Parte contable evento 2012
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Parte contable evento 2012 Parte contable evento 2012 Presentation Transcript

  • Tema Contable y Legal 2012 Conferencista: CÉSAR AUGUSTO ARENAS SALAZAR
  • TemasINFORMACIÓN EXÓGENA• Nuevos obligados• Cambios en formatos• Implicaciones contables• SancionesCIERRE FISCAL 2011 – PLANEACION• Aspectos contables y tributarios• Beneficio de auditoría• Actuaciones de la DIAN• Reforma tributaria
  • Información Exógena Resoluciones - Octubre 31 - 2011 • 11423 – Entidades Financieras • 11424 – Cámaras de Comercio • 11425 - Bolsa de Valores • 11426 - Registraduría • 11427 - Notarios • 11428 - Tipógrafos y Litógrafos • 11429 - Demás Personas • 11430 - Grupos Económicos • 11431 - Convenios de Coop. Org. InternacionalesPara ver las Resoluciones de Clic en cada una de ellas
  • Entidades Financieras• Movimientos contables de naturaleza crédito, cuyo valor anual acumulado sea superior a veinticinco millones de pesos ($25.000.000)• Saldo a 31 de diciembre de una o varias cuentas corrientes y/o de ahorro de un mismo cuentahabiente sea igual o superior a cinco millones de pesos ($5.000.000)
  • Entidades Financieras• informarse el número de titulares secundarios y/o firmas autorizadas, independientemente que a 31 de diciembre dichas cuentas se encuentren canceladas• Certificados a Término Fijo y/o cualquier otro(s) depósito(s), cuando el valor acumulado sea superior a cinco millones de pesos ($5.000.000)
  • Entidades Financieras• Hayan recibido ingresos a través del sistema de tarjetas de crédito, cuando la cuantía sea superior a diez millones de pesos ($10.000.000)• Hayan efectuado préstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a veinte millones de pesos ($20.000.000)
  • Cámaras de Comercio• Sociedades creadas con fecha• Sociedades liquidadas• Identificación de los socios• Capital aportado
  • Bolsas de Valores1. NIT del comisionista de bolsa.2. Dígito de verificación.3. Razón social.4. Dirección.5. Código departamento.6. Código municipio.7. Valor anual acumulado de las adquisiciones.8. Valor anual acumulado de las enajenaciones.9. Valor de las comisiones pagadas a los comisionistas.10. Valor de la retención en la fuente practicada al comisionista.
  • Bolsas de Valores1. Número de identificación del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.2. Dígito de verificación.3. Apellidos y nombre o razón social del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.4. Dirección.5. País.6. Código departamento.7. Código municipio.8. Valor de las adquisiciones.9. Valor de las enajenaciones.
  • Registraduría Nacional Personas fallecidas:1. Número de identificación2. Apellidos y nombres3. Fecha de acta de defunción, en formato, año, mes, día (AAAAMMDD).4. Código del departamento de expedición de la identificación5. Código del municipio de expedición de la identificación
  • Notarios1. Código de los actos y negocios sujetos a registro.2. Identificación de cada uno de los enajenantes.3. Dígito de verificación.4. Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los enajenantes.5. Número de la escritura.6. Valor de la enajenación.7. Fecha de la Transacción. (AAAAMMDD).8. Año de adquisición del bien o derecho enajenado. (AAAA).
  • Notarios9. Valor de la retención en la fuente practicada.10. Identificación de cada uno de los adquirentes.11. Dígito de verificación.12. Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los adquirentes.13. Número de adquirentes.14. Número de enajenantes.15. Notaría número.16. Código municipio de ubicación de la Notaría.17. Código departamento de ubicación de la Notaría.
