UNAPEC DIPLOMADO EN AUDITORIA FACILITADORA: LIC. GLORIA MENDEZ, M. A.  E-MAIL: gloriannyl@hotmail.com
<ul><li>PLANIFICACION, EVALUACIÓN Y  </li></ul><ul><li>ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA </li></ul><ul><li>El Control Interno...
<ul><li>Evaluar la importancia de la planeación y  supervisión de una auditoría. </li></ul><ul><li>Implementar sistemas de...
REGLAS  A SEGUIR <ul><li>1- ATAQUE A LAS IDEAS Y NO  A LAS PERS0NAS. </li></ul><ul><li>2- HABLAR UNA PERSONA A LA VEZ. </l...
<ul><li>EL CONTROL INTERNO: </li></ul><ul><li>Definiciones: </li></ul><ul><li>Según el Commitee of Sponsoring organization...
<ul><li>El Instituto Americano de Contadores Públicos, definió el control interno como “el plan de organización y todos lo...
<ul><li>OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO: </li></ul><ul><li>La protección de los activos </li></ul><ul><li>La obtención de inf...
<ul><li>ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO: </li></ul><ul><li>I.- ORGANIZACIÓN: </li></ul><ul><li>Dirección </li></ul><ul><li>C...
<ul><li>AMBIENTE DE CONTROL: </li></ul><ul><li>Representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realizar o...
<ul><li>AMBIENTE DE CONTROL: </li></ul><ul><li>Filosofía y estilo </li></ul><ul><li>Estructura organizacional </li></ul><u...
<ul><li>PROCEDIMIENTO DE CONTROL: </li></ul><ul><li>Autorización de transacciones. </li></ul><ul><li>Segregación de funcio...
<ul><li>MARCO INTEGRADO DE CONTROL  </li></ul><ul><li>INTERNO </li></ul><ul><li>El estudio del comité COSO del año 1992 co...
<ul><li>OBJETIVOS QUE INTEGRAN CONCEPTOS MUCHO MAS AMPLIOS Y UNOS COMPONENTES TRASCENDENTALES Y REFLEJA CIERTOS CONCEPTOS ...
<ul><li>EN CONCLUSION: </li></ul><ul><li>El control interno no es responsabilidad de una persona en la organización, ni de...
<ul><li>El control interno se considera efectivo cuando el consejo de directores y la administración tienen la seguridad d...
<ul><li>COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO </li></ul><ul><li>Ambiente de control </li></ul><ul><li>Valoración de riesgos </li...
<ul><li>LOS CONTROLES INTERNOS ESTÁN  </li></ul><ul><li>AGRUPADOS EN DOS CATEGORĺAS: </li></ul><ul><li>Administrativos </l...
<ul><li>La auditoría es un proceso gerencial y el auditor es el gerente de este proceso, por lo que debe saber: </li></ul>...
<ul><li>LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORĺA SE DEBE  </li></ul><ul><li>DOCUMENTAR INCLUYENDO </li></ul><ul><ul><li>Objetivos de ...
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<ul><li>INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES DE LAS ACTIVIDADES A SER AUDITADAS: </li></ul><ul><li>Se debe desarrollar una revis...
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<ul><li>Cuando se conoce específicamente cada persona, se puede programar la necesidad de asistencia especializada sin nec...
<ul><li>Las reuniones con la gerencia, son reuniones de coordinación de esfuerzos.  Hay ocasiones en que a partir de estas...
<ul><li>“ Desarrollo, si se considera apropiado, de una encuesta para familiarizarse de las actividades, riesgos y control...
<ul><li>OBJETIVOS DE LA ENCUESTA: </li></ul><ul><li>Una encuesta es un proceso para compartir información, sin una verific...
<ul><li>Escribiendo el programa de auditoría: </li></ul><ul><li>Los programas de auditoría deben: </li></ul><ul><li>Docume...
<ul><li>Un programa de auditoría no obedece a un formato estándar, cada auditor puede tener sus formatos específicos.  Lo ...
<ul><li>Determinar como, cuando y a quien se comunicaran los resultados de auditoría: </li></ul><ul><li>El Director de Aud...
<ul><li>Obteniendo la aprobación del plan de trabajo de auditoría: </li></ul><ul><li>Los planes de trabajo de auditoría de...
<ul><li>SUPERVISION DE LA AUDITORĺA: </li></ul><ul><li>La supervisión comprende dirigir el esfuerzo de los integrantes del...
<ul><li>El grado de supervisión apropiada en una determinada situación, depende de muchos factores, incluyendo la compleji...
<ul><li>EVIDENCIA DE AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Materia o asunto de evidencia: es cualquier información que corrobora o ...
<ul><li>Factores que afectan la validez de la materia de evidencia: </li></ul><ul><li>Cuando los auditores obtienen eviden...
<ul><li>El termino suficiente se relaciona con la cantidad de evidencia que los auditores deben obtener.  Como se indico a...
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<ul><li>Puesto que existen distintos grados de importancia, el auditor debe buscar la evidencia más relevante o una cantid...
<ul><li>Al decidir si vale la pena el costo que representa la adquisición alternativas de esta se encuentran disponibles. ...
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<ul><li>TÉCNICA PARA OBTENER LA EVIDENCIA EN AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Se conocen como técnicas de auditoria los divers...
<ul><li>FUENTES DE EVIDENCIAS: </li></ul><ul><li>Las normas de Auditoria citan algunas fuentes de evidencias que son: </li...
<ul><li>CLASES DE EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>Evidencia física </li></ul><ul><li>Documental </li></ul><ul><li>Analítica <...
<ul><li>PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Son técnicas utilizadas por el auditor para obtener evidencias o pr...
