ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL
GUAYAQUIL - ECUADOR
AUDITORIA OPERACIONAL
Ing.
Ing. Jorge Ugarte Fajardo
g g g j
gugarte@espol.edu.ec
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http:/blog.espol.edu.ec/gugarte
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CONTENIDO TEMÁTICO
Fundamentos y Herramientas de la Auditoría Operacional
Metodología de la Auditoría Operacional
Importancia del Control Interno en la Audtoría Operacional
Revisión de los procesos operativos en la Auditoría
ó í
Operacional
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Objetivos de la sesión
Definir la Auditoría Operacional, establecer el
alcance y objetivos y conocer las herramientas
utilizadas en el desarrollo de la auditoría
Conocer una metodología básica y aplicarla de
C t d l í bá i li l d
acuerdo con el alcance y las condiciones de la
auditoría.
Explicar la relación entre el Control Interno y la
Auditoría Operacional.
Aplicar de la revisión de procesos operativos en
la ejecución de una Auditoría Operacional.
ejec ción na A ditoría Operacional
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
EVOLUCION DEL OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. Al inicio, el objetivo de la Auditoría era de detectar y
divulgar fraudes.
g
2. Luego mejoran metodologías y se orienta a evaluar
cumplimiento de regulaciones y leyes (Auditoría de
cumplimiento)
3. EL objetivo evoluciona hacia el de determinar y dar fé
pública sobre los informes financieros (Auditoría
Financiera)
Fi i )
4. 1960, se amplía la covertura de la Auditoría hacia el
exámen de las operaciones. (Auditoría Operacional)
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
Los objetivos varían entre las organizaciones. La
definición del objetivo afecta el enfoque del auditor
j
Los objetivos son:
1. Evaluación del control (controles adm.)
2. Evaluación del rendimiento (personal, carga de
trabajo,
t b j productividad, calidad, costo)
d ti id d lid d t )
3. Asistencia a la dirección (planificación,
organización, dirección y control)
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
DEFINICIÓN DE AUDITORIA OPERACIONAL
Evaluación integral, objetiva, constructiva, sistemática y
profesional de las actividades relativas al proceso de
gestión de una organización, con el fin de determinar
organización,
el grado de eficiencia, eficacia y economía con que
son manejados los recursos y su sistema de control
interno.
interno. Adicionalmente, permite ayudar a la dirección a
entender, controlar y administrar sus riesgos del
negocio o proceso para proteger y aumentar el valor d
i t t l l de
la empresa.
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
OTRAS DENOMINACIONES
Denominaciones análogas a las de auditoria
operacional son, entre otras:
• auditoria administrativa;
• auditoria de operaciones;
• auditoria de eficiencia;
• auditoria de productividad;
• auditoria operativa;
dit i ti
• diagnóstico administrativo;
• evaluación administrativa y
• revisión administrativa.
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
ALCANCE
El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas
las operaciones o actividades de una entidad pueden
ser auditadas, sin considerar que sea una operación
financiera o no, y en cada hallazgo la auditoría
operacional cubre todos los aspectos internos o
externos que lo interrelacionan
Generalmente es un trabajo interdisciplinario.
interdisciplinario.
En l á ti la dit i i
E la práctica l auditoria operacional, se circunscribirá al
l i ibi á l
primer nivel de apoyo (diagnóstico de fallas y
recomendaciones)
Los niveles segundo y tercero (diseño e implantación) quedan enmarcados dentro de lo
que se conoce como trabajos de reorganización, desarrollo de sistemas y consultoría
administrativa.
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ENFOQUE DE LAS OPERACIONES
En auditoria operacional se define a una OPERACION
l j t d ti id d
como al conjunto de actividades orientadas al logro de
i t d ll d
un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales
como vender, comprar, producir, etc.
En el enfoque de trabajo de la auditoria operacional, las
operaciones que realiza una empresa deben
considerarse de manera integral, con todas sus etapas en
integral,
diferentes departamentos (enfoque basado en procesos).
Ej. OPERACIONES GENERALES (sector industrial)
Comercialización, Compras, Producción, Administración de
Recursos Humanos, Fi
R H Finanzas, Si t
Sistemas
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
TECNICAS y herramientas
Estudio General: Examen de documentación,
información ocular, descripciones escritas,
Entrevistas
Correlación con información conexa de la empresa
Confirmación de entidades ajenas a la organización
Observación
Análisis
Otras: á b l d d i ió PERT CPM y otras d adm e
Ot árboles de decisión, PERT, t de d
investigación de operaciones, Análisis de procesos.
Procedimientos y normas de auditoría
Programas de auditoría
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FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS
EL AUDITOR DE OPERACIONES
• Deseable historial contable, pero no
indispensable.
• Puede ser de especializaciones en el campo de la
Industria, ingeniería y análisis de sistemas.
• Habilidad para acumular poner orden y analizar
acumular,
información operativa.
• Conocimiento experto sobre la evaluación del
control.
t l
• Conocimiento de la operaciones de la empresa,
relaciones entre actividades, flujo de trabajo y del
personal.
