Manual de contabilidad

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Manual de contabilidad

  1. 1. FIRCAFE, S.A. DE C.V. SOFOM, E.N.R. Manual de Contabilidad Versión 01 05/05/2008 Funcionario que autorizó la presente Versión Nombre: Puesto:
  2. 2. Manual de Contabilidad Control de versiones Área responsableCapítulo e inciso al que se aplicó el cambio Versión del cambio
  3. 3. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Manual de Contabilidad INDICE1. Introducción............................................................................................... 1 1.1 Antecedentes.............................................................................................. 11 1.2 Presentación............................................................................................... 122. Objetivos del Manual................................................................................. 23. Marco Conceptual...................................................................................... 3 3.1 Aspectos Generales del Manual................................................................ 31 3.2 Funciones Generales de Contabilidad…………………….......................... 32 3.3 Identificación de las Operaciones para Efectos Contables……………….. 334. Marco Normativo....................................................................................... 4 4.1 Entidades Rectoras................................................................................... 41 4.2 Regulación Externa................................................................................... 42 4.3 Regulación Interna.................................................................................... 435. Facultades…………................................................................................... 56. Políticas Operativas.................................................................................. 67. Normas de Información Financiera......................................................... 7 7.1 Normatividad Emitida por el CINIF.......................................…….............. 718. Guía Contable............................................................................................ 8 8.1 Clasificación y Estructura de las Cuentas.........................……….............. 81 8.2 Procedimiento: Actualización de la Guía Contable...........……….............. 829. Catálogo de Cuentas Contables............................................................... 9 9.1 Definición del Catálogo de Cuentas……...........................……….............. 91 9.2 Procedimiento: Mantenimiento al Catálogo de Cuentas...……….............. 9210. Registro Contable de Operaciones.......................................................... 10 10.1 Procedimiento: Registro Contable de Operaciones...………….................. 101 Manual de Contabilidad Índice / Página 1
  4. 4. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/200811. Estados Financieros….............................................................................. 11 11.1 Balance General.........................................................……........................ 111 11.2 Estado de Resultados................................................................................ 112 11.3 Estado de Variaciones en el Capital Contable...................……................. 113 11.4 Estado de Cambios en la Situación Financiera.......................................... 11412. Conservación de Información Contable................................................. 1213. Glosario...................................................................................................... 1314. Anexos........................................................................................................ 14 Manual de Contabilidad Índice / Página 2
  5. 5. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20081 INTRODUCCIÓN1.1 ANTECEDENTES En el mundo de nuestros días, la contabilidad no es una disciplina aislada o marginada de otras materias afines, por el contrario, está incrustada en la forma misma de hacer negocios y se retroalimenta de los retos y los cambios que deben hacer las organizaciones para lograr su misión.Definición de contabilidad En términos generales la contabilidad puede ser definida como: la técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica.Objetivo de la contabilidad El objetivo básico de la contabilidad financiera es controlar todas lasfinanciera operaciones financieras realizadas por las entidades, así como, generar información útil y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios. Para alcanzar su objetivo, la contabilidad se auxilia de herramientas tales como normas de información financiera, normas de valuación, normas de presentación, estados financieros, criterios, procedimientos, etc.Precedentes de la Durante más de 30 años, la Comisión de Principios de Contabilidadnormatividad contable en (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C. (IMCP)México fue la encargada de emitir la normatividad contable en nuestro país, bajo la denominación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En este conjunto de boletines se establecieron los fundamentos de la contabilidad financiera en los que se basó no sólo el desarrollo de normas particulares, sino también la respuesta a controversias o problemáticas derivadas de la emisión de estados financieros de las entidades económicas.El CINIF como órgano A partir del 1º de junio de 2004, es el Consejo Mexicano para lanormativo que sustituye al Investigación y Desarrollo de Normas de Información FinancieraIMCP (CINIF) el organismo independiente que, en congruencia con la tendencia mundial, asume la función y la responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México. El CINIF fue creado con el propósito de investigar, desarrollar y difundir principios y normas que regulen la información financiera. Manual de Contabilidad Capítulo 1 / Página 1
