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Codigo Tributario 2010 Santa Lucia
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Codigo Tributario 2010 Santa Lucia

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Codigo tributario 2010

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  • 1. CODIGO TRIBUTARIO MUNICIPALIDAD DE SANTA LUCÍA 1
  • 2. LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Artículo 1º: Principio General: Las obligaciones fiscales que establezca este Municipio se regirán por las disposiciones de este Código, de la Ordenanza Tributaria Anual, de las ordenanzas especiales, por las disposiciones reglamentarias de dichos instrumentos legales, y por las demás normas fiscales que oportunamente dicte este Municipio. Tales obligaciones fiscales consisten en tributos, con los alcances del Artículo 253º de la Constitución Provincial, y el Artículo 7º inc. IV) y articulo 133º de la Carta Orgánica Municipal. Sus respectivos montos serán establecidos conforme a las disposiciones de este código y de acuerdo a las alícuotas, aforos, porcentajes y otros módulos o sistemas que determine la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 2º: Principio de Legalidad: En ningún caso se establecerán impuestos, tasas, derechos, cánones, aranceles, contribución por mejoras, multas, gravámenes y patentes o sus accesorios, ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este código y de las demás disposiciones fiscales municipales. Ningún tributo puede ser exigido sino en virtud de ordenanza. Artículo 3º: Principio de Territorialidad: Este código y las disposiciones fiscales municipales que se refiere el Artículo 1º, se aplicarán a los hechos imponibles y servicios especiales producidos o efectuados dentro del ejido de este municipio. También se sujetarán a dichas disposiciones, los hechos ejecutados fuera del ejido municipal cuando estén destinados a producir efectos jurídicos o económicos dentro de él, y en la medida en que caiga bajo la tutela o el control de la municipalidad. Artículo 4º: Hecho Imponible: Hecho imponible es todo hecho, acto, operación, situación, circunstancia o relación de la vida económica o jurídica de la cual este código o 2
  • 3. sus ordenanzas fiscales complementarias, hagan depender el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo 5º: Vigencia: Las normas tributarias que no señalen las fechas desde la cual entran a regir, tienen vigencia desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y no tienen efecto retroactivo, salvo disposición expresa en contrario. Artículo 6º: Nacimiento de la Obligación Tributaria: La obligación tributaria nace al producirse el hecho imponible. Las medidas y procedimientos para la determinación de la deuda revisten carácter meramente declarativo. Articulo 7º: Términos: Para los términos establecidos en este código y demás disposiciones fiscales municipales, se computarán días hábiles, salvo disposición expresa en contrario. Cuando el vencimiento de los términos para la presentación de la declaración jurada, o para el pago de cualquier deuda a la municipalidad emergente de contribuciones, multas y sus accesorios, se opere en días no laborales, feriados o inhábiles, nacionales, provinciales o municipales, que rijan en el ejido municipal; tales términos se entenderán prorrogado hasta el primer día hábil inmediato siguiente. Articulo 8º: Plazos para Actos de Naturaleza Procesal: La presentación de escritos, aporte de prueba, recursos y todo acto de naturaleza procesal que tenga lugar dentro de las dos (2) primeras horas del horario administrativo habilitado para la atención al público, se considerará efectuada en término cuando el plazo previsto para el ejercicio del derecho hubiere vencido al finalizar el día hábil inmediato anterior. La acreditación de esa circunstancia se efectuará mediante la firma y sello aclaratorio del recepcionista, el cual dejará constancia de la fecha y hora exacta de la presentación. Artículo 9º: Principio de Competencia: Corresponde: a) Al Código Tributario Municipal: 1- Definir el hecho imponible, acto, circunstancia, relación, evento, situación y otros casos sujetos a tributación. 2- Determinar la base imponible, alícuota o el monto del tributo. 3- Determinar los contribuyentes o responsables, obligados al pago del tributo. 4- Tipificar las infracciones tributarias y establecer las respectivas sanciones. 5-Establecer exenciones, deducciones, reducciones, compensaciones, bonificaciones y otros beneficios tributarios. 6- Establecer reglas de tributación. 7- Establecer forma de extinción de las obligaciones fiscales. b) A la Ordenanza Tributaria Anual: Fijar el débito tributario, de acuerdo a las alícuotas, aforos y otros módulos o sistemas 3
  • 4. que se determine. c) A las Disposiciones Reglamentarias: 1- Reglamentar las funciones de fiscalización, verificación, repetición, compensación, recaudación, deducción y cobro judicial. 2- Establecer bonificaciones por pronto pago. 3- Establecer los procesos administrativos necesarios para la investigación, determinación, fiscalización y percepción de la obligación tributaria por los organismos competentes de acuerdo a los preceptos de este código sobre modalidades de la recaudación y percepción, sistemas de control de información. TITULO II INTERPRETACIÓN DEL CODIGO Y DE LAS NORMAS FISCALES Artículo 10º: Regla General: En la interpretación de este código y de las disposiciones sujetas a su régimen se ha de atender al fin de las mismas y a su significación económica. En materia de Exenciones la interpretación será restrictiva y para los casos taxativamente enumerados. No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible o el de las exenciones, ni el de los ilícitos tributarios. Artículo 11º: Principios de Interpretación: Todos los métodos reconocidos por la ciencia jurídica son admisibles para interpretar las disposiciones de este código y demás ordenanzas tributarias. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones de este código u ordenanzas tributarias, se recurrirá en el orden que se establece a continuación: 1) A los principios del derecho tributario. 2) A los principios generales del derecho, con los límites establecidos en el art. 2º. 3) Las normas del derecho público o privado se aplicarán únicamente para determinar el sentido y alcance de los conceptos, formas e institutos a los que este código u otras ordenanzas tributarias hacen referencia, pero no para establecer sus efectos tributarios. Su aplicación no corresponde cuando los conceptos, formas o institutos hayan sido expresamente modificados en las normas citadas. Articulo 12º: Realidad Económica: Para determinar la naturaleza de los hechos imponibles, deberá atenderse al hecho, acto, situación, relación económica o circunstancia, verdaderamente realizados. La elección por los contribuyentes o responsables, de formas o estructuras manifiestamente inadecuadas, es irrelevante a los fines de la aplicación del tributo. 4
  • 5. Artículo 13º: Denominación: Las denominaciones empleadas en este código y ordenanzas tributarias para designar los tributos, tales como “Contribuciones”, “Tasas”, “Derechos”, “Gravámenes”, “Cánones”, “Patentes”, “Aranceles”, “Impuestos” o cualquier otra similar, deben ser consideradas como genéricas, sin que impliquen caracterizar los tributos ni establecer su naturaleza jurídica. TITULO III SUJETO ACTIVO ORGANO DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL Artículo 14º:Organismo Fiscal: La Dirección de Rentas es el “Organismo Fiscal” al que el Departamento Ejecutivo le atribuye potestad administrativa para la aplicación de las disposiciones establecidas en el presente código y en ordenanzas tributarias específicas. Artículo 15º: Funciones: La Dirección de Rentas tienen a su cargo las siguientes funciones: 1) Determinar, verificar, fiscalizar y recaudar las obligaciones tributarias y sus accesorios. 2) Liquidar intereses, actualizaciones, imputar y disponer la devolución de las sumas pagadas de más. 3) Aplicar sanciones por infracciones a este código, y demás ordenanzas y disposiciones tributarias. 4) Tramitar las solicitudes de repetición, compensación, exención y prescripción con relación a los tributos legislados por este código y demás ordenanzas tributarias. 5) Fiscalizar los tributos que se determinan, liquidan y/o recaudan por otras oficinas y reglamentar los sistemas de percepción y control de los mismos. El Organismo Fiscal representará al Municipio, en los asuntos de su competencia, ante los poderes públicos, contribuyentes, responsables y terceros. Artículo 16º: Deberes y Atribuciones de la Dirección de Rentas. Facultades: La Dirección de Rentas dispone de amplias facultades para verificar, fiscalizar o investigar, incluso respecto de períodos fiscales en curso, el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. Para el cumplimiento de sus funciones, tiene los siguientes deberes y atribuciones: 1) Ordenar la formación y actualización de los registros y padrones correspondientes a los distintos conceptos de los recursos tributarios. 2) Solicitar o exigir, en su caso, la colaboración de los entes públicos, autárquicos o no, y de los funcionarios de la administración pública nacional, provincial y municipal. 3) Exigir ,en cualquier tiempo, de los contribuyentes y responsables exhibición de los libros o instrumentos y documentación probatorias de los actos u operaciones que puedan 5
  • 6. constituir o constituyan hechos imponibles o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas, hasta 5 años de realizados los mismos. 4) Enviar inspecciones a todos los lugares adonde se realicen actos o ejerzan actividades que originen hechos imponibles, se encuentren comprobantes relacionados con ellas, o se hallen bienes que constituyan materia imponible, con facultad para revisar los libros, documentos o bienes del contribuyente o responsable. 5) Citar a comparecer a las oficinas del Organismo Fiscal al responsable y/o contribuyente o requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales. 6) Requerir a los mismos sujetos mencionados en el inciso anterior, informes sobre hechos en que hayan intervenido, contribuido a realizar o debido conocer. Deberá otorgarse un plazo razonable para su contestación, según la complejidad del requerimiento. 7) Intervenir documentos y disponer medidas tendientes a su conservación y seguridad. 8) Exigir que sean llevados libros, registros o anotaciones especiales y que se otorguen los comprobantes que indique. 9) Emitir constancias de deudas para el cobro judicial de tributos, en la forma establecida por el presente Código. 10) Acreditar a pedido del interesado o de oficio, los saldos que resulten a favor de los contribuyentes por pagos indebidos, excesivos o erróneos. 11) Modificar las determinaciones tributarias cuando se advierta error, omisión, dolo o cualquier maquinación fraudulenta en la exhibición o consideración de los antecedentes tomados como base de aquélla. 12) Pronunciarse en las consultas sobre la forma de aplicar la ley tributaria, dentro de los treinta (30) días de recibidas. 13) Instrumentar un sistema de denuncias por evasión tributaria. 14) Disponer las formas y modos de registros de operaciones, obligación de emitir facturas, comprobantes o documentos equivalentes y los requisitos mínimos de los mismos. 15) Proceder a allanar o a efectivizar cualquier medida cautelar, tendientes a asegurar el tributo y la documentación o bienes, previa solicitud judicial. 16) Sus funcionarios labrarán actas con motivo y en ocasión de las actuaciones que se originen en el ejercicio de las facultades mencionadas, las que podrán ser firmada por los interesados y servirán de prueba en el procedimiento ante el Organismo Fiscal. Artículo 17º: Facultad para Declarar el Archivo de las Actuaciones por Falta de Interés Fiscal o Incobrabilidad: El Organismo Fiscal está facultado para establecer con carácter general los límites para disponer el archivo de los casos de fiscalización, determinación de oficio, liquidación de deudas en gestión administrativa o judicial, aplicación de sanciones u otros conceptos o procedimientos a cargo de la repartición, que 6
  • 7. en razón de su bajo monto o incobrabilidad no impliquen créditos de cierta, oportuna y/o económica concreción. Decretado el archivo por incobrabilidad, en caso de ubicar bienes suficientes del deudor sobre los cuales hacer efectivo el cobro, se emitirá una resolución por el Organismo Fiscal revalidando la deuda. Artículo 18º: Acta de Inspección: En los casos en que se actúa en ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización indicadas en el artículo anterior, se deberá labrar acta en la que se dejará constancia de las actuaciones cumplidas y se indicará la existencia e individualización de los elementos o antecedentes inspeccionados, exhibidos, incautados, así como resultados obtenidos, respuestas o contestaciones verbales realizadas por los interrogados e interesados y todo lo que podrá constituir elementos de prueba para la determinación de oficio. Dicha acta deberá contener: la individualización de la persona física o jurídica, objeto de la verificación o fiscalización, calidad de contribuyente o responsable, domicilio fiscal y/o real, autoridad, norma o resolución que ordene la medida, hora, día, mes y año de realización, individualización de los funcionarios o responsables intervinientes, firma de estos y del contribuyente o responsable o tercero, y en su caso la constancia de que estos últimos se negaron a firmar el acta o se encontraban ausentes, y en general todo otro dato idóneo o necesario, para el objeto ya señalado. La negativa del contribuyente, responsable o tercero, a firmar el acta, no implica la ilegitimidad de esta última. Los funcionarios de Inspección encargados de inspeccionar y labrar actas están obligados a acreditar su calidad de tales mediante una credencial oficial que los identifique, cuya exhibición podrá ser exigida por los contribuyentes y demás obligados, en oportunidad de la actuación de dichos agentes. Artículo 19°: Organización y Reglamentación Interna del Organismo Fiscal: El Organismo Fiscal propondrá al Departamento Ejecutivo Municipal modificaciones para su actuación interna y reglamentaciones para el funcionamiento de sus oficinas. El Organismo podrá dictar normas generales obligatorias en cuanto al modo en que deben cumplirse los deberes formales, así como resoluciones interpretativas de las normas fiscales, las que regirán desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Artículo 20°: Auxilio de la Fuerza Pública: El Organismo Fiscal podrá requerir bajo responsabilidad de sus funcionarios el auxilio inmediato de la fuerza pública, cuando tuviere inconvenientes en el desempeño de sus funciones o sea necesario para hacer comparecer a las personas citadas o para la ejecución de ordenes de allanamiento o de clausura. Dicho auxilio deberá acordarse sin demora y el funcionario o empleado policial que se negara a prestarlo o lo hiciera tardíamente incurrirá en el ilícito reprimido por el Código 7
  • 8. Penal. Artículo 21°:Ordenes de Allanamiento: El Organismo Fiscal podrá solicitar orden de allanamiento al Juez de la Justicia Ordinaria de la Provincia de San Juan que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el motivo, lugar y oportunidad en que habrá de practicarse. La orden de allanamiento tendrá por objeto posibilitar la inspección de los libros, documentos, locales o bienes de los contribuyentes, responsables o terceros, cuando éstos dificulten o pudieren dificultar su realización. La orden de allanamiento deberá ser librada por el Juez, en caso de considerarla pertinente, solicitando que se efectúe dentro de las veinticuatro (24) horas y con habilitación de día y hora si fuere necesario. En la ejecución de la misma serán de aplicación las disposiciones constitucionales de la Provincia de San Juan y su respectivo Código de Procedimiento Penal. Artículo 22°: Real Situación Tributaria. Impulso de Oficio: El Organismo Fiscal debe ajustar sus decisiones a la real situación tributaria e investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con independencia de lo alegado y probado por los interesados, impulsando de oficio el procedimiento. Articulo 23°: Clausura Preventiva: Si con motivo de una verificación, investigación o fiscalización autorizada por el artículo 16°, se constatara la omisión de cumplimentar deberes formales establecidos en el artículo 52°, inciso “1” (falta de inscripción); inciso “2” (falta de comunicación); e inciso “3” (falta de presentación de declaraciones juradas o formularios), podrán disponer la clausura preventiva de todos los lugares en donde se realizan actos o ejerzan actividades que originen hechos imponibles, cuando el contribuyente y/o responsable debidamente intimado con la transcripción del presente artículo, no regularice la omisión detectada. También podrá disponerse la clausura preventiva de toda actividad comercial, industrial o de servicios que adeude más de seis (6) meses de contribuciones municipales. Previo a efectivizarla podrá concederse un plazo no mayor de quince (15) días para que el contribuyente regularice su situación tributaria sea efectivizando su pago o adoptando planes de regularización tributaria, conforme lo prevé el presente código. Dispuesta la clausura preventiva el Director de Rentas, previa audiencia con el responsable, podrá disponer dejarla sin efecto en razón de no comprobarse los extremos que motivaron, o mantenerla hasta tanto el responsable regularice la situación que originó la medida. La clausura preventiva no podrá extenderse más allá del plazo legal de tres (3) días sin que se haya resuelto su mantenimiento en los términos del párrafo anterior. El Organismo Fiscal dispondrá el levantamiento de la clausura preventiva inmediatamente 8
  • 9. de haber tomado conocimiento de que el responsable ha acreditado la regularización de la situación que diera lugar a la medida. Las clausuras preventivas que se dispusieren por aplicación del presente artículo, lo serán sin perjuicio de las clausuras que pudieren aplicarse como sanción conforme lo prevé el artículo 139º. Articulo 24°: Cobro Judicial: El cobro judicial de los tributos, su eventual actualización monetaria, intereses, anticipos, pagos a cuenta, percepciones, retenciones y multas, se efectuará por el proceso de ejecución fiscal regulado por el Código Tributario de la Provincia de San Juan. El Organismo Fiscal está facultado a disponer por razones fundadas y ad referendum del Departamento Ejecutivo Municipal, el no inicio o la no prosecución de cobros por vía judicial de aquellas deudas cuyo cobro resulte antieconómico, conforme articulo 17º. Artículo 25°: Título Habilitante para Ejecución: El titulo para la ejecución será el certificado de deuda firmado y expedido con todos los requisitos establecidos en este articulo, por el Director de Rentas, por la Secretaria de Hacienda. El Certificado de deuda contendrá, bajo pena de nulidad: 1º- Serie y Numero 2º- Nombre del deudor o deudores responsables. 3º-Naturaleza y Nº de cuenta del crédito, expresada en forma clara y precisa. 4º- Importe total debidamente detallada por concepto. 5º- Lugar, fecha y domicilio del deudor, cuando sea conocido. Artículo 26°: Respaldo de Comprobantes: Las registraciones en libros y planillas contables, así como los computarizados, deberán estar respaldados por los comprobantes correspondientes, y de la veracidad de estos últimos dependerá el valor probatorio de aquellos. Artículo 27°: Secreto Fiscal: Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los contribuyentes, responsables o terceros presenten al Organismo Fiscal, y las obrantes en los juicios de naturaleza tributaria en cuanto consignen aquellos datos o informaciones, son secretos, de carácter reservado y fiscal. No están alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentación de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes o de las multas por infracciones formales o materiales, y al nombre de los contribuyentes y/o responsables que hubieren incurrido en las omisiones o infracciones arriba mencionadas. El deber del secreto no impide que el Organismo Fiscal utilice las informaciones para verificar obligaciones tributarias contempladas por este código, distintas a aquellas para 9
  • 10. las cuales fueron obtenidas. Tampoco rige el secreto frente al pedido de otros organismos fiscales, sean éstos nacionales, provinciales o de otros municipios o emanadas del Poder Judicial Nacional o Provincial. TÍTULO IV SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 28º: Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos de las obligaciones fiscales quienes en virtud de las disposiciones a que se refiere el artículo1º de este código, están obligados al cumplimiento de prestaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente directo o terceros responsables. Artículo 29º: Contribuyentes Directos: Son contribuyentes los más abajo detallados, y que están obligados al cumplimiento de prestaciones pecuniarias en razón de resultar deudores a titulo propio de las obligaciones, en tanto realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones o circunstancias que este código y demás disposiciones fiscales municipales, consideran como hechos imponibles o que obtengan beneficios o mejoras, o reciban servicios, que originen la contribución pertinente: a) Las personas de existencia visible, capaz o incapaz, según el derecho común. b) Las sucesiones indivisas, hasta el momento de la partición aprobada judicialmente o realizada por instrumento público o privado c) Las personas jurídicas de carácter público o privado y las simples asociaciones civiles o religiosas que revistan calidad de sujetos de derecho. d) Las entidades que sin reunir las cualidades mencionadas en el inciso anterior, y aún los patrimonios destinados a un fin específico, existen de hecho con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que lo constituyan. e)Las uniones transitorias de empresas, las Agrupaciones de Colaboración Empresaria, las sociedades no constituidas legalmente, los demás consorcios y formas asociativas que no tienen personería jurídica cuando son consideradas por las normas tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible. Todos ellos deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes f) Los fideicomisos que se constituyan de acuerdo a lo establecido en la Ley Nacional Nº24.441. g) El Estado Nacional, Provincial, Municipal, sus entes, entidades, organismos centralizados o descentralizados y/o sus Empresas o aquellas en que el Estado forma parte, salvo exención expresa. Artículo 30º: Responsables por Obligaciones Ajenas: Responsables son las personas 10