<ul><li>COSTO DE LOS PROCEDIMIENTOS: </li></ul><ul><li>Aunque el costo no es el factor principal que influye sobre los aud...
EJEMPLOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Procedimiento de Auditoria Ejemplo Evidencia Física:  Examen Físico:  Ver la evide...
<ul><li>MUESTREO ESTADÍSTICO EN AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento...
 
<ul><li>¿QUÉ TAN GRANDE DEBE SER LA MUESTRA SELECCIONADA? </li></ul><ul><li>Entre los factores que debe tomar en cuenta el...
<ul><li>OBJETIVOS DEL MUESTREO: </li></ul><ul><li>El objetivo del muestreo por parte del auditor es obtener una muestra qu...
<ul><li>TIPOS DE PLANES DE MUESTREO  </li></ul><ul><li>ESTADÍSTICO: </li></ul><ul><li>Se pueden clasificar en dos categorí...
<ul><li>BENEFICIOS DEL USO DEL MUESTREO ESTADÍSTICO: </li></ul><ul><li>No elimina el juicio profesional del auditor en el ...
<ul><li>Puesto que las técnicas de muestreos estadístico están basadas en las leyes de probabilidad, los auditores pueden ...
<ul><li>SISTEMAS INFORMATIZADOS: </li></ul><ul><li>La aplicación de computadores al procesamiento de información en las or...
<ul><li>Al auditar sistemas con computador el auditor se enfrenta a diversos problemas relacionados con: </li></ul><ul><li...
<ul><li>LA AUDITORIA DE SISTEMAS CON COMPUTADORES SE LE DEBE PRESTAR ESPECIAL ATENCIÓN A DOS FACTORES: </li></ul><ul><li>L...
<ul><li>En algunas firmas de auditoría se utilizan equipos de especialistas en auditoria del PED para evaluar el control i...
<ul><li>ESTOS PROCEDIMIENTOS DE DODUMENTACIÓN: </li></ul><ul><li>Dan a la administración una clara comprensión del sistema...
<ul><li>Ejemplo de procedimientos de auditoría: </li></ul><ul><li>Evidencia física </li></ul><ul><li>Representación de ter...
<ul><li>A CONTINUACIÓN SE DESCRIBEN  </li></ul><ul><li>ALGUNOS DE LOS DOCUMENTOS QUE SE  </li></ul><ul><li>DEBEN MANTENER ...
<ul><li>Diagrama de flujos del sistema. </li></ul><ul><li>Requisitos de información de entrada y de salida </li></ul><ul><...
<ul><li>DOCUMENTACIÓN DE PROGRAMAS: </li></ul><ul><li>Cada archivo de documentación del programa debe incluir: </li></ul><...
<ul><li>Registro de esquemas que especifiquen las características de la información y los campos en el archivo de la compu...
<ul><li>Otros tipos de controles generales, conocidos como controles de equipos, son características diseñadas en el equip...
<ul><li>CONTROLES DE APLICACIÓN </li></ul><ul><li>CONTROLES DE ENTRADA </li></ul><ul><li>CONTROLES DE PROCESAMIENTO </li><...
<ul><li>AUDITORIA DE OPERACIONES INTERNACIONALES: </li></ul><ul><li>En la actualidad, la autoría ha adquirido gran importa...
<ul><li>ESTÁNDARES INTERNACIONALES: </li></ul><ul><li>La adopción de los estándares internacionales se hace con el fin de ...
<ul><li>ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Con la adopción de estándares internacionales se persig...
<ul><li>Además permiten: </li></ul><ul><li>Elevar el nivel de la profesión contable. </li></ul><ul><li>Fortalecimiento de ...
<ul><li>Condiciones para la correcta aplicación de estándares internacionales: </li></ul><ul><li>Se deben acoger a las con...
<ul><li>¿ CUÁL ES SU FIN? </li></ul><ul><li>Ayudar a eliminar los obstáculos contables entre países. </li></ul><ul><li>Per...
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MODULO nO. 3 DEL CURSO DE AUDITORIA DE UNAPEC

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C:\Fakepath\Diplomado Auditoria Definitivo

  1. 1. UNAPEC DIPLOMADO EN AUDITORIA FACILITADORA: LIC. GLORIA MENDEZ, M. A. E-MAIL: gloriannyl@hotmail.com
  2. 2. <ul><li>PLANIFICACION, EVALUACIÓN Y </li></ul><ul><li>ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA </li></ul><ul><li>El Control Interno </li></ul><ul><li>Planificación de la Auditoria </li></ul><ul><li>Supervisión de la Auditoria </li></ul><ul><li>Evidencia y Prueba </li></ul><ul><li>Procedimientos de Auditoria </li></ul><ul><li>Muestreos Estadísticos </li></ul><ul><li>Sistemas Informatizados </li></ul><ul><li>Auditoria de Operaciones Internacionales </li></ul>
  3. 3. <ul><li>Evaluar la importancia de la planeación y supervisión de una auditoría. </li></ul><ul><li>Implementar sistemas de controles internos que promuevan la eficiencia de las operaciones mediante la inducción al cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en las organizaciones para salvaguardar sus activos. </li></ul><ul><li>Valorar la importancia de la evidencia de auditoría y los métodos para obtenerla. </li></ul>OBJETIVOS DEL CURSO
  4. 4. REGLAS A SEGUIR <ul><li>1- ATAQUE A LAS IDEAS Y NO A LAS PERS0NAS. </li></ul><ul><li>2- HABLAR UNA PERSONA A LA VEZ. </li></ul><ul><li>3- PRESTAR ATENCIÓN A QUIEN HABLA. </li></ul><ul><li>4- APAGAR TIMBRES A CELULARES. </li></ul><ul><li>5- EL TIEMPO ES LO ÚNICO QUE NO SE RECUPERA. </li></ul><ul><li>6- NO A LA DUDA, PREGUNTE LO QUE NO ENTIENDA. </li></ul><ul><li>7- SI ESTA DE ACUERDO CON LO YA DICHO, FAVOR DE NO INTERVENIR. </li></ul>
  5. 5. <ul><li>EL CONTROL INTERNO: </li></ul><ul><li>Definiciones: </li></ul><ul><li>Según el Commitee of Sponsoring organization (coso), el control interno es un proceso efectuado por la Junta de Directores de la entidad, la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable, relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías: </li></ul><ul><li>Confiabilidad en la presentación de informes financieros. </li></ul><ul><li>Efectividad y eficiencia de las operaciones. </li></ul><ul><li>Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. </li></ul>