  6. 6. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Tal propósito permitirá la comunicación entre los distintos actores del medio financiero y se hará más eficiente y productiva la inserción de México en la economía global.Criterios CNBV Asimismo y en atención a los lineamientos de la autoridad se sugiere, por sanas prácticas del Sector Financiero, la aplicación de la normatividad y criterios contables específicos emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) en la materia, tomando en consideración que FIRCAFE es una Sociedad Financiera de Objeto Múltiple, Entidad No Regulada (SOFOM, ENR). La normatividad de la CNBV a que se refiere el párrafo anterior, será aplicable en el ámbito de reglas de registro, valuación, presentación y revelación de información financiera de FIRCAFE.1.2 PRESENTACIÓN El Manual de Contabilidad está estructurado en catorce capítulos. A través de estos se establecen definiciones, conceptos y aspectos relacionados con el Proceso Contable de FIRCAFE.Capítulo uno, Introducción Menciona los antecedentes del Proceso Contable, así como el presente apartadoCapítulo dos, Objetivos Establece el objetivo general y los objetivos específicos del manualCapítulo tres, Marco Describe la funcionalidad del manual y presenta la clasificaciónConceptual de las operaciones para efectos contablesCapítulo cuatro, Marco Identifica la normatividad legal y contable que rige la operaciónNormativo de FIRCAFECapítulo cinco, Facultades Puntualiza las acciones potestativas de los funcionarios involucrados en el Proceso ContableCapítulo seis, Políticas Describe los lineamientos que regulan la ejecución de lasOperativas actividades propias del Proceso ContableCapítulo siete, Normas de Referencia las Normas de Información Financiera emitidas porInformación Financiera el órgano facultado para tal efecto, el CINIFCapítulo ocho, Guía Describe la estructura de la Guía Contable y el procedimientoContable para su mantenimientoCapítulo nueve, Catálogo de Describe las actividades requeridas para la integración,Cuentas Contables modificación o baja de cuentas al Catálogo ContableCapítulo diez, Registro Describe el procedimiento de registro ya sea por pólizasContable de Operaciones manuales o automáticas. Manual de Contabilidad Capítulo 1 / Página 2
  7. 7. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008Capítulo once, Estados Indica y describe los estados financieros que debe elaborarFinancieros FIRCAFECapítulo doce, Conservación Detalla las reglas para el archivo y resguardo de la informaciónde la Información Contable contable generada en el Proceso ContableCapítulo trece, Glosario Define los principales conceptos o términos utilizados en este manual, con el propósito de lograr un mejor entendimiento del documentoCapítulo catorce, Anexos Relaciona los documentos que complementan el manual Manual de Contabilidad Capítulo 1 / Página 3
  8. 8. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20082 OBJETIVOS DEL MANUAL Objetivos GeneralesEstablece la Este manual se emite, con el objeto de establecer la normatividadnormatividad contable de contable de FIRCAFE, que permita estandarizar y asegurar elFIRCAFE correcto registro de las operaciones, así como la adecuada presentación y revelación de la información financiera de la SOFOM. Objetivos EspecíficosTransmite en forma Proporcionar al personal de la organización, los criteriosapropiada los criterios contables que debe considerar al momento de registrar lascontables que debenutilizarse operaciones, tomando en cuenta la normatividad del CINIF y, convenientemente, los criterios particulares emitidos por la CNBV, así como los criterios internacionales supletorios, en caso de no haber normatividad mexicana aplicableTransmite en forma Proporcionar al personal las disposiciones legales, que le sonapropiada la normatividad aplicables para el registro de la operaciónlegal aplicableGarantiza obtención de Garantizar que las operaciones de FIRCAFE sean registradasinformación financiera acorde a las Normas de Información Financiera (NIF)confiable, veraz y oportunaCumple con requerimientos Obtener información estandarizada y uniforme que facilite lade información para evaluación e interpretación de los estados financiera para finesauditoría y entidadesexternas de auditoría, así como para dar cumplimiento a los requerimientos de información de fondeadores, autoridades y accionistas Manual de Contabilidad Capítulo 2 / Página 1
  9. 9. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20083 MARCO CONCEPTUAL3.1 ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL El Manual de Contabilidad de FIRCAFE permitirá al usuario identificar y conocer los siguientes aspectos:Identificación de Las operaciones que se deben registrar en la contabilidadoperaciones a contabilizarActualización del catálogo El catálogo de cuentas contables que aplicará a las operacionesde cuentas contables de FIRCAFERegistro contable con base La Guía Contable que es la base para:en la guía La estandarización del registro contable de la operaciones realizadas La interpretación de los saldos y movimientos de las cuentas contables para lograr una mayor confiabilidad y calidad en la informaciónCalidad en la emisión de los Los lineamientos para la emisión de los estados financieros queestados financieros reflejen, de manera transparente, la situación económico- financiera y los resultados de la gestión de FIRCAFEGuarda y conservación de la La normatividad para la guarda y conservación de la informacióninformación contable y que sustenta el registro de las operaciones contables definanciera FIRCAFE3.2 FUNCIONES GENERALES DE CONTABILIDAD A continuación se mencionan las funciones generales de Contabilidad, y se presenta de manera gráfica su flujo operativo: Parametrización y mantenimiento de las reglas contables, de acuerdo a las Normas de Información Financiera emitidas por el CINIF Conversión de transacciones operativas a movimiento contable Conciliación de movimiento contable vs operación diaria Emisión de reportes contables e informes financieros apegado a criterios estandarizados Manual de Contabilidad Capítulo 3 / Página 1
  10. 10. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Flujo operativo de la Contabilidad Operaciones Aplicaciones operativas Generación de Movimiento movimiento transaccional contable Explotación de Pólizas información contables contable Reportes contables y financieros3.3 IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES PARA EFECTOS CONTABLESClasificación de las Para efectos del Manual de Contabilidad de FIRCAFE, lasoperaciones que se deben operaciones se clasificarán de la siguiente manera:registrar en la contabilidadgeneral de FIRCAFE Operaciones de naturaleza activa: Son aquellas donde intervienen cuentas de la SOFOM que representan bienes de propiedad de FIRCAFE Operaciones de naturaleza pasiva: Son aquellas donde intervienen cuentas de FIRCAFE que representan deudas a su cargo Operaciones de capital: Son aquellas donde intervienen cuentas de la SOFOM que representan las aportaciones de los socios o accionistas de FIRCAFE Operaciones de resultados: Son aquellas donde intervienen cuentas que representan los ingresos y gastos, así como el resultado financiero derivado de las operaciones continuas, discontinuas y extraordinarias que realiza FIRCAFE Manual de Contabilidad Capítulo 3 / Página 2
