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  • 1. INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL REGIÓN CAPITAL INFORME FINAL DE PASANTÍAS REALIZADA EN EL SENIAT EN EL ÁREA DE TELECOMUNICACIONES DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN. ____________________________ Tutor Académico: Isaac Quintero Prof. C.I. V-18.183.300 C.I. V-15.759.278 ____________________________ Tutor Empresarial: Lic. José Moncada 1
  • 2. Caracas, Junio de 2007 INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL REGIÓN CAPITAL INFORME FINAL DE PASANTÍAS REALIZADA EN EL SENIAT EN EL ÁREA DE TELECOMUNICACIONES DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN. Isaac Quintero C.I. V-18183300 C.I. V-15.759.278 2
  • 3. Caracas, Junio de 2007 ÍNDICE GENERAL Pág. I INTRODUCCIÓN 4 II IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZÓ LA PASANTÍA 2.1 Nombre 5 2.2 Dirección 5 2.3 Proceso que realiza 5 2.4 Reseña Histórica 10 2.5 Misión, visión 12 2.6 Organigrama 13 III IDENTIFICACIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE REALIZÓ LA PASANTÍA 3.1 Nombre 14 3.2 Objetivos 14 3.3 Funciones 14 IV OBJETIVOS PLANTEADOS 4.1 Objetivo General 16 4.2 Objetivos Específicos 16 V Objetivos Logrados VI CONCLUSIONES VII FUENTES CONSULTADAS 7.1 Bibliográficas 20 7.2 Personales 20 7.3 Electrónicas 20 3
  • 4. INTRODUCCIÓN La pasantía, es una materia práctica pero obligatoria, ya que a través de ella se aplican todos aquellos conocimientos que son adquiridos a lo largo de los semestres anteriormente cursados, donde se pone en práctica todas aquellas habilidades y destrezas que posee el estudiante. Es por eso las mismas fueron aplicadas, con el fin de alcanzar la meta prevista de ser un futuro Profesional. Tomando en cuenta lo importante que es esta materia para culminar el pensum que establece Instituto Universitario de Tecnología de Administración Industrial (IUTA), fue necesario cumplir una serie de parámetros, para desempeñar el proceso de Pasantías durante un período comprendido de trescientas veinte (320) horas, las cuales se convirtieron en ocho (08) horas diarias lo que equivale a ocho (08) semanas tiempo completo. Por lo anteriormente planteado, se describen de manera clara y sencilla la elaboración del presente informe con el propósito de plasmar información en referencia a: En primer lugar la Identificación de la Empresa donde se describe su nombre, dirección, proceso que realiza, reseña histórica, misión, visión y organigrama. En cuanto a la Identificación de la Unidad donde se realizó la Pasantía se expone su nombre, objetivos y funciones. De la misma forma son desarrollados los Objetivos trazados en el Plan de Pasantías y seguidamente se describen los Objetivos que se lograron durante la ejecución de la misma en la División de Fiscalización en el Área de Telecomunicaciones. Y por último, la Conclusión del mismo en la cual se aportan recomendaciones para que estas sean consideradas por el Área de Telecomunicaciones de la División 4
  • 5. de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital. II IDENTICICACIÓN DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZÓ LA PASANTÍA Nombre de la Empresa. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) Dirección o Ubicación de la Empresa Entre Avenida Quito y Bogotá, Torre Carriles piso 16, Plaza Venezuela, Caracas Dtto. Capital. Proceso que realiza la Empresa Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera, evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución. Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional. Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras, y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones. 5
  • 6. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Público Nacional y sus respectivos accesorios; así como cualquier otro tributo cuya recaudación le sea asignada por ley o convenio especial. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico tributario. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus accesorios. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilícitos aduaneros y tributarios. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al ordenamiento jurídico aplicable. Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los actos dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con el ordenamiento jurídico. Evacuar las consultas sometidas a su consideración en materias de su competencia. Ejercer en cualquier instancia la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la República, previa sustitución otorgada por el Procurador o Procuradora General de la República a los funcionarios adscritos al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en causas tales como: cobro judicial y extrajudicial; solicitud de decreto de medidas cautelares; acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los derechos e intereses de los órganos de la Administración Aduanera y Tributaria; las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria, contenciosa tributaria y contenciosa 6
