ContabilidadFinancieraTeoría y PrácticaBreve marco teórico conceptual de la ContabilidadFinanciera Aplicada al Sistema de ...
Índice.Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 1Introducción. ________________________...
Sistemas Contemporáneos. _____________________________________________ 12  Aspecto Práctico y Operacional. _______________...
Introducción.Éste trabajo tiene como objetivo principal complementar el proyecto denominado“Contabilidad Serrato®”. En la ...
Contabilidad FinancieraAspecto Teórico.Definición de la ContabilidadLa Contabilidad es la técnica aplicada para llevar cue...
será mediante unidades monetarias porque nuestro objetivo es siempre llevarcuenta y razón de sus operaciones financieras.P...
Principios de Contabilidad.En cada país existen organismos como Colegios de Contadores Públicos quienesregulan la práctica...
Empresa en MarchaSalvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financieropertenecen a una "empresa en ...
RealizaciónLos resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o seacuando la operación que los origin...
ExposiciónLos estados financieros deben contener toda la información y discriminaciónbásica y adicional que sea necesaria ...
Aspecto Histórico de la Contabilidad.Los sistemas manuales de registro evolucionaron y sentaron las bases de laContabilida...
Sistemas Electromecánicos de Registro.Posteriormente, a finales de los setentas introducen las máquinaselectromecánicas de...
“Google”, se sorprenderá de las   miles de alternativas relacionadas; algunasapropiadas, otras realmente no.
PólizasEl Sistema de Pólizas...Tipos de Pólizas.Existen esencialmente tres tipo de pólizas a) Póliza de Ingresos, b) Póliz...
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1301-0001-0000-000 Inversión Gastos de Organización1301-0002-0000-000 Amortización Gastos de Organización1302-0000-0000-00...
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Libros Contables e Informes FinancierosLibro Diario.Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológic...
La Balanza de Comprobación.La balanza de comprobación es una relación de cuentas de mayor que muestra lossaldos iniciales,...
La PrácticaCaso Práctico.Instrucciones: Acceda al Programa de Contabilidad Serrato y Selecciones laEmpresa 1, usted encont...
Día 4, Se contrata a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. a fin de querealizara trabajos de Instalación y Adapt...
Día 10, Se remata nuestra producción porque no cumplió con los estándares decalidad el precio de Venta es de 70,000.00 mas...
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Contabilidad financiera

  1. 1. ContabilidadFinancieraTeoría y PrácticaBreve marco teórico conceptual de la ContabilidadFinanciera Aplicada al Sistema de Contabilidad Serrato®Por: Daniel Serrato Acevedo15/05/2008
  2. 2. Índice.Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 1Introducción. ____________________________________________________________ 4Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 5 Aspecto Teórico. _______________________________________________________ 5 Definición de la Contabilidad ____________________________________________ 5 Utilidad de la Contabilidad. _____________________________________________ 5 Interesados de la Contabilidad.___________________________________________ 5 Breve Historia de la Contabilidad_________________________________________ 5 La Teoría de la Partida Doble ____________________________________________ 5 Causalidad. __________________________________________________________ 5 Aspecto Económico. ___________________________________________________ 5 Partida Doble. ________________________________________________________ 6 Correspondencia y Equilibrio. ___________________________________________ 6 La Balanza como símbolo de correspondencia y equidad. ______________________ 6Principios de Contabilidad. _________________________________________________ 7 Equidad ______________________________________________________________ 7 Ente _________________________________________________________________ 7 Bienes Económicos _____________________________________________________ 7 Moneda de Cuenta _____________________________________________________ 7 Empresa en Marcha ____________________________________________________ 8 Valuación al Costo _____________________________________________________ 8 Ejercicio ______________________________________________________________ 8 Devengado ____________________________________________________________ 8 Objetividad ___________________________________________________________ 8 Realización ___________________________________________________________ 9 Prudencia_____________________________________________________________ 9 Uniformidad __________________________________________________________ 9 Materialidad (significación o importancia relativa) __________________________ 9 Exposición ___________________________________________________________ 10Aspecto Histórico de la Contabilidad. ________________________________________ 11 Sistema Manual de Registro. ____________________________________________ 11 Sistemas Electromecánicos de Registro. ___________________________________ 12