  6. 6. <ul><li>El Instituto Americano de Contadores Públicos, definió el control interno como “el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para: </li></ul><ul><li>La protección de sus activos </li></ul><ul><li>La obtención de información correcta y segura </li></ul><ul><li>La promoción de la eficiencia de operación </li></ul><ul><li>La adhesión a la política trazadas por la dirección </li></ul>
  7. 7. <ul><li>OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO: </li></ul><ul><li>La protección de los activos </li></ul><ul><li>La obtención de información correcta y segura. </li></ul><ul><li>La promoción de la eficiencia de operaciones. </li></ul><ul><li>La adhesión del personal a las políticas </li></ul>
  8. 8. <ul><li>ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO: </li></ul><ul><li>I.- ORGANIZACIÓN: </li></ul><ul><li>Dirección </li></ul><ul><li>Coordinación </li></ul><ul><li>Separación de funciones </li></ul><ul><li>Asignación de responsabilidades </li></ul><ul><li>II.- PROCEDIMIENTOS: </li></ul><ul><li>Planeación y sistematización </li></ul><ul><li>Registros y formas </li></ul><ul><li>Informes </li></ul>
  9. 9. <ul><li>AMBIENTE DE CONTROL: </li></ul><ul><li>Representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realizar o mitigar la efectividad de procedimientos y políticas especificas. </li></ul>
  10. 10. <ul><li>AMBIENTE DE CONTROL: </li></ul><ul><li>Filosofía y estilo </li></ul><ul><li>Estructura organizacional </li></ul><ul><li>Funcionamiento del Concejo de Administración y sus comités, en particular, el comité de auditoria. </li></ul><ul><li>Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeño, incluyendo auditoria. </li></ul><ul><li>Políticas y prácticas de personal. </li></ul><ul><li>Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de una entidad, tales como: exámenes de organismos reguladores y bancarios. </li></ul>
  11. 11. <ul><li>PROCEDIMIENTO DE CONTROL: </li></ul><ul><li>Autorización de transacciones. </li></ul><ul><li>Segregación de funciones. </li></ul><ul><li>Diseño y uso de documentos y registros apropiados. </li></ul><ul><li>Dispositivos de seguridad y control de acceso de archivos de datos. </li></ul><ul><li>Arqueos, conciliaciones, comprobaciones, inspecciones y otras medidas de control independiente. </li></ul>
  12. 12. <ul><li>MARCO INTEGRADO DE CONTROL </li></ul><ul><li>INTERNO </li></ul><ul><li>El estudio del comité COSO del año 1992 consigue una novedosa definición sobre control interno. </li></ul>
  13. 13. <ul><li>OBJETIVOS QUE INTEGRAN CONCEPTOS MUCHO MAS AMPLIOS Y UNOS COMPONENTES TRASCENDENTALES Y REFLEJA CIERTOS CONCEPTOS FUNDAMENTALES </li></ul><ul><li>El control interno es un proceso. </li></ul><ul><li>El control interno es ejecutado por personas. </li></ul><ul><li>Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta a la administración y al consejo de una entidad. </li></ul><ul><li>El control interno esta engranado para la consecución de objetivos en una o más categorías, separada pero interrelacionadas. </li></ul>
  14. 14. <ul><li>EN CONCLUSION: </li></ul><ul><li>El control interno no es responsabilidad de una persona en la organización, ni de un departamento; esta integrado en los procesos y cada gerente u operario es dueño y a la vez responsable de sus controles. </li></ul>
  15. 15. <ul><li>El control interno se considera efectivo cuando el consejo de directores y la administración tienen la seguridad de que: </li></ul><ul><li>El tiempo en que se están consiguiendo los objetivos de las operaciones de la entidad es razonable. </li></ul><ul><li>Los estados financieros publicados están siendo preparados confiablemente. </li></ul><ul><li>Se está cumpliendo con las leyes y las regulaciones aplicables. </li></ul>
  16. 16. <ul><li>COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO </li></ul><ul><li>Ambiente de control </li></ul><ul><li>Valoración de riesgos </li></ul><ul><li>Actividades de control </li></ul><ul><li>Información y comunicación </li></ul><ul><li>Monitoreo </li></ul>
  17. 17. <ul><li>LOS CONTROLES INTERNOS ESTÁN </li></ul><ul><li>AGRUPADOS EN DOS CATEGORĺAS: </li></ul><ul><li>Administrativos </li></ul><ul><li>Contables </li></ul><ul><li>PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORĺA: </li></ul><ul><li>Según la norma 410 el auditor es responsable por la planeación y conducción de la asignación de la auditoría. </li></ul>
  18. 18. <ul><li>La auditoría es un proceso gerencial y el auditor es el gerente de este proceso, por lo que debe saber: </li></ul><ul><li>Hacia donde va </li></ul><ul><li>Con que cuenta </li></ul><ul><li>Cuales estrategias diseña para llegar donde se ha propuesto </li></ul>
  19. 19. <ul><li>LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORĺA SE DEBE </li></ul><ul><li>DOCUMENTAR INCLUYENDO </li></ul><ul><ul><li>Objetivos de la auditoria y alcance del trabajo </li></ul></ul><ul><ul><li>Información sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas </li></ul></ul><ul><ul><li>Determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoria </li></ul></ul><ul><ul><li>Comunicación a las partes que requieren saber de la auditoria a realizar. </li></ul></ul><ul><ul><li>La realización, si es posible, de un estudio general a efecto de familiarizarse con las actividades y controles a auditar. </li></ul></ul><ul><ul><li>Programa, por escrito, de auditoria </li></ul></ul><ul><ul><li>Determinación de cómo, cuando y a quien se comunicaran los resultados de auditoria </li></ul></ul><ul><ul><li>Aprobación del plan de trabajo de la auditoria </li></ul></ul>