  11. 11. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20083.3.1 ACTIVASOperaciones de naturaleza Operaciones de Tesorería, en donde se registran flujos deactiva: efectivo como las cuentas de Caja, Banco de México, Bancos, Disponibilidades restringidas Operaciones con Títulos de crédito, en donde se registran las adquisiciones en títulos de crédito Operaciones de Cartera de crédito, en donde se registran las operaciones de crédito que FIRCAFE otorga a sus clientes, así como los intereses devengados de la cartera al corriente y vencida Operaciones de Inversiones Permanentes, en donde se registran las inversiones en acciones de otras instituciones Operaciones de Adjudicación, en donde se registran los bienes recibidos como consecuencia de un crédito no cubierto en efectivo Operaciones de compra de Activos fijos y los gastos inherentes hasta poner a éste en operación, en donde se registran los bienes inmuebles propiedad de FIRCAFE Operaciones Diferidas, en donde se registran los gastos pagados por anticipado pendientes de amortizar mayores a un año3.3.2 PASIVASOperaciones de naturaleza Financiamientos bursátiles, en donde se registran lospasiva recursos captados a través de la colocación de títulos de crédito en el mercado de valores Financiamientos vía fideicomisos, en donde se registran los recursos captados directamente de organismos como FIRA y otros Obligaciones Fiscales, en donde se registran las contribuciones fiscales a cargo de FIRCAFE Aportaciones futuras de capital, en donde se registran las aportaciones que se hagan para futuros aumentos de capital Pasivos diferidos, en donde se registran los importes cobrados por anticipado por conceptos como intereses, comisiones, rentas, etc. Manual de Contabilidad Capítulo 3 / Página 3
  12. 12. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20083.3.3 DE CAPITALOperaciones de naturaleza Capital contribuido, en donde se registra el capital socialpatrimonial suscrito y pagado Reservas de Capital, en donde se registran las reservas que disponen las leyes mercantiles o financieras, así como por los estatutos de FIRCAFE Utilidades o Pérdidas de Ejercicios anteriores, en donde se registran los resultados obtenidos como consecuencia de las operaciones continuas, discontinuas o extraordinarias de FIRCAFE Operaciones de reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, en donde se registran los efectos de la inflación en la conservación financiera del capital contable FIRCAFE, a través de la cuenta de Exceso o Insuficiencia en la actualización en el capital contable3.3.4 DE RESULTADOSOperaciones de Resultados Cuentas de Egresos Gastos por intereses de pasivos bursátiles, en donde se registran los intereses pagados por la colocación de la deuda contraída por emisión de títulos de crédito Gastos por intereses de financiamientos vía fideicomisos y otros, en donde se registran los intereses devengados sobre préstamos bancarios y de otros organismos Gastos por intereses de obligaciones subordinadas, en donde se registran los intereses devengados de las obligaciones subordinadas Comisiones pagadas por operaciones bursátiles, en donde se registran las comisiones por pasivos de operaciones en la Bolsa Mexicana de valores Remuneraciones en donde se registran las cantidades por conceptos de sueldos y salarios Honorarios a personas físicas, en donde se registran los importes pagados por servicios profesionales Gastos de promoción y publicidad, en donde se registra el importe de los gastos de promoción y publicidad Manual de Contabilidad Capítulo 3 / Página 4
  13. 13. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓNSF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Contribuciones fiscales pagadas, en donde se registra el importe de los impuestos federales pagados Estimaciones preventivas de intereses devengados de cartera vencida, en donde se registran las provisiones por las estimaciones de cartera vencida Condonaciones, quitas y bonificaciones, en donde se registra el importe de las condonaciones, quitas o bonificaciones de créditos vigentes Operaciones extraordinarias, en donde se registran operaciones que no constituyen la actividad principal de FIRCAFE ISR y PTU a cargo, en donde se registran el importe del ISR causado y de la PTU a pagar a cargo de FIRCAFE Cuentas de Ingresos Intereses cobrados de cartera de crédito vigente y vencida, en donde se registran los intereses cobrados por operaciones de cartera de crédito vigentes y vencidas Intereses a favor por inversiones en valores, en donde se registran los intereses cobrados por inversiones en la Bolsa Mexicana de Valores Intereses por disponibilidades, en donde se registran los intereses devengados por operaciones bancarias y por mesa de dinero Comisiones a favor por operaciones de crédito, en donde se registran el importe de las comisiones cobradas por la operación de la cartera de créditos vigentes Otros productos, en donde se registran los ingresos derivados de operaciones diferentes a cartera Resultado por posición monetaria, en donde se registra el efecto neto inflacionario de los activos monetarios contra los pasivos monetarios de FIRCAFEManual de Contabilidad Capítulo 3 / Página 5
  14. 14. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20084 MARCO NORMATIVO4.1. ENTIDADES RECTORASAutoridades Autoridades SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) BM CNBV Banco de México (BM) CINIF Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) FIRA Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) Fideicomisos Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA)4.2. REGULACIÓN EXTERNA No existe una normatividad oficial específica para el Proceso Contable de las SOFOMES, sin embargo por sanas prácticas financieras, es conveniente considerar que su operación se adecua a las disposiciones aplicables a instituciones financieras en materia de contabilidad e información, además de las disposiciones que las rigen. Considerando lo anterior, la legislación que tendrán que aplicar es:Leyes que establecen el Ley de Instituciones de Créditomarco legal de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares delcontabilidad e informaciónfinanciera de las SOFOMES Crédito Código Fiscal de la FederaciónReglamentación de la CNBV Comisión Nacional Bancaria y de Valores A través de la Circular Única Bancaria emitida por la CNBV, que trata de las “Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito”, en su Título Tercero y en su Título Cuarto, se integran las diferentes disposiciones prudenciales referentes a Información Financiera y su Revelación, así como a Reportes Regulatorios, que permitirán a la SOFOM tener un Proceso Contable apegado a sanas prácticas del Sector Financiero, a continuación se señalan las principales: Título Tercero, Capítulo I Título Tercero, Capítulo I:De los criterios contables Establece los criterios de contabilidad a que deben ajustarsey de la valuación de las Instituciones de crédito, así como los requisitos que deberánValores y demás seguir en materia de valuación de los Valores y demásinstrumentos financieros instrumentos financieros que formen parte de su balance. Manual de Contabilidad Capítulo 4 / Página 1