  3. 3. Sistemas Contemporáneos. _____________________________________________ 12 Aspecto Práctico y Operacional. _________________________________________ 12Pólizas ________________________________________________________________ 14 Tipos de Pólizas. ______________________________________________________ 14 Elementos que incluye una Póliza. _______________________________________ 14 Ejemplos de Póliza. ____________________________________________________ 14Catálogo de Cuentas. _____________________________________________________ 15 Clasificación de las Cuentas: ____________________________________________ 15 Ejemplo de un Catálogo de Cuentas: _____________________________________ 15Libros Contables e Informes Financieros ____________________________________ 19 Libro Diario. _________________________________________________________ 19 Libro Mayor. _________________________________________________________ 19 Auxiliar de Mayor. ___________________________________________________ 19 La Balanza de Comprobación. __________________________________________ 20 El Estado de Pérdidas y Ganancias. ______________________________________ 20 El Balance General. ___________________________________________________ 20 Los Procesos. _________________________________________________________ 20La Práctica _____________________________________________________________ 21 Caso Práctico. ________________________________________________________ 21
  4. 4. Introducción.Éste trabajo tiene como objetivo principal complementar el proyecto denominado“Contabilidad Serrato®”. En la primera parte se integrará el marco teórico yconceptual lo mas simplificado posible a fin de garantizar su accesibilidad yentendimiento. En una etapa siguiente, se abordará el tema orientado a laaplicación práctica de la Contabilidad apoyado en el Sistema de ContabilidadSerrato®.Con el mejor y mas sincero deseo de que éste trabajo les sea de utilidad, les doyla bienvenida y les ofrezco la invitación para que hagan sus comentarios o críticasal correo dserrato@gmail.com a fin de mejorar el contenido de ésta obra. Quedode ustedes...Atentamente,Daniel Serrato Acevedo
  5. 5. Contabilidad FinancieraAspecto Teórico.Definición de la ContabilidadLa Contabilidad es la técnica aplicada para llevar cuenta y razón de las actividadeseconómicas de una entidad financiera.Es muy seguro que no todos estén de acuerdo con ésta definición; empero, estoyconvencido de que es sumamente concreta y precisa. No pretende atender todoslos aspectos y matices de la técnica contable, sólo aspira a presentar el aspectosimple y práctico.Utilidad de la Contabilidad.La Contabilidad es esencialmente útil para la toma adecuada de decisionesrespecto de la entidad económica, por tanto ésta requiere de ser pronta yoportuna, relevante y significativa, coherente y consistente.Interesados de la Contabilidad.Hoy por hoy, los interesados de la Información Financiera de una empresa nos sonsólo los Accionistas o Socios de la Empresa, sino que también, inversionistasparticipantes vía bolsa de valores, Clientes (Como es el caso de los Bancos,Afores, Casas de Ahorro, etc), Proveedores, y el mismo Estado, quien con losatributos que las Leyes en materia fiscal le otorgan información privilegiada enfunción del carácter de interés público.Breve Historia de la ContabilidadAl Franciscano Fray Luca Paccioli se le considera como el padre de laContabilidad, su obra titulada “La summa de Aritmética, Geometría Proportioni etProportionalitá” en donde se considera el concepto de partida doble por primeravez.La Teoría de la Partida DobleCausalidad.A toda causa corresponde uno o varios efectos, esto se explica por la dualidad delas cosas, los fenómenos que se ven de manifiesto en la naturaleza muestran quenada existe aislado, que la causalidad siempre trae consigo efectos encadenados.Lo mismo sucede en el ámbito de lo Social y en lo Económico.Aspecto Económico.En la Contabilidad hablamos de lo mismo sólo que atendiendo el caráctermeramente económico. En la contabilidad la forma de expresión invariablemente
  6. 6. será mediante unidades monetarias porque nuestro objetivo es siempre llevarcuenta y razón de sus operaciones financieras.Partida Doble.En la técnica contable los registros siempre se realizan por partida doble, unosoporta a la contraparte y viceversa, ambos en conjunto dan una razón congruentede una causa y efecto financiero.Correspondencia y Equilibrio.Cuando se dice en la contabilidad que a un cargo corresponde uno o VariosAbonos y Viceversa, hablamos de la partida doble. Y que la suma de los Cargosdeberá ser siempre igual a la suma de los abonos, hablamos de lacorrespondencia y equilibrio aritmético.La Balanza como símbolo de correspondencia y equidad.Tomemos como ejemplo la balanza, símbolo de la justicia, es sabido querepresenta la equidad. En la contabilidad la balanza es el símbolo que representael equilibrio aritmético del aspecto financiero.