  • 7. administrativa; procedimiento de herencias yacentes; y cualesquiera otras que cursen por ante los demás tribunales competentes. Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la normativa aduanera y tributaria. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales establecidos en la normativa aduanera y tributaria. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la legislación, jurisprudencia y doctrina, así como las estadísticas relacionadas con las materias de su competencia. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas y procedimientos relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Público Nacional. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripción de los sujetos pasivos de la relación jurídica tributaria y aduanera. Diseñar, administrar, supervisar y controlar los regímenes ordinarios y especiales de la tributación nacional. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurídico. Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la República, en la formulación y aplicación de la política tributaria y de comercio exterior que ese establezca en los tratados, convenios o acuerdos internacionales; en la formulación y aplicación de los instrumentos legales y decisiones derivadas de dichos compromisos. Participar, en coordinación con el Ministerio de Finanzas y los organismos responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la República, en las negociaciones y formulación de los proyectos de convenios y tratados internacionales relacionados con la materia tributaria y aduanera. Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o adyacentes a la frontera, zona de libre comercio y en las demás áreas, dependencias y 7
  • 8. edificaciones habilitadas para la realización de las operaciones aduaneras y accesorias. Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte acuático, aéreo, terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte combinado o multimodal, cargas consolidadas y en otros medios de carga y transporte. Crear, diseñar, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en ejercicio del resguardo tributario y aduanero. Disponer lo relativo a la emisión, rehabilitación, circulación, anulación y destrucción de especies fiscales nacionales, así como todo lo relativo a formularios, publicaciones y demás formatos o formas requeridos por la administración tributaria, para asegurar su expendio y verificar su existencia. Diseñar, desarrollar y aplicar programas de divulgación y educación tributaria que propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias y aduaneras. Promover y efectuar estudios, análisis e investigaciones en las materias de su competencia. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y estudios necesarios para la fijación de las metas anuales de recaudación. Determinar la incidencia económica y el impacto en la estructura fiscal de las exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravámenes, del otorgamiento de rebajas de impuestos, incentivos a las exportaciones y demás beneficios fiscales, de la fijación de precios oficiales derivados de acuerdos internacionales, y los demás estudios e investigaciones vinculados con la materia. Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y demás órganos y entes de la República, las acciones que deba ejecutar la Administración Tributaria Nacional, tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la competencia del Poder Público Nacional. 8
  • 9. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnología de información, en especial los sistemas telemáticos, estadísticos y de verificación de documentos y mercancías destinados al control aduanero y fiscal. Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Código Orgánico Tributario y en la Ley Orgánica de Aduanas. Establecer y aplicar un sistema de gestión ajustado a las normas nacionales e internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Definir y decidir la estructura orgánica del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podrá distribuir competencias, crear, modificar o suprimir unidades administrativas y áreas regionales. Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinará, entre otras, las normas sobre el ingreso, planificación de carrera, clasificación de cargos, capacitación, sistemas de evaluación y remuneraciones, compensaciones y ascensos, normas disciplinarias, cese de funciones, régimen de estabilidad laboral, prestaciones sociales y cualesquiera otras áreas inherentes a la administración de recursos humanos, de conformidad con los principios constitucionales que rigen la función pública. Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones que requiera el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de acuerdo a la normativa legal. Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos que reposen en sus archivos, a quienes tengan interés legitimo, de conformidad con lo establecido por el ordenamiento jurídico. Expedir certificados de residencia fiscal. Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios, mecanismos y sistemas automatizados para detección y verificación de documentos o de mercancías. 9
  • 10. Denunciar ante el órgano competente los presuntos hechos de fraude evasión tributaria y aduanera, de conformidad con la normativa legal correspondiente. Suscribir con instituciones públicas y privadas venezolanas, convenios y acuerdos de servicios de cooperación, coordinación e intercambio de información en materias relativas a las potestades y competencias del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Las demás que les atribuya el ordenamiento jurídico vigente. Reseña Histórica El 21 de Mayo de 1993 Creación de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA), como organismo sin personalidad jurídica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N° 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Dirección General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. El 23 de Marzo de 1994 Creación del Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT), como servicio autónomo sin personalidad jurídica, según Gaceta Oficial N° 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Dirección General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. El 10 de Agosto de 1994 10
