Contabilidad basica

3,359 views
3,106 views

Published on

1 Comment
1 Like
Statistics
Notes
No Downloads
Views
Total views
3,359
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
45
Comments
1
Likes
1
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Contabilidad basica

  1. 1. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 1 OBJETIVO GENERAL Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable en la empresa que inicia operaciones como en la que está en marcha, para la toma de decisiones. OBJETIVOS ESPECIFICOS Diferenciar las empresas según la constitución legal, y clasificar las cuentas de acuerdo a su naturaleza. Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación patrimonial. Diferenciar los sistemas de contabilización y valuación de inventarios, regímenes de impuestos a las ventas y la retención en la fuente y su impacto en la ecuación patrimonial. Reconocer los elementos que constituyen la nómina y su efecto financiero en la Ecuación patrimonial.
  2. 2. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 2 ANEXO No. 1 1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD 1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD 1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD 1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE 1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 1.5 LA EMPRESA Concepto Clasificación Según la procedencia del capital Según la actividad a la que se dedican Según el número de propietarios ¿Cómo constituir una empresa? Formalización comercial Formalización de funcionamiento 1.6 TERMINOS CONTABLES 1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA NO CUENTES TUS FRACASOS... Cuenta tus jardines por las flores, nunca por las hojas caídas. Cuenta tus días por las horas doradas, no por las penas habidas. cuenta tu vida por sonrisas, no por lágrimas. Y goza tu cumpleaños contando tu edad por amigos y no por años.
  3. 3. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 3 1.1 RAZÓN DE SER DE LA CONTABILIDAD: ¿COMO? MEDIO AMBIENTE EXISTE UNA NECESIDAD PARA SATISFACER NACE LA EMPRESA QUÉ NECESITA CONOCER INVERSION FINANCIACION RENTABILIDAD ENDEUDAMIENTO LIQUIDEZ OTROS SISTEMA DE INFORMACION
  4. 4. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 4 1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar, registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando, la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee además una técnica que produce sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos interesados. Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medición en informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas, acreedores y propietarios. Las actividades de clasificación y registro son de carácter rutinario y repetitivo (teneduría de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El desarrollo y la sistematización de la contabilidad permiten dedicar más tiempo a labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación de la información financiera. 1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
  5. 5. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 5 USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un interés directo en la empresa y posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal, la forma y contenido de la información financiera que satisfaga sus necesidades. USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un interés indirecto, relacionado no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconómico. 1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Aquellos atributos que permiten que la información satisfaga las necesidades de los usuarios internos y externos. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable. 1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fácil de entender. La información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios. 2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros. Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre sus vínculos con el ente económico. La información es útil cuando es pertinente y confiable. La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna. La información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en éstos. Valor de realimentación: se posee este atributo si la información reduce la incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario. Valor de predicción: la información contable debe mejorar la capacidad del usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de su interés. La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos. La información debe estar razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los hechos. Neutralidad: no deben presentar factores de interés o conveniencia que le resten imparcialidad u objetividad a la información.
  6. 6. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 6 Verificabilidad: la información contable y los métodos de medición pueden ser confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal efecto. Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones contables y los hechos económicos que representan. Debe destacarse la sustancia económica sobre la forma legal, para evitar errores de medición y tomar decisiones racionales sobre sus vínculos. 3. Oportunidad: (Valor de predicción), para reaccionar a situaciones adversas; evaluar las actividades planificadas y predecir la situación financiera. La información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su capacidad de influir sobre sus decisiones. 4. Comparabilidad: La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes. La información contable debe ser preparada sobre bases uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente económico en diferentes períodos. 1.4 LA EMPRESA CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o para la prestación de servicios. Es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines económicos o comerciales Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseo de clientes, a través de una actividad económica. Requiere de una razón de ser, de una misión, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación. Se necesita de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa. Es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado. CLASIFICACIÓN: Las empresas se pueden clasificar con base en: a. según su procedencia de capital
  7. 7. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 7 PRIVADA: Si el capital está en manos de accionistas particulares. Ejemplos: centros educativos privados, supermercados.etc OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control está en manos del estado. Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc. ECONOMIA MIXTA: Si el capital o el control son de origen tanto estatal como privado o comunitario. Empresa de autogestión: Si los propietarios son los trabajadores, etc. b. Según la actividad o giro: Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en: • Empresas del sector primario • Empresas del sector secundario • Empresas del sector terciario. LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la producción de bienes mediante la transformación de la materia prima o extracción de materias primas, y de productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en: • Extractivas: cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc. • Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en productos terminados, y pueden ser: PRIVADA OFICIAL ECONOMIA MIXTA COMERCIAL AGROPECUARIA INDUSTRIALSERVICIOS MINERA
  8. 8. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 8 De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles, alimentos, aparatos eléctricos, etc. De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: Maquinaria ligera, productos químicos, etc. LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor; su función principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en: • Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos. • Minoristas (detallistas): venden al por menor. • Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignación. LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras, servicios públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados (asesorías, ventas, publicidad, contable, administrativo), educación, finanzas, salud. Etc. c. según la forma jurídica: Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus Propietarios. Podemos distinguir: EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente son pequeñas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitución, en el caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma más sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de carácter familiar. La razón social está constituida con el nombre seguida de la expresión empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios médicos, graneros, tiendas, etc. EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas por varias personas. Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, la UNIPERSONAL (Individuales) MULTIPERSONAL (Sociedades)
  9. 9. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 9 sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS. LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL d. Según su tamaño: No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una empresa grande o pequeña, puesto que si existe un criterio único para medir el tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio, el número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele ser según el número de trabajadores: MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores PEQUEÑA EMPRESA: Si tiene un número entre 11 y 50 trabajadores. MEDIANA EMPRESA: Si tiene un número entre 51 y 250 trabajadores. GRAN EMPRESA: Si posee más de 250 trabajadores. MULTINACIONAL: Si posee ventas internacionales e. Según su ámbito de actuación: En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad, se pueden distinguir: EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de una localidad determinada. REGIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a varias localidades o provincias de un país. NACIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de los límites de un país. Pueden tener sus instalaciones en varias partes del país. MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL f. Según la cuota de mercado que poseen las empresas: LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se plantee, actuará de una forma u otra en su planificación estratégica. EMPRESA ESPECIALISTA: Aquélla que responde a necesidades muy concretas, dentro de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe tener un tamaño lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas líderes.
