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Rol de pago1 Rol de pago1 Document Transcript

  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ROL DE PAGOS DEFINICION.- El rol de pagos, también denominado nómina, es un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc. El rol de pagos es un documento en el cual se deja constancia de los haberes que recibe un trabajador en un tiempo determinado (mensual, quincenal, semanal) Mensual y quincenal lo hace las empresas: públicas y privadas. Depende de las políticas de la empresa, en el contrato aceptamos las políticas. Semanal: Obreros  Mensual Empresas Públicas o Privadas  Quincenal  Semanal Obreros Estas tres formas son legales La cual es aceptada a través de un contrato y dentro de este contrato se especifica la forma de pago. Contabilidad Intermedia I Página 1
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA El Contrato.- Es un acuerdo entre dos personas en este caso es el empleador y el trabajador que tienen relación vínculo laboral en donde firma el empleador y a través de esta firma adquiere derechos y obligaciones. DERECHOS  Beneficios sociales  Pago de horas extras  Remuneración fija  Aportación  Liquidación OBLIGACIONES  Cumplir con las horas de trabajo  Cumplir con las políticas de la empresa  No llegar en estado de embriaguez Remuneración: Compendio de lo que se gana en un determinado mes= Sueldo + Horas Extras + Comisiones. Sueldo Básico: Fijo ($292) Contabilidad Intermedia I Página 2
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 1. Utilidades.- $250 Se le paga el valor de la totalidad cuando la diferencia es menor que la utilidad o sino al revés. 2. Total de la Diferencia.- $95,81 Si no paga el empresario tendrá una sanción (multa mínimo de $500) BENEFICIOS SOCIALES BENEFICIOS PAGO PERIODO DE CÁLCULO CALCULO SPOCIALES  Décimo tercero Diciembre hasta 01 de diciembre del año Todo lo ganado el antes hasta el 30 de dividido día 15 noviembre del para año 12. Lo único que no forma parte del décimo tercer sueldo es lo que estipula el Art. 14 de la ley del Seguro Social. Mes de 01 de agosto del año Sueldo básico dividido para agosto 15 anterior hasta 31 de julio 12. del año actual actual.  Décimo cuarto  Vacacio nes Es la Todo lo ganado dividido circunstan 12=después de cia Contabilidad Intermedia I misma un del año Página 3 para de
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA décimo labor. tercero.  Fondos Todo lo ganado de por el 8.33% - e reserva Art. 14 ASIENTOS DE AJUSTES DEL DÉCIMO TERCER SUELDO Mensual _____________x_____________ Gasto provisióndécimo tercer sueldo Décimo tercer sueldo por pagar P/r…………………………………………………………….. Pago _____________x__________________ Décimo tercer sueldo por pagar Bancos P/r……………………………………………… - Desde el primer día que entra a laborar en la empresa percibe el 13° sueldo. - Liquidar por haberes pendientes. Contabilidad Intermedia I Página 4
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Aunque trabaje un día tiene derecho a los beneficios sociales pero desde la fecha que le afilien al Seguro Social por eso hay que afiliarle desde el primer día. ASIENTOS DE AJUSTES DEL DÉCIMO CUARTO SUELDO Mensual _____________x_____________ Gasto provisión décimo cuarto sueldo Décimo cuarto sueldo por pagar P/r……………………………………………………………….. Pago _____________x__________________ Décimo cuarto sueldo por pagar Bancos P/r……………………………………………. Nota: Todo ajuste mensual ¿Cómo se calcula? A función del sueldo básico ($292÷12, una alícuota mensual) SUELDO O SALARIO BASICO Contabilidad Intermedia I Página 5
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Este salario Básico es la remuneración económica básica que recibe un trabajador/a por los servicios prestado a una empresa, negocios y demás fuentes de trabajo. El salario básico está establecido mediante la ley que es de 292 dólares. Hay dos tipos de salario las cuales son. 1. Sueldo Básico.-$292, de esta cantidad se calculan los beneficios sociales. 2. Salario sectorial.- Ira en función de la empresa y del puesto o 500,00 dólares según la función que desempeñe. 3. Salario digno.-Es anual a través del pago de participación de utilidades y es de $ 350,51. Ejemplo de vacaciones Todo lo ganado para 12 después de un año de labor. 15 días Sector Privado Contabilidad Intermedia I Página 6