  • 11. indicadas en los incisos siguientes que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición legal cumplir la obligación tributaria y sus accesorios con los recursos que administran, perciben o disponen, como así también los deberes formales atribuidos a aquellos. 1) Los padres, tutores y curadores de los incapaces o inhabilitados total o parcialmente. 2) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidación, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los herederos. 3) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el artículo 29° en sus incisos “c”, “d”, “e”, “f”. 4) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar –en su caso- y extinguir las obligaciones tributarias de los titulares de aquellos; y, en las mismas condiciones, los mandatarios conforme el alcance de sus mandatos. 5) Los agentes de retención, de percepción y/o de recaudación. Artículo 31º: Solidaridad de los Contribuyentes: Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o mas personas o entidades, todos serán contribuyentes por igual y estarán solidariamente obligados al total de la deuda tributaria indistintamente. Salvo el derecho de la comuna de dividir la obligación a cargo de cada una de ellas. El hecho imponible atribuido a un contribuyente, se considerará referido también a la persona o entidad con la cual aquel tenga vinculación económica o jurídica, cuando de la naturaleza de esta relación pueda inferirse la existencia de una unidad o conjunto económico, ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes codeudores de las obligaciones fiscales con responsabilidad solidaria y total. Articulo 32º: Responsables en Forma Personal y Solidaria: Responden con sus bienes propios y solidariamente con los contribuyentes y, si los hubiere, con otros responsables, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas: 1) Todos los responsables enumerados en los primeros cuatro (4) incisos del artículo 30º cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no extinguieren oportunamente las obligaciones tributarias, si los contribuyentes u otros responsables -si los hubiere- no cumplen la intimación administrativa de pago que se les formule. No existirá, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a quienes demuestren debidamente al Organismo Fiscal que sus representados, mandantes, etc., los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales. 2) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carácter general, los síndicos de las quiebras y concursos que no hicieren las gestiones necesarias para determinación y 11
  • 12. ulterior ingreso de los tributos adeudados por los contribuyentes o responsables respecto de los períodos anteriores y posteriores a la iniciación del juicio; en particular si, con una anterioridad no menos de quince (15) días al vencimiento del plazo para la presentación de los títulos justificativos del crédito fiscal, no hubieran requerido del Organismo Fiscal las constancias de las respectivas obligaciones tributarias adeudadas. 3) Los agentes de retención, de percepción y/o de recaudación, designados por este código, otras ordenanzas tributarias, el Departamento Ejecutivo o el Organismo Fiscal: a) Por el tributo que omitieron retener, percibir, y/o de recaudar, salvo que acrediten que el contribuyente o responsable ha extinguido la obligación tributaria y sus accesorios, sin perjuicio de responder por las consecuencias del ingreso tardío y por las infracciones cometidas. b) En el carácter de sustitutos, por el tributo que retenido, percibido y/o recaudado dejaron de ingresar en el plazo indicado al efecto, siempre que el contribuyente acredite fehacientemente la retención o percepción realizada. 4) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, con su culpa o dolo faciliten el incumplimiento de la obligación tributaria. 5) Los integrantes de los conjuntos o unidades económicas. 6) Los sucesores a título particular (donatarios, legatarios y adquirentes) aún en caso de subasta, de bienes, fondos de comercio o del activo y pasivo de empresas o explotaciones, respecto de las obligaciones tributarias y accesorios relativos a los mismos adeudados hasta la fecha del acto u operación de que se trate, como así también de los originados en ocasión de éstos. 7) Los terceros que, acreditando un interés legítimo, asuman en forma expresa las obligaciones adeudadas por los contribuyentes o responsables. Cesará la responsabilidad a título particular: a) Cuando el Organismo Fiscal hubiese expedido certificado de libre deuda o cuando ante un pedido expreso de los interesados no se expidiera dentro del término de seis (6) meses. b) Cuando el contribuyente o responsable afianzara a satisfacción el pago de la deuda tributaria que pudiera existir. c) Cuando hubiera transcurrido el lapso de tres (3) años desde la fecha en que se comunicó en forma fehaciente y expresa al Organismo Fiscal la existencia del acto u operación origen de la sucesión a título particular, sin que aquél haya iniciado la determinación de oficio de la obligación tributaria o promovido acción judicial para el cobro de la deuda tributaria. Artículo 33°: Escribanos Públicos, Funcionarios Judiciales y Martilleros. Agentes de Retención o Percepción: Los escribanos autorizantes en escrituras traslativas de dominio de inmuebles, negocios, establecimientos comerciales o industriales y sobre constitución de gravámenes sobre los mismos, deberán asegurar el pago de las 12
  • 13. obligaciones tributarias y sus accesorios relativas al bien objeto de transferencia, adeudadas a la fecha en que ésta tenga lugar, a cuyo efecto actuarán como agentes de retención o percepción, según corresponda, quedando obligados a retener o requerir de los intervinientes en la operación los fondos necesarios para afrontar el pago de aquellas obligaciones. Igual calidad y deberes se atribuye a los funcionarios judiciales y martilleros actuantes en subastas de los objetos a que hace referencia el párrafo anterior, debiendo retener el importe de las obligaciones del producido del remate. Las retenciones o percepciones deberán ser ingresadas en el término de quince (15) días de practicadas. Artículo 34°: Responsabilidad por Dependientes: Los contribuyentes y responsables lo son también solidariamente por las consecuencias de la acción u omisión de sus factores, agentes o dependientes. Artículo 35°: Efectos de la Solidaridad: La solidaridad establecida en este código tendrá los siguientes efectos: 1) La obligación podrá ser exigida, total o parcialmente, a cualquiera de los contribuyentes o responsables solidarios, o a todos ellos, a elección del Organismo Fiscal. 2) La extinción de la obligación tributaria efectuada por uno de los deudores liberará a los demás en proporción a lo extinguido. 3) La exención, condonación, reducción o remisión de la obligación libera o beneficia a todos los deudores, salvo que haya sido concedida u otorgada a determinada persona, en cuyo caso el Organismo Fiscal podrá exigir el cumplimiento de la obligación a los demás, con reducción de la parte proporcional del beneficiario. 4) La interrupción o suspensión de la prescripción a favor o en contra de uno de los deudores solidarios, beneficia o perjudica a los demás. Artículo 36°: Retenciones y Percepciones Indebidas: Los agentes de retención o percepción son responsables ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente. Si la retención o percepción indebida fue extinguida, la acción podrá ser dirigida contra el agente o el Organismo Fiscal, a decisión del sujeto pasible de la retención o percepción. Artículo 37º: Inoponibilidades de Convenios Privados: Los convenios realizados entre los contribuyentes y los responsables entre sí, o entre cualquiera de ellos y terceros, no son oponibles a la Municipalidad. TÍTULO V 13
  • 14. DOMICILIO TRIBUTARIO Artículo 38º: Domicilio Tributario: Los sujetos obligados al pago de los tributos deberán constituir domicilio tributario dentro del ejido Municipal, por ante el Organismo Fiscal. La comunicación deberá efectuarse por acto especial, o en la primera declaración jurada o presentación que efectúen. Artículo 39º: Validez: El domicilio tributario constituido en las formas que establece el artículo anterior, será el único lugar donde deberán practicarse para su validez las notificaciones, citaciones, requerimientos y todo otro acto vinculado con la relación tributaria entre el obligado y el Municipio, ya sean judiciales o extrajudiciales. El domicilio tributario constituido se reputará subsistente a todos los efectos legales, mientras no medie la constitución y admisión de otro por acto especial por ante el Organismo Fiscal. Cualquier cambio deberá ser comunicado fehacientemente al Organismo Fiscal dentro de los quince (15) días de producido. De no realizarse esta comunicación, se considerará subsistente el último domicilio declarado o constituido en su caso, a todos los efectos tributarios, administrativos o judiciales. Incurrirán en las infracciones y sanciones previstas en este código, los contribuyentes o responsables que sin causa justificada consignen en sus declaraciones juradas, o escritos, un domicilio distinto al que corresponda según los artículos precedentes. El Organismo Fiscal puede verificar la veracidad del cambio de domicilio fiscal y exigir las pruebas tendientes a la comprobación del hecho. Si de ello resulta la inexistencia del cambio, se reputará subsistente el anterior, impugnándose el denunciado y aplicándose las penalidades previstas por este Código. Podrá el Organismo Fiscal rectificar de oficio el domicilio tributario de los sujetos pasivos mediante la comprobación pertinente. Artículo 40º: Falta de Constitución de Domicilio: No existiendo domicilio tributario constituido, se reputará como tal el lugar donde se encuentren emplazados los bienes gravados o se desarrollen las actividades objeto del gravamen, o a opción de la Municipalidad, los siguientes: 1) De las personas de existencia visible, el lugar de su domicilio real o de su residencia habitual. 2) De las personas de existencia jurídica, el lugar donde tengan su dirección o administración, el lugar del principal asiento de sus negocios, o el señalado como domicilio en el acto constitutivo. 3) Subsidiariamente, cuando hubiere dificultad para su determinación, el domicilio fiscal será el lugar donde se ocurra el hecho generador. 14
  • 15. Artículo 41°: Domicilio Especial: No se podrá constituir domicilio especial salvo a los fines procesales. A estos últimos fines, sólo se admitirá el domicilio especial si está ubicado dentro del ejido municipal. El domicilio procesal es válido a todos los efectos tributarios, pero únicamente en la causa para la que fue constituido. El Organismo Fiscal podrá en cualquier momento exigir la constitución de un domicilio procesal distinto, cuando el constituido por el sujeto pasivo entorpezca el ejercicio de sus funciones específicas. No serán inválidas las notificaciones que continúen efectuándose al domicilio fiscal, no obstante la constitución del domicilio especial. Artículo 42°: Facultad de Unificación de Domicilios: Los contribuyentes que tengan más de una propiedad en el radio de la Municipalidad, podrán fijar a efectos de la Contribución por Servicios sobre Inmuebles, un solo domicilio fiscal. TÍTULO VI NOTIFICACIONES, CITACIONES E INTIMACIONES Artículo 43º: Actos que deben Notificarse: En las actuaciones originadas por la aplicación de éste código u otras ordenanzas tributarias, las citaciones, intimaciones, emplazamientos y resoluciones del Organismo Fiscal o del Departamento Ejecutivo, así como las que recaigan en recursos intentados contra aquéllos, deberán ser notificadas a contribuyentes y responsables en la forma que establecen las disposiciones siguientes. Artículo 44º: Contenido de la Notificación: Las notificaciones deberán contener la designación del expediente y carátula –si los hubiere- y de la repartición actuante, con trascripción íntegra de la resolución o proveído. En el supuesto de las resoluciones que determinen de oficio la obligación tributaria y sus accesorios, impongan sanciones o resuelvan sobre recursos interpuestos contra ellas, la notificación podrá contener una transcripción de la parte resolutiva adjuntando fotocopia autenticada de la resolución íntegra. Artículo 45º: Forma de Practicar las Notificaciones: Las notificaciones se efectuarán: 1) En la oficina, mediante diligencia puesta en el expediente, personalmente por el interesado o su apoderado, refrendada por el funcionario interviniente. 2) A domicilio, conforme las normas contenidas en el Título V de éste código, por cédula, telegrama colacionado o copiado o carta documento con aviso de recepción. 3) Por edictos. 15
  • 16. Articulo 46º: Notificación por Cédula o por Citación a la Oficina: Cuando la notificación se hiciera por cédula a domicilio, la misma deberá confeccionarse en original y duplicado. El empleado designado a tal efecto entregará la copia a la persona a la cual deba notificarse o, en su defecto, a cualquiera de la casa. En el original destinado a ser agregado al expediente se dejará constancia del día, hora y lugar de la entrega, requiriendo la firma de la persona que manifieste ser de la casa o poniendo constancia de que se negó a firmar. Cuando el empleado no encontrase a la persona a la cual se debe notificar y ninguna otra persona de la casa quisiera recibirla, la pasará por debajo de la puerta o la arrojará en su interior, dejando constancia en el ejemplar destinado a ser agregado al expediente. Las notificaciones también podrán practicarse con citación a la oficina en día y hora determinados y bajo apercibimiento de tener por notificado al interesado en caso de incomparencia. La notificación se tendrá por efectuada mediante certificación del jefe de la dependencia dando fe que en el día y hora correspondientes, mas quince (15) minutos de tolerancia, no se verificó la presencia del interesado o su representante. Artículo 47º: Notificación por Telegrama o Carta Documento: La notificación efectuada por telegrama colacionado o copiado, o por carta documento con aviso de recepción, firmados por funcionario actuante, se hará por duplicado, el que se agregará al expediente, con la constancia otorgada por el correo, de la remisión y recepción de su original. La constancia oficial de la entrega del telegrama en el domicilio o el aviso de recepción en caso de carta documento, se agregará al expediente y establecerá la fecha de notificación. Artículo 48º: Notificación por Edictos: Si la notificación no pudiera practicarse en alguna de las formas previstas precedentemente, se hará mediante edicto publicado por un (1) día en el Boletín Oficial de la Provincia. Ello sin perjuicio de las diligencias que el Organismo Fiscal pueda continuar disponiendo para hacer llegar a conocimiento del interesado la notificación, citación, intimación o resolución. Artículo 49º. Notificaciones Masivas: En caso de intimaciones generales u otro tipo de notificaciones masivas, serán válidas las practicadas mediante publicación por un (1) día en el Boletín Oficial de la Provincia. Artículo 50º: Nulidad u Omisión de las Notificaciones. Subsanación: Toda notificación que se hiciera en contravención de las normas prescriptas, será nula. Sin embargo, la omisión o la nulidad de la notificación quedarán subsanadas si la persona que deba ser notificada, se manifiesta conocedora del respectivo acto. 16
  • 17. Artículo 51º: Plena Fe de las Actas: Las actas labradas por los agentes notificadores hacen plena fe mientras no se demuestre su falsedad. TÍTULO VII DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS Artículo 52º: Deberes Generales: Los contribuyentes, responsables y terceros, deberán cumplir con los deberes establecidos por este código, la Ordenanza Tributaria Anual, en otras ordenanzas tributarias, en Decretos del Departamento Ejecutivoy en toda otra norma de carácter obligatorio que los disponga, con el fin de facilitar al Municipio el ejercicio de sus funciones, referentes a la determinación, verificación, fiscalización y recaudación de sus tributos. Sin perjuicio de lo dispuesto de manera especial los contribuyentes, responsables y terceros, están obligados a: 1) Inscribirse ante el Organismo Fiscal, en los Registros que a tal efecto se lleven, cuando ello se determine y en los términos que se establezcan. 2) Comunicar al Organismo Fiscal dentro del término de quince (15) días de ocurrido: a) El nacimiento del hecho imponible y / o cualquier cambio de su situación, que pueda originar nuevos hechos imponibles, modificar o extinguir los existentes. b) Todo cambio en la naturaleza jurídica de los sujetos pasivos de los tributos, ya sea por transferencia, transformación, cambio de nombre o denominación, aunque no implique modificación del hecho imponible; y toda otra situación que pueda modificar aquellas. c) Constituir domicilio tributario y/o comunicar su cambio por ante el Organismo Fiscal, dentro de los quince (15) días de operadas tales circunstancias. 3) Presentar declaración jurada en los formularios oficiales, sus anexos u otros formularios oficiales requeridos si existieren, de los hechos gravados dentro de los quince (15) días de realizados, y siempre antes de la fecha de vencimiento, háyase o no efectuado el pago, salvo en aquellos casos en que se prescinda de este medio para la determinación del tributo. 4) Comparecer ante el Organismo Fiscal, cuando su presencia sea requerida, personalmente o por su representante. 5) Presentar y exhibir ante el Organismo Fiscal o funcionarios autorizados; las declaraciones, informes, libros, comprobantes y todos los antecedentes que se recaben, relacionados con hechos imponibles y formular las aclaraciones que les fueran solicitadas, todo en tiempo, lugar y forma. 17
  • 18. 6) Conservar en forma ordenada hasta el momento que se opere la prescripción de los derechos de la Municipalidad, los documentos, comprobantes y demás antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponible; esta obligación también comprende a Empresa cuya sede o administración central se encuentren ubicadas fuera del ejido municipal. 7) Comunicar dentro de los cinco (5) días de verificado el hecho, a la autoridad policial y al Organismo Fiscal, la pérdida, sustracción o deterioro de libros contables, principales y auxiliares, registraciones, soportes magnéticos, documentación y comprobantes relativos a sus obligaciones tributarias. 8) Permitir y facilitar la realización de inspecciones a los establecimientos comerciales, industriales o de servicio, oficinas, depósitos o donde se llevan a cabo los actos o se ejerzan las actividades gravadas o encontraran los bienes, elementos de labor o antecedentes que constituyen materia imponible o se hallen los comprobantes con ellos relacionados, y en general todo antecedente que sirva de juicios apreciativos y/o ponderativos, por parte de los funcionarios autorizados, quienes para estas actividades podrán pedir el auxilio de la fuerza pública u órdenes de allanamiento conforme se autoriza en este código. 9) Comunicar al Organismo Fiscal la petición de concurso preventivo o quiebra propia, dentro de los cinco (5) días de la presentación judicial, acompañando copia del escrito de presentación. 10) Comunicar al Organismo Fiscal, en caso de deudas intimadas, su fecha y lugar de pago. 11) Los contribuyentes y responsables que realicen actividades en locales sitos en diferentes domicilios, deberán estar inscriptos ante el Organismo Fiscal bajo un solo número de contribuyentes, consignando la cantidad de locales que poseen y ubicación de los mismos. Asimismo, cuando abra un nuevo local deberán comunicarlo al Organismo Fiscal dentro del plazo de quince (15) días corridos. 12) Cuando se lleven registraciones efectuadas mediante sistemas de computación de datos, deberán mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el término de dos (2) años contados a partir de la fecha del cierre de ejercicio en el cual se hubieran utilizado. 13) Solicitar permisos previos y cumplir con las formas y requisitos que se exigen para las tramitaciones ante la Municipalidad. Artículo 53º: Obligaciones de los Terceros de Suministrar Informes: El Organismo Fiscal puede requerir de terceros - quienes están obligados a suministrárselos dentro del plazo que en cada caso se establezca- informes referidos a hechos que en ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos sujetos a tributación, salvo los casos en que esas personas tengan el 18
  • 19. deber del secreto profesional, según normas del derecho nacional o provincial. Además del carácter de agente de información establecido en el párrafo precedente, el Organismo Fiscal podrá imponer a terceros la condición de agentes de retención de los tributos que correspondan a contribuyentes o responsables, en los casos y condiciones que se determinen. Artículo 54°: Obligaciones de Funcionarios y Empleados Municipales: Ninguna oficina municipal o sus funcionarios y empleados, darán trámite a actuación alguna con respecto a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones tributarias vencidas cuyo cumplimiento no se pruebe con certificado expedido por la oficina competente. Artículo 55º: Obligaciones de Funcionarios u Oficinas Públicas: Los funcionarios y las Oficinas Públicas están obligados a suministrar informes al Organismo Fiscal, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones que puedan constituir, modificar o extinguir hechos imponibles, salvo cuando disposiciones expresas se lo prohíban. Artículo 56°: Obligaciones de Magistrados y Funcionarios de otros Poderes: Ningún magistrado, funcionario o autoridad superior de los poderes del Estado registrará, ordenará inscribir, aprobará actos u operaciones u ordenará archivo, sin que previamente se acredite haber abonado los tributos que corresponda al Municipio de Santa Lucia. Cuando se trate de actuaciones que deban cumplirse para evitar la pérdida de un derecho o la aplicación de una sanción, deberá darse entrada a los escritos o actuaciones correspondientes y ordenarse, previo a todo otro trámite, el pago de los tributos que correspondan. Artículo 57°: Obligaciones de los Escribanos: Los escribanos no otorgarán escritura y las oficinas públicas no realizarán tramitación alguna con respecto a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones fiscales, cuyo cumplimiento no se pruebe con certificación del Organismo Fiscal. TITULO VIII DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. CAPITULO I FORMAS DE DETERMINACION. Artículo 58º: Forma Aplicable: La determinación de los tributos se efectuará de 19
  • 20. conformidad a lo establecido por la norma vigente al momento en que se produjo el hecho imponible, salvo disposición especial en contrario de este código y demás disposiciones Fiscales Municipales. Artículo 59º: Especificaciones de la Determinación: Las determinaciones que se realicen, serán fundadas y especificarán el monto total cuyo pago, deberá efectuar el contribuyente o responsable; dicho monto total se detallará, a su vez, por cada uno de los conceptos que lo integran (tributos, multas, accesorios, etc.); dejándose constancia del régimen aplicado para la determinación, y al que queda sujeta la liquidación (reajustes, actualización, facilidades de pago, pronto pago, etc.). Artículo 60º: Formas de Determinación: La determinación de la obligación tributaria, se efectuará según la naturaleza y característica de cada hecho imponible en las siguientes formas: 1) De oficio, por actos unilaterales del organismo fiscal. 2) Mediante declaración jurada de los sujetos pasivos, la que quedará sujeta a ulterior verificación. 3) A través del procedimiento de determinación de oficio subsidiaria. Artículo 61º: Efectos: La resolución que determine la obligación tributaria quedará firme a los quince (15) días de notificada, salvo: 1) Que dentro de dicho término se interponga recursos de reconsideración por ante el Organismo Fiscal. 2) Cuando el Organismo Fiscal estime que existe error, omisión, o dolo en la exhibición o consideración de los datos y/o elementos que sirvieron de base para la determinación. 3) Cuando en especial por este código, o por las demás disposiciones fiscales Municipales, se estableciera otro término. Una vez firme la determinación no podrá ser modificada de oficio en contra del contribuyente, salvo en el caso del apartado 2) de este artículo. CAPÍTULO II DETERMINACIÓN DE OFICIO Artículo 62º: Casos: El organismo fiscal determinará de oficio la obligación tributaria en los siguientes casos: 1) Cuando este código, la Ordenanza Tributaria Anual u otras ordenanzas tributarias prescindan de la declaración jurada como base de determinación. 2) Cuando existan en el Municipio los elementos necesarios y suficientes, sea por constancia de sus registros, por inspecciones que realice, o por aportes de los contribuyentes. 20