  10. 10. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 10 EMPRESA LIDER: Aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones, publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el mercado. EMPRESA SEGUIDORA: Aquélla que no dispone de una cuota suficientemente grande como para inquietar a la empresa líder. CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurídico (contrato) por el que una o varias personas físicas y jurídicas acuerdan realizar sendas aportaciones para conseguir un fin común. Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad social. Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, será la norma que regirá el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos preceptos que contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y reglamentos. Para todo aquello que no quede regulado en los estatutos societarios (si es que estos existen). ¿CÓMO CONSTITUIR UNA EMPRESA? Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa es la idea y la convicción de querer ser empresario, saber que es un proceso duro lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el manual de operaciones de nuestra organización, debemos realizar un trabajo serio en esta etapa previa, hacer una detallada investigación de Mercado, diseñar la Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre otras áreas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que este documento se convierte en la carta de presentación de la naciente empresa para participar en convocatorias u obtener inversionistas. Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qué tipo de sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro y matricula. Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas válidas, estas son: inscribirnos en Cámara de Comercio como Comerciante- Persona Natural o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene características similares a la Sociedad Limitada.
  11. 11. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 11 Cuando tengamos claro qué tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los tramites ante las diferentes entidades. Pasos para constituir una empresa: TRAMITES ENTIDAD Reunión de los socios para constituir la empresa Persona naturales y/o jurídicas interesadas en el proyecto Verificación del nombre, que no exista uno igual o similar Cámara de Comercio Elaborar la minuta de constitución (persona Jurídica) Notaría Obtener la escritura pública Notaría Permiso de ubicación física-(uso del suelo) Departamento Ordenamiento Urbanístico de la Alcandía (Planeación Municipal) Concepto ambiental DAMA Matrícula en el registro mercantil Cámara de Comercio Obtener certificado de existencia y representación legal Cámara de Comercio Registro Único Tributario (obtención del NIT., actividad económica, tipo de sociedad, responsabilidad en renta, IVA, retención en la fuente, régimen de ventas, agente retenedor DIAN Registro de Industria y Comercio Secretaría de hacienda municipal de la Alcaldía Registro de libros de contabilidad Cámara de comercio Derechos de autor SAYCO – ACINPRO Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales Concepto sanitario Secretaría de Salud Pública Municipal, a través de los Sistemas Locales de Salud “SILOS”, y las Unidades Ejecutoras de Saneamiento “UES” Para empresas que procesen o manipulen alimentos INVIMA Registro entidad prestadora de salud E.P.S. Registro Administradora de Riesgos Profesionales A.R.P. Afiliación de empleados a los Fondos de Pensiones Administradoras de Fondos de Pensiones “AFP” Afiliación de los empleados a la Caja de Compensación Familiar, I.C.B.F, SENA Caja de Compensación Familiar Afiliación de los empleados al Fondo de Cesantías Administradora de Cesantías “AFC”
  12. 12. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 12 Formalización comercial: Matrícula en el registro mercantil: por medio de la cual se da publicidad a ciertos actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual está a cargo de las cámaras de comercio; su objetivo es llevar la matrícula mercantil de los comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente renovación. Registro de libros de contabilidad: inscripción de todos los actos, libros y documentos que exige la ley. Formalización de funcionamiento: Requisitos de funcionamiento: Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad, instalaciones eléctricas, ventilación, etc. Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se tramitan públicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de 1982). Matrícula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por escrito la matrícula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de salud. Impuesto de industria y comercio: Grava a las empresas que desarrollan actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen de la infraestructura y los servicios públicos en el municipio donde se encuentran. MARCO JURIDICO: • Código de Comercio Colombiano, Libro Segundo, articulo 98 y subsiguientes. • Ley 80 de 1993 articulo 7 parágrafo 3º. • Ley 222 de 1995. • Ley 1014 del 26 de enero de 2006. • Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006 • Estatuto Tributario articulo 79 1.6 TERMINOS CONTABLES ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad económica organizada como unidad. LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.
  13. 13. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 13 HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero, susceptible de expresarse en términos monetarios. TALLER No. 1 A. TEMAS DE REFLEXION: 1. Comente los siguientes enunciados: ¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir? ¿Cómo se puede financiar una empresa? Según el esquema de los usuarios internos y externos de la información contable, analice el interés particular que cada uno de ellos tiene por la contabilidad. B. DESARROLLA TUS HABILIDADES 1. Según la actividad económica indique al frente de cada enunciado la clase de empresa. Bavaria _________________________________ Ecopetrol _________________________________ Banco de Bogotá _________________________________ Colegio Renacer _________________________________ Seguros Bolívar _________________________________ Almacén El Vaquero ________________________________ Fábrica de muebles Iván Botero _________________________________ Carbocol S.A. _________________________________ Finca el Porvenir _________________________________ 2. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente en el espacio adecuado. A B a. Carvajal S.A. _____Sociedades de capital b. Monroy Hermanos _____ Cualidades de la información contable c. Elaborar la minuta de constitución _____ Responsabilidad Limitada
  14. 14. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 14 d. Ente económico _____ Operaciones comerciales e. Comanditarios _____ Responsabilidad ilimitada f. Gestores _____ Empresa unipersonal g. Capital autorizado, suscrito y pagado _____ Sociedad Colectiva h. Jaramillo Jaime E.U. _____ Cámara de comercio i. Hecho económico _____ Notaria j. Registro mercantil _____ Empresa k. atributos que permiten que la información satisfaga las necesidades de los usuarios _____ Sociedad anónima internos y externos
  15. 15. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 15 ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA ANEXO No. 2 1. Las cuentas 2. Clasificación de las cuentas 3. Cuentas del activo RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA: Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecución de sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos humanos, la empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y selección de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la aportación del dueño y además recurriendo a préstamos y créditos que le conceden otras personas ó entidades comerciales. Podemos concluir entonces, que los recursos materiales de la empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1) fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas – Acreedores: Préstamos, créditos. Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que requieren registrarse contablemente. Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento comercial que produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo compra de un escritorio, pago de servicios públicos, etc. 1. LAS CUENTAS: Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada. La cuenta contable es la representación gráfica de los movimientos económicos que sufre un bien, un derecho, una obligación, un gasto o un ingreso. EL QUE APRENDE Y APRENDE, Y NO PRACTICA LO QUE SABE ES COMO EL QUE ARA Y ARA Y NUNCA SIEMBRA.