  20. 20. <ul><li>OBJETIVOS DE LA AUDITORĺA: </li></ul><ul><li>Son declaraciones desarrolladas por los auditores y definen los logros deseables de la auditoria, estos objetivos se consiguen a través de los procedimientos. </li></ul><ul><li>Los objetivos y procedimientos de auditoria, en conjunto, definen el alcance del trabajo del auditor. </li></ul>
  21. 21. <ul><li>INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES DE LAS ACTIVIDADES A SER AUDITADAS: </li></ul><ul><li>Se debe desarrollar una revisión de la información general para determinar el impacto en la Auditoría. </li></ul><ul><li>Otros requerimientos de la Auditoría deben ser determinados, como el periodo cubierto en la auditoría y fecha estimadas de terminación, con relación a las fechas de terminación este es un aspecto clave para una gestión exitosa de la función de la Auditoría. </li></ul>
  22. 22. <ul><li>DETERMINACIÓN DE RECURSOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR LA AUDITORĺA: </li></ul><ul><li>Es de capital importancia que el auditor sepa, con cuales recursos cuenta en su equipo de auditoría, tanto a nivel cuantitativo como cualitativo. </li></ul><ul><li>Es conveniente que los recursos humanos de auditoría estén clasificados de acuerdo con sus especialidades y sus condiciones de experiencia. </li></ul>
  23. 23. <ul><li>Cuando se conoce específicamente cada persona, se puede programar la necesidad de asistencia especializada sin necesidad de esperar que la necesidad se presente. De igual manera, se pueden preparar con anticipación los programas de entrenamiento de personal. </li></ul><ul><li>Comunicación con todo aquel que necesita saber sobre la auditoría. </li></ul><ul><li>Se deben realizar reuniones con al gerencia responsable de la actividad que se esta examinando. </li></ul>
  24. 24. <ul><li>Las reuniones con la gerencia, son reuniones de coordinación de esfuerzos. Hay ocasiones en que a partir de estas reuniones, el auditor ha reconsiderado su plan, agregando o quitando actividad, ha cambiado fecha y otros. Lo que si es importante aclarar es que de ninguna manera, la reunión constituye una revisión del plan del auditor por parte del gerente. </li></ul><ul><li>De ahí, que el auditor de los temas de discusión, aquellos que por su naturaleza constituyen sorpresas, como podrían ser las intervenciones sorpresivas en fondos, cajas y valores. </li></ul>
  25. 25. <ul><li>“ Desarrollo, si se considera apropiado, de una encuesta para familiarizarse de las actividades, riesgos y controles para identificar áreas de profundidad para la auditoría y para propiciar comentarios y sugerencias del auditado”. </li></ul>
  26. 26. <ul><li>OBJETIVOS DE LA ENCUESTA: </li></ul><ul><li>Una encuesta es un proceso para compartir información, sin una verificación detallada, de la actividad examinada. Los objetivos principales son: </li></ul><ul><li>Entender la actividad a revisar. </li></ul><ul><li>Identificar áreas que requieran mayor profundidad </li></ul><ul><li>Obtener información para utilizar al realizar la auditoría </li></ul><ul><li>Determinar si se requiere una revisión más profunda </li></ul>
  27. 27. <ul><li>Escribiendo el programa de auditoría: </li></ul><ul><li>Los programas de auditoría deben: </li></ul><ul><li>Documentar los procedimientos del Auditor para obtener, analizar, interpretar y documentar la información durante la auditoría. </li></ul><ul><li>Establecer los objetivos de la auditoria. </li></ul><ul><li>Proponer el alcance y grado de examinación requerido para lograr los objetivos de auditoría en cada fase de la misma. </li></ul><ul><li>Identificar aspectos técnicos, riesgos, procesos y transacciones que deben ser examinados. </li></ul><ul><li>Estar preparado antes del inicio del trabajo de auditoria y hacer cambios, si se considera apropiado, durante el curso de la auditoría. </li></ul>
  28. 28. <ul><li>Un programa de auditoría no obedece a un formato estándar, cada auditor puede tener sus formatos específicos. Lo relevante es que el programa establezca el objetivo de la auditoría, los procedimientos requeridos para lograrlos y el compromiso de haberlo hecho. </li></ul>
  29. 29. <ul><li>Determinar como, cuando y a quien se comunicaran los resultados de auditoría: </li></ul><ul><li>El Director de Auditoría es responsable de determinar como, cuando y a quien se comunicarán los resultados de auditoría. Esta determinación debe ser documentada y comunicada a la Gerencia, al grado que se considere más práctico, durante la fase de plantación de la auditoría. </li></ul>
  30. 30. <ul><li>Obteniendo la aprobación del plan de trabajo de auditoría: </li></ul><ul><li>Los planes de trabajo de auditoría deben ser aprobados por escrito por el Director de Auditoría o por quien el designe, antes de iniciarse el trabajo de auditoría. </li></ul><ul><li>Los ajustes a los planes de trabajo de auditoría deben ser aprobados oportunamente. </li></ul>
  31. 31. <ul><li>SUPERVISION DE LA AUDITORĺA: </li></ul><ul><li>La supervisión comprende dirigir el esfuerzo de los integrantes del equipo de Auditoría en lograr y determinar si tales objetivos se cumplieron. </li></ul><ul><li>ELEMENTOS DE LA SUPERVISION: </li></ul><ul><li>Instruir a los integrantes del equipo de auditoría. </li></ul><ul><li>Mantenerse informado de las situaciones importantes detectadas. </li></ul><ul><li>Revisión de los trabajos efectuados. </li></ul><ul><li>Administración de las diferencias de opinión entre los integrantes del equipo </li></ul>
