Informe de practicas contabilidad

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Informe de practicas contabilidad

  1. 1. 1 “Año de la Consolidación Económica y Social del Perú” INSTITUTO EDUCATIVO SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO “JOSE MARIA ARGUEDAS”- SICAYA INFORME PRÁCTICAS INTERMEDIASPRESENTADO POR : LEYDI AREVALO NAVEROSCARRERA PROFESIONAL : CONTABILIDADASESOR : CPC .C COYO CARDENAS SOTO HUANCAYO – PERÚ 2010
  2. 2. 2 INDICE- CARATULA- DEDICATORIA- INDICE- INTRODUCCIÓN CAPITULO I1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1.DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA 1.2.DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS 1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA CAPITULO II2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA 2.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA 2.2.CONTABILIDAD MANUAL • Libros contables • Estados financieros CAPITULO III3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL 3.1.CATEGORIA • RUS • RER • REG4. IMPUESTOS • IGV • IR • Detracciones • Percepciones • Retenciones5. ANEXOS6. CONCLUSIONES7. RECOMENDACIONES
  3. 3. 3 DEDICATORIA A: Dios y a mis padres que sonfortaleza y apoyo para mi formacióntécnica, a todos los docentes que cada díaparticipan con su labor educativo yeficiente, siendo exigentes en elaprendizaje del alumno.
  4. 4. 4 AGRADECIMIENTO A mis querido padres por su gran apoyo incansable e insuperable día adía para llegar a mi meta y por valorarme como hija y hacerme conocer su infinitoafecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de mí ser un profesional de éxitocon muchos sueños empresariales. Mi cordial agradecimiento al ISTP “JOSE MARIA ARGUEDAS” endonde me formé como Profesional Técnico en Contabilidad durante los añostranscurridos. A todos los profesores, quienes compartieron sus experiencias,nuevos conocimientos, nuevas ideas, inquietudes y por exigirnos día a día asuperarnos más y ser los mejores a través de su apoyo incondicional.
  5. 5. 5 INTRODUCCIÓNLas Prácticas Intermedia Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es un requisito deorden personal y profesional de toda persona.Constituye un medio para poder optar el título profesional de: Técnico enContabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada como la carreracompetente en diferentes Instituciones públicas y privadas del país.Se fundamenta en el control interno de la institución. Este informe generalmentecontiene los asuntos administrativos y contables en particular y otros exámenesespeciales.Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos capítulos las cuales sonelaboradas por partesPara la elaboración y presentación de este informe, tuve que realizar mis prácticaspre-profesional en el Estudio de contable del “CPC FLAVIANO GOMEZCHANCA”, prestador de Servicios Profesionales como;• Constitución de empresas.• Fraccionamiento tributario.• Asesoría de tributos.• Ajustes y presentación de EE. FF.• Actualización de contabilidades.De quien he podido captar y recopilar información y ganar experiencias; por lacual he tenido la oportunidad de Recibir consultas y asesorar a los clientes.
  6. 6. 6 CAPÍTULO I1. INFORMACIÓN GENERAL I.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA 1.1.1 Institución Formativa: Instituto de Educación Superior Tecnológico Público “JOSE MARIA ARGUEDAS”- Sicaya. 1.1.2 Carrera Profesional: Contabilidad 1.1.3 Apellidos y Nombre: Arévalo Naveros Leydi 1.1.4 Modalidad de Prácticas: Intermedias 1.1.5 Justificación de Horas:180 horas 1.1.6 Asesor: CPC.C. COYO CARDENAS SOTO I.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS 1.2.1 Razón Social: CPC.“FLAVIANO GOMEZ CHANCA”. 1.2.2 Dirección: JR. AREQUIPA NRO. 789 INT. 105 HUANCAYO 1.2.3 RUC: 10198787855 1.2.4 Teléfono: 218999 1.2.5 E.mail:cpcflavio@hotmail.com MISIÓN: Asesorar en el manejo administrativo contable, económico financiero y control a las empresas, entidades y toda clase de organizaciones privadas reflejando el resultado de la gestión por medio de los informe contables. VISIÓN Ser una empresa innovadora y proactiva de gestión privada, fluida en sus actividades, relacionada con negocios internacionales y organizaciones.2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
  7. 7. 7 Podemos distinguir, para los fines de este trabajo, dos clases de Sistemas de Contabilidad: Los Manuales y Los Computarizados.2.1. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO ANTECEDENTES El surgimiento de una nueva tecnología experimentada en las últimas cuatro décadas se presenta como la antesala del desarrollo de lo que hoy conocemos como Sistemas Automatizados. La aparición de las computadoras, la generalización de las corporaciones, el surgimiento de grandes empresas multinacionales y la globalización de los comercios internacionales, dio un nuevo giro a la orientación de la información financiera, surgiendo la necesidad de crear Sistemas de Contabilidad que sean más útiles en el desenvolvimiento de la gestión contable y administrativa, y que dichas informaciones sean efectivas, confiables y oportunas; esta necesidad fue lo que impulsó hacia la creación de los Sistemas de Contabilidad Computarizados. 2.1.1. DEFINICIÓN Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como muchos lo llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de muchas empresas desde hace más de 40 años, hasta tal punto que hoy en día son el motor de las operaciones de muchas de ellas, proporcionando así información oportuna, ahorro de tiempo y dinero. Esta característica ha permitido a los ingenieros en sistemas y a los propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera más completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo que han creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan los mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad Manual, pero más eficientes y con menos posibilidad de errores 2.1.2. Importancia de la Contabilidad Computarizada