  16. 16. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 16 2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Según la función contable las cuentas se clasifican en: CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situación financiera de la empresa, son cuentas de duración permanente, no se cancelan a la terminación del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y Patrimonio, que se integran en la ecuación del Balance General. CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representación de las cuentas nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida)= Ingresos – (Gastos + Costos); siendo la utilidad o pérdida un aumento o disminución del patrimonio. las cuentas nominales se denominan así, por corresponder al período en el cual se incurrieron, se llaman también temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la terminación del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de Resultados. ACTIVOS CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS TRANSITORIAS COSTOS CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.
  17. 17. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 17 Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el ente). Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de: • Canjearlo por efectivo o por otro activo. • Utilizarlo para cancelar una obligación. • Distribuirlo entre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos. PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las utilidades del ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, superávit por valorizaciones, revalorización del patrimonio y la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social entre otros. CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS: INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo de sus actividades en un ejercicio determinado. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus actividades en un ejercicio determinado.
  18. 18. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 18 COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente económico, en un período determinado. 3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un año, o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o partidas en efectivo disponibles o los que están en movimiento o rotación constante, que tienen como principal característica la fácil conversión o transformación en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las entidades comerciales es el periodo después del cual se repite en el orden la adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en efectivo. El orden de representación de las principales cuentas del activo circulante de una entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el siguiente: - Caja (Dinero) - Bancos Cuentas que registran - Remesas en tránsito Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro Inmediata. - Fondos (1)CUENTAS DEL ACTIVO 11 DISPONIBLE 19VALORIZACIONES 16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS ACTIVOS 15PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 14INVENTARIOS13DEUDORES12INVERSIONES
  19. 19. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 19 - Acciones - Cuotas o partes de interés social - Bonos Cuentas que registran - Cédulas títulos valores - Certificados adquiridos por el ente - Títulos económico. - Aceptaciones Bancarias o financieras - Derechos fiduciarios - Derechos de recompra de inversiones negociadas - Obligatorias - Papeles comerciales - Otras inversiones - Provisiones DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición estricta de clientes. Entre estos tenemos los siguientes: - Clientes - Cuentas corrientes comerciales - Cuentas por cobrar a casa matriz Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores - Cuentas por cobrar a socios y accionistas - Aportes por cobrar - Anticipos y avances - Cuotas de operación conjunta - Depósitos - Promesas de compra venta - Ingresos por cobrar - Retención sobre contratos - Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor. - Reclamaciones - Cuentas por cobrar a trabajadores - Préstamos a particulares - Deudores varios - Derechos de recompra de cartera negociada - Deudas de difícil cobro - Provisiones
  20. 20. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 20 - Materias primas - Productos en proceso - Obras de construcción en curso Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo Materiales, suministros, - Contratos en ejecución Productos y recursos - Cultivos en desarrollo Renovables y no Renovables, para su - Productos terminados Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta - Semovientes - Terrenos - Materiales, repuestos y accesorios - Envases y empaques - Inventarios en tránsito - Provisiones. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya vida útil sobrepasa el año de utilización. - Terrenos - Materiales, proyectos petroleros - Construcciones en curso - Maquinaria y equipos en montaje - Construcciones y edificaciones Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo que registran los bienes - Equipo de oficina de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación Que posea la empresa. - Equipo médico-científico - Equipos de hoteles y restaurantes - Flota y equipo de transporte - Flota y equipo fluvial y/o marítimo - Flota y equipo aéreo - Flota y equipo férreo - Acueductos, plantas y redes - Armamento de vigilancia - Envases y empaques - Plantaciones agrícolas y forestales - Vías de comunicación - Minas y canteras - Pozos artesianos - Yacimientos - Semovientes
  21. 21. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 21 - Propiedades, planta y equipo en tránsito - Depreciación acumulada - Depreciación diferida - Amortización acumulada - Agotamiento acumulado - Provisiones - Crédito mercantil - Marcas - Patentes Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias Inmateriales, - Derechos Representados en - Know How Derechos, privilegios o - Licencias Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada Que son valiosos para el - Provisiones Ente económico. ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc. Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas, dotación y suministros a trabajadores, etc. - Gastos pagados por anticipado - Cargos diferidos - Costos de exploración por amortizar - Costos de explotación y desarrollo - Amortización acumulada - Bienes de arte y cultura - Diversos
  22. 22. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 22 - Provisiones Comprende aquellos Bienes para los cuales no Se mantiene una cuenta Individual y no es posible Clasificarlos dentro de las Cuentas del activo. - De inversiones - De propiedades, planta y equipo Comprende la utilidad - De otros activos Potencial (no realizada) Medida como la diferencia Entre el costo en libros de Las inversiones y el valor Intrínseco o cotización en Bolsa de las mismas. Para Las propiedades, planta y Equipo es la diferencia Entre el costo neto y el Avalúo comercial. LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar. Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los diferentes hechos económicos. 1. ACTIVOS AUMENTA DISMINUYE SUMA RESTA SALDO
  23. 23. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 23 Como vemos en el ejemplo anterior: Saldo inicial en caja de $10.000.000 Transacción 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por el lado DEBITO en $9.000.000 Transacción 2) se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el débito y disminuye por el crédito la cuenta de bancos. Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el débito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crédito. Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo DEBITO TERMINOS CONTABLES CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la información dentro de un período contable. PERIODO CONTABLE: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre. TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real. VALOR INTRINSECO: Es el valor de la acción basado en la valoración de los activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo) de la sociedad por el número de acciones en circulación o en poder de los accionistas. DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) saldo final 1.000.000 3.000.000 (3) 2.000.000 DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO (2) 4.000.000 (3) 3.000.000 CAJA BANCOS INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA
  24. 24. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 24 TALLER No. 3 1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente en el espacio adecuado. A B a. Efectivo, cheques, monedas ____ Cuentas por cobrar a trabajadores b. Créditos efectuados por la empresa a los empleados ____ Propiedades, planta y equipo c. Deudas a favor de la empresa por ventas a crédito ____ Caja d. Bienes adquiridos por la empresa para la venta. ____ Equipo de oficina e. Bienes de propiedad de la empresa para el ser utilizados en el giro normal de sus actividades. ____ Mercancía no fabricada por la empresa. f. Títulos valores, papeles comerciales (Acciones, bonos, C.D.T, etc.) ____ Bancos g. Deudas a favor de la empresa ____ Construcciones y Edificaciones h. Cuenta corriente ____ Deudores i. Construcción de inmuebles de propiedad de la empresa ____ Inversiones j. Equipo mobiliario de propiedad de la empresa. (Sillas, escritorios, etc.) ____ Clientes 2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta a. Fondos a la vista o a término constituidos por la empresa en las diferentes entidades financieras, generalmente producen rendimientos _______________ _________________________. b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas ____________________________________________ c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas _______________________________________________________________ d. Valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en su actividad económica ___________________________________________ e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa _____________________________________________________________
  25. 25. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 25 f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de transformación ___________________________________________________ g. Computadores, líneas telefónicas ____________________________________ 3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas: a. Bancos y Cuentas de ahorro _______________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos ______________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ c. Productos terminados y mercancías no fabricadas por la empresa __________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________
  26. 26. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 26 ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA ANEXO No. 3 PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO. Concepto 4. Clasificación de las cuentas del pasivo 5. PATRIMONIO. Concepto 6. Clasificación de las cuentas del patrimonio 7. Términos contables 8. Taller 1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. 2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los siguientes grupos EL TESORO Si buscas un tesoro y lo encuentras facilito. Es un pobre tesoro. Si te cansas de buscarlo porque está muy profundo, no mereces el tesoro. Si lo buscas con amor y sacrificio, tu esfuerzo es oro aunque no encuentres el tesoro. GONZALO ARANGO CUENTAS DEL PASIVO (2) OBLIGACIONES FINANCIERAS (21) BONOS Y PAPELES COMERCIALES (29) PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES (26) DIFERIDOS (27) OTROS PASIVOS (28)OBLIGACIONES LABORALES (25) IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS (24) CUENTAS POR PAGAR (23) PROVEEDORES (22)
  27. 27. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 27 - Bancos Nacionales - Bancos del exterior - Corporaciones financieras - Compañías de financiamiento comercial Obligaciones contraídas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior Obtención de recursos - Compromisos de recompra de inversiones negociadas De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera negociada Crédito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales Financieras. - Otras obligaciones - Nacionales Obligaciones a cargo de la - Del exterior Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales Adquisición de bienes y/o - Casa matriz Servicios para la fabricación - Compañías vinculadas O comercialización de Productos para la venta. - Cuentas corrientes comerciales - A casa matriz - A compañías vinculadas - A contratistas Obligaciones de la empresa a - Órdenes de compra por utilizar Favor de terceros por conceptos - Costos y gastos por pagar Diferentes a los proveedores y - Instalamentos por pagar Obligaciones financieras. - Acreedores oficiales - Regalías por pagar - Deudas con accionistas o socios - Deudas con directores - Dividendos o participaciones por pagar - Retención en la fuente - Impuesto a las ventas retenido - Impuesto de industria y comercio retenido - Retenciones y aportes de nómina - Cuotas por devolver
  28. 28. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 28 - De renta y complementarios - Impuesto sobre las ventas por pagar - De industria y comercio - A la propiedad raíz - Derechos sobre instrumentos públicos - De valorización Comprende el valor de los - De turismo Gravámenes de carácter - Tasa por utilización de puertos General y obligatorio a favor del - De vehículos Estado. - De hidrocarburos y minas - Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería - A las exportaciones cafeteras - A las importaciones - Cuotas de fomento - De licores, cervezas y cigarrillos - Al sacrificio de ganado - Al azar y juegos - Gravámenes y regalías por utilización del suelo - Otros - Salarios por pagar - Cesantías consolidadas - Intereses sobre cesantías - Prima de servicios - Vacaciones consolidadas - Prestaciones extralegales Comprende el valor de los - Pensiones por pagar Pasivos a cargo del ente - Cuotas partes pensiones de jubilación Económico y a favor de los - Indemnizaciones laborales Trabajadores, extrabajadores o Beneficiarios. - Para costos y gastos - Para Obligaciones laborales - Para Obligaciones fiscales - Pensiones de jubilación Comprende los valores - Para obras de urbanismo Provisionados por el ente - Para mantenimiento y reparaciones Económico - Para contingencias
  29. 29. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 29 - Para obligaciones de garantía - Provisiones diversas - Ingresos recibidos por anticipado - Abonos diferidos Comprende el valor de los - Crédito por corrección monetaria diferida Ingresos no causados recibidos - impuestos diferidos De clientes, los cuales tienen el Carácter de pasivo y que han De influir en varios ejercicios. - Anticipos y avances recibidos - Depósitos recibidos - Ingresos recibidos para terceros - Compañías de financiamiento comercial - Cuentas de operación conjunta Comprende el conjunto de - Retenciones a terceros sobre contratos Cuentas a cargo de la empresa - Embargos judiciales Que no pueden ser incluidas - Cuentas en participación En los demás grupos del - Diversos Pasivo. - Bonos en circulación - Bonos obligatoriamente convertibles en acciones - Papeles comerciales - Bonos pensionales Comprende los valores - Títulos pensionales Recibidos por concepto de Emisión y venta de bonos Ordinarios o convertibles en Acciones, así como los Papeles comerciales.
  30. 30. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 30 3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. 4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los siguientes grupos - Capital suscrito y pagado - Aportes sociales - Capital asignado - Capital de personas naturales Comprende el valor total de los - Aportes del Estado Aportes iniciales y los - Fondo social Posteriores aumentos o Disminuciones que se ponen a Disposición de la empresa. CUENTAS DEL PATRIMONIO (3) CAPITAL SOCIAL (31) SUPERAVIT POR VALORIZACIONES (38) RESULTADOS DEL EJERCICIO (36) RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (37) DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL (35) REVALORIZACION DEL PATRIMONIO (34) RESERVAS (33)SUPERAVIT DE CAPITAL (32)
  31. 31. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 31 - Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de Interés social - Donaciones - Crédito mercantil Cuentas que reflejan el - Know How Incremento patrimonial. - Superávit método de participación. - Reservas obligatorias - Reservas estatutarias - Reservas ocasionales Comprende los valores que por Mandato del máximo órgano Social, se han apropiado de las Utilidades liquidas de ejercicios Anteriores obtenidas por la Empresa. - Ajustes por inflación - Saneamiento fiscal - Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989 - Capital de personas naturales Comprende el valor del Incremento patrimonial por la Aplicación de los ajustes Integrales por inflación. - Dividendos decretados en acciones - Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés Social.
  32. 32. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 32 Comprende el valor apropiado De las ganancias acumuladas Mientras se hace la emisión de Acciones, reforma de escritura Y traslados de cuentas. - Utilidad del ejercicio - Pérdida del ejercicio Comprende el valor de Las utilidades o pérdidas Obtenidas por la empresa al Cierre de cada ejercicio. - Utilidades acumuladas - Pérdidas acumuladas. Comprende el valor de Los resultados de ejercicios Anteriores, por utilidades Acumuladas que estén a Disposición del máximo Órgano social o por pérdidas Acumuladas. - De inversiones - De propiedades, planta y equipo - De otros activos Comprende las valorizaciones De inversiones, propiedades, Planta y equipo, etc.