  • 21. 3) A través del procedimiento de determinación de oficio subsidiaria: a) Cuando la declaración jurada presentada resultare presuntamente inexacta por falsedad en los datos consignados o por errónea aplicación de las normas vigentes. b) Cuando el contribuyente o responsable no hubiera denunciado en término el nacimiento de la obligación tributaria o sus modificaciones, o cuando hubiera omitido la presentación en término de la declaración jurada. CAPITULO III REGLAS DE LA DETERMINACIÓN DE OFICIO Artículo 63º: Norma General: La determinación de oficio prevista en el artículo anterior, se regirá por las normas que se establecen a continuación. Artículo 64º: Determinación Total y Parcial: La determinación será total con respecto al período, aspectos y tributos de que se trate, debiendo comprender todos los elementos de la obligación tributaria, salvo cuando en la resolución respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de dicha determinación y definidos los aspectos y el período que ha sido objeto de la verificación, en cuyo caso serán susceptibles de nueva determinación aquellos no considerados expresamente. Artículo 65º: Determinación de Oficio sobre Base Cierta: La determinación de oficio sobre base cierta corresponderá: 1) Cuando el contribuyente o responsable suministre al Organismo Fiscal elementos probatorios fehacientes y precisos de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles, siempre que ellos merezcan plena fe y le resulten suficientes al Organismo Fiscal. 2) Cuando en ausencia de esos elementos, el Organismo Fiscal posea o pueda obtener datos precisos y fehacientes de hechos y circunstancias que permitan determinar las obligaciones tributarias. Artículo 66º: Determinación de Oficio sobre Base Presunta: La determinación sobre base presunta corresponderá cuando no se presente alguna de las alternativas mencionadas en el artículo anterior y se efectuará considerando todas las circunstancias vinculadas directa o indirectamente con el hecho imponible que permitan establecer la existencia y medida del mismo. A tal efecto, el Organismo Fiscal podrá utilizar -entre otros- los siguientes elementos: 1) Volumen de las transacciones y/o ingresos en otros períodos fiscales. 2) Índices económicos confeccionados por organismos oficiales, nacionales, provinciales o municipales. 3) Promedios de depósitos bancarios. 21
  • 22. 4) Montos de gastos, compras y/o retiros particulares. 5) Existencias de mercaderías. 6) El ingreso normal del negocio o explotación de empresas similares dedicadas al mismo o análogo ramo. 7) El resultado de promediar el total de ventas o de prestaciones de servicio o de cualquier otra operación controlada por el Organismo Fiscal en no menos de diez (10) días continuos o alternados fraccionados en dos periodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo entre ellos que no podrá ser inferior a siete (7) días de un mismo mes, multiplicado por el total de días hábiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios y operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control durante ese mes. 8) Promedios, índices y/o coeficientes generales que a tal fin haya establecido el Organismo Fiscal, y entre ellos los siguientes: a) Coeficientes de ingresos y gastos en la jurisdicción municipal, confeccionados con relación a empresas similares dedicadas al mismo o análogo ramo. b) Cualquier otro módulo, indicador o elemento probatorio que obtenga u obre en poder del Organismo Fiscal, relacionado con contribuyentes y responsables, y posibiliten inducir la existencia de hechos imponibles y la medida de bases imponibles, tales como el consumo de gas o energía eléctrica, la adquisición de materias primas o insumos diversos, el monto de salarios pagados, el valor del total del activo propio o ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podrá realizarse individualmente o utilizando diversos índices en forma combinada. Asimismo, podrán aplicarse proyectando datos del mismo contribuyente relativos a ejercicios anteriores o de terceros que desarrollen una actividad similar, de forma de obtener los montos de ingresos proporcionales a los índices en cuestión. La inexistencia de los comprobantes y/o registraciones exigidos por la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.), hace nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada por el Organismo Fiscal sobre la base de los promedios, índices y coeficientes señalados u otros que sean técnicamente aceptables, es correcta y conforme a derecho, salvo prueba en contrario por parte del contribuyente responsable. Dicha prueba en contrario deberá fundarse en comprobantes concretos y fehacientes, careciendo de dicho carácter toda apreciación basada en hechos generales. La prueba incorporada, cuya carga corresponde al contribuyente, hará decaer la estimación del Organismo Fiscal en la proporción en que la misma pudiese resultar excesiva. 9) Cualquier otro elemento probatorio que obtenga y obre en poder del Organismo Fiscal, relacionado con contribuyentes y responsables y que resulte vinculado con la verificación de los hechos imponibles y sus montos. 22
  • 23. Artículo 67º: Aclaración, Interpretación, Reclamo: Las obligaciones tributarias determinadas de oficio darán derecho a los contribuyentes o responsables, a solicitar aclaraciones o interpretaciones, y a efectuar reclamos, los que en ningún caso interrumpirán los plazos para el pago de las contribuciones. Artículo 68º: Las Actuaciones de los Inspectores no Constituyen Determinación: Las actuaciones con motivo de la intervención de los inspectores y demás empleados de la Municipalidad no constituyen determinación tributaria, la que siempre será efectuada por Resolución del Organismo Fiscal. Las tareas de los Inspectores son de carácter preparatorias de la decisión final del Organismo Fiscal. Artículo 69º: Resolución Determinativa. Recaudos: El Organismo Fiscal dictará resolución, determinando la obligación tributaria y sus accesorios calculados hasta la fecha que se indique en la misma, así como también disponiendo la intimación a su pago en el plazo de quince (15) días a partir de la notificación. La resolución deberá contener los siguientes elementos bajo pena de nulidad: indicación del lugar y fecha en que se dicte; el nombre del o los sujetos pasivos; indicación del tributo y del período fiscal a que se refiere; las disposiciones legales que se apliquen; discriminación de los montos exigibles por tributos y accesorios, elementos inductivos aplicados en caso de estimación sobre base presunta y la firma del funcionario competente. Artículo 70º: Omisión de Vista. Verificación de Crédito: En los casos de liquidaciones, quiebras, convocatorias, concursos y Transferencias de Fondos de Comercio, la determinación de oficio se realizará, solicitándose la verificación del crédito por ante el Síndico, Liquidador, Responsable o Profesional actuante, en los plazos previstos por la ley respectiva. Artículo 71º: Efectos de la Determinación. Modificación de Oficio: Una vez firme la resolución determinativa, tendrá carácter definitivo para el Organismo Fiscal y sólo podrá modificarse en contra del administrado en los siguientes casos: 1) Cuando surjan nuevos elementos probatorios no conocidos y cuando hubiera mediado error u omisión en la consideración de los elementos obrantes en el procedimiento como consecuencia de la culpa o dolo del determinado. 2) Por error material o de cálculo en la misma resolución. Artículo 72º: Impugnación a Determinaciones sin Declaración Jurada: Las obligaciones tributarias determinadas originariamente de oficio de acuerdo con el art. 62 inciso “1” de este Código, darán derecho a los sujetos pasivos a solicitar aclaraciones en 23
  • 24. el plazo de dos (2) días de notificados o a formular impugnaciones en el plazo de quince (15) días de notificados, en cuyo caso deberá dictarse resolución fundada de admisión o rechazo. Estas aclaraciones o impugnaciones en ningún caso interrumpirán los plazos para el pago de los gravámenes, que deberán ser abonados sin perjuicio de la restitución, si se considerase que existe derecho a ella. Artículo 73º: Responsables Solidarios: El procedimiento previsto en este capítulo deberá ser cumplido también respecto de aquéllos en quien se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del artículo 32º de este código. CAPITULO IV DETERMINACIÓN POR DECLARACIÓN JURADA Artículo 74º: Determinación por Sujeto Pasivo. Declaración Jurada: El tributo se determinará en principio sobre la base de una declaración jurada que debe presentar el propio sujeto pasivo. En esa declaración, que deberá confeccionarse en formularios que a tal efecto proveerá la Municipalidad, el contribuyente consignará todos los datos necesarios para conocer el hecho imponible y el monto del tributo, como así también, la perfecta individualización del contribuyente, responsable, calidad, etc, debiendo suministrarse en ella toda información complementaria que al efecto se recave, respecto a la actividad desarrollada durante el ejercicio fiscal gravado o en el período que la Ordenanza Tributaria Anual indique. La declaración jurada se presentará en el lugar, forma y tiempo que Organismo Fiscal disponga, siempre que este Código u otra ordenanza tributaria no establezcan otra forma de determinación. El Organismo Fiscal podrá verificarla a fin de comprobar la exactitud de los datos y elementos aportados y su conformidad con las normas legales. Artículo 75º: Obligatoriedad del Pago. Rectificativa: El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de su declaración jurada, sin perjuicio de la obligación que en definitiva determine el Organismo Fiscal. Los sujetos pasivos podrán presentar declaración jurada rectificativa por haber incurrido en error de hecho o de derecho, si antes no se hubiera determinado de oficio la obligación tributaria. Si de la declaración jurada rectificativa surgiera saldo a favor de la Municipalidad, el pago se hará conforme a lo establecido en este código. Si el saldo fuera favorable al sujeto pasivo se aplicará lo dispuesto sobre repetición de pago indebido. Artículo 76º: Verificación. Responsabilidad: La declaración jurada estará sujeta a verificación administrativa y sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine el 24
  • 25. Organismo Fiscal, hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte. El declarante será también responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contengan su declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad. TITULO IX EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Artículo 77º: Extinción Total. Modos: La extinción total de las obligaciones tributarias se producen cuando se ingresa la totalidad del tributo adeudado, con más su actualización, intereses, multas y costas si correspondieren. Los modos de extinción son: 1) Pago; 2) Compensación; CAPITULO I PAGO Artículo 78º: Concepto: Pago es la prestación pecuniaria que hace al cumplimiento de la obligación tributaria, extinguiéndola, siempre que se realice conforme a las disposiciones de este código y demás disposiciones Fiscales Municipales. Artículo 79º: Formas: El pago de las obligaciones tributarias deberá efectuarse en efectivo, y por ante Organismo Fiscal, en el lugar, plazos y formas que el Departamento Ejecutivo establezca por Decreto Reglamentario y siempre acorde a las disposiciones de este código. El Departamento Ejecutivo, mediante Decreto reglamentario, podrá autorizar el pago por otros medios, en tal caso solo tendrán efecto cancelatorio desde el momento de su cancelación. Artículo 80º: Pagos Realizados por Personas no Titulares: El pago de Tasas Municipales realizados por personas que no son titulares podrá realizarse por todas las formas de pagos a que se refiere este capítulo, con los efectos y alcances establecido. Artículo 81º: Exigibilidad de Pago: La exigibilidad de pago se operará, sin perjuicio de lo establecido en el Título de las infracciones y sanciones en los siguientes casos: 1) Cuando se haya producido el vencimiento general o particular establecido; 2) Cando se hubiere practicado determinación de oficio, hasta transcurridos quince (15) días de la notificación.- 25
  • 26. Artículo 82º: Efectos Extintivos: El pago total o parcial de un tributo, aun cuando sea recibido sin reserva alguna, no constituye presunción de pago de: 1) Las prestaciones anteriores del mismo tributo, relativas al mismo año fiscal; 2) Las obligaciones tributarias relativas a períodos o años fiscales anteriores; 3) Los intereses, actualizaciones, o multas inherentes a la obligación tributaria. Artículo 83º: Constancia de Pago: La constancia de pago expedida en forma por la oficina encargada de percibir la tributación, tiene por efecto liberar al contribuyente de la obligación de pago correspondiente al tributo de que se trate, por el período fiscal al que el pago esté referido, solo cuando las prestaciones realizadas por el contribuyente o responsable hayan satisfecho acabadamente la prestación creditoria del Fisco en la medida que surja de la determinación impositiva realizada de conformidad a las disposiciones legales. Artículo 84º: Imputación de Pago: Los contribuyentes y terceros responsables deberán consignar al efectuar los pagos a qué tributo y período deben imputarse ellos, comenzando obligatoriamente por los intereses resarcitorios devengados. Cuando no se realizara la imputación correspondiente y circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer el concepto a que se refiere, el Organismo Fiscal procederá a imputarlo a deudas derivadas de un mismo tributo, cancelándose la que corresponda al año más antiguo y en el siguiente orden: intereses, multas, tributos, incluyéndose los accesorios que le pudieran corresponder a cada uno de los conceptos enunciados, que se imputarán en el mismo orden, no obstante cualquier declaración posterior en contrario del deudor Artículo 85º: Anticipos: Podrá el Organismo Fiscal exigir hasta el vencimiento del plazo general, el ingreso de importes a cuenta del tributo que se deberá abonar al término de aquél. Estos anticipos podrán ser fijados proporcionalmente a la fracción transcurrida del período fiscal y sobre la base del tributo correspondiente al período inmediato anterior, o según otros índices tales como: rentas, capitales, ventas, importes de suministro o inversiones. Articulo 86º: Descuentos por Pronto Pago: El Departamento Ejecutivo podrá disponer y reglamentar con carácter general, descuentos por pronto pago, respecto de los distintos tributos y derechos establecidas en este código Articulo 87º: Prórrogas de Vencimientos: El Departamento Ejecutivo, queda facultado para prorrogar y reglamentar, los términos de vencimientos generales de tributos legislados en el presente código o en la Ordenanza Tributaria Anual cuando 26
  • 27. circunstancias especiales así lo hagan aconsejable. Artículo 88º: Facilidades de Pago: El Departamento Ejecutivo podrá establecer y reglamentar un régimen de facilidades para el pago total de las obligaciones tributarias, intereses, recargos y actualizaciones adeudadas hasta la fecha de efectuada la petición respectiva. Por el lapso por el que se le otorgue dichas facilidades, solo procederá actualización e intereses. Las facilidades para el pago no regirán para los agentes de retención o percepción, ni podrán concederse respecto de multas, cualquiera sea su origen. Artículo 89º: Obligaciones en Etapa Judicial: Quedan incluidas en el artículo anterior aquellas obligaciones que se encuentren en proceso judicial, siempre que el contribuyente se allanare incondicionalmente a la deuda pretendida por el Organismo Fiscal, desistiendo y renunciando, en su caso, a toda acción y derecho y asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos. El allanamiento o desistimiento deberá ser total. Artículo 90º: Limites a las Facilidades de Pago: El Organismo Fiscal no podrá otorgar facilidades de pago por los importes inferiores a los mínimos que al efecto establezca anualmente la Ordenanza Tributaria Artículo 91º: Cancelación Anticipada: Estando vigente el plan de pago, podrán los contribuyentes proceder a la cancelación de las cuotas no vencidas disminuidas en el interés de financiación no devengado. Artículo 92º: Concursos y Quiebras: Autorizase al Departamento Ejecutivo a resolver sobre las propuestas que realicen los concursados o fallidos en los respectivos procesos concursales, que consistan en quitas, esperas, o ambas a la vez, sobre la totalidad de los rubros verificados y siempre que se ajusten a la normativa concursal aplicable. Articulo 93º: Efectos del Incumplimiento de Pago: En el caso del art. 88º, la falta de pago de una cuota, coloca en mora automáticamente a todo el plan. La Dirección General de Rentas podrá, sin reclamo previo, declarar su caducidad. Producida su caducidad, se determinará la deuda original, respetando la cancelación proporcional y se procederá a emitir el certificado de deuda para la ejecución fiscal. Artículo 94º: Pago Posterior al Procedimiento de Determinación: El pago efectuado con posterioridad a la iniciación de un procedimiento tendiente a determinar de oficio la obligación tributaria, se imputará como pago a cuenta de lo que resulte de la determinación, salvo los pagos por obligaciones no incluidas en el procedimiento de determinación 27
  • 28. Artículo 95º: Intereses y Actualizaciones: La falta de pago total o parcial de las deudas tributarias correspondientes a tributos, retenciones, percepciones, anticipos, multas y demás pagos a cuenta devengará, sin necesidad de interpelación alguna: 1) El interés resarcitorio que determine la Ordenanza Tributaria Anual. 2) La actualización monetaria, de corresponder y conforme lo autorice la legislación de fondo. Lo dispuesto en este artículo es también aplicable a los agentes de retención, percepción y/o recaudación que no hubiesen ingresado la obligación en término, por no haber practicado la retención o percepción correspondiente. Los intereses se devengarán sin perjuicio de la infracción cometida y conforme el encuadramiento que pudiere corresponderle y su correspondiente sanción. Artículo 96°: Cómputo: Los accesorios previstos en el artículo anterior se computarán desde la fecha de los respectivos vencimientos y hasta el momento de su pago y conforme lo previsto por el último párrafo del artículo 7º de este Código. Las multas comenzarán a generar intereses a partir del momento en que se cometió la infracción, si la resolución que las dispuso quedase firme. Artículo 97º: Certificado de Libre Deuda: Salvo disposición expresa de este Código, la prueba de no adeudarse un tributo consistirá exclusivamente en el Certificado de Libre Deuda expedido por el Organismo Fiscal. Dicho certificado deberá contener todos los datos necesarios para la identificación del contribuyente, del tributo, y del período fiscal al que se refiere. Cuando fuere regularmente expedido tiene efectos liberatorios en cuanto a los tributos contenidos, salvo que hubiere sido obtenido por dolo, fraude, simulación, u ocultación maliciosa, de circunstancias relevantes, a los fines de la determinación. La simple constancia de haber presentado un contribuyente o responsable la Declaración Jurada, o haber efectuado el pago de un tributo, no constituye certificado de Libre Deuda. A los efectos de determinar su veracidad, Dirección de Rentas podrá solicitar al contribuyente los comprobantes originales de pago de las distintas contribuciones a que estuviere obligado. Tanto los Certificados de Libre Deuda como los que se expidan para la gestión judicial de cobro, serán firmados por el responsable de la Dirección de Rentas, en forma conjunta con el responsable de Secretaria de Hacienda y quien determine el Departamento Ejecutivo. Artículo 98º: Validez: Los certificados de libre deuda pierden su validez a los treinta (30) días de la fecha de su emisión. Artículo 99º: Obligación de los Escribanos: Los escribanos deberán indicar en las 28
  • 29. solicitudes de certificados de libre deuda, para transferencia de dominio, a los efectos de que Dirección de Rentas ordene la modificación de sus registros. A tal fin los escribanos están obligados a presentar cada treinta días, una Declaración Jurada, indicando las escrituras celebradas y las anuladas. No obstante lo establecido precedentemente los propietarios, condóminos o poseedores a título de dueño y/o contribuyente que intervienen, deberán presentar el instrumento público respectivo a los efectos de su empadronamiento en el Municipio. Artículo 100º: Pago Mediante Debito Automático: El pago de las contribuciones podrá ser también practicado mediante el sistema de débito automático, a través de las tarjetas de crédito o débito de instituciones bancarias habilitadas al efecto por el Organismo Fiscal. A tal fin, hasta el día 31 de enero de cada año, los contribuyentes deberán suscribir en la Tesorería Municipal los instrumentos necesarios para ello, en los que constará claramente el importe del tributo y su fecha de vencimiento y los datos identificatorios del instrumento financiero a emplearse. El costo del servicio brindado por la entidad bancaria o la administradora de la tarjeta de crédito serán asumidos por el contribuyente. El resumen bancario o el emitido por la administradora de la tarjeta de crédito servirán como comprobante del pago efectuado. Facúltese al Departamento Ejecutivo a celebrar los convenios necesarios para la implementación de lo dispuesto en este artículo, y a dictar las normas reglamentarias que resulten convenientes al efecto. CAPITULO II COMPENSACION Artículo 101º: Concepto: Procederá la compensación, cuando el Municipio y un contribuyente o responsable, reúnan recíprocamente la calidad de deudor y acreedor, por saldos que se originen en el pago de impuestos, tasas, derechos, contribuciones por mejoras, multas, patentes, y sus respectivos accesorios. Artículo 102º: Procedencia. Prelación: La compensación la podrá realizar el organismo fiscal de oficio o ha pedido de parte interesada, cualquiera haya sido la forma o procedimiento de determinación del tributo, comenzando sobre las más remotas, y siempre que se refieran a un mismo tributo. Los saldos acreedores cubrirán en primer término y en este orden, intereses, multas y actualizaciones; luego los excedentes, si lo hubieren, cubrirán el tributo adeudado. Artículo 103º: Acreditación a Obligaciones Futuras: En defecto de compensación por 29