  32. 32. <ul><li>El grado de supervisión apropiada en una determinada situación, depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto y la experiencia de las personas que efectúan el trabajo. </li></ul><ul><li>El trabajo que realice cada integrante del equipo de Auditoria debería ser revisado para determinar si fue ejecutado adecuadamente y para evaluar si los resultados son constantes con las conclusiones que se van a presentar en el informe del auditor. </li></ul>
  33. 33. <ul><li>EVIDENCIA DE AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Materia o asunto de evidencia: es cualquier información que corrobora o refuta una afirmación. ¿Qué constituye “materia de evidencia competente suficiente”?. Esta pregunta surge repetidamente al planificar y realizar cada auditoria. </li></ul><ul><li>Para ser competente, la evidencia debe ser relevante y valida. Para que la evidencia sea relevante, esta debe relacionarse con el objeto de la auditoria que se esta probando. La validez de la evidencia depende de las circunstancias en las cuales esta se obtiene. </li></ul>
  34. 34. <ul><li>Factores que afectan la validez de la materia de evidencia: </li></ul><ul><li>Cuando los auditores obtienen evidencia de fuentes independientes externas a la compañía del cliente, esto proporciona mayor seguridad que la que se obtiene únicamente dentro de la compañía. </li></ul><ul><li>Cuando más efectivo sea el control interno, mayor será la confiabilidad de los registros de contabilidad y otros documentos generados internamente. </li></ul><ul><li>La evidencia obtenida directamente por los auditores a través del examen físico, la observación, el calculo y la inspección es más persuasiva que la información obtenida indirectamente o de segunda mano. </li></ul>
  35. 35. <ul><li>El termino suficiente se relaciona con la cantidad de evidencia que los auditores deben obtener. Como se indico anteriormente, la cantidad de evidencia es suficiente cuando el riesgo de auditoria queda restringido a un nivel apropiadamente bajo. </li></ul><ul><li>COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>Los auditores reciben muchos datos e información relativos a las operaciones y los estados financieros de una empresa. A partir de estos los auditores deben seleccionar aquello que les permita evaluar la validez de las declaraciones de la administración, lograr sus objetivos de auditoria y expresar una opinión en cuanto a la corrección de los estados financieros. </li></ul>
  36. 36. <ul><li>CARACTERÍSTICAS DE AL EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>Relevancia </li></ul><ul><li>Autenticidad </li></ul><ul><li>Verificabilidad </li></ul><ul><li>Neutralidad </li></ul><ul><li>SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>La respuesta final a la pregunta de cuanta evidencia es suficiente para cumplir con los requisitos de las normas de auditoria es aquella cantidad que resulte adecuada según el criterio del auditor. Al aplicar su criterio el auditor toma en cuenta factores tales como la posibilidad de informaciones erróneas, la importancia y el costo. Además la competencia de la evidencia es una consideración importante. </li></ul>
  37. 37. <ul><li>POSIBILIDAD DE INFORMACIÓN ERRÓNEA: </li></ul><ul><li>El auditor necesita mayor seguridad de que las partidas de los estados financieros hayan sido presentadas de manera razonable cuando existe mayor posibilidad de error o de información errónea. </li></ul><ul><li>No solo existe la posibilidad de que una partida incluida sea errónea, sino que también hay la posibilidad de que se haya omitido la información necesaria. La omisión de información comunica un mensaje, de la misma manera que lo hace una afirmación errónea. </li></ul>
  38. 38. <ul><li>Un factor que afecta la posibilidad de información errónea de una partida es la efectividad del control interno relacionada con ella. </li></ul><ul><li>IMPORTANCIA DE LA EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>El concepto de importancia se relaciona estrechamente con el de relevancia. </li></ul><ul><li>La importancia y la relevancia son ambas características del asunto que ocasionara una diferencia en la decisión del usuario de la información cuando ese asunto se incluye o se excluye. </li></ul>
  39. 39. <ul><li>Puesto que existen distintos grados de importancia, el auditor debe buscar la evidencia más relevante o una cantidad mayor de evidencia o ambas. </li></ul><ul><li>COSTO DE LA EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>El auditor debe tomar en cuenta el costo implícito al obtener evidencia. El costo de la adquisición de evidencia debe compararse con el grado de seguridad que se obtendría de la misma. </li></ul>
  40. 40. <ul><li>Al decidir si vale la pena el costo que representa la adquisición alternativas de esta se encuentran disponibles. </li></ul><ul><li>El auditor no debe omitir un elemento importante de evidencia solo porque resulte costoso adquirirla, sino que más bien debe insistir en obtener la evidencia adecuada sin importar el costo. </li></ul><ul><li>A veces si no se dispone de la evidencia o si el obtenerla resulta prohibitivamente costoso, el auditor se vera obligado a abstenerse de opinar o hacerlo con salvedades. </li></ul>
