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Conta ii Conta ii Presentation Transcript

  • INTERPRETAR LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • TEMA : ESTADOS FINANCIEROSSUBTEMAS:BALANCE GENERALESTADO DE RESULTADOESTADO DE CAMBIOS EN CAPITAL CONTABLEESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOAUDITORIAINDICE
  • Los estados financieros son documentos o informes que permiten conocer la situación financiera de una empresa, losrecursos con los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas deefectivo que ha tenido, entre otros aspectos financieros de ésta.Ya sea que se trate de gerentes, administradores, inversionistas, accionistas, socios, proveedores, bancos, agentesfinancieros, o entidades gubernamentales, los estados financieros les permiten obtener información de acuerdo a susnecesidades, analizarla y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.Los estados financieros suelen tener la misma estructura en todas las empresas debido a que siguen principios ynormas contables aceptadas mundialmente; sin embargo, algunas de sus partidas podrían variar dependiendo de laempresa, aunque por lo general, son lo suficientemente similares como para permitir, por ejemplo, comparar eldesempeño de una empresas con otra.Los estados financieros se dividen en balance general, estados de resultado, estados de cambio en el capital contabley estado de flujo de efectivo.ESTADOS FINANCIEROS
  • Balance General.Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dospartes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origenfinanciero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles queconstituyen la estructura física de la empresa, y el segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivose distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad(capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos, obligaciones), y elpasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balancesegún el momento y la finalidad. Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fechadeterminada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivoy el capital contable.Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública oprivada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y elcapital contable.Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerseuniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.BALANCE GENERAL COMPARATIVOEstado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con elobjeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.BALANCE GENERAL CONSOLIDADOEs aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora ysus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica.Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos deéstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas porla entidad.Otros balances generales
  • BALANCE GENERAL ESTIMATIVOEs un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación.BALANCE GENERAL PROFORMAEstado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o unasituación financiera futura probable.METODOS DE PRESENTACION DELBALANCELa presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su ordencreciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se presentan primero los activos demayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se diceque el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activosinmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICOEstado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias yentidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. Ladiferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico.BALANCE PRESUPUESTARIOSaldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidadesparaestatales de control presupuestario directo.
  • ESTADO DE RESULTADOEl Estado de Resultados, es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operacionesefectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/opérdidas a los ingresos y/o ganancias.Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el estado de resultados es visto como elinstrumento que lo provee de un "Índice de eficiencia". Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia enlas operaciones, y las pérdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia.La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. Sinembargo, eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de determinarla. Las opiniones puedendividirse al respecto.Resultado brutoEl estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades principales delente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen brutosobre ventas que constituye un indicador clásico de la información contable. Habitualmente se calcula el resultadobruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que operó la compañía alvender sus productos.Resultado netoLuego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina Resultado de lasoperaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, elimpuesto a las ganancias o a la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) parallegar al resultado neto o resultado del ejercicio.
  • Estado de cambios en el capital contableEste estado financiero lo presentan las entidades con fines de lucro, ya que las no lucrativas no cuentancon capital contable, sino con patrimonio.En la NIF A-5, que ya hemos mencionado en el capítulo 2, se encuentran definidos los estados financierosbásicos y las partes que los integran. En el caso del estado de variaciones, el capital contable se conformade movimientos de propietarios, creación de reservas y utilidad o pérdida integral.El capital contable se integra por dos tipos de capital: el capital contribuido y el capital ganado. El capitalcontribuido es el que los socios han aportado directamente a la empresa, proveniente de sus propiosrecursos; el capital ganado representa las utilidades generadas por la propia empresa y que son propiedadde los socios, en diferentes rubros como son utilidades de ejercicios anteriores, o reservas creadas condiversos fines.Los movimientos de propietarios pueden estar conformados por los siguientes conceptos:• Aportaciones de capital (aumentos).• Reembolso de capital (disminuciones).• Decreto de dividendos (disminuciones).• Capitalizaciones de partidas de capital contribuido (traspasos que no modifican el capital contable).• Capitalización de utilidades o pérdidas integrales (traspasos que no modifican el capital contable).• Capitalización de reservas creadas (traspasos que no modifican el capital contable)
  • ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables deflujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; seexpresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, elconsumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Losflujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, lavariable fondo "inmovilizado en inmuebles" da lugar a la variable flujo "alquileres", en tanto que la variableflujo "producción de trigo en el periodo X" da lugar a la variable fondo "trigo almacenado".Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darán en una empresadurante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas, paradetectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de efectivo.Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera através del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales deContabilidad (NICs).El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividadesfinancieras de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en susituación financiera, constituyendo una importante ayuda en la administración del efectivo, el control delcapital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparación y presentacióndel estado de flujos de efectivo en nuestro país. Sin embargo, conviene resaltar y resumir brevísimamentetres normas que coinciden en cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalización de ladoctrina contable a nivel nacional y universal:
  • Una de las comisiones normativas más antiguas y trascendentes de nuestro Institutoes la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada así desdeoctubre de 1971), la cual fue establecida en el año de 1955, con el propósitofundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para elexamen de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contadorpúblico.ObjetivosEn agosto de 1971, dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos principales quese conservan a la fecha y que son:a. Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el contador públicoindependiente que emita dictámenes para terceros, con el fin de confirmar laveracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia;b. Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financierosque sean sometidos a dictamen de contador público;c. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en sentidoamplio, que lleve acabo el contador público cuando actúa en forma independiente; yd. Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias comocomplemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por lapropia Comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayorfrecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión.AUDITORIA