Your SlideShare is downloading. ×
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
2. aspectos generales retención en la fuente
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

2. aspectos generales retención en la fuente

204

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
204
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
1
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. 3.2 ASPECTOS GENERALES RETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTELa retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudoanticipado de un impuesto.La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momentoen que ocurre el hecho generador del mismo.Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar unimpuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperarpor ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes locobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo máspronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso porventa de productos o servicios es una operación que conduce a que elcontribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso quepuede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momentoque el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por concepto deimpuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo$96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado delimpuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyenteva pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año,muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde porese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.CUANDO SE APLICA LA RETENCION EN LA FUENTELa retención en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sinimportar si la compra ha sido realizada de contado o a crédito.
  • 2. La norma general sobre retención en la fuente, contempla que la retención sedebe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, loque ocurra primero.En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causación,siempre ocurrirá primero la causación o el abono en cuenta y luego el pago, portanto, siempre la retención se aplicará en el momento de hacer la causación oel abono en cuenta. .En el caso de las personas naturales que sean agentes de retención, teniendoen cuenta que para que una persona natural sea agente de retención, estadebe tener la calidad de comerciante [artículo 368-2 del estatuto tributario], porlo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta también debellevarse por el sistema de causación, por lo tanto, la retención en la fuentetambién deberá practicarse el momento de la causación o el abono en cuenta.Lo anterior quiere decir que no importa si el bien comprado o el serviciocontratado sujetos a retención, se hicieron a contado o a crédito, la retenciónse deberá hacer al momento de la causación o abono en cuenta.La única excepción prevista por la ley, es la contemplada en la retención en lafuente por ingresos laborales, en donde la retención se aplica al momento depago y no del abono en cuenta.Hoy en día, con la utilización de software contable, cuando las compras sehacen de contado, el abono en cuenta o causación y el pago suceden casisimultáneamente, pero en todo caso, el software debe estar programado paraque cause la retención en el momento de la causación de la compra sinimportar si se ha de pagar o no.Respecto a las personas naturales agentes de retención, estas por sercomerciantes están obligadas a llevar contabilidad [Código de comercio,artículo 19, numeral 3 (y máxime por los niveles de ingresos que deben tenerestas personas)], y quien esté por ley obligado a llevar contabilidad, debellevarla por el sistema de causación [Decreto 2649, artículo 48], deberánsiempre practicar la retención en la fuente al momento de la causación o abonoen cuenta.Las personas naturales que no están obligadas a llevar contabilidad, puedenllevarla utilizando el sistema de caja, pero estas personas nunca serán agentesde retención, puesto que el requisito para ser agente de retención esprecisamente tener la calidad de comerciante y como ya vimos, todocomerciante debe llevar contabilidad.Las únicas personas que pueden llevar la contabilidad por el sistema de caja, yque eventualmente deben practicar retención en la fuente, son las personas
  • 3. naturales que no son comerciantes [profesiones liberales, por ejemplo] y quepertenecen al régimen común en el impuesto a las ventas, caso en el cualdeberán asumir el Iva en operaciones con el régimen simplificado, lo cual sehace mediante el mecanismo de retención en la fuente, y por llevar contabilidadde caja o no llevar contabilidad, pueden practicar la retención en el momentodel pago.DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTEPresentar la declaración de retención en la fuente es uno de los requisitosformales que debe cumplir todo agente retenedor.La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes y se debepresentar aun en los casos en que no se haya practicado retenciones en esemes, por lo que será necesario presentarlas en ceros de ser el caso. Seexceptúa de esta obligación las juntas de acción comunal, quienes no estánobligadas a presentar la declaración de retención en la fuente si en el mes adeclarar no practicaron retenciones.La declaración de retención debe ser presentada por todas las personasjurídicas, incluidas las personas jurídicas pertenecientes al régimen especial,puesto que existe la creencia entre algunos contribuyentes de que lasempresas pertenecientes al régimen especial en el impuesto de renta, no estánobligadas a practicar retención, lo cual es equivocado.Deben presentar la declaración de retención en la fuente las personasnaturales que sean agentes de retención y las que sin serlo, pertenezcan alrégimen común.En el caso de las personas naturales que pertenecen al régimen común, pordisposición del artículo 437-1 del estatuto tributario, deben asumir el Iva en lasadquisiciones que realice a personas pertenecientes al régimen simplificado,procedimiento que se debe realizar mediante el mecanismo de retención en lafuente, de suerte que estas personas se convierten en agentes de retenciónpor este único concepto y en consecuencia deberán cumplir con todas lasobligaciones formales de un agente de retención.Uno de los requisitos que debe cumplir la declaración de retención en la fuentepara que se considere válidamente presentada, es pagar las retenciones al