  33. 33. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 33 LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar. Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los diferentes hechos económicos. Como vemos en el ejemplo anterior: Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo Transacción 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo Transacción 2): se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el DÉBITO y disminuye por el CRÉDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA SALDO SALDO SALDO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO1. ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000 saldo final 1.000.000 (4) 6.000.000 3.000.000 (3) 15.000.000 7.000.000 8.000.000 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO (3) 3.000.000 (4) 6.000.000 (5) 3.500.000 DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO 3.500.000 (5) (6) 4.200.000 (6) 4.200.000 1405 INVENTARIOS-M.P 2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS 1105 CAJA 1110 BANCOS 1225 INVERSIONES CDT 1524 EQUIPO DE OFICINA
  34. 34. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 34 Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el DÉBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRÉDITO. Cuentas del activo Transacción 4): se obtiene un préstamo en una entidad financiera por $6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo Transacción 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el DÉBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la cuenta de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio. Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo: Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO CON SALDO CREDITO TALLER 1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio (Pt), asignéle el código respectivo CODIGO CUENTA CLASE 2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales 3115 Aportes sociales 2205 Proveedores Nacionales 330505 Reservas obligatorias-Reserva legal 233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros 321005 Superávit de capital-Donaciones en dinero 2365 Cuentas por pagar -Retención en la fuente 3605 Utilidades del ejercicio 2. Identifique el nombre de la cuenta DESCRIPCION CODIGO CUENTA Patrimonio de la empresa, de aportes efectuados por accionistas... 3105 Valor de las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por auxilio de cesantías... 2510
  35. 35. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 35 Valor apropiado de las utilidades liquidas, para proteger el patrimonio social. 330505 Obligaciones contraídas por la empresa con establecimientos financieros. 2105 Obligaciones contraídas por la empresa por adquisición de bienes o servicios, para la venta 2205 Valor de resultados positivos obtenidos por la empresa. 3605 Pasivos de la empresa por prestación de servicios, honorarios, etc. 233525 Importes recaudados por la empresa a los contribuyentes por retefuente y a favor de la DIAN. 2365 3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados: a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales b. Deudores y proveedores c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado d. Deudores clientes y proveedores nacionales e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retención en la fuente (por pagar). g. Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales i. Bienes muebles e inmuebles j. Activo, pasivo y patrimonio 4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo al que pertenece CODIGO CUENTA CLASE GRUPO 1305 Clientes 2205 Proveedores nacionales 1215 Inversiones Bonos 2905 Bonos en circulación 1540 Flota y equipo de transporte 2705 Ingresos recibidos por anticipado 1705 Gastos pagados por anticipado
  36. 36. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 36 170116 Programas para computador (software) 1435 Mercancía no fabricada por la empresa 1520 Maquinaria y equipo 3130 Capital de personas naturales 2335 Costos y gastos por pagar 1345 Ingresos por cobrar 3705 Utilidades acumuladas 2370 Retenciones y aportes de nómina 1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo 3605 Utilidades del ejercicio 1528 Equipo de computación y comunicaciones 2404 Impuestos ,gravámenes y tasas De renta y C 3610 Pérdida del ejercicio 1805 Bienes de arte y cultura 1120 Cuentas de ahorro 1508 Construcciones en curso 1524 Equipo de oficina 5. Marque con una X según la clase a que corresponda cada cuenta CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO NIO Capital suscrito y pagado Caja Proveedores nacionales Reserva Legal Bancos Clientes Cédulas Pérdida del ejercicio Mercancía no fabricada por la empresa Aportes sociales Cuentas por cobrar a trabajadores Certificados Dividendos o participaciones por pagar Construcciones y edificaciones Impuesto sobre las ventas por pagar
  37. 37. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 37 Semovientes Salarios por pagar Reservas estatutarias Gastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Cargos diferidos Patentes (intangibles) Cesantías consolidadas Flota y equipo fluvial y/o marítimo Bancos Nacionales (obligaciones) Equipo de oficina Bonos en circulación Materias Primas (inventarios) Productos terminados (inventarios) Anticipos y avances recibidos
  38. 38. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 38 ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA ANEXO No. 4 LA ECUACION CONTABLE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO O mediante el siguiente esquema: Esta ecuación sólo da cuenta de un cálculo aritmético no muy útil en la interpretación de los flujos económicos que representa la contabilidad. Actualmente se aborda la interpretación desde la ecuación financiera. Inversión = Financiación Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo, Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos, Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema: “LA VIDA ES UNA PROFECÍA DE AUTORREALIZACION, LO QUE ANHELAS, ¡LO LOGRARAS!" Esta expresión matemática, conocida como ecuación contable, señala que todos los bienes de propiedad de la empresa provienen de dos fuentes: las personas naturales o jurídicas que otorgan crédito al negocio, y los propietarios que aportan capital. Los recursos o propiedades que tiene la organización para cumplir con sus operaciones se denominan activos. Sus Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden expresar mediante la siguiente ecuación:
  39. 39. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 39 INVERSION = FINANCIACIÓN Usos Fuentes Débito Crédito 1. Activo 7. Costo de Producción 2. Pasivos 5. Gastos 3. Patrimonio 6. Costos 4. Ingresos El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE FINANCIACIÓN DE RECURSOS. Las cuentas créditos representan la gestión y obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones. El pasivo (Naturaleza Crédito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos .Naturaleza Débito), con el compromiso de devolver a cambio recursos. Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivo o FUENTE DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una cuenta de inversión, del activo (Naturaleza Débito). Es un USO. Las fuentes de financiación pueden ser externas: A través de entidades del sector financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía para la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de oficina a crédito para uso de la oficina). Es fuente de financiación interna: La capitalización o incremento de capital social de la empresa por la decisión de carácter económico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de interés social. Estas fuentes se utilizan en inversión sobre activos: adquisición de inventarios, propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes internas de recursos o ingresos. Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido de financiación, inversión y luego financiación. EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:
  40. 40. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 40 Socio Ángel Rico $10.000.000 En efectivo Socio Benito Yola $10.000.000 Vehículo Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000) Maquinaria y Equipo ($10.000.00) La ecuación queda así: CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Caja $ 10.000.000 Flota y equipo de Transporte 10.000.000 Equipo de Cómputo 5.000.000 Maquinaria y equipo 10.000.000 Aportes Sociales 35.000.000 Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000 Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad. CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS Bancos $ 10.000.000 Obligaciones Financieras $ 10.000.000 Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000 La ecuación quedaría así: CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Caja $ 10.000.000 Flota y equipo de Transporte 10.000.000 Equipo de Cómputo 5.000.000 Maquinaria y equipo 10.000.000 Obligaciones Financieras $ 10.000.000 Aportes Sociales 35.000.000 Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000
