Costos, presupuestos y análisis de estados financieros Lic. Gabriel Leandro, MBA www.auladeeconomia.com
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Costos <ul><li>Una empresa puede estar interesada en costear: </li></ul><ul><ul><li>Un producto </li></ul></ul><ul><ul><li...
Sistemas de costeo <ul><li>Un sistema de costeo  representa los costos en dos etapas básicas: </li></ul><ul><ul><li>Acumul...
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Otros gastos <ul><li>También existen otros gastos que no son de operación, como los gastos financieros. </li></ul><ul><li>...
¿Cómo se pueden asignar los costos? <ul><li>Primero la empresa determina los objetos del costo que son de su interés. </li...
¿Cómo se pueden asignar los costos? <ul><li>Después identifica los costos directos de la actividad. </li></ul><ul><ul><li>...
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Presupuesto <ul><li>Es la expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia ...
Necesidad de presupuestar <ul><li>Es un instrumento de programación, ejecución y control. </li></ul><ul><li>Es un instrume...
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Presupuesto maestro <ul><li>El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas por parte de la gerencia. </l...
Presupuesto maestro <ul><li>Una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil de control. </li></ul><...
Análisis de estados financieros <ul><li>El análisis de estados financieros se basa en calcular diferentes tipos de razones...
Algunas precauciones <ul><li>No basarse en una sola razón. </li></ul><ul><li>Comparar los mismos periodos. </li></ul><ul><...
Razones financieras <ul><li>Existen cuatro categorías de razones financieras: </li></ul><ul><ul><li>Razones de liquidez </...
Razones de liquidez <ul><li>Liquidez es la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. </...
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Razón rápida o prueba ácida <ul><li>Es una medida de liquidez que se calcula al dividir los activos circulantes de la empr...
Razones de actividad <ul><li>Estas razones miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo....
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Rotación de activos totales <ul><li>Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas. </...
Razones de deuda <ul><li>El nivel de deuda de una empresa indica la cantidad de dinero prestado por otras personas que se ...
Razón de deuda <ul><li>Mide la proporción de activos totales financiados por los acreedores de la empresa. </li></ul><ul><...
Razón de la capacidad de pago de intereses <ul><li>Mide la capacidad de la empresa para efectuar pagos de intereses contra...
Razones de rentabilidad <ul><li>Estas medidas relacionan los rendimientos de la empresa con sus ventas, activos o capital ...
Margen de utilidad bruta <ul><li>Mide el porcentaje de cada colón de ventas que queda después de la empresa pagó sus produ...
Margen de utilidad operativa <ul><li>Mide el porcentaje de cada colón de ventas que queda después de deducir todos los cos...
Margen de utilidad neta <ul><li>Calcula el porcentaje de cada colón de ventas que queda después de deducir todos los costo...
Rendimiento sobre los activos <ul><li>Determina la eficacia de la gerencia para obtener utilidades con sus activos disponi...
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Costos, Presupuestos Y AnáLisis De Estados Financieros

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  1. 1. Costos, presupuestos y análisis de estados financieros Lic. Gabriel Leandro, MBA www.auladeeconomia.com
  2. 2. Costos <ul><li>Un costo es el recurso que se sacrifica o se pierde para lograr un objetivo específico. </li></ul><ul><li>Generalmente corresponde al importe monetario que se debe pagar para adquirir bienes y servicios. </li></ul>
  3. 3. Costos <ul><li>Una empresa puede estar interesada en costear: </li></ul><ul><ul><li>Un producto </li></ul></ul><ul><ul><li>Un servicio </li></ul></ul><ul><ul><li>Un proyecto </li></ul></ul><ul><ul><li>Un cliente </li></ul></ul><ul><ul><li>Una actividad </li></ul></ul><ul><ul><li>Un departamento </li></ul></ul><ul><li>A estos se les llama objetos del costo. </li></ul>
