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Anticipo impuesto a la renta 2011
 

Anticipo impuesto a la renta 2011

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Incluye RE 434 de abril 2011

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    Anticipo impuesto a la renta 2011 Anticipo impuesto a la renta 2011 Presentation Transcript

    • CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Base Legal:
      • Circular No. NAC-DGECCGC10-00015 del Servicio de Rentas Internas, Registro Oficial No. 250 del 4 de Agosto de 2010
      • Artículo 41, literal b) de la Ley de Régimen Tributario Interno
      • Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
      Quienes deben calcular el Anticipo del Impuesto a la Renta:
      • Las sociedades
      • Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      www.jezl-auditores.com
    • CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Procedimiento:
      • Se debe realizar una suma de los siguientes rubros:
      El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
      El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
      El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total
      El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
      • Se debe tomar en cuenta las retenciones en la fuente que le fueron efectuadas durante el período declarado.
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
      Patrimonio:
      • Se debe incluir todos los elementos que constituyen el patrimonio tales como:
      Capital suscrito y pagado
      Reservas
      Resultados acumulados
      Aportes para futura capitalización
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
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    • ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
      Costos y gastos (personas naturales):
      En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.
      (+) Costos y Gastos deducibles  
      (+) Gastos deducibles por libre ejercicio profesional  
      (+) Gastos deducibles por ocupación liberal
      (+) Gastos deducibles en relación de dependencia  
      (+) Gastos deducibles por arriendo de bienes inmuebles (También sucesiones indivisas)  
      (+) Gastos deducibles por arriendo de otros activos (También sucesiones indivisas)
      (+) Gastos personales educación salud alimentación vivienda vestimenta  
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
      Costos y gastos (sociedades):
      En el caso de las sociedades, existen varios rubros extra que tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.
      (+) Costos y Gastos deducibles  
      (+)15% de participación a trabajadores 
      (-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
      (-) 15% de participación trabajadores atribuible ingresos exentos
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
      Activos (personas naturales):
      En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.
      (+) Total del activo
      (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados
      (-)  Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias
      (+) Avalúo de bienes inmuebles (también para sucesiones indivisas)
      (+) Avalúo de otros activos (También para sucesiones indivisas)
      (-) Activos que sean de uso personal del contribuyente
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
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    • ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
      Activo para el caso de Sociedades:
      (+) Total del activo
      (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados, a corto y largo plazo.
      (-) Otras cuentas y documentos por cobrar a no relacionados a corto y largo plazo.
      (-) Crédito tributario de impuestos
      (+) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionadas)
      (-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
      En caso de ingresos personas naturales, incluir:
      (+) Total ingresos
      (+) Ingresos en libre ejercicio profesional
      (+) Ingresos por ocupación liberal
      (+) Ingresos en relación de dependencia
      (+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (1)
      (+) Ingresos por arriendo de otros activos (1)
      (+) Ingresos por regalías (1)
      (+) Ingresos provenientes del exterior (1)
      (+) Ingresos por rendimientos financieros (1)
      (-) Rebaja por tercera edad
      (-) Rebaja por discapacidad
      (-) 50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal si corresponde
      (1) También aplica para sucesiones indivisas.
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    • CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Procedimiento:
      • Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
      • Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las cuotas de anticipo a ser pagadas en el año.
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Procedimiento:
      • Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
      • Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las cuotas de anticipo a ser pagadas en el año.
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    • PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      • El anticipo se paga en tres partes:
      Primera cuota el mes de julio
      Segunda cuota el mes de septiembre
      La diferencia se liquidará en conjunto con la declaración de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal en curso.
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    • RECLAMO POR PAGOS EN EXCESO:
      El reclamo por pago en exceso puede realizarse por las siguientes casos:
      • Por el total de las retenciones que superen el saldo pendiente del anticipo pagado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior a ese anticipo. En caso de que las retenciones no superen el saldo pendiente del anticipo pagado, previo al pago de este saldo, se imputará el valor de las retenciones.
      • Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, considerando el saldo pendiente del anticipo pagado, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
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    • EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Resumen ejemplo incluido en el reglamento (1/2):
      La empresa “A” se dedica a la actividad de fabricación y comercialización de línea blanca. Durante el año 2009 le efectuaron retenciones en la fuente de impuesto a la renta por un valor equivalente a USD 70.000.
      En el mes de abril del año 2010, la empresa elabora su declaración de impuesto a la renta del período fiscal 2009, y como parte de la declaración calcula el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal 2010. Luego de aplicar la correspondiente fórmula y demás consideraciones establecidas en la Ley y este Reglamento, el valor del anticipo es de USD 100.000; este anticipo es denominado anticipo calculado o anticipo pagado.
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Resumen ejemplo incluido en el reglamento (2/2):
      Se ejemplifica las diferentes posibilidades de resultados para el año 2010.
      CASO 1: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 120.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente (2010) de USD 50.000.
      CASO 2: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de USD 50.000.
      CASO 3: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de USD 85.000.
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    • EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
      Liquidacion del anticipo en cada caso:
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF
    • RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES
      IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
      Análisis Práctico y Guía para Implementación de NIIF