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  • 1. ANÁLISIS EINTERPRETACIÓN DEESTADOS FINANCIEROS.DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERABoletines de auditorias.
  • 2. INDICEAnálisis de estados financieros 3Tipos de análisis 5Utilidad 6Métodos 10Interpretación de los estados financieros 11Boletines de auditorias 12Clasificación de sus boletines 14Disposiciones generales 16Normas de ejecución 17Normas de información 18Procedimientos de auditorias 19Otras declaraciones de la comisión 20Normas relativas a servicio para atestiguar 21
  • 3. Análisis de estados financieros.CONCEPTO : Es la técnica primaria aplicable paraentender y comprender lo que dicen otra tan dedecirlos estados financieros a través de la distinción yseparación de las partes que lo integran hasta llegar aconocer sus elementos.OBJETIVOS:Los fines u objetivos que persigue el analista deestados financieros son:•Conocer la verdadera situación financiera yeconómica de la empresa.•Descubrir enfermedades en las empresas.•Proporcionar información clara, sencilla yaccesible, en forma escrita a los usuarios de lainformación financiera para basar su toma dedecisiones.
  • 4. REQUISITOSDELANÁLISIS:De manera resumida podemosestablecer que para analizar elcontenido de los estados financieros, esnecesario observar los siguientesrequisitos:•Clasificar los conceptos y las cifras queintegran el contenido de los estadosfinancieros.•Reclasificar los conceptos y las cifrasdel contenido de los estados financieros,•La clasificación y reclasificación debeser de cifras relativas a conceptoshomogéneos del contenido de losestados financieros.•Tanto la clasificación como lareclasificación de los estados financierosdebe hacerse desde un punto de vistadefinido.
  • 5. TIPOS DE ANALISIS• INTERNO, cuando lo realicenpersonas que dependen de laempresa, es decir, cuando lo realizaun analista de Estados financierosque depende directamente de laempresa; tal es caso, por ejemplo deempresas que dentro de suorganización tienen establecido undepartamento de interpretación deestados financieros generalmentepara efectos administrativos.•EXTERNO , cuando el analista actúacon el carácter de independiente,contado en este caso con los datos yestados financieros que la empresajuzga pertinente proporcionarle.
  • 6. UTILIDADA continuación veremos un resumen en un ciativo delbeneficio o utilidad que obtienen las distintas personasinteresadas en el contenido de los estados financieros.A los acreedores, les permite determinar:•La capacidad de pago de sus clientes nacional esoextranjeros a corto o largo plazo.•La garantía que respaldan sus créditos, etc.A los Proveedores, les interesa conocer•La capacidad de venta de sus clientes.•La capacidad de producción de sus clientes.•La capacidad de pago de sus clientes, para determinar:•¿Si se les puede vender?•¿Cuánto se les puede vender?•¿Cuándo nos podrán pagar? Etc.
  • 7. A los Acreedores Bancarios, les esindispensable conocer:•La situación financiera de sus clientes.•Las perspectivas de crédito de sus clientes.•La cuantía y especificación de las garantíasque proporcionan sus clientes, etc.A los propietarios, les es útil conocer:•El volumen adecuado de ingresos.•Los costos de producción, administración, venta y financiamiento adecuados.•Que la utilidad, dividendo o rendimiento esté en relación con los Ingresos, Costos, Gastos y Capital invertido.•Que la utilidad, dividendo o rendimiento sea: Razonable, Adecuado y Suficiente, relativamente.•Que su inversión esté asegurada, garantizada, etc.
  • 8. A los Inversionistas, Acreedores a largo plazo, tenedores de obligaciones, etc. Les permite determinar:•La relación que existe entre el capital invertido y los intereses obtenidos.•La situación económica de sus clientes.•La seguridad y garantía de la inversión, etc.A los Directivos, para conocer:•La posibilidad de obtener créditos.•Aumentar los ingresos de la empresa.•Disminuir los costos y gastos de la empresa.•Control de la situación financiera de la empresa.•Control eficiente de operaciones de la empresa paraefectos de información, etc.
  • 9. MÉTODOS•Por método de análisis entendemos el orden que se sigue para separar y conocer loselementos descriptivos y numéricos que integran el contenido de los estados financieros.•Existen varios métodos para analizar el contenido de los estados financieros, sinembargo, tomando como base la técnica de la comparación podemos clasificar los en:
  • 10. • Métodos de análisis vertical o estático.Se aplican para analizar un estado financiero a una fecha fija o por un periodo determinado.Pueden ser:–Procedimiento de Indicadores financieros.–Procedimiento de por cientos integrales.• Métodos de análisis horizontal o dinámico.Se aplica para analizar dos estados financieros de la misma empresa a fechas o periodos distintos.Pueden ser:–Procedimiento de aumentos y disminuciones.•Métodos de análisis histórico.Se aplica para analizar una serie de estados financieros de la misma empresa afechas o periodos distintos.Pueden ser:–Procedimiento de las tendencias.
