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Evolución del control interno en Venezuela  v2
 

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    Evolución del control interno en Venezuela  v2 Evolución del control interno en Venezuela v2 Presentation Transcript

    • REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA DIRECCIÓN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO COORDINACIÓN DE POSTGRADO PROGRAMAS DE ESPECIALIZACIÓN ESPECIALIZACIÓN EN CONTROL DE GESTIÓN PÚBLICA COHORTE: PECGP 03 Integrantes: Neimar ArámbuloProfesor: Orlando QuaresYhajaira Raven Julio 2012
    • El Control Fiscal en Venezuela ANTECEDENTES ÉPOCA COLONIAL (AÑO 1531) Creación de la Real Hacienda en Venezuela• Se ejercía la vigilancia sobre el manejo de los bienes que se debían enviar a la CoronaEspañola y no sobre los bienes del Estado.• El Arca de las tres llaves: A cargo de un Tesorero, Contador y un Factor y Veedorpermitía realizar el control y la vigilancia del erario real.• Los tres Libros: El Particular, El General o Común y el de Acuerdos. ETAPA DE LA REPÚBLICA (AÑO 1830)• De 1830-1856: Se crea el Tribunal de Cuentas.• De 1856-1918: Se crea la Contaduría General de Hacienda (Sala de Centralización yExamen) y el Tribunal de Cuentas.• De 1918-1938: Con la Ley Orgánica de Hacienda Nacional, se elimina el Tribunal deCuentas y se crea el Tribunal Superior de Hacienda, se mantuvo la figura de la ContaduríaGeneral de Hacienda con su dos Salas (Centralización y Examen).
    • El Control Fiscal en Venezuela ANTECEDENTES CREACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (AÑO 1938)• Democratización y Vigilancia en el Uso de los Fondos Públicos.• El "Programa de Febrero" prometía un régimen de legalidad donde la ley fuese respetada por ciudadanos y funcionarios; el manejo escrupuloso de los fondos públicos y el perfeccionamiento de los sistemas de fiscalización.• La Ley Orgánica de Hacienda Nacional de 1938 crea la Contraloría General de la Nación con Gumersindo Torres como primer Contralor General de la Nación y con una organización similar a la de la Contaduría General de Hacienda de 1918 .• La Contraloría venezolana adquirió rango constitucional a partir de la promulgación de la nueva Constitución de los Estados Unidos de Venezuela en el año 1947.• La Constitución Nacional del año 1961 instituyó la denominación de Contraloría General de la República.• La Constitución de 1999 fortaleció la autonomía funcional y organizativa de la Contraloría General al pasar a formar parte del Poder Ciudadano, conjuntamente con el Ministerio Público y la Defensoría del Pueblo.
    • Evolución de las Leyes de la Contraloría General de la RepúblicaLey Orgánica de • Valora la eficacia administrativa la Contraloría • Tipifica las sanciones General de la • Otorga valor probatorio a las actuaciones de la Contraloría, salvo sentenciaRepública (1975) judicial contrariaLey Orgánica de • Fortalece su autonomía presupuestaria la Contraloría General de la • Delega a la administración competencias de control previo, contabilidad fiscal, centralización contable y registro de empleados públicosRepública (1995)Ley Orgánica de • Define el Sistema de Control Interno y sus responsables la Contraloría • Competencia de los OCF para imponer multas General de la • Procedimiento único para la Determinación de ResponsabilidadesRepública y del • Supuestos generadores de responsabilidad administrativa Sist. Nac. De Control Fiscal • Competencia del Contralor para imponer suspensión del cargo sin goce de sueldo, inhabilitación para la función publica y la posibilidad de exigir (2001) presentación periódico de la Declaración Jurada de Patrimonio • Competencias para el desarrollo de acciones que faciliten la participación ciudadana en el control de la gestión pública.