  • 30. no existir deudas anteriores, la acreditación podrá efectuarse a obligaciones futuras, salvo a derecho del contribuyente a repetir la suma que resulte a su favor. Artículo 104º: Compensación Parcial: Si la compensación fuere parcial, seguirán corriendo los plazos respectivos sin interrupción alguna, sobre la parte y/o deudas no compensadas, rigiendo todo lo establecido en este código y demás Disposiciones Fiscales Municipales. Artículo 105º: Exigencia: Todo pedido de compensación que se formule, deberá ir acompañado de las constancias y referencias que corroboren lo solicitado a los fines de su verificación por el Organismo Fiscal. TITULO X PRESCRIPCION Artículo 106º: Términos. Extensión de Plazo: Prescriben por el transcurso de cinco (5) años: 1) La facultad para determinar de oficio en subsidio las obligaciones tributarias. 2) La acción para imponer sanciones por infracciones y hacerlas efectivas. 3) El derecho a la devolución de pagos indebidos o saldos a favor de los sujetos pasivos. 4) La facultad para exigir el pago del tributo y promover la acción judicial para el cobro de la deuda tributaria y sus accesorios. El término de prescripción se extenderá a diez (10) años para los contribuyentes o responsables que teniendo la obligación de inscribirse, no lo hagan, o cuando el hecho imponible no fuera conocido por el Organismo Fiscal y no se hubiera exteriorizado en el Municipio. Artículo 107º: Cómputo: En el caso del inciso “1” del artículo anterior, el término de prescripción comenzará a correr desde el 1° de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada correspondiente, o al año en que se produzca el hecho imponible de la obligación tributaria respectiva cuando no mediare obligación de presentar declaración jurada. Para el caso del inciso “2” la prescripción de la acción para imponer sanciones comenzará a correr a partir del año siguiente a aquél en que se cometió la infracción. Cuando se tratare de la prescripción de la acción para hacer efectiva la sanción, comenzará a correr a partir del 1° de enero del año siguiente a aquél en que quedó firme la resolución que la impuso. Para los supuestos del inciso “3” del artículo anterior, el término de prescripción 30
  • 31. comenzará a correr desde el 1° de enero siguiente a la fecha en que se ingresó el tributo. Para el caso contemplado en el inciso “4” del artículo anterior, el término de prescripción comenzará a correr desde el 1° de enero del año siguiente en que: 1) Quedó firme la resolución que determinó el tributo. 2) En que se produzca la exigibilidad del pago del tributo. Articulo 108º: Suspensión: Se suspende por un (1) año el curso de la prescripción del artículo 106º, según se establece seguidamente: 1) Cuando sea el caso de su inciso “1”, por cualquier acto que tienda a determinar la obligación tributaria. 2) En el caso del inciso “2”, en lo referente a la acción para la imposición de sanciones, la prescripción se suspende por un (1) año por la iniciación del sumario o por el labrado del acta a que se refieren los artículos 140º y 145º de éste código. 3) En el caso del inciso “3”, no regirá la causal de suspensión prevista por el artículo 3.966 del Código Civil. 4) En el caso de su inciso “4”, por la intimación administrativa de pago de la deuda tributaria. 5) Se suspenderá el curso de la prescripción de la acción para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y de las sanciones impuestas, en los supuestos de falta de comunicación de cambio de domicilio. Esta suspensión surtirá efecto desde la fecha en que se verifique la inexistencia del domicilio declarado y se prolongará hasta la declaración formal del nuevo domicilio por parte del contribuyente o tercero responsable Artículo 109º: Interrupción: El curso de la prescripción se interrumpe: 1) Para determinar la obligación tributaria por: a) Por cualquier acción administrativa, realizada mediante el reconocimiento expreso o tácito del sujeto pasivo, conducente al reconocimiento, regularización, fiscalización, aseguramiento, comprobación, liquidación y recaudación del tributo devengado por cada hecho imponible. b) Pedidos de prórrogas o facilidades de pagos, o de beneficios tributarios. c) Renuncia al término corrido de la prescripción en curso. 2) Para la acción judicial de cobro, por la interposición de la demanda en el juicio de ejecución fiscal o por cualquier acción judicial tendiente a obtener el cobro. 3) La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable se interrumpirá por la interposición del reclamo de repetición a que se refiere este código. 4) La prescripción de la acción para imponer sanciones, por la comisión de otra infracción. 5) La acción para hacer efectiva la pena, por la interposición de la demanda judicial. Artículo 110º: Cómputo del Nuevo Término: En los supuestos de interrupción de la prescripción, el nuevo término comenzará a partir del 1° de enero del año siguiente a 31
  • 32. aquél en que se produjo la causal de interrupción. En los casos de reconocimientos de obligaciones producidas con motivo del acogimiento a planes de facilidades de pago, el nuevo término de la prescripción comienza a correr a partir del 1º de enero siguiente al año en que concluya el plazo solicitado y otorgado, sin que obste a ello el estado del plan, sea vigente, caduco o nulo. Artículo 111º: Prescripción de los Accesorios: La prescripción de los derechos y acciones para determinar y exigir el pago de tributos, extingue el derecho para hacerlo respecto a sus accesorios. TITULO XI REPETICIÓN DEL PAGO INDEBIDO Artículo 112º: Acreditación y Devolución: Cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso, podrá Dirección de Rentas, de oficio o a solicitud de contribuyentes o responsables, acreditar o devolver las sumas por las que resulten acreedores, ya sea que dichos pagos o egresos hayan sido efectuados espontáneamente, o a requerimiento de Dirección de Rentas y correspondan a tributos no adeudados o abonados en cantidad mayor a la debida. La devolución solo procederá cuando el saldo acreedor del sujeto pasivo no resulte compensado por tributos, intereses y multas adeudados al Municipio en el orden previsto en el artículo 102º de éste código. La acreditación o devolución total o parcial de un tributo obliga a acreditar o devolver, en la misma proporción, los intereses y multas abonados, excepto las multas establecidas por incumplimiento a los deberes formales. Artículo 113º: Reclamo de Repetición. Ofrecimiento de Pruebas: Para obtener la devolución de las sumas que consideren indebidamente abonadas y cuya restitución no hubiere sido dispuesta de oficio, los contribuyentes o responsables deberán interponer reclamo de repetición ante Dirección de Rentas. Con el reclamo deberán acompañarse y ofrecerse todas las pruebas. Cuando el reclamo se refiera a tributos para cuya determinación estuvieran prescriptos las acciones y poderes del Fisco, renacerán estos por el período fiscal a que se imputa la restitución y hasta el límite del importe cuya repetición se reclame. Artículo 114º: Procedimiento del Reclamo de Repetición: Presentado el reclamo, Dirección de Rentas, previa sustanciación de la prueba ofrecida que se considere conducente y demás medidas para mejor proveer que estime oportuno disponer, dictará resolución dentro de los cuarenta (40) días desde el último acto procesal cumplido, 32
  • 33. notificándola al peticionante. Vencido dicho plazo sin que se haya resuelto el reclamo, el interesado podrá requerir pronto despacho; pasados treinta (30) días de tal requerimiento sin que la resolución fuere dictada, podrá considerarlo como resuelto negativamente. Articulo 115º: Improcedencia del Reclamo por Repetición: El reclamo de repetición por vía administrativa no procede cuando la obligación tributaria resulte de una determinación de oficio subsidiaria practicada por Dirección de Rentas, con resolución o decisión firme. Lo pagado o reembolsado para satisfacer una obligación sujeta a prescripción no puede ser materia de repetición, aunque el pago se hubiera efectuado con conocimiento de la prescripción. Articulo 116º: Requisito Previo para Recurrir Judicialmente: El reclamo de repetición ante el Organismo Fiscal previsto en este Título y los recursos previstos por este código son requisito previo para recurrir a la justicia. TITULO XII EXENCIONES. Artículo 117º: Pleno Derecho y a Pedido de Parte: Las exenciones solo regirán de pleno derecho, cuando este código o las normas fiscales lo establezcan expresamente, en los demás casos deberán ser solicitadas por el beneficiario, quien acreditará las causas que las justifican. Artículo 118º: Taxatividad: Las normas que establezcan exenciones son taxativas, deberán interpretarse en forma restrictiva y no podrán crearse por vía de interpretación. Artículo 119º: Vigencia. Extinción: Las exenciones regirán: 1) Por derogación de la norma que la establezca, salvo que hubiera sido otorgada por tiempo determinado en cuyo caso la derogación no tendrá efecto hasta el vencimiento de dicho término 2) Por vencimiento del término por el que fue otorgada. 3) Por la desaparición de las circunstancias que la originan. 4) Por el fin de la existencia de las personas físicas o jurídicas, exentas. 5) En los demás casos tendrán carácter permanente, mientras subsistan las disposiciones que las establezcan y los extremos tenidos en cuenta para su otorgamiento. 6) Por caducidad del término otorgado para solicitar su renovación, cuando fuese temporal. 33
  • 34. 7) Por la comisión de defraudación fiscal Nacional, Provincial o Municipal, por quien lo goza, determinada por resolución firme que declare su existencia, desde el nacimiento de la exención. 8) Por incumplimiento de los deberes formales de los sujetos exentos, que sean requeridos por el Organismo Fiscal. Artículo 120º: Necesidad de Resolución: En el supuesto contemplado en el inciso “3” del artículo anterior, se requiere una resolución, retrotrayéndose sus efectos al momento en que desaparecieron las circunstancias que originaban la exención. Si la exención se extingue por comisión de defraudación fiscal, los efectos de la exención se retrotraen a la fecha de comisión del hecho siempre que tal ilícito haya sido sancionado con resolución firme. Artículo 121º: Carácter Declarativo. Efectos: Los Decretos del Departamento Ejecutivo que concedan pedidos de exenciones, previstas en este código, tendrán carácter declarativo, y producirá efectos desde el día en que se efectuó la solicitud, salvo disposición en contrario. Artículo 122°: Deberes Formales: Los sujetos que gocen de una exención, deberán cumplir con los deberes formales impuestos a quienes no gozan del beneficio, y los que en forma expresa se les establezca. Artículo 123º: Procedimiento: Las solicitudes de exenciones formuladas por los contribuyentes deberán efectuarse por escrito, acompañando las pruebas en que funden su derecho. El Departamento Ejecutivo deberá resolver las solicitudes dentro de los cuarenta y cinco (45) días de formuladas, vencido ese plazo sin que medie resolución se considerará denegada. Artículo 124º: Pedido de Renovación: Las exenciones podrán ser renovadas a petición del beneficiario, por igual plazo, si subsistieren la norma y la situación que originaron la exención. El pedido de renovación de una exención temporal deberá efectuarse con una antelación mínima de treinta días (30) días de señalado para la expiración del término. Artículo 125º: Exenciones a Organismos Estatales. Reciprocidad: El Departamento Ejecutivo establecerá, ad referendum del Concejo Deliberante, las condiciones y alcances de la reciprocidad de exenciones que debe operarse respecto al Estado Nacional, Estados Provinciales y demás Estados Municipales, como así también respecto de sus entes autárquicos y descentralizados. A tal efecto, establecerá las condiciones y alcances de las exenciones a otorgar. 34
  • 35. La exención será concedida a condición de reciprocidad, y subsistirá mientras ésta se mantenga invariable, como así también el uso efectivo de los bienes o la explotación directa de los servicios por parte del Estado beneficiario, extinguiéndose de pleno derecho cuando aquéllos sean concedidos o de otra manera entregados para su explotación por particulares. TITULO XIII CONDONACION O EXIMISIÓN DE DEUDAS Articulo 126°: Órgano Otorgante: Los supuestos referentes a solicitudes de condonación o eximición de deudas, serán resueltos por el Concejo Deliberante en la forma establecida por el art. 38 Inc. “29” de la Carta Orgánica Municipal. El pedido de condonación debe ser resuelto a los sesenta días (60) corridos a partir de la fecha de la petición. Vencido este plazo sin que medie resolución, se considerará denegada. Articulo 127º: Casos: La facultad de condonar la deuda originada en impuestos, tasas, derechos, contribuciones, intereses, multas, servicios, en el estado en que se encuentren, será ejercida en los siguientes casos: 1) A las personas físicas en situación de extrema necesidad y pobreza y/o que por razones particulares de salud se encuentre incapacitada de afrontar el pago y las personas valetudinarias que no se hallan encuadradas dentro del régimen de exenciones del presente código. La Dirección General de Rentas solicitará al Área Social, una evaluación socio-económica-ambiental del solicitante, la cual debe ser emitida dentro del plazo de treinta (30) días de recibido el requerimiento; en ella se determinarán las condiciones del mismo y la factibilidad de acceder a lo peticionado. Asimismo, el solicitante no debe tener más de un bien inmueble en propiedad y su haber no debe superar el Sueldo Mínimo Vital y Móvil. El solicitante deberá aportar los medios probatorios que acrediten los extremos planteados y los que Dirección de Rentas solicite según el caso particular. 2) A las entidades de bien público, sin fines de lucro, que no han cumplimentado las formalidades previstas en este código para su exención o que adeudan algunos de los tributos en un período donde las respectivas normas fiscales no los eximían. La Dirección de Rentas solicitará el informe a las áreas pertinentes que constaten el ejercicio de actividades o labores de bien público, sin fines de lucro, la cual se remite dentro del plazo de quince (15) días de recibido el requerimiento y determina la factibilidad de acceder a lo peticionado. Articulo 128º: Limites: Los montos sujetos a condonación, no deben superar el setenta y cinco por ciento (75%) de la deuda en su totalidad, incluido, los intereses y las 35
  • 36. actualizaciones, a la fecha de interposición de la solicitud de condonación. La condonación puede referirse exclusivamente a los accesorios de la obligación principal, con la limitación dispuesta en el párrafo anterior. La condonación de impuestos, intereses, tasas, derechos y contribuciones no alcanza a aquellos contribuyentes a los que se les ha decretado la quiebra o se encuentra firme la declaración en concurso. TITULO XIV INFRACCIONES Y SANCIONES CAPITULO I INFRACCIONES Artículo 129º: Concepto de Infracción Tributaria. Elemento Subjetivo: Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole sustancial o formal constituye infracción punible en la medida y con los alcances establecidos en este código. Las infracciones tributarias requieren la existencia de culpa o dolo. En las que se requiere culpa, ésta se presume salvo prueba en contrario. La procedencia de sanciones por infracción a los deberes formales, subsiste sin perjuicio de las que pudieran corresponder por omisión o defraudación Artículo 130°: Excepciones a la Irretroactividad: Las normas sobre infracciones y sanciones sólo regirán para el futuro. No obstante, tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones, establezcan sanciones más benignas y términos de prescripción más breves. Artículo 131°: Principios y Normas Aplicables: Las disposiciones de este código se aplicarán a todas las infracciones a normas tributarias y disposiciones tributarias que dicte este Municipio. A falta de normas expresas, se aplicarán supletoriamente los principios generales del Derecho Penal. Artículo 132º: Responsabilidad por Infracciones: Todos los contribuyentes, responsables y terceros mencionados en este código, sean o no personas de existencia visible, están sujetos a las sanciones previstas en este Título, por las infracciones que 36
  • 37. ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el hecho u omisión en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, o de quienes les están subordinados, como sus agentes, factores o dependientes. Sin perjuicio de las sanciones que se aplicarán a contribuyentes, responsables y terceros por las transgresiones que cometan las personas mencionadas en el párrafo anterior, éstas últimas podrán ser objeto de la aplicación independiente de sanciones. Artículo 133º: Inimputabilidad: No son imputables: 1) Las sucesiones indivisas. 2) Los incapaces y los menores emancipados. 3) Los penados a que se refiere el artículo 12 del Código Penal. 4) Los declarados en quiebra, cuando las infracciones sean posteriores a la pérdida de la administración de sus bienes. Artículo 134º. Pago de Multas. Término: Las multas por infracciones previstas en este Código deberán ser satisfechas por los infractores dentro de los diez (10) días de notificada la resolución que las imponga. Artículo 135°: Extinción de las Acciones y Penas: Las acciones y penas se extinguen por: 1) Su cumplimiento, estando o no firme la resolución que la impuso. 2) Condonación. 3) Muerte del imputado, aún cuando la resolución haya quedado firme y su importe no hubiera sido pagado. 4) Prescripción en los plazos y condiciones previstas Artículo 136°: Eximición y Reducción de Sanciones: La Dirección de Rentas podrá reglamentar la reducción de las sanciones cuando la determinación de oficio practicada fuera consentida por el interesado, se podrá eximir de sanción al infractor cuando a su juicio la infracción no revistiere gravedad. CAPITULO II TIPIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES Artículo 137º: Tipificación. Concepto: 37
  • 38. 1) Incumplimiento de Deberes Formales y de Disposiciones de la Dirección de Rentas. El incumplimiento de los deberes formales establecido en el presente código, y demás disposiciones Fiscales Municipales así como de las disposiciones que establezca el Organismo Fiscal tendiente a requerir la cooperación de los contribuyentes, responsables o terceros para el cumplimiento de sus funciones, referentes a fiscalización, determinación, verificación y recaudación de los tributos. 2) Defraudación Fiscal, para evadir obligaciones tributarias, para retener importes: a) Las defraudaciones Fiscales que realicen los contribuyentes, responsables o terceros, mediante cualquier hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación, o maniobra con el propósito de producir o facilitar la evasión total o parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a terceros le incumban. b) Las que realicen los agentes de retención y recaudación o percepción, cuando mantengan en su poder el importe de tributos, retenidos después de haber vencido el plazo en que debieron abonarle al Municipio. El dolo se presume por el sólo vencimiento del plazo, salvo prueba en contrario 3) Mora El incumplimiento de las obligaciones tributarias en término. 4) Incumplimiento de otras Normas: El incumplimiento de las normas de higiene, salubridad, vigilancia, seguridad, moral y buenas costumbres, etc.; establecidas por este código y demás disposiciones fiscales municipales, no incluidas en los demás apartados de este artículo. Artículo 138º: Presunciones de Fraude: Se presume la intención de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario, cuando medie cualquiera de las siguientes circunstancias: 1) Contradicción evidente entre los libros, sistemas de comprobantes, registraciones manuales o efectuadas mediante sistemas de computación y demás antecedentes, con los datos consignados en las declaraciones juradas. 2) Omisión en las declaraciones juradas, de bienes, actividades u operaciones que constituyan hechos imponibles y generadores del tributo. 3) Producción de informaciones falsas sobre bienes, actividades u operaciones concernientes a ventas, compras o gastos, así como existencias de mercaderías o cualquier otro dato con relevancia para la determinación de la obligación tributaria. 4) Manifiesta disconformidad entre normas legales y reglamentarias y la aplicación que de ellas se haga en la determinación, liquidación o extinción del tributo. 38
  • 39. 5) No se lleven libros, documentos, registraciones manuales o mediante computación u otros elementos contables, cuando la naturaleza, volumen e importancia de las operaciones realizadas no justifiquen esa omisión. 6) Se lleven dos o más juegos de libros o registraciones para una misma contabilidad con distintos asientos o dobles juegos de comprobantes. 7) Omisión de presentar declaraciones juradas y pago del tributo adeudado por parte de contribuyentes y responsables, si por la naturaleza, volumen o importancia de sus operaciones, resulta que no podían ignorar sus obligaciones tributarias. 8) No se lleven los libros que exija o pueda exigir este código u otras ordenanzas tributarias. 9) Cuando el contribuyente afirmara poseer libros de contabilidad, comprobantes que avalen las operaciones realizadas o registraciones computarizadas y luego, inspeccionando en forma, no lo suministrare o exhibiere. 10) Cuando datos obtenidos de terceros, correctamente registrados en sus libros de contabilidad o sistemas de computación y que merezcan fe, difieran notoriamente con los datos suministrados o registrados por el contribuyente. 11) El contribuyente impida, obstaculice o dificulte de cualquier modo el acceso a los libros de contabilidad, sistemas de comprobantes, sistemas de computación y demás elementos. 12) Los contribuyentes o responsables realicen actividades o generen hechos imponibles sin contar con la correspondiente inscripción y/o habilitación para funcionar o éstas hayan sido acordadas para una actividad distinta. 13) Se adopten formas o estructuras jurídicas manifiestamente inadecuadas para desfigurar la efectiva operación gravada, y ello se traduzca en apreciable disminución del ingreso tributario. 14) Se alteren las fechas de los documentos y tal circunstancia no estuviera salvada por un motivo convincente. 15) Se adulterare, destruyere, inutilizare, sustituyere, sustrajere u ocultase la documentación respecto de la cual los contribuyentes o responsables hubieren sido designados depositarios por la Dirección de Rentas, sin perjuicio de la comisión de delitos legislados por el Código Penal. CAPITLUO III SANCIONES 39
  • 40. Artículo 139º: Legalidad Las únicas sanciones que se podrán aplicar y que este código recepta, son las siguientes: 1) Pecuniarias a) Multas b) Recargos 2) No pecuniarias: a) Apercibimiento; b) Comiso; c) Clausura; d) Suspensión o cancelación de autorizaciones, no otorgamiento de libre deuda; e) Retiro de matrícula; f) Caducidad de la concesión, permiso, adjudicación, o de cualquier otro derecho que emane de este Código; g) Inhabilitación permanente o transitoria.- Artículo 140º: Concepto de Omisión Fiscal: Incurre en omisión fiscal y será reprimido con multa graduable de un cincuenta por ciento (50%) hasta un doscientos por ciento (200%) del monto de la obligación omitida culposamente, todo contribuyente o responsable que no extinga total o parcialmente un tributo a su vencimiento. La misma sanción se aplicará al agente de retención, de percepción y/o recaudación que no habiendo retenido o percibido, no lo ingrese en término. No corresponderá la aplicación de este artículo cuando medie error excusable o la infracción fuera considerada como defraudación. También incurrirán en omisión y serán reprimidos con multas graduables desde una a cinco veces el monto de la obligación omitida, los contribuyentes que no se inscriban debidamente como tales y aquellos que, inscriptos, no presenten en término su declaración jurada cuando ello fuera necesario para la determinación de la deuda fiscal. Artículo 141º: Concepto de Infracción a los Deberes Formales. Multa: El incumplimiento de los deberes formales previstos en este código, en la Ordenanza Tributaria Anual, en otras Ordenanzas Tributarias, en Decretos Reglamentarios o en Resoluciones del Departamento Ejecutivo, constituye infracción que será reprimida con multa cuyo monto graduable será establecido en la Ordenanza Tributaria Anual, sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder por otras infracciones. Si existiere resolución sancionatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento del 40