  8. 8. 8 La importancia de la contabilidad computarizada es que es más veloz; ya que por medio de la creación del software o programas creados en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores. Se puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual, por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el número de errores, por que la computadora hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y pasar una cantidad equivocada. En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a tomar decisiones. Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es prácticamente intelectual. El contador nada mas deberá asegurarse de que la configuración y entrada de una transacción sean conectadas, el sistema hará el resto.2.1.3. Sistema contable que se implementan dentro de una empresa La contabilidad financiera: Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
  9. 9. 9 La Contabilidad de Costos: Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar un sistema de información los costos de actividades, procesos y productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo. Los informes de costos son muy útiles también para la planeación y selección de alternativas ante una situación dada. La contabilidad Administrativa: Es la manera más directa a una información preparada y presentada para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta (directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan todas las empresas. La Contabilidad Gubernamental: Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal. La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información financiera más importante de los Organismo del Sector Público, a través del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio público. Esta contabilidad la llevan las instituciones públicas.2.1.4. CONCEPTOS BÁSICOS DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
  10. 10. 10 DEFINICIÓN DE SISTEMA DE INFORMACIÓN Y ACTIVIDADES BÁSICAS DE CONTABILIDAD. Un sistema de información es un conjunto de elementos que interactúan entre sí con el fin de apoyar las actividades de una empresa o negocio. Un Sistema de Información es el Conjunto total de procedimientos, operaciones, funciones y difusión de datos o información en una organización. Las tres partes fundamentales de un sistema de procesamiento electrónico de datos son el sistema de computación, el sistema de numeración y el sistema Operativo. Estos elementos son de naturaleza diversa y normalmente incluyen: • El equipo computacional, es decir, el hardware es necesario para que el sistema de información pueda operar. Lo constituyen las computadoras y el equipo periférico que puede conectarse a ellas. • El recurso humano que interactúa con el Sistema de Información, el cual está formado por las personas que utilizan el sistema, alimentándolo con datos o utilizando los resultados que genere. • Los datos o información fuente que son introducidos en el sistema, son todas las entradas que necesita él sistema de información para generar como resultado la información que se desea. • Los programas que son procesados y producen diferentes tipos de resultados. Los programas son la parte del software del sistema de información que hará que los datos de entrada introducidos sean procesados correctamente y generen los resultados que se esperan.2.1.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN Algunos de los principales objetivos de los sistemas de información, son:
  11. 11. 11 1. Proporcionar datos oportunos y exactos que permitan tomas decisiones acertadas y mejorar la relación entre los recursos de la empresa. 2. Garantizar información exacta y confiable, así como su almacenamiento de tal forma que este disponible cuando se necesite. 3. Servir como herramienta para que los gerentes realicen planeación, control y toma de decisiones en sus empresas.2.1.6. CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN La clasificación de los sistemas de información se realiza teniendo en cuenta sus características similares. Esta clasificación permite identificar diferentes sistemas, analizarlos, plantear nuevos sistemas etc. entre las clasificaciones se encuentran: 1. Por estructura organizacional: se clasifican a lo largo de líneas estructuradas. Dentro de estos se encuentran los sistemas para divisiones, departamentos, unidades de operación e incluso para empleados individuales. 2. Por área funcional: para todas las tareas rutinarias o repetitivas que se desarrollan en la empresa y que son esenciales para la operación de la organización. Ejemplo: sistema de información contable, sistema de información de comercialización, sistema de información de recursos humanos. 3. De acuerdo con la ayuda brindada: apoyan a los gerentes en la toma de decisiones o a empleados administrativos al momento de entregar un informe. Ejemplo graficas, tablas, etc. Un sistema de contabilidad procesa los datos a través de los pasos del ciclo contable, los cuales son: • Registrar las operaciones diarias. • Pase de los datos según las operaciones a las cuentas del mayor.
