Contabilidad de los gastos de personal

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  • 1. LOS GASTOS DE PERSONAL EN EL PGC
  • 2. GASTOS DE PERSONAL Retribuciones efectuadas al personal , cualquiera que sea el concepto por el que estas se satisfacen, así como el coste que los trabajadores suponen para la empresa por las cuotas empresariales a la Seguridad Social y demás gastos de carácter social Concepto
  • 3. Salario bruto o total devengado. Cuenta (640) Aportaciones del trabajador a la SS. Cuenta (476) Retención a cuenta del IRPF. Cuenta (4751) Salario neto. Cuenta (465)
  • 4. CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME
    • Subgrupo 64: Gastos de personal
      • (640) Sueldos y Salarios
      • (641) Indemnizaciones
      • (642) Seguridad social a cargo de la empresa
      • (649) Otros gastos sociales
    • Subgrupo 46: Personal
      • (460) Anticipos de remuneraciones
      • (465) Remuneraciones pendientes de pago
    • Subgrupo 47: Administraciones Públicas
      • (471) Organismos de la Seguridad Social deudores
      • (475) Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
      • (4751) Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas
      • (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores
  • 5. REGISTRO CONTABLE DE LA NÓMINA Coste de personal para la empresa. Documentos: nómina y TC1 Deuda con la Hacienda Pública. Documento 110 Deuda con la Seguridad Social. Documento TC1 Deuda con los trabajadores. Documento Nómina Registro contable de la nomina: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Sueldos y Salarios (640) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Organismos de la Seguridad Social acreedores(476) a Remuneraciones pendientes de pago (465) DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Remuneraciones pendientes de pago (465) a Tesorería (57) Pago de la nómina:
  • 6. Registro contable de la nómina DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) a Tesorería (57) DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Hacienda Publica, acreedor por retenciones practicadas (4751) a Tesorería (57) Pago a la Seguridad Social: Pago a Hacienda:
  • 7. Registro contable de la nómina
    • Ejemplo : PEDRO, un trabajador con una antigüedad de 2 años en la empresa, tiene una retribución bruta mensual de 2.000 € más dos pagas extras, que se pagan en julio y diciembre, de 2.000 € cada una. La nómina de PEDRO del mes de marzo de 2009 presenta los siguientes conceptos:
      • Salario bruto 2.000 €
      • Seguridad Social a cargo de la empresa 30% / 2.334
      • Seguridad Social a cargo de los trabajadores 6,5%
      • Retención a cuenta del IRPF 9%
    • La empresa abona el importe de la nómina mediante transferencia bancaria
    • El 30/4/2009 ingresa el importe consignado en el TC1 correspondiente a la liquidación de los seguros sociales del mes de marzo .
    • El 20/4/2009 ingresa en Hacienda los importes correspondientes a las retenciones practicadas a cuenta del IRPF (tomar en consideración el dato de esta nómina exclusivamente).
  • 8. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Base de cotización = Percepciones salariales + prorrata pagas extras Prorrata Pagas Extras = (Importe Paga x nº pagas) / 12 (2.000 x 2) / 12 = 333,33 B.C. = 2.000 + 333,33 =2.333,33 SS a cargo empresa = 2.333,33 x 0,30 = 700 Por el devengo de la nómina : 15/03/2009 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 2.000 700 Sueldos y Salarios (640) Seguridad Social a cargo de la empresa(642) a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) (2.000x0,09) a Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) (700+2.333x0,064) a Remuneraciones pendientes de pago(465) (2.000-180-152) 180 849,31 1.670,69
  • 9. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Modelo TC1 Modelo 110 Por el pago a la Seguridad Social: Por el pago de las retenciones a Hacienda : Por el pago mediante transferencia bancaria : DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 849,31 Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) a Tesorería (57) 849,31 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 180 Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Tesorería (57) 180 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 1.670,69 Remuneraciones pendientes de pago (465) a Tesorería (57) 1.670,69 30/03/2009 30/04/2009 20/04/20X0
  • 10. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA: los anticipos DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Anticipos de remuneraciones (460) a Tesorería (57) DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Remuneraciones pendientes de pago (465) a Anticipos de remuneraciones (460) a Tesorería (57) En la entrega del anticipo: Al pagar la nómina:
  • 11. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA: los anticipos Ejemplo: Partiendo del caso anterior, si la empresa hubiera entregado el 5/03/2009 un anticipo de 200 € a PEDRO los registros contables hubieran sido:
  • 12. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA: los anticipos DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 200 Anticipos de remuneraciones (460) a Bancos (572) 200 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 1.670,69 Remuneraciones pendientes de pago (465) a Anticipos de remuneraciones (460) a Tesorería (57) 200,00 1.470,69 5/03/2009 – Al pagar el anticipo 30/03/2009 - Al pagar la nómina
  • 13. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Y NIC 19 Sin embargo, lo visto hasta ahora no es correcto. No hemos tenido en cuenta las pagas extraordinarias que se devengan en determinados meses. Lo que entra en contradicción con la NIC 19 “Remuneraciones a los empleados” y el principio de devengo del PGC y PGCPYME NIC 19: la empresa tiene que reconocer todas las retribuciones a corto plazo a los empleados en el momento en que el trabajador preste sus servicios en la empresa. De manera que habrá que registrar como gasto del mes el importe de la prorrata de pagas extra.