  41. 41. <ul><li>NATURALEZA DE LA EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>El auditor debe considerar la naturaleza del negocio de la compañía, el ambiente y las regulaciones de la industria. Seleccionar las pruebas sustantivas especificas el auditor debería considerar la confianza que tenga en el control interno contable y el riesgo relativo de errores importantes en los estados financieros. </li></ul><ul><li>Alguna evidencia es muy general en su naturaleza. </li></ul><ul><li>Los auditores deben confiar en su juicio y habilidad al seleccionar la información apropiada que se incluirá como evidencia general. </li></ul>
  42. 42. <ul><li>TÉCNICA PARA OBTENER LA EVIDENCIA EN AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Se conocen como técnicas de auditoria los diversos métodos utilizados por el auditor para obtener evidencia. </li></ul><ul><li>El proceso de auditoria es de análisis critico. Por lo general, el auditor sigue la información desde los estados financieros hacia atrás a través del sistema de contabilidad hasta las transacciones que produjeron inicialmente la información. Además, el auditor sigue con frecuencia hacia delante a través del sistema algunas operaciones, particularmente en las pruebas de cumplimiento del control interno contable. El camino que sigue el auditor se conoce como referencias de auditoria. </li></ul>
  43. 43. <ul><li>FUENTES DE EVIDENCIAS: </li></ul><ul><li>Las normas de Auditoria citan algunas fuentes de evidencias que son: </li></ul><ul><li>Los Estados Financieros </li></ul><ul><li>Los Registros Auxiliares </li></ul><ul><li>Los Documentos, Soportes de Operaciones </li></ul><ul><li>Las declaraciones de funcionarios y empleados </li></ul><ul><li>Los sistemas internos de información y transmisión de instrucciones </li></ul><ul><li>Los manuales, procedimientos y documentación de sistemas </li></ul><ul><li>La obtención de confirmaciones de terceros </li></ul><ul><li>Los sistemas de control interno en general </li></ul>
  44. 44. <ul><li>CLASES DE EVIDENCIA: </li></ul><ul><li>Evidencia física </li></ul><ul><li>Documental </li></ul><ul><li>Analítica </li></ul><ul><li>Verbal </li></ul><ul><li>De controles internos </li></ul><ul><li>Mayores y diarios </li></ul><ul><li>De comparación e índices </li></ul>
  45. 45. <ul><li>PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Son técnicas utilizadas por el auditor para obtener evidencias o pruebas. </li></ul><ul><li>Los auditores pueden aumentar la cantidad de evidencia reunida alterando: </li></ul><ul><li>La naturaleza de los procedimientos </li></ul><ul><li>La oportunidad. </li></ul><ul><li>La medida o extensión de los procedimientos realizados </li></ul>
  46. 46. <ul><li>COSTO DE LOS PROCEDIMIENTOS: </li></ul><ul><li>Aunque el costo no es el factor principal que influye sobre los auditores al decidir cual evidencia debe obtenerse, este es siempre un factor importante. </li></ul><ul><li>Por consiguiente, el conocimiento más eficiente de procedimientos de auditoria es aquel que logra el nivel requerido del riesgo de auditoria, al costo mínimo de auditoria. </li></ul>
  47. 47. EJEMPLOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Procedimiento de Auditoria Ejemplo Evidencia Física: Examen Físico: Ver la evidencia física de un archivo. Observación: Ver la actividad de un cliente. Examen Físico de planta y equipo. Observación de los procedimientos de realización de inventario del cliente. Representación de terceros: Confirmacion: Obtener una respuesta de un deudor, acreedor y otra parte, en respuesta a una solicitud de información sobre una cuenta particular que afecta los estados financieros. Confirmacion de las cuentas por cobrar. Evidencia documentaria: Rastreo o seguimiento: Establecer la totalidad del procesamiento de una transacción siguiente el trayecto de una transacción hasta el final, a través de los registros de contabilidad. Comprobantes: Establecer la existencia y ocurrencia de transacciones registradas siguiendo una transacción hacia traás con documentos de soporte a un siguiente paso de procesamiento (también se conoce como “seguimiento hacia atrás”). Inspección: Leer o revisar punto por punto un documento o registro (los términos examinar, revisar, leer y escaner se utilizan para describir la técnica de inspección). Conciliación: Establecer un acuerdo entre dos conjuntos de registros llevados independientemente, pero relacionados. Comparar información sobre informes de recibo con el diario de compras. Comparar transacciones de compra registradas en el diario de compras con evidencia de soporte, como facturas, cheques pagados e informes de recibo. Leer un contrato de préstamos. Conciliar la cuenta del mayor general. Efectivo en bancos con el extracto bancario. Cálculos: Reejecución: Repetir al actividad de un cliente. Esto puede incluir operaciones como sumas (comprobar el total de una columna vertical de cifras); suma horizontal (comprobar el total de una fila horizontal de cifras); y prolongar o extender (recalcular mediante multiplicación) Recalcular el gasto de depreciación. Relaciones reciprocas de información: Procedimientos analíticos: Evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de relaciones esperadas entre información financiera y no financiera. Comparación de las razones financieras durante el año bajo auditoria con aquellas de años anteriores. Declaraciones del cliente: Indagaciones: Preguntas dirigidas al personal apropiado del cliente. Preguntar al contralor del cliente sobre la separación o división de funciones para las transacciones de recibo de efectivo. Registro de contabilidad: Comparación: Confrontar sumas de diferentes registros internos. Comparación del total de la cuenta de control de cuentas por cobrar con el total del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
