Susana Larrea, SPRI - "Oportunidades fiscales en la I+D+i"
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Presentación creada por Susana Larrea, Departamento de Tecnología de SPRI “Informes técnicos de calificación a efectos fiscales” ...

Presentación creada por Susana Larrea, Departamento de Tecnología de SPRI “Informes técnicos de calificación a efectos fiscales”

En este primer Martes de Innobasque del año, donde se ha contado con la colaboración del Grupo Spri e Inorcon, se ha puesto de manifiesto que las deducciones fiscales por actividades de I+D+i incentivan la innovación, y al mismo tiempo reducen de manera considerable la carga fiscal de las empresas. También se ha ahondado en las ventajas de la Patent Box, un incentivo fiscal que premia la innovación y fomenta la creación de patentes y nuevos diseños que ayuda a financiar proyectos de I+D+i.

https://www.youtube.com/watch?v=n2zwSIeClh4

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Susana Larrea, SPRI - "Oportunidades fiscales en la I+D+i" Susana Larrea, SPRI - "Oportunidades fiscales en la I+D+i" Presentation Transcript

  • FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL 25 de febrero de 2014
  • 1 CONTEXTO 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D
  • 1 CONTEXTO Más I+D a través de la cooperación inter-institucional trabajo en equipo colaboración confianza cooperación apoyo FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Inter-institucionalidad Pág. 3
  • 1 CONTEXTO Un objetivo común: Incentivar, impulsar y fomentar las actividades de investigación, desarrollo e innovación en las empresas vascas. Una apuesta firme por la I+D dotando de una mayor seguridad jurídica a la aplicación de deducciones fiscales que contribuyan a estos campos. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 4
  • 1 CONTEXTO Plasmado en la firma de un acuerdo…. Gobierno Vasco, las tres Diputaciones Vascas y SPRI hemos firmado un acuerdo con el objetivo de incentivar y fomentar las actividades de investigación y desarrollo en las empresas vascas dotando de una mayor seguridad jurídica a la obtención de deducciones en el Impuesto de Sociedades FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 5
  • 1 CONTEXTO 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D
  • 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA Una iniciativa con dos vertientes: ANALISIS DE PROYECTOS DE I+D EVALUACIÓN DE LA CALIDAD LOS PROYECTOS PLANTEADOS POR LAS EMPRESAS VASCAS CON EL FIN DE QUE PUEDAN ACREDITAR ESTA NATURALEZA A EFECTOS DE ACOGERSE A LOS BENEFICIOS FISCALES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL APLICACIÓN DE BENEFICIOS FISCALES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DE LAS EMPRESAS VASCAS DEDUCCIONES FISCALES DE LA I+D Pág. 7
  • 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA Rol de la SPRI Aplicar su experiencia como evaluadores de proyectos de I+D Evaluar los proyectos de I+D presentados por las empresas y emitir, en caso de evaluación positiva, un Informe Técnico de Calificación a Efectos Fiscales, en el que se incluirán los datos de las empresas y los presupuestos coherentes aceptados para realizar las actividades consideradas I+D. Esta evaluación técnica y el posterior informe tendrán carácter vinculante, y será gratuito FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 8
  • 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA Rol de la SPRI En el caso de proyectos en cooperación se emitirá un informe por cada uno de los socios del consorcio. Se solicitará y emitirá un Informe anualmente aunque se trate de proyectos plurianuales En esta primera fase sólo vamos a abordar proyectos de I+D, quedando los proyectos de innovación tal como se recoge en la normativa fiscal. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 9
  • 1 CONTEXTO 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D
  • 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? Proyectos de I+D según su objetivo principal •Conjunto coherente de actividades de Investigación y Desarrollo (I+D). •Las actividades deberán responder a la realización, principalmente, de Proyectos de Investigación y Desarrollo, según lo dispuesto en el Marco Comunitario sobre ayudas Estatales de Investigación y Desarrollo e Innovación y la normativa foral del Impuesto de Sociedades (Ver anexos). FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Orientados al desarrollo de productos originales y superiores a los ya existentes a fin de dar mejor satisfacción a las demandas del mercado y de la sociedad. Orientados a la mejora sustancial de productos ya existentes y/o a la mejora sustancial o desarrollo de nuevos procesos que aumenten la competitividad y/o la productividad de las empresas. Orientados a la creación y lanzamiento de nuevas empresas cuyo objetivo sea el desarrollo de actividades o comercio con productos y servicios que impliquen un alto nivel de conocimiento científico y tecnológico; el desarrollo de un nivel elevado de actividades de I+D+i… Pág. 11