    • Marco Conceptual del Control Interno Control Interno: Según el Informe COSO, es un proceso que se da a todo lo largo y ancho de la organización y que involucra sin excepción, a todos los integrantes de la misma con la finalidad de proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE de: ObjetivosAgrupa: Eficacia y Eficiencia de las Operaciones COSO Confiabilidad de la Información (Committe of Sponsoring Financiera y Presupuestaria Organizatios of the Treadway) Cumplimiento de Leyes y Normas
    • Marco Conceptual del Control Interno AMBIENTE DE CONTROL: Se refiere a lo que podríamos llamar “cultura” o “actitud”COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO generalizada del ente u organismo con respecto al control. EVALUACIÓN DE RIESGOS: identificar causas potenciales que faciliten o impidan alcanzar los objetivos. ACTIVIDADES DE CONTROL: Políticas y procedimientos para llevar a cabo las acciones necesarias para alcanzar los objetivos. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: El flujo de la información desde y para todos los departamentos y niveles SUPERVISIÓN: Comprobación del que sistema de control interno funciona bien.
    • Marco Conceptual del Control Interno NORMAS INTERNACIONALES • Ley Sabarnes- Oxley: (conocidas como SOX) Nace en Estados Unidos con el fin de monitorizar a las empresas que cotizan en bolsa de valores, evitando que las acciones Relativas al de las mismas sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es menor. SuControl Interno finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor. • Informe COSO: Su objetivo es establecer una definición de control interno y un desarrollo de los conceptos lo más claro posible, de forma que cuando se hable de control interno todo el mundo esté hablando de lo mismo. • COBIT: (Objetivos de Control para Tecnologías de Información y Relacionadas) es un conjunto de mejores prácticas para el manejo de información creado por la Asociación para la Auditoría y Control de Sistemas de Información. • Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría, conocido como IACP por sus siglas en inglés. Estas normas son de aplicación obligatoria por los organismos internacionales (BID, BM). • Declaraciones sobre Normas de Auditoría: emitidas por el Instituto Americano de Relativas a Contadores Públicos (AICPA) y el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas Auditoría en inglés). • Normas de Auditoría Gubernamental Generalmente Aceptadas, emitidas por la Oficina de Contabilidad Gubernamental de Estados Unidos (GAO). • Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Organización Internacional de Institutos Superiores de Auditoría (INTOSAI).
    • Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público Artículo 1°: Esta Ley tiene por objeto regular la administración financiera, el sistema de control interno del sector público y … S.C.I : Asegurar el acatamiento de • Es responsabilidad de normas legales; la máxima autoridad Abarca los aspectos: salvaguardar establecerlo y recursos y bienes; mantenerlo. •Presupuestarios promover la eficiencia de las • Debe funcionarIntegral e Integrado •Económicos •Financieros operaciones; obtener coordinadamente con el •Patrimoniales información control externo (CGR) •Normativos confiable, útil y •Gestión oportuna; lograr • Debe incluir elementos cumplimiento de de control previo y de planes y programas(*) control posterior Evaluación Criterios: • Economía •Programas • Eficacia LOCGRSNCF (Cap. V “Del Control de Gestión”): Los •Proyectos • Eficiencia órganos de control fiscal podrán evaluar la ejecución de los planes y programas; cumplimiento de políticas, determinar costos de los servicios públicos y la eficacia con que operan los órganos … (*) Artículos 131,132 , 133, 134 y 135
    • Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público Atribuciones (*) Orientar el control interno y facilitar el externo Realizar o Coordinar auditorias para evaluar el SCI de los entes Vigilar la aplicación de normas que dicten los órganos rectores de APN Dictar pautas de control interno, promover y verificar su aplicación Supervisión técnica de las UAI, aprobar sus planes y vigilar su ejecución Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación por las UAI(*) Artículo 139
    • Órgano Rector del Sistema de Control Interno ? Sistema de Control Interno
    • Órgano Rector del Sistema de Control InternoLOCGR 1995 (Art. 69°): La Contraloría General de la República es el órgano rector de los sistemasde control externo e interno de la Administración Pública Nacional …LOAFSP (Art. 5°): El sistema de control interno del sector público, cuyo órgano rector es laSuperintendencia Nacional de Auditoría Interna, comprende el conjunto de normas, órganos y Internaprocedimientos de control, integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoríainterna. El sistema de control interno actuará coordinadamente con el Sistema de Control Externo a cargode la Contraloría General de la República, tiene por objeto promover ….LOAFSP (Art. 138°): Se crea la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna, como órgano rectordel Sistema de Control Interno, integrado a la Vicepresidencia Ejecutiva de la República, con autonomíafuncional y administrativa, con la estructura organizativa que determine el Reglamento respectivo.LOCGRSNCF (Art. 4): A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema Nacional de Control Fiscal, elconjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectoría de la ContraloríaGeneral de la República, interactúan coordinadamente a fin de lograr la unidad de dirección de los Repúblicasistemas y procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintosentes y organismos sujetos a esta Ley, así como también al buen funcionamiento de la AdministraciónPública.
