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    2012 04-personas-fisicas 2012 04-personas-fisicas Presentation Transcript

    • Declaración anualpara personas físicas(incluyendo asignadosinternacionales)¿Estás preparado paracumplir con la obligación?Mauricio HurtadoKarina PérezClaudia CamposJeff Tollers
    • Entrevista con:José Antonio Hernández RossAdministrador Central de Operaciónde Canales de Servicios de la AdministraciónGeneral de Serviciosal ContribuyenteLo invitamos a ver el resto de entrevistaen:https://www.youtube.com/PwCMX
    • ¿Hay diferencia entrelas declaracionesanuales para mexicanosy para extranjeros?
    • Sujetos del ISR• No importa la nacionalidad• Se gravan a los residentes para efectos fiscales• Se reportan ingresos mundiales• Se consideran los tratados para evitar la doble tributaciónPwC
    • ¿Quienes tienen quepresentar la declaración?
    • ¿Quienes tienen que presentar la declaración? • Todas las personas físicas con ingresos. • Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000 – El empleador está obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones – Considerar algunas excepcionesPwC
    • ¿Quienes tienen que presentar la declaración?Hay personas sin sueldos o con • El empleado que tiene 2 o massueldos menores a $400,000 que empleadores al mismo tiempoaún así tiene que presentar unadeclaración anual: • La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000 • El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000 • Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjeroPwC
    • ¿Quienes tienen que presentar la declaración? El empleado puede presentar su declaración anual voluntariamente • Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales • El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentará la declaración anual, antes del final del año, para que no haga el ajuste anual • El SAT rechazará la devolución si el ajuste está hechoPwC
    • ¿Qué se requiere parapresentar la declaración?
    • ¿Qué se requiere para presentar la declaración? RFC 1 Registro Federal de Contribuyentes CURP 2 Clave Única de Registro de Población CIEC 3 Clave de Identificación Electrónica Confidencial FIEL 4 Firma Electrónica Avanzada Cuenta Bancaria 5 con servicio de banca electrónica y CLABEPwC
    • ¿Como se presenta la declaración? Vía Internet Ventanilla Ventanilla Ingresos Ingresos por Únicamente salarios e por salarios intereses (menores a $400, 000)PwC
    • DocumentaciónPwC
    • Documentación Constancia de sueldos • Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma 37)PwC
    • Documentación Constancia de sueldos • Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) Constancia de pagos y incluye: retenciones – Dividendos o utilidades distribuidos – Remanente Distribuible – Otros Pagos y Retenciones o Servicios profesionales, Regalías por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones, Intereses, etc.PwC
    • Documentación Constancia de sueldos • Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el Constancia de pagos y año. retenciones Pagos realizadosPwC
    • Documentación Constancia de sueldos • Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones Constancia de pagos y personales. retenciones Pagos realizados Comprobantes de deduccionesPwC
    • Documentación Constancia de sueldos • Constancias emitidas por bancos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancariasPwC
    • Documentación Constancia de sueldos • Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones. Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias Constancias del extranjeroPwC
    • Declaración Anual Personas físicas Aspectos Documentación tecnológicos soporte Declaración Haciendo números Ingresos DeduccionesPwC
    • Ingresos
    • Inversiones Personales Ingresos por Intereses de México • Son acumulables a los demás ingresos en la declaración anual • Excepto cuando: – Su único ingreso es por interés y – El monto anual de interés real es menor a $100,000PwC
    • Inversiones Personales¿Qué es el Interés Real?• Interés recibido menos el ajuste inflacionario• El banco te da una constancia que incluye: − Monto de Interés nominal − Interés Real − Impuesto retenidoPwC
    • Inversiones Personales¿Qué pasa si la inflación es mas alto que el interés que tepagaron?• El resultado es una pérdida• La pérdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales• La pérdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.)• Las retenciones sobre los interesesPwC
    • Inversiones delExtranjero
    • Inversiones del Extranjero Depósitos en el extranjero : • Cálculo del interés acumulable conforme a la Ley del ISR: – Determinar el interés (incluye ganancia cambiaria) – Acumular interés real = interés - ajuste por inflación • Amortizar pérdida actualizada de años anterioresPwC
    • Inversiones del Extranjero• Opción de cálculo simplificado Ejemplo: Saldo al 1° de Enero de 2011 en dólares 100,000 x Tipo de cambio del 1 enero 2011 12.3817 Saldo en pesos 1,238,170 x 0.0939 .0939 Importe Acumulable en pesos 116,234PwC
    • Inversiones del Extranjero ¿Cuál cálculo debo usar? • Cada caso es diferente • Depende de cómo movió tus saldos en el año en relación al tipo de cambioPwC