  15. 15. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Título Tercero, Capítulo II Título Tercero, Capítulo II:Revelación de información Determina que las Instituciones deberán elaborar sus estadosfinanciera, estados financieros básicos de conformidad con los criterios contables.financieros y textos queanotarán al calce Título Tercero, Capítulo III Título Tercero, Capítulo III:Auditores Externos Establece los lineamientos que las Instituciones, los DespachosIndependientes e informes y los Auditores Externos Independientes, deberán aplicar parade auditoría la dictaminación de los estados financieros básicos consolidados. Título Cuarto, Capítulo I Título Cuarto, Capítulo I:Reportes en general Establece la obligación de las Instituciones para proporcionar a la Comisión la información financiera, a través de los diferentes tipos de reportes y con la periodicidad que se indican. En el caso de Entidades No Reguladas no se deberá proporcionar información a la CNBV, sin embargo se recomienda se generen los informes que se indican en este capítulo, relacionados con el tipo de operaciones efectuadas en FIRCAFE, y que resulten de mayor relevancia para la toma de decisiones.Normatividad del CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información FinancieraEl CINIF es el órgano emisor El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas dede las Normas de Información Financiera (CINIF) actual emisor de Normas deInformación Financiera Información Financiera (NIF), instrumento a través del cual incorporan la nueva normatividad, así como aquellos Boletines y Circulares emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) que fueron transferidos al CINIF mediante un acta de entrega formal, el 31 de mayo del 2004, que no han sido modificados, sustituidos o derogados por las nuevas NIF emitidas por el CINIF. De ello se desprende que la normatividad emitida por el IMCP, hasta esa fecha, continuará siendo vigente y aplicable, con excepción de los boletines y circulares sustituidos por las NIF del CINIF; cabe aclarar que su denominación como “Boletín” o “Circular”, no cambia. Es importante señalar que la referencia a la normativa emitida por el CINIF se detalla en el capítulo 7 Normas de Información Financiera. Manual de Contabilidad Capítulo 4 / Página 2
  16. 16. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20084.3. REGULACIÓN INTERNA Manual de Normas y Políticas de Crédito Manual de Procedimientos de Operación del Proceso de Crédito Manual de Administración de Riesgos Manual de Control Interno Manual de Sistemas Reglamento Interno de FIRCAFE Manual de Contabilidad Capítulo 4 / Página 3
  17. 17. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20085 FACULTADES La normatividad que rige al Proceso Contable de FIRCAFE, dota de las siguientes facultades al personal involucrado en su ejecución.Facultades del responsable Es facultad del Gerente de Administración y Finanzas:del área de Administración,y Finanzas Autorizar la apertura de cuentas o subcuentas que se requieran para el registro contable de las operaciones Solicitar a las áreas operativas efectúen, en un lapso no mayor a 24 horas, el traspaso a las cuentas de origen de partidas en aclaración Autorizar, de manera expresa mediante firma autógrafa, sea proporcionada a las entidades externas la información financiera relacionada con las operaciones de FIRCAFE, requerida por éstas Proporcionar la información y facilidades necesarias al Auditor Externo para que pueda emitir su opinión y formulación del dictamen contableFacultades del Contralor Es facultad del Contralor vigilar y supervisar que el proceso de registro contable, se realice conforme a las políticas y procedimientos establecidos en este manual, apegándose a lo señalado en el Manual de Control Interno de FIRCAFE.Personal facultado para En todos los casos, los estados financieros serán suscritos por lossuscribir estados siguientes funcionarios:financieros Gerente General Gerente de Administración y Finanzas Comisario Contralor Responsable de Contabilidad y Tesorería Manual de Contabilidad Capítulo 5 / Página 1
  18. 18. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20086 POLÍTICAS OPERATIVAS El personal de FIRCAFE observará las siguientes políticas operativas para el registro de las operaciones contables:6.1. POLÍTICAS GENERALESEl Manual de Contabilidad es El Manual de Contabilidad es un documento de observanciade observancia generalizada obligatoria para el personal de FIRCAFE involucrada en los procesos operativos y de registro contable. Los funcionarios de FIRCAFE se sujetarán a la normatividad interna establecida en el presente manual, en términos de emisión de información financiera. Por razones de confidencialidad de la información contenida en la contabilidad, está prohibido al personal de FIRCAFE revelar cualquier tipo de información a entidades externas sin la autorización expresa y autógrafa del funcionario facultado. El que contravenga lo dispuesto en el presente manual será sancionado conforme al Reglamento Interior del Trabajo de FIRCAFE y la Ley de Instituciones de Crédito, sin perjuicio de las demás responsabilidades y sanciones que procedan conforme a otros ordenamientos legales vigentes en la jurisdicción a la que pertenece la institución.6.2. POLÍTICAS DE REGISTRO CONTABLEAplicación y supervisión de Sin excepción, todas las operaciones monetarias y de contingencialos registros contables realizadas por la SOFOM en sus procesos operativos, deberán ser registradas en la contabilidad de FIRCAFE.Registro de pagos en orden Los pagos recibidos como recuperación de créditos serán aplicadosde prelación en el siguiente orden de prelación: Gastos y costas judiciales y de cobranza Comisiones Intereses moratorios Intereses vencidos Capital vencido Intereses vigentes Capital vigente Manual de Contabilidad Capítulo 6 / Página 1