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 01-12-2011 01-02-2012 01-02-2013 Sector Público 30 días de vacaciones Asientos de ajuste de vacaciones __________________x________________________ Gasto Provisión vacaciones Vacaciones por pagar P/r……………………… Fondos de Reserva - Anteriormente se acumulaba, ahora se puede pagar mensualmente. - Es un adicional que se reconoce al trabajador. ¿Cuándo se genera (reconoce)? Cuando el trabajador cumple un año dentro de sus funciones y debe ser contabilizado a partir de la fecha del Seguro Social. ¿Cómo se calcula? La misma fórmula que el 13° sueldo. Todo lo ganado = remuneraciones + comisiones + H.E * 8,33% o también se puede calcular cuando se ÷ 12, es lo mismo solo la diferencia es en centavos. Todos los Fondos de Reserva se pagan y se reconoce mensualmente. Contabilidad Intermedia I Página 7
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ¿Cómo se paga los Fondos de Reserva? Existen dos formas:  En el mismo rol: Cuando el trabajador no haya hecho ningún pedido de acumulación al Seguro Social y de ahí el empleador debe pagar en el rol.  Mediante planilla al Seguro Social: Es un trámite personal, se conoce como pedido de acumulación. El empleador pagará al Seguro Social y este devolverá este valor en dos años y se sigue acumulando. El asiento de F. R va contabilizado con el rol de pagos (cuando se paga, cómo se paga) Rol de pagos Un año de laboral Planilla acumulativa Fondos de Reserva Cuando se afilia debe al seguro social Y si en caso el trabajador renuncia y retorna nuevamente se realiza lo siguiente. 01-03-2012 hacerse aviso de entrada 31-05-2012 aviso de salida 01-07-2013 aviso de entrada Contabilidad Intermedia I Página 8
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 01-07-2013 Pago desde el mes de agosto del 2013 RETENCIÓN EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Retener: Descontar un valor Relaciones de Dependencia: Los trabajadores se encuentran asegurados al IESS. Al personal afiliado (en el rol de pagos) hay que descontar cierto valor sobre la remuneración que tienen los trabajadores. ¿Cómo se hace? El primero de enero de cada año en función de una proyección. Para la proyección hay que descontar cierto valor sobre la remuneración que tienen los trabajadores, tomar en consideración: 1. Ingresos 2. Gastos: 9,35% 3. No proyectar sino descontar los gastos personales 1. En función del sueldo se trabaja con la última remuneración ganada por el trabajador, se ve en el rol de pagos. Ej: Si en el rol dice este dato con ese trabajamos y multiplicamos * 12 = 24000 al año. 2. 9,35% se puede proyectar de dos formas: Sueldo mensual: 2000 * 9,35% = 187 * 12 Remuneración Anual: 24000 * 9,35% = 2244 3. Se pide la información al trabajador a través del formulario G.P, va presentar su formulario de gastos personales (en enero lo baja del programa del S.R.I) y son: Contabilidad Intermedia I Página 9
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Alimentación Vivienda Salud Educación Vestimenta $ 200,00 $ 300,00 $ 500,00 $ 100,00 $ 300,00 $ TOTAL 1.400,00 Nota: No hay que analizar solo recoger los datos de los rubros. Es responsable el trabajador puesto que firma el documento, si es un impuesto mayor, si es un impuesto mayor si exigirá en su declaración personal, sino presenta el formulario el valor será de cero. Base imponible: El valor sobre el cual vamos aplicar una retención. Ingresos proyectados: Disminuye el 9,35% y gasto personal. Ingreso Proyectado Ej: Base Imponible $2.400,00 ⎻ 9,35% $2.244,00 ⎻ gasto personal $1.400,00 BASE IMPONIBLE $20.356,00 La base mínima para el año 2012, es de $9720,00 (base del impuesto a la renta) - Si es mayor debe realizar la Retención en relación de dependencia Pero si la B.I es menor que la B.I.R no deber retener en relación de dependencia y ningún - cálculo adicional. FRACCIÓN Impuesto a la renta – Año 2012 EXCESO IMPUESTO Contabilidad Intermedia I IMPUESTO Página 10