  • 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? Anexo Marco Comunitario. (Punto 2.2) f) «investigación industrial», la investigación planificada o los estudios críticos encaminados a adquirir nuevos conocimientos y aptitudes que puedan ser útiles para desarrollar nuevos productos, procesos o servicios o permitan mejorar considerablemente los ya existentes. Incluye la creación de componentes de sistemas complejos que sean necesarios para investigación industrial, especialmente la validación de tecnología genérica, salvo los prototipos contemplados en la letra g). g) «desarrollo experimental», la adquisición, combinación, configuración y empleo de conocimientos y técnicas ya existentes, de índole científica, tecnológica, empresarial o de otro tipo, con vistas a la elaboración de planes y estructuras o diseños de productos, procesos o servicios nuevos, modificados o mejorados. Podrá incluir, por ejemplo, otras actividades de definición conceptual, planificación y documentación de nuevos productos, procesos y servicios. Entre las actividades podrá figurar la elaboración de proyectos, diseños, planes y demás tipos de documentación siempre y cuando no vaya destinada a usos comerciales. Se incluye asimismo el desarrollo de prototipos y proyectos piloto que puedan utilizarse comercialmente cuando el prototipo sea por necesidad el producto comercial final y su fabricación resulte demasiado onerosa para su uso exclusivo con fines de demostración y validación. En caso de utilización comercial posterior de proyectos piloto o de demostración, todo ingreso que dicha utilización genere debe deducirse de los costes subvencionables. Son también subvencionables la producción y ensayo experimentales de productos, procesos y servicios, siempre y cuando no puedan emplearse o transformarse de modo que puedan utilizarse en aplicaciones industriales o para fines comerciales. El desarrollo experimental no incluye las modificaciones habituales o periódicas efectuadas en los productos, líneas de producción, procesos de fabricación, servicios existentes y otras actividades en curso, aun cuando dichas modificaciones puedan representar mejoras. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 12
  • 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? Anexo Normas Forales Impuesto sobre Sociedades Se considera Investigación y Desarrollo: a) La "investigación básica" o la indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico o tecnológico, desvinculada de fines comerciales o industriales. b) La "investigación aplicada" o la indagación original y planificada que persiga la obtención de nuevos conocimientos con el propósito de que los mismos puedan ser utilizados en el desarrollo de nuevos productos, procesos o servicios, o en la mejora significativa de los ya existentes. c) El "desarrollo experimental" o la materialización de los resultados de la investigación aplicada en un plan, esquema o diseño de nuevos productos, procesos o servicios, o su mejora significativa, así como la creación de prototipos no comercializables y los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial. d) La concepción de "software" avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que esté destinado a facilitar a las personas con discapacidad el acceso a los servicios de la sociedad de la información. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el "software". FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 13
  • 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? Anexo Normas Forales Impuesto sobre Sociedades Base de la deducción: importe de los gastos de investigación y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos. Se consideran gastos de investigación y desarrollo los realizados por el contribuyente, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estén directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realización de las mismas, constando específicamente individualizados por proyectos. También formarán parte de la base de deducción los gastos de investigación y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. Respecto a los gastos correspondientes a actividades realizadas en Estados no pertenecientes a la Unión Europea o al Espacio Económico Europeo, también podrán ser objeto de la deducción siempre y cuando la actividad de investigación y desarrollo principal se efectúe en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y aquéllos no sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido. Igualmente tendrán la consideración de gastos de investigación y desarrollo las cantidades pagadas para la realización de dichas actividades en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, por encargo del contribuyente, individualmente o en colaboración con otras entidades. La "investigación básica" o la indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico o tecnológico, desvinculada de fines comerciales o industriales. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 14