  19. 19. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 En todos los casos, las operaciones de registro contable se sujetarán a los procedimientos descritos en el presente manual y serán registrados en los sistemas que FIRCAFE tenga implantados para estos efectos.Corrección de registro Sin excepción, todas las operaciones de desviación (partidas encontable en 24 horas aclaración) registradas a través de la aplicación contable, deberán ser traspasadas a las cuentas de origen por el área operativa originadora del movimiento incorrecto, en un lapso no mayor a 24 horas. En el caso de cierre de ejercicio mensual o anual, las operaciones de desviación deberán ser aclaradas de manera inmediata al momento de la validación del movimiento contable. Al cierre del ejercicio, las cuentas de resultados deberán ser canceladas contra la cuenta de Utilidad o Pérdida del Ejercicio e iniciar el saldo de las cuentas de resultados en ceros.6.3. POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE LA CARTERA VIGENTE Y VENCIDATratamiento de cartera Los traspasos a cartera vencida, se apegarán a los siguientesvencida lineamientos, establecidos conforme a la normatividad de las autoridades: Cuando el acreditado esté declarado en concurso mercantil Créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento, cuando presenten 30 días de vencidos Créditos con pagos periódicos parciales de principal e intereses, cuando presenten 90 días de vencidos Si los adeudos consisten en créditos revolventes y presentan dos periodos mensuales de facturación o en su caso, 60 o más días naturales de vencidos Los créditos vencidos que se reestructuren permanecerán dentro de la cartera vencida, en tanto no exista evidencia de pago sostenido.Tratamiento de cartera Se regresarán a cartera vigente, los créditos vencidos en los que sevigente liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) o, que siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago sostenido del crédito Manual de Contabilidad Capítulo 6 / Página 2
  20. 20. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20086.4. POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE LAS ESTIMACIONES PARA RIESGOS CREDITICIOSBase para determinar Para determinar las reservas preventivas FIRCAFE calificará lareservas preventivas totalidad de la cartera fondeada y/o garantizada con FIRA. La metodología para calificar la cartera de crédito de FIRCAFE será la establecida por FIRA. Las reservas preventivas se crearán considerando el saldo insoluto registrado en el último día del mes y la calificación obtenida.Registro de las reservas Las reservas preventivas deben ser registradas en la contabilidad depreventivas en la FIRCAFE al cierre de cada mes.contabilidadEntrega del reporte de Mensualmente, a más tardar el último día hábil, FIRCAFE entregará acalificación de cartera a FIRA el reporte de calificación de cartera, mismo que es elaboradoFIRA con base en la información correspondiente al cierre del mes inmediato anterior.6.5. POLÍTICAS PARA LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERAElaboración y emisión de La elaboración y emisión de los estados financieros esEstados Financieros responsabilidad de la Gerencia de Administración y Finanzas. Se utilizarán formatos de estados financieros estandarizados que permitan efectuar comparaciones uniformes de los diferentes cortes y ejercicios contables. Los estados financieros serán dictaminados por un despacho o contador registrado en el "Padrón de contadores públicos y despachos registrados" en el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mismo que no deberá tener relación patrimonial o familiar con los socios o funcionarios de primer nivel de FIRCAFE.6.6. POLÍTICAS REFERENTES A LA GUÍA CONTABLE Y AL CATÁLOGO DE CUENTASDe la Guía Contable Toda afectación contable se apegará a los conceptos y lineamientos establecidos en la Guía Contable. Sin excepción, la definición de la Guía Contable se apegará a la normatividad vigente aplicable y los requerimientos de control interno expresados por las áreas operativas. Manual de Contabilidad Capítulo 6 / Página 3
  21. 21. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 En todos los casos, se vigilará que la definición de controles internos expresados en auxiliares contables, no se duplique con los registros de control establecidos en los sistemas y procesos de las áreas operativas.Del Catálogo de Cuentas Únicamente se aceptarán registros contables que afecten cuentas contables que se encuentren dadas de alta en el Catálogo de Cuentas autorizado para FIRCAFE. Los saldos de las cuentas de capital, activo, pasivo, resultados y contingentes, sean estos deudores o acreedores, se expondrán separadamente, sin compensar, salvo que para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al respecto.6.7. POLÍTICAS PARA EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN CONTABLEOperación y base de datos Deberán existir herramientas automatizadas que aseguren la correctade las herramientas aplicación de las operaciones contables, en términos de la captura,automatizadas decontabilidad procesamiento y emisión de la información de registro y financiera de FIRCAFE. La administración, mantenimiento de la información y aplicación del movimiento contable en la herramienta automatizada en materia de contabilidad, estará bajo la responsabilidad del Gerente de Administración y Finanzas. La integridad y administración de la base de datos donde se almacena la información contable, será responsabilidad del área de Sistemas de conformidad con los procedimientos de administración de bases de datos y operación del sistema establecidos en el Manual de Sistemas de FIRCAFE. Manual de Contabilidad Capítulo 6 / Página 4
  22. 22. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20087 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERAÓrgano normativo antecesor Durante más de 30 años, la Comisión de Principios de Contabilidadal CINIF (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C. (IMCP) fue la encargada de emitir la normatividad contable en nuestro país, bajo la denominación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). En este conjunto de boletines se establecieron los fundamentos de la contabilidad financiera en los que se basó no sólo el desarrollo de normas particulares, sino también la respuesta a controversias o problemáticas derivadas de la emisión de estados financieros de las entidades económicas.El CINIF como órgano A partir del 1º de junio de 2004, es el Consejo Mexicano para lanormativo contable de Investigación y Desarrollo de Normas de Información FinancieraMéxico (CINIF) el organismo independiente que, en congruencia con la tendencia mundial, asume la función y la responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México. El compendio de normas que recibía el nombre de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, a partir del 2006, fue sustituido por el de Normas de Información Financiera (NIF), denominación establecida por el CINIF. Esta nueva acepción, busca enfatizar el carácter normativo y por ende obligatorio, de las reglas aplicables a la elaboración de información financiera.Sustitución del término Asimismo, la eliminación del término de PCGA se encuentra en“principio” por el término de armonía con la tendencia internacional, dado que los emisores de“norma” normas contables, han removido el término “principio” de sus pronunciamientos, sustituyéndolo por el de “norma”, para reafirmar la adopción de un planteamiento lógico y deductivo en el desarrollo de su normatividad.Conformación del CINIF El CINIF se constituyó en mayo de 2002 como resultado de la alianza de los siguientes organismos: Asociación de Bancos de México Asociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración Bolsa Mexicana de Valores Manual de Contabilidad Capítulo 7 / Página 1