  12. 12. 12 • Preparar una balanza de comprobación. • Preparar un Estado de Ganancias o Pérdidas. • Cierre de las cuentas del mayor. • Determinar los saldos y cortes de las cuentas. • Preparar una balanza Postcierre. Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Pero un Sistema de Contabilidad comprende sin embargo, algo más que las formas y los procedimientos que se emplean en el proceso de los datos a través de los pasos del ciclo contable, este también incluye las formas y procedimientos que se usan en la preparación de datos que han de procesarse durante el ciclo. Si bien las Computadoras Personales no sufren ningún cambio, es necesario que los Sistemas de Contabilidad varíen de acuerdo a la magnitud del negocio, la naturaleza de sus operaciones y la información en particular que requiere la administración.2.1.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONTABILDAD COMPUTARIZADA. Los sistemas computarizados tienen muchas ventajas sobre los sistemas manuales. Las ventajas principales son las siguientes: • Rapidez y oportunidad. Puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual, por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual. • Volumen de producción. Se puede manejar un volumen de operaciones mayor usando un sistema computarizado por su rapidez de procesamiento. • Protección contra errores.
  13. 13. 13 Se reduce mucho el número de errores, porque la computadora hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano. Están diseñadas con la característica de minimizar los errores.• Pases automáticos al mayor. Los pases al mayor se realizan en forma automática en un sistema computarizado, con un enorme ahorro de tiempo. La tarea repetitiva de pasar al mayor, no solo consume bastante tiempo, sino que puede ocasionar muchos errores en un sistema contable manual. El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud. Esto evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y pasar una cantidad equivocada.• Preparación automática de informes. En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a tomar decisiones.• Impresión automática de documentos. Un sistema computarizado proporciona mucho de los documentos que se usan en un negocio: Facturas, Estados Mensuales de Cuentas por Cobrar a Clientes, Cheques de Nominas , Estados de Ingresos de los Empleados, entre otros. Los Sistemas Computarizados también tienen sus limitaciones, pero estas limitaciones son correctivas y podría decirse que son leves en comparación con los grandes beneficios que ofrece a la empresa. Las principales limitaciones son:  Alto costo de inversión al instalar un sistema computarizado.  El costo de mantenimiento es alto y complejo.
  14. 14. 14  El alto costo en el entrenamiento del personal.  Los programas deben ser confiables.  La lógica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas. En conclusión, podríamos afirmar que las desventajas de un sistema computarizado son, en la mayor parte, de índole económica, lo cual para muchos no es preocupante.2.2. CONTABILIDAD MANUAL 2.2.1. LIBROS CONTABLES. Un Sistema de Contabilidad Manual es el que se desarrolla trabajando manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan algunas maquinas sumadoras o calculadoras; la mayoría de los trabajos son realizados en forma manual. En estos sistemas el factor hombre es la base. Este realiza todas las tareas necesarias para la obtención final de la información financiera, ya sean de índole intelectual o de índole aritmética. La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se vuelven lentos cuando se trata de procesar grandes volúmenes de información, en cuyo caso seria necesario el uso de gran cantidad de personas. Por los libros de contabilidad se entienden los documentos donde se registran las transacciones y situaciones con valor monetario sucedidas en los entes económicos y que serán el fundamento de los estados financieros, como quiere que sus saldos y las operaciones registradas sean la fuente para su elaboración. El artículo 56 del Código de Comercio al referirse a los libros de contabilidad, indican que estos podrán ser de hojas removibles o formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras estén numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno. En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y diligenciarse en tal forma que se garantice la autenticidad e integridad
  15. 15. 15de cada libro y de acuerdo con el uso a que se desestime debe llevaruna sucesión continua. (art.125 D.2649/93).Los folios de los libros de contabilidad deben ser autenticadasmediante un sello de seguridad impuesto en cada uno de ellos por laautoridad que corresponda de acuerdo ala naturaleza del enteeconómico y lugar de su registro, situación requerida únicamente paralos libros oficiales y losLas empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidadconsideradas como principales, los cuales deberán estar en castellanoy expresadas en moneda nacional, salvo que se trate de empresas quehayan suscrito contratos especiales con el Estado y que por tal motivopuedan llevar su contabilidad en moneda extranjera.Los principales libros contables son los siguientes: Libro Diario Libro Mayor Libro de Planilla y Remuneraciones Libro de Actas Libro de Caja Registro de Compras Registro de Ventas Libro de Inventario y BalancePrevio a su utilización, los libros contables deberán legalizarse antenotario público, excepto el de planillas, el cual se legalizara ante en elMinisterio de Trabajo y Promoción de Empleo, pagando la tasacorrespondiente en el Banco de la Nación.
