Propuesta de invastigacion

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  • 1. IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA YASEGURAMIENTO EN COLOMBIA FRENTE A LA ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO TATIANA ALEJANDRA GARZON GUTIERREZ JUAN DIEGO PATIÑO CELY YESICA LORENA SALGADO MURILLO UNIVERSIDAD SANTO TOMAS SEDE VILLAVICENCIO FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA VIII VILLAVICENCIO 2012
  • 2. IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA YASEGURAMIENTO EN COLOMBIA FRENTE A LA ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO TATIANA ALEJANDRA GARZON GUTIERREZ JUAN DIEGO PATIÑO CELY YESICA LORENA SALGADO MURILLO PROPUESTA DE INVESTIGACION DOCENTE MIRIAM MERCEDES CALA AMAYA ECONOMISTA UNIVERSIDAD SANTO TOMAS SEDE VILLAVICENCIO FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA VIII METODOLOGIA DE INVESTIGACION VILLAVICENCIO 2012
  • 3. CONTENIDO1. Problema de investigación 1.1 Descripción del problema…………………………………………………… 1.2 Formulación del problema………………………………………………….. 1.3 Sistematización del problema……………………………………………… 1.4 Delimitación del problema…………………………………………………..2. Justificación……………………………………………………………………………3. Objetivos……………………………………………………………………………….4. Marco Referencial……………………………………………………………………. 4.1 Estado De Arte En La Investigación………………………………………… 4.2 Marco Teórico…………………………………………………………………. 4.3 Marco Conceptual…………………………………………………………….. 4.4. Marco Legal…………………………………………………………………... 4.5 Marco Geográfico……………………………………………………………... 4.6 Marco Institucional…………………………………………………………….
  • 4. LISTA DE CUADROS
  • 5. LISTA DE ANEXOSANEXO A: Matriz de espina de pescado (causa y efecto)
  • 6. ANEXO B: MATRIZ DE VESTER1. Desconocimiento de NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.2. Bajo nivel de ética profesional en contadores públicos.3. Percepción de formación de NIAS innecesaria.4. Desigualdad de conceptos en Colombia sobre NIAS5. Desinterés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.6. El estancamiento de las NIAS en Colombia.7. Irresponsabilidad de auditores por ejercer sus funciones - TABLA DE MATRIZ DE VESTER 1 2 3 4 5 6 7 Total activo 1 0 0 3 3 2 3 0 11 2 0 0 0 1 1 0 3 5 3 0 0 0 3 1 3 1 8 4 0 0 1 0 1 2 0 4 5 3 0 3 3 0 3 2 14 6 0 1 0 3 2 0 0 6 7 2 2 1 0 0 2 0 7 Total 5 3 8 13 7 13 6 0 pasivo
  • 7. -GRAFICA DE MATRIZ VESTER
  • 8. ANEXO C: ARBOL DE PROBLEMASDesigualdad de conceptos en El estancamiento de las NIAS en Colombia sobre NIAS. Colombia. Desinterés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia. Percepción de formación de NIAS innecesaria. Desconocimiento de NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.
  • 9. ANEXO D: ARBOL DE OBJETIVOSProponer la imparcialidad de Promover el desarrollo de las NIAS enconceptos en Colombia sobre NIAS. Colombia. fortalecer el interés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia. comprobar la necesidad de formación de las NIAS en colombia . Dar a conocer las NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.
