Your SlideShare is downloading. ×
Normas auditoria
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Normas auditoria

781

Published on

0 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
781
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
50
Comments
0
Likes
1
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. UNIDAD IIUNIDAD IINORMAS DE AUDITORÍANORMAS DE AUDITORÍAGENERALMENTEGENERALMENTEACEPTADASACEPTADAS(NAGAS)(NAGAS)
  • 2. IMPORTANCIA DE LAIMPORTANCIA DE LAAUDITORÍAAUDITORÍALa auditoría en la actualidad es el mecanismo modernoLa auditoría en la actualidad es el mecanismo modernodisponible que permite el ejercicio de funciones dedisponible que permite el ejercicio de funciones decontrol, evaluación o revisión de las operaciones de unacontrol, evaluación o revisión de las operaciones de unaempresa de manera profesional, independiente yempresa de manera profesional, independiente yconfiable.confiable.19/06/1319/06/13 22ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
  • 3. CONCEPTOCONCEPTOSon los principios fundamentales de Auditoría, a los queSon los principios fundamentales de Auditoría, a los quedeben enmarcarse su desempeño los auditores durante eldeben enmarcarse su desempeño los auditores durante elproceso de su realización.proceso de su realización.El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad delEl cumplimiento de estas normas garantiza la calidad deltrabajo profesional del auditor.trabajo profesional del auditor.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 33
  • 4. ORIGENORIGEN La necesidad de disponer de estados financieros veraces dioLa necesidad de disponer de estados financieros veraces diolugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos. Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidosBoletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidospor el Comité de Auditoría del Instituto Americano depor el Comité de Auditoría del Instituto Americano deContadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica enContadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica enel año 1948.el año 1948.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 44
  • 5. SEGÚN LAS NAGAS…SEGÚN LAS NAGAS…Debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamientoDebe ser efectuada por personal que tiene el entrenamientotécnico y pericia como auditor, no solo basta ser contadortécnico y pericia como auditor, no solo basta ser contadorPúblico para ejercer la función de auditor.Público para ejercer la función de auditor.Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma laEste adiestramiento, capacitación y práctica constante forma lamadurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumuladamadurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumuladaen sus diferentes intervenciones, encontrándose recién enen sus diferentes intervenciones, encontrándose recién encondiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 55
  • 6. NAGASNAGASEn la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas queEn la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas queconstituyen los mandamientos para el auditor.constituyen los mandamientos para el auditor.1.1.Normas Generales o PersonalesNormas Generales o Personales2.2.Normas de Ejecución del TrabajoNormas de Ejecución del Trabajo3.3.Normas de Preparación del InformeNormas de Preparación del Informe19/06/1319/06/13 66ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
  • 7. NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES OPERSONALESPERSONALES19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 77
  • 8. NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES OPARTICULARESPARTICULARESSe refiere a la cualidad que el auditor debeSe refiere a la cualidad que el auditor debetener para poder asumir, dentro de lastener para poder asumir, dentro de lasexigencias que el carácter profesional de laexigencias que el carácter profesional de laauditoría impone, un trabajo de este tipo.auditoría impone, un trabajo de este tipo.19/06/1319/06/13 88ING. LUIS A. DAVILA V. MBA
  • 9. 1) ENTRENAMIENTO Y1) ENTRENAMIENTO YCAPACIDAD PROFESIONALCAPACIDAD PROFESIONAL«La Auditoría debe ser efectuada por personal que«La Auditoría debe ser efectuada por personal quetiene el entrenamiento técnico y pericia comotiene el entrenamiento técnico y pericia comoAuditor»Auditor»19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 99
  • 10. 2) INDEPENDENCIA2) INDEPENDENCIA"En todos los asuntos relacionados con la"En todos los asuntos relacionados con laAuditoría, el auditor debe mantenerAuditoría, el auditor debe mantenerindependencia de criterio"independencia de criterio"19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1010
  • 11. 3) CUIDADO O ESMERO3) CUIDADO O ESMEROPROFESIONALPROFESIONAL"Debe ejercerse el esmero profesional en la"Debe ejercerse el esmero profesional en laejecución de la auditoría y en la preparación delejecución de la auditoría y en la preparación deldictamen"dictamen"19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1111
  • 12. NORMAS DE EJECUCIÓN DELNORMAS DE EJECUCIÓN DELTRABAJOTRABAJO19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1212