  7. 7. Principios de Contabilidad.En cada país existen organismos como Colegios de Contadores Públicos quienesregulan la práctica contable. Éstos emiten normas y procedimiento aplicables a elejercicio profesional. De tal modo que en cada país existen los Principios decontabilidad generalmente aceptados. A continuación incorporo los 14 principiosde contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VIIConferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional degraduados en ciencias económicas efectuada en Mar del Plata en 1965.EquidadLa equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en lacontabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables puedenencontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modoque reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda oempresa dada.EnteLos estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivoo propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios"entes" de su propiedad.Bienes EconómicosLos estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienesmateriales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible deser valuados en términos monetarios.Moneda de CuentaLos estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se empleapara reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permitaagruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una monedade cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cadaunidad.Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal enel país dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado enunidades de dinero de curso legal.En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable devalor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez delprincipio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante laaplicación de mecanismos apropiados de ajuste.
  8. 8. Empresa en MarchaSalvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financieropertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto queinforma la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuyaexistencia personal tiene plena vigencia y proyección futura.Valuación al CostoEl valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio principal y básicode la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados"de situación", en correspondencia también con el concepto de "empresa enmarcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglasy criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario,significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifiquela aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto básicode valuación.Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuelade correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos dedeterminados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principioexpresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresiónnumeraria de los respectivos costos.EjercicioEn las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión detiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales,fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que losejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejerciciossean comparables entre sí.DevengadoLas variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultadoeconómico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se hancobrado o pagado.ObjetividadLos cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto,deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como seaposible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
  9. 9. RealizaciónLos resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o seacuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vistade la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderadofundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecersecon carácter general que el concepto "realizado" participa del conceptodevengado.PrudenciaSignifica que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,normalmente se debe optar por él mas bajo, o bien que una operación secontabilice dé tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principiogeneral se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidascuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta endetrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado delas operacionesUniformidadLos principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particularesutilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben seraplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio de unanota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio deimportancia en la aplicación de los principios generales y de las normasparticulares.Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantenerinalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normasparticulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.Materialidad (significación o importancia relativa)Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normasparticulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentementese presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sinembargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona elcuadro general.Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es y noes significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que correspondaen cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores talescomo el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultadode las operaciones.
  10. 10. ExposiciónLos estados financieros deben contener toda la información y discriminaciónbásica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de lasituación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
  11. 11. Aspecto Histórico de la Contabilidad.Los sistemas manuales de registro evolucionaron y sentaron las bases de laContabilidad Financiera moderna.Documentos Fuente (Cheques, Facturas, etc. )PólizasLibro DiarioLibros AuxiliaresLibro MayorBalanza de ComprobaciónEstados FinancierosBalance GeneralEstado de ResultadosSistema Manual de Registro.Durante muchos años, la Contabilidad se realizaba a mano normalmente auxiliadopor una calculadora, de hecho en la jerga contable se dice “Arrastrar el lápiz”, estoquiere decir que a partir de los documentos fuente, se codifica y se elaboraban laspólizas a lápiz, seguido se registraban en el Libro Diario, Libro Mayor, LibrosAuxiliares y Tarjetas de Almacén comúnmente conocidos como “Kardex”.Posteriormente los saldos del mayor eran transcritos a la Balanza deComprobación en donde nos aseguramos que existe equilibro aritmético. Una vezhecho esto generábamos los Estado Financieros con sus respectivos anexos queeran presentados a la Dirección de la empresa fin de la toma de decisiones.