  • 10. 1. PROBLEMA DE INVESTIGACION 1.1 Descripción Del ProblemaColombia es un país con unas normas de auditoria independientes del resto delmundo las cuales son conocidas como las NAGAS (normas internacionalesgeneralmente aceptadas) estas normas a pesar de tener bastantes conceptos yprocedimientos específicos son normas que por su complejidad presentan erroresy dificultades para el auditor.Las NIAS (normas internacionales de auditoria) son las normas generalmenteaceptadas a nivel mundial, dichas normas son mucho mas compactas yespecificas y brindan al auditor no solo mejoría a la hora de llevar a cabo sutrabajo sino también mejoría en sus resultados, ya que en la reglamentación de lasNIAS es muy importante la calidad y confiabilidad de la información teniendo encuenta la importancia del proceso de auditoria en una empresa y en su toma dedecisiones, no bastando con eso la ventaja de poder compartir idioma y términosen cuando a auditoria se refiere con otros países o empresas de otros paísesgenera mucha mas facilidad a la hora de llevar a cabo los negociosinternacionalmente.El problema a tratar es principalmente el estancamiento de las NIAS en Colombia,es decir, su presencia reducida y poco campo de acción dentro del territorionacional teniendo en cuenta la posición privilegiada que tienen las NAGAS enColombia; este problema tiene sus raíces a causa de otros problemas maspequeños que juntos han generado el estancamiento y serán tratados acontinuación de forma rápida.Una de las causas de este estancamiento es sin duda alguna la desigualdad deconceptos en Colombia sobre las NIAS, como se dijo anteriormente estas ultimasson menos complejas y mas enfocadas en la calidad de la información y no tantoen los procesos, en las NIAS es primordial que el auditor tenga su libertad eindividualidad mental para que la información sea de calidad. Por lo anterior elestado colombiano, en este caso representado por el congreso presenta undesinterés por generar normas que definan a las NIAS como normas a tener encuenta al momento de llevar a cabo la auditoria en el país, puesto que no se
  • 11. presenta suficiente cantidad de personal capacitado para difundir y tomar comopropias las NIAS. Las personas interesadas son auditores y contadores que por sused de conocimiento se han tomado la tarea de popularizar dichas normas ypreparar a sus colegas para su llegada que aunque ha tardado sin duda algunaserá de vital importancia en este mundo con mercados cada vez masglobalizados.A pesar de esto las NIAS, su estudio y conocimiento se presenta aparentementeinnecesario dentro del territorio colombiano pues el país se encuentra endesarrollo económico y no se cuentacon la cantidad de empresas suficientementegrandes como para tener una visión internacional solida, generando con estaapariencia desinterés por formarse en los contadores públicos y en general enquienes puedan hacer uso de dichas normas, pues no es un requerimientoprimordial para casi ninguna empresa. Las empresas con visión internacional seven obligadas a llevar las cosas de acuerdo con las normas nacionales para luegodependiendo de sus necesidades transformas su información o acoplarla a lasNIAS.El país desconoce las generalidades de las NIAS, como se dijo anteriormente nose cuenta con personal capacitado en dicha área, la mayoría de los empresariosaun no están en condiciones de presentarse en mercados o negociosinternacionales y no le es necesario la aplicación de dichas normas, lo cual enconjunto genera una falta de interés y por ende poco índice de gestión por partede los órganos de control de contaduría publica en cuanto a la implantación de lasNIAS. No bastando con eso también las NIAS deben luchar por su puesto en elpaís con problemas como el bajo nivel de ética de algunos contadores públicos yauditores quienes por distintas causas bien sea económicas o por interesespersonales tales como el cubrimiento de irregularidades comenten fraudes. Secomprende claramente que el cambio a unas normas mucho más confiables y dealta calidad generaría cierto desagrado en las personas nombradas.
  • 12. 1.2 Formulación del problemaCon base a lo investigado en documentos publicados por UniversidadesColombianas, la Junta Central de contadores y lo hablado con expertos, se llego ala conclusión que el problema que desea desarrollar esta investigación es: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento en Colombia frente a la ética profesional del Contador PúblicoDentro de los estándares colombianos de auditoría se visualizan buena cantidadde falencias, no solo por los multimillonarios fraudes famosos en el país, sinoporque llama la atención el papel fundamental del auditor dentro de estasinconsistencias contables y se observa que el principal responsable y protagonistade estos hechos es el. A partir de esto, se generan varios interrogantes: ¿es deltodo la responsabilidad del auditor? ¿Repercute en algo las normas de auditoríaque se apliquen en las empresas? En vista de este problema de investigación dese desarrollaran estos interrogantes. 1.3 Sistematización del problemaDesde el enfoque técnico, la idea primordial dentro de esta investigación es saber:¿Por qué no se han implementado las NIAS en Colombia? ¿Qué factores hanbloqueado este crecimiento contable? ¿Son responsables los auditores y revisoresfiscales de las empresas por no aplicar NIAS en las empresas colombianas?¿Tiene algo al ética profesional con la aplicación de NIAS y el incremento defraudes en el país? ¿Por qué los distintos sujetos de la organización se lavan lasmanos y no asumen las responsabilidades de las irregularidades que ocurren enellas?
