Your SlideShare is downloading. ×
0
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Dmitri Lamihov - IBCPIB™ 2009

468

Published on

Published in: Business, Technology
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
468
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide
  • 09.10.2008
  • 09.10.2008
  • Transcript

    • 1. Преимущества эстонской налоговой системы. Использование Эстонских компаний в комиссионных схемах работы . Дмитрий Ламихов, Специалист в международном налоговом планировании. FM Capital Consulting AS (Эстония)
    • 2. Содержание <ul><li>Обзор эстонской налоговой системы </li></ul><ul><li>Преимущества эстонской налоговой системы </li></ul><ul><li>Использование эстонских предприятий в комиссионных схеме работы. </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 3. Обзор эстонской налоговой системы <ul><li>Подоходный налог с предприятий (Corporate Tax) </li></ul><ul><li>Не распределенная прибыль налогом не облагается – 0%. </li></ul><ul><li>Стандартная ставка налога(снижаемая) – 21% </li></ul><ul><li>Ставка налога на распределяемые дивиденды – 0%, 21%, 21 /79 </li></ul><ul><li>Различные пенсионные и страховые выплаты физ.лицу - 10% </li></ul><ul><li>Выплаты за услуги нерезиденту, роялти и прочие выплаты спортсменам и деятелям искусств- </li></ul><ul><li>нерезидентам – 15%. </li></ul><ul><li>VAT , входит в общеевропейскую систему </li></ul><ul><li>Стандартная ставка налога - 20% ( с 01.07.2009) </li></ul><ul><li>Пониженные ставки – 0% и 5% </li></ul><ul><li>Налог у источника( Withholding Tax) </li></ul><ul><li>Дивиденды - 0% * , 5%, 10%, 15%, 21% </li></ul><ul><li>Интересы - 0% * , 10 %, 21% </li></ul><ul><li>Роялти - 0% * , 5%, 10%, 15% </li></ul><ul><li>Услуги, оказанные в Эстонии - 15% </li></ul><ul><li>Арендные платежи - 21% </li></ul><ul><li>Налог у источника может быть понижен за счет применения Договоров об избежании двойного налогообложения. У </li></ul><ul><li>Эстонии заключено 38 Договоров. </li></ul><ul><li>* В случае оплаты резидентным компаниям . </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 4. Подоходный налог с предприятий (Corporate Tax) <ul><li>Эффективная налоговая ставка - 0% или сниженная. </li></ul><ul><li>1. На полученную и не распределенную прибыль. </li></ul><ul><li>2. На реинвестированную прибыль </li></ul><ul><li>- реинвестирование, связанное с деятельностью предприятия(основное имущество, </li></ul><ul><li>станки, оборудование и др.); </li></ul><ul><li>- увеличение уставного капитала предприятия за счет полученной </li></ul><ul><li>прибыли(фондовая эмиссия). </li></ul><ul><li>3. На распределяемые дивиденды ( налоговый кредит ): </li></ul><ul><li>- на ту часть дивидендов, которые выплачиваются с прибыли, полученной в </li></ul><ul><li>иностранном государстве и с которой подоходный налог был уплачен или </li></ul><ul><li>удержан в этом иностранном государстве; </li></ul><ul><li>- на ту часть дивидендов, которые выплачиваются с прибыли, полученной в </li></ul><ul><li>иностранном государстве в постоянном месте деятельности эстонского </li></ul><ul><li>предприятия, с которой был уплачен подоходный налог в этом государстве. </li></ul><ul><li>Эстонское предприятие может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате, на основании части 1 .2. </li></ul><ul><li>статьи 50 ЗПН, подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве по закону или международному </li></ul><ul><li>договору. И статья 45 ЗПН, части 2,3,5 </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 5. Подоходный налог с предприятий (Corporate Tax) Дивиденды <ul><li>Дивиденды, получаемые эстонским предприятием </li></ul><ul><li>не облагаются подоходным налогом. Ст. 50, часть 1.1. ЗПН </li></ul><ul><li>Если эстонское предприятие владеет не менее 15% иностранным предприятием </li></ul><ul><li>Дивиденды поступают от иностранного предприятия из договорного государства или Швейцарской конфедерации </li></ul><ul><li>Дивиденды выплачиваются из части прибыли, с которой был удержан подоходный налог(ПН) или служащая основанием выплаты прибыль была обложена ПН </li></ul><ul><li>Можно применить Ст. 45 о порядке исчисления ПН, уплаченного в иностранном государстве </li></ul><ul><li>С дивидендов, выплачиваемых эстонским предприятием </li></ul><ul><li>не удерживается ПН. Ст. 41, часть 5 ЗПН </li></ul><ul><li>Ст. 29, часть 8 ЗПН </li></ul><ul><li>Если иностранное предприятие владеет не менее 15% эстонским предприятием, и </li></ul><ul><li>2. Иностранное предприятие не из страны с низкой налоговой ставкой. </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 6. Главные преимущества эстонской налоговой системы <ul><li>0% корпоративного налога на нераспределенную прибыль </li></ul><ul><li>0% корпоративного налога на реинвестированную прибыль, в том </li></ul><ul><li>числе на фондовую эмиссию </li></ul><ul><li>0% корпоративного налога на полученные дивиденды. Нет </li></ul><ul><li>минимального ограничения владения акциями по времени. </li></ul><ul><li>Для стран с которыми заключен ДДН или Швейцарской конфедерации </li></ul><ul><li>0%, или сниженная на распределяемые дивиденды, если они </li></ul><ul><li>распределяются из той части прибыли, которая была </li></ul><ul><li>сформирована за счет полученных дивидендов или прибыли, с </li></ul><ul><li>которых подоходный налог был уплачен. </li></ul><ul><li>Не влияет, есть ДДН со страной, где находится дочернее </li></ul><ul><li>предприятие или нет. Так же нет минимального ограничения владения </li></ul><ul><li>акциями по времени. </li></ul><ul><li>нет требования «тонкой капитализации», соотношения </li></ul><ul><li>полученных кредитов и капитала предприятия. </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 7. Другие преимущества эстонской налоговой системы <ul><li>Простая система отчетности. Возможность сдавать регулярные </li></ul><ul><li>отчеты по VAT и заработной плате через интернет. </li></ul><ul><li>Ежегодный Отчет подается до 30.06 за предыдущий год. Подача </li></ul><ul><li>Отчета происходит только в Коммерческий регистр Эстонии . </li></ul><ul><li>Соответствие Отчетности Международным стандартам IAS /IFRS. </li></ul><ul><li>Нет специальных требований для резиденции эстонских компаний, </li></ul><ul><li>каждая эстонская компания является налоговым резидентом Эстонии. </li></ul><ul><li>Не все компании должны проходить аудиторскую проверку. </li></ul><ul><li>С заработной платы работника нерезидента, если он работает за </li></ul><ul><li>пределами Эстонии и не является членом руководящего или </li></ul><ul><li>контролирующего органа эстонского предприятия –налогов нет. </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 8. Использование эстонских предприятий в комиссионных схемах работы. <ul><li>Комиссионная схема работы. </li></ul><ul><li>Покупка товара комитента </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9 Эстонская компания (комиссионер ) Оффшорная компания (комитент) Покупка товара (цена товара определяется комитентом) Инвойс за товар от поставщика 1) Заявка на покупку товара(Заказ) 2) Инвойс за купленный товар 3) Инвойс за комиссионные услуги 4) Поставка товара Компания (поставщик) Комиссионный договор
    • 9. Использование эстонских предприятий в комиссионных схемах работы. <ul><li>Комиссионная схема работы. Комментарии: </li></ul><ul><li>Применяем Обязательственно- Правовой Закон Эстонии , гл. 39 </li></ul><ul><li>Применяем Закон о Налоге с Оборота Эстонии гл. 1. ст.2, часть5,часть11; гл. 3 ст.15, часть 4 </li></ul><ul><li>3. Общая сумма комиссионных вознаграждений за финансово- хозяйственный год не должна </li></ul><ul><li>превышать 250000ЕЕК (около 16000 EUR). Для того, чтобы комиссионер не регистрировался по </li></ul><ul><li>VAT. </li></ul><ul><li>Обратить внимание на гл.39, статью 701 Обязательственно-правового закона – размер комиссионного </li></ul><ul><li>вознаграждения </li></ul><ul><li>Доходом эстонской компании является ее комиссионное вознаграждение. </li></ul><ul><li>По итогам финансово – хозяйственного года, доход эстонской компании не подлежит </li></ul><ul><li>налогообложению подоходным налогом . </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9
    • 10. Использование эстонских предприятий в комиссионных схемах работы. <ul><li>Комиссионная схема работы. </li></ul><ul><li>2. Продажа товара комитента </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9 Эстонская компания (комиссионер ) Оффшорная компания (комитент) Продажа товара Инвойс за товар (цена товара определяется комитентом) 1) Поставка товара, складская расписка 2) Инвойс за проданный товар 3) Инвойс за комиссионные услуги Компания (покупатель) Комиссионный договор
    • 11. Использование эстонских предприятий в комиссионных схемах работы. <ul><li>Комиссионная схема работы. </li></ul><ul><li>3. Покупка-Продажа товара комитента </li></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9 Эстонская компания (комиссионер) Оффшорная компания (комитент) Покупка товара (цена товара определяется комитентом) Инвойс за товар от поставщика 1) Заявка на покупку товара (указываются цены) 2)Складская расписка, поставка товара 4) Инвойс за купленный товар Компания (поставщик) Покупатель, любая юрисдикция (ЕС, США, и др .) Продажа товара Инвойс за товар (цена товара определяется комитентом ) 3)Заявка на продажу товара 5) Инвойс за проданный товар 6)Инвойс за комиссионные услуги Комиссионный договор
    • 12. Спасибо за внимание! <ul><ul><li>Дмитрий Ламихов, </li></ul></ul><ul><ul><li>Специалист в международном налоговом планировании. </li></ul></ul><ul><ul><li>FM Capital Consulting AS (Эстония) </li></ul></ul><ul><ul><li>www.capital-consulting.ee </li></ul></ul>FM Capital Consulting AS, 200 9

    ×