  • Personas o Entidades que Elaboren Facturas1. Apellidos y nombres o razón social del cliente2. Identificación del cliente3. Dígito de verificación4. Número de Resolución de Autorización de las facturas elaboradas5. Prefijo de las facturas6. Intervalo de numeración de las facturas y/o documento equivalente (factura inicial y factura final)7. Fecha de elaboración. (AAAAMMDD)
  • Resolución 11429: Obligados• Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, cuando sus ingresos brutos del año gravable 2010, sean superiores a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000). literales b), c), d), e), f), g), h), i) y k) animo de lucro y cooperativas a)
  • Obligados• Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 4 y el Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 Ibídem, independiente del monto de ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable. literales b), c), d), e), f), g), h), i), y k)
  • Obligados• Las personas naturales, personas jurídicas, sociedades y asimiladas, calificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicación de la presente Resolución, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean entidades públicas o privadas, independientemente del monto de los ingresos obtenidos. literales b), c), d), e), f), g), h), i) y k)
  • Obligados• Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión, carteras colectivas, (para los fondos y carteras colectivas, téngase en cuenta el Decreto 2555 de 2010, que recogió y reexpidió las normas del sector financiero, asegurador y del mercado de valores), los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, que hayan practicado retenciones en la fuente durante el año gravable 2011. literal b) y e)
  • Obligados• Las demás personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho cuando hayan efectuado retenciones en la fuente por un valor total acumulado igual o superior a tres millones de pesos ($3.000.000) durante el año gravable 2011. literal b) y e)
  • Obligados• Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que hayan recibido ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos propios mas los ingresos recibidos para terceros, en el año 2011, sea superior a quinientos millones de pesos ($500.000.000). literal g)
  • FORMATO INFORMACION 1001 COSTOS Y DEDUCIONES 1003 RETENCION EN LA FUENTE POR COBRAR 1004 DESCUENTOS TRIBUTARIOS 1005 IVA DESCONTABLE 1006 IVA GENERADO 1007 INGRESOS 1008 CUENTAS POR COBRAR 1009 CUENTAS POR PAGAR 1010 SOCIOS 1011 DATOS DECLARACION 1012 INVERSIONES Y CUENTAS CORRIENTES 1647 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS
  • Novedades• Se unifica el formato 1001 y 1002• Se pide separar el IVA tomado como mayor valor del costo o gasto• Se disminuye el tope de ingresos para estar obligado de $1.100.000.000 a $500.000.000• Se aumentan los conceptos a informar en el formato 1001• Se hacen cambios en algunos formatos
  • Novedades• Se cambia la forma de llevar la contabilidad en Colombia, adecuando el PUC a nuevas necesidades• Se incluyen nuevos obligados a reportar información.
  • Topes por Formato• Ingresos 1.000.000• Cuentas por Cobrar y Pagar 5.000.000• Costos y Gastos 500.000• Salarios y Prestaciones 10.000.000• Retenciones en la Fuente 0.00• Retenciones de IVA 0.00• IVA Descontable 0.00• IVA Generado (Ingresos mayores) 1.000.000
  • Formato 1010 - Socios A B C D E F G HTIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS RAZONDOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES SOCIAL I J K L M N ODIRECCIÓN CÓDIGO CÓDIGO PAIS VALOR % PARTICIPACIÓN POSICION DEPTO MUNICIPIO ACCIONES DECIMAL 12,35 1235 2
  • Formato 1001 – Costos y Deducciones A B C D E F G HCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS DOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES I J K L M N ORAZON DIRECCION CÓDIGO CÓDIGO PAIS PAGO O PAGO OSOCIAL DEPARTAMENTO MUNICIPIO ABONO ABONO NO DEDUCIBLE DEDUCIBLE P Q R S T U VIVA IVA RETEFTE RETEFTE RETEIVA RETEIVA RETEIVAMAYOR MAYOR NO PRACTICADA ASUMIDA PRACTICADA ASIMIDO NODEDUCIBLE DEDUCIBLE RENTA RENTA COMUN SIMPLIF. DOMICIL.
