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  • La impor
  • Aquí se presenta el ratio COSTO DE LA RECAUDACION Combina presupuesto con efectividad En promedio la muestra arroja un ratio de 1.39 con Panamá y 1.45 sin Panamá. Esto contrasta con las cifras de los OECD del CIAT que estuvieron en 2009 en promedio en 1.18.

Francisco Beiner Francisco Beiner Presentation Transcript

  • Seminario sobre Finanzas Públicas en América Central Sesión 2: Reformas y Administración TributariaPresentación 3: El estado de las AT´s en América Central Antigua Guatemala , Noviembre 5 y 6, 2012 Francisco J. Beiner Director de Operaciones y Gestión Institucional Secretaría Ejecutiva del CIAT Fuente de datos: Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias
  • 2
  • Importancia fiscal de las AA.TT.Porcentajes de los ingresos tributarios por país, prom. 2006-10
  • Facultad de la AT para fijar remuneraciones diferentes al resto de la Administración Pública   Sí No X   Argentina (AF IP ) X   Boli vi a (SIN)   X Brasil (RFB)   X Chile (S II) 1/ X   Colombi a (DIAN)   X Costa Rica (DGT)   X Ecuador (SRI)   X El Salvador (DGII) X   Guatemala (SAT ) Honduras (DEI) 2/ X     X M éxi co (SAT) X   Nicaragua (DGI)   X Panam á (DGI) Paraguay (SET) 3/   X   X Perú (SUNAT) 4/ X   Rep. Dominicana (DGII) X   Uruguay (DGI) 5/
  • Facultades de la AT para modificar su estructura organizacional   Sí No Argentina (AFIP) X   Bolivia (SIN)   X Brasil (RFB) X   Chile (SII)   X Colombia (DIAN)   X Costa Rica (DGT)   X Ecuador (SRI)   X El Salvador (DGII)   X Guatemala (SAT) X   Honduras (DEI) 1/ X   México (SAT)   X Nicaragua (DGI) X   Panamá (DGI)   X Paraguay (SET)   X Perú (SUNAT)   X Rep. Dominicana (DGII) 2/ X   Uruguay (DGI)   X
  • Naturaleza jurídica de la A.T.: tema de la autonomía de gestión   Se trat a de una o varias unidad(es) com o V ice- Se trata de: a) un organismo completament e   ministeri o(s), S ecretaría(s), Direc ción(es) autónomo; o b) un ente que goza de cierta General(es), entre otras, ubi cada(s) dentro de autonomía y que, aunque no depende la estructura del Ministeri o de Hacienda (o su funci onal mente del M inisterio de Haci enda (o su equi valente en su país), es decir, dependen equival ente en su país), se encuentra adscrito a funcionalm ente de él. su ámbito. Argentina (AF IP)   X Bol ivia (SIN)   X Brasil (RFB) X   Chile (SII)   X Colombia (DIAN)   X Costa Ri ca (DGT) X   Ecuador (S RI)   X El Salvador (DGII) X   Guatemala (SAT )   X Honduras (DE I)   X México (SAT )   X Ni caragua (DGI)   X Panamá (DGI) X   Paraguay (SET ) X   Perú (SUNAT )   X Rep. Domi nicana (DGII)   X Uruguay (DGI) X  
  • Competencias de las AT´s en la gestión de impuestos internos, de impuestos aduaneros y de contribuciones a la seguridad social   T T C Otras I A S   X X X Impuesto provincial sobre los Ingresos Brutos Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) X       X X X Impuestos sub-nacionales cobrados a través del SIMPLES Brasil (RFB) Chile (SII) X     Impuesto Municipal a los Bienes Raíces Colombia (DIAN) X X     X       Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) X       El Salvador (DGII) X       IUSI municipal, regalías petroleras e hidrocarburos compartibles, Guatemala (SAT) X X   Impuesto de Turismo e Impuesto de Salida Honduras (DEI) X X     México (SAT) X X     Nicaragua (DGI) X     FOMAV y otros ingresos no tributarios Recauda las contribuciones sociales de los trabajadores X     Panamá (DGI) independientes Paraguay (SET) X       IPM, Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al X X X Rodaje. Regalías mineras. Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) X     Impuesto de circulación de vehículos de motor Uruguay (DGI) X      
  • A.T.´s que cuentan con un Código Ético para sus empleados S   No í X   A rgentina (AF IP ) B oli vi a (SIN)   X B rasil (RFB)   X Chile (S II) X     Colombi a (DIAN) X   X Costa Rica (DGT) 1/ E cuador (SRI) X   E l Salvador (DGII) 2/   X X   Guatemala (SAT ) Honduras (DEI) X   M éxi co (SAT) X   Nicaragua (DGI) X   P anam á (DGI)   X P araguay (SET) X   X   P erú (SUNAT) 3/ Rep. Dom ini cana X   (DGII) Uruguay (DGI) X  
  • Facultades de cobranza
  • Presupuesto de las AA.TT.