  41. 41. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 41 Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque. CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS Gastos útiles y Papelería 300.000 Bancos (300.000) Caja 1.000.000 1.000.000 Ingresos por honorarios Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0 $ 1.000.000 CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS Caja 11.000.000 Bancos 9.700.000 Flota y equipo de Transporte 10.000.000 Equipo de Cómputo 5.000.000 Maquinaria y equipo 10.000.000 Obligaciones Financieras 10.000.000 Aportes Sociales Gastos útiles y Papelería 300.000 Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000 Sumas Iguales 45.700.000 + 300.000 = 10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000 Las cuentas de resultado o nominales, afectan sólo el período en él se incurrieron (ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado: Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos – Gastos Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000 Utilidad del ejercicio= $700.000
  42. 42. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 42 La nueva ecuación quedaría: CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Caja 11.000.000 Bancos 9.700.000 Flota y equipo de Transporte 10.000.000 Equipo de Cómputo 5.000.000 Maquinaria y equipo 10.000.000 Obligaciones Financieras 10.000.000 Aportes Sociales 35.000.000 Utilidad del ejercicio 700.000 Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 + 35.700.000 De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados en cada una de las ecuaciones contables. PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES): 1. CONTEXTO: Las cualidades de la información contable son la comprensibilidad, utilidad y en cierto casos se requiere, además, que la información sea comparable. Para que la información sea útil debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que la información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en éstos. PREGUNTA: La información contable será pertinente cuando: a. Por su valor de retroalimentación permite mejorar la toma de decisiones. b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos. c. Permita la verificabilidad y predicción, además de ser clara y fácil de entender. d. Tenga valor para hacer pronósticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre. 2. CONTEXTO: Los objetivos básicos de la información contable entre los cuales se pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones y crédito, ayudar a la conformación de la información estadística nacional, entre otros. PREGUNTA: Para que la información contable satisfaga adecuadamente sus objetivos debe presentar: a. La estructura que representa la situación financiera de la empresa. b. Pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario. c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.
  43. 43. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 43 d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones. 3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada. PREGUNTA: ¿qué información debe presentar el balance general para cumplir con su finalidad?: a. La variación en la situación financiera durante un período. b. Los recursos económicos controlados por la empresa. c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte. d. Los resultados económicos obtenidos durante un período. 4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando: a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos siguientes a su adquisición. b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la propiedad del bien frente a terceros. c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de recursos económicos hacia futuro. d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la generación de beneficios económicos futuros. TALLER 1. Los activos del almacén Alfa valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo período, los pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de $69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2010? 2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operación se efectuó en la empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercancía A. CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL 1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000 B. EQUIPO COMPUTACION BANCOS CUENTAS POR PAGAR 3.000.000 1.500.000 1.500.000
  44. 44. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 44 C. COMPRAS BANCOS PROVEEDORES 5.000.000 1.000.000 4.000.000 D. CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR 2.000.000 1.000.000 3.000.000 E. BANCOS CAJA 3.000.000 3.000.000 F. PROVEEDORES BANCOS 2.000.000 2.000.000 G. GASTOS OPERACIONALES - Arrendamiento BANCOS 200.000 200.000 H. CAJA INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO – Intereses 400.000 400.000
  45. 45. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 45 ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA ANEXO No. 5 INGRESOS, COSTOS Y GASTOS 1. Cuentas de ingresos. Definición 2. Clasificación de las cuentas de ingresos 3. Ingresos Operacionales 4. Ingresos no operacionales 5. Cuentas de gastos. Definición 6. Clasificación de las cuentas de gastos 7. Gastos Operacionales de administración 8. Gastos Operacionales de venta 9. Gastos no operacionales 10.Costos de ventas. Definición. 11.Términos contables 1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales. 2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. 3. INGRESOS OPERACIONALES: (41) Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad económica principal de la empresa. Por lo general, toda empresa está dedicada a una o más actividades económicas principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados “NO EXISTE FRACASO SALVO CUANDO DEJAMOS DE ESFORZARNOS" PAPELERIA PLAYA Los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes y servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal de la empresa.
  46. 46. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 46 ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la que su actividad principal es prestar el servicio de educación formal. Agricultura, ganadería, caza y silvicultura (4105) Pesca (4110) Explotación de minas y canteras (4115) Industrias manufactureras (4120) Suministro de electricidad, gas y agua (4125) Construcción (4130) Comercio al por mayor y al por menor (4135) Hoteles y restaurante (4140) Transporte, almacenamiento y comunicación (4145) Actividad financiera (4150) Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155) Enseñanza (4160) Servicios sociales y de salud (4165) Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170) Devoluciones en ventas. DB (4175) Entre los más representativos tenemos: Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación. Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores. Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría. 4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42) Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a las del objeto social o giro normal de los negocios de la empresa.
  47. 47. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 47 Otras ventas (4205) Financieros (4210) Dividendos y participaciones (4215) Arrendamientos (4220) Comisiones (4225) Honorarios (4230) Servicios (4235) Utilidad en venta de inversiones (4240) Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245) Utilidad en venta de otros bienes (4248) Recuperaciones (4250) Indemnizaciones (4255) Participaciones en concesiones (4260) Ingresos ejercicios anteriores (4265) Devoluciones en otras ventas (DB) (4275) Diversos (4295) Entre los más representativos tenemos: Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal. Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a título de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria. Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal. Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros. 5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.
