getsix Polen, Buchhaltung, Wroclaw, teil 7

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2011.06.08 referatsbeitrag roy heynlein gründung und buchhaltung in pl

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getsix Polen, Buchhaltung, Wroclaw, teil 7

  1. 1. IHK Veranstaltung am 08.06.2011<br />„Wirtschaftsmarkt Polen – Geschäftschancen, Strategien, Rahmenbedingungen und Unterschiede“<br />www.getsix.pl<br />
  2. 2. getsix® Gruppe<br /> Unternehmensgründung in Polen<br /> Dipl. oec Roy Heynlein<br />2<br />
  3. 3. getsix® Gruppe<br />Inhalt<br /><ul><li> Die Gründung einer polnischen GmbH
  4. 4. Vorbereitung der Gründung
  5. 5. beim Notar
  6. 6. nach der Beurkundung
  7. 7. nach der HR-Eintragung
  8. 8. Buchhaltung und Rechnungswesen
  9. 9. Pflicht zur Buchführung
  10. 10. Anforderung an die Buchführung</li></ul>3<br />
  11. 11. getsix® Gruppe<br />Inhalt<br /><ul><li> Die Rechnung als Beleg der Buchhaltung
  12. 12. Die Faktura VAT
  13. 13. Umsatzsteuer ID-Nummer
  14. 14. Bedeutung des RG-Datums auf der AR
  15. 15. Das RG-Datum auf der ER
  16. 16. Zusammenhang Lieferdatum – Rechnungsdatum
  17. 17. MWSt.-Sätze
  18. 18. Konsequenzen mangelhafter Rechnungen
  19. 19. Behebung von Rechnungsmängeln</li></ul>4<br />
  20. 20. getsix® Gruppe<br />Inhalt<br /><ul><li> Sonstiges zum Thema FiBu
  21. 21. Inlandsrechnungen in Währung EUR
  22. 22. Mittelkurs der NBP
  23. 23. MWSt.-Deklaration
  24. 24. Skonto
  25. 25. Elektronische Eingangsrechnungen
  26. 26. Aufbewahrungspflichten
  27. 27. Nota Korygująca
  28. 28. Faktura Korygująca</li></ul>5<br />
  29. 29. Die Gründung der Firma<br />Die polnische GmbH (Sp.z o.o.)<br /><ul><li> Sp.z o.o. = Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
  30. 30. Mindestkapital 5.000 PLN (ca. 1.250 EUR)
  31. 31. Bar- oder Sacheinlage möglich
  32. 32. Nicht durch andere Einmann-Gesellschaft mbH gründbar (Art.151 §2 Kodeks Spółek Handlowych)
  33. 33. Gründungsurkunde vor polnischem Notar</li></ul>6<br />
  34. 34. Die Gründung der Firma<br />Vorbereitung der Gründung<br /><ul><li>Genaue Bezeichnung [Name] der Firma
  35. 35. Beschreibung des Geschäftsgegenstands / der Geschäftstätigkeit [Vorgabe PKD - Polska Klasyfikacja Działalnosci]
  36. 36. Angaben zum Sitz der zu gründenden Gesellschaft [genaue Adresse noch nicht erforderlich, aber Festlegung des Ortes]
  37. 37. Festlegung der Höhe des Stammkapitals [hier auch Angabe, ob ggf. Sacheinlage vorgesehen ist]
  38. 38. Aufteilung der Anteile des Stammkapitals auf die Gesellschafter Personalangaben zu den Gesellschaftern [Wohnadresse, Paß- oder Personalausweis-Nummer, Kopie Paß oder PA]
  39. 39. Benennung der Geschäftsführung der Gesellschaft</li></ul> [auch Festlegung, wer Vorsitzender der GF ist]<br />7<br />
  40. 40. Die Gründung der Firma<br />beim Notar…<br /><ul><li> Gesellschaftsvertrag grundsätzlich in polnischer Sprache[deutsch-polnische Version sehr empfohlen]
  41. 41. persönliche Anwesenheit der Gesellschafter vorteilhaft [Vertretung in Vollmacht möglich]
  42. 42. Personalausweis / Reisepass der handelnden Personen
  43. 43. deutscher GF im Namen einer deutschen Firma (=Gesellschafter) handelnd  aktueller HR-Auszug im Original erforderlich [ggf. auch Anerkennung elektronische Form]
  44. 44. Hinterlegung Unterschriftsprobe der GF beim KRS [Vorteilhaft: zukünftiger GF beim Gründungstermin vor dem Notar mit anwesend]</li></ul>8<br />
  45. 45. Die Gründung der Firma<br />nach der notariellen Beurkundung…<br /><ul><li> Anmeldung der Gesellschaft beim Handelsregister[KRS]</li></ul>zuvor jedoch …<br />└► Mietvertrag zum Nachweis des physischen Sitzes der Gesellschaft [auch temporäre Domizilierung möglich]<br />└► Eröffnung Bank-Konto Gesellschaft <br />└► Vollständige Einzahlung des Stammkapitals [Achtung! Haftungsrisiko]<br />└► Erklärung der GF über vollständige Einzahlung des Stammkapitals der Gesellschaft [Achtung! Datum der Erklärung  Datum der tatsächlichen Einzahlung!]<br />9<br />
  46. 46. Die Gründung der Firma<br />nach der notariellen Beurkundung…<br /><ul><li> REGON-Nummer – Amt für Statistik
  47. 47. NIP-Nummer - Finanzamt</li></ul>└► „one shop“-Verfahren mit dem Antrag zur HR-Eintragung[Tipp: Kopie-Verfahren zur Beschleunigung!]<br />10<br />