  16. 16. 16 PLAZO MÁXIMO PARA REGISTRO DE OPERACIONES Plazo máximo Libro o Registro Se Computa desde de atrasoRegistro de ventas e 10 días hábiles El primer día hábil siguiente aingresos aquel en que se emita. El comprobante de pago.Registro de Compras 10 días hábiles El primer día del siguiente a aquel en que se decepcione el comprobante de pago.Libro de Ingresos y Libro de 10 días hábiles El primer día hábil del mesIngresos y Gastos siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago.Libro de Retenciones 10 días hábiles El primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se realice el pago.Registro de Inventario 10 días hábiles La fecha de recepción delPermanente (Kardex). Solo documento que sustente el ingresoen Unidades. de las existencias o de emisión del documento que sustente la salida de las mismas.Kardex Valorizado 3 meses El mes siguiente de realizada la operación.Planillas de Pagos 10 días hábiles El primer día hábil del mes siguiente al período al que corresponde la remuneración.Libro Diario, Mayor e 3 meses Desde el mes siguiente deInventario y Balances realizadas las operacionesTarjetas de control de 3 meses Desde el mes siguiente deActivo Fijo realizadas las operaciones. 2.2.2. LIBROS PRINCIPALES
  17. 17. 172.2.2.1. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.- Se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelara:  La relación exacta de dinero, créditos, valores, efector por cobrar bienes Muebles e Inmuebles, mercaderías y otros que constituyen el activo de la entidad.  La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que forme n el pasivo de la Entidad.  Fijara en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo que serán el patrimonio con que se inicia su gestión.  La entidad además al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo libro de inventario final y Balance General de su Gestión.  Este libro será de foliación simple.  Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de activos, pasivo y patrimonio, otra entidad, que deberá figurar en este libro y ser consiente con la verificación física de los mismos.2.2.2.2. LIBRO DIARIO: Es un libro contable donde se recogen día a día los hechos económicos de una Empresa. Y de una filiación simple, la notación de un hecho académico en el libro diario se llama asiento, y se le detalla a la operación con el nombre de glosa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de debito en una o mas cuentas y crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de la contabilidad. Dependiendo del sistema de información contable, algunos asientos con automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal
  18. 18. 18 caso el uso de asientos manuales pueda limitarse actividades no rutinarias y otros ajustes. La legalización de los libros contables principales se efectuaran de acuerdo a los dispositivos vigentes. Este libro deberá incluir los siguientes asientos.  Apertura del ejercicio grabable.  Operaciones del mes  Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.  Ajuste de operaciones del mes.  Cierre del ejercicio grabable.2.2.2.3.LIBRO CAJA ¿QUÉ ES EL LIBRO CAJA? • Es un libro principal y obligatorio. • Es un libro en el que se registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o valores que representan dinero. VALIDES LEGAL • Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un Notario público o Juez de paz, antes de comenzar a registrarlo. • Se le conoce también con el nombre de libro de ingresos y gastos. IMPORTANCIA • Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado. • Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago.
  19. 19. 19 PARTES DE UN LIBRO CAJA Consta de dos partes:• En la parte izquierda se le considera como DEBE.• En la parte derecha se le considera como HABER. ¿Qué se anota en el debe? Se anota todos los ingresos para la empresa:• Los cobros realizados en efectivo.• Los cheques girados a favor de la empresa• Notas de abono de los proveedores y/o bancos.• Donaciones obtenidas. ¿Qué se anota en el haber? Se anota todos los egresos para la empresa:• Pagos en efectivo de comprobantes de pago.• Cheques girados a favor de otras empresas.• Depósitos en cuenta de ahorros o cuentas corrientes de la empresa.LOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO CAJA:Están obligados a llevar Libro Caja todas las empresas jurídicas ylas personas naturales cuyos negocios superan sus ingresos brutospor 100 U.I.T.ARQUEO DE CAJAEs el reencuentro de dinero y de los elementos que lo representantales como: Vales, cheques recibidos o retenidos, orden de pagoetc. Con la finalidad de verificar el movimiento de caja y ladeterminación de su verdadero saldo.
  20. 20. 20 Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el conteo del efectivo que se tiene como disponible para llegar al saldo del libro caja. En caso de errores o diferencias, es recomendable revisar los documentos y el talonario de los cheques girados. CLASES DE LIBRO CAJA Existen dos clases: a) caja Americana. b) caja Italiana CAJA ITALIANA• Es considerado de registro simple.• Es utilizado por pequeñas empresas o trabajadores independientes que generan rentas de cuarta categoría.• Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos son pequeños. CAJA AMERICANA• Conocido también como caja tabular.• Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques u otros documentos valorados. El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros oficiales de la Asociación. En el deben reflejarse todos los movimientos económicos (ingresos y gastos) que ha realizado la Entidad. Igualmente y según la ley es imprescindible que toda operación que se refleje en el libro tengue un soporte documental que lo justifique (Factura o documentos de ingreso).