  • 11. Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) para dar paso a la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), según Decreto Presidencial N° 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N° 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994. El 1 de Julio de 1994 Entró en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N° 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado hacia un gran servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Este nuevo Servicio responde a la fusión y reestructuración que en conformidad con el Artículo 226 del Código Orgánico Tributario, se propone el Ministerio de Hacienda a objeto de cumplir con la administración eficiente de los ingresos tributarios nacionales, no sólo de los tributos internos, sino también de los tributos aduaneros que hasta ese momento estaban siendo administrados por Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA). Para normar el Servicio, es decir establecimiento de la organización, atribuciones y funciones, el Ministerio de Hacienda publica la Resolución N° 32 con fecha 24 de marzo de 1995, que establece el Reglamento Interno del SENIAT. Esta Resolución es publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 4.881 de fecha 29 de marzo de 1995. 12 de Febrero de 2000 La Resolución N° 32, fue reformada parcialmente en el año 2000, según publicación en Gaceta Oficial N° 36.892, del 12 de febrero del mismo año, en la cual 11
  • 12. se cambió el nombre de la institución a Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, incluyendo la palabra “Aduanera”, y conservando las mismas siglas SENIAT; se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y Tributos Internos, estableciendo sus atribuciones, entre otros. Finalmente en el año 2001 Se decretó la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, la cual fue publicada en Gaceta Oficial N° 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001 con el objeto de regular y desarrollar la organización y funcionamiento de la institución, estableciéndolo de igual forma, como un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. Misión Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Visión Ser una institución modelo para el proceso de transformación del Estado Venezolano, de sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestión transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su información, el profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta calidad en la atención y respeto a los contribuyentes, y también por su contribución a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una economía competitiva y solidaria. 12
  • 13. Organigrama de la Empresa 13
  • 14. III IDENTICICACIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE REALIZÓ LA PASANTÍA Nombre de la Dirección. Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, División de Fiscalización, Área de Telecomunicaciones. Objetivos del Área. Procesar las solicitudes realizadas por los contribuyentes referentes a destrucción de inventarios, cambios de ejercicio fiscales y cualquier otra de su competencia. Notificar a los contribuyentes el mayor número de actas de reparo o conformidad, según sea el caso. Iniciar el mayor número de procedimientos de fiscalización y verificación posibles. Participar en las actividades que contribuyan a fomentar la cultura tributaria. Funciones de la División de Fiscalización. Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión del Área, e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. 14
  • 15. Ejecutar los planes y programas anuales de investigación fiscal y controlar y evaluar las investigaciones de fiscalización que se realicen a los Contribuyentes que administra. Evaluar y hacer los ajustes necesarios a los planes de investigación relacionados con los Contribuyentes del Sector. Aplicar las funciones de fiscalización, determinación e inspección de los tributos Nacionales por oficio o con base en las en las declaraciones presentadas. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de evasión y fraude tributarios y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. Adelantar las acciones pertinentes, cruces de información, inspección y demás labores asociadas a la fiscalización tributaria, para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. Requerir a los Contribuyentes de la Región, los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 121 del Código Orgánico Tributario. Elaborar las actas de reparo, multas e intereses resultantes de las investigaciones fiscales que se adelanten, conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Elaborar las actas de requerimiento que surjan como consecuencia de las investigaciones. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en los artículos 95 y 96 del Código Orgánico Tributario. Establecer las necesidades específicas de capacitación de los funcionarios bajo su dirección y coordinar los respectivos programas a través del Gerente Regional. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. 15