  48. 48. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 48 6. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS 7. 7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Se clasifican bajo este grupo: Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades, auxilio de transporte, cesantías, intereses sobre cesantías, prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotación, pensiones de jubilación, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de compensación familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc. Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación, gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones. Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes. Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social. Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. GASTOS (5) OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (51) OPERACIONALES DE VENTA (52) NO OPERACIONALES (53)
  49. 49. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 49 Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, servicios públicos, transporte, fletes y acarreos. Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros, registro mercantil, trámites y licencias. Adecuación e instalación: Gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por la empresa. 8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas. Se clasifican igual a los gastos operacionales de administración: personales y otros, sólo que son los relacionados con la actividad de venta. 9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social de la empresa tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. 10.COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social desarrollada por la empresa en un período determinado. Costos de ventas y prestación de servicios: Entre los más representativos tenemos: COSTOS DE VENTAS (6) COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS (61) COMPRAS (62)
  50. 50. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 50 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura Pesca explotación de minas y canteras Industrias manufactureras Suministro de electricidad, gas y agua Construcción Comercio al por mayor y al por menor. Hoteles y restaurantes Transporte, almacenamiento y comunicaciones Actividad financiera, etc. Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal durante un período determinado. Entre los más representativos tenemos: 6205 de mercancías 6210 de materias primas 6215 de materiales indirectos 6220 de energía 11.TERMINOS CONTABLES Causación del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Causación del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago. 1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA SALDO SALDO SALDO 5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA SALDO SALDO SALDO
  51. 51. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 51 4135 1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO (1) 10,000,000 (1) 5,000,000 3,000,000 (4) (1) 15,000,000 (4) 3,000,000 10,000,000 (2) 2,000,000 15,000,000 13,000,000 10,000,000 3,000,000 1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO (2) 10,000,000 2,280,200 (3) 2,280,200 (5) 6,000,000 2,000,000 (5) (6) 3,000,000 3,000,000 (6) 3,000,000 10,000,000 7,280,200 2,719,800 6205 COMPRAS MERCANC DEBITO CREDITO (5) 8,000,000
  52. 52. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 52 ANÁLISIS EJEMPLO ANTERIOR: Activo-Gastos-Costos Pasivo-Patrimonio- Ingresos Recursos Aumento Disminución Disminución Aumento INVERSIÓN FINANCIACIÓN TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE 1) Ventas- Ingresos- Resultado 15,000,000 Fuente 1) Caja - Activo-Balance 10,000,000 Uso 1) Clientes- Activo-Balance 5,000,000 Uso 2) Consignación: Bancos - Activo-Balance 10,000,000 Uso Caja - Activo-Balance 10,000,000 Fuente 3) Pago sueldos: Gastos sueldos - Resultado 2,280,200 Uso Bancos - Activo-Balance 2,280,200 Fuente 4) Abono clientes: Caja - Activo-Balance 3,000,000 Uso Clientes - Activo-Balance 3,000,000 Fuente 5) Compra Mercancías: Compras - Costo-Resultado 8,000,000 Uso Bancos - Activo-Balance 2,000,000 Fuente Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000 Fuente 6) Abono a Proveedores: Bancos - Activo-Balance 3,000,000 Fuente Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 Uso Taller: 1. Relacione con X las cuentas de ingresos: Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor Caja Venta de pinturas y lacas Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes Proveedores Ingresos actividad financiera Obligaciones financieras Intereses recibidos
  53. 53. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 53 Bancos Devoluciones en ventas Capital social Descuentos comerciales condicionales (ventas) Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos 2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos: Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes Comisiones por pagar Gastos pagados por anticipado- Honorarios Intereses recibidos por anticipado Servicio de agua pagado del mes Arrendamientos recibidos del mes Mercancía no fabricada por la empresa Arrendamientos Pagados del mes Cesantías consolidadas Servicios Pagados del mes Comisiones Recibidas del mes Servicios Comisiones por pagar Comisiones por cobrar Gastos depreciación del mes Depreciación acumulada Provisión clientes Gastos provisión del mes Impuestos Pagados en el mes Anticipo impuestos – Retención en la fuente Impuestos Retención Fuente por pagar Obligaciones laborales – Sueldos Compra de mercancías Energía eléctrica (causada) en el mes 3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta 1. Efectivo, cheques a. Proveedores 2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de enseñanza 3. Obligaciones de la empresa con entidades financieras c. Gastos arrendamientos 4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones 5. Gastos ocasionados relación laboral e. Caja 6. Valor pagado empresa adquisición de mercancía para ser utilizadas en comercialización f. Bonos y papeles comerciales 7. Depósito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio 8. Obligaciones contraídas por la empresa en la adquisición de bienes o servicios h. Devoluciones en ventas (DB) 9. Valores apropiados de las utilidades liquidas para proteger el patrimonio social i. Gastos no operacionales (pérdida en venta de bienes) 10. Ingresos obtenidos por la empresa en la prestación de servicios de formación j. Capital social
  54. 54. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 54 intelectual 11. Gastos causados por servicio de arrendamiento k. Ingreso no operacional (dividendos) 12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal 13. Títulos valores de propiedad de la empresa m. Gastos por pagar 14. Valores recibidos por la empresa por comisión y venta de bonos y papeles comerciales n. Ingresos transporte 15. Resultados positivos obtenidos por la empresa o. Devoluciones en compras (CR) 16. Devoluciones originadas por venta de mercancía p. Reservas obligatorias 17. Ingresos por dividendos recibidos por la empresa q. Bancos 18. Pérdidas de la empresa por venta de bienes r. Obligaciones financieras 19. Valores devengados por la empresa pendientes de cobro s. Comercio al por mayor y al por menor 20. Pasivos estimados por prestación de servicios, honorarios, gastos financieros t. Ingresos por cobrar 21. Ingresos de la empresa relacionados con servicio de transporte u. Gastos servicios 22. Gastos pagados por la empresa por concepto de servicios de aseo, vigilancia v. Compras 4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G Proveedores nacionales Bancos Deudores clientes Caja Obligaciones financieras Utilidad del ejercicio Comercio al por mayor y al por menor. Compra de mercancía Reservas obligatorias Pérdida del ejercicio Cuentas por cobrar a trabajadores Pérdidas acumuladas Mercancía no fabricada por la empresa Sueldos Pagados secretaria del mes Capital suscrito y pagado Construcciones y edificaciones Energía eléctrica (causada) del mes Pérdida en venta de activos Intereses financieros del mes Inversiones Arrendamiento Pagado en el mes Intereses por cobrar del mes Arrendamientos por pagar Sueldos Pagados vendedores en el
  55. 55. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 55 mes Capital de personas naturales Equipo de oficina Flota y equipo de transporte Aportes sociales Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a favor Arrendamiento pagado por anticipado Intereses recibidos por anticipado
  56. 56. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 56 ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA ANEXO No. 6 2. RETENCIÓN EN LA FUENTE 2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA) 2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. Encargado de pagar las Retenciones realizadas Se descuenta la Mensualmente retención en la fuente En el pago de Renta Anual Entrega recibo de caja Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se creó ya que éstos operan por períodos específicos y el estado “no puede” esperar a estos términos para cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo momento en que se genera la transacción comercial que origina dicho impuesto. Es por esto que la Retención en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el período del impuesto. Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a través de la Retención en la Fuente, ya no hay que esperar un año por parte del ente recaudador para obtenerlo, sino que lo cobra “por derecha” toda vez que se hagan transacciones, asegurándose así, un ingreso constante de estos recursos. Comprador Vendedor Paga el Estado Realiza Retefuente NO ES MÁS SABIO EL QUE MÁS LEE, SINO EL QUE MÁS ENTIENDE LO QUE LEE USTED PUEDE HACERLO SI PUEDE QUE CREE NAPALEÓN HILL
  57. 57. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 57 Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio. Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc. Objetivos de la retención en la fuente: Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de control y cruce de información. Previene la evasión. Da presencia del estado en muchos lugares. Elementos de la retención en la fuente: Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención. Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que entiende causada la retención conforme a los criterios legales. Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar. Obligaciones del agente retenedor: Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención. Inscripción en el RUT: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el RUT. Presentar la declaración de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente practicadas, de conformidad con las especificaciones técnicas que indique el reglamento Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente.
