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 PRESUPUESTOS Y COSTOS - UNTECS
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PRESUPUESTOS Y COSTOS - UNTECS

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COSTOAS Y PRESUPUESTOS (UNTECS)

COSTOAS Y PRESUPUESTOS (UNTECS)


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  • 1. Presupuesto   Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año. En general Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos.
  • 2. Para Iniciar el Proceso de Presupuestos  Las estimaciones se deben enviar al departamento de ventas, para realizar un consolidado y posteriormente su revisión y aprobación. Y con esta información se pretende elaborar, el primer presupuesto.
  • 3. Elaboración del Presupuesto de Ventas  Ya fundamentando los pronósticos de ventas por cada uno de los vendedores del arroz precocido en el paso anterior es necesario determinar el precio que el consumidor esta dispuesto a pagar y de esa manera elaborar el presupuesto de ventas.  En el ejemplo que se presenta, para la producción del arroz precocido se utiliza el proceso de órdenes específicas, para lo cual se presenta la información del costo estándar unitario:
  • 4. La formula a aplicar para elaborar el presupuesto de ventas es la siguiente: Presupuesto de Ventas = Presupuesto de ventas previstas (Unidades) X precio de ventas por unidades Para el uso del ejemplo en desarrollo, las unidades a vender son de 148,000 quintales a un precio de $ 25.00 el quintal, El Presupuesto de Ventas es el siguiente. El presupuesto de ventas es el siguiente:
  • 5. Para el Uso del Ejemplo en desarrollo, las unidades a vender son de 148000 quintales a un precio de $ 25 el quintal, el presupuesto de ventas es el siguiente.
  • 6. Presupuesto de Producción  Teniendo ya elaborado el presupuesto de ventas, se determina la cantidad de unidades a producir, para satisfacer los requerimientos del presupuesto de ventas. La fórmula para elaborar el presupuesto de producción es la siguiente: Presupuesto de Producción (Unidades) = Presupuesto de Ventas (Unidades) + Inventario Final deseado (Unidades) Inventario Inicial (Unidades).      En las empresas Agroindustriales por ser Industriales manejan tres tipos de inventario: Inventario de Materiales ( Materia Prima) Inventario de Productos en Proceso. Inventario de Producto Terminados.
  • 7. Presupuesto de Producción  Para determinar las unidades a producir, es necesario determinar las existencias de productos terminados, tanto inicial como final, de esta manera la producción será o estará en un nivel eficiente, ya que los inventarios no serán ni muy bajos ni muy altos.  Para determinar la existencia de los inventarios, deben de existir políticas que regulen cuando habrá de cantidades necesarias tanto al inicio como al final de cada mes.  Por lo general se debe mantener un 60% de las unidades que se venderán en el mes siguiente.  La información necesaria para elaborar el presupuesto de producción es la siguiente: Presupuesto de Ventas en unidades Inventario Final en Unidades Terminadas Lo que se espera en existencia al final del periodo Inventario Inicial en Unidades terminadas    
  • 8. IMPORTANACIA DE LOS ESTANDARES PARA LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS Dado que el Departamento de Compras es el responsable de la adquisición de los materiales directos, debe colaborar en el establecimiento de los estándares sobre los precios. El Departamento de Compras debe asignar un precio esperado de materiales según las cantidades especificadas, y esto servirá para determinar el estándar sobre el precio de los materiales. Se debe considerar toda la operación asociada con la adquisición de los materiales directos.
  • 9. IMPORTANACIA DE LOS ESTANDARES PARA LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS  Para poder obtener un precio de los materiales y que no haya mucha variación de acuerdo a los estándares establecidos, se deben establecer políticas de adquisición de compras con los proveedores y de esa manera hacer contratos para fijar los precios de compra.  Otro aspecto a considerar para la compra de materiales directos, y que va relacionada a los estándares son los desperdicios, mermas y desechos que pueden ocurrir en el proceso de la Producción.