  4. 4. Sistemas de costeo <ul><li>Un sistema de costeo representa los costos en dos etapas básicas: </li></ul><ul><ul><li>Acumulación del costo : Recopilación de la información de los costos de manera organizada. </li></ul></ul><ul><ul><li>Asignación del costo : Abarca la identificación de los costos con un objeto del costo y luego el prorrateo de los costos acumulados a un objeto del costo. </li></ul></ul>
  5. 5. Elementos del costo <ul><li>Generalmente los costos se distinguen en: </li></ul><ul><ul><li>Directos </li></ul></ul><ul><ul><li>Indirectos </li></ul></ul>
  6. 6. Elementos del costo <ul><li>Los costos directos se relacionan con un objeto del costo en particular y son fácilmente identificables en el producto o servicio. Ejemplo: </li></ul><ul><ul><li>Al producir una mesa de madera un costo directo es el costo de la madera misma empleada en la producción. </li></ul></ul><ul><ul><li>Al prestar un servicio de transporte un costo directo es el costo de la mano de obra, es decir, el salario del chofer. </li></ul></ul>
  7. 7. Elementos del costo <ul><li>Los costos indirectos se relacionan con un objeto del costo en particular, pero no son fácilmente identificables en el producto o servicio. Ejemplo: </li></ul><ul><ul><li>El costo del personal que supervisa un determinado proceso o actividad. </li></ul></ul><ul><ul><li>El costo del alquiler de las instalaciones de la empresa. </li></ul></ul>
  8. 8. Materiales directos <ul><li>Son los elementos básicos que se transforman en productos terminados a través del uso de la mano de obra y de los costos indirectos. </li></ul><ul><li>Por ejemplo: </li></ul><ul><ul><li>El papel empleado en la producción de un libro. </li></ul></ul>
  9. 9. Mano de obra directa <ul><li>Es el esfuerzo físico o mental que se emplea en la elaboración de un producto o servicio. </li></ul><ul><li>Ejemplo: </li></ul><ul><ul><li>El personal que corta el papel y que trabaja en el proceso de impresión de un libro. </li></ul></ul>
  10. 10. Costos indirectos <ul><li>Se dijo que se relacionan con un objeto del costo en particular, pero no son fácilmente identificables en el producto o servicio. </li></ul><ul><li>Pueden ser: </li></ul><ul><ul><li>Materiales indirectos </li></ul></ul><ul><ul><li>Mano de obra indirecta </li></ul></ul><ul><ul><li>Gastos indirectos de producción </li></ul></ul>
  11. 11. Materiales indirectos <ul><li>Son materiales que no son fácilmente identificables con el producto o servicio. </li></ul><ul><li>Ejemplos: </li></ul><ul><ul><li>La lija empleada al producir un mueble. </li></ul></ul><ul><ul><li>El papel empleado en los procesos administrativos de la producción. </li></ul></ul>
  12. 12. Mano de obra indirecta <ul><li>Es la mano de obra que no trabaja directamente con la producción del producto o servicio. </li></ul><ul><li>Ejemplo: </li></ul><ul><ul><li>El personal administrativo de una planta de producción. </li></ul></ul><ul><ul><li>El personal que da mantenimiento a los vehículos. </li></ul></ul>
  13. 13. Gastos indirectos de producción <ul><li>Son los gastos indirectos que no son ni materiales indirectos ni mano de obra indirecta. </li></ul><ul><li>Ejemplo: </li></ul><ul><ul><li>Alquiler de las instalaciones. </li></ul></ul><ul><ul><li>Depreciación de los vehículos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos territoriales de las instalaciones de la empresa. </li></ul></ul>
  14. 14. Gastos de operación <ul><li>Los gastos que no corresponden directamente a la producción se acumulan como gastos de operación. </li></ul><ul><li>Estos son: </li></ul><ul><ul><li>Gastos administrativos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Gastos de ventas. </li></ul></ul>
  15. 15. Otros gastos <ul><li>También existen otros gastos que no son de operación, como los gastos financieros. </li></ul><ul><li>Un buen sistema de costos busca identificar todas estas clases de costos para conocer con la mayor precisión posible el costo de los objetos que sean de interés para la empresa. </li></ul>
  16. 16. ¿Cómo se pueden asignar los costos? <ul><li>Primero la empresa determina los objetos del costo que son de su interés. </li></ul><ul><ul><li>Por ejemplo, actividades, como mantenimiento, distribución, etc. </li></ul></ul>
  17. 17. ¿Cómo se pueden asignar los costos? <ul><li>Después identifica los costos directos de la actividad. </li></ul><ul><ul><li>Materiales y mano de obra que son fácilmente identificables en esa actividad. </li></ul></ul><ul><li>Se recomienda identificar la mayor cantidad de costos directos que sea posible y económicamente viable. </li></ul>