  12. 12. Sistemas Electromecánicos de Registro.Posteriormente, a finales de los setentas introducen las máquinaselectromecánicas de registro, mismas que por su costo eran restrictivas a grandesempresas. Dichos equipos eran en esencia grandes máquinas de escribir conbarras tabuladas en donde registraban directamente a la tarjeta Auxiliar de Mayory por trascripción al carbón registraban en el libro diario, se caracterizaban porcontar con memorias temporales útiles para imprimir los acumulados al libromayor. A pesar de lo sofisticado para su época, los Contadores siempre preferíanregistrar su Balanza de Comprobación en forma independiente haciendo las vecesde un elemento de comprobación en la solidez de los registros. Como un datointeresante, también servía como auxiliar en la elaboración de la nómina.Sistemas Contemporáneos.Los sistemas modernos para realizar la contabilidad de una entidad financiera soncada día mas especializados, sin embargo, siempre retoman sus orígenes:Documentos fuente, Codificación de Pólizas, Captura y/o Registro de Pólizas enLibro Diario y Auxiliar de Mayor, Procesos de Acumulación de movimientos,Balanza de Comprobación, Consulta e Impresión de Informes Financieros.Retroalimentación en donde se da la revisión, detección e incorporación demovimientos complementarios y de ajuste que dan significado a la generación delos informes financieros.La incorporación de equipos electrónicos, los sistemas de comunicación, losmedios de almacenamiento y de transporte de información, el Internet, etc.; hanevolucionado la Contabilidad y en si toda la información financiera de modo tal quelos indicadores económicos ahora son prácticamente instantáneos. Tomemoscomo ejemplo un ejecutivo de ventas que viaja de la Capital a un Estado y paracerrar exitosamente una venta consulta en su computadora conectado a Internet,la información de existencias y de costo de sus productos en el almacén de suempresa, esto con el fin de negociar el mejor precio en una venta de mayoreo.Otro ejemplo por excelencia es de los Sistemas de los Bancos. Cuantas veces austed le han depositado su nómina vía una transferencia electrónica y casi deinmediato, pasa al Cajero Automático a fin de retirar en efectivo. Esto es laContabilidad Actual o Contemporánea, vivimos en la era de la información endonde la información contable de las empresas requiere de ser instantánea.Aspecto Práctico y Operacional.La Computadora, los Equipos Periféricos, los Programas o Software y, el Internet.Son herramientas de apoyo para la realización de la Contabilidad. Existe una granvariedad de opciones, todas ellas especializadas, muchas de ellas acordes anuestras necesidades.Contabilidad Serrato® es justamente una alternativa entre muchas que tiene comoobjetivo desde 1994, ser un auxiliar en la formación académica y ofrecer unaherramienta al profesional de la Contabilidad. Acceda a Internet al portal de
  13. 13. “Google”, se sorprenderá de las miles de alternativas relacionadas; algunasapropiadas, otras realmente no.
  14. 14. PólizasEl Sistema de Pólizas...Tipos de Pólizas.Existen esencialmente tres tipo de pólizas a) Póliza de Ingresos, b) Pólizas deEgresos y c) Pólizas de Diario. Éstos son básicamente formatos muy parecidos endonde se codifican las operaciones contables. Dependiendo de las característicasde la operación económica se registra por orden en una póliza específica. Así unIngreso de por un cobro de una factura, documento, etc. Será registrado en unapóliza de Ingresos. Del mismo modo, un Egreso por Pago de un Servicio, Factura,Documento, etc. Será registrado en una Póliza de Egresos o de Cheques. Cabenotar que las operaciones diversas que no incorporan movimientos de Entrada oSalida de Dinero son registradas mediante Pólizas de Diario. Tal es el caso delregistro de las Depreciaciones, Amortizaciones, Provisiones etc.Elementos que incluye una Póliza.Tipo de Póliza. (Ingresos, Egresos, Diario, Cheque)Nombre de la Empresa.Fecha de la Póliza.Concepto General de la Póliza.Columna de Código de la Cuenta.Columna de Nombre de la Cuenta.Columna de Concepto del movimiento.Columna de Parcial. (Actualmente en desuso)Columna del Debe.Columna del Haber.Campos de Suma del Debe y del Haber.Opcionalmente: Campos de pié de página de Control Interno respecto de quién:Elaboró, Revisó, Autorizó, etc.( ejemplo )Ejemplos de Póliza.Pólizas de Ingresos.Póliza de Egresos y/o Póliza de Cheques.Póliza de Diario.Póliza TradicionalPóliza Actual