  • Formato 1003 – Retención Practicaron A B C D E F G HCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS DOC APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES I J K L M NRAZON DIRECCION CODIGO CODIGO BASE DE RETENCIONSOCIAL DEPTO MUN RETENCION PRACTICARON
  • Formato 1005 IVA Descontable A B C D E F GTIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROSDOC APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES H I JRAZON SOCIAL IVA DESCONTABLE IVA DEVOLUCIONES VENTAS
  • Formato 1006- IVA Generado A B C D E F GTIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROSDOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES H I JRAZON SOCIAL IVA GENERADO IVA DEVOLUCION COMPRAS
  • Formato 1007- Ingresos A B C D E F G HCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS DOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES I J K L MRAZON SOCIAL PAIS INGRESOS INGRESOS INGRESOS OPERACIONES CONSORCIOS CONTRATOS DE PROPIAS UNIONES MANDATO N 0 P QEXPLORACION INGRESOS A INGRESOS A DEVOLUCIONESEXPLOTACION TRAVES TRAVES REBAJASMINERALES DE FIDUCIA DE TERCEROS Y DESCUENTOS
  • Formato 1008 – C x C A B C D E F G HCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS DOC APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES I J K L M NRAZON SOCIAL DIRECCION CODIGO CODIGO PAIS SALDO DEPARTAMENTO MUNICIPIO CUENTAS POR COBRAR DIC 31/2011
  • Formato 1009 - C x P A B C D E F G HCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS DOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES I J K L M NRAZON SOCIAL DIRECCION CODIGO CODIGO PAIS SALDO DEPTO MUNICIPIO DE LOS PASIVOS DIC 31/2011
  • Formato 1011 - Declaraciones A B CONCEPTO SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2011
  • Formato 1012 Cuentas Corrientes- Inversiones A B C D E F GCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER DOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE H I J KOTROS NOMBRES RAZON SOCIAL PAIS DE RESIDENCIA SALDO DICIEMBRE 31 DE 2011
  • Formato 1647 – Ingresos Recibidos para Terceros A B C D E F G HCONCEPTO TIPO IDENTIFICACION DV PRIMER SEGUNDO PRIMER OTROS DOCUMENTO APELLIDO APELLIDO NOMBRE NOMBRES I J K L M N ORAZON SOCIAL PAIS INGRESOS TIPO IDENTIFICACION PRIMER SEGUNDO RECIBIDOS DOCUMENTO APELLIDO APELLIDO PARA TERC.P Q R S T U VPRIMER OTROS RAZON CODIGO CODIGO PAISNOMBRE NOMBRES SOCIAL DIRECCION DEPARTAMENTO MUNICIPIO
  • Sanciones-Articulo 651 E.T. Sanción por no enviar información.-Resolución 11774 Diciembre 7 de 2005-Una multa hasta de: 2011 $376.980.000 2012 $390.735.000-Será fijada según los siguientes criterios: a) Hasta un 5% del total de la sumatoria de la información exigida y no suministrada. b) Cuando sea entregada en forma extemporánea el 5% de esta información.
  • Sanciones-Articulo 651 E.T. Sanción por no enviar información.c) Si se suministra pero sin el cumplimiento de las características técnicas exigidas el 4% del total suministrado en forma errónea.d) Si se suministra pero presente errores de contenido 3% sobre el monto registros errados.
  • SancionesCuando no se tenga la Base:• Sanción exigida y no suministrada 0.5% de los ingresos netos o el patrimonio bruto.• Si es suministrada pero no cumple las características técnicas 0.4% sobre los ingresos netos o el patrimonio bruto.• Si la información reportada presenta errores en su contenido, 0.3% de los ingresos netos o el patrimonio bruto.
  • Sanciones• Si no se envía información pliego de cargos, un mes para responderlo.• Al 10% subsana antes de que se notifique la imposición de la sanción.• Al 20% subsana dentro de los 2 meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. En ambos casos memorial de aceptación de la sanción reducida, se acredita que la omisión fue subsanada así como el pago o acuerdo de pago de la misma.• Errores de nit, valores diferentes, registros duplicados, no informar un tercero, terceros ficticios, así se presente corrección, se formulara pliego de cargos.