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA BASICA 0,00 9.720 12.380 15.480 18.580 37.160 55.730 74.320 99.080 HASTA 9.720 12.380 15.480 18.580 37.160 55.730 74.320 99.080 En adelante FRACCIÓN BÁSICA 0 0 133 443 815 3.602 7.316 11.962 19.392 FRACCIÓN EXCEDENTE O% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35% Ejercicios: Año 2012 tengo 2 trabajadores el primer ingreso el 01-01-2011 y el otro el 01-06-2011 la remuneración del primero $950,00 la remuneración del segundo es de $3400,00 obtenga el valor de la retención en relación de dependencia. 950 *12 11.400 año 9.35% 88,83*12 1065,90 Base imponible  Ingreso proyectado =11400,00  9.35% proyectado =1065,90  Gasto personal proyectado Contabilidad Intermedia I --------Página 11
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 10334,10 10334,10 - 9720,00 614,10 * 5% 30.71/12=2,56 3400 *7 9.35% 317,90*7 23800 año 2225,30 Base imponible  Ingreso proyectado  9.35% proyectado  Gasto personal proyectado =23800 =2225,30 ---------21574,70 - 21574,70 - 18.580,00 2994,47 *1 5% 449,18 +773 122,18/7=174,60 HORAS EXTRAS Contabilidad Intermedia I Página 12
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Tiempo laborado por el trabajador fuera del horario normal de trabajo. Se clasifica en:  Horas suplementarias  Horas extraordinarias  Jornada nocturna 1. Horas suplementarias.- Fuera de la jornada laboral hasta las 12 de la noche. Se entrega al trabajador un adicional del 50% sobre el valor hora. 2. Horas extraordinarias.- Los días festivos, días fines de semana, desde 24:01 hasta 06:00 a.m. Un adicional del 100% sobre el valor hora. 3. Jornada nocturna.- Principalmente si en el contrato de trabajo se estipula que su trabajo lo debe realizar en la noche. Rotativo: el trabajo lo realiza una semana de día y otra semana de noche. Un adicional del 25% sobre el sueldo básico VALOR HORA El valor hora se lo puede obtener de las tres maneras siguientes: 1. De las 40 horas de la semana se multiplica por 4 semanas = 160 horas 2. De las 8 horas al día por los 30 días laborables = 240 horas 3. De las 8 horas al día por los 22 días efectivos laborados = 176 horas Nota: 22 días trabaja y 8 días descansa. Para calcular el valor hora siempre se divide por el sueldo básico  292÷160 h = 1,83 Contabilidad Intermedia I Página 13
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Este valor lo toma en cuenta porque le conviene al trabajador, es el valor que apoya el Ministerio de Relaciones Laborales  292÷240 h = 1,22  292÷176 h = 1,66 Ejercicios El primer trabajador su jornada de trabajo es hasta las 5 de la tarde por el mes de enero un día lunes laboro desde las 19h00 de la noche hasta las 21h00 horas un día martes laboro desde las 2h00 de la mañana hasta las 5h00 de la mañana, laboro adicionalmente un día sábado de las 9h00 de la mañana hasta las 13h00. Determine el valor de horas extras y suplementarias. 1.) Horas Nocturnas Horas Suplementarias Horas Extraordinarias 2.) 17:00 lunes 19:00 hasta 21:00=2 horas suplementarias Martes 02:00 hasta 05:00 a.m. =3 horas extraordinarias Sábado 09:00 hasta 13:00a.m=4 horas extraordinarias 3.) Suplementarias =2 horas 50% sobre el v/hora= Extraordinarias = 7 horas 1.83*50% =0,92 = 2,75 v/h ext. suple. * 2h 5, 50 1,83*100%=1,83+1,83=3,66 25, 66 Suplementarias 5, 50 Extras 25, 62 Extras 31, 12 Nota: no se reconoce horas extras por horas de almuerzo. Contabilidad Intermedia I Página 14
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA La firma no va cuando la empresa tiene la política de trabajar con un rol de pagos individual no el general. La cuenta anticipo proveedores se lo hace cuando hay factura Nota: ¿Cómo se contabilizaría la concesión del préstamo que hace la empresa al trabajador? Préstamos trabajadores Bancos - XBancos Préstamos trabajadores Intereses ganados $ 200 $ 220 $ 200 $ 200 20 Pero a los trabajadores no se les debe cobrar intereses por préstamo dentro de la empresa. A continuación vamos a observar un rol de pagos general Contabilidad Intermedia I Página 15
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Este rol consta de lo siguiente: Columna A: Para registrar el número de empleados de la empresa Columna B: Para detallar los apellidos y nombres de cada empleado Columna C: Para hacer constar el cargo que ocupa cada empleado Columna D: Para los días trabajados por los empleados Columna E: Para el sueldo nominal Ingresos Columna F: Para el sueldo ganado, este valor está en función de los días trabajados; es decir si el empleado trabajó el mes completo, recibe su Contabilidad Intermedia I Página 16