  • 13. 1.4 Delimitación del ProblemaLa implementación de NIAS en Colombia se encuentra en “stand by”, como seexplicó en la descripción del problema son muchos los factores que intervienen eneste.Principalmente en esta investigación el tiempo que se tendrá en cuenta para esteestudio será desde que se comenzaron a aplicar las NIAS en Colombia hastareconocer los elementos que no han dejado avanzar este proceso más dentro delpaís.La población que se tendrá en cuenta para este investigación serán loscontadores públicos colombianos especializados en auditoria o revisoría fiscalpues son los sujetos encargados de aplicar las Normas Internacionales deAuditoria en los procesos normales de la empresa en la que laboran.Las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAS) son las normasque rigen la auditoria en el mundo, encargadas de dictar los estándaresprincipales para la aplicación de estas en las empresas con el fin de que hayauniformidad de conceptos alrededor del mundo respecto a la auditoria, estasnormas están reguladas por el Consejo Internacional De Auditoria YAseguramiento y este a su vez hace parte de la Federación Internacional DeContadores Públicos (IFAC)Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) están consagradasen la Ley 43 de 1990 y son las normas que reglamentan la auditoria en Colombia,proporcionando los patrones para desempeñar la auditoria en las empresas queresiden en el país.La diferencia que mas resalta entre estas normas es que las NIAS dictan loscriterios para la aplicación adecuada de la auditoria dentro de una organización, esdecir, estas normas están expuestas a muchas interpretaciones por su contenidadtan general; por el contrario las NAGAS reglamentan los estándares para aplicar laauditoria en empresas, como se observa estas (ultima) son mas particulares ydejan menos vacios en su aplicabilidad.Más adelante se observara la repercusión de las NIAS y NAGAS en Colombia,donde se conocerála de más fácil aplicación, la adecuada para los diferentes tiposde empresas e indiscutiblemente la que reduce los fraudes.
  • 14. 2. JustificaciónLa presente investigación tiene como punto de partida, el estancamiento de lasNIAS en Colombia, teniendo estas un campo de regulación nulo, y con una altanecesidad de aplicación, ya sea por su carácter eficiente y completo o por suamplio uso para la auditoria y revisión en las relaciones internacionales. En unpaís como el nuestro con un desarrollo no solo a nivel cultural, sino reglamentarioy político, son usadas las NAGAS, normas que aun teniendo un carácter completogracias al amplio bagaje de procedimientos no abarca totalmente a las necesidaddel auditor del Hoy, y presenta vacíos que deben suplirse.En primer lugar, se pretende hacer un cuestionamiento de las normas y lareglamentación que en este momento se da en las Auditorias, además de definirlas ventajas que se obtendrían si el sistema de aplicación para las auditorias seael proporcionado por las NIAS.En segundo lugar, se pretende establecer una comparación entre los dos sistemasde normas aplicados, para así definir, sus diferencias y el ámbito de cada una.En tercer lugar, se pretende dar a conocer algunos ejemplos de Empresas que enlas relaciones internacionales que mantienen han aplicado las NIAS, conEmpresas en Colombia, que aplican regularmente las NAGAS.La utilidad de la presente investigación, radica en cuestionar el Sistema de Manejoactual de las auditorias, regulado con las NAGAS. Además, de establecer lanecesidad que en este momento tiene Colombia, al no encontrarse acorde con lareglamentación internacional que en este momento se da en el sector, tomandocomo base, que la reglamentación nacional tiene que ir acoplándose a loscambios y desarrollos que al respecto se dan internacionalmente.
  • 15. 3. ObjetivosObjetivo General:Determinar el impacto de las Normas Internacionales de Auditoria yAseguramiento en Colombia frente a la ética profesional del Contador Público.Objetivos Específicos: - Identificar el impacto entre Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Colombia. - Conocer la razón por la que las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento en Colombia se encuentran estancadas. - - Diagnosticar las causales por las que las Mipymes en Colombia no aplican Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento. - Establecer la relación Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento – Ética profesional y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – ética profesional.
  • 16. 4. MARCO REFERENCIAL4.2 Marco TeóricoEsta investigación está basada bajo textos escritos anteriormente por expertosen el tema de la auditoria internacional, es el caso de:- René M. Castro, es un importante crítico de las normas reguladas por la Junta Central de Contadores, publicó la “implementación de las normas internacionales de auditoría en Colombia” “…es un asunto de controles… llamen al auditor!!!... yo estoy dedicado al negocio”- Guillermo Adolfo Cuellar Mejía, experto en auditoria y especializándose en la docencia, publicó la teoría general de la auditoria y la revisoría fiscal.
  • 17. 4.3 Marco Conceptual- ADITORIA : Es una revisión analítica hecha por un contador público, del control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad económica, que precede a la expresión de su opinión acerca de la corrección de los estados financieros- NIAS: Las normas de auditoría generalmente aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores públicos.- NAGAS: Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.- ETICA PROFESIONAL: Es la actividad personal, puesta de una manera estable y honrada al servicio de los demás y en beneficio- CONSEJO INTERNACIONAL DE AUDITORIA: El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, es el órgano encargado de emitir normas de auditoría bajo la revisión de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).- IFAC: La International Federation of Accountants (IFAC) es la organización internacional para la profesión contable que se dedica a atender el interés del público, fortaleciendo la profesión y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC está compuesta por aproximadamente 160 miembros y asociados en 125 países y jurisdicciones, que representan a más de 2.5 millones de Contadores que trabajan en forma privada y en los sectores educativos, gubernamentales, industriales y comerciales.- AICPA: Fundado en 1887, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) es la organización profesional nacional de Contadores Públicos Autorizados (CPA) en los Estados Unidos, con cerca de 386.000 miembros en 128 países CPA en los negocios y la industria, la práctica pública, gobierno, educación , estudiantes afiliados y asociados internacionales. En él se establecen las normas éticas de la profesión y las normas estadounidenses de auditoría para las auditorías de las empresas privadas, organizaciones sin fines de lucro, federales, gobiernos estatales y locales.