  21. 21. 21 2.2.2.4. LIBRO MAYOR: Este libro principal se registrara todas las cuentas asentadas en el libro. Ese libro contable, que contiene por objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus partidas de deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas en el Libro diario. Dicho registro se efectuara en el mayor con la finalidad de preparar el balance de comprobación y balance general, para poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y su saldo respectivo.2.2.3. LIBROS AUXILIARES 2.2.3.1.REGISTRO DE COMPRAS En este libro se anotan en forma cronológica las compras de bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que puede de foliación simple o doble, es un libro auxiliar y obligatorio para las empresas que deben llevar contabilidad completa y las que realizan operaciones gravadas por el impuesto general a las ventas. Este registro es sumamente importante para el estado, pues permite controlar el crédito fiscal del IGV. Un detalle importante es el siguiente en el registro de compras. Se podrá anotar una variedad de cuentas. Una empresa vende básicamente mercaderías, productos terminados o servicios. Pero sus compras son mucho mas variadas, si es una empresa comercial deberá comprar mercaderías, si es industrial deberá comprar materias primas, suministros para fabricación y embalajes pero sea comercial o industrial deberá comprar también útiles de oficina, material de limpieza, combustible, repuestos, reparaciones, luz, agua, teléfono, etc. Entonces en este libro se anotaran comprobantes como facturas, boletas, recibos por servicios públicos N/CN/D, etc.
  22. 22. 22 CENTRALIZACIÓN La centralización de este registro se hará en libro diario, puede hacerse en un solo asiento o no se podrá hacer en un solo asiento, debemos recordar que la empresa compra bienes y servicios o sea algunas compras son gatos y otros costos y como ya se sabe que la secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y CANCELACIÓN. Aunque la cancelación se hace en caja. 2.2.3.2.REGISTRO DE VENTAS Es un libro exiliar de foliación simple o doble. En este libro se deben anotar en forma cronológica todas las ventas de bienes y servicios que efectúa la empresa en el desarrollo de su giro principal, así como también los ingresos que provienen de operaciones conexas adicionales. Es obligatorio para todas las empresas que realizan operaciones gravadas con el IGV. Este libro debe estar registrado manteniendo estrictamente el orden de la fecha y la secuencia de la numeración de los comprobantes de pago. CACULO DEL IGV Valor de venta + IGV= Precio de venta LIQUIDACIÓN DEL IGV. El IGV de VENTAS-El IGV de COMPRAS =XX Si el IGV por ventas es mayor que el IGV por compras el resultado será impuesto a pagar. Si el IGV por ventas es menor que el IGV por compras el resultado será saldo a favor para el mes siguiente (crédito fiscal).2.2.4. ESTADOS FINANCIEROS
  23. 23. 232.2.4.1. BALANCE GENERAL  Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo).  Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).  Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO2.2.4.2.ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS  Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.  Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.  Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
  24. 24. 24COMPONENTES ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDASVENTAS: Representa la facturación de la empresa en un períodode tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistemas financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
  25. 25. 25  Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.  Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas. CAPITULO III3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL 3.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA SUJETOS DEL IMPUESTO
  26. 26. 26 Contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendrá dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento.3.2.DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con carácter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva) del monto del alquiler (Renta Bruta). El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la Renta Neta. La Renta Neta se obtiene luego de haber deducido el 20% del total del ingreso (Renta Bruta). En suma, se puede determinar directamente el monto del pago a cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el alquiler mensual. La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a cuenta se deben efectuar independientemente de si el arrendatario efectuó el pago, según su último dígito de RUC y de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias3.3.RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA Se consideran como rentas de segunda categoría los siguientes conceptos: a. Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, bonos, cédulas, entre otros.
  27. 27. 27b. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.c. Las regalías originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor, entre otros.d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.e. Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo personal.f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso, las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de seguros de vida.h. Las atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.j. Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, así como las que provienen de la enajenación de acciones y participaciones representativas de capital u otros instrumentos o valores mobiliarios.
  28. 28. 28 k. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. l. Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate según sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales , valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios. Compensacion Forma de Categoría de renta Deducciones Tasas de perdidas tributar2da CategoríaGanancia de capital 6.25% de laproveniente de la renta neta Fija de 20% Pago directo enenajenación de La tasa No aplica sobre la renta Pago Fácilinmuebles que no sean efectiva es el bruta -Boleta decasa habitación (1) 5% de la Pago 1662 ganancia(Realización inmediata)Otras rentas de 2daCategoría- Intereses.- Regalías.-Cesión definitiva o 6.25% de la Retención en eltemporal de derechos de Fija de 20% renta neta PDT 617-llave, marcas, patentes, No aplica sobre la renta La tasa Otrasregalías o similares. bruta. efectiva es el Retenciones-Rentas vitalicias. 5% del- Las sumas o derechos montorecibidos en pago por abonadoobligaciones de no hacer.(Realización Inmediata)2da Categoría – Solodividendos Retención en el No aplica No aplica 4.1% PDT 617-Otras Retenciones(Realización Inmediata) 3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA IMPUESTO A LA RENTA Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe.