  • 41. Organismo Fiscal, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, serán pasibles de la aplicación de multas independientes, aún cuando las anteriores no hubieren quedado firmes o estuvieren en curso de discusión administrativa o contencioso administrativa judicial. En los supuestos del presente artículo, el Organismo Fiscal podrá aplicar la sanción correspondiente sin necesidad de instruir el sumario previsto por el artículo 143 ° y siguiente de este código. Si con posterioridad el infractor cumple el deber formal omitido, el Organismo Fiscal podrá disponer la reducción de la sanción aplicada en función de las escalas y parámetros que establezca por vía reglamentaria el Departamento Ejecutivo. Artículo 142º: Infracciones Castigadas con Clausura: Sin perjuicio de las multas que correspondieren o de lo establecido por el artículo 23º referente a las clausuras preventivas, la Dirección de Rentas puede disponer clausuras de hasta diez (10) días de los establecimientos comerciales, industriales o de servicios, y de sus respectivas administraciones aunque estuvieran en lugares distintos, en los siguientes casos: 1) Cuando compruebe la falta de inscripción ante el Organismo Fiscal de contribuyentes y responsables, en los casos en que estuvieren obligados a hacerlo. 2) Cuando no se lleven registraciones o anotaciones de sus operaciones o, si las llevasen, ellas no reúnan los requisitos que exija el Organismo Fiscal. 3) Ante la falta de presentación de declaraciones juradas; 5) Cuando se verifique la falta de pago a su vencimiento del saldo de la declaración jurada y/o importe del anticipo mínimo. 6) Cuando no reúna las condiciones legales y reglamentarias para la habilitación del ejercicio de la actividad que sirve de hecho imponible a la contribución legislada en este código. Para la aplicación de esta sanción se seguirá el procedimiento especial previsto en el artículo 148º de este código. Capítulo IV SUMARIOS POR INFRACCIONES FORMALES Y MATERIALES Artículo 143º: Apertura del Sumario: Cuando de actuaciones realizadas por el Organismo Fiscal surja “prima facie” la existencia de alguna de las infracciones a las 41
  • 42. normas tributarias de la Municipalidad, deberá ordenarse la apertura de un sumario. Artículo 144º: Iniciación del Sumario. Procedimiento: El sumario se inicia mediante el dictado de una resolución que deberá consignar, en forma clara, el acto u omisión que se atribuye al presunto infractor y su encuadramiento legal, la que será notificada para que en el término de cinco (5) días improrrogables formule su descargo y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho. Artículo 145º: Resolución Condenatoria: Transcurrido el plazo para formular el descargo, o vencido en su caso el término probatorio, o practicadas las medidas para mejor proveer si ellas se dispusieron, el Organismo Fiscal dictará resolución dentro de los quince (15) días hábiles siguientes, la que deberá contener la sanción correspondiente a la infracción cometida. La resolución deberá llenar los siguientes recaudos bajo pena de nulidad: indicación del lugar y fecha en que se dicte; el nombre de o los sujetos pasivos o terceros objeto de sanción: examen de las pruebas producidas y cuestiones de relevancia planteadas por el sumariado; su fundamento: encuadramiento legal aplicado; las vías recursivas existentes y los plazos previstos al efecto y la firma del funcionario competente. Artículo 146º: Resolución Favorable al Presunto Infractor: Si del examen de las constancias de autos y/o de las pruebas producidas y planteos realizados en su descargo por el sumariado resultase la improcedencia de la imputación formulada, se dictará resolución disponiendo el sobreseimiento y ordenando el archivo de las actuaciones. Artículo 147º: Acumulación del Sumario a la Determinación: Cuando en un procedimiento de determinación de oficio subsidiaria se ordenara la apertura del sumario del artículo 143º de éste código antes del dictado de la resolución determinativa, ambos procedimientos se tramitarán simultáneamente debiendo resolverse en la misma decisión. Si el Organismo Fiscal no abriese el sumario antes de la resolución determinativa o no lo ordenase expresamente en la misma, se considerará que no existe mérito para ello, no pudiendo hacerlo con posterioridad. Si tramitada la causa con sumario incluido y dictada la resolución determinativa, no se aplicase sanción, se entenderá que no hay mérito para ello, con la consiguiente liberación de responsabilidad del presunto infractor. 42
  • 43. Capítulo V PROCEDIMIENTO EN CASO DE CLAUSURA Artículo 148º: Acta, Audiencia y Resolución: Los hechos u omisiones previstos en el artículo 142º de este código serán objeto de un acta de comprobación en la cual los funcionarios fiscales dejarán constancia de las circunstancias relativas a los mismos, conteniendo una citación para que el contribuyente o responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una audiencia para su defensa, que se fijará para una fecha no anterior a los cinco (5) días. El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada al contribuyente, responsable o representante legal de los mismos. En caso de no hallarse ninguno de ellos presente en el acto referido, se notificará el acta labrada en el domicilio fiscal por cédula, telegrama colacionado o copiado o carta documento con aviso de recepción. El Organismo Fiscal se pronunciará una vez terminada la audiencia o en un plazo no mayor de diez (10) días. Artículo 149º: Efectivización de la Sanción: Si el Organismo Fiscal dicta la correspondiente resolución decidiendo la clausura, una vez firme dispondrá sus alcances y los días en que deba cumplirse. El Organismo Fiscal, por medio de sus funcionarios autorizados, procederá a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del caso. Podrá asimismo, realizar comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaran en la misma. Artículo 150º: Período de Clausura. Quebrantamiento: Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuera habitual para la conservación o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podrá suspenderse el pago de salarios u obligaciones tributarias o previsionales, sin perjuicio del derecho de la patronal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relación de trabajo. Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, podrá ser sancionado con una nueva clausura de hasta el triple del tiempo de aquella, sin perjuicio de denunciar los delitos que pudieran haberse cometido. 43
  • 44. Artículo 151º: Individualidad de cada Sanción: Cada una de las sanciones lo es, individualmente, sin perjuicio de otra u otras aplicables al caso. Artículo 152º: Norma de Remisión Las demás disposiciones fiscales Municipales podrán definir o tipificar infracciones y establecer las respectivas penalidades, referidas a las materias específicas sobre las que versen, en tanto y en cuanto no se opongan a las normas de este código. TÍTULO XV RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES DEL ORGANISMO FISCAL CAPÍTULO I ÓRGANOS INTERVINIENTES EN EL RÉGIMEN IMPUGNATIVO Artículo 153°: Organismo Fiscal: Las impugnaciones contra las resoluciones dictadas por el Organismo Fiscal que determinen total o parcialmente obligaciones tributarias, o que impongan multas, clausura u otras sanciones tributarias o bien denieguen total o parcialmente reclamos de repetición o de exenciones fiscales deberán ser resueltas: 1) Por el Organismo Fiscal u otros organismos de aplicación, cuando se plantee su reconsideración. 2) Por vía Jerárquica ante el Intendente Municipal de acuerdo a las disposiciones del presente Título. CAPÍTULO II RECURSOS Artículo 154º Tipos de Recursos: Contra las resoluciones que determinen total o parcialmente obligaciones tributarias, o que impongan multas, clausura u otras sanciones tributarias o bien denieguen total o parcialmente reclamos de repetición de exenciones fiscales se podrá interponer en la forma, modo, condiciones y procedimientos que establece el presente código los siguientes recursos: 1) Recurso de Reconsideración. 5) Recurso Jerárquico. Artículo 155º: Recurso de Reconsideración: Contra las resoluciones mencionadas en el artículo 153º podrá interponerse recurso de reconsideración. Ello deberá efectuarse por escrito y fundadamente por ante el Organismo Fiscal u organismo que dictó el acto 44
  • 45. recurrido, según fuere el caso, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la notificación del acto administrativo respectivo. El recurso se resolverá sin sustanciación y por el mismo organismo que dictó el acto recurrido, el que podrá disponer de oficio o a petición de parte -cuando lo estimare conveniente- medidas para mejor proveer, las que serán notificadas al recurrente, quién podrá controlar su diligenciamiento. Artículo 156º: Recurso Jerárquico: Contra las resoluciones mencionadas en el artículo 153º podrá interponerse recurso jerárquico para ser resuelto por el Intendente Municipal , el que debe efectuarse por escrito ante el Organismo Fiscal, dentro de los cinco (5) días hábiles de notificada la resolución administrativa. En el recurso se deberá expresar todos sus agravios, debiendo el organismo fiscal declarar la improcedencia formal cuando se omita este requisito. En el mismo acto el recurrente deberá ofrecer toda la prueba, acompañando la que conste en la referida presentación escrita. Con el recurso sólo podrán ofrecerse o acompañarse pruebas que se refieran a hechos posteriores a la resolución recurrida, o documentos que no pudieron presentarse en el procedimiento previo por impedimento justificable. Podrá también el recurrente reiterar la prueba ofrecida que no hubiera sido admitida o receptada por el organismo apelado. No podrá ofrecerse ni reiterarse la prueba confesional o testimonial. Este recurso podrá interponerse en forma conjunta o separada al de reconsideración. Artículo 157°: Resolución sobre la Procedencia del Recurso: Presentado el recurso jerárquico, el Organismo Fiscal sin más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en término y si es formalmente procedente, y dentro de los diez (10) de presentado, dictará resolución concediendo o denegando el recurso jerárquico. Articulo 158º: Procedimiento: Para todos los aspectos administrativos formales, cuestiones, acciones no previstos en este Titulo, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de la Ley Provincial de Procedimiento Administrativo y su Decreto Reglamentario. 45
  • 46. LIBRO SEGUNDO PARTE ESPECIAL TITULO I CONTRIBUCION POR SERVICIOS SOBRE INMUEBLES CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 159º: Concepto: Todo inmueble ubicado dentro del ejido de la Municipalidad de Santa Lucía, que se encuentre beneficiado directa o indirectamente, con servicios prestados por el Municipio, estará sujeto al pago de las contribuciones que a continuación se detallan: a) Contribución por servicios de: barrido, limpieza, mantenimiento de calles y aceras; recolección y tratamiento de residuos domiciliarios; higienización y conservación, sembrados de plazas y espacios verdes; riego y conservación de arbolado público; señalización, semaforización, inspección de baldíos, conservación y limpieza de acequias, prestación de los servicios de asistencia pública, construcción y conservación de las obras públicas necesarias para la prestación de servicios municipales, nomenclatura parcelaria y/o numérica o cualquier otro servicio que preste la Municipalidad no retribuido con una contribución especial. b) Contribución sobre el consumo de energía eléctrica por el servicio, mantenimiento y obras complementarias referidas al alumbrado público. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 160º: Sujetos Pasivos: Son contribuyentes del tributo del inciso a) del artículo anterior, los titulares de dominio. Los usufructuarios, y/o poseedores a título de dueño, son responsables solidariamente, por el pago del tributo. Son contribuyentes del tributo previsto por el inciso b) del artículo anterior, los consumidores de energía eléctrica. Podrá actuar como agente de recaudación la empresa proveedora de energía eléctrica. 46
  • 47. Artículo 161º: Sujeto Pasivo en Posesión o Tenencia Precaria: Cuando se trata de posesión o tenencia precaria otorgadas por sujetos exentos a sujetos no exentos, el poseedor o tenedor debe hacer efectivos los gravámenes aún cuando la propiedad permanezca a nombre del sujeto exento. Artículo 162º: Loteos. Subdivisiones: Cuando una extensión catastral se lotea o subdivide provisoriamente y aun no cuentan con parcelamiento definitivo provisto por la Dirección de Geodesia y Catastro de la Provincia o no tuvieran completado sus trámites por causas imputables al loteador, tributarán como una sola parcela con un monto igual al producto del número de parcelas, por la contribución que corresponda aplicar en el sector. Las mismas tributarán desde la fecha de adjudicación de dichas parcelas, o desde la fecha de la prestación de servicios municipales mencionados en el artículo 159º. Artículo 163º: Transferencias de Dominio. Fecha de Entrada en Vigencia de la Exención o de la Obligación: Cuando se verifican transferencias de inmuebles de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligación o la exención, respectivamente, comienzan el mes siguiente a la fecha de otorgamiento del acto traslativo de dominio. En los casos en que no se ha producido la transmisión de la titularidad del dominio, pero se ha otorgado la posesión a título de dueño con los recaudos legales respectivos, o cuando uno de los sujetos es el Estado, la obligación o la exención comienzan al mes siguiente de la posesión. CAPITULO III BALDIOS Artículo 164º: Adicional: Se gravará con un adicional a la contribución del artículo 159º Inc. “a)”, todo inmueble baldío, siempre que no estén destinados al ejercicio regular de una actividad comercial, industrial y/o de servicios. El adicional será determinado en la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 165º: Baldío: Se considera baldío a los efectos de la aplicación del adicional del artículo anterior: a) Todo inmueble no edificado e inculto. b) Aquellos cuyos edificios se encuentren en estado ruinoso. c) Aquellos cuyas construcciones no cubiertas son transitorias. d) Aquellos cuya edificación no supere el 5% de la superficie total del inmueble y cuya obra estuviere paralizada por más de dos años. e) Cuando se haya dispuesto por resolución firme, la demolición de todas las edificaciones existentes. f) Cuando haya sido declarado inhabitable por autoridad competente. 47
  • 48. Artículo 166º: Eximidos: Quedan eximidas del adicional por baldíos: a)Los inmuebles de propiedad del Estado Nacional o Provincial, que tengan afectación aunque no sea definitiva, que los haga útiles, como espacios verdes, playas de estacionamiento gratuitas, exhibiciones, etc. b) Los inmuebles de propiedad de clubes deportivos destinados a campos o instalaciones de deportes. c) Los terrenos destinados a apertura y ensanche de calles. d) Los terrenos de propiedad particular, sobre los que pesa servidumbre de tránsito forzosa. CAPÍTULO IV BASE IMPONIBLE Artículo 167º: Criterio de Determinación: Cuando se trate del inciso a) del artículo 159°, la base imponible estará determinada considerando los siguientes parámetros: a) Por el valor fiscal determinado por la Dirección Provincial de Geodesia y de Catastro y/o avalúo que determine la Municipalidad. b) Por la categoría asignada al Inmueble, según los servicios que reciba. c) Por los metros de frente del inmueble o la superficie total del mismo. d) Por una tasa fija que resulte de la relación entre el costo total del servicio y el número de contribuyentes beneficiados. e) Según categoría de Usuario en Empresa Proveedora de Energía. Cuando se trate del inciso b) del artículo 159º, el monto de la obligación tributaria se determinará mediante la aplicación de sumas fijas y/o variables, según lo establezca la Ordenanza específica que se dicte a tal efecto. Artículo 168º: Ponderación: La tasa así determinada podrá ser 1º) Ponderada en función de la incidencia de los costos de cada uno de los servicios prestados, considerando la localización de los inmuebles, que servicios se les presta y la frecuencia que de los mismos tenga en el total de ella. 2º).Dividido en subtítulos que abarquen uno y/o algunos de los conceptos enunciados en el art. 159º del presente título, cuando razones de orden administrativo, contable y de control así lo aconsejaren. Artículo 169º: Categorización: La categorización de los inmuebles para la distribución del costo de los servicios, objeto de la presente contribución, se realizará teniendo en cuenta la cantidad de servicios prestados en cada zona y la calidad y frecuencia de los mismos. 48
  • 49. Artículo 170º: Incorporación de Nuevos Inmuebles al Padrón Los nuevos inmuebles provenientes de unificaciones o subdivisiones se incorporarán al padrón desde el mes inclusive de su aprobación oficial, conforme la categorización que corresponda. CAPÍTULO V EXENCIONES Y REDUCCIONES Artículo 171º: Exenciones de Pleno Derecho: Están exentos de pleno derecho de la Contribución por Servicios sobre Inmuebles -a excepción del servicio de conservación y mantenimiento del alumbrado público- y siempre que se den los extremos que se mencionan a continuación: a) Los inmuebles que hayan sido declarados monumentos históricos por leyes nacionales, provinciales o municipales siempre que los mismos no se hallaren afectados a una actividad particular o comercial, con o sin fines de lucro, ajenas a las finalidades culturales, históricas y sociales b) Los inmuebles que perteneciendo al dominio público del Estado Nacional, Provincial y/o Municipal fuesen destinados a la actividad, al servicio, y/o al uso público de la Municipalidad. c) El Instituto Provincial de la Vivienda, por los inmuebles de su propiedad, en los cuales se ejecuten las construcciones de sus planes de viviendas, mientras las propiedades no sean entregadas a sus poseedores a cualquier título. d) Las escuelas y establecimientos educacionales de nivel primario, secundario, públicos o privados confesionales, sin fines de lucro, con planes de estudios aprobados por el Ministerio de Educación Provincial o Nacional, según el caso, respecto de los inmuebles de su propiedad. e) Los cultos autorizados por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Cultos de la Nación, exclusivamente sobre inmuebles de su propiedad, donde se practique el culto y los anexos del templo, Iglesia u otra denominación similar según la religión de que se trate, en los cuales se prestan servicios complementarios sin ánimo de lucro. f) Los inmuebles cuyo uso y/o goce este cedidos a la Municipalidad con destino a la prestación de servicios públicos, durante el lapso que dure la ocupación. Cuando un inmueble esté destinado a las actividades que constituyen exención y también, a cualquier otra actividad, la proporción del mismo donde se realice estas últimas estará gravado con la contribución del presente título. Es facultad de la Municipalidad, la determinación de las respectivas proporciones, a los efectos tributarios. Artículo 172º: Exenciones a Petición de sus Beneficiarios: Serán declarados por el Departamento Ejecutivo exentos de la Contribución mencionada en el articulo 159º inc. “a”, respecto de los inmuebles de su propiedad: 49
  • 50. a) Las bibliotecas públicas de entidades con personería jurídica. b) Las entidades deportivas, culturales y asociaciones civiles de bien publico, sin fines de lucro, cuando acrediten personería jurídica otorgada y vigente al momento de la solicitud de la exención, sobre los inmuebles de su propiedad y destinados a fines de carácter social. c) La unidad habitacional que sea propiedad de un ex-combatiente de la Guerra de Malvinas e Islas del Atlántico Sur. Asimismo, se extiende este beneficio a las viudas de ex combatientes, mientras no hayan contraído nuevas nupcias. e) Los Partidos Políticos por los inmuebles donde funciona su sede central. Artículo 173º: Beneficios a Jubilados y Pensionados: Los jubilados o pensionados gozarán del 50 % de descuento en la Contribución mencionada en el artículo 159º inc. a), a partir de la fecha de la solicitud, siempre que reúnan las siguientes requisitos: a) Ser propietarios, condóminos, usufructuarios o beneficiarios del derecho de uso, o tenedores precarios de viviendas adjudicadas por el Instituto Provincial de la Vivienda, de un único bien inmueble propio o ganancial destinado a vivienda propia. b) Que el haber previsional mensual no supere el Salario Mínimo Vital y Móvil o al doble de la jubilación mínima; lo que resulte mayor. c) No ser titulares de dominio o condóminos de otro inmueble urbano o rural. d) Ocupar efectivamente dicho inmueble como vivienda propia. Para tener derecho al beneficio y acceder al mismo, el interesado –anualmente- efectuará la solicitud ante el Organismo Fiscal, presentando: A) Los dos últimos recibos de cobro del haber previsional; B) Informe del Registro de la Propiedad Inmobiliaria, respecto de: 1º) Titularidad de dominio del inmueble o usufructo legalmente constituido; 2º) Informe negativo respecto del cónyuge en el sentido de no tener inmuebles inscriptos a su nombre; C) Declaración jurada del peticionante de no tener otro ingreso que no sea la prestación previsional y que ni él ni su cónyuge poseen otro u otros inmuebles. Los beneficiarios de las eximiciones establecidas por el presente artículo deberán, anualmente, presentar la documentación pertinente que acredite que continúan cumpliendo con los requisitos que le permite continuar gozando de la eximición. El presente beneficio se extinguirá con el fallecimiento del jubilado o pensionado beneficiario y cuando ya no reúna las condiciones de su procedencia. 50
  • 51. TÍTULO II CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 174º: Hechos: Los propietarios o poseedores a título de dueño de inmuebles ubicados en el ejido municipal que se encuentren beneficiados directa o indirectamente por la realización de obras públicas efectuadas total o parcialmente por la Municipalidad, quedan sujetos al pago de la contribución por mejoras en la proporción y formas que por Ordenanza se establezca para cada caso, conforme a las condiciones establecidas por este código. CAPITULO II BASE IMPONIBLE Artículo 175º: Bases: En cada caso el Departamento Ejecutivo Municipal podrá establecer como base imponible de esta contribución: a) Un porcentaje sobre la valuación del inmueble. b) Por los metros de frente del inmueble beneficiado. c) Cualquier otro sistema que permita una equitativa distribución del costo total de la obra. En cualquiera de las bases de imposición que se aplique, deberá tenerse en cuenta que el límite máximo de la contribución a cobrar será: a) El valor del costo total de la obra, actualizado, siempre que este monto no supere el 30 % del valor real de la propiedad beneficiada. b) Que no exceda del mayor valor adquirido por la propiedad, en razón de la obra realizada. CAPITULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 176º: Sujetos Pasivos: Son contribuyentes los propietarios, condóminos o poseedores. 51
