La auditoría como actividad
profesional,
características e
implicaciones éticas.
Encargada de verificar que la
información financiera,
administrativa y operacional
que genera una entidad es
confiable, ve...
• Objetivo:
Verificar el correcto y
oportuno pago de los
diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los
contribuyente...
• Primera: buscar que todos los
contribuyentes estén bajo control.
• Segunda: las acciones de fiscalización
se encaminaran...
• Auditoria por programa.
• Auditorias Derivadas de
Estudios Económicos.
• Auditorias Consecuencia
de otras Auditorias o
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• Es un procedimiento de
fiscalización directa,
mediante el cual se
busca comprobar la
fidelidad de la
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• La revisión de la corrección
aritmética a la cual deberán
sujetarse todas las
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• La llamada revi...
Las visitas de inspección,
que buscan la
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• Primero. El fisco puede hacer uso
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• Naturaleza.
• Objetivo y alcance.
• Responsabilidad y
autoridad.
• Independencia.
• Objetivo:
Verificar, evaluar y
promover el cumplimiento y
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funcionamiento de las fases
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• Objetivo:
Promover eficiencia en la
operación. Es su objetivo
también el evaluar la
calidad de la operación.
La practica...
• Objetivo:
Examen total o parcial de
información financiera, y la
correspondiente operacional y
administrativa, así como ...
• Objetivo:
Revisión de los aspectos
administrativos,
operacionales y contable-
financiero de la entidad
sujeta a revisión...
• Objetivo:
Revisión de aspectos
financieros, operacionales y
administrativos en las
dependencias y entidades
publicas, as...
Es la emisión de un informe
dirigido a poner de
manifiesto una opinión
técnica sobre La imagen fiel
de patrimonio y la sit...
El auditor de cuentas es responsable de formar y
expresar una opinión sobre los estados financieros.
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El auditor determinara el alcance de su
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Se debe de llevar a cabo una
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Al participar el auditor interno, o formar parte
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Participación del auditor interno en los trabajos de
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Auditor predecesor es el que
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auditor externo han terminado....
Al presentarse una situación de sustitución de
auditor externo, antes de que el sucesor
acepte el compromiso, habrá de obt...
El auditor sucesor no deberá hacer referencia, en
su informe o dictamen, al trabajo realizado por su
predecesor; aunque és...
La auditoria como actividad profecional, cracteristicas e implicaciones éticas.
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La auditoria como actividad profecional, cracteristicas e implicaciones éticas.

  1. 1. La auditoría como actividad profesional, características e implicaciones éticas.
  2. 2. Encargada de verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planteados; que las políticas y lineamientos establecidos se hayan observado y respetado.
  3. 3. • Objetivo: Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisco: Secretaria de Hacienda y Crédito Público, direcciones o tesorerías de hacienda estatales y tesorerías municipales.
  4. 4. • Primera: buscar que todos los contribuyentes estén bajo control. • Segunda: las acciones de fiscalización se encaminaran en esta segunda etapa a contar con adecuados controles para impulsar a todos los contribuyentes registrados. • Tercera: en esta etapa se buscará que los contribuyentes que ya estén cumpliendo con la presentación de sus declaraciones, incluyan en ellas información cada vez más fidedigna. • Cuarta: esta ultima fase de la fiscalización es la referencia a la recuperación o cobro de adeudos de los contribuyentes que hayan declarado y lo han hecho fielmente pero que, sin embargo, no han cubierto los adeudos determinados.
  5. 5. • Auditoria por programa. • Auditorias Derivadas de Estudios Económicos. • Auditorias Consecuencia de otras Auditorias o Compulsas. • Auditorias por Denuncias. • Otros Causales de Auditoria Fiscal.
  6. 6. • Es un procedimiento de fiscalización directa, mediante el cual se busca comprobar la fidelidad de la información incluida en tales documentos.