  29. 29. 29SUJETOS DEL IMPUESTO-Personas naturales y jurídicas-Sociedades conyugales-Sucesiones indivisas-Sociedades irregulares-Sociedades Civiles-Contratos de colaboración empresarial, entre otros.REGÍMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERACATEGORÍA Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS Régimen Especial de Renta (RER) Régimen General3.4.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen promocional de la pequeña y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N° 937 y modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que consiste en el pago de una cuota única en forma mensual, la cual se determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique el contribuyente. IMPUESTOS QUE COMPRENDE La cuota comprende:  Impuesto General a las Ventas  Impuesto a la Renta SUJETOS DEL NUEVO RUS Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el país que:
  30. 30. 30a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus actividades de oficio. Los sujetos de este régimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales serán considerados independientes por cada uno de ellos.SUJETOS NO COMPRENDIDOSa) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los SI. 70,000 nuevos soles.c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes de la enajenación de activos fijos) supere los SI. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algún mes tales ingresos excedan el limite permitido para la categoría más alta de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría Especial.d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algún mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría Especial.ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
  31. 31. 31a) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero, excepto se trate de contribuyentes: • Que se encuentre en Zona de frontera que realicen importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes. • Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales. • Que realicen exportaciones definitivas a través del despacho simplificado de exportación (Exporta Fácil)d) Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.h) Realicen venta de inmuebles.i) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.j) Entreguen bienes en consignación.k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.l) Realicen alguna operación gravada con el ISC.m) Comercialicen arroz piladoACOGIMIENTOEl acogimiento al presente régimen se efectuará:
  32. 32. 32 a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial: Deberán Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento. c) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del periodo precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a los comprobantes de pago que den derecho al crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados, hasta el último día del mes anterior al que se efectué el cambio de régimen. El acogimiento al NRUS tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por cambiarse al Régimen General o el Régimen Especial CATEGORIZACIÓN Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de la cuota mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de los limites establecidos para cada parámetro. TOTAL TOTAL INGRESOS CUOTA ADQUISICIONESCATEGORÍAS BRUTOS MENSUAL MENSUALES MENSUALES (S/.) (HASTA S/.) (HASTA S/.)1 5,000 5,000 20
  33. 33. 332 8,000 8,000 503 13,000 13,000 2004 20,000 20,000 4005 30,000 30,000 600 RECATEGORIZACIÓN Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiciones, el contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación. CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA/AL RÉGIMEN GENERAL Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año, mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regímenes. En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del Régimen General, a partir del cambio de régimen. CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RÉGIMEN GENERAL AL MUEVO RUS Lo podrán efectuar en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se perderán una vez producido el acogimiento al NRUS. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarías generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General o del Régimen Especial. CATEGORÍA ESPECIAL
  34. 34. 34Los sujetos podrán ubicarse en una "Categoría Especial", siempre que eltotal de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/.60,000:a) Que se dedican únicamente a la venta de fruías, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de la ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaracióninformativa señalando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la formay plazos establecidos.CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en laCategoría Especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientesfechas: Si inicia actividades en el ejercicio - En el período que corresponde el inicio de actividades Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS - En al período que se produce el cambio. Si proviene del Régimen General o Régimen Especial - En el periodo que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DEPAGO Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. No permitirá ejercer el derecho al crédito fiscal. No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
  35. 35. 35 La emisión de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, determinará la inclusión inmediata en el Régimen General.OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRASSólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinasregistradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento deComprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal opara sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.LIBROS CONTABLESNo se encuentran obligados a:• Llevar LIBROS CONTABLES.• Presentar declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría.PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUSEl monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre elprecio de venta del IGV.La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentracomprendida en el Anexo 1 de la R.S. N° 58-2006/SUNAT publicada el01.04.06.• Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:• Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio, envases descartables, tapas, entre otros.• Gas licuado de petróleo.• Trigo y harina de trigo
  36. 36. 36 Si a un contribuyente del NRUS le efectúan Percepciones del IGV, podrá realizar la compensación con su cuota mensual a través del PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611). El monto máximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría. De resultar un remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolución. Nota.- A través de SUNAT operaciones en línea - SOL se puede consultar las percepciones del IGV efectuadas.3.4.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA BASE LEGAL • Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT publicada el 26.03.04, la cual dicta normas complementarias. • Decreto Legislativo N° 938 publicado el 14.11.03. el cual modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. TRIBUTOS QUE COMPRENDE • Impuesto a la Renta: 3era. Categoría (1.5% 2.5%) • Impuesto General a las Ventas (19%) SUJETOS COMPRENDIDOS Están incluidas en este régimen las personas naturales, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país que: a) Obtengan rentas de tercera categoría. b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles. c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/. 87,500 nuevos soles.
  37. 37. 37d) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles.ACTIVIDADES NO COMPRENDIDASa) Realicen actividades de construcciónb) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad >=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.c) Organicen espectáculos públicos.d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.i) Realicen venta de inmuebles.j) Realicen las siguientes actividades: - Actividades de médicos y odontólogos - Actividades de veterinaria - Actividades jurídicas - Actividades de contabilidad, teneduría de libro y auditoria, asesoramiento en materia de impuesto. - Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. - Actividades de informática.