  • 13. NORMAS DE EJECUCIÓN DELNORMAS DE EJECUCIÓN DELTRABAJOTRABAJOEstas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo delEstas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo delauditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases.auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases.Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta aTal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta aque el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajoque el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajopara apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estadospara apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estadosfinancieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuadofinancieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuadoplaneamiento estratégico y evaluación de los controles internos.planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1313
  • 14. 4) PLANEAMIENTO Y4) PLANEAMIENTO YSUPERVISIÓNSUPERVISIÓN"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y"La auditoría debe ser planificada apropiadamente yel trabajo de los asistentes del auditor, si los hay,el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay,debe ser debidamente supervisado"debe ser debidamente supervisado"19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1414
  • 15. 5) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL5) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DELCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura delcontrol interno (de la empresa cuyos estados financieros secontrol interno (de la empresa cuyos estados financieros seencuentra sujetos a auditoría) como base para establecer elencuentra sujetos a auditoría) como base para establecer elgrado de confianza que merece, y consecuentemente, paragrado de confianza que merece, y consecuentemente, paradeterminar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de losdeterminar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de losprocedimientos de auditoría"procedimientos de auditoría"19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1515
  • 16. 6) EVIDENCIA SUFICIENTE Y6) EVIDENCIA SUFICIENTE YCOMPETENTECOMPETENTE«Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,«Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable queobservación, indagación y confirmación para proveer una base razonable quepermita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a lapermita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a laauditoría».auditoría».La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1616
  • 17. NORMAS DE PREPARACIÓN DELNORMAS DE PREPARACIÓN DELINFORMEINFORME19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 1717
  • 18. Estas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, elEstas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, elauditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informePor tal motivo, este grupo de normas exige que el informeexponga de qué forma se presentan los estados financieros y elexponga de qué forma se presentan los estados financieros y elgrado de responsabilidad que asume el auditor.grado de responsabilidad que asume el auditor.19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 18NORMAS DE PREPARACIÓN DELNORMAS DE PREPARACIÓN DELINFORMEINFORME
  • 19. "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados deacuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados"acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados"19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 197) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE7) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DECONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSCONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS(PCGA)(PCGA)
  • 20. «El informe deberá identificar aquellas circunstancias en«El informe deberá identificar aquellas circunstancias enlas cuales tales principios no se han observadolas cuales tales principios no se han observadouniformemente en el período actual con relación aluniformemente en el período actual con relación alperíodo precedente».período precedente».19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 208) CONSISTENCIA8) CONSISTENCIA
  • 21. «Las revelaciones informativas en los estados financieros«Las revelaciones informativas en los estados financierosdeben considerarse razonablemente adecuadas a menosdeben considerarse razonablemente adecuadas a menosque se especifique de otro modo en el informe». (*)que se especifique de otro modo en el informe». (*)(*) No obligatoria(*) No obligatoria19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 219) REVELACIÓN SUFICIENTE9) REVELACIÓN SUFICIENTE
  • 22. «El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estados«El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estadosfinancieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que nofinancieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que nopuede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opiniónpuede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opinióntotal, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que eltotal, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que elnombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debenombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debecontener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, sicontener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del auditor, silo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume».lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume».19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2210) OPINIÓN DEL AUDITOR10) OPINIÓN DEL AUDITOR