  7. 7. • La revisión de la corrección aritmética a la cual deberán sujetarse todas las declaraciones recibidas. • La llamada revisión legal, que comprende el cumplimiento formal de requisitos en declaraciones. • La que tiene por objeto comprobar la veracidad de la información contenida en las declaraciones, que en si constituye la autentica actividad fiscalizadora.
  8. 8. Las visitas de inspección, que buscan la comprobación del cumplimiento de un impuesto en particular. Las visitas de auditoria, que buscan la comprobación integral del cumplimiento de obligaciones tributarias y que, por ende, tienen una mayor duración.
  9. 9. • Primero. El fisco puede hacer uso para sus fines de los elementos que contiene o debería contener el cuaderno de estados financieros dictaminados. • Segundo. Si de esa revisión el fisco queda satisfecho, quedará concluido el proceso; si no es así, se procederá a revisar por medio del contador publico y en orden secuencial: • Cualquier información que debería estar incluida en los estados financieros dictaminados para fines fiscales. • Los papeles de trabajo que dan evidencia del trabajo realizado.
  10. 10. • Si con esa revisión aun subsiste dudas, el propio contador público proporcionará la información adicional que se requiera. • Si aún en esta circunstancia subsiste puntos oscuros, nuevamente y con autentica situación de excepción, se solicitará, vía el contador público, la presentación de documentos originales. • Tercero. Cuando mediante el contacto con el contador público no ha sido posible quedar satisfecho el fisco, la revisión se desahogará mediante información y/o documentación que se solicite directamente al contribuyente, equiparándose esta fase a lo que se denomina revisión de escritorio.
  11. 11. • Cuarto. Cuando de hecho ya existe duda razonable sobre la validez del dictamen, será recurrir a obtener información de terceros. • Quinta. Cuando no se otorgue crédito al dictamen fiscal, a una visita domiciliaria; esto implica la supresión de las llamadas pruebas selectivas. Si se cree en la validez del dictamen, no habrá auditoria directa; pero si no, esta se efectuará con claro entendimiento para contribuyentes y contadores públicos de las razones que lo motivaron.
  12. 12. Es el examen que efectúa un contador público independiente a los estados financieros de su cliente. • Objetivo: Revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos antes terceros.
  13. 13. • El dictamen es el documento que suscribe el Contador Público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.
  14. 14. • Es aquella cuyo ámbito de su ejercicio se da por auditores que dependen, o son empleados, de la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo es con propósitos internos o de servicio para la misma organización. La auditoria interna abarca los tipos de auditoria administrativa, operacional y financiera.
  15. 15. • Naturaleza. • Objetivo y alcance. • Responsabilidad y autoridad. • Independencia.
  16. 16. • Objetivo: Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su conjunto.
  17. 17. • Objetivo: Promover eficiencia en la operación. Es su objetivo también el evaluar la calidad de la operación. La practica de la auditoria operacional consiste en dar efecto a uno de los objetos del control interno: la promoción de eficiencia de operación.
  18. 18. • Objetivo: Examen total o parcial de información financiera, y la correspondiente operacional y administrativa, así como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información. La auditoria financiera ayuda en la obtención y proporciona miento de información contable-financiera, y su complementaria operacional y administrativa, base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para guiar su destino.
  19. 19. • Objetivo: Revisión de los aspectos administrativos, operacionales y contable- financiero de la entidad sujeta a revisión en una misma asignación de auditoria.
  20. 20. • Objetivo: Revisión de aspectos financieros, operacionales y administrativos en las dependencias y entidades publicas, así como el resultado de programas bajo su encargo y el cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan su responsabilidad, funciones y actividades.
  21. 21. Es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre La imagen fiel de patrimonio y la situación financiera de la sociedad, así como del resultado de sus operaciones en el periodo examinando, de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
  22. 22. El auditor de cuentas es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros. Sin embargo, es responsabilidad de los administradores de la sociedad la formulación de dichos estados financieros, lo que incluye: 1.-El mantenimiento de los registros contables y los sistemas de control interno adecuados 2.-La elección y la aplicación de los principios y normas contables apropiadas 3.-La salvaguarda de los activos de dicha sociedad.