  38. 38. 38 - Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.ACOGIMIENTOIniciaron sus operaciones en el transcurso del año:• Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.Los que provengan del Régimen General ó del NRUS:• Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.TASAS DEL IMPUESTORenta de Tercera Categoría:a) Realización exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1.5 % de sus ingresos netos mensuales.b) Realización de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.c) Realización en forma conjunta de actividades de comercio y/o industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.LIBROS CONTABLESLos sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros:1) Registro de Ventas e Ingresos.2) Registro de Compras.3) Relación de bienes.Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registroscontables deberán llevar estos.
  39. 39. 393.4.3. RÉGIMEN GENERAL • Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. • Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. • Tiene que sustentar sus gastos. • Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. • Presenta Declaración Anual QUIENES PUEDEN ACOGERSE? • Personas Naturales. • Sucesiones Indivisas. • Asociaciones de Hecho de Profesionales. • Personas Jurídicas. • Sociedades irregulares. • Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS • Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial. • Prestación de servicios. • Contratos de construcción. • Notarios. • Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR • Facturas • Boletas de venta • Tickets • Liquidación de compra • Notas de crédito
  40. 40. 40 • Notas de débito • Guías de remisión remitente • Guías de remisión transportistaLIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALESIngresos menores a 150 UIT (540000 para el año 2010) llevarán:• Libro de Inventarios y Balances.• Libro Caja y Bancos• Registro de Ventas e Ingresos• Registro de Compras.Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el año 2010) llevaráncontabilidad completa.TRIBUTOS AFECTOS• I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.• Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta netaPAGOS A CUENTA MENSUALES• Dos sistemas: SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. CRITERIO DE IMPUTACIÓN Las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio en que se devenguen.Reconocimiento de Ingresos:• Las rentas se imputarán al ejercicio gravable en qué se devenguen.
  41. 41. 41• Las rentas de las personas jurídicas se consideran en el ejercicio gravable en que se cierra su ejercicio comercial.• Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales serán imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio comercial.CRITERIO DE IMPUTACIÓN• Reconocimiento de Gastos: Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.• Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo): Los beneficios provenientes de la enajenación de bienes a plazos mayores de un año, computados a partir de la fecha de la enajenación, podrán imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago.GASTOS DEDUCIBLES• Principio de Causalidad:• Que sean necesarios.• Que estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente (Criterios de Razonabilidad y Generalidad).• Que se encuentren sustentados con documentos.• Que sean permitidos por ley.PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LÍMITE• Remuneraciones al directorio:
  42. 42. 42 Sólo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto. • Gastos de representación: Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT (S/. 140,000.00). • Viáticos por gastos de viaje realizados en el interior del país El límite diario está dado por el doble del 27% de la Remuneración Mínima Vital (RMV). Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes de pago. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría. • Cómputo anual. • No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios anteriores. • Depreciación proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten parcialmente a la producción de rentas. • Edificios y construcciones: método línea recta de 3 % anual.DEPRECIACIÓN DepreciaciónTIPO DE BIEN Anual %Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos 20en generalMaquinarias y equipos utilizados por actividades mineras,petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos 20de oficina.
  43. 43. 43Equipos de procesamiento de datos 25Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-91 10Otros bienes del activo fijo 10GASTOS NO DEDUCIBLES• Gastos personales, familiares.• Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.• Multas, intereses moratorios, sanciones.• Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas como no habidas.3.5.RENTA DE CUARTA CATEGORIA SUJETOS Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares. Retenciones Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles) no se le aplicaran la retención del 10% por el Impuesto A) Sujetos que no están exonerados de impuesto a la renta 1. No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales. 2. Para efectos de contemplar la suspensión de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales procederá la suspensión para las personas naturales cuando los
  44. 44. 44 ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.3.6.RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición, conforme al Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto, están afectos a dicho tributo. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA Paso N° 1: Remuneración anual que incluye los Remuneración Bruta conceptos remunerativos ordinarios y Paso N° 2: gratificaciones Determinació Remuneración Neta Remuneración bruta anual – 7 UIT n del Paso N° 3: Se aplica las tasas progresivamente impuesto Cálculo del Impuesto (15%, 21% y 30%). Paso N° 4: Impuesto anual dividido de acuerdo al Retención procedimiento en cada mes. Comunicar al empleador si percibe Del trabajador más de dos remuneraciones. Obligaciones Del empleador Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones3.7.PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA 3.7.1. SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