  • 14. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA: aplicación NIC 19 y p. de devengo Principio de devengo : “los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran,…, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro” 01/01/2009 30/06/20090 31/12/2009 Devengo Devengo Pago Pago
  • 15. CONTABILIDAD DE LA NÓMINA según NIC 19 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER CE Sueldos y Salarios (640) (RB+PE/6) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) [SM+(PE x Nº/12) x tipo] a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Organismos de la Seguridad Social acreedores(476) [CE+(SM+(PE x Nº/12) x tipo] a Remuneraciones mensuales pendientes de pago (4650) (RB-IRPF-CT) a Remuneraciones extraordinarias pendientes de pago (4651) IRPF CE+CT PE
    • Donde:
      • RB: Retribución bruta mensual
      • PE: Importe de una paga extra
      • Nº: Número de pagas extras en el año
      • CE: Cuotas de la empresa a la Seguridad Social
      • CT: Cuotas del trabajador a la Seguridad Social
      • Tipo: Tipo de cotización de la empresa y del trabajador
      • IRPF: Retención practicada al trabajador a cuenta del IRPF
  • 16. Registro contable de la nómina según NIC 19
    • Ejemplo : PEDRO, un trabajador con una antigüedad de 2 años en la empresa, tiene una retribución bruta mensual de 2.000 € más dos pagas extras, que se pagan en julio y diciembre, de 2.000 € cada una. La nómina de PEDRO del mes de marzo de 2009 presenta los siguientes conceptos:
      • Salario bruto 2.000 €
      • Seguridad Social a cargo de la empresa 30% / 2.334
      • Seguridad Social a cargo de los trabajadores 6,5%
      • Retención a cuenta del IRPF 9%
    • La empresa abona el importe de la nómina mediante transferencia bancaria
    • El 30/4/2009 ingresa el importe consignado en el TC1 correspondiente a la liquidación de los seguros sociales del mes de marzo .
    • El 20/4/2009 ingresa en Hacienda los importes correspondientes a las retenciones practicadas a cuenta del IRPF (tomar en consideración el dato de esta nómina exclusivamente).
  • 17. Registro contable de la nómina según NIC 19 Prorrata Pagas Extras = (Importe Paga x nº pagas) / 12 (2.000 x 2) / 12 = 333,33 B.C. = 2.000 + 333,33 =2.333,33 SS a cargo empresa = 2.333,33 x 0,30 = 700 Base de cotización = Percepciones salariales + prorrata pagas extras Por el devengo de la nómina : 15/03/2009 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 2.333,33 700 Sueldos y Salarios (640) Seguridad Social a cargo de la empresa(642) a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) (2.000x0,09) Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) (700+2.333x0,064) Remuneraciones pendientes de pago(4650) (2.000-180-152) Remuneraciones pendientes de pago pagas extra (4651) 180 849,31 1.670,69 333,33
  • 18. Registro contable de la nómina según NIC 19 DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 2.000 Remuneraciones extraordinarias pendientes de pago (4651) (333,33 x 6) a Hacienda Publica acreedor por retenciones practicadas (4751) (2.400 x 0,09) Tesorería (57) 180 1.820 30/07/2009 por el pago de la paga extra Durante los seis meses del año se han devengado en la cuenta (640) el prorrateo de las pagas extra, abonándose a la cuenta (4650). En este asiento, saldamos la deuda contaida.
  • 19. CONTABILIDAD DE LAS INDEMNIZACIONES Cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio. Se incluyen las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Indemnizaciones (641) a Tesorería (57) Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (475) Remuneraciones pendientes de pago (465) Despedido
  • 20. CONTABILIDAD DEL RESTO DE LOS GASTOS SOCIALES DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Otros gastos sociales (649) a Tesorería (57) Son gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal o voluntariamente por la empresa . Se citan a título indicativo, las subvenciones a economatos y comedores; sostenimiento de escuelas e instituciones de formación profesional; becas para estudio; primas por contratos de seguros sobre la vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la Seguridad Social.
  • 21. REGULARIZACIÓN DE LOS GASTOS SOCIALES DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Resultado del ejercicio (129) a Sueldos y salarios (640) Indemnizaciones (641) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) Otros gastos sociales (649) Al cerrar del ejercicio: Al cierre del ejercicio los gastos de personal se regularizarán igual que el resto de gastos. Formarán parte de l resultado de explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias
  • 22. ¿DÓNDE CONSULTAR?
    • PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
    • CONTABILIDAD Y
    • FISCALIDAD.
    • EDITORIAL EDITEX
    • CASOS PRÁCTICOS
    • DE CONTABILIDAD.
    • CEF.
    Presentación realizada by Luis . Música: Mr. Frank Sinatra. En la parte técnica: Sol Emilia Jiménez