  15. 15. Catálogo de Cuentas.A la lista de Cuentas Contables Codificada, Agrupada, Ordenada y Clasificada sele denomina Plan de Cuentas o Catálogo de Cuentas.La integración del Catalogo de Cuentas incluye comúnmente los siguientesgrupos: 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Capital 4.- Ingresos 5.- Egresos 7.- Cuentas deOrden 8.- Cuentas Complementarias.Clasificación de las Cuentas:Las cuentas de Activo se ordenan por su realizaciónLas Cuentas de Pasivo se ordenan por su exigibilidadLas de Capital Se ordenan: Aportados y GeneradosEjemplo de un Catálogo de Cuentas: Activo Activo Circulante1101-0000-0000-000 Caja1101-0001-0000-000 Fondo de Caja Chica1102-0000-0000-000 Bancos1102-0001-0000-000 Bancomer Cta. Cheques 000000001103-0000-0000-000 Inversiones1103-0001-0000-000 Casa de Bolsa Cta: 000000000001104-0000-0000-000 Deudores Diversos1104-0001-0000-000 Funcionarios y Empleados1104-0001-0001-000 Empleado 0011104-0001-0999-000 Empleado 9991104-0002-0000-000 Diversos1104-0002-0001-000 Deudor 0011105-0000-0000-000 Documentos por Cobrar1106-0000-0000-000 I.V.A. Acreditable1107-0000-0000-000 Anticipos I.S.R.1108-0000-0000-000 Clientes1108-0000-0001-000 Cliente 00011108-0000-0002-000 Cliente 00021108-0000-9999-000 Cliente 99991109-0000-0000-000 Almacén Activo Fijo1201-0000-0000-000 Terrenos1202-0000-0000-000 Edificios1203-0000-0000-000 Equipo de Transporte1204-0000-0000-000 Mobiliario y Equipo de Oficina1205-0000-0000-000 Equipo de Computo1205-0001-0000-000 Adquisiciones Equipo de Computo1205-0002-0000-000 Depreciación Equipo de Computo Activo Diferido1301-0000-0000-000 Gastos de Organización
  16. 16. 1301-0001-0000-000 Inversión Gastos de Organización1301-0002-0000-000 Amortización Gastos de Organización1302-0000-0000-000 Gastos de Instalación1302-0001-0000-000 Inversón Gastos de Instalación1302-0002-0000-000 Amortización Gastos de Instalación1401-0000-0000-000 Depósitos en Garantía Pasivo Pasivo a Corto Plazo2101-0000-0000-000 Documentos por Pagar2102-0000-0000-000 Impuestos Por Pagar2102-0001-0000-000 I.S.R.2102-0002-0000-000 I.A.E.2102-0003-0000-000 I.V.A. por Pagar2102-0004-0000-000 Ret. 10% ISR Sobre Honorarios2102-0005-0000-000 Ret. 15% IVA Sobre Honorarios2102-0006-0000-000 I.S.P.T.2102-0007-0000-000 Infonavit2102-0008-0000-000 S.A.R.2102-0009-0000-000 Impuesto Sobre Nóminas2102-0010-0000-000 Impuesto Sobre Erogaciones2103-0000-0000-000 Proveedores2103-0000-0001-000 Proveedor 00012103-0000-9999-000 Proveedor 99992104-0000-0000-000 Acreedores Diversos2104-0000-0001-000 Acreedor 00012104-0000-9999-000 Acreedor 9999 Capital Contable Capital Aportado3101-0000-0000-000 Capital3101-0001-0000-000 Acciones Nominativas3102-0000-0000-000 Aportaciones para Futuros Aumentos3102-0000-0001-000 Socio 001 Capital Generado3201-0000-0000-000 Resultado del Ejercicio3202-0000-0000-000 Resultados Acumulados3203-0000-0000-000 Superhabit por Revaluación3204-0000-0000-000 Deficit por Revaluación3205-0000-0000-000 Reserva Legal de Reinversión3206-0000-0000-000 Pérdidas y Ganancias Cuentas de Ingresos4101-0000-0000-000 Ingresos4101-0001-0000-000 Por Ventas4101-0002-0000-000 Por Servicios4102-0000-0000-000 Productos Financieros4102-0001-0000-000 Intereses Ganados4103-0000-0000-000 Otros Ingresos4103-0001-0000-000 Otros Ingresos