  • 18. - PCGA: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información Financiera conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.- IASB: La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International AccountingStandardsBoard) es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyo en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International AccountingStandardsCommittee).- La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International AccountingStandardsCommitteeFoundation) es una Fundación independiente, sin fines de lucro creada en el año 2000 para supervisar al IASB. Pulse aquí para más información acerca de la Estructura del IASCF.
  • 19. 4.4 Marco Legal - Ley 43 de 1990 articulo 7 - Normas Internacionales de Encargados de Revisión (NIER). Son aplicables en la revisión de información financiera histórica. - Normas Internacionales de Encargados de Aseguramiento (NIEA). Son aplicables a los encargados que proporcionan un grado de seguridad y que no sean auditorías ni revisiones de información financiera histórica. - Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR). Son aplicadas en trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos previamente convenidos a la información y trabajos de servicios relacionados especificados por el IAASB. NIA Objetivo y principios generales que rigen la 200 auditoría de estados financieros. NIA Acuerdo en las condiciones de los 210 compromisos de auditoría. NIA Control de calidad para una auditoría de 220 información financiera histórica. NIA 230 Documentación de auditoría. Responsabilidad del auditor en materia de NIA fraude en una auditoría de estados 240 financieros. NIA Consideraciones de leyes y reglamentos en 250 la auditoría de estados financieros. NIA Comunicación con los responsables de laPRINCIPIOS 260 dirección.RESPONSABILIDADES NIA Comunicación de deficiencias de controlGLOBALES 265 interno. NIA Planificación de una auditoría de estados 300 financieros NIA Identificación y análisis de los riesgos de 315 distorsiones significativas. NIA Significación en el planeamiento y desarrollo 320 de la auditoría.PLANIFICACIÓN, RIESGOS NIA Respuestas del auditor a los riesgos
  • 20. Y RESPUESTAS 330 evaluados. Consideraciones sobre auditorías NIA relacionadas con entidades que utilizan 402 organizaciones de servicios. NIA Evaluación de las distorsiones identificadas 450 durante la auditoría. NIA 500 Evidencia de auditoría. NIA Evidencia de auditoria: consideraciones 501 adicionales para elementos específicos. NIA 505 Confirmaciones externas. NIA 510 Compromisos iníciales: saldos de apertura. NIA 520 Procedimientos analíticos. NIA 530 Muestreo de auditoría. Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de NIA valores razonables y revelaciones 540 relacionadas. NIA 550 Partes relacionadas. NIA 560 Hechos posteriores NIA 570 Empresa en marcha. NIAEVIDENCIA DE AUDITORIA 580 Manifestaciones escritas. Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de un grupo económico NIA (incluido el trabajo de los auditores de los 600 componentes). NIA Consideración del trabajo de la auditoría 610 interna.UTILIZACION DEL TRABAJONIAREALIZADO POR OTROS 620 Uso del trabajo de un experto. NIA Formación de una opinión e informe sobre 700 estados financieros. NIA Modificaciones a la opinión en el informe .del 705 auditor independiente. Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos NIA de "otros asuntos" en el informe del auditor 706 independiente.CONCLUSIONES E INFORMENIA Información comparativa. CifrasDE AUDITORIA 710 correspondientes y estados financieros
  • 21. comparativos. La responsabilidad del auditor en relación a NIA otra información en documentos que 720 contienen estados financieros auditados. Consideraciones especiales: Auditoría de NIA estados financieros preparados de acuerdo 800 con un marco para propósitos especiales. Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero individual y elementos NIA específicos, cuentas o partidas de un estado 805 financiero. NIA Compromisos para informar sobre estados 810 financieros resumidos. Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de informaciónCONSIDERACIONES NICC financiera histórica y otros compromisos deESPECIALES 1 seguridad y servicios relacionados.
  • 22. 4.5 Marco Geográfico: La zona geográfica en la que se enfocará esta investigación es en Colombia puesto que las Normas Internacionales de Auditoria se encuentran en un estado estático. COLOMBIA
  • 23. 4.6 Marco Institucional:Las instituciones y organizaciones que han investigado sobre este tema son: - La Junta Central de Contadores: organismo regulador de la profesión contable en Colombia, se ha ocupado en temas de interés común para todos los contadores, auditores y revisores fiscales. - Consejo Técnico de la contaduría Pública - Universidad del cauca -