  18. 18. ¿Cómo se pueden asignar los costos? <ul><li>Después se identifican los costos indirectos y las bases para asignar dichos costos entre las actividades. </li></ul><ul><ul><li>Por ejemplo, un costo indirectos como el alquiler de las instalaciones podría asignarse empleando como base el área en metros cuadrados que requiere una determinada actividad. </li></ul></ul><ul><ul><li>También podría hacerse en función del tiempo. </li></ul></ul>
  19. 19. ¿Cómo se pueden asignar los costos? <ul><li>Después se calculan los costos indirectos prorrateados entre los productos y finalmente se calcula el costo total del objeto en cuestión. </li></ul><ul><ul><li>En este caso, se suman el total de los costos de materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos. </li></ul></ul>
  20. 20. Presupuesto <ul><li>Es la expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. </li></ul><ul><li>Pueden cubrir periodos cortos o largos. </li></ul><ul><li>Es necesario que cada funcionario de la empresa conozca bien sus responsabilidades en la elaboración del presupuesto. </li></ul>
  21. 21. Necesidad de presupuestar <ul><li>Es un instrumento de programación, ejecución y control. </li></ul><ul><li>Es un instrumento de coordinación. </li></ul><ul><li>Es un instrumento de medición de eficiencia y responsabilidades. </li></ul><ul><li>Es un instrumento de asignación de recursos. </li></ul><ul><li>Es un instrumento de desarrollo. </li></ul>
  22. 22. Presupuesto maestro <ul><li>Es el resumen de los objetivos de todas las funciones de una organización. </li></ul><ul><li>Incluye: </li></ul><ul><ul><li>Ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Producción </li></ul></ul><ul><ul><li>Distribución </li></ul></ul><ul><ul><li>Finanzas </li></ul></ul>
  23. 23. Presupuesto maestro Presupuesto de ventas Presupuesto de producción Materiales directos Mano de obra directa Costos indirectos Costos de producción Gastos de ventas y administrativos Presupuesto de efectivo Estado de resultados presupuestado Estado de flujo de caja presupuestado Balance general presupuestado
  24. 24. Presupuesto maestro <ul><li>El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas por parte de la gerencia. </li></ul><ul><li>Este es el proceso de planeación estratégica. </li></ul><ul><li>El presupuesto se utiliza como vehículo para mover a la empresa en la dirección deseada. </li></ul>
  25. 25. Presupuesto maestro <ul><li>Una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil de control. </li></ul><ul><li>Se espera que los gerentes y diversos funcionarios se adhieran a sus presupuestos. </li></ul><ul><li>Un factor importante en la evaluación del desempeño puede ser la capacidad de operar dentro de las restricciones que establece el presupuesto. </li></ul>
  26. 26. Análisis de estados financieros <ul><li>El análisis de estados financieros se basa en calcular diferentes tipos de razones a partir de la información de los estados financieros. </li></ul><ul><li>Estas razones se pueden analizar en un momento dado y a lo largo del tiempo. </li></ul>
  27. 27. Algunas precauciones <ul><li>No basarse en una sola razón. </li></ul><ul><li>Comparar los mismos periodos. </li></ul><ul><li>Dar preferencia a los estados auditados. </li></ul><ul><li>La información financiera debe haber sido preparada de la misma manera. </li></ul>
  28. 28. Razones financieras <ul><li>Existen cuatro categorías de razones financieras: </li></ul><ul><ul><li>Razones de liquidez </li></ul></ul><ul><ul><li>Razones de actividad </li></ul></ul><ul><ul><li>Razones de deuda </li></ul></ul><ul><ul><li>Razones de rentabilidad </li></ul></ul>
  29. 29. Razones de liquidez <ul><li>Liquidez es la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. </li></ul><ul><li>Las principales razones son: </li></ul><ul><ul><li>Razón circulante </li></ul></ul><ul><ul><li>Razón rápida o prueba ácida </li></ul></ul>
  30. 30. Razón circulante <ul><li>Es una medida de liquidez que se calcula al dividir los activos circulantes de la empresa entre sus pasivos circulantes. </li></ul><ul><li>Razón circulante = activos circulantes/pasivos circulantes </li></ul>
  31. 31. Razón rápida o prueba ácida <ul><li>Es una medida de liquidez que se calcula al dividir los activos circulantes de la empresa menos el inventario entre los pasivos circulantes. </li></ul><ul><li>Razón rápida = (Act. Circ. – Inventarios)/pas. circulantes </li></ul>