• Pensar como un director
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ACTIVIDAD REALIZADA POR EL ESTUDIANTE
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y OPERATIVA
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DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR FINANCIERO Y
EL AUDITOR DE OPERACIONES
En Cuanto a: Financiera Operacional
Emitir opinión o dictamen sobre Determinar el grado de eficacia,
la razonabilidad de la situación economía y eficiencia de las
financiera , sobre el resultado de operaciones para formular las
Obj ti
Objetivo sus operaciones fi
i i
financieras y ell recomendaciones para corregir
d i i
flujo de fondos deficiencias o para mejorar dicho
Proporcionar un grado de grado de eficacia, economía y
confiabilidad de dichos estados eficiencia.
Limitado a las operaciones Ilimitado. Puede cubrir todas las
Al
Alcance
financieras operaciones o actividades
Hacia las operaciones o
Hacia la situación financiera y
Orientación actividades en el presente con
resultados de las operaciones
proyección el futuro.
Principios de contabilidad No existen aún criterios de
Medición
generalmente aceptados. medición de aceptación general.
Pueden adaptarse normas de
Las normas de auditoría
Método auditoría financiera generalmente
generalmente aceptadas.
aceptadas.
t d
Principalmente externos:
interno: la alta dirección.
Accionistas, Gobierno,
Interesados Externo: accionistas y gobierno o
Bancos; Entidades de Crédito e
la comunidad.
Inversiones potenciales.
Su contenido esta relacionado con
Su contenido esta
cualquier aspecto de importancia
Contenido del Informe exclusivamente relacionado con
de la administración o de las
los estados financieros
operaciones
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METODOLOGIA
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METODOLOGIA
FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR
Permite obtener información sobre la entidad. Consiste
entidad
en una recopilación de información y su análisis
preliminar sobre posibles áreas críticas.
FASE II: COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD AUDITADA
Examina la información recopilada para determinar y
analizar los objetivos, políticas y normas de la entidad,
organismo o empresa pública. Incluye un estudio general
y posibles deficiencias en la planeación, organización
planeación organización,
dirección y control
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METODOLOGIA
FASE III - IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE LAS
ÁREAS DÉBILES O CRÍTICAS QUE SERÁN AUDITADAS
Realizar una evaluación del control interno e identificar
cuales áreas deben ser auditadas y entre estas
seleccionar aquélla que tendrá la prioridad en la
evaluación
FASE IV - EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS
Tiene por objetivo evaluar los posibles hallazgos que
puedan existir en el área o áreas críticas seleccionadas,
para determinar el grado de eficacia o efectividad
efectividad,
economía y eficiencia de las operaciones y para
formular recomendaciones para mejorar dicho grado.
FASE V - COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE
AUDITORIA OPERACIONAL
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IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
“P
Proceso realizado por la alta Dirección, administradores y
li d l lt Di ió d i it d
otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos en
las siguientes categorías”:
Efectividad y eficiencia en las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables
(COSO REPORT)
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IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El control interno tiene una importancia primordial en el
desarrollo de las organizaciones
d ll d l i i
El desarrollo del control interno, permitió que el objetivo de la
j
auditoría de descubrir fraudes pasará a un plano secundario,
y el control es aplicado desde un punto de vista preventivo.
Corresponde por tanto al control interno, por
definición, prevenir el suceso de fraude y el error,
responsabilidad que por consecuencia recae en l
bilid d i la
administración de la entidad, reservándose a la auditoría la
misión de evaluar la eficacia del control interno y de formular
las recomendaciones pertinentes para mejorarlo.
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Qué es el sistema de Control Interno ?
Es el conjunto de normas,
procedimientos, estructuras,
políticas, definición de
funciones y actuaciones
al interior de la Entidad en lo
que concerniente al control
de su gestión
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Gestión de Riesgos
• Los riesgos corporativos son parte natural del proceso,
pero la sistematización que de tales riesgos por parte de
la Auditoria Interna hace posible su: identificación,
evaluación y administración.
• Incluye: establecer el impacto los controles de riesgo,
impacto, riesgo
metodología para el análisis de riesgo, el costo-beneficio
costo-
en el establecimiento de los controles de riesgo, factores
corporativos en el análisis de riesgo.
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Tipos de Riesgos
• Riesgo Estratégico
• Riesgo Financiero - Contable
• Riesgo Operativo
• Riesgo Tecnológico
• Riesgo de Cumplimiento
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REVISION DE LOS PROCESOS
modelo de la cadena de valor
ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
Actividades ADMINISTRACIÓN RECURSOS HUMANOS
de
d apoyo
TECNOLOGÍA
APROVISIONAMIENTO
Actividades Logística
Producción Logística
interna
te a Se c o
Servicio
primarias externa
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REVISION DE LOS PROCESOS
Business Process Modeling Notation
g
(BPMN)
BPMN es una notación necesaria para expresar los processos de
negocio en un único diagrama de p
g g proceso de negocio (
g (Business
Process Diagram – BPD)
• Es comprensíble por todos los utilizadores, analistas y técnicos
do
d negocio.
i
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