  • Consejos• Retención en la fuente asumida• NIT de la DIAN, EPS, cajas de compensación• Copias de los medios magnéticos• Contabilización de valores en cuenta IVA y retención• RUT personas naturales y jurídicas, cuantía menor
  • Vencimientos• Grandes Contribuyentes: ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA 3 27 de Marzo de 2012 4 28 de Marzo de 2012 5 29 de Marzo de 2012 6 30 de Marzo de 2012 7 09 de Abril de 2012 8 10 de Abril de 2012 9 11 de Abril de 2012 0 12 de Abril de 2012 1 13 de Abril de 2012 2 16 de Abril de 2012
  • Vencimientos• Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales: ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA 26 a 29 25 de Abril de 2012 30 a 33 26 de Abril de 2012 34 a 37 27 de Abril de 2012 38 a 41 30 de Abril de 2012 42 a 45 02 de Mayo de 2012 46 a 49 03 de Mayo de 201 50 a 53 04 de Mayo de 2012 54 a 57 07 de Mayo de 2012 58 a 61 08 de Mayo de 2012 62 a 65 09 de Mayo de 2012
  • Vencimientos• Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales: ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA 66 a 69 10 de Mayo de 2012 70 a 73 11 de Mayo de 2012 74 a 77 14 de Mayo de 2012 78 a 81 15 de Mayo de 2012 82 a 85 16 de Mayo de 2012 86 a 89 17 de Mayo de 2012 90 a 93 18 de Mayo de 2012 94 a 97 22 de Mayo de 2012 98 a 01 23 de Mayo de 2012 02 a 05 24 de Mayo de 2012
  • Vencimientos• Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales: ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA 06 a 09 25 de Mayo de 2012 10 a 13 28 de Mayo de 2012 14 a 17 29 de Mayo de 2012 18 a 21 30 de Mayo de 2012 22 a 25 31 de Mayo de 2012
  • Nuevas cuentas• 236701 Reteiva Simplificado• 236702 Reteiva régimen común• 511570 IVA Descontable• 531520 Impuestos Asumidos• 236540 Compras activos movibles y fijos• Ingresos discriminar por tipo
  • Cierre fiscal 2011• Beneficio de auditoria• “Artículo 689-1. Beneficio de la auditoría. Para los períodos gravables 2011 a 2012, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inflación quedará en firme dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentación.• Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos siete (7) veces la inflación, la declaración de renta quedará en firme doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación .• Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos doce (12) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme (6) meses siguientes a la fecha de su presentación
  • Leasing• Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebran a partir del 1o de enero del año 2012, deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 del presente artículo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.
  • Actuaciones DIAN• Nuevo formulario de renta e IVA• 814 renglones• Cruzar con medios magnéticos• Formulario en Excel• Ley anti tramites• Devoluciones
  • Reforma Tributaria1. Nueva forma de calculo impuesto a la gasolina2. Beneficio para quienes no presentaron declaraciones3. Leasing
  • The train doesn´t wait for people!!!
  • NIC - NIIF Conferencista: RAÚL ALBERTO MENCO VARGAS• Contador Público y especialista en Finanzas de la Universidad EAFIT.• Diplomado en Impuestos del Colegio Mayor Nuestra Señora del Rosario.• Especialista en Normas Internacionales de información Financiera Certificado por la Asociación de Contadores Públicos del Reino Unido.
  • Mapa sobre el proceso implementación NIC - NIIF en el mundo(Antes de la aprobación de la Ley 1314 de 2009 en Colombia) Más de 100 países ya permiten o exigen la utilización de las NIIF o están convergiendo con las Normas Internacionales de Contabilidad Board (IASB) normas. Países que exigen y/o permiten las NIC - NIIF Países en proceso de convergencia a las NIC - NIIF Países que no requieren las NIC - NIIF
  • Otros proyectos– Implementación NIC - NIIF La Ley 1314 fue aprobada el 13 de julio de 2009,LEY 1314 DE 2009 para determinar la convergencia de las normas contables colombianas hacia los estándares internacionales. Se espera la puesta en marcha en el 2013. Proyecto de Ley 131 de 2008 – De Convergencia Contable NIC/NIIF Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad en tres etapas: 1. Adaptación y evaluación durante 2009 y 2010 2. Transición, durante el año 2011 y 2012. Balance de apertura a diciembre 31 de 2011 y 3. Etapa de Adopción durante el año 2013. Resolución 33 de 2012, La Contaduría General de la Nación autoriza a las empresas emisoras de valores bajo su régimen presentar su información financiera bajo los Estándares Internacionales de Contabilidad.