    • ¿Como evitar la doble tributación? • Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero • Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaración anual • Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa más alta de los dos territorios, sin pagar doble impuestoPwC
    • Confidencialidaden inversionesdel extranjero
    • Decreto que otorga beneficios fiscales(D.O.F. 26 de enero de 2005)• Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades• No se requiere incluirlo en la declaración anual• El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente.• Aplica para pagos extemporáneo pagando recargo y actualización• Se extinguen las obligaciones fiscales formales.PwC
    • Deducciones Personales
    • Deducciones PersonalesColegiaturas (nuevo) Nivel educativo Límite anual de deducción Preescolar $14,200.00 Primaria $12,900.00 Secundaria $19,900.00 Profesional técnico $17,100.00 Bachillerato o su $24,500.00 equivalentePwC
    • Deducciones Personales Colegiatura¿Para • Contribuyentequienes • Cónyuge / Concubinoaplica? • Dependientes (línea recta ascendente o descendente) (a partir del 15 de febrero de 2011)PwC
    • Deducciones PersonalesEn la descripción • Nombre del alumno y su CURPdel servicio de lafactura de • Nivel educativocolegiaturas debeprecisarse: • El concepto y valor de la colegiatura, indicado por separado • RFC del contribuyente que paga.PwC
    • Deducciones Personales (Cont…) • Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro Límite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109,170.00 • Acumulables al retirarse anticipadamentePwC
    • Deducciones Personales (Cont…)Artículo 218 LISR• Estímulo fiscal. Reglas:• Importes depósitos no excedan $152,000 en conjunto en año calendario• Cuentas personales especiales para el ahorro• Acciones de sociedad de inversión no se enajenen antes de 5 años a partir de la fecha de adquisición (en custodia)• Primas de seguros, planes de pensiones o retiro• Se consideren como ingreso acumulable en el año que se reciban• En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deducción por la parte de vidaPwC
    • Documentación Deducción por Créditos Hipotecarios PwC
    • Deducciones Personales (Cont…)Créditos hipotecarios• Intereses reales por créditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisición de casa habitación, información incluida en la constancia entregada por el Banco.• Monto del préstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)PwC
    • Documentación Validación de comprobantes fiscales PwC
    • Validación de comprobantes fiscales • Comprobante Fiscal Digital (CFD) • Comprobante Fiscal Impreso con Código de Barra Dimensional (CBB) • Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) – CFDI deberán almacenarse en medio magnéticos ópticos en su formato electrónico .XMLPwC
    • Declaración Anual Personas físicas Aspectos Documentación tecnológicos soporte Declaración Haciendo números Presentación y sados a favor Ingresos Deducciones
    • Documentación Devolución de saldos a favor PwC
    • Saldos a Favor Devolución Automática: • Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL • Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL Devolución No Automática: • Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrónico de Devolución (FED)PwC
    • Saldos a FavorImportante para la declaración• Incluir CLABE (18 dígitos)• Señalar en la opción de DevoluciónPwC
    • Obligación de Reportar
    • Obligación de Reportar Existen conceptos a reportar en la declaración para evitar: Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: préstamos y donativos) Que se pierda la exención (ejemplo: por enajenación casa-habitación, herencias y legados, y donativos entre cónyuges)PwC
    • Obligación de ReportarConceptos a reportar en la declaración anual: Préstamos Premios Viáticos recibidos obtenidos cobrados Ingresos Ingresos Donativos exentos por exentos por obtenidos enajenación de herencias o casa-habitación legados del contribuyentePwC
    • Revisiones
    • Revisiones Acciones ProcesosPwC
    • RevisiónInformación del extranjero• Acuerdos de Intercambio de información: – Compulsas – Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos) – Programas multilaterales expatriados.• FATCA• Asistencia en el cobro.PwC
    • FiscalizaciónRecomendaciones• Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte.• Actuar proactivamente en el caso de una invitación.• Acciones de autocorrecciónPwC
    • GraciasEsta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación generalsobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. Noes recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debidaasesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad dela información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley,PricewaterhouseCoopers S. C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumenninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisionesque usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación.© 2012 PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. “PwC” se refiere aPricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopersInternational Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente. MPC: 031228_LL_Preswebcastperfis