  32. 32. Razones de actividad <ul><li>Estas razones miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo. </li></ul><ul><li>Las principales razones son: </li></ul><ul><ul><li>Rotación de inventarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Periodo promedio de cobro </li></ul></ul><ul><ul><li>Periodo promedio de pago </li></ul></ul><ul><ul><li>Rotación de activos totales </li></ul></ul>
  33. 33. Rotación de inventarios <ul><li>Mide la actividad, o liquidez, del inventario de una empresa. </li></ul><ul><li>Rotación de inventarios = costo de ventas/inventario </li></ul>
  34. 34. Periodo promedio de cobro <ul><li>Es la cantidad de tiempo promedio que se requiere para recaudar las cuentas por cobrar. </li></ul><ul><li>Periodo prom. cobro = Ctas. x cobrar/ventas prom. diarias </li></ul><ul><li>ventas prom. diarias = ventas anuales/360 </li></ul>
  35. 35. Periodo promedio de pago <ul><li>Es la cantidad de tiempo que se requiere para liquidar las cuentas por pagar. </li></ul><ul><li>Periodo prom. pago = Ctas. x pagar/compras prom. diarias </li></ul><ul><li>compras prom. diarias = compras anuales/360 </li></ul>
  36. 36. Rotación de activos totales <ul><li>Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas. </li></ul><ul><li>Rotación de activos totales = ventas / activos totales </li></ul>
  37. 37. Razones de deuda <ul><li>El nivel de deuda de una empresa indica la cantidad de dinero prestado por otras personas que se utiliza para obtener utilidades. </li></ul><ul><li>Las principales razones son: </li></ul><ul><ul><li>Razón de deuda </li></ul></ul><ul><ul><li>Razón de la capacidad de pago de intereses </li></ul></ul>
  38. 38. Razón de deuda <ul><li>Mide la proporción de activos totales financiados por los acreedores de la empresa. </li></ul><ul><li>Razón de deuda = Pasivos totales/Activos totales </li></ul>
  39. 39. Razón de la capacidad de pago de intereses <ul><li>Mide la capacidad de la empresa para efectuar pagos de intereses contractuales. </li></ul><ul><li>Razón de la capacidad de pago de intereses = </li></ul><ul><li>UAII / intereses </li></ul><ul><li>UAII: Utilidad antes de intereses e impuestos </li></ul>
  40. 40. Razones de rentabilidad <ul><li>Estas medidas relacionan los rendimientos de la empresa con sus ventas, activos o capital contable. </li></ul><ul><li>Las principales razones son: </li></ul><ul><ul><li>Margen de utilidad bruta </li></ul></ul><ul><ul><li>Margen de utilidad operativa </li></ul></ul><ul><ul><li>Margen de utilidad neta </li></ul></ul><ul><ul><li>Rendimiento sobre los activos </li></ul></ul><ul><ul><li>Rendimiento sobre el capital contable </li></ul></ul>
  41. 41. Margen de utilidad bruta <ul><li>Mide el porcentaje de cada colón de ventas que queda después de la empresa pagó sus productos. </li></ul><ul><li>Margen de utilidad bruta = </li></ul><ul><li>Utilidad bruta / ventas </li></ul>
  42. 42. Margen de utilidad operativa <ul><li>Mide el porcentaje de cada colón de ventas que queda después de deducir todos los costos y gastos operativos. </li></ul><ul><li>Margen de utilidad operativa = </li></ul><ul><li>Utilidad operativa / ventas </li></ul>
  43. 43. Margen de utilidad neta <ul><li>Calcula el porcentaje de cada colón de ventas que queda después de deducir todos los costos y gastos, incluyendo intereses e impuestos. </li></ul><ul><li>Margen de utilidad neta = </li></ul><ul><li>Utilidad neta después de impuestos / ventas </li></ul>
  44. 44. Rendimiento sobre los activos <ul><li>Determina la eficacia de la gerencia para obtener utilidades con sus activos disponibles. </li></ul><ul><li>También se le conoce como rendimiento sobre la inversión. </li></ul><ul><li>Rendimiento sobre los activos = </li></ul><ul><li>Utilidad neta después de impuestos/activos totales </li></ul>
  45. 45. Rendimiento sobre el capital contable <ul><li>Estima el rendimiento obtenido de la inversión de los propietarios de la empresa. </li></ul><ul><li>Rendimiento sobre el capital contable = </li></ul><ul><li>Utilidad neta desp. de impuestos/ capital contable </li></ul>
  46. 46. Otros análisis <ul><li>Análisis horizontal </li></ul><ul><li>Análisis vertical </li></ul>
  47. 47. Si desea más información: Visite www.auladeeconomia.com Lea nuestros artículos o matricule nuestros cursos

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