  • 52. TITULO III CONTRIBUCIÓN SOBRE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 177º: Hecho Imponible: El ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial, de servicios, u otra a título oneroso -temporarias o permanentes- y todo hecho o acción destinada a difundirla, incentivarla o exhibirla de algún modo, está sujeto al pago del tributo establecido en el presente Título, conforme las alícuotas adicionales, importes fijos, índices, mínimos u otras metodologías que establezca la Ordenanza Tributaria Anual, en virtud de los servicios municipales de contralor, registro, inspección, control de seguridad, higiene, salubridad, asistencia social, y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población. Estarán gravadas las actividades desarrolladas dentro del ejido de la Municipalidad de Santa Lucía, aún cuando se trate de sitios pertenecientes a Jurisdicción Federal o Provincial. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 178º: Contribuyentes: Son contribuyentes quienes realizan en forma habitual las actividades enunciadas en el capítulo anterior, teniendo en cuenta que la habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua. Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o más contribuyentes, estarán solidariamente obligados al pago de la totalidad de la obligación tributaria. Artículo 179º: Responsable: Así mismo, será responsable de esta contribución, el propietario del inmueble donde se desarrolle cualquier actividad gravada. La responsabilidad del pago de los adquirientes de fondos de comercio por las deudas de sus anteriores dueños, como así también la de los propietarios o poseedores de los inmuebles afectados al ejercicio de las actividades sujetas a la presente contribución, se 52
  • 53. ejercerá cuando por cualquier razón fuese imposible o dificultoso lograr la cancelación de las deudas morosas. Artículo 180º:.Transferencias con Continuidad Económica: En caso de transferencias o fusiones de negocios o establecimientos comerciales o industriales, el adquiriente será solidariamente responsable con el trámite del pago de las contribuciones, recargos, intereses por mora y multas correspondientes. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE Artículo 181º: Bases: El monto de la obligación tributaria, se determinará por cualquiera de los siguientes criterios: 1) Por la aplicación de una alícuota sobre el monto de los ingresos brutos correspondientes al período fiscal concluido salvo disposición en contrario del Organismo Fiscal. 2) Por un importe fijo que se determinará anualmente teniendo en cuenta la actividad ejercida por el contribuyente y la clasificación que al efecto se realice. Se tendrá en cuenta para ello la naturaleza y ubicación del establecimiento, industria y cuantos más elementos se consideren justos y equitativos. 3) Por la aplicación combinada de lo establecido en los dos incisos anteriores. 4) Por cualquier otro índice que resulte de las particularidades de determinadas actividades y se adopte como medida del hecho imponible o servicio retribuido, y conforme a las bases de determinación establecidas en el artículo 65º y 66º de este código. 5) En ningún caso la obligación resultante podrá ser inferior a los topes mínimos que fije la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 182º: Ejercicio de más de una Actividad. Discriminación de Ingresos: Cuando los ingresos brutos del contribuyente provengan de dos o más actividades o rubros sometidos a alícuotas diferentes, deberá discriminar los montos correspondientes a cada una de esas actividades o rubros: en su defecto, tributará sobre el monto total de sus ingresos, con la alícuota más elevada, hasta el momento que demuestre el monto imponible que corresponde a cada actividad o rubro. Artículo 183°: Declaración Jurada: Para los casos en que los ingresos brutos constituyan la base indicativa para la determinación de la obligación tributaria, los 53
  • 54. contribuyentes deberán presentar una declaración jurada anual, de acuerdo a la forma y plazos que reglamente el Departamento Ejecutivo. Cuando se trate de contribuyentes que realicen su actividad en dos o más jurisdicciones municipales, la Municipalidad deberá gravar únicamente la parte de los ingresos brutos atribuidos al ejido municipal, de acuerdo a las normas de distribución establecidos en aquellos, en la referida declaración. Artículo 184º: Proporcionalidad. Presunción: El monto a pagar que surja en la determinación que anualmente se realice, se proporcionará al tiempo en que efectivamente se desarrolle cada actividad gravada; a tal fin se tendrá en cuenta lo siguiente: a) En el 1º año de actividad, el mes en que se solicite la apertura del establecimiento. b) En el último año de actividad, el mes en que se comunica el cierre, conforme art.184º. c) Los contribuyentes que no soliciten la apertura, previo a la iniciación de sus actividades, deberán abonar la contribución de este título, a partir del mes de enero del año en que iniciaren la actividad. d) Los que comuniquen el cese de sus actividades dentro del respectivo mes, deberán abonar el monto correspondiente al período anual hasta que este hecho ocurra, o que el Municipio lo determinare. En los casos de los incisos “c” y “d” se aplicarán, las sanciones correspondientes. A los efectos de la liquidación proporcional del tributo al tiempo de actividad desarrollada ya sea cuando se inicien o cesen actividades las contribuciones mínimas o fijas se calcularán por mes completo aunque los períodos de actividad fueren inferiores. Al momento de aplicar el presente artículo deberá considerarse indefectiblemente lo dispuesto por los artículos 189º y 190º del capítulo IV del presente Titulo. CAPÍTULO IV OBLIGACIONES FORMALES Articulo 185º: Habilitación e Inscripción: Las personas de existencia física o jurídica que realicen las actividades a que hace referencia el artículo 177º, deberán solicitar en un mismo acto la inscripción y habilitación, en los Registros Municipales, abonando previo a su habilitación, las tasas que fije la Ordenanza Tributaria Anual La falta de inscripción y pago en término da lugar a la aplicación de las sanciones pertinentes. 54
  • 55. Articulo 186º: Condiciones: Se considerará que un establecimiento comercial, industrial o de servicios ha sido habilitado para comenzar a desarrollar la actividad objeto de esta contribución cuando: a) Se hayan cumplimentado los requisitos y reglamentaciones mínimas exigidas por ordenanzas municipales, por leyes y disposiciones provinciales, en lo referente a salubridad, higiene, riesgo sísmico, seguridad contra incendio, localización, medio ambiente, y todo otro aspecto que requiera la autoridad competente. b) Cuando se hayan abonado, los derechos de inspección e inscripción en los registros que correspondan. Articulo 187º: Modificaciones: En los casos transferencias, cambios de actividades, cambios de domicilios o cuando se reinicien las actividades después de haber transcurrido un año de inactividad, serán de aplicación las disposiciones de los artículos anteriores. La autorización pertinente solo se otorgará previo pago de los gravámenes adeudados, con los recargos y multas que correspondiere. Artículo 188º: Habilitación de Locales: Las habilitaciones de locales tendrán carácter permanente mientras no se modifique el destino, afectación y condiciones de su otorgamiento y siempre supeditado a la vigencia de los requisitos aludidos en el artículo 187 inciso “a” del presente Título. No se podrán iniciar actividades y /o abrir locales para la atención al público sin que el Organismo Fiscal haya verificado previamente, las condiciones de los mismos en lo referido a los servicios bajo su control. Constatado el cumplimiento de los requerimientos exigidos para la actividad, se procederá al otorgamiento de la habilitación correspondiente. Las solicitudes de habilitación o permisos deben ser precedidas del pago del gravamen correspondiente, y de la cancelación o regularización de la deuda del local y/o parcela donde se ejerza la actividad gravada, sin que ello implique la resolución favorable de la gestión. Cuando el funcionamiento de la respectiva actividad no se encuentre inscripta en este Municipio, serán de aplicación las medidas preventivas previstas por el artículo 23º y/o las sanciones según correspondiere, establecidas por el Titulo XIII del Libro I de este código. Artículo 189º: Certificado de Habilitación. Obligatoriedad de Exhibición. Inhabilitación: El certificado de habilitación otorgado por el Municipio, constituye el único instrumento legal probatorio del otorgamiento de la habilitación necesaria para el ejercicio de actividades comerciales, industriales y/o de servicios. El certificado vigente y 55
  • 56. correspondiente a la actividad específica deberá exhibirse en lugares notoriamente visibles al público. El no cumplimiento de esta obligación hará pasible al contribuyente de la aplicación de la clausura preventiva prevista por el artículo 23º de este código. Artículo 190º: Cese de Actividades: Cuando los contribuyentes cesan en su actividad, deben denunciar tal circunstancias ante el Organismo Fiscal, dentro de los quince días (15) de producido. Si la denuncia del hecho no se produce en el plazo previsto, se presume que el responsable continúa en el ejercicio de su actividad hasta un mes antes de la fecha en que se presenta la denuncia en cuestión. Cuando la solicitud de baja denuncie como fecha de cese de actividades una correspondiente a ejercicios fiscales anteriores al que se formula, la veracidad de ello deberá acreditarse documentadamente, sea por instrumentos de la A.F.I.P., Dirección General Provincial de Rentas u otros documentos que se presenten y que el Organismo Fiscal los considere satisfactorios a tales efectos Articulo 191º: Obligación de Pago: Toda comunicación de cese de actividades, cualquiera fuese la causa que la determine, deberá ser precedida del pago del tributo adeudado. La suspensión de una actividad estacional no se reputará cese de actividad sino en el caso que sea definitiva. Artículo 192º: Trámite: Para dar curso a la presentación a que se refiere el artículo 191º será necesario: a) Que la baja sea solicitada por el titular o sus herederos declarados tales o por su apoderado con facultades al efecto. b) El cese de toda actividad en el local. c) El retiro de toda mercadería. d) La eliminación de todo anuncio con publicidad propia o de terceros. Artículo193º: Baja de Oficio: Cuando se constate de oficio la cesación de una actividad comercial, industrial y/o de servicios sin que medien los requisitos establecidos en los artículos precedentes, el Organismo Fiscal podrá ordenar la baja del mismo a partir del mes siguiente al de la comprobación de dicha cesación, emplazando al titular del comercio y al propietario del inmueble para el retiro y/o anulación de toda publicidad, y a la cancelación de la deuda que pudiese existir en razón de la actividad del comercio, industria y/o servicio inscripto en los registros de la Municipalidad. 56
  • 57. CAPÍTULO V EXENCIONES Artículo 194º: Casos: Están exentas de la contribución establecida en el presente Título: a) El ejercicio individual de la actividad literaria, pictórica o musical y cualquier otra actividad artística, sin establecimiento comercial, industrial o de servicios. b) Las actividades docentes desempeñadas en forma privada en colegios con reconocimiento estatal de nivel primario, secundario y universitario, que impartan enseñanza similar a la oficial, y demuestren fehacientemente: 1º) Que del total de la matrícula anual, oficialmente declarada y registrada, el cinco por ciento (5%) de la misma goce de un régimen de becas equivalente al 100% de la cuota anual determinada por la Institución Educativa solicitante de la exención; 2º) Que los beneficiarios de dichas becas registren, su residencia permanente y domicilio real dentro del ejido del Departamento Santa Lucía. c) Las actividades desarrolladas por profesionales con Título Universitario o de Nivel Superior en el ejercicio individual, exclusivamente, de su profesión o los que ejercen en virtud de Título extendido por la Suprema Corte de Justicia. Artículo 195º: Casos de Discapacidades: Están exentos del pago de tributo los discapacitados totales y permanentes que acrediten fehacientemente su incapacidad, mediante documentación idónea expedida por las Autoridades Municipales y Provinciales competentes, siempre que el capital aplicado al ejercicio de la actividad -excepto inmuebles- y los ingresos brutos, no superen los montos que fije la Ordenanza Tributaria Anual. La actividad deberá ser ejercida directamente por el solicitante o el núcleo familiar, con su mujer e hijos menores, sin empleados dependientes o ayudantes de ningún tipo. La exención regirá desde el año en que se presentare la solicitud. Si la determinación de la tasa anual del presente título obedece a otros parámetros diferentes de capital aplicado a la actividad y/o ingresos brutos, el Organismo Fiscal reglamentará, por instrumento legal, los límites que correspondan a la exención expuesta en el presente artículo. CAPITULO VI VENDEDORES AMBULANTES Artículo 196º: Concepto: Se entiende por actividad comercial ejercida en forma ambulante, aquella que se practica fuera de sede comercial establecida y/o instalada en forma permanente. 57
  • 58. Artículo 197º: Hecho Imponible: Queda gravada especialmente a la actividad comercial ejercida en forma ambulante. Artículo 198º: Sujetos Pasivos: Son contribuyentes y/o responsables aquellas personas que ejerzan la actividad comercial en la forma indicada en este título, los que deberán estar autorizados por el Departamento Ejecutivo. Quienes ejerzan la actividad comercial establecida en este título en forma habitual, deberán cumplir con las obligaciones y condiciones que aquí se establecen. Artículo 199º: Base Imponible: La base imponible estará determinada por la aplicación algunos de los siguientes criterios: a) El tipo de ejercicio de la actividad. b) Número de tipo de vehículos o medios a emplearse para la realización de tal actividad. c) Número de persona afectada a la actividad a desarrollar. d) Tipo o rubro comercial al que pertenezca la actividad a desarrollar. e) Categoría asignada por la Municipalidad al tipo de actividad comercial ambulante. f) Por los criterios establecidos en el artículo 181º . Cuando los contribuyentes del título se negasen a abonar el monto correspondiente, la autoridad municipal, podrá incautar los bienes que el mismo utiliza en el ejercicio de la actividad, hasta que dé cumplimiento al pago del tributo y sus accesorios. Los bienes mencionados se depositarán en el Obrador Municipal, y serán vendidos en pública subasta, de acuerdo a las leyes vigentes, una vez vencido el término de quince (15) días hábiles desde que aquellos fueron retenidos. El producido se aplicará al pago de la deuda original, y accesorios y toda erogación que el Municipio hubiera realizado con motivo de la guarda y/o depósito de los bienes caucionados y si hubiere un remanente se entregará al propietario. TITULO IV CONTRIBUCIÓN POR PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 200º: Hecho Imponible: Quedan sujetos al pago del tributo fijado en el presente título: 58
  • 59. A).La publicidad, propaganda cualquiera sea su característica, gráfica o escrita, permanente o transitoria, realizada por cualquier medio en la vía pública o perceptible desde ella, con fines lucrativos o comerciales. B) La publicidad y propaganda que se realiza en el interior de los locales con acceso al público en general (cines, teatro, campos de deporte, etc.). C) La publicidad o propaganda realizada en el espacio aéreo y en los vehículos de transporte de pasajeros. D) La publicidad o propaganda oral realizada en la vía pública o lugares públicos o que, por algún sistema o método de alcance a la población Se considera materializado el hecho imponible, y por tanto sujeto a gravamen, la publicidad realizada en sitios o edificios pertenecientes a Jurisdicción Federal o Provincial enclavados dentro del ejido Municipal o colindante con el mismo. La publicidad y propaganda efectuada sin previo permiso o autorización municipal, no obstará el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo 201º: Autorización Previa. Visado Municipal. Publicidad en Afiches: Salvo casos especiales, para la realización de propaganda o publicidad deberá requerirse y obtener la autorización previa de la Municipalidad y cuando corresponda, registrar la misma en el padrón respectivo, sin perjuicio de cumplir los requisitos o procedimiento que al efecto se establezcan. Cuando se trate de propaganda efectuada por medio de pantalla, afiche, volante y medios similares deberán contener en el ángulo superior derecho la intervención municipal que los autoriza. Artículo 202º: Clases de Anuncios: Se entiende por anuncio publicitario a toda leyenda, inscripción, dibujo, colores identificatorios, imagen, emisión de sonidos, música, y todo otro elemento similar, cuyo fin sea la difusión publica de marcas, productos, eventos, actividades, empresas o cualquier otro objeto de o con carácter esencialmente comercial o lucrativo. A los efectos de la determinación se entiende por Letreros a la publicidad propia de la titularidad del lugar donde la misma se realiza y Aviso a la publicidad ajena a la titularidad del lugar donde la misma se realiza. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 203º: Sujeto Pasivo. Responsable : Son contribuyentes y /o responsables al pago del tributo legislado en el presente título, las personas de existencia visible o jurídica que con fines de promoción de su marca, comercio o industria, profesión, servicios o actividad, realiza, con o sin intermediarios de la actividad publicitaria, la difusión pública 59
  • 60. de los mismos. Son responsables solidarios del pago de los derechos, recargos, y multas que correspondan, los anunciadores, anunciados, permisionarios, quienes cedan espacios con destino a la realización de actos de publicidad y propaganda y quien en forma directa o indirecta se beneficien con su realización. CAPITULO III BASE IMPONIBLE Artículo 204º: Base: El monto de la obligación tributaria se determinará por cualquiera de los siguientes criterios: a) De acuerdo a la superficie, tipo y forma de anuncio, ubicación, posición y otras categorías que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. b) Por importes fijos, atendiendo las particularidades del tipo de publicidad y propaganda de que se trate. c) Por aplicación combinada de lo establecido en los incisos anteriores. d) En la publicidad oral realizada por intermedio de altavoces, parlantes, o cualquier otro medio, se tomará como base imponible, por hora, por día, o por mes, según lo que determine la Ordenanza Tributaria Anual. Podrá tenerse en cuenta otros criterios de medición que podrá establecer la Ordenanza Tributaria Anual entendiendo en cada caso las particularidades del tipo de publicidad o propaganda de que se trate. Artículo 205º: Determinación Superficie: Para la determinación de la superficie a los fines de la liquidación de la contribución se observarán las siguientes normas: a) La superficie del anuncio, es la que resulta de un cuadrilátero ideal con base horizontal, cuyos lados pasen por los puntos salientes máximos del elemento publicitario. En dicha área se incluirá el marco, fondo, colores identificatorios u otro aditamento que se coloque. b) La unidad de medida gravable será el metro cuadrado, computándose como entero su fracción. c) Los anuncios que posean dos caras iguales y paralelas cuyas inscripciones se refieran a un mismo nombre y/o marca comercial, con una distancia de separación entre los planos publicitarios de ambas fases, no superior a 0,50 mts., tributarán por la superficie de una sola cara. d) Los anuncios salientes que superen el cordón de la vereda, se medirán desde la línea de edificación hasta su extremo más saliente. CAPITULO IV LIQUIDACION, PAGO Y PERMISO 60
  • 61. Artículo 206º: Liquidación Oportunidad del Pago. Permiso: El pago de la Contribución por Publicidad y Propaganda, se efectuará una vez aprobada la revisión técnica de la solicitud de instalación de los distintos anuncios y medios publicitarios; siendo la acreditación del pago mencionado requisito indispensable para el permiso. Su falta de cumplimiento importará para la solicitud de permisos su caducidad y archivo. El pago de los derechos se hará efectivo en forma anual y en el plazo de vencimiento que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. Los letreros, anuncios, avisos y similares, abonaran el derecho anual no obstante su Toda publicidad que se vuelva a generar anunciando otro texto distinto a aquel por el cual se abono el derecho, será considerado como nuevo y deberá pagar como tal. El impuesto se devengará desde el momento mismo de la colocación del anuncio, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones que correspondieren y/o del retiro del mismo. Las actividades grabadas por mes o por día se liquidarán y abonarán por dichos períodos completos (mes o día respectivamente) aunque el tiempo de actividad fuere menor. Artículo 207º: Permisos Renovables: Los permisos serán renovables con el solo pago de los derechos respectivos, los derechos no abonados dentro del plazo correspondiente, se consideraran desistidos de derecho, no obstante subsistirá la obligación de los responsables de contemplar el pago hasta que la publicidad o propaganda sea retirada o borrada y de satisfacer los recargos y multas en cada caso corresponda. Artículo 208º: Publicidad sin permiso. Restitución de Elementos: En los casos que el anuncio se efectuara sin permiso, modificándose lo aprobado o en lugar distinto al autorizado, sin perjuicio de las penalidades que diere lugar, el Departamento Ejecutivo podrá disponer la remoción o borrado del mismo con cargo a los responsables. No se dará curso a pedido de restitución de elementos retirados por la Municipalidad sin que se acredite el pago de los derechos sus accesorios y los gastos ocasionados por el retiro y depósito. CAPÍTULO V EXENCIONES Artículo 209º: Están exentos del pago de la contribución: a) Las empresas u organismos estatales, mientras no se dediquen a la producción o venta de bienes o la prestación de servicios a título oneroso. b) La publicidad o propaganda con fines sociales, recreativos, culturales, asistenciales y benéficos, realizadas por instituciones sin fines de lucro. c) La exhibición de chapas de tamaño tipo donde consten solamente nombre y especialidad de profesionales con título universitario 61
