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Nias 200

  1. 1. www.normativaifrs.clNIA 200Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financierosCO TE IDOIntroducciónObjetivo de una auditoríaPrincipios generales de una auditoríaAlcance de una auditoríaCerteza razonableResponsabilidad por los estados financierosIntroducción1. El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría (NIA) es establecernormas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales quegobiernan una auditoría de estados financieros. Esta NIA deberá leerseconjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales deAuditoría.Objetivo de una auditoría2. El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditorexpresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia parainformes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión delauditor son "dar una visión verdadera y justa" o "presentar razonablemente, respectode todo lo sustancial", que son términos equivalentes.3. Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, elusuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futuraviabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administración haconducido los asuntos de la entidad.
  2. 2. www.normativaifrs.clPrincipios generales de una auditoría4. El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los ContadoresProfesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. Losprincipios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditorson:a. Independencia;b. Integridad;c. Objetividad;d. Competencia profesional y debido cuidado;e. Confidencialidad;f. Conducta profesional; yg. Normas técnicas.5. El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las ormasInternacionales de Auditoría. Estas contienen principios básicos y procedimientosesenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o deotro tipo.6. El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud deescepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias quecausen que los estados financieros estén sustancialmente representados enforma errónea. Por ejemplo, el auditor ordinariamente esperaría encontrarevidencia para apoyar las representaciones de la administración y no asumir que sonnecesariamente correctas.Alcance de una auditoría7. El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoríaconsiderados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.Los procedimientos requeridos para conducir una auditoría de acuerdo a lasIAs deberán ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los requisitosde las IAs, a los organismos profesionales importantes, la legislación, losreglamentos y, donde sea apropiado, los términos del contrato de auditoría yrequisitos para dictámenes.
  3. 3. www.normativaifrs.clCerteza razonable8. Una auditoría de acuerdo a las NIAs tiene el propósito de proporcionar una certezarazonable de que los estados financieros tomados en forma integral están libres derepresentaciones erróneas sustanciales. Certeza razonable es un concepto que serefiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditorconcluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estadosfinancieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene relación con elproceso de auditoría total.9. Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidaddel auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales. Estas limitacionesresultan de factores como:El uso de pruebasLas limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de controlinterno (por ejemplo, la posibilidad de colusión).El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoría es más bien persuasivaque conclusiva..10. También, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está influidopor el ejercicio de juicio, en particular respecto a:a. El acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo, para decidir la naturaleza,oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; yb. La extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría reunida, porejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la administraciónal preparar los estados financieros.11. Más aún, otras limitaciones pueden afectar la persuasividad de las evidenciadisponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de losestados financieros (por ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En estoscasos, ciertas NIAs identifican procedimientos especificados que proporcionarán, acausa de la naturaleza de las aseveraciones particulares, suficiente evidencia deauditoría apropiada en ausencia de:
  4. 4. www.normativaifrs.cla. Circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones erróneassustanciales más allá de lo que ordinariamente se esperaría; ob. Cualquiera indicación de que ha ocurrido una representación errónea sustancial.Responsabilidad por los estados financieros12. Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estadosfinancieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es dela administración de la entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a laadministración de sus responsabilidades.Perspectiva del Sector Público1. Independientemente de si una auditoría está siendo conducida en el sector privadoo público, los principios básicos de auditoría permanecen los mismos. Lo quepuede diferir para las auditorías llevadas a cabo en el sector público es el objetivoy alcance da la auditoría. Estos factores son a menudo atribuibles a diferencias enel mandato de la auditoría y a los requerimientos legales o la forma de informar(por ejemplo, puede requerirse a las entidades del sector público preparar informesfinancieros adicionales).2. Cuando se llevan a cabo auditorías de entidades del sector público, el auditornecesitará tomar en cuenta los requerimientos específicos de cualesquier otrosreglamentos, ordenanzas, o directivas ministeriales importantes que afecten elmandato de auditoría y cualesquier requerimientos especiales de auditoría,incluyendo la necesidad de considerar temas de seguridad nacional. Los mandatosde auditoría pueden ser más específicos que los del sector privado, y a menudoabarcan un rango más extenso de objetivos y un alcance más amplio del que esordinariamente aplicable para la auditoría de estados financieros del sectorprivado. Los mandatos y requerimientos pueden también afectar, por ejemplo, elgrado de discreción del auditor para establecer la sustancialidad, al reportarfraude o error, y para la forma del dictamen de auditoría. Pueden también existirdiferencias en el enfoque y estilo de la auditoría. Sin embargo, estas diferencias noconstituirían una diferencia en los principios básicos y procedimientos esenciales.

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