  17. 17. Cuentas de Egresos5101-0000-0000-000 Costo de Ventas5101-0000-0001-000 Producto 00015101-0000-9999-000 Producto 99995102-0000-0000-000 Gastos de Venta5102-0001-0000-000 Sueldos5102-0001-0001-000 Sueldos5102-0001-0002-000 Vacaciones5102-0001-0003-000 Prima Vacacional5102-0001-0004-000 Aguinaldos5102-0001-0005-000 Gratificaciones5102-0001-0006-000 Seguro Social5102-0001-0007-000 Infonavit5102-0001-0008-000 S.A.R.5102-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nóminas5102-0001-0010-000 Impuesto Sobre Erogaciones5102-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos5102-0003-0000-000 Honorarios Profesionales5102-0004-0000-000 Papelería y Artículos de Oficina5102-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo5102-0006-0000-000 Mantenimiento Equipo de Transporte5102-0007-0000-000 Transportes Locales5102-0008-0000-000 Gasolina y Diesel5102-0009-0000-000 Servicios de Mensajería5102-0010-0000-000 Casetas5102-0011-0000-000 Seguros y Fianzas5102-0031-0000-000 Amortización Gastos Instalación5102-0032-0000-000 Amortización Gastos Organización5102-0033-0000-000 Depreciación Mob. y Eq. Oficina5102-0034-0000-000 Depreciación Eq. Cómputo5102-0035-0000-000 Depreciación Eq. Transporte5102-0041-0000-000 Provisión I.S.R.5102-0042-0000-000 Provisión I.A.E.5102-0043-0000-000 Provisión P.T.U.5103-0000-0000-000 Gastos de Administración5103-0001-0000-000 Sueldos5103-0001-0001-000 Sueldos5103-0001-0002-000 Vacaciones5103-0001-0003-000 Prima Vacacional5103-0001-0004-000 Aguinaldos5103-0001-0005-000 Gratificaciones5103-0001-0006-000 Seguro Social5103-0001-0007-000 Infonavit5103-0001-0008-000 S.A.R.5103-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nóminas5103-0001-0010-000 Impuestos Sobre Erogaciones5103-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos5103-0003-0000-000 Honorarios Profesionales
  18. 18. 5103-0004-0000-000 Papelería y Artículos de Oficina5103-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo5103-0006-0000-000 Mantenimiento Eq. Transporte5103-0007-0000-000 Transportes Locales5103-0008-0000-000 Gasolina5103-0009-0000-000 Servicio de Mensajería5103-0010-0000-000 Casetas5103-0011-0000-000 Seguros y Fianzas5103-0031-0000-000 Amortización Gastos Instalación5103-0032-0000-000 Amortización Gastos Organización5103-0033-0000-000 Depreciación Mob y Eq. Oficina5103-0034-0000-000 Depreciación Eq. Cómputo5103-0035-0000-000 Depreciación Eq. Transporte5103-0041-0000-000 Provisión I.S.R.5103-0042-0000-000 Provisión I.A.E.5103-0043-0000-000 Provisión P.T.U.5104-0000-0000-000 Gastos Financieros5104-0001-0000-000 Intereses Bancarios5105-0000-0000-000 Otros Gastos5105-0001-0000-000 Otros Gastos Cuentas de Orden Cuentas Complementarias
  19. 19. Libros Contables e Informes FinancierosLibro Diario.Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todaslas transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contableprincipal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas lasoperaciones.El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se vanproduciendo en una empresa.Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que secaracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) serecoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) elorigen de esos recursos.Libro Mayor.El Libro Mayor recoge los movimientos de la totalidad de las cuentas de laempresa durante un ejercicio económico. En cada una de las hojas del Mayor estárepresentada una cuenta contable. De esta forma, el Mayor contiene todas lasoperaciones realizadas por la empresa durante un ejercicio económico, ordenadascuenta por cuenta.El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuentacontable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta:por ejemplo, una hoja estará dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a"capital", etc.El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en elLibro Diario.Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que sedenomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del LibroDiario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge también en el"Debe" de la cuenta correspondiente del Libro MayorAuxiliar de Mayor.El Libro Auxiliar de Mayor recoge todos los movimientos a nivel Cuenta de Detalle,que se registran en el Libro Diario así por ejemplo se utilizará un Auxiliar de Mayorpor Cada Cuenta Bancaria que se tenga contratada; y la suma de los saldos deéstas cuentan Auxiliares de Mayor deberán invariablemente sumar el saldo de laCuenta de Mayor de Bancos.