  • 10. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS  La información necesaria para elaborar el presupuesto de compra de materiales directos es la siguiente: Presupuesto de producción en unidades. Inventario Final de materiales en unidades. Inventario inicial de materiales en unidades. Precio de compra de materiales directos por unidades.
  • 11. La Formula es la siguiente:  Compra de materiales directos requeridos (unidades) = Presupuestos de Producción (unidades) X Materiales Directos requeridos para producir una unidad + Inventario Final deseado (unidades) - Inventario Inicial (unidades).  Costo de compra de materiales directos = Compra de Materiales directos requeridos (unidades) X precio de compra por unidades.
  • 12. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS. Formula: materiales directos requeridos (unidades) X Costo unitario de materiales directos
  • 13. DE LOS ESTÁNDARES DE MANO DE OBRA PARA LA ELABORACIÓN DE LO PRESUPUESTADO
  • 14. RESUMEN COSTO DE MANO DE OBRA
  • 15. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
  • 16. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN DEL PRIMER MES.
  • 17. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN DEL SEGUNDO MES.
  • 18. INDIRECTOS DE FABRICACIÓN DEL TERCER MES.
  • 19. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES  Las cantidades de inventarios presupuestados son necesarias tanto de materiales como de artículos terminados, ya que son necesarios para elaborar el presupuesto de costos de los artículos vendidos y el balance general presupuestado.  La formula es la siguiente:  Los costos de inventario final presupuestados = inventario final (unidades) por costo estándar por unidad. EL presupuesto de estos inventarios son los siguientes:
  • 20. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
  • 21. PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS Para elaborar este presupuesto del costo de los artículos vendidos, se toman las diferentes partes de los presupuestos siguientes:      Presupuesto de consumo de materiales directos Presupuesto de mano de obra directa Presupuesto de costos indirectos de fabricación Inventario inicial de artículos terminados Inventario final de artículos terminados El presupuesto del costo de los artículos vendidos es el siguiente:
  • 22. PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS PARA EL PRIMER TRIMESTRE DE 200X
  • 23. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS DEL PRIMER MES. PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS FINANCIEROS DEBEN TOMARSE EN CUENTA LOS GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN, LOS CUALES PARA LOS EJEMPLOS SERÁN LOS SIGUIENTES:
  • 24. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS DEL SEGUNDO MES.
  • 25. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS DEL TERCER MES.
  • 26. Empresa Agroindustria S.A. de C.V. Presupuesto de Administración para el trimestre de 20…..
  • 27. PRESUPUESTO DE CAJA figura 18   EMPRESA AGROINDUSTRIAL X   PRESUPUESTO DE CAJA PARA EL 1° TRIMESTRE DE 20….                   PROGRAM A MES 1 MES 2 MES 3 TRIMESTRE   saldo inicial en caja   Entradas de caja         cobros de cuentas por cobrar   944,839.02 1115,723.40 1131,971.50 3192,533.92   Ventas al contado   73,200.00 73,575.00 75,375.00 222,150.00   Total de entradas de caja   1018,039.02 1189,298.40 1207,346.50 3414,683.92   Total de caja disponible   1189,314.47 1447,016.18 1629,503.91 3585,959.37   Salida de caja         Materiales Directos   792,899.88 838,401.95 853,097.23 2484,399.06   Mano de obra directa   10,033.97 10,386.66 10,818.65 31,239.98   Costos indirectos de fabricación   80,801.73 81,312.34 81,937.77 244,051.85   Gastos de venta   25,861.11 25,914.06 26,168.23 77,943.40   Gastos de administración   28,200.00 28,200.00 28,200.00 84,600.00   Pago a cuenta   18,300.00 18,398.75 18,843.75 55,537.50   Compras de equipo   25,500.00 18,500.00 20,200.00 64,200.00   Total de salidas de caja   981,596.70 1021,108.76 1039,265.63 30419,710.09   Superávit (o déficit)   207,717.78 425,907.41 590,238.29 543,988.29   Financiación         Toma de préstamo al inicio del trimestre   50,000.00     Rembolso al final del trimestre   257,717.78 S/. 422,157.41 S/. 171,275.45               50,000.00   5,000.00 10,000.00     1,250.00 1,250.00 2,500.00   50,000.00   Saldo final en caja S/. 5,000.00   Efecto de la financiación 171,275.45 3,750.00 3,750.00 37,500.00   581,488.29     Intereses S/. S/. 257,717.78 S/. 422,157.41 S/. 422,157.41 S/.