  48. 48. <ul><li>MUESTREO ESTADÍSTICO EN AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción (muestra), que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo o la transacción y que permite llegar a una conclusión en relación con las características. </li></ul>
  49. 50. <ul><li>¿QUÉ TAN GRANDE DEBE SER LA MUESTRA SELECCIONADA? </li></ul><ul><li>Entre los factores que debe tomar en cuenta el auditor al planear los tamaños de las muestras se incluyen los siguientes: </li></ul><ul><li>Control interno </li></ul><ul><li>Importancia </li></ul><ul><li>Riesgo de auditoria </li></ul>
  50. 51. <ul><li>OBJETIVOS DEL MUESTREO: </li></ul><ul><li>El objetivo del muestreo por parte del auditor es obtener una muestra que representa exactamente la población, este objetivo se conoce como muestreo representativo. </li></ul><ul><li>Este muestreo está por lo general integrado cuando se seleccionan en las muestras reales de auditoria, otros objetivos que son: </li></ul><ul><li>Muestreo correctivo </li></ul><ul><li>Muestreo protector </li></ul><ul><li>Muestreo preventivo </li></ul>
  51. 52. <ul><li>TIPOS DE PLANES DE MUESTREO </li></ul><ul><li>ESTADÍSTICO: </li></ul><ul><li>Se pueden clasificar en dos categorías: </li></ul><ul><li>Planes de muestreo por antecedentes </li></ul><ul><li>Planes de muestreo por variables. </li></ul><ul><li>Los planes de muestreo por variables, existen varias técnicas: </li></ul><ul><li>Estimación de promedios significativos </li></ul><ul><li>Estimación de diferencias. </li></ul>
  52. 53. <ul><li>BENEFICIOS DEL USO DEL MUESTREO ESTADÍSTICO: </li></ul><ul><li>No elimina el juicio profesional del auditor en el proceso muestreo. </li></ul><ul><li>Permite a los auditores medir y controlar el riesgo de muestreo. </li></ul><ul><li>Los auditores pueden especificar por adelantado el riesgo de muestreo que desean en los resultados de sus muestras. </li></ul><ul><li>Los auditores pueden calcular un tamaño de muestra que controle el riesgo de muestreo en un nivel deseado. </li></ul>
  53. 54. <ul><li>Puesto que las técnicas de muestreos estadístico están basadas en las leyes de probabilidad, los auditores pueden controlar la medida del riesgo de muestreo, por tanto, el muestreo estadístico puede ayudar a los auditores a: </li></ul><ul><li>Diseñar muestras eficientes </li></ul><ul><li>Medir la suficiencia de la evidencia obtenida </li></ul><ul><li>Evaluar en forma objetiva los resultados de la muestra </li></ul>
  54. 55. <ul><li>SISTEMAS INFORMATIZADOS: </li></ul><ul><li>La aplicación de computadores al procesamiento de información en las organizaciones ha tenido un gran reto: </li></ul><ul><li>No obstante en ninguna otra área de la práctica de la profesión contable, representa mayor reto que en la auditoria. </li></ul>
  55. 56. <ul><li>Al auditar sistemas con computador el auditor se enfrenta a diversos problemas relacionados con: </li></ul><ul><li>El control interno. </li></ul><ul><li>Eliminación o reducción de registros impresos. </li></ul><ul><li>Obtención de la información necesaria del sistema. </li></ul><ul><li>Elaboración para evaluar la información producida </li></ul><ul><li>Determinación de que los programas están procesando la información de modo apropiado. </li></ul><ul><li>Comunicación efectiva con el personal de procesamiento de datos. </li></ul>
  56. 57. <ul><li>LA AUDITORIA DE SISTEMAS CON COMPUTADORES SE LE DEBE PRESTAR ESPECIAL ATENCIÓN A DOS FACTORES: </li></ul><ul><li>La evaluación del control interno </li></ul><ul><li>Los procedimientos de auditoria </li></ul><ul><li>EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN SISTEMAS CON COMPUTADORES: </li></ul><ul><li>Para evaluar adecuadamente el control interno en un sistema con computador el auditor necesita tener conocimiento del equipo y los sistemas de procesamiento electrónico e información. Este conocimiento es necesario para que el auditor cumpla con la primera norma general de auditoria que indica que el trabajo de autoría solo deben llevarla cabo… “personas que tengan el entrenamiento técnico y la habilidad adecuada. </li></ul>
  57. 58. <ul><li>En algunas firmas de auditoría se utilizan equipos de especialistas en auditoria del PED para evaluar el control interno y dirigir algunos procedimientos para la revisión de clientes que usan sistemas computarizados. Otras firmas se esfuerzan en familiarizar a todos los integrantes del equipo de auditoría con los sistemas de PED con el fin de que un solo equipo de auditoría lleve a cabo la totalidad de la revisión. </li></ul><ul><li>PROCEDIMIENTOS DE DOCUMENTACIÓN DENTRODEL DEPARTAMENTO DE PED: </li></ul><ul><li>El control adecuado sobre el sistema de computación exige que se establezcan procedimientos apropiados de documentación. Estos documentos deben asegurar la creación y el mantenimiento de registros que describan los sistemas, programas, controles y otras operaciones del departamento. </li></ul>