  • 62. d) Los anuncios que en forma de letreros, chapas o avisos, sean obligatorios por Ley u Ordenanza, siempre que los mismos no contengan marca, colores identificatorios, logos, o similares, y por el tamaño mínimo previsto en la norma. e) Los letreros indicadores con los textos "Farmacia" y/o de turno en los lugares sin publicidad, en la cantidad, tamaño y características que determine por reglamentación el Departamento Ejecutivo Municipal f) La publicidad y propaganda que realicen los partidos políticos en los lugares y formas permitidos. g) La publicidad referida a mercaderías o actividades propias del establecimiento siempre que se realicen en el interior del mismo y que no incluya marcas. . TITULO V CONTRIBUCION POR ESPECTACULOS Y DIVERSIONES PÚBLICAS CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 210º: Concepto: Los espectáculos y diversiones públicas, los sitios de esparcimiento, exposiciones, ferias, que se desarrollan en el ejido municipal, estarán sujetas al pago del presente tributo en función del servicio municipal de inspección, control de higiene, moralidad, luminosidad, seguridad de locales, y todo lo derivado del ejercicio del Poder de Policía en lo atinente a moralidad y costumbres. CAPITULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 211º: Sujeto Pasivos. Responsable: Son contribuyentes las personas de existencia física o jurídica, organizadores, realizadores de las actividades gravadas. Son solidariamente responsables, los patrocinadores y los propietarios de locales o lugares donde se realicen las actividades gravadas. CAPITULO III BASE IMPONIBLE Artículo 212º: Bases: Constituirán la base para la liquidación, algunos de los siguientes criterios tomados unitariamente o combinados según lo disponga lo Ordenanza Tributaria Anual. 62
  • 63. a) Capacidad del local b) Categoría y / o ubicación del local c) La naturaleza del espectáculo o diversión d) El precio de la entrada. e) Cualquier otro índice que tenga en cuenta las particularidades de las diferentes actividades y se adopte como medida equitativa del hecho imponible. Artículo 213º: Analogía: Por la realización de espectáculos no previstos en este título se pagarán los derechos por analogía no pudiendo en ningún caso aducirse esa circunstancia, para lograr exención de derechos. Artículo 214º: Espectáculos Transitorios: Cuando se trate de espectáculos montados transitoriamente no se permitirá su presentación sin previo pago de los derechos correspondientes y garantías, incluido en estás la contratación de seguros que correspondan. Artículo 215º: Sellado de las Entradas: Cuando los derechos consistan en un porcentaje sobre las entradas, estás serán selladas y controladas por la Municipalidad, quedando prohibida su venta sin que previamente se cumpla este requisito, salvo que se comprobare su imposibilidad a criterio del Organismo Fiscal. En caso de incumplimiento se aplicará a la entidad responsable, la multa que determine el organismo fiscal en virtud de la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 216º: Tributará en un todo de acuerdo a lo establecido en el presente Titulo aquellos establecimientos de diversiones en los que básicamente se ejecute música y/o cuando se expendan bebidas alcohólicas y/o se efectúen baile. CAPITULO IV EXENCIONES Artículo 217º: Casos: Quedan eximidos de esta Contribución, siempre y cuando sean totalmente gratuitas: a) Los espectáculos organizados por el Estado Nacional, Provincial, o Municipal b) Los espectáculos deportivos amateur sin participación de los profesionales y se realicen exclusivamente con fines de cultura física. Se entiende por profesionales quienes perciben una retribución por su actuación. c) Las funciones culturales que organicen entidades sin fines de lucro, legalmente constituidas y con personería jurídica, y que tengan por único objeto la difusión de obras artísticas y culturales para sus asociados. 63
  • 64. d) Las entidades de beneficencia con personería jurídica y las Uniones Vecinales, por los espectáculos, que organicen, siempre que no cuenten con patrocinio o adhesiones de firmas comerciales y acrediten fehacientemente que la totalidad del producido de los espectáculos exentos, sea destinado a la realización de los fines específicos de la entidad o se destinen a la prestación de servicios comunitarios. TÍTULO VI CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LA OCUPACIÓN O UTILIZACION DE ESPACIOS DEL DOMINIO PÚBLICO O PRIVADO Y LUGARES DE USO PÚBLICO CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 218º: Concepto: Por los conceptos detallados a continuación, se abonará la siguiente contribución: a) Por la ocupación y/o uso, del espacio aéreo, subsuelo, o superficie; con cámaras, cañerías, canalizaciones, cables, postes, puntales, sostenes para apoyo, tendido de fibras óptica, antenas, gabinetes y/o cabinas y todo otro tipo de instalación cualquiera fuere su destino. b) Por la ocupación y/o uso de espacio aéreo, subsuelo o superficie, con bienes o instalaciones de cualquier clase, cualquiera fuere su destino debidamente autorizadas. CAPITULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 219º: Sujetos: Son contribuyentes del gravamen establecido en este Título las Empresas del Estado, Empresas Privadas o Mixtas, personas de existencia física o jurídica que realicen, intervengan o estén comprendidas en los hechos determinados en este Titulo. Son contribuyentes los concesionarios, permisionarios o usuarios de espacios del dominio público. Son solidariamente responsables los propietarios o poseedores de los bienes beneficiados por la concesión, permiso o uso. CAPITULO III BASE IMPONIBLE 64
  • 65. Artículo 220º: Bases: Constituirán índices para la determinación del monto de la contribución establecida en este Título: el tipo de actividad, las unidades muebles, la superficie en función de unidades de tiempo, el monto de facturación de usuarios, cada metro lineal o cuadrado utilizado o usado y en general cualquier otro sistema o parámetro que determine la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 221º: Liquidación Proporcional: A los efectos de la liquidación proporcional del tributo al tiempo de ocupación o uso realizado, ya sea cuando se inicie o cese la ocupación o uso, las contribuciones fijas anuales se calcularán por meses completos aunque los períodos de ocupación o uso fueran inferiores a ese lapso. Los importes establecidos por mes, se liquidarán por períodos completos aunque el tiempo de ocupación o uso fuera menor. En el caso de importes diarios se presumirá, salvo prueba en contrario, una ocupación mínima de cinco (5) días cuando se constatare la materialización del hecho imponible sin la petición del permiso previo. Artículo 222º: Permiso: No podrán usarse los espacios públicos sin autorización Municipal, previo al uso, ocupación o realización de obras, los responsables deberán solicitar el correspondiente permiso del Departamento Ejecutivo y realizar los pagos correspondientes. Artículo 223º: Permisos Previos: Para la venta de productos y artículos de cualquier naturaleza en la vía pública y para reparto comercial, se deberá solicitar permiso previo, efectuar las inscripciones y cumplir con las obligaciones formales que prevé este código. En caso contrario serán de aplicación tanto las sanciones e inhabilitaciones que establece este código. De igual modo deberá solicitarse la previa autorización para toda clase de instalaciones en la vía pública, cualquiera sea su destino y titularidad. Por la instalación de antenas con estructura portante, conforme a las normativas reglamentarias de edificación, se abona a la presentación de planos, un derecho de instalación por cada antena y su estructura portante, según lo establece la Ordenanza Tributaria Anual. Las empresas particulares poseedoras de antenas existentes o a instalar del tipo mencionado anteriormente, se hallen o no en servicio, abonarán el monto establecido en la Ordenanza Tributaria Anual. En cualquier caso se abonarán los derechos previstos en este código en concepto de ocupación de la vía pública. Artículo 224º: Caducidad de Permiso por Falta de Pago. Suspensión de la Obra. Retiro de Objeto: La falta de pago de esta contribución dará lugar a la caducidad del permiso otorgado oportunamente, y en su caso cuando no se cumplan las disposiciones 65
  • 66. de este título se procederá a suspender la ejecución de la obra y/o retirar y secuestrar por cuenta y riesgo del propietario, usuario, usufructuario o responsable, los objetos, obstáculos y/o materiales que se encuentren en la vía o espacio público y se depositarán en el Obrador Municipal. Para la restitución de los bienes mencionados y/o para la autorización a continuar las obras, los responsables deberán abonar, además de sus obligaciones tributarias omitidas, los gastos, intereses y multas originados por el incumplimiento y que anualmente se establecerán en la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 225º: Término para Retiro de Elementos Si dentro del término de quince (15) días no fueran retirados del Obrador Municipal los objetos que se refiere la disposición precedente, el Departamento Ejecutivo Municipal ordenará su remate. Artículo 226º: Fracaso del Remate: En caso de que fracasará el remate, todos los objetos pasarán a integrar el patrimonio municipal, sin que ello implique la liberación de la multa correspondiente. Artículo 227º: Exenciones: El tributo legislado en el presente título podrá ser eximido total o parcialmente, en la proporción que fije la Ordenanza Tributaria Anual, cuando se trate de obras destinadas a Establecimientos Educacionales Públicos, e instituciones, sin fines de lucro, con Personería Jurídica en vigencia. TITULO VII CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LA INSPECCION MECANICA, INSTALACION ELECTRICA Y OTRAS. CAPITULO I Artículo 228º: Concepto: Por los servicios municipales de fiscalización, vigilancia, inspección y contralor de instalaciones eléctricas o artefactos eléctricos, mecánicas que se efectúen en inmuebles ubicados en el ejido del Departamento Santa Lucía, corresponderá el pago del gravamen establecido en el presente capítulo. CAPITULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES. EXENCIONES. Artículo 229º: Contribuyentes y Responsables: Son contribuyentes los propietarios, poseedores o tenedores a cualquier título, del inmueble donde se efectúen las instalaciones o se coloquen los artefactos eléctricos mecánicos. Son solidariamente 66
  • 67. responsable quienes soliciten la conexión o efectúen las instalaciones o colocación de artefactos eléctricos o mecánico, sean comerciales, industriales o de uso particular o quienes soliciten la modificación o ampliación de las mismas. Artículo 230º: Exenciones: Se eximirán de la contribución previstas en el presente titulo, las personas que acrediten ser de escasos recursos y que habitan en terrenos fiscales afectados al Programa Arraigo que soliciten el beneficio en forma individual. CAPITULO III BASE IMPONIBLE Artículo 231º: Bases: Se considerará como base para determinar el monto del tributo, la categoría, las bocas de iluminación, los metros cuadrados de edificación, los valores lumínicos, la potencia en H.P. o cualquier otro sistema que establezca las Ordenanza Tributaria Anual. CAPITULO IV OBLIGACIONES FORMALES Y REGLAMENTARIAS Artículo 232º: Inspección Final. Obligaciones del Matriculado: Finalizada la obra nueva, de reforma o ampliación, es obligación del matriculado que la ha ejecutado, solicitar la inspección final dentro de los veinte días (20) previos a la puesta en servicio, caso contrario deberá exponer por escrito las causas que lo impidieron. Si a los veinte días de finalizada la obra aún no pidiera la inspección final y no justificara el motivo, la obra se habilitará a pedido del propietario siempre y cuando estuviese en condiciones técnicas, siendo el responsable de la obra pasible de las sanciones que correspondan por su omisión. Si por razones de cualquier índole esto no fuera posible deberá solicitar el traslado o retiro del medidor provisorio de obra, en un plazo no mayor de 60 días; dicho plazo se verá reducido en caso de que aquél obstaculice el tránsito peatonal u ofrezca algún tipo de peligro a la seguridad de las personas. En caso de no dar cumplimiento a normativas y directivas dispuestas por el Área de Obras y/o Servicios, se labrará acta de infracción al instalador y/o propietario, siendo pasibles de las sanciones previstas en el Régimen de Infracciones y Sanciones vigente, incluyéndose - de ser necesario por razones de seguridad y a criterio de la autoridad técnica municipal- la facultad de retirar el medidor. Artículo 233º: Inspecciones Obligatorias: Es obligación de los instaladores matriculados, solicitar las siguientes inspecciones: 1) De cañerías en losas y montantes (parciales o totales). 67
  • 68. 2) De cañerías de bajada en general y montantes (parciales o totales). 3) Inspecciones final de cableado y tablero (parciales o totales), quedando estrictamente prohibido el uso de cañerías corrugadas plásticas, en cualquier tipo de instalación, ya sea monofásica, trifásica, alarma, televisión, telefonía, etc. 4) Inspección de conductores subterráneos y de toda otra instalación que según el inspector requiera la misma. 5) Durante la ejecución de la obra de fundación de: excavación, material aislante, armadura, anclaje y final. Artículo 234º: Verificación de Contribuciones Adeudadas. Obligatoriedad de Pago: Previo a la realización de las inspecciones que correspondan, la autoridades administrativas y técnicas municipales deberán verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales que pesaren tanto sobre el inmueble como sobre las obras cuya inspección se requiere. De existir deudas, ellas deberán ser cancelada o regularizada, sin cuyo requisito no se podrán realizar las inspecciones respectivas. La violación de esta norma será considerada una infracción grave de parte del o los funcionarios actuantes. Artículo 235º: Conexiones Eléctricas: No se autorizará en ningún caso la conexión de energía eléctrica sin el previo cumplimiento de las disposiciones previstas en el presente Título como reglamentarias pertinentes. Artículo 236º: Ubicación del Medidor Provisorio y Tablero de Obra: El Medidor Provisorio de la obra deberá estar instalado en la línea de edificación mediante un poste de madera macizo de 4 metros de longitud, con caja metálica y con su respectiva descarga a tierra mediante jabalina reglamentaria. El Tablero de Obra en todos los casos deberá estar inserto dentro del terreno y el mismo deberá llevar llave de corte general termo magnética, disyuntor diferencial y toma corriente -según necesidad de la obra- con descarga a tierra. Artículo 237°: Facultades del Propietario de la Obra: En toda obra eléctrica nueva o de ampliación, el propietario será el único responsable en la contratación de los servicios del profesional matriculado. Artículo 238º: Facultades del Área de Electromecánica. Medidas de Prevención: El Área podrá ordenar inspecciones de oficio con el objeto de constatar el estado general de la instalación eléctrica de locales comerciales, industrias, clubes nocturnos, parques de diversiones, residencias, eventos varios, etc. En tales oportunidades –cuando correspondiere- se labrará acta de infracción y tomará las medidas preventivas y de seguridad adecuadas. 68
  • 69. CAPITULO V DISPOSICIONES VARIAS Artículo 239º: Traslado de Maquinas: El traslado de máquinas de un lugar a otro, o de un local a otro, como así la sustitución de aquellas, obligan a cumplir con los requisitos establecidos para la nueva instalación. Artículo 240º: No Uso de Instalación o Maquinarias: Los comercios o industrias que estén totalmente paralizados en lo que respecta al uso de instalaciones y elementos electromecánicos podrán ser eximidos del pago del derecho, siempre que dicha circunstancia sea comunicada por escrito a la Municipalidad a efectos de que esta realice el precintado pertinente o constate el retiro de medidor respectivo. Mientras no se cumpla con estos requisitos se presume que el funcionamiento no ha sido paralizado, no admitiéndose prueba alguna en contrario. TITULO VIII CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LA CONSTRUCCIÓN DE OBRAS EN GENERAL CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 241º:Concepto: Por los Servicios Municipales técnicos de estudio, aprobación y/o registración de planos y demás documentación, inspección y verificación en la construcción de edificios, sus modificaciones, ampliaciones y reparaciones, construcciones en los cementerios; obras para la instalación de soportes para antenas de sistemas de telecomunicaciones, por la rotura de calzada, cunetas y/o veredas; las demoliciones y movimientos de suelos, entendiéndose como tal a los trabajos de desmonte, nivelación y/o terraplenado necesarios para la ejecución de proyectos civiles; las obras para tendidos de redes u obras en general subterráneas (ductos en general: gas natural, energía eléctricas, líneas telefónicas o de telecomunicación por cable o fibra óptica, agua, líquidos cloacales, cisternas, sótanos, etc) o aéreas (energía eléctrica, televisión por cable, telecomunicaciones por cable o fibra óptica, plantado de postes en espacios públicos; depósitos o tanques sobreelevados, para sólidos, líquidos o gases; torres estructurales de hierro o acero, etc) se pagará la contribución, cuya alícuota, importe fijo, mínimo o proporcional, fije la Ordenanza Tributaria Anual en cada caso. 69
  • 70. CAPITULO II BASE IMPONIBLE Artículo 242º: Bases: La base imponible estará constituida por: a) Los metros cuadrados de superficie total o cubierta, o metros lineales o cúbicos, según corresponda; b) Por el monto de los honorarios que deben abonarse a los profesionales intervinientes; c) Por la tasación de la obra a construir según su presupuesto avalado por el profesional responsable, en carácter de declaración jurada, el que será cotejado con los valores que el Organismo Fiscal fije como referencia para obras de la naturaleza del tipo solicitado; si de este cotejo resultare un valor de presupuesto inferior del presentado por el profesional, la determinación tributaria se efectuará teniendo en consideración los valores o parámetros que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. En el cómputo métrico de las edificaciones, quedarán incluidos los espesores de muros, aleros, galerías y las respectivas construcciones complementarias. En el caso de las pérgolas con cubiertas traslúcidas: policarbonato, chapa traslúcida, vidrio armado, o materiales de similar finalidad, etc., se computará como superficie cubierta. CAPITULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 243º: Contribuyentes y Responsables: Son contribuyentes y responsables los propietarios, poseedores o tenedores a cualquier título de los inmuebles donde se efectúen las obras y/o trabajos mencionados en el Artículo 241º. Son responsables solidariamente por el pago del tributo, los profesionales y/o empresas o sus apoderados o representantes acreditados, que intervengan en el proyecto, dirección, y/o construcción de las obras y/o trabajos comprendidos por el presente Título. CAPITULO IV EXENCIONESY REDUCCIONES Artículo 244º: Casos: Quedan eximidos del pago de este tributo, las obras, construcciones y sus modificaciones, que comprende el presente Título, realizadas por: 70
  • 71. a) El Estado Nacional, Provincial o Municipal en cuanto están destinados al dominio público de los mismos, y se ejecuten mediante el sistema de obras por administración, aquellas que por el contrario se destinen al dominio privado del estado y/o personas físicas o jurídicas particulares no gozaran de esta exención. b) Instituciones de interés público, cultural o filantrópico, que tengan personería jurídica vigente, y estén inscriptas o registradas en la Municipalidad, destinadas a sus fines específicos y no posean fines de lucro. c) Las obras destinadas a vivienda familiar para uso exclusivo del propietario quien no deberá registrar o poseer otra propiedad a su nombre, y cuya superficie no exceda de setenta metros cuadrados (70 m2). Aquellas viviendas que excedieren dicha superficie, tributarán sobre el excedente. Artículo 245º: Reducción: Queda reducido el presente tributo en la proporción que fije la Ordenanza Tributaria Anual: Las construcciones que se ejecuten mediante los planes oficiales de viviendas económicas mientras no superen los 45 metros cuadrados de superficie cubierta. Las viviendas construidas mediante planes de otras instituciones crediticias, que cumplan las siguientes condiciones: 1) Que se traten de viviendas económicas. 2) Que sean destinadas exclusivamente a casa-habitación. Artículo 246º: Verificación de Contribuciones Adeudadas. Obligatoriedad de Pago: No se dará curso al trámite de aprobación de planos o a las inspecciones de obras que correspondan, si no se verifica el cumplimento de las obligaciones fiscales que pesaren sobre el inmuebles comprendidas y demás obligaciones tributarias del contribuyente, propietario o responsable. La violación de esta norma será considerada una infracción grave de parte del o los funcionarios municipales o profesionales o empleados actuantes, contratados por la Municipalidad. Artículo 247º: Presentación de Nuevo Proyecto: Cuando un predio posea un plano aprobado a construir, presentados a la Municipalidad, y se realice la presentación de un nuevo proyecto distinto al inicial, deberá abonar nuevamente la contribución legislada por el presente Título. 71
  • 72. Artículo 248º: Caducidad: Transcurridos tres (3) años de la intervención de la Municipalidad en el proyecto presentado, y no habiéndose iniciado los trabajos, caducarán las contribuciones abonadas. Artículo 249º: Seguro Contra Terceros: Los responsables y/o contribuyentes de la obras, comprendidas en el presente Título, a ser realizadas en la vía pública, espacios públicos o del patrimonio privado del estado, nacional, provincial o municipal deberán presentar y mantener vigente, mientras se realice la obra y hasta obtener el Certificado Final por parte de la respectiva autoridad de aplicación, una póliza de seguro por accidentes hacia terceros, ya sea por causas propias o ajenas, emitido por institución comprobadamente solvente, y a satisfacción del Organismo Fiscal. Artículo 250º: Momento del Pago. Liquidación: El pago de este derecho es previo al otorgamiento del Certificado de Inspección Final y debe realizarse por declaración jurada el día de presentación de la documentación, sin perjuicio del cobro de las diferencias que puedan surgir con motivo de la liquidación del control y verificación que se efectúe al terminar las obras o durante su ejecución. La falta de control y verificación final por parte del Área de pertinente de Obras y Servicios, y/o la denuncia de diferencias respecto con la declaración jurada, será considerada infracción grave por parte del o los funcionarios municipales o profesionales o empleados actuantes, contratados por la Municipalidad. TITULO IX CONTRIBUCIÓN POR SERVICIOS PRESTADOS EN MATADERO MUNICIPAL CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 251º: Concepto: Por el faenamiento de animales en instalaciones del Matadero Municipal. Como así también por los servicios prestados en el mismo de cámaras frigoríficas, inspección veterinaria, contralor de higiene, y por los servicios de contralor, inspección sobre el estado bromatológico de la introducción de carnes de todas las especies, destinadas al consumo, incluyendo aves, pescado, fiambres y embutidos, se pagarán los importes que fije la Ordenanza Tributaria Anual. 72