  • 23. El auditor tiene las siguientes alternativas de opinión paraEl auditor tiene las siguientes alternativas de opinión parasu dictamen.su dictamen.Opinión limpia o sin salvedadesOpinión limpia o sin salvedadesOpinión con salvedades o calificadaOpinión con salvedades o calificadaOpinión adversa o negativaOpinión adversa o negativaAbstención de opinarAbstención de opinar19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2310) OPINIÓN DEL AUDITOR10) OPINIÓN DEL AUDITOR
  • 24. NORMAS ECUATORIANAS DENORMAS ECUATORIANAS DEAUDITORÍA (NEA)AUDITORÍA (NEA)OBJETIVO:OBJETIVO:Establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y losEstablecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y losprincipios generales que amparan una auditoría de estadosprincipios generales que amparan una auditoría de estadosfinancieros.financieros.Existen otras normas a las que se rige la Auditoría Financiera en elExisten otras normas a las que se rige la Auditoría Financiera en elEcuador como son: Normas del Sector Financiero, Sector Societario,Ecuador como son: Normas del Sector Financiero, Sector Societario,Sector Gubernamental y Sector Tributario.Sector Gubernamental y Sector Tributario.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2424
  • 25. NORMAS ECUATORIANAS DENORMAS ECUATORIANAS DEAUDITORÍA (NEA)AUDITORÍA (NEA)Son:Son:NEA 1 Objeto y principios generales que amparan unaNEA 1 Objeto y principios generales que amparan unaauditoría de estados financierosauditoría de estados financierosNEA 2 Términos de los trabajos de auditoríaNEA 2 Términos de los trabajos de auditoríaNEA 3 Control de calidad para el trabajo de auditoríaNEA 3 Control de calidad para el trabajo de auditoríaNEA 4 DocumentaciónNEA 4 Documentación19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2525
  • 26. NORMAS ECUATORIANAS DENORMAS ECUATORIANAS DEAUDITORÍA (NEA)AUDITORÍA (NEA)NEA 28 El examen de información financieraNEA 28 El examen de información financieraprospectivaprospectivaNEA 29 Trabajos de revisión de estados financierosNEA 29 Trabajos de revisión de estados financierosNEA 30 Trabajos para realizar procedimientosNEA 30 Trabajos para realizar procedimientosconvenidos respecto de información financieraconvenidos respecto de información financieraNEA 31 Trabajos para compilar información financieraNEA 31 Trabajos para compilar información financiera19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2626
  • 27. RESPONSABILIDAD DERESPONSABILIDAD DELOS AUDITORES PARALOS AUDITORES PARADETECTAR ERRORESDETECTAR ERRORES
  • 28. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD…Los auditores tienen la responsabilidad de planear yLos auditores tienen la responsabilidad de planear yefectuar la auditoría para lograr una seguridadefectuar la auditoría para lograr una seguridadrazonable de que los Estados Financieros norazonable de que los Estados Financieros nocontengan errores materiales.contengan errores materiales.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2828
  • 29. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD…Los Estados Financieros pueden incluir omisionesLos Estados Financieros pueden incluir omisionescomo errores (no intencionado), fraude (perjuicio) ocomo errores (no intencionado), fraude (perjuicio) oactos ilegales (la ley del impuesto a la renta queactos ilegales (la ley del impuesto a la renta queafecta al monto de los gastos por impuesto a losafecta al monto de los gastos por impuesto a losEF)EF)19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 2929
  • 30. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD…El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales…El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales…Una equivocación al reunir o procesar datos con los cuales seUna equivocación al reunir o procesar datos con los cuales sepreparan los estados financieros.preparan los estados financieros.Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido oUna estimación contable incorrecta que se origina por descuido omala interpretación de los hechos.mala interpretación de los hechos.Una equivocación en los principios de contabilidad relativos aUna equivocación en los principios de contabilidad relativos avaluación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación .valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación .19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 3030
  • 31. RESPONSABILIDAD…RESPONSABILIDAD…El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parteEl término “fraude” se refiere a un acto intencional por partede uno o más individuos de la administración, los encargadosde uno o más individuos de la administración, los encargadosde mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el usode mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el usode engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraudeLos auditores no hacen determinaciones legales de si el fraudeha ocurrido realmente.ha ocurrido realmente.19/06/1319/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBAING. LUIS A. DAVILA V. MBA 3131
  • 32. INFORME DEINFORME DEAUDITORÍAAUDITORÍA
  • 33. 19/06/13 ING. LUIS A. DAVILA V. MBA 33

×