  23. 23. El auditor determinara el alcance de su trabajo de acuerdo con las normas técnicas de auditoria. Al aplicar dichas nomas, y al decidir los procedimientos de auditoria que llevara a cabo, el auditor empleara su juicio profesional teniendo en cuenta los conceptos de importancia y riesgos relativos.
  24. 24. Los procedimientos de auditoria se diseñan para que el auditor pueda obtener una evidencia suficiente en al que basar la opinión de auditoria, no se diseñan con el objetivo de detectar errores o irregularidades de todo tipo que hayan podido cometerse.
  25. 25. En cuanto al enfoque de la auditoria en profesiones distintas a la contaduría pública, se tiene el caso concreto de la denominada auditoría integral, cuyo distintivo característico es la concurrencia de diversas profesiones y especialidades.
  26. 26. Evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el objetivo de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos.
  27. 27. El objetivo de esta es la cobertura de revisión integral, de concurrencia multidisciplinaria, de todos los factores y aspectos, de cualquier índole, que inciden en una entidad para el mejoramiento de su gestión directiva, atendiendo a la observancia de criterios fundamentales en materia de economía, eficiencia y eficacia.
  28. 28. Se debe de llevar a cabo una vez que se ha precisado con el cliente el tipo de servicio que requiere del contador público, las eventuales limitaciones que pudieran presentarse durante la auditoria, y el resultado final que se espere de esta intervención. Obtención de información y documentación base para la propuesta de servicios profesionales.
  29. 29. Al participar el auditor interno, o formar parte del sistema integral del control interno, está sujeto a ser evaluado. Para llevar a cabo tal tarea, el auditor externo deberá: 1.- Conocer e investigar el contexto general de la función de auditoria interna. 2.- Evaluar la competencia profesional del personal de área. 3.- Evaluar la objetividad con que actúa. 4.- Evaluar la calidad de ejecución. 5.- Identificar el alcance de la función. 6.- Documentar adecuadamente y dejar constancia en papeles de trabajo sobre el resultado del estudio y evaluación de la función de auditoria interna.
  30. 30. Participación del auditor interno en los trabajos de auditoría interna. Cuando se dé esta participación, por así convenido a la entidad a auditar y el auditor externo, este último deberá de cerciorarse y supervisar que el grupo de auditoria interna: 1.- Cuente con probada competencia profesional y objetividad en su actuar. 2.- Realice su trabajo con estricto apego a las normas y procedimientos de auditoría. 3.- Aporte evidencia suficiente y competente sobre el trabajo realizado. Es obvio que esta participación se dará en tareas de menor envergadura que las del auditor externo.
  31. 31. Auditor predecesor es el que ha renunciado a quien se le ha notificado que sus servicios de auditor externo han terminado. Auditor sucesor es el que ha aceptado un compromiso de examen de información financiera, o que ha sido aceptado un compromiso de examen de información financiera, o que ha sido invitado a presentar una propuesta en tal sentido.
  32. 32. Al presentarse una situación de sustitución de auditor externo, antes de que el sucesor acepte el compromiso, habrá de obtener información de su predecesor con respecto al cliente en prospecto. Tal comunicación podrá ser oral o escrita, o con carácter confidencial; en tal virtud, el sucesor deberá obtener autorización de su cliente o prospecto.
  33. 33. El auditor sucesor no deberá hacer referencia, en su informe o dictamen, al trabajo realizado por su predecesor; aunque éste deberá permitirle la extracción o copia de información que le sirva para dar continuidad en cuanto a la historia contable y de auditoria de su cliente. En caso de que el predecesor no proporcione respuestas limitadas, o no conteste la totalidad de las preguntas, el sucesor deberá evaluar las implicaciones correspondientes para decidir si continúa o no el compromiso contraído con su cliente.

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