  58. 58. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 58 Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto, dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos. Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba de consignación. Sujetos Pasivos: Contribuyentes del régimen general: • Impuesto de Renta • Impuesto de Ganancias Ocasionales • Impuesto de Remesas. Contribuyentes del régimen especial: • Rendimientos Financieros. Finalidad de la retención en la fuente: La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso. Agentes Retenedores: Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Personas naturales que son agentes de retención: Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 también deberán practicar retención en la fuente. La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, quedó establecida en $25.132 y será la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el año entrante. Autorretenedores: Son autorretenedores aquellas personas jurídicas señaladas mediante resolución por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es más conveniente que la retención se efectúe por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el volumen de las operaciones de venta. La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el
  59. 59. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 59 Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se efectúa autorretención por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Rendimientos financieros. Tabla de retención en la fuente año 2011: Rubro Concepto A partir de (cifra en UVT) A partir de (cifra en pesos) Tarifa Salarios Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria. 95 $ 2.388.001 Tabla Art. 383 del E.T. Compras Compras en general 27 $ 679.000 3,5% Compras de bienes y productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial 92 $ 2.312.000 1,5% Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5% Compra de combustible o derivados del petróleo. n/a $ 1 0,1% Servicios Servicios en general (personas jurídicas y a las naturales declarantes de renta) 4 $ 101.000 4% Servicios en general (personas naturales NO declarantes de renta) 4 $ 101.000 6% Servicios prestados por empresas temporales. 4 $ 101.000 1% Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo. 4 $ 101.000 2% Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2% Servicios de hoteles, restaurantes, hospedaje. 4 $ 101.000 3,5% Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, marítimo o aéreo) 4 $ 101.000 1% Servicios de transporte nacional de pasajeros. (terrestre) 27 $ 679.000 3,5% Servicios de transporte nacional de pasajeros. (aéreo, marítimo) 4 $ 101.000 1% Servicio de transporte internacional de carga (terrestre) 4 $ 101.000 1% Servicios de transporte internacional de pasajeros (terrestre) 27 $ 679.000 3,5% Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $ 1 4% Arrendamiento de bienes raíces 27 $ 679.000 3,5% Contratos Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario del pago n/a $ 1 11%
  60. 60. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 60 Rubro Concepto A partir de (cifra en UVT) A partir de (cifra en pesos) Tarifa sea una persona jurídica o asimilada) Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural No Declarante) n/a $ 1 10% Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (Declarantes de Renta) n/a $ 1 6% Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (No Declarantes de Renta) n/a $ 1 10% Contratos de construcción, urbanización o confección de obra material de bien inmueble. 27 $ 679.000 1% Otros conceptos tributarios Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea persona jurídica o asimilada) n/a $ 1 11% Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural) n/a $ 1 10% Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $ 1 7% Loterías, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20% Enajenación de Activos Fijos n/a $ 1 1% Pagos a establecimientos comerciales realizados con tarjeta débito o crédito. n/a $ 1 1.5% Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean declarantes de renta. 27 $ 679.000 4% Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que NO sean declarantes de renta. 27 $ 679.000 3,5% Dividendos gravados n/a $ 1 33% Retención en la fuente de IVA Retención en la fuente del IVA por compras de bienes gravados. 27 $ 679.000 50% del IVA Retención en la fuente del IVA por Servicios gravados. 4 $ 101.000 50% del IVA Retención en la fuente del IVA aplicable a operaciones con tarjetas débito o crédito.
  61. 61. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 61 2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) 1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS: La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido como Impuesto sobre las ventas. Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha conferido la calidad de “responsables” a algunos de los sujetos que intervienen en las operaciones económicas. Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el servicio. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16% ($50.000x16%)= $8.000 Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%]. En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al finalizar el periodo, la empresa sólo le pagará a la DIAN la diferencia, esto es $3.200 [$11.2000-$8.000]. Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa: Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200 [20.000x16%]. Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilización de servicios gravados, por tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables. HECHO GENERADOR: El impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:
  62. 62. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 62 1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. 2. La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido excluidos expresamente. 3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. 4. La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES: Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser real y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose ellos a sí mismo (semovientes), o por una fuerza externa. Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los que se adhieren permanentemente. Incorporales: Consisten en meros derechos. Tarifa general o especialesCLASIFICACIÓN DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES Gravados Exentos Excluidos Causan el impuesto Causan el impuesto No cusan el impuesto Tarifa general o especiales No existe tarifa Quienes produzcan o vendan son responsables del IVA Tarifa del 0% Productores y exportadores son responsables del IVA Derecho a descontar el IVA pagado El IVA pagado constituye mayor valor del costo Derecho a descontar el IVA pagado NO derecho a la devolución Derecho a la devolución del IVA pagado No tiene derecho a la devolución del IVA pagado* Quienes produzcan o vendan no son responsables del IVA
  63. 63. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE 63 *Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolución de los saldos a favor, generados por la retención que les practiquen. 2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS: Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente, como responsables del impuesto a las ventas, son ellos: 2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO: Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS Exentos Causan el impuesto Excluidos Causan el impuesto No causan el impuesto Tarifa general o especiales Tarifa del 0% No existe tarifa Son responsables del IVA Son responsables del IVA Derecho a descontar el IVA Son responsables del IVA Derecho a descontar el IVA El IVA pagado constituye mayor valor del costo No tiene derecho a la devolución del IVA pagado * Derecho a la devolución del IVA pagado No tiene derecho a devolución Gravado

×