  58. 59. <ul><li>ESTOS PROCEDIMIENTOS DE DODUMENTACIÓN: </li></ul><ul><li>Dan a la administración una clara comprensión del sistema de PED y aseguran que se cumplan sus políticas. </li></ul><ul><li>Sirven de base para la revisión de los controles contables internos por los auditores internos y externos. </li></ul><ul><li>Proporcionan una referencia conveniente para los analistas de sistemas y programadores que tienen bajo su responsabilidad el mantenimiento y la revisión de los sistemas y programas existentes. </li></ul>
  59. 60. <ul><li>Ejemplo de procedimientos de auditoría: </li></ul><ul><li>Evidencia física </li></ul><ul><li>Representación de terceros </li></ul><ul><li>Evidencia documentaria </li></ul><ul><li>Cálculos </li></ul><ul><li>Relaciones reciprocas de información </li></ul><ul><li>Declaraciones del cliente </li></ul><ul><li>Registros de contabilidad </li></ul>
  60. 61. <ul><li>A CONTINUACIÓN SE DESCRIBEN </li></ul><ul><li>ALGUNOS DE LOS DOCUMENTOS QUE SE </li></ul><ul><li>DEBEN MANTENER EN RELACIÓN CON LAS </li></ul><ul><li>DOS ÁREAS DEL DEPARTAMENTO DE PED: </li></ul><ul><li>DOCUMENTACIÓN DE SISTEMAS: </li></ul><ul><li>La documentación de cada sistema debe incluir materiales tales como: </li></ul><ul><li>Declaración del problema que dé una definición adecuada del propósito de la aplicación y como complementa otros sistemas de operación. </li></ul>
  61. 62. <ul><li>Diagrama de flujos del sistema. </li></ul><ul><li>Requisitos de información de entrada y de salida </li></ul><ul><li>Métodos de procesamiento </li></ul><ul><li>Requisitos de equipo </li></ul><ul><li>Copias de las autorizaciones para cambios en el sistema </li></ul><ul><li>Controles necesarios </li></ul>
  62. 63. <ul><li>DOCUMENTACIÓN DE PROGRAMAS: </li></ul><ul><li>Cada archivo de documentación del programa debe incluir: </li></ul><ul><li>Declaración del problema que identifique la función de este programa en el sistema general. </li></ul><ul><li>Diagrama de flujos del programa. </li></ul><ul><li>Relación de características de control. </li></ul>
  63. 64. <ul><li>Registro de esquemas que especifiquen las características de la información y los campos en el archivo de la computadora. </li></ul><ul><li>Instrucciones de operación. </li></ul><ul><li>Relación del programa. </li></ul><ul><li>Detalles y aprobación de cambios del programa </li></ul><ul><li>Descripción de los formatos de entradas y salidas. </li></ul>
  64. 65. <ul><li>Otros tipos de controles generales, conocidos como controles de equipos, son características diseñadas en el equipo de computación por el propio fabricante, e incluyen verificaciones de paridad, circuitos duplicados, verificación de eco, dispositivos de protección de archivos, verificaciones de exceso de capacidad de memoria, y muchas otras. Estos controles ayudan a obtener la seguridad de que no se produzcan errores mientras esta la información en el computador. </li></ul>
  65. 66. <ul><li>CONTROLES DE APLICACIÓN </li></ul><ul><li>CONTROLES DE ENTRADA </li></ul><ul><li>CONTROLES DE PROCESAMIENTO </li></ul><ul><li>CONTROLES DE SALIDA </li></ul>
  66. 67. <ul><li>AUDITORIA DE OPERACIONES INTERNACIONALES: </li></ul><ul><li>En la actualidad, la autoría ha adquirido gran importancia a nivel internacional, debido al crecimiento e inyección de capitales de grandes potencias en países desarrollados y subdesarrollados. </li></ul><ul><li>Esta practica esta más especializada por la fuerte dependencia de la tecnología, que ha desplazado procesos manuales y que convierten a la información como un elemento de decisión trascendental para el crecimiento empresarial. </li></ul>
  67. 68. <ul><li>ESTÁNDARES INTERNACIONALES: </li></ul><ul><li>La adopción de los estándares internacionales se hace con el fin de fomentar un sistema comercial y financiero efectivo a nivel mundial que sea de alta calidad, transparente y confiable. </li></ul>
  68. 69. <ul><li>ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA: </li></ul><ul><li>Con la adopción de estándares internacionales se persigue: </li></ul><ul><li>Obtener principios generales que eleven la calidad en el servicio del auditor. </li></ul><ul><li>Juicios de auditoria confiables, independientes y objetivos. </li></ul><ul><li>Que los juicios del auditor puedan ser útiles para todo tipo de usuario a nivel nacional e internacional. </li></ul>
  69. 70. <ul><li>Además permiten: </li></ul><ul><li>Elevar el nivel de la profesión contable. </li></ul><ul><li>Fortalecimiento de los conocimientos y aplicación de los mismos. </li></ul><ul><li>Elaboración de técnicas sofisticadas y útiles. </li></ul><ul><li>Satisfacción de las necesidades de los usuarios. </li></ul><ul><li>Competitividad de los servicios a nivel laboral y ético. </li></ul>
  70. 71. <ul><li>Condiciones para la correcta aplicación de estándares internacionales: </li></ul><ul><li>Se deben acoger a las condiciones particulares de cada país. </li></ul><ul><li>Deben conservar la identidad propia académica y práctica. </li></ul><ul><li>¿COMO SURGE LA AUDITORĺA INTERNACIONAL? </li></ul><ul><li>Por el efecto creado por la apertura económica, resultado de la globalización de los mercados. </li></ul>
  71. 72. <ul><li>¿ CUÁL ES SU FIN? </li></ul><ul><li>Ayudar a eliminar los obstáculos contables entre países. </li></ul><ul><li>Permitir la libre circulación de bienes y servicios con el menor riesgo posible y apegados a las normas internacionales. </li></ul><ul><li>Que todos los actores tengan igualdad de condiciones, manteniendo el equilibrio entre prácticas de auditorias internas particular y las prácticas internacionales. </li></ul>
  72. 73. <ul><li>MUCHAS GRACIAS </li></ul><ul><li>FIN </li></ul>
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