  23. 23. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Comisión Nacional Bancaria y de Valores Comisión Nacional de Seguros y Fianzas Consejo Coordinador Empresarial Instituto Mexicano de Contadores Públicos Secretaría de la Función Pública Secretaría de Hacienda y Crédito Público Las siguientes Instituciones participan como Asociados del CINIF a partir del año 2004: Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros Consejo Mexicano de Hombres de NegociosObjetivos del CINIF El CINIF se establece los siguientes objetivos: Desarrollar normas de información financiera, transparentes, objetivas y confiables relacionadas con el desempeño de las entidades económicas y gubernamentales, que sean útiles a los emisores y usuarios de la información financiera. Llevar a cabo los procesos de investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas de información financiera, que den como resultado información financiera comparable y transparente a nivel internacional. Lograr la convergencia de las normas locales de contabilidad con normas de información financiera aceptadas globalmente. La orientación de la normatividad que se emite es establecer las disposiciones que deben cumplirse, evitando en lo posible las prohibiciones, lo cual quiere decir, que se enfoca a lo que se debe hacer, en lugar de describir lo que no está permitido.Composición de una NIF En cada NIF promulgada se incluyen la sección introductoria, la sección normativa, los apéndices, así como las bases para conclusiones y, finalmente la vigencia. Es importante señalar que la utilización de las NIF incrementa la calidad de la información financiera contenida en los estados financieros, asegurando así su mayor aceptación, no sólo a nivel nacional, sino también internacional. Manual de Contabilidad Capítulo 7 / Página 2
  24. 24. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20087.1. NORMATIVIDAD EMITIDA POR EL CINIF Serie NIF A Marco Conceptual NIF Estructura de las Normas de Información Financiera NIF A-1 Postulados básicos NIF A-2 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros NIF A-3 Características cualitativas de los estados financieros NIF A-4 Elementos básicos de los estados financieros NIF A-5 Reconocimiento y valuación NIF A-6 Presentación y revelación NIF A-7 Supletoriedad NIF A-8 Bases para conclusiones del Marco Conceptual BC Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto NIF/ Boletín Cambios contables y correcciones de errores NIF B-1 Estado de flujos de efectivo NIF B-2 Estado de resultados NIF B-3 Utilidad integral B-4 Información financiera por segmentos B-5 Adquisición de negocios B-7 Estados financieros consolidados y combinados y valuación de B-8 inversiones permanentes en acciones Información financiera a fechas intermedias B-9 Efectos de la inflación NIF B-10 Estado de cambios en la situación financiera B-12 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros NIF B-13 Utilidad por acción B-14 Conversión de monedas extranjeras NIF B-15 Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos B-16 Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados Boletín Manual de Contabilidad Capítulo 7 / Página 3
  25. 25. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓNSF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 financieros Efectivo C-1 Instrumentos financieros C-2 Documento de adecuaciones al Boletín C-2 Cuentas por cobrar C-3 Inventarios C-4 Pagos anticipados C-5 Inmuebles, maquinaria y equipo C-6 Activos intangibles C-8 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos C-9 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura C-10 Capital contable C-11 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de C-12 ambos Partes relacionadas NIF C-13 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición C-15 Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados Boletines Beneficios a los empleados NIF D-3 Impuestos a la utilidad NIF D-4 Arrendamientos D-5 Capitalización del resultado integral de financiamiento NIF D-6 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital D-7 Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos Boletín sectores Agricultura (actividades agropecuarias) E-1 Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no E-2 lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas Circulares Número Interpretación de algunos conceptos relacionados con el Boletín B-10 y 29 sus adecuaciones Adquisición temporal de acciones propias 38 Tratamiento contable de los gastos de registro y colocación de acciones 40Manual de Contabilidad Capítulo 7 / Página 4
  26. 26. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓNSF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Tratamiento contable de las Unidades de Inversión (UDIS) 44 Definición de la tasa aplicable para el reconocimiento contable del 53 impuesto sobre la renta a partir de 1999 Interpretaciones al Boletín D-4. Tratamiento contable del Impuesto sobre la Renta (ISR), del Impuesto al Activo (IA) y de la Participación de los 54 Trabajadores en las Utilidades (PTU) Aplicación supletoria de la NIC 40 55 Revelación suficiente derivada de la Ley de Concursos Mercantiles 57 INIF emitidas por el CINIF Interpretaciones a las Normas de Información Financiera (INIF) Número Utilización de las UDI en Instituciones del sector Financiero INIF 2 Aplicación inicial de las NIF INIF 3 Presentación en el estado de resultados de la participación de los INIF 4 trabajadores en la utilidad Reconocimiento de la contraprestación adicional pactada al inicio de un INIF 5 instrumento financiero derivado para ajustarlo a su valor razonable Oportunidad en la designación formal de la cobertura INIF 6 Aplicación de la utilidad o pérdida integral generada por una cobertura de flujo de efectivo sobre una transacción pronosticada de compra de un INIF 7 activo no financieroManual de Contabilidad Capítulo 7 / Página 5