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA sueldo completo, pero si no es el caso recibe el proporcional de acuerdo a los días trabajados, por ejemplo en la celda D8, observamos que el contador laboró 27 días, por lo tanto en la celda F8 se registra $ 450,00 en lugar de $ 500,00 Este resultado se da por cuanto en F8 tenemos registrada la siguiente fórmula =E8/30*D8 que quiere decir: el sueldo nominal E8, dividimos para 30 días y multiplicamos por D8, la misma fórmula está registrada en el rango F7:F16. NOTA: Para todas las demás columnas donde se apliquen fórmulas, se va a exponer las fórmulas de la fila 7 como ejemplo, pero se aclara que las mismas se debe aplicar para el resto de empleados es decir hasta la fila 16, que corresponde a la última persona del rol. Columna G: Para registrar el número de horas extras trabajadas por el empleado que tienen el 50% de recargo, estas corresponden a las horas suplementarias de trabajo después de la jornada normal de lunes a viernes hasta las 12 de la noche. Columna H: Para la cantidad de horas extras que tienen el 100% de recargo, estas son las horas trabajadas después de las 12 de la noche hasta las 6 de la mañana del siguiente día o las ejecutadas los fines de semana y días feriados. Estos datos se obtienen de las marcaciones que cada empleado ejecute en el reloj de control de horas laboradas. Columna I: Para calcular el número total de horas extras en base a la siguiente fórmula: = (G7*1,5)+(H7*2) en donde multiplicamos por 1,5 las horas registradas en la columna G porque son con el 50% de recargo y multiplicamos por 2 las horas de la columna H por cuanto son con el 100% de recargo. Columna J: Para calcular el valor de las horas extras en base a la siguiente fórmula: = (E7/30)/8*I7 en donde el sueldo nominal dividimos para 30 días de trabajo del mes, este resultado dividimos para 8 horas laborables en el día y este resultado que es el valor de las horas extras multiplicamos por el total de horas extras obtenidas en la columna I, cabe señalar que también podemos dividir directamente el sueldo nominal para 240 para Contabilidad Intermedia I Página 17
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA obtener el valor de la hora extra. Esta fórmula puede variar dependiendo del número de horas que se labora en cada país, en el caso de Ecuador son 8 horas diarias de trabajo. Columna K: Para registrar el valor de la comisión ganada por los vendedores, según la política de cada empresa. Columna L: Para totalizar los ingresos de cada empleado con la siguiente fórmula: =F7+J7+K7, en donde sumamos el sueldo ganado, horas extras y comisiones de cada empleado. Descuentos Columna M: Para calcular los aportes para la Seguridad Social (IESS), según la Ley, cada trabajador o empleado debe estar asegurado, el patrono aporta con una parte y otra parte se debe descontar al trabajador, en el caso de Ecuador, se descuenta el 9,35% del total de ingresos, por tanto aplicamos la siguiente fórmula =L7*9,35% Columna N: Para descontar a las personas que han realizado Préstamos Quirografarios, las cuotas que corresponda en el mes, estos préstamos son otorgados por el IESS, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Columna O: Para descontar los anticipos y préstamos otorgados por la empresa, por lo general los empleados solicitan un valor a mitad del mes en calidad de anticipo, otros en cambio deben un monto mayor por préstamo solicitado a la compañía y por este concepto se les debe descontar en el rol la cuota pactada. Columna P: Para sumar el total de descuentos aplicando la siguiente fórmula: =SUMA (M7:O7), en donde sumamos los valores desde la columna M hasta la columna O. Columna Q: Para establecer el valor líquido a pagar; es decir, la diferencia entre el total de ingresos (L), menos el total de descuentos (P), aplicando la siguiente fórmula: =L7-P7. Contabilidad Intermedia I Página 18
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA En la fila 17, totalizamos los valores desde la columna E hasta la columna Q con fórmulas iguales a la siguiente =SUMA (E7:E16). En este rol de pagos general hemos registrado a la totalidad del personal que trabaja en la empresa en el mes de mayo, se podrá incluir las filas necesarias para las personas que ingresen a la entidad en los meses siguientes. Contabilidad Intermedia I Página 19