  • 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? Definiciones tributarias y comunitarias • Las definiciones de Investigación y Desarrollo son prácticamente comunes en ambos ámbitos. • Posibilitan un diagnóstico común sobre la calidad de los proyectos de I+D. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 15
  • 1 CONTEXTO 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D
  • 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D ¿Quién debe documentarlo? A. Las empresas que hayan presentado un proyecto a través de la web de SPRI para ser beneficiarios de las ayudas de programas relativos a la I+D del Gobierno Vasco, recibirán directamente su Informe sin necesidad de volver a documentarlo.* B. El resto de empresas que quieran recibir el Informe Técnico de sus proyectos de I+D deberán solicitarlo por medio de www.spri.es hasta el 30 de diciembre de 2014. C. En ambos casos el Informe se recibirá a lo largo del primer semestre de 2015. * En el caso de proyectos cuyo presupuesto anual por empresa supere el importe de 1 millón de euros deberán aportar un informe técnico de calificación emitido por una entidad acreditada por un organismo integrado en la Asociación Europea de Cooperación para la Acreditación. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 17
  • 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D ¿Cómo se documenta un Proyecto de I+D? A través de a aplicación informática de la SPRI para la tramitación de Informes Técnicos a Efectos Fiscales Datos Administrativos Memoria Técnica Información Económica FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 18
  • 1. Página Web.
  • 2. Datos empresa.
  • 3. Identificación Solicitud.
  • 4. Memoria Técnica.
  • 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D ¿Qué información es necesaria aportar en la Memoria Técnica? PROYECTO Resumen General del proyecto Análisis del estado del Arte Fases y Tareas Análisis potenciales beneficios Equipo de Proyecto Antecedentes y actuaciones realizadas Justificaciones de Gastos Resumen completo del presupuesto total Ayudas Proyecto FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 23
  • 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D ¿Qué información es necesaria aportar en la Información Económica? MANO DE OBRA CUALIFICADA Investigadores involucrados, tarifa, número de horas dedicadas a lo largo de la vida del proyecto Resumen del Presupuesto total anual del proyecto RESUMEN PRESUPUESTO GASTOS AMORTIZACIÓN INVERSIÓN Información de los gastos previsto en el proyecto, indicando la empresa que los asume Información sobre cada una de las inversiones previstas para el desarrollo del proyecto Importe total de las tareas y gastos en concepto de I+D, por empresa Importe de la subcontratación de cada empresa a agentes de la RVCTI que intervienen como subcontratados en el proyecto DESGLOSE PRESUPUESTARIO DISTRIBUCIÓN SUBCONTRATACIÓN RVCTI FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 24
  • 1 CONTEXTO 2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA 3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D? 4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D
  • 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D Criterios de Eligibilidad Riesgo tecnológico controlado Previsiones de explotación comercial Adecuación de Recursos Humanos Metodología adecuada Peso 20% 20% 15% 15% Puntuación (0-5)* peso (0-5)* peso (0-5)* peso (0-5)* peso Claridad en la estructura y desglose presupuestario 15% (0-5)* peso Consideración de aspectos medioambientales TOTAL 15% 100% (0-5)* peso (0-500) Pág. 26 FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL
  • 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D Resultado de la Evaluación UNA VEZ EVALUADA LA CALIDAD DE LA I+D DEL PROYECTO OTORGAMOS AL PROYECTO UNA EVALUACIÓN ENTRE 0 Y 500 PUNTOS Si el proyecto cuenta con menos de 200 puntos, se considera que el proyecto no ha presentado suficiente calidad, por lo que SPRI NO EMITIRÁ informe. Si el proyecto ha conseguido una puntuación mayor a 200 puntos, se EMITIRÁ un Informe Técnico de Calificación a Efectos Fiscales FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 27
  • 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D Estadísticas Informes Emitidos Informes automáticos Informes solicitados expresamente TOTAL 2009 1988 2010 2063 2011 2367 2012 2431 92 2080 144 2207 148 2515 151 2582 Pág. 28 FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL
  • 5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D Informe Técnico de Calificación a Efectos Fiscales Informe de carácter vinculante para las DDFF, pero no obligatorio El informe reflejará la idoneidad de la calidad del proyecto de I+D y el presupuesto coherente con los objetivos del Proyecto. Se adjuntará voluntariamente en la declaración del Impuesto de Sociedades Al ser un dictamen realizado ex-ante, la empresa deberá justificar el alcance de la ejecución del proyecto presentado y evaluado positivamente, ante la Diputación si fuera requerido. FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL Pág. 29
  • Eskerrik Asko Gracias (slarrea@spri.es)