  • 4. momento de la presentación de la declaración, puesto que no hacerlo es unacausal para considerarla como no presentada según el numeral e del artículo580 del estatuto tributario.Sin embargo, la administración de impuestos mediante circular 066 del 24 dejulio de 2008, ha considerado que cuando se presenta la declaración deretención en la fuente sin pago, el agente retenedor tiene la oportunidad desubsanar el error y realizar el respectivo pago antes de que la administraciónde impuestos profiera el auto declarativo que considera la declaración como nopresentada.Según la circular referida, cuando la administración de impuestos detecte queel agente de retención ha presentado su declaración sin pago, notificará deeste hecho al agente de retención, y este deberá inmediatamente proceder apagar la retención y los intereses correspondientes y acreditar que hasubsanado su omisión de pagar las retenciones.Si el agente de retención hace caso omiso a la primera y única notificación dela administración de impuestos, esta profiere al auto declarativo que considerala declaración de retención como no presentada, y en consecuencia el agentede retención tendrá que presentar nuevamente su declaración calculando larespectiva sanción por extemporaneidad y los intereses correspondientes.La administración de impuestos tiene dos años contados a partir delvencimiento para presentar la declaración, o de la fecha de presentación siesta ha sido extemporánea, para proferir el auto declarativo que la considerecomo no presentada la declaración que adolece de alguna causal consideradaen el artículo 580 del estatuto tributario; si no lo hace dentro de ese plazo, ladeclaración quedará en firme, aunque naturalmente el contribuyente deberápagar las retenciones e intereses del caso pues no hacerlo es considerado unhecho punible que conlleva una responsabilidad penal.Es importante recordar que el artículo 580 considera algunas excepciones enlas que no es necesario presentar la declaración de retención en la fuente conpago:Parágrafo. No se configurará la causal prevista en el literal e) del presenteartículo, cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pagopor parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptiblede compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retenciónen la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de lapresentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual osuperior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
  • 5. El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagardeterminado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) mesessiguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en lafuente.Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favoroportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retenciónen la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.Para acogerse a estas excepciones es preciso cumplir con la totalidad de losrequisitos contemplados por el parágrafo único del artículo 580 del estatutotributario.2365 Retención en la fuenteSubcuentas:236505 Salarios y pagos laborales235610 Dividendos y/o participaciones236515 Honorarios236520 Comisiones236525 ServiciosDescripción:Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes osujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de laadministración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudadorque las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos,como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyasactividades y operaciones son objeto de gravamen.
  • 6. Dinámica:Créditos1. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.Débitos1. Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales1355. ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS AFAVORDESCRIPCIÓNRegistra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor delente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originadosen liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas paraser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.DINÁMICADébitosa) Por los valores pagados;b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por losdiferentes conceptos establecidos en la ley;c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas almomento de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales,muebles o servicios gravados;
  • 7. d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria ycomercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación debienes o servicios, ye) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas porpagar-, en caso de presentarse saldos a favor.Créditosa) Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cualcorresponda;b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, yc) Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos alas ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a lasdevoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales seenajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.EJEMPLO DE LA CONTABILIZACION DE LA RETEFUENTESe pagan honorarios por valor de $1.000.000 al ingeniero de sistemas se ledescuenta retención en la fuente por el 10%DEBITO CREDITO511035 GASTOSADMINISTRACION/HONORARIOS 1.000.000236515 RETEFUENTE POR PAGAR/HONORARIOS 100.000111005 BANCOS900.000
  • 8. Se cancelan servicios de vigilancia por valor de $300.000 Se aplica Retefuentedel 2%DEBITO CREDITO513505 GASTOSADMINISTRACION/SERVICIOSVIGILANCIA300.000236525 RETEFUENTE PORPAGAR/SERV.VIGILANCIA 6.000111005 BANCOS294.000

×