  • 11. INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS•Es la apreciación relativa deconceptos y cifras del contenidode los estados financieros, basadosen el análisis y la comparación, es decir,son una serie de juicios personales relativoal contenido de los estados financieros,basados en el análisis yen la comparación.
  • 12. Boletines de auditorias. Normas y Procedimientos deAuditoríaOrigen Una de las comisiones normativasmás antiguas y trascendentes denuestro Instituto es la Comisión deNormas y Procedimientos deAuditoria (denominada así desdeoctubre de 1971), la cual fueestablecida en el año de 1955, con elpropósito fundamental de determinarlos procedimientos de auditoriarecomendables para el examen delos estados financieros que seansometidos a la opinión del contadorpúblico.
  • 13.  ObjetivosEn agosto de 1971, dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivosprincipales que se conservan a la fecha y que son: Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el contadorpúblico independiente que emita dictámenes para terceros, con el fin deconfirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia deinformación de su competencia. Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estadosfinancieros que sean sometidos a dictamen de contador público. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, ensentido amplio, que lleve acabo el contador público cuando actúa enforma independiente; y Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesariascomo complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter generalemitidos por la propia Comisión, teniendo en cuenta las situacionesparticulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en lapráctica de su profesión.
  • 14. Clasificación de sus boletinesLos boletines de esta Comisión se pueden clasificar de la siguiente forma: Normas de auditoria Procedimientos de auditoria Otras declaracionesLas normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajoque desempeña y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo.Las normas de auditoria están sujetas, por tener carácter obligatorio, a un procedimiento especial deaprobación que establecen los propios estatutos.
  • 15.  Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupode hechos o circunstancias examinadas, mediante las cuales el contador público obtiene las bases necesarias parafundamentar su opinión. Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de índole práctica, que seincluyen en los boletines, constituyen la opinión unánime o mayoritaria en su caso de los miembros de la Comisión,con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas fases del trabajo de auditoria, de obtener la evidenciasuficiente y competente y, en general, de realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional.Dichos procedimientos y recomendaciones debenser aplicados en la realización del trabajo deauditoria.Las otras declaraciones son los medios a través delos cuales esta Comisión da a conocerpolíticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones,guía, etcétera.Esta Comisión considera que independienente de laobligación de normar la actuación del contadorpúblico como auditor independiente que asegure altacalidad de sus servicios, tiene el compromiso depromover y patrocinar la publicación de elementosmateriales que contribuyan al desarrollo profesionaldel contador público en el campo de la auditoria, amantener y aumentar su capacidad técnica y aintegrar una doctrina profesional de alto nivel yadaptada a las circunstancias y modalidadesespeciales de este trabajo en nuestro país.
  • 16.  Disposiciones Generales1010 Normas de auditoría: son los requisitos mínimos decalidad relativos a la personalidad de auditor, al trabajo quedesempeña y a la información que rinde como resultado desu trabajo.1020 Declaraciones normativas de carácter general sobre elobjetivo y naturaleza de la auditoría de estados financieros:para dar a conocer información económica, es necesariorevisar su contenido, a través de la auditoria.Normas Personales2010 Pronunciamientos sobre las normas personales: serefiere a la cualidad es que el auditor debe tener parapoder asumir, dentro de las exigencias que el carácterprofesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.
  • 17.  Normas de ejecución3010 Documentos de la auditoría: el auditor debe documentar todos aquellosaspectos importantes para evidenciar que el trabajo se hizo de acuerdo conlas normas de auditoria generalmente aceptadas.3020 Control de calidad: los servicios profesionales del auditor se presten conel mas alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal yprofesional correspondiente.3030 Importancia relativa y riesgo en la auditoría: no es necesario examinartodos los rubros o áreas de los estados financieros. Se debe enfatizar enrelación directa, tanto a la importancia relativa de las partidas, como al riesgoprobable de que dichas partidas tengan errores.3040 Planeación y supervisión del trabajo de auditoría: se requiere de unaplaneación adecuada para alcanzar sus objetivos mas eficientementeposible. Debe hacerse un plan inicial, a ser revisado continuamente y en sucaso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo y efectuado.3050 Estudio y evaluación del control interno: Deberá efectuar un estudio yevaluación adecuada del control interno como base para la determinación delalcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las quedeberán concretarse los procedimientos de auditoría.3060 Evidencia comprobatoria: son los elementos que comprueben laautenticidad de los hechos, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc.3070 Consideraciones sobre fraudes que deben hacerse en una auditoríade estados financieros: al detectar un error el auditor deberá evaluar se esintencional o no.