    • Órgano Rector del Sistema de Control Interno
    • Órgano Rector del Sistema de Control InternoCGR: Circular 01-00000224 (15/04/2008) Señala: • Que la rectoría del S.C.I. corresponde a la C.G.R • Que por principio de legalidad administrativa, los artículos 5 y 137 de la LOAFSP (año 2000) quedaron derogados en forma tácita al entrar en vigencia la LOCGRSNCF (año 2001) • Que la SUNAI como integrante del Sistema Nacional de Control Fiscal está sujeta a las directrices y lineamientos que dicte la C.G.R. como órgano rector del sistema (Art.24 y 33 de la LOCGRSNCF) • Que razonar en contrario sería desconocer la competencia de la CGR como rector del Sistema y crear innecesariamente dudas o conflictos respecto a estructuras de control no previstas legalmente. Sistema de Control Interno
    • Normas del Sistema de Control Interno • Estándares para el establecimiento, implantación, funcionamiento y evaluación den los sistemas de control interno • Costo del control interno vs beneficios. Normas • Responsabilidad de la máxima autoridad (establecer, mantener, perfeccionar y vigilar el S.C.I.) Generales de • Obligación de disponer de un plan operativo anual para los órganos de control.Control Interno • El órgano de control interno debe realizar la función de auditoría interna. (Junio 1997) • Obligación de mantener y proteger los registros y documentos. • Controles en los sistemas de información automatizados. • El S.C.I. es parte de los sistemas administrativos y operativos y no un área independiente especializada Manual de • Emitido por la SUNAI como instrumento orientador para implantar el C.I. en los ciclos mas importantes de los procesos administrativos. Normas de • Basados en normas de varios países, normas INTOSAI, informe COSO, NGCI, Control • Normas básicas de control interno relativas al sistema de contabilidad. Interno (sobre • Normas básicas de control interno relativas al sistema de presupuesto. un modelo • Normas básicas relativas a la Auditoría Interna genérico de la • Normas básicas de control interno relativas al ciclo de compras y contrataciones. administración • Normas básicas de control interno relativas al ciclo de ingresos centraliz. y desc. func.) • Indicadores de gestión 2005
    • Normas del Sistema de Control Interno ROCIAPN: • Establece disposiciones relativas a la organización del control interno. • Concepción integral e integrado al S.C.I. Reglamento • Responsabilidad de la organización y funcionamiento del Sistema. sobre la Organización • Obligatoriedad de usar las normas técnicas que emanen de la CGR y la SUNAI del Control • Control Previo, alcance y obligatoriedad de su ejercicio. Integrado a los procesos administrativos Interno en la • Control Posterior, alcance y obligatoriedad de su ejercicioAdministración • Servicio de Auditoría interna, definición, objeto, competencias y alcance. Pública • Competencias de la SUNAI Nacional (2003) • Designación del titular del órgano de auditoría interna
    • Vinculación de la Auditoría Interna con el Control Interno … La Auditoría Interna forma parte del Control Interno La auditoría interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemático y profesional de las actividades administrativas y financieras realizados con el finROCIAPN de evaluarlas, verificarlas, elaborar el informe contentivo de las observaciones , y conclusiones y recomendaciones, así como el correspondiente dictamen.LOAFSP Este servicio lo prestará una unidad especializada con personal, funciones y actividades independientes de las operaciones sujetas a su control(Art.135) En el ejercicio de las funciones de control posterior: Lineamientos • Evaluar el sistema de control interno, grado de operatividad y eficacia de los sistemas de para la administración e información gerencial organización y • Realizar examen posterior de los programas y proyectos para determinar el cumplimiento defuncionamiento objetivos y metas; la eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de su desempeño.de las unidades • Examinar registros y estados financieros para determinar su pertinencia y confiabilidad de Auditorìa • Realizar seguimiento a acciones correctivas Interna • Ejercer la potestad investigativa (C.G.R. 2010)
    • La Administración Pública
    • Conclusiones