  • Presupuesto por tipo de gasto. Año 2010Porcentajes - promedio simple de las AA.TT. analizadas
  • Costo de la gestión tributaria Promedio simple de las AA.TT. analizadas
  • Dotación de personal
  • Distribución de los empleados por funciones (Porcentajes)
  • Formación académica del personal En porcentajes
  • Personal por edades (Porcentajes)
  • Grandes contribuyentes: número decontribuyentes categorizados y % de impacto en la recaudación total (Año 2010)
  • Modalidad de Declaraciones (Porcentajes)
  • Selección de contribuyentes a fiscalizar (En porcentajes)
  • Rendimiento del control tributario (Porcentajes)
  • Acumulación de deudaDeuda ingresada vs. deuda recuperada o extinguida
  • Niveles de incumplimiento del IVAEn porcentajes de la recaudación potencial Fuente: CIAT
  • Total de ingresos tributarios en porcentaje delPIB 1 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009   Argentina 21.5 20.9 19.9 23.4 26.4 26.9 27.4 29.1 30.7 31.4 Argentina Brazil 30.0 30.9 31.5 31.1 31.9 32.9 32.8 33.4 33.6 32.6 Brasil Chile 19.4 19.7 19.7 19.3 19.8 21.6 23.2 24.0 22.5 18.4 Chile Colombia 14.1 15.7 15.6 16.1 16.8 17.3 18.2 18.3 17.9 17.4 Colombia Costa Rica 18.2 19.3 19.5 19.4 19.3 19.8 20.3 21.7 22.4 20.9 Costa Rica Dominican Republic 12.4 13.8 13.7 12.0 12.9 14.7 15.0 16.0 15.0 13.1 República Dominicana El Salvador 12.2 12.3 12.9 13.3 13.2 14.1 15.1 15.2 15.1 14.4 El Salvador Guatemala 12.4 12.7 13.7 13.5 13.4 13.1 13.8 13.9 12.9 12.2 Guatemala Mexico4 16.9 17.1 16.5 17.4 17.1 18.1 18.2 17.7 20.9 17.4 Mé xico4 Peru 13.9 14.1 13.7 14.5 14.7 15.8 17.1 17.8 17.8 15.9 Perú Uruguay 20.0 19.9 19.5 19.6 20.7 22.0 23.3 22.7 22.0 22.5 Uruguay Venezuela 13.6 12.2 11.2 11.9 13.3 15.9 16.3 17.1 14.3 14.4 Venezuela Unweighted average: Promedio no ponderado: Selected LAC2 17.1 17.4 17.3 17.6 18.3 19.3 20.1 20.6 20.4 19.2 Países seleccionados AL2 OECD (34)3 35.3 34.8 34.5 34.5 34.4 35.0 35.1 35.2 34.6 33.7 OCDE (34)3 1. Las cifras excluyen los ingresos de gobiernos locales en Argentina, Costa Rica (hasta 1997), República Dominicana, El Salvador, Perú (hasta 2004), Uruguay y Venezuela dado que los datos no está disponibles. n 2. Representa un grupo seleccionado de países de América Latina. Chile y Mé xico son tambié n parte del grupo OCDE (34). 3. Representa el promedio no ponderado para los países miembros de la OCDE.
  • Total de recaudación tributaria como porcentaje del PIB en América Latina y en la OCDE, 1990-2009
  • Costo de la recaudación: 2010 Por cada 100 unidades monetarias
  • América Latina: CDIs, TIEA´s y otros (Al 6 de julio de 2012)       CDIs vigentes CDIs Acuerdos TIEAs Acuerdos firmados, TIEAs bajo el En firmados, pero multi-laterales Pendientes de pero no vigentes Modelo aplicación no vigentes 2/ 3/ aplicación vigentes CIAT 1/Argentina 4/ 16   2 8 4 4 1Bolivia 7            Brasil 31   2   1 1 1Chile 24 1 2     2  Colombia 4   5   1    Costa Rica 1   2 4 10   2Ecuador 12   1 1      El Salvador 1           1Guatemala         7   1Honduras       1     1México 42 1 7 10 2   1Nicaragua             1Panamá 7 1 5 1      Paraguay 2            Perú 4   3 1   1  R. Dominicana 1     1      Uruguay 5   5 1 6    Venezuela 31   1         Fuente: CIAT, IBFD y Autoridades Tributarias.
  • América Latina: CDIs, TIEA´s y otros (Notas al cuadro anterior)1. Para Bolivia, Ecuador, Colombia y Perú incluye la Decisión 578 de la CAN (2004) basado en el principio de ubicación de la fuente productora de la renta. Ésta remplazó la Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena que creó el Régimen Común para Evitar la Doble Imposición (1972). Puede estar pendiente la ratificación en algunos países.2. Para Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua incluye el Convenio Multilateral de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centroamérica (2006). Puede estar pendiente la ratificación en algunos países.3. Para Argentina, Brasil, Costa Rica y México incluye la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, del Global Forum. Puede estar pendiente la ratificación en algunos países.4. Los CDIs firmados con Bolivia y Chile siguen el modelo del Pacto Andino, basado en el principio de ubicación de la fuente productora de la renta.
  • Comentarios finales: temas que vienen evolucionando en las administraciones tributarias de la región • Facturación electrónica • Estudios y sistemas de información como base para el análisis de riesgo; • Facilidades al cumplimiento tributario: tema de la propuesta de declaración anual de ingresos para las personas físicas; • Fiscalización de actividades de sectores tales como: las comunicaciones (telefonía); minería; bancos e instituciones financieras y de seguros; • Tributación internacional; • Intercambio de información (temas de las Asambleas y Conferencias del CIAT)