  • 18.  Normas de información4010 Dictamen del auditor: el dictamen es el documento que suscribe elcontador público conforme a las normas de su profesión, relativo a lanaturales, alcance y resultado del examen realizado sobre los estadosfinancieros de la entidad de que se trate.4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdocon bases específicas diferentes a los principios decontabilidad: se debe establecer pronunciamientos normativos enrelación con los dictámenes que emite el contador público sobre estadosfinancieros preparados sobre bases especificas diferentes a los principiosde contabilidad generalmente aceptados en México.4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otrosauditores: es posible que el auditor sea contratado para dictaminar unaentidad, en cuya auditoria participen otros auditores en la revisión o seanparte o componente, el auditor principal debe evaluar los efectos quetienen en su dictamen el trabajo realizado por dichos otros auditores.4040 Otras opiniones del auditor: con cierta frecuencia y atendiendo adiversas necesidades, les es solicitada al auditor su opinión sobre ciertoshechos o información distinta a los estados financieros tomados en suconjunto.4050 Informe sobre la revisión limitada de estados financierosintermedios: el contador público puede involucrarse de varias formascon estados financieros intermedios debe realizarse de acuerdo con lasnormas de auditoria generalmente aceptadas.
  • 19.  Procedimientos de auditoría5010 Procedimientos de auditoría de aplicación general: los procedimientos de auditoria,son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo dehechos o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediantelos cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.5020 El muestreo en la auditoría: mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoría auna muestra representativa de estas transacciones o partidas, puede obtener la evidencia quese requiere.5030 Metodología para el estudio y evaluación del control interno: el auditor debe seguirprocedimientos recomendados para el estudio y evaluación adecuados del control internoexistente.5040 Procedimientos de auditoría para el estudio y la evaluación de la fundación deauditoría interna: la función de la auditoria interna, forma parte de las técnicas de controlinterno sujetas a evaluación por parte del auditor externo.5050 Utilización del trabajo de un especialista: el auditor debe cubrir y establecer losprocedimientos que se consideran adecuados para la revisión del trabajo de un especialista.5060 Partes relacionadas: se recomiendan procedimientos de auditoria tendientes a laidentificación de partes relacionadas, la revisión de transacciones y saldos entre ellas y lacomparación de su adecuada revelación en los estados financieros.5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor: un auditor puede serllamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estadosfinancieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar,constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.
  • 20.  Otras declaraciones de la Comisión6060 Muestreo estadístico en auditoría: con el objeto de queel auditor aplique los procedimientos de auditoria, puededeterminar el tamaño de la muestra representativa de lastransacciones o partidas sujetas a examen para que lepermita obtener evidencia suficiente y competente quesoporte la opinión del auditor.6070 Consideraciones en la auditoría de negocios pequeños:los servicios de auditoria a los pequeños negocios haincrementado, debido a que tienen que cumplir con ciertasdisposiciones legales y de necesidades de su administración.6080 Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude: elfraude en la información financiera ha originado que se revisenlos aspectos de control y sea necesario revisar los factoresque inciden en el fraude, así como recomendar programas queayuden a mitigarlo.6090 Procedimientos de auditoría relativa a instrumentosfinancieros derivados: para revisar los instrumentosfinancieros derivados, se recomienda utilizar procedimientosque pueden ser diseñados por el auditor, tomando en cuentalas características de cada empresa.
  • 21.  Normas relativas a servicios para atestiguar 7010 Normas para atestiguar: las normas paraatestiguar constituyen una guía y establecer unamplio marco de referencia para una variedad deservicios profesionales y que constituyenlineamientos profesionales, orientados a promovertanto la consistencia como la calidad en laprestación de esos servicios. 7020 Informes sobre exámenes y revisiones deinformación financiera pro forma: la informaciónfinanciera pro forma cuales hubieran sido losefectos importantes que una o mas operaciones oeventos propuestos o ya ocurridos, pudieran habertenido sobre los estados financieros básicos sihubieran ocurrido a la fecha del balance generalque contiene la información financiera.
  • 22. GRACIAS POR TÚ ATENCIÓN.