  • Decreto 4946 de 2011 - Aplicación voluntaria de las normas internacionales de contabilidad e información financiera.Con la expedición del Decreto 4946 del 30 de diciembre de 2011, que permite a las empresas colombianas acoger, demanera voluntaria e integral, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el Gobierno Nacional dioun paso más hacia la conformación de un sistema único de normas de información financiera, estandarizado con elmundo. 1. Podrán aplicar de forma voluntaria e integral las IFRS las entidades que sean emisores de valores o entidades de interés público (que capten recursos del público). 2. Si una entidad decide aplicar voluntariamente las IFRS, debe radicar ante el organismo que sobre él ejerza control y vigilancia (superintendencias) y ante el Director de la DIAN, a más tardar enero 13 de 2012, un escrito firmado por el representante legal de la entidad donde así lo exprese. 3. Una vez esto suceda, el ente de control y la DIAN le comunicaran por escrito al empresario que ya fue incorporado en la etapa de prueba de la aplicación voluntaria de las IFRS. 4. Si la entidad solicitante es la casa matriz, todas sus subordinadas deben incorporarse al ejercicio (deben enviar también la solicitud). 5. Durante la etapa de prueba los estados financieros con destino al público deben presentarse bajo norma colombiana (Decreto 2649 de 1993). 6. La información financiera bajo IFRS se considerará como información financiera de propósito especial. 7. Los entes de control y la DIAN podrán exigir a las entidades voluntarias de la adopción de las IFRS, los informes que requieran y con la periodicidad que ellos deseen. Esta información servirá para que estas entidades midan los impactos. 8. El periodo de prueba de aplicación voluntaria de las IFRS está comprendido entre enero 1 y diciembre 31 de 2012.
  • Resolución 033 de 01 –Feb -2011Por la cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de las NormasInternacionales de Información Financiera — NIIF, por parte de las empresas sujetas al ámbito deaplicación del Régimen de Contabilidad Pública ARTÍCULO 4. Las empresas que decidan acogerse al ejercicio de prueba de aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, deberán enviar comunicación suscrita por el representante legal a la Contaduría General de la Nación, a más tardar el 30 de abril de 2012, manifestando su decisión de aplicarlas integralmente. ARTICULO 5. La información financiera base para incorporarse al ejercicio de prueba de aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF deberá prepararse con saldos al 12 de enero de 2012 bajo dichas Normas. Las empresas que vienen realizando ejercicios de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, sin perjuicio de la aplicación del Régimen de Contabilidad Pública, tomarán la Información financiera bajo NIIF con corte a diciembre 31 de 2011.
  • Ley 1314 de 2009Convergencia de NIC – NIIF en Colombia Características de la Ley: 1. Emisor de las Normas , acabando con las atribuciones de las Superintendencias y otros organismos del Estado para un total de 39 emisores de normas contables que tienen actualmente 19 Planes únicos de Cuentas PUCS. Se establece que los emisores bajo la dirección de la Presidencia para expedir normas son la Contaduría General de la Nación para el sector público y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Comercio Industria y Turismo obrando conjuntamente para expedir normas señaladas.
  • Ley 1314 de 2009Convergencia de NIC – NIIF en Colombia 2. Habrá por lo tanto un solo estándar contable. Cedieron poderes las Superintendencias y la misma DIAN, despolitizando el proyecto y cediendo estos poderes al Consejo Técnico de la Contaduría. 3. Se establece la obligación de crear un régimen simplificado con cierto grado de escalabilidad. 4. Separación de las normas contables de las tributarias. 5. Se establece un plazo para su puesta en marcha (Fecha deseada 2014). 6. Se dan poderes una vez reestructurado al Consejo Técnico de la Contaduría y con recursos para su funcionamiento como ente idóneo para redactar las normas.