  • 28. ESTADO PRESUPUESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Se clasifica en actividades de operación, financiamiento, financiamiento e inversión, se presentan los principales tipos de entradas brutas de caja y pagos brutos de efectivo. El estado presupuestado de flujo de efectivo es el siguiente:
  • 29. EMPRESA AGROINDUSTRIAL X ESTADO PRESUPUESTADO DE FLUJO DE CAJA PARA EL 1° TRIMESTRE QUE TERMINA EL__ DE__ DE____ 20.. Flujo de caja de las actividades operacionales Efectivo recibido d clientes Efectivo pagado a empleados y proveedores Intereses pagados Pago a cuenta Caja Neta suministrada por actividades de operación S/. 434,412.84 Flujos de caja de las actividades de inversion Compras de Equipo Caja neta utilizada en actividades de inversion Flujos de caja de asl actividades financieras Producto de prestamos Reembolsos de prestamos Caja neta para actividades financieras Disminucion neta en caja y equivalentes en caja Caja y equivalentes en caja al comienzo del trimestre Caja y equivalentes en caja al final del trimestre Cobros en cuentas por cobrar ventas en efectivo Total de cobros en efectivo Materiales directos Mano de obra directa Gastos indirectos de Fabricacion Gastos de ventas Gastos de Administracion Total 3414,683.92 2922,233.59 2,500.00 55,537.50 64,200.00 64,200.00 50,000.00 10,000.00 S/. S/. Fuente: Empresa Agroindustrial de proceso de arroz. S/. 3192,533.92 222,150.00 3414,683.92 2484,399.06 31,239.28 244,051.85 77,943.40 84,600.00 2922,233.59 40,000.00 410,212.84 171,275.45 581,488.29
  • 30. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO: El balance General Presupuestado para el trimestre es el siguiente:
  • 31. EMPRESA AGROINDUSTRIAL X BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO AL___ DE_______ DE 20…. ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivos y equivalentes Cuentas por cobrar Inventarios Materiales Articulos terminados ACTIVOS NO CORRIENTES Terrenos Edificios Depreciacion acumulada Mobiliario y equipo Depreciacion acumulada Maquinaria Depreciacion acumulada Herramientas Depreciacion acumulada Total de activos PASIVO PASIVOS CORRIENTES Cuentas por pagar Documentos por Pagar Impuesto por pagar Intereses por pagar PASIVOS NO CORRIENTES Obligaciones a mediano plazo Obligaciones a largo plazo PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Reserva Legal Utilidades acumuladas de ejercicios anteriores Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Fuente: Fuente: Empresa Agroindustrial de proceso de arroz. S/. 2802,490.39 581,488.29 1131,384.00 1089,618.10 498,900.00 590,718.10 2534,300.00 1100,000.00 600,000.00 (175,000.00) 125,000.00 (13,200.00) 950,000.00 (115,000.00) 75,000.00 (12,500.00) 425,000.00 111,800.00 835,000.00 62,500.00 S/. S/. 533,679.39 575,037.21 341,749.71 175,250.00 55,537.50 2,500.00 287,500.00 37,500.00 250,000.00 4474,253.18 2500,000.00 425,000.00 908,620.47 640,632.71 S/. 5336,790.39

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