  • 73. CAPITULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 252º: Sujetos Pasivos: Son contribuyentes y responsables, los abastecedores, matarifes e introductores y todos aquellos que sean beneficiarios de los servicios mencionados en el artículo anterior. CAPITULO III BASE IMPONIBLE Artículo 253º: Bases: A los fines de la determinación del monto de la obligación tributaria legislada en el presente Título, se considerará el número y peso de los animales que faenen o introduzcan en jurisdicción municipal u otro elemento que fije la Ordenanza Tributaria Anual. CAPITULO IV DISPOSICIONES VARIAS Artículo 254º: Normas Legales que Rigen las Actividades del Matadero: Lo no previsto en este código, tal como: derechos y obligaciones de los abastecedores, sanciones e infracciones en particular, y otras particularidades, se regirán por Ordenanzas específicas sobre la materia. Artículo 255º: Disposición Especial: Ni la Municipalidad, ni la Administración de Matadero Municipal, se harán responsables, por la pérdida, sustracción, extravío, de hacienda o animales, que hubieren sido introducidos al Matadero y que no tuvieron marca bien visible. TITULO X CONTRIBUCIÓN POR SERVICIOS PRESTADOS EN EL MERCADO MUNICIPAL CAPITULO I Artículo 256º: Hecho Imponible: Por la ocupación de espacios, puestos, locales o bocas de expendio y el uso de las demás instalaciones en el Mercado Municipal como así mismo el ingreso de vehículos, está sujeta al otorgamiento de permisos y se pagará los importes que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. 73
  • 74. Artículo 257º: Contribuyentes: Son contribuyentes las personas o entidades permisionarias o concesionarios y/o locatarios de los puestos y locales y los usuarios de las instalaciones existentes en el Mercado de Abasto Municipal, como así también los conductores que ingresan al mismo. Artículo 258º: Base Imponible: Constituirá la base para la determinación de la contribución la superficie del puesto o local, la ubicación del mismo, las instalaciones utilizadas por los concesión. Artículo 259º: Normas Legales: Lo no previsto en este código, se regirán por Ordenanzas específicas sobre la materia. Quedando facultado el Departamento Ejecutivo para establecer, en los casos que estime procedente, aranceles por el arrendamiento y los servicios que se prestan. TITULO XI CONTRIBUCIÓN POR SERVICIOS Y DERECHOS DE CEMENTERIO CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 260º: Concepto: Estará sujeto a la contribución que establece el presente título: a) La concesión, uso u ocupación de terrenos, ubicados dentro del perímetro del Cementerio Municipal. b) El arrendamiento de nichos, fosas, urnas, bóvedas, sepulturas y sepulcros en general. c) Transferencias de los derechos enunciados precedentemente sobre lotes, nichos, mausoleos y otros sepulcros. d) Depósitos de ataúdes y urnas. e) Servicios de: 1.- Inhumación y exhumación, vigilancia, desinfección e inspección 2.- Reducción, introducción de restos, traslado de cadáveres dentro del Cementerio y a otra jurisdicción, mantenimiento, limpieza, desinfección, vigilancia y otros servicios fúnebres dentro del Cementerio. f) El otorgamiento de derechos de: colocación de lapidas, placas y otros trabajos relacionados con los sepulcros en general, dentro del Cementerio Municipal. Artículo 261º: Plazos: El Municipio podrá establecer los términos de otorgamiento de los permisos, concesiones, arrendamientos o cualquier otro derecho contemplado. Salvo los que ya expresamente se determinen en el título. 74
  • 75. Artículo 262º: Pago. No se otorgarán permisos, concesiones, derechos, etc, de los contemplados en el presente Título, sin previo pago de las obligaciones tributarias establecidas en el mismo. CAPITULO II BASE IMPONIBLE Artículo 263º: Bases: La base del tributo del presente Título, está constituida: En caso de inmuebles: a) Por las medidas de superficie, por unidad métrica, ubicación, categoría de los nichos, lotes o panteones. b) Costo y tipo de construcción y cualquiera otra que sirve a los fines de la citada valuación. En caso de arrendamiento: a) Un monto fijo o porcentual que se establecerá en la Ordenanza Tributaria Anual conforme a: la medida, calidad, ubicación, costo y tipo de construcción. b) Duración del arrendamiento. c) Cualquier otra pauta útil para la determinación. En caso de Transferencia: Por el monto de la contratación respectiva y su tiempo de vigencia. En caso de Depósito: Por un monto proporcional al tiempo de depósito. En caso de Servicios: Por: a) Lugar de inhumación o exhumación. b) Categoría, clase del servicio fúnebre. En caso de Hechos: Por: a) Tipo de lapida, placa o monumento. b) Cualquier otro tipo de medición que establezca la Ordenanza Tributaria anual CAPITULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 264º: Sujetos Pasivos. Son contribuyentes y responsables: a) Los concesionarios, permisionarios, o arrendatarios de uso y ocupación de terrenos y sepulcros en general. b) Las personas que soliciten algunos de los servicios mencionados en el artículo 260º. c) Las personas que construyan, fabriquen o coloquen panteones, nichos y/o placas o realicen cualquier trabajo relacionado con los sepulcros en general. d) La Empresa Fúnebre que solicite o realice cualquiera de los servicios enunciados en el presente título. 75
  • 76. e) Las asociaciones o sociedades propietarias de panteones. CAPITULO IV EXENCIONES Artículo 265º: Casos: Estarán exentos del tributo legislado en el presente título: a) Los traslados, inhumaciones de restos, dispuestos por el Departamento Ejecutivo. b) La exhumación de cadáveres por orden judicial, para reconocimiento y/o autopsia. c) La prestación de servicios fúnebres por empresas particulares, en furgones cerrados exclusivamente. d) Los servicios prestados por Obra Social de la Provincia. Artículo 266º: Servicios Gratuitos: Quedan exceptuados de los derechos de Cementerio, las personas cuyos cadáveres sean conducidos por servicios fúnebres gratuitos y siempre que sean sepultados en tierra. . Artículo 267º: Personal Municipal Están exentos de la contribución establecida en este título, a solicitud de la parte interesada, los siguientes casos: a) La exención será total, incluido el valor del nicho, cuando el servicio sea prestado para la inhumación del cadáver de un empleado o funcionario Municipal, que al momento de su muerte esté comprendido en el personal activo o pasivo. b) La exención será total, por el término de (5) cinco años, incluido el valor de la ocupación o arrendamiento del nicho, cuando el servicio se preste al cónyuge ascendiente o descendiente en primer grado, del funcionario o empleado Municipal. CAPITULO V DISPOSICIONES VARIAS TERRENOS Y CONSTRUCCIONES Artículo 268º: Los terrenos destinados al Cementerio Municipal se declararán del dominio público Municipal y los que adquieren fracciones del mismo se considerará que lo hacen a título de concesión, uso u ocupación en cuanto a los efectos que ello importa. Artículo 269º: Las Empresas Constructoras, sus contratistas o particulares que construyan mausoleos, panteones o bóvedas, deberán matricularse en el Registro que la comuna lleva al efecto. En cada caso el proyecto de obra deberá ser autorizado por el Municipio y deberá satisfacer las alícuotas o importes fijos y mínimos que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. 76
  • 77. Artículo 270º: Las construcciones de mausoleos, panteones, bóvedas o nichos deberán ser realizados dentro del año, a contar de la fecha de compra del terreno, vencido este plazo el Departamento Ejecutivo Municipal podrá conceder una prorroga de hasta una año para la concreción de la obra, la que de no realizarse dentro de esos plazos, significara la anulación de pleno derecho de la concesión, sin necesidad de comunicación alguna al interesado y sin derecho a reclamar el importe pagado por la compra del terreno. Artículo 271º: Arrendamientos Renovaciones El arrendamiento de nichos y sepulcros, rige por el período establecido y mientras se tenga en ellos el cadáver para el cual fue arrendado. En caso de desocuparse antes del vencimiento y pasado (15) quince días de que este hecho ocurra, sin ser utilizado, quedará de inmediato a disposición del Municipio, sin que esto importe al contribuyente un derecho a la devolución de lo pagado. Artículo 272º: Los arrendamientos y renovaciones se sujetarán a las siguientes normas: a) Los arrendamientos que deseen renovarse deberán gestionarse y abonarse antes de cumplir su plazo de vencimiento, so pena de satisfacer los recargos que establece esta Ordenanza.- b) Los derechos correspondientes se abonarán de acuerdo a lo que fije la Ordenanza Tributaria Anual. TITULO XII CONTRIBUCIÓN POR SERVICIOS DE CONTROL HIGIENICO ALIMENTARIO Y PROTECCION SANITARIA CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 273º: Concepto Por el servicio obligatorio de Control Higiénico Sanitario se pagará la tasa cuyos importes establezca la Ordenanza Tributaria Anual, en todo lo relacionado con los siguientes hechos: 1) Por el control higiénico alimentario sobre los distintos productos y sustancias alimenticias y sus materias primas que tengan su origen, circulen o ingresen al municipio. 2) Por la inspección higiénica alimentaria de productos de origen animal y sus derivados destinados al consumo de la población del Municipio. 3) Por el control al ingreso de alimentos en el ejido municipal respecto del cumplimiento de disposiciones establecidas en materia sanitaria por normas nacionales, provinciales o municipales. 77
  • 78. 4) Por la adopción de las medidas que fueren necesarias para prevenir y/o evitar toda maniobra clandestina o violación de las disposiciones vigentes sobre alimentos que impliquen un peligro para la salud humana. 5) Por Servicios Especiales de Protección Sanitaria que preste la Municipalidad. Artículo 274º: Contribuyentes: Son contribuyentes las personas de existencia física o jurídica sujetas al Control Higiénico Sanitario, según la legislación vigente, o quienes requieran o sean beneficiarios de los servicios especiales de protección sanitaria referidos en el inciso 5º del artículo anterior. CAPÍTULO II Artículo 275º: Base Imponible: La base imponible para la liquidación de la contribución estará constituida por: a) Cada unidad mueble objeto del servicio. b) Cada persona sometida a examen médico. c) Cada metro cuadrado o metro cúbico de los inmuebles objeto del servicio. d) El peso del producto sobre el que se ejerce el control higiénico alimentario e) Cualquier otra unidad de medida que fije la Ordenanza Tributaria Anual. CAPITULO III DEBERES FORMALES Artículo 276º: Los contribuyentes y responsables están obligados a: a) Obtener el libro oficial de inspecciones para cada uno de los establecimientos, locales o depósitos destinados a las actividades comerciales, industriales y de servicio. b) Obtener la libreta de sanidad y/o cartilla sanitaria, por cada una de las personas que desempeñan actividades en forma temporaria o permanente en los establecimientos locales, depósitos, por medio de vehículos de transportes, ya sean comerciales o industriales y de servicios. Propietarios de Vehículos de reparto. c) Obtener un registro de inspección o desinfección por parte de los propietarios de vehículos destinados al reparto, traslado o venta de mercaderías destinadas al uso alimentario, ante de los plazos y en forma que determine la Ordenanza Tributaria Anual. 78
  • 79. CAPITULO IV SERVICIOS SANITARIOS Y VETERINARIOS Artículo 277º: Carro Atmosférico: Por la utilización del carro atmosférico municipal para el desagote de pozos negros, letrinas, y otros similares; se pagará por distancia y/o por viaje, el importe que determine la Ordenanza Tributaria Anual, cuando se trate de pozos destinados al uso industrial y comercial, la tasa será incrementada en un cien por ciento (100%). Artículo 278º: Provisión de Agua Potable: Por la provisión de agua potable realizada por el Municipio se pagará la tasa que determine la Ordenanza Tributaria Anual, en base a la distancia y a la cantidad de viajes. En caso de ser destinado al uso industrial y comercial, se incrementará a un cien por ciento (100%). Artículo 279º: Matriculación de Animales: Los propietarios de animales tienen la obligación de matricularlos en los registros que al efecto llevará el Municipio. Por la matrícula se pagará la tasa que fije la Ordenanza Tributaria Anual. Los animales deberán ser, previamente vacunados y debe exhibirse el correspondiente certificado, caso contrario lo vacunará el Municipio con cargo del propietario. Artículo 280º: Tuberculización: Declárese obligatorio en todo el radio Municipal, la tuberculización, por cuenta de los propietarios destinados a la producción lechera, vacas secas, o no, vaquillonas mayores de dos años y toros destinados a la reproducción. La tuberculización deberá realizarse con el control del Municipio. Los vacunos con reacción positiva deberán ser faenados en forma inmediata en el Matadero Municipal, decomisándose totalmente el animal el que será cremado en el horno del Municipio. A cargo del propietario. Artículo 281º: Control sanitario de Personas: Toda persona que haga uso de instalaciones de balnearios Municipales, y/o piletas de natación destinadas al uso del público, deberá munirse del correspondiente certificado médico de aptitud. TITULO XIII DISPOSICIONES VARIAS CAPITULO I MARCAS, SEÑALES, GUIAS Y CERTIFICADOS DE GANADOS 79
  • 80. Artículo 282º: Concepto: Todo titular de marcas o señales para animales está obligado a solicitar su inscripción en el Registro Municipal. La inscripción tendrá valor por un término de cinco (5) años, a contar del primer día de enero del año en que se inscriba en el registro. Para que mantenga vigencia, el propietario deberá solicitar su reinscripción antes de los sesenta días de la fecha de vencimiento. Por la inscripción o reinscripción se abonará la tasa que fije la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 283º: Titulares: Los titulares de marcas o señales están obligados a denunciar anualmente la cantidad de animales que hayan sido marcados o señalados y además los animales muertos o faenados. Por la registración de cada animal marcado o señalado, se pagará la tasa que fije la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 284º: Certificado y Guías de Ganado.: Para el otorgamiento de guías y certificados de ganados, los animales deberán figurar inscriptos en el registro establecido en el Artículo 279º. La solicitud deberá ser presentada por el titular de la marca, u deberá abonar la tasa que fije la Ordenanza Tributaria Anual, en base a la cantidad de animales y a su tipo y clases. CAPITULO II ANIMALES SUELTOS EN LA VIA PÚBLICA Artículo 285º: Concepto Todo vacuno, lanar, yegüerizo, caprino, asnar, porcino y otros animales que se encuentren sueltos en las calles, veredas, sitios públicos o privados del Departamento, serán llevados al corralón Municipal, donde podrá retirarlo su dueño, previo pago del importe correspondiente al mantenimiento del animal y a la multa que se le aplicará, debiendo acreditar la calidad de dueño, mediante los comprobantes que acrediten tal situación.- Artículo 286º: Guarda: No obstante lo establecido en el artículo anterior, es obligación del dueño del animal evitar que el mismo vague por la vía pública y retirados, en caso de que esto suceda, inmediatamente. Artículo 287º: Remate Público Depositados en el Corralón Municipal, los animales que no fueran retirados dentro de los quince (15) días hábiles de producido el hecho, la Municipalidad podrá realizar pública subasta y adjudicarlo al mejor postor. Previo a ello deberá publicad por dos (2) días, con tres (3) días de anticipación el aviso e remate, indicando las señales del animal, como: color, marca, pelo y demás especificaciones, fijando el día y hora en que será realizado el acto. Si fracasare la subasta pública, la Municipalidad podrá adjudicarlo para sí y afectarlo desde ese momento a los trabajos 80
  • 81. necesarios, o bien sacrificarlo, aplicando el precio obtenido por la carne o cuero, si este fuera posible, a los gastos realizados. Las publicaciones deberán ser realizadas en un Diario Local y en el Boletín Oficial, sin perjuicio de que sea anunciado por otro medio de difusión que se estime conveniente. Artículo 288º: Gastos: La penalidad por el incumplimiento de las obligaciones, serán establecidas anualmente en la Ordenanza Tributaria Anual, y el Departamento Ejecutivo Municipal, establecerá el costo que signifique el mantenimiento y demás ocasiones por el animal. TITULO XIV CONTRIBUCIONES POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 289º:Concepto: Todo trámite, actuación o gestión realizada ante la Municipalidad, que origine alguna actividad administrativa estará sometido al pago de la contribución establecida en este capítulo, conforme a los importes que para cada caso establezca la Ordenanza Tributaria Anual. CAPITULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 290º: Contribuyentes y Responsable: Son los peticionantes, recurrentes, beneficiarios, destinatarios, gestores y los profesionales intervinientes o actuantes de las actividades, actos, trámites, gestiones que se realicen ante la Administración Municipal. CAPITULO III BASE IMPONIBLE Artículo 291º: El gravamen se aplicará tomando en consideración el carácter de la actividad, del trámite o de la actuación, el interés económico, las fojas utilizadas y otros elementos que en cada caso determine la Ordenanza Tributaria Anual. Artículo 292º: El pago en concepto de sellado por foja se repondrá bajo apercibimiento de paralización de las actuaciones, según se establece seguidamente: 81
  • 82. a) El correspondiente a presentaciones de los interesados en oportunidad de interponérseles. b) El correspondiente al resto de las fojas, previo a la ejecución de lo solicitado por el interesado. Si las actuaciones fuesen de interés general, las tramitaciones continuarán no obstante la omisión del sellado y se formulará cargo por su importe al responsable o -en su caso- se incluirá en la cuenta de que se trate. CAPITULO IV EXENCIONES Artículo 293º: Casos: Exímase, de pleno derecho, del pago de la contribución establecida en este título a: a) Las solicitudes y actuaciones que se originen en consecuencia, presentadas por: 1) Los acreedores municipales por gestión tendientes al cobro de sus créditos, devolución de los depósitos constituidos en garantía, y repetición o acreditación de tributos abonados indebidamente o en mayor cantidad que la debida. 2) Personas de extrema pobreza, cuando ésta se acredite, mediante Certificación Judicial. 3) Personal en relación de dependencia con el Municipio y los que habiendo sido agentes municipales, soliciten certificados de los servicios prestados. 4) Los vecinos, centros vecinales o asociaciones civiles con personería jurídica actualizada, en todos los casos por motivos de interés público. 5) Los oficios judiciales: a) Que ordenen depósitos de fondos. b) Los librados a petición de la Municipalidad. c) Los que importen una notificación a la Municipalidad en los juicios en que esta sea parte. d) Los originados en el fuero laboral o penal. e) Librados por razones de orden público cualquiera fuese el fuero. f) Librados en juicios por alimentos y/o litis expensas y/o beneficio de litigar sin gastos y en los procesos concursales. 82
  • 83. 6) Las denuncias efectuadas que se refieren a hechos, que signifiquen un peligro para la higiene, salud, seguridad pública o moral de la población. Así mismo los que impliquen deficiencias en los servicios o instalaciones municipales, y las peticiones de extracción y recorte de árboles que obstruyan y/o destruyan la acera. TITULO XV CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA EXTRACCIÓN DE MINERALES CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 294º: Concepto: Por la extracción de minerales de tercera categoría, tales como arena, ripio, los provenientes de la explotación de canteras o similares, que se realice dentro del ejido municipal, ya sea en forma permanente o transitoria, se abonarán los derechos que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. CAPITULO II BASE IMPONIBLE Artículo 295º: Bases: El monto de la Obligación a contribuir será determinado como resultado de la aplicación de los siguientes criterios: a) Por metro cúbico de material extraído y/o retirado. b) Por cualquier otra unidad métrica, de volumen y/o de superficie adecuada a la medición del hecho imponible.- c) Teniendo en cuenta los incisos a), b), c) y d), del Artículo 182º de este Código. CAPITULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artículo 296º: Son contribuyentes las personas físicas o ideales que realicen las actividades a que se refiere el Artículo 294º. CAPITULO IV EXENCIONES Artículo 297º: Casos: Estarán exentas de la contribución del título, aquellas actividades, cuyo beneficio sea establecido por Leyes Nacionales y/o Provinciales que reglamenten y/o promocionen la minería en todos sus aspectos. 83
  • 84. TITULO XVI CONTRIBUCIONES POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS CAPITULO I HECHO IMPONIBLE Artículo 298º: Concepto: La contraprestación por venta de bienes de cambio, prestación de servicios, y/o alquiles de bienes de uso, se regirán por las disposiciones del presente título. Comprende también los Servicios Fúnebres y conexos. Artículo 299º Alquiler de Bienes de Uso: Comprende el alquiler –cuando haya capacidad ociosa- de maquinarias viales, rodados y otros bienes de uso, pertenecientes a la Municipalidad y exclusivamente para utilización dentro de su ejido y bajo garantías y recaudos para su preservación material como de todas aquellas que dejen a salvo la responsabilidad civil del Municipio por daños o perjuicios que su utilización pudiere irrogar a terceros. Artículo 300º: Venta de Bienes de Cambio: La venta de bloques, mosaicos, subproductos del Matadero Municipal y Mercado de Abasto; residuos domiciliarios y de la vía pública, cañas, aros de corona y otros de naturaleza análoga. Artículo: 301º: Extracción de Tierras y Áridos: Por la extracción de tierras, áridos, escombros, residuos orgánicos o vegetales, en parajes públicos o privados se pagará la contribución cuya alícuota, monto fijo o mínimo establecerá la Ordenanza Tributaria Anual .La base imponible estará determinada por el precio o valor del volumen total de lo extraído o por cualquier otro índice de medición que establezca la misma ordenanza. CAPITULO II RESPONSABLES Artículo 302º: Son responsables de esta contraprestación, los solicitantes beneficiaros de los servicios, alquileres o ventas enunciadas en los artículos del Capítulo I de este Titulo. CAPITULO III DETERMINACIÓN DEL PRECIO 84
  • 85. Artículo 303º: Forma: Los precios, forma de venta, y condiciones de pago de estos servicios, alquileres y ventas, serán determinadas por Ordenanza Tributaria Municipal, de acuerdo al costo y a las modalidades de y modalidades de comercialización de cada uno de ellos, salvo cuando dicha ordenanza facultare al Departamento Ejecutivo a establecerlos; en este último supuesto se comunicarán inmediatamente al Concejo Deliberante, el que podrá ratificarlos o modificarlos sin efecto retroactivo. TÍTULO XV II DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Articulo 304º. Este Código regirá a partir del 01 de enero del año 2010 quedando derogada a partir de dicha vigencia toda norma, ordenanzas, sus modificatorias, y toda disposición de fecha anterior que se opongan total o parcialmente a la presente. De igual modo quedan derogadas todas las ordenanzas que establecieren exenciones que no estén expresamente contempladas en el presente código y que no hayan generado derechos adquiridos con anterioridad a su vigencia. Artículo 305º: Los actos y procedimientos cumplidos durante la vigencia de la Ordenanza mencionadas en el artículo anterior, conservan su vigencia y validez. Los términos que empezaron a correr antes de la vigencia de esta Ordenanza y que no estuvieren agotados, se computarán conforme con las disposiciones de este código, salvo que los en este establecidos sean menores a los anteriormente vigentes. Artículo 306º: Comuníquese al Departamento Ejecutivo; a su promulgación, publíquese en el Boletín Oficial, archívese. 85