  20. 20. La Balanza de Comprobación.La balanza de comprobación es una relación de cuentas de mayor que muestra lossaldos iniciales, movimientos del periodo (usualmente un mes) y los saldos finales.en la jerga contable cuando un documento de trabajo incluye varios periodos, se ledenomina “Hoja de Trabajo”, éste documento papel de trabajo, se formulaperiódicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidadde los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durantecierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios delas cuentas; b) nombres de éstas; c) saldos deudores y acreedores debidamenteclasificados; y d) sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben seriguales entre sí.El Estado de Pérdidas y Ganancias.Estado financiero que nos muestra los resultados financieros de una entidadeconómica en un periodo dado, también se le conoce como Estado de Pérdidas yGanancias. . Se considera un informe financiero dinámico.El Balance General.Es el estado financiera que nos muestra la situación financiera de una empresa auna fecha determinada. Dicho de otro modo es una fotografía de la empresa desdeel punto de vista económico. Se considera un informe financiero estático.Los Procesos.En los sistemas actuales se refiere a una actividad a realizar dentro de losprogramas de cómputo a fin de generar los informes financieros, también se lesconoce como: Asentar, Aplicar, Correr Saldos, etc.
  21. 21. La PrácticaCaso Práctico.Instrucciones: Acceda al Programa de Contabilidad Serrato y Selecciones laEmpresa 1, usted encontrará que ya se encuentra definido un Catálogo deCuentas, imprímalo y codifique los movimientos que a continuación se listan.Una vez codificado, proceda a capturar las pólizas y haga el proceso de aplicaciónde movimientos a fin de contar con la Balanza de Comprobación.Genere y analice todos los reportes que sean necesarios.Nombre o Razón Social de la Empresa: “Su Empresa, S.A. de C.V”Registro Federal de Contribuyentes:Fecha de Inicio de Operaciones:Domicilio Fiscal:Tasa de IVA: 15%Moneda: (Dólares, Pesos, Euros) *** Dependerá de la configuración regional de suequipo el tipo de moneda que utilizará por defecto.Fecha de Inicio de Actividades 2 de Enero de 2XXXCreación de la Empresa. Con fecha 2 de Enero, se constituye la empresa comouna Sociedad Anónima de Capital Variable. con un Capital Social de 2’500,000.00,mismo con el cuál se hace la apertura de una cuenta de cheque en el Banco deComercioDía 3, Se apertura un contrato de Inversión y Se transfiere de la Cuenta de Chequea una Cuenta de Renta Fija 2’000,000.00Día 3, Se compra mediante un Crédito Hipotecario, un Inmueble con Valor de500,000.00 en donde la empresa realizará sus operaciones. Para tal efecto seconvienes hacer 50 pagos mensuales por 11,700.00 cada uno debiéndoseconsiderar que 10,000.00 amortizan el capital y la diferencia se aplica a Intereses.Día 4, Se compra Maquinaria y Equipo con una Valor de 200,000.00 mas IVA,importe por el que se paga 100,000.00 con un cheque y por la diferencia100,000.00 se firman 10 Letras con vencimiento mensual por 10,000.00 cada una,a pagar dentro de los siguientes 10 meses... El incumplimiento causa interesesmoratorios del 3% mensual.Día 4, Se compra Mobiliario y Equipo de Oficina por un Valor de 50,000.00 masIVADía 4, Se adquieren 5 computaros marca Dell, a razón de 6,000.00 mas IVA cadauna. Éstas son pagadas con la tarjeta empresarial American Express.