  45. 45. 45 nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.3.7.2. PERCEPCIONES El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operación1, el cual será establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%). Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los siguientes supuestos: • Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. • La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria. • Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria. • No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. • Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. • Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.3.7.3. RETENCIONES DEL IGV Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:
  46. 46. 46a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago,f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
  47. 47. 473.8.ASPECTO ORGANIZACIONAL CPC CONTADORA ASISTENTE DE CONTABILIDAD AUXILIARES DE CONTABILIDAD PERSONAL DE APOYODETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO:3.8.1. ÁREA DE CONTABILIDAD: El estudio de Contabilidad y Auditoria del CPC “FLAVIANO GOMEZ CHANCA” lleva lo que es el Programa de Excel, en la cual se elaboran el registro de Compras, registro de Ventas con los datos de diversos comprobantes de pago de los clientes entre otros documentos. Así como también lleva el programa de Word-XP para realizar diversos documentos administrativos tales como: Oficio, Cartas, Memorándum, Constancias, Solicitudes, etc.3.8.2. LLENADO DE LOS SIGUIENTES LIBROS Registro de compra y venta Libro caja Registro de planilla Comparación de cuadros con el registro de compra y venta con el PDT
  48. 48. 483.8.3. APOYO EN LA DECLARACIÓN DE PDT 6213.8.4. PAGO AL BANCO DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES QUE ESTEN EN RUS3.8.5. TRAMITES DE DOCUMENTOS PARA LA CONSITUCION DE EMPRESASCASO PRÁCTICOLa empresa dedicada a la compra y venta de mercadería de primera necesidad“La bodega” con ruc 10141516218 de la Sra. Esther Munive. Se pide determinarel pago de IGV y impuesto a la rentaREGISTRO DE COMPRAS1. 05/08/2010 Se compra mercadería a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales RUC N° 10141315201a un precio de S/. 140.00 mas IGV según factura N °002_1234.2. 10/08/2010 Según factura N°002-456 se compra mercadería a un valor de compra S/. 480.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N°20141351612.3. 15/02/2010 Se compra mercadería a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales RUC N° 10141315201 a un precio de S/. 100.00 mas IGV según factura N °002-1234.4. 24/08/2010 Según factura N°002-456 se compra mercadería a un valor de compra S/.200.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N°20141351612.REGISTRO DE VENTAS1. 10/02/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-155/160 a S/. 142.802. 15/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-160/165 a S/. 285.603. 24/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-165/170 a S/.297.504. 31/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-170/175 a S/. 457.00 1 60 COMPRAS S/.
  49. 49. 49 920.00 601 Mercaderias S/.40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 174.80 PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas S/.42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,094.80 42.1 Facturas y boletas por pagar 4212Emitidas Por la centralizacion del registro de compras del mes de agosto 2 CUENTAS POR COBRAR S/.12 COMERCIALES 1,082.90 121 Facturas y boletas por cobrar 1212 Emitidas S/.40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 172.90 PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas S/.70 VENTAS 910.00 701 Mercaderias Por la centralizacion del registro de de venta del mes de agosto 3 S/.40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 37.00 PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central S/. 4011Impuesto General a las Ventas 17.00 S/. 4017 Impuesto a la renta 20.00 S/.10 CAJA Y BANCO 37.00 101 Caja por el pago de IGV y impuesto la renta
  50. 50. 50
  51. 51. 51 CONCLUSIONES Habiendo elaborado mis prácticas intermedias en el estudio deContabilidad “CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA”, en donde pude aprender yreforzar mis conocimientos empleando técnicas y estrategias pude llegar a lassiguientes conclusiones: El informe de prácticas intermedias es lo suficientemente elementalporque tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo al logro de muchasmetas. La práctica es una herramienta importante para la formación profesionalya que ayuda al alumno a desenvolverse y afianzar sus conocimientos adquiridosen el ISTP “José María Arguedas” de forma vivencial resolviendo problemas dela realidad contable. Por ello cuenta con una secuencia de especificaciones delpliego contable.
  52. 52. 52 SUGERENCIAS1. Que el estudio de Contabilidad y Auditoria “CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA” tenga una oficina más amplia para la comodidad de sus clientes.2. Que brinde servicios profesionales especializados y con información adecuada.3. Capacitar a sus Auxiliares Contables en el manejo de sistemas contables computarizado para dar buena calidad de servicio a los clientes4. Comunicar por anticipado a los clientes en el caso de motivos personales imprevistos y ausencia.
  53. 53. 53 BIBLIOGRAFÍAWWW.MONOGRAFIAS.COMWWW.PERUCONTABLE.COMWWW.ESTUDIOVERASE.COM.ARWWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD
  54. 54. 54ANEXO
  55. 55. 55 1 S/.60 COMPRAS 920.00 601 Mercaderias S/.40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 174.80 PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas S/.42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,094.80 42.1 Facturas y boletas por pagar 4212Emitidas Por la centralizacion del registro de compras del mes de agosto 2 CUENTAS POR COBRAR12 COMERCIALES S/. 1,082.90 121 Facturas y boletas por cobrar 1212 Emitidas40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 172.90 PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas70 VENTAS S/. 910.00 701 Mercaderías Por la centralización del registro de de venta del mes de agosto 340 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 37.00 PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas S/. 17.00 4017 Impuesto a la renta S/. 20.0010 CAJA Y BANCO S/. 37.00 101 Caja por el pago de IGV y impuesto la Renta
  56. 56. 561

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