2. Muestreo de Auditoria
Definición
La palabra Muestreo significa elección
de una parte representativa o muestra
de una población para describir al
conjunto de esa población.
Según la SAS N° 39, define el Muestreo
de Auditoria como la “aplicación de un
procedimiento de auditoria a menos del
100% de las partidas o asientos de una
cuenta o clase de transacciones con el
fin de evaluar alguna características de
saldo de la cuenta o clase de
transacciones”
3. Objetivo
El Objetivo principal del muestreo
por parte del auditor es obtener una
muestra que represente exactamente
la población.
Métodos de
Muestreo de
Auditoria
1. Muestreo Estadístico
(Probabilístico)
2. Muestreo No Estadístico (No
Probabilístico)
Muestreo de Auditoria
4. Muestreo
No
Probabilístico
Definición: Son aquellos que no cumplen con los
requerimientos técnicos de la selección de muestras
probabilísticos dado que estos métodos no se basan en
probabilidades matemáticas. Este Método va a depender
de la habilidad del Auditor para aplicar su criterio en la
selección de la muestra.
Métodos de Selección de la Muestra
G&A
Muestreo de Auditoria
5. Muestreo No
Probabilístico
TIPOS:
1. Selección de la Muestra Dirigida: es la
selección de cada partida en la muestra con
base en el mismo criterio establecido por el
auditor.
2. Selección de un Bloque de Muestra: es la
selección de varias partidas en secuencia.
3. Selección de Muestra al Azar: es cuando el
auditor explora la población y selecciona
partidas sin considerar su tamaño, fuente, ni
características, selecciona sin prejuicios.
Métodos de Selección de la Muestra
Auditoría Tributaria
Muestreo de Auditoria
6. Muestreo
Probabilístico
Para facilitar el Muestreo probabilístico, deben
darse dos (02) pasos:
1. La Población de Interés debe definirse: es
importante que se defina consistentemente la
población con los objetivos de auditorias y de
muestreo que sustentan la muestra que se esta
tomando.
2. Debe definirse la Unidad de Muestreo: la
unidad de muestreo (elemento o Partida) es
una partida individual en la población, todas
las unidades de muestreos se suman al total de
la población.
Métodos de
Selección de
la Muestra
7. Métodos de
Selección
de la
Muestra
Muestreo
Probabilístico
Selección sencilla de muestras al azar: es aquella en que
cada combinación posible de los elementos de la población
tiene igual oportunidad de constituir la muestra.
Números Aleatorios: Los números aleatorios son una serie
de dígitos que tienen probabilidades iguales de ocurrir.
Generación por Computadora de Números Aleatorios: El
auditor utiliza programas de computación para obtener
muestras aleatorias sencillas. Existen tres tipos de
herramientas:
1. Programa de hoja de calculo electrónico
2. Generadores de números aleatorios
3. Programa de Auditores Generalizados.
8. Selección de Muestras sistemáticas
El auditor calcula un intervalo y después selecciona metódicamente las
partidas para la muestra con base en el tamaño del intervalo
Por ejemplo si una población de facturas de venta varia del 625 al 3.151 y el
tamaño de la muestra deseado es de 125, una vez determinado el Intervalo, el
auditor procederá a seleccionar un número aleatorio con Base al tamaño del
intervalo, donde:
3.151 – 625/125 = 20
El auditor selecciona un número aleatorio entre 0 y 19 para determinar el punto
de partida de la muestra,
La primera partida en la muestra es la factura 644 (625+19), las restantes 124 son:
664 (644+20)
684 (664+20)
704 (684+20)
724 (704+20)
744 (724+20)
764 (744+20)
y así sucesivamente hasta llegar a
3.124 (3.104+20)