  22. 22. Día 4, Se contrata a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. a fin de querealizara trabajos de Instalación y Adaptación conforme a un presupuesto queasciende a 200,000.00 mas IVA. se le hace un anticipo del 50%Día 5, Se compra papelería y artículos de oficina por un total de 5,000.00 mas IVA,dicho importe es pagado con el cheque 001Día 5, Se compra a crédito comercial 30, 60 y 90 días un vehículo Ford tipo sedánpara los fines de la empresa, éste ha tenido un costo de 139,500.00, Incluye IVA.Día 5, Se cubren gastos por trámite de alta vehicular 500.00 pago de Tenencia3,500.00 Verificación anticontaminante 500.00 y Honorarios por gestión por500.00 que le son pagados con el cheque Bancomer 002, por un importe de5,000.00Día 5, Se contrata con Royal & SunAlliance un seguro anual para el vehículorecién adquirido por un monto de 5,900.00 importe que es pagado con el chequebancomer 003Día 6, Se contrata un paquete anual que incluye Dominio, Hosting y Página deInternet con nuestra imagen comercial, éste asciende a 2,000.00 mas IVA, espagado con ChequeDía 6. Se compran Materias primas al Fénix, SA por un total de 50,000.00 masIVA, mismas que son pagadas con el ChequeDía 7, Compramos una Licencia de Uso del Sistema de Contabilidad a fin de llevarnuestra Contabilidad, misma que es pagada mediante transferencia electrónica. ElPrecio pagado es de 4,800.00 mas IVADía 7. Se paga a la empresa de Diseño y Publicidad, Sociedad Civil, la cantidad de5,000.00 por concepto de desarrollo de nuestra imagen comercial. Dicho importees pagado con el chequeDía 7. Se Compra a Fabrica del Oriente un Contenedor de productos terminados,por un total de 400,000.00 mas IVA, el proveedor son hace un cargo del 2%adicional por porque se le solicitó incorporar nuestra imagen comercial. Lascondiciones comerciales de pago son de 30, 60 y 90 días.Día 8. Se paga con el cheque por concepto de maquila, la cantidad de 50,000.00mas IVADía 9, Se Vende a la empresa Distribuciones del Centro, S.A. el contenedor deproductos terminados a razón de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% alcontado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestracuenta de cheques. Se emite factura correspondiente
  23. 23. Día 10, Se remata nuestra producción porque no cumplió con los estándares decalidad el precio de Venta es de 70,000.00 mas IVA, nos pagan con Cheque,mismo que es depositado en nuestra cuenta de Cheques.Día 11, Se importa de Italia, un contenedor de mercancía por un total de1’000,000.00 mas el 20% de gastos de Importación y Aranceles. Mediante unatransferencia electrónica, Se hace un anticipo del 50% de la mercancía y se pagacon Cheque la totalidad de los Impuestos y Gastos de Importación.Día 12, Se paga un Cheque por 3,000.00 mas IVA, menos retención del 10% deImpuesto sobre la Renta por concepto de comisiones a nuestro agente porintermediación de Venta.Día 13, Se crea un fondo de Caja Chica por 10,000.00 a fin de cubrir todosaquellos gastos que sólo pueden ser pagados en efectivo.Día 15, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos arazón de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto acuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Seemite factura correspondienteDía 18, Se Vende a la empresa Centro de Moda, S.A. lote de productos Italianos arazón de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto acuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Seemite factura correspondienteDía 23, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos arazón de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto acuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Seemite factura correspondienteDía 25 La Empresa Moda Italiana S.A. nos liquida anticipadamente su adeudo460,000.00, por lo cual se le otorga el 5% por pronto pago. Se le expide una Notade Crédito por el Importe y se le cubre mediante Transferencia Electrónica.Día 26 Se cubre con Cheque a la empresa transportista, Granados e Hijos, S. C.Una factura por servicios prestados que asciende a 2,000.00 mas IVADía 28, Se le Paga a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. por trabajosde Instalación y Adaptación ya realizados la diferencia pendiente que asciende a100,000.00 mas IVA.Día 31, El banco nos hace un cargo por Anualidad en el manejo de nuestra cuentay acceso vía Internet por 500.00 mas IVA,Día 31, El Banco nos carga 20.00 mas IVA por Comisión por Cheques librados.

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