  27. 27. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20088 GUÍA CONTABLE8.1 CLASIFICACIÓN Y ESTRUCTURA DE LAS CUENTASEstructura de la Guía Clasificación de las Cuentas:Contable Cuentas de Balance Cuentas de Activo: Representan todos los bienes y derechos que son propiedad de FIRCAFE Cuentas de Pasivo: Representan deudas y obligaciones a cargo de FIRCAFE Cuentas de Capital: Representan las inversiones de los accionistas en FIRCAFE Cuentas de Resultados Representan aquellas cuentas que muestran los ingresos, costos y gastos que determinan la utilidad o pérdida del ejercicio. Ingresos por operación Costos de operación Gastos de operación Cuentas de costo integral de financiamiento Otros gastos y productos Estructura de las Cuentas: Las cuentas se exponen en cuentas “T” incluyendo los siguientes puntos: Movimientos Cuentas afectadas Objetivo de la cuenta Naturaleza del saldo Significado del saldo Presentación en los estados financieros Responsable Manual de Contabilidad Capítulo 8 / Página 1
  28. 28. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 Movimientos Menciona los movimientos que afectan a la cuenta durante el ejercicio. Cuentas afectadas Menciona las cuentas que son afectadas al registrar la transacción. Objetivo de la cuenta Describe la finalidad del registro de la cuenta (para que se usa). Naturaleza del saldo Especifica el saldo que en situación normal la cuenta debe tener (deudor o acreedor). Significado del saldo Describe lo que representa el saldo de la cuenta en los estados financieros. Presentación en los estados financieros Precisa la presentación de la cuenta en los diferentes rubros de los estados financieros (Balance General y Estado de Resultados). Responsable Indica el área responsable de la generación de este movimiento.8.2 PROCEDIMIENTO: ACTUALIZACIÓN DE LA GUÍA CONTABLE INICIO DE PROCEDIMIENTOResponsable de 1. Recibe de las diferentes Áreas Operativas que afectan laContabilidad y contabilidad en FIRCAFE solicitud para actualizar la Guía ContableTesorería (Anexo 1), justificando los cambios propuestos. 2. Recibe cambios a la normatividad a través de circulares, reglamentos, leyes, etc., que implican modificaciones a los registros o criterios de contabilización de las operaciones de las Instituciones de Crédito. 3. Interpreta normatividad y determina las áreas involucradas en los cambios a realizar en las afectaciones contables. 4. Analiza las solicitudes de actualización a la Guía Contable y/o las modificaciones a la normatividad contable de las Instituciones de Crédito de manera conjunta con las áreas involucradas. Manual de Contabilidad Capítulo 8 / Página 2
  29. 29. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 5. Definen y acuerdan las afectaciones contables y cambios que debe realizarse a la Guía Contable. 6. Elabora propuesta de adecuación a la Guía Contable. 7. Envía propuesta de adecuación a la Guía Contable al Subgerente Gerente de Administración y Finanzas junto con la documentación que soporta las modificaciones.Gerente de 8. Estudia la solicitud de cambios y en su caso consulta, aclara oAdministración y recaba documentación soporte adicional, con personal interno oFinanzas externo de FIRCAFE. ¿Procede la modificación a la Guía Contable? NO 9. Notifica al Responsable de Contabilidad y Tesorería la causa por la que no proceden los cambios solicitados. 10. Devuelve la propuesta de adecuación a la Guía Contable, así como documentación soporte al Responsable de Contabilidad y Tesorería. Continúa en el punto 16. SI 11. Autoriza la propuesta de adecuación a la Guía Contable. 12. Emite los cambios en la Guía Contable. 13. Integra al Manual de Contabilidad la Guía Contable actualizada. 14. Comunica a los usuarios los cambios a la Guía Contable, así como la fecha de entrada en vigor. 15. Envía al Responsable de Contabilidad y Tesorería, lo siguiente para la actualización de su archivo: La propuesta de adecuación a la Guía Contable autorizada La documentación soporteResponsable de 16. Archiva la propuesta de adecuación a la Guía Contable, así como laContabilidad y documentación soporte en su consecutivo de cambios al Manual deTesorería Contabilidad. FIN DE PROCEDIMIENTO. Manual de Contabilidad Capítulo 8 / Página 3
  30. 30. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/20089 CATÁLOGO DE CUENTAS CONTABLES9.1 DEFINICIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS CATÁLOGO DE CUENTASDefinición de cuentas El Catálogo de Cuentas (Anexo 2) representa la estructura de lacontables contabilidad de la SOFOM, y está definido por las cuentas de registro final (auxiliares contables) y las cuentas de consolidación a diferentes niveles de acuerdo a lo definido en la Guía Contable. Es una relación secuencial y ordenada de las cuentas contables que conforman la contabilidad cuya clasificación básica comprende cuentas de Activo, de Pasivo, de Capital, de Resultados y de Orden.9.2 PROCEDIMIENTO: MANTENIMIENTO AL CATÁLOGO DE CUENTAS INICIO DE PROCEDIMIENTOResponsable de 1. Recibe del Gerente de Administración y Finanzas los cambiosContabilidad y autorizados a la Guía Contable.Tesorería 2. Recibe solicitud por parte de las Áreas Operativas para aperturar subcuentas en el Catálogo de Cuentas Contables. 3. Define propuesta de actualización al catálogo de cuentas y subcuentas (sólo las afectadas). 4. Analiza la propuesta y determina niveles de cuentas y subcuentas afectadas de manera conjunta con el responsable del Área Operativa solicitante. 5. En su caso determinan movimientos de traspaso que haya que efectuar, una vez que estén habilitadas las nuevas cuentas y subcuentas. 6. Requisita el formato de Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas (Anexo 3). 7. Obtiene autorización del Gerente de Administración y Finanzas, y en su caso del responsable del Área Operativa solicitante, en el Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas. 8. Archiva en consecutivo original el Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas. Manual de Contabilidad Capítulo 9 / Página 1
  31. 31. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 9. Captura en el sistema de contabilidad las altas o bajas de cuentas y subcuentas. 10. Informa al responsable del Área Operativa que el sistema ya fue actualizado y le envía copia de la autorización del Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas.Área Operativa 11. Archiva el Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas y la documentación soporte. 12. Elabora póliza para efectuar el traspaso del movimiento a la cuenta o subcuenta correspondiente. 13. Aplica el movimiento de transferencia, de acuerdo al procedimiento de Registro Contable de Operaciones. FIN DE PROCEDIMIENTO. Manual de Contabilidad Capítulo 9 / Página 2