  • Clasificación Pymes Colombia Tipo de Activos Anuales EmpleadosEmpresa SMLVV MenosMicroempresa de 1 a 10 1 de 501 Pequeña 501 a de 11 a 50 2 Empresa 5.000 Mediana 5.001 a de 51 a 200 1ó2 Empresa 30.000 Mayor aGran Empresa Más de 200 1ó2 30.000
  • Propuesta Hoy Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3(a) Emisores de valores. (a) Empresas de tamaño grande (a) Personas naturales o(b) Entidades de interés público. y clasificadas como tales según la Ley jurídicas que cumplan los(C) Empresas de tamaño grande 590 de 2000 modificada por la Ley criterios establecidos en el art.clasificadas como tales según la Ley 590 de 905 de 2004 y normas posteriores 499 del ET y normas posteriores2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y que la modifiquen o sustituyan y que que la modifiquen. Para elnormas posteriores que la modifiquen o no cumplan con los requisitos del efecto, se tomará elsustituyan que no sean emisores de literal (C) del grupo 1. equivalente a UVT. en salariosvalores ni entidades de interés público y (b) Empresas de tamaño mediano y mínimos legales vigentes.que cumplan con los siguientes requisitos pequeño clasificadas como tales (b) Microempresas clasificadasadicionales: según la Ley 590 de 2000 modificada como tales según la Ley 590 de1. Ser subordinada o sucursal de una por la Ley 905 dc 2004 y normas 2000 modificada por la Ley 905compañía extranjera que aplique NIIF. posteriores que la modifiquen o de 2004 y normas posteriores2. Ser subordinada o matriz de una sustituyan y que no sean emisores de que La modifiquen o sustituyancompañía nacional que deba aplicar NIIF valores ni entidades de Interés que no cumplan con los3. Realizar importaciones o exportaciones público, y requisitos para ser incluidas enque representen mas del 50% de las (c) Microempresas clasificadas como el grupo 2 ni en el literalcompras o de las ventas, respectivamente, tales según la Ley 590 de 2000 anterior.del año gravable Inmediatamente anterior modificada por la Ley 905 de 2004 y El Gobierno autorizará de maneraal ejercicio sobre el que se informa normas posteriores que la modifiquen general que ciertos obligados4. Ser matriz, asociada o negocio conjunto o sustituyan y cuyos ingresos anuales lleven contabilidad simplificada,de una o más entidades extranjeras que sean iguales o superiores a 15.000 emitan estados financieros yaplaquen NIIF plenas. SMLMV. revelaciones abreviados o que estos sean objeto deNIIF (IFRS) NIIF para PYMES (IFRS for SMEs) aseguramiento de la información de nivel moderadoNota: Las empresas del grupo 2 y del grupo 3 que deseen voluntariamente aplicar Las NIIF (IFRS)podrán hacerlo teniendo en cuenta las obligaciones que de dicha aplicación se derivarán.
  • Principales Impactos
  • Principales Impactos en la Información Financiera NIC 16- 40 /NIIF 5 NIC 12 NIC 17 NIC 36 Activos Fijos Impuesto Arrendamientos Deterioro de a las Ganancias ActivosALTA NIC 11 / NIIF 12 NIC 19-26 NIC 32/39 NIIF 7 NIC 27- 28 – 31 Contratos de Beneficios Instrumentos Inversiones en Construcción empleados planes Financieros asociadas y retiro negocios conjunto NIC 37 Provisiones NIC 38 NIIF 1 Adopción NIIF 3 y pasivos Activos por primera vez Combinación de contingentes Intangibles Negocios NIC 1 NIC 2 NIC 18 NIC 23 Costos de Estados Inventarios Ingresos préstamos FinancierosMEDIA NIC 10 Eventos después de la NIC 14/NIIF 8 Información por NIC 7 Estado de Flujos NIC 8 Cambios en estimados y fecha de reporte segmentos de de efectivo políticas contables negocios NIC 24 Partes relacionadas NIC 34 Estados NIC 33BAJA financieros de períodos intermedios Ganancia por acción
  • Principales Impactos en la información FinancieraImpacto Patrimonio PyG- Eliminación de intangibles y diferidos no aceptados bajo NIC – NIIFque no cumplan el criterio de reconocimiento- Permite el uso de costos revaluados para los activos fijos- El costo revaluado es base para la depreciación- Los intangibles de vida indefinida como el crédito mercantil no seamortiza, se aplica prueba de deterioro.- Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activos diferidospor pérdidas fiscales para recuperar en el futuro- Reconocimiento de leasing financiero- Los planes de beneficios post-retiro (pensiones, salud) soncategorizados como contribuciones definidas.- Capitalización de costos financieros (ver requisitos)- Reconocimiento de provisiones y pasivos estimados- Reconocimiento de instrumentos financieros a valor razonable- Aplicación NIC 36 – Deterioro de activos