  • 16. Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área, de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la Oficina de Planificación; y las demás que se le atribuyan. IV OBJETIVOS PLANTEADOS Objetivo General Adquirir conocimientos de las actividades desarrolladas por la División de Fiscalización, así como apoyar con las tareas asignadas por la Coordinación de Telecomunicaciones. Objetivos Específicos Identificar los Manuales de Procedimientos Vigentes. Organizar archivo del sector, conformar los expedientes generados por las retenciones y fiscalizaciones. Examinar como ejecutan las fiscalizaciones y las verificaciones a los contribuyentes especiales, específicamente dedicados a las telecomunicaciones. V OBJETIVOS LOGRADOS Se identificaron los Manuales de Procedimientos Vigentes emitidos por la Gerencia de Fiscalización, específicamente en el Área de Telecomunicaciones relativos a: Verificación de los Deberes Formales en materia de ISLR e IVA, Programa de Fiscalización SENIAT III, SENIAT IV, Fase II, Manual de Sustanciación de Expediente, Manual de Sanciones, Manual de Destrucción de Inventarios y Máquinas Fiscales. 16
  • 17. Se actualizó el archivo, correspondiente al sector de Telecomunicaciones de la División de Fiscalización, donde se clasificaron las providencias de autorización para fiscalización y verificación correspondientes al año 2004 y 2005 en función a la materia correspondiente, ordenándolos por fecha de manera correlativa de menor a mayor, del mismo modo fueron colocados sus anexos correspondientes. Se examinó como se efectúan las fiscalizaciones y las verificaciones a los contribuyentes especiales específicamente dedicados a las telecomunicaciones. Se revisaron Actas de Reparo, como consecuencia de un procedimiento de Fiscalización. Se elaboró y se ajustó Plan Operativo Anual en materia de ISLR e IVA del sector de Telecomunicaciones de la División de Fiscalización. Se conformaron expedientes administrativos (no más de 250 hojas por carpetas) donde se inutilizaron, foliaron, enumeraron las hojas del mismo, así como se ordenaron según el acta de requerimiento correspondiente, producto de un proceso de fiscalización en materia de IVA e ISLR. Se realizaron portadas e índices de piezas, así como autos de aperturas, de cierre y cierre definitivo, los cuales fueron incorporados a los expedientes administrativos conformados. Se elaboraron memorandums para remitir expedientes administrativos derivados de procedimientos de destrucción de inventario en materia de ISLR, verificación de deberes formales en materia de ISLR e IVA. Se verificaron libros de compras de diferentes contribuyentes y se seleccionó cincos (05) proveedores más frecuentes, con el fin de realizar una Auditoria a los créditos fiscales registrados por dichos contribuyentes. Se verificaron direcciones, Rif y razón social de los contribuyentes en los sistemas denominados: Convenio III y Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT). Se elaboraron oficios solicitando a los proveedores información detallada referente a los créditos fiscales registrados retenciones realizadas por el contribuyente objeto de fiscalización. 17
  • 18. Se elaboró cruce de información revisando los créditos fiscales según libros de compra del contribuyente, libros de ventas y facturas de ventas emitidas por los proveedores en materia de IVA durante el período 2003-2006. Se tomó muestra de proveedores con mayor monto de las facturas emitidas a dos (02) contribuyentes especiales, correspondiente al período 2003-2006. Se elaboró resumen electrónico y manual de los resultados obtenidos en los cruces de información de créditos fiscales de libros de compras de los contribuyentes con libros de ventas y facturas de los proveedores, correspondiente al período 2003-2006. Se elaboró cuadro resume de las facturas no emitidas por los proveedores durante el período 2003-2006. Se elaboró resolución culminatoria de fiscalización de una aceptación parcial de reparo y pago de tributos omitidos, según articulo 186 del Código Orgánico Tributario. Se corrigió Acta de Requerimiento y Recepción, producto de un procedimiento de fiscalización en materia de IVA. 18
  • 19. CONCLUSIONES La pasantía efectivamente es indispensable para el estudiante, ya que a través de esta no sólo se pone en práctica todas aquellas enseñanzas que se adquiere a lo largo de la teoría, sino también se obtienen conocimientos que amplían los ya adquiridos. No obstante, la información obtenida en dicho proceso fue de gran relevancia para el desenvolvimiento del mismo, en vista de que por medio del proceso de pasantía se pudo ampliar no sólo los conocimientos adquiridos, sino también, se obtuvo información actual de la Administración Tributaria. Se pudo detectar durante la práctica que el Área de Telecomunicaciones de la División de Fiscalización del SENIAT, soporta de manera manual los registros de la documentación que ingresa y egresa en la misma, lo cual trae como consecuencia la demora en la búsqueda de información requerida posteriormente. Por esta razón se recomienda, que sea implantado un sistema automatizado el cual organice de manera eficaz y eficiente los registros antes mencionado en dicha Área. 19
  • 20. FUENTES CONSULTADAS Bibliográficas: Proyecto MH-BID-CIAT Modernización de la Administración Tributaria. (1995). Programa de Fiscalización SENIAT III. Caracas. Centro de Estudios Fiscales del SENIAT. Lineamientos de la Gerencia de Fiscalización. Caracas. Centro de Estudios Fiscales del SENIAT. Verificación de los Deberes Formales en materia de I.S.L.R. Caracas. Personales: Tibisay Rivero Electrónicas: www.Seniat.com.ve 20