  32. 32. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/200810 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES10.1 PROCEDIMIENTO: REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES INICIO DE PROCEDIMIENTOÁrea Operativa 1. Determina los movimientos sujetos a registro contable, producto de la operación diaria de su función. ¿La operación se efectuará automáticamente en sistemas? NO 2. Elabora una Póliza Contable Manual (Anexo 4) por la operación a realizar, obteniendo las cuentas y subcuentas del catálogo de cuentas Captura la póliza en el sistema de contabilidad, conforme a lo especificado en el Manual de usuario del sistema de contabilidad Continúa en el punto 4 SI 3. Realiza transferencia electrónica de archivo contable de enlace, generado automáticamente por la aplicación operativa. 4. Informa al área de Contabilidad que ha finalizado el registro contable de su movimiento y que puede proceder al cierre contable.Responsable de 5. Procesa el cierre del sistema de contabilidadContabilidad yTesorería 6. Realiza la validación de los movimientos. ¿Existen diferencias? NO Continúa en el punto 11. SI 7. Puntea el movimiento Una vez detectada la diferencia, aplica desviación contable a las cuentas transitorias establecidas Informa al área origen de los movimientos desviados y las causas que originó el desvíoÁrea Operativa 8. Recibe notificación de desviación de movimientos por parte del Responsable de Contabilidad y Tesorería. Manual de Contabilidad Capítulo 10 / Página 1
  33. 33. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 9. Determina las correcciones contables. 10. Aplica movimiento de corrección de desviaciones de acuerdo a las políticas establecidas en el presente manual.Responsable de 11. Aplica movimientos de acuerdo al Manual de usuario del sistemaContabilidad y de contabilidad.Tesorería 12. Emite resultados del proceso diario del sistema de contabilidad: Balanzas Relación de saldos Diario de contabilidad 13. Obtiene del Gerente de Administración y Finanzas, autorización de la información contable generada. 14. Entrega a las áreas operativas los reportes contables autorizados, ya sea en papel o medio electrónico. 15. Archiva los reportes contables, de acuerdo a lo señalado por la normatividad. FIN DE PROCEDIMIENTO. Manual de Contabilidad Capítulo 10 / Página 2
  34. 34. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/200811 ESTADOS FINANCIEROS La información financiera que FIRCAFE deberá emitir mensualmente, será la siguiente:11.1 BALANCE GENERAL El Balance General tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales y contingentes, así como del patrimonio de FIRCAFE a una fecha determinada. El Balance General, por lo tanto, mostrará de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de FIRCAFE en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos, así como su estructura financiera. En el Anexo 5 se presenta el formato del Balance General. Estructura del Balance La estructura del Balance General agrupará los conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el Balance General son los siguientes: En Activo: Disponibilidades Inversiones en valores Cartera de crédito (neto) Otras cuentas por cobrar (neto) Bienes adjudicados Inmuebles, mobiliario y equipo (neto) Inversiones permanentes en acciones Impuestos diferidos (neto) Otros activos Manual de Contabilidad Capítulo 11 / Página 1
  35. 35. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓNSF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 En Pasivo: Pasivos bursátiles Préstamos bancarios y de otros organismos Otras cuentas por pagar Obligaciones subordinadas en circulación Impuestos diferidos (neto) Créditos diferidos En Capital contable: Capital contribuido Capital ganado Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del Balance General de acuerdo a lo establecido por la CNBV. La SOFOM desglosará, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren más relevantes para el usuario de la información financiera. Los siguientes rubros cumplirán las reglas de presentación que se especifican: La cartera vigente y la vencida se desagregarán en el Balance General según el tipo de crédito Los préstamos bancarios y de otros organismos se agruparán a corto plazo (cuyo plazo por vencer sea menor a un año) y de largo plazo (cuyo plazo por vencer sea mayor a un año) Las líneas de crédito ejercidas y los redescuentos se presentarán dentro del rubro de préstamos bancarios y de otros organismos Los sobregiros en cuenta de cheques formarán parte de otras cuentas por pagar, de acuerdo a lo establecido en la norma NIF B-1. Los créditos diferidos están integrados, entre otros, por comisiones cobradas por anticipado En el capital contable, al calce, se revelará el monto del capital social históricoManual de Contabilidad Capítulo 11 / Página 2
  36. 36. FIRCAFE CLAVE ENTRADA EN VIGOR VERSIÓN SF-MC-INST DD/MM/2008 01-05/05/2008 En las cuentas de orden, que aparecen al pie del balance, se reflejarán situaciones o eventos que de acuerdo a la definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el Balance General pero que proporcionen información relevante como son: • Pasivo contingente • Montos que complementen las cifras contenidas en el Balance General (riesgos de cartera)11.2 ESTADO DE RESULTADOS El Estado de Resultados tiene por objeto presentar información relevante sobre las operaciones desarrolladas por la SOFOM, así como otros eventos económicos que le afectan, que no provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de accionistas, durante un periodo determinado. En el Anexo 6 se presenta el formato del Estado de Resultados. Por consiguiente, el Estado de Resultados mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de FIRCAFE, atribuible a las operaciones efectuadas por ésta, durante un periodo establecido; a excepción de aquellas que deban incorporarse al capital contable de acuerdo con la norma NIF D-3. Estructura del Estado de Resultados Los conceptos mínimos que debe integrar el Estado de Resultados son los siguientes: Margen Financiero Deberá estar conformado por la diferencia entre los ingresos por intereses y los gastos por intereses, incrementados o deducidos según el resultado de posición monetaria, relacionado con partidas del margen financiero Se considerarán como ingresos por intereses, los rendimientos generados por la cartera de crédito, contractualmente denominados intereses, así como los premios e intereses de otras operaciones financieras propias de la SOFOM, tales como depósitos en instituciones de crédito e inversiones en valores Manual de Contabilidad Capítulo 11 / Página 3

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