  • Principales Impactos en la información FinancieraCon la implementación de NIC – NIIF muchos aspectos en la métrica para evaluar el negocioy la información financiera se ven afectados, en cuanto: Indicadores de Gestión y Impuestos Desempeño  Contabilidad fiscal  EBITDA  Definición de estrategias fiscales  Presupuestos  Cumplimiento de covenants Procesos Contables  Política de dividendos  Políticas contables  Decisiones de financiamiento  Cambios en los procesos, sistemas, nuevos reportes  Consolidación E/F
  • Cronograma de Adopción - Implementación NIC /NIIF Reuniones técnicas de validación con: • Auditores externos • AdministradoresAbril 2012 Diciembre 2012 Marzo 2013 Mayo 2013 Abril 2014 Marzo 2015•Definición de •Identificación •Diagnóstico •Balance de Conversión Primer juegoequipos de de diferencias convergencia a apertura E.E.F.F. 2013 E.E.F.F. 2014trabajo •Definición de IFRS. •Reconciliación Ajustados a ajustados a•Capacitación políticas • Compañías de ajustes y I.F.R.S. I.F.R.S.I.F.R.S. contables nacionales diferencias •Compañías del Exterior Requeridos para Obligatorio para•Activos fijos efectos efectos de• Inversiones en negocios conjunto comparativos presentación•Impuestos diferidos•Instrumentos financieros•Intangibles•Conversión de operacionesextranjeras
  • Metodología Julio Agosto _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _Noviembre _ _ Diciembre _____ 2010 – 2012 •Definición de los equipos de trabajo por norma, país y compañía. ETAPA 1 •Entendimiento de las políticas contables de cada compañía.Planeación y •Revisión y análisis de la información financiera de cada compañía ETAPA 4Diagnostico. •Identificación de diferencias Implementación •Definición de las nuevas políticas contables bajo NIC/NIIF. en los sistemas de información ETAPA 2 •Validar la adecuada implementación de las NIC/NIIF en los saldos Reuniones deImplementación y de cuentas. seguimiento ytransformación de •Identificar los ajustes por conversión. presentación saldos •Validar los procedimientos de consolidación. •Identificar impactos en cuentas críticas. Interacción con •Documentar los ajustes de conversión. auditores externos ETAPA 3 •Preparación de estados financieros individuales y consolidados dePreparación de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF Capacitación estados •Preparación de estados de flujos de efectivos bajo NIC/NIIF. financieros •Preparación de notas a los estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF •Presentación de resultados a la Dirección.
  • Equipo de TrabajoResponsable de: AREAS FUNCIONALES•Asegurar la calidad del EQUIPO LIDER •Contabilidadproyecto. Financieros •Tesorería•Definir políticas y •Impuestosprocedimientos. Contralores •Activos Fijos•Validar los /Contadores •Planeación Financierarequerimientos de los •Inventarios/Costos Impuestosequipos de trabajo. •Mercadeo/Ventas•Presentación de Auditaría Interna •Abastecimiento/Comprasresultados. •Sistemas EXPERTOS - Avaluadores - Sistemas de información Responsable de: •Identificación de - Actuarios diferencias en políticas - Valoraciones financieras contables.Otros requerimientos: •Transformación de saldos. •Revisión de la conversión.•Avalúos técnicos •Preparación de estados•Sistemas de información financieros•Cálculos actuariales •Implementación y•Valoraciones financieras aplicación de las normas.
  • Aspectos críticos a considerar para la adopción de las NIC - NIIF Los factores claves del éxito en un proyecto para la implementación de las NIC – NIIF: • Compromiso y participación activa de la alta Dirección de la Organización. • Manejo del cambio organizacional • Asignación de un equipo idóneo y comprometido con el proyecto. • Identificación oportuna de los principales impactos que puedan originar las diferencias con los PCGA locales. • Participación y apoyo del área de tecnología para adecuar los sistemas de información. • Capacitación a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIC – NIIF. • Metodología apropiada en implementación NIC - NIIF
  • Conéctese!!!