  48. 48. Die Gründung der Firma<br />nach der Handelsregistereintragung…<br /><ul><li> Anmeldung der Firma bei </li></ul> … bei den Sozialversicherungsbehörden (ZUS)<br /> … bei der staatlichen Arbeitsaufsichtsbehörde (PIP)<br /> … beim staatlichen Sanitärinspektor des Landkreises<br />Wichtiger Hinweis:<br />└► Wenn bereits Beschäftigung von Mitarbeitern vor HR-Eintragung dann ZUS-Anmeldung der Mitarbeiter innerhalb 7Tage nach Arbeitsbeginn<br />11<br />
  49. 49. Die Gründung der Firma<br />Vereinfachte GmbH Gründung in Polen<br /><ul><li> Ab 01.01.2012 soll das Änderungsgesetz zum polnischen Gesetz über Handelsgesellschaften (Kodeks Spółek Handlowych) in Kraft treten
  50. 50. Zukünftig GmbH-Gründung im vereinfachten Verfahren mit elektronischer Unterschrift
  51. 51. GmbH – Mustervertrag nach Vorgabe des Justizministeriums
  52. 52. Musterprotokoll zur Gründung nach Vorgabe des Justizministeriums</li></ul>12<br />
  53. 53. Die Buchhaltung<br />Pflicht zur Buchführung<br />► Zur Buchführung gemäß Rechnungslegungs- gesetz verpflichtet:<br /><ul><li> Handelsgesellschaften (Sp.z o.o. und S.A.)
  54. 54. Personengesellschaften, GbR, oHG, Partnerschaftsgesellschaften mit Nettoumsatz >1.200 TEUR/a
  55. 55. Ausländische Rechtspersonen, ausländische, nicht eingetragene Gesellschaften, ausländische natürliche Personen mit Geschäftsaktivitäten auf dem Gebiet der Republik Polen (persönlich oder durch einen Bevollmächtigten tätig)
  56. 56. Banken, Investmentfonds, Wertpapierhandelsgesellschaften, Versicherungen, Rentenfonds</li></ul>13<br />
  57. 57. Die Buchhaltung<br />Anforderung an die Buchführung<br /><ul><li> Polnische Sprache (Art. 9, poln. RLG)
  58. 58. Währung PLN (Art. 9, poln. RLG)
  59. 59. VAT Register (Art.109 poln.UStG)
  60. 60. Aufbewahrung Geschäftsbücher am Sitz der Gesellschaft</li></ul>14<br />
  61. 61. Die Buchhaltung<br />Externe Buchführung<br />Aufbewahrung der Geschäftsbücher auf dem Gebiet der Republik Polen auch außerhalb des eingetragenen Sitzes der Wirtschaftseinheit:<br /><ul><li> Benachrichtigung des zuständigen Finanzamts über den Ort der Aufbewahrung der Bücher
  62. 62. Sicherstellung der Verfügbarkeit der Geschäftsbücher zur Einsicht für externe Aufsichtsbehörden </li></ul>15<br />
  63. 63. Die Rechnung<br />Pflichtangaben auf der Rechnung<br />Rechnungs-Pflichtangaben ergeben sich aus:<br />DVO vom 28.11.2008zum polnischem UStG<br />Kapitel 3,§5 Abs 1-12<br />16<br />
  64. 64. 17<br />Die Rechnung<br /> Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br /> 6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  65. 65. Die Rechnung<br />Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung “Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br /> 6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />18<br />
  66. 66. 19<br />Die Rechnung<br />
  67. 67. 20<br />Die Rechnung<br /> Die Bezeichnung „FAKTURA VAT“<br />Eine ausdrückliche Kennzeichnung als "Rechnung" ist in Deutschland nicht unbedingt erforderlich. <br />Im Umsatzsteuergesetz heißt es: <br />"Rechnung ist jedes Dokument, mit dem über eine Lieferung oder sonstige Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im Geschäftsverkehr bezeichnet wird."<br />anders in Polen...<br />
  68. 68. 21<br />Die Rechnung<br /> Die Bezeichnung „FAKTURA VAT“<br /><ul><li> Umsatzsteuerbehaftete Ausgangsrechnungen haben die Bezeichnung “Faktura VAT“ zu tragen(gilt auch für AR für innergemeinschaftliche Lieferungen – ausgenommen reine Kostenweitergaben ohne Aufschlag (“Nota obciążeniowa“)
  69. 69. Pflichtangabe gemäß DVO zum polnischem UStG, Kapitel3,§ 4, Abs 1
  70. 70. Fehlende Bezeichnung “Faktura VAT“: </li></ul>└► ungültige AR└► Recht auf Vorsteuerabzug entfällt<br />└► Gefahr Zahlungsverweigerung des Empfängers<br />
  71. 71. 22<br />Die Rechnung<br />Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br /> 6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  72. 72. 23<br />Die Rechnung<br />Name und AnschriftRG-Emfänger / RG-Aussteller<br /><ul><li> Korrekte Firmenbezeichnung (Sp.z o.o., Sp.Komandytowa, etc.)
  73. 73. Vollständige Firmenbezeichnung
  74. 74. Korrekte Adresse (Straßenname, Hausnummer...)</li></ul>└► unvollständige / unkorrekte Angaben: <br /> zählt als ungültige ER für den Empfänger Recht auf Vorsteuerabzug für Empfänger entfällt<br /> Gefahr Zahlungsverweigerung des Empfängers<br />
  75. 75. 24<br />Die Rechnung<br />Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br /> 6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  76. 76. 25<br />Die Rechnung<br />Die USt.-ID Nummer (NIP)<br /><ul><li> Ust.-ID Nummer = NIP (NumerIdentyfikacjiPodatkowej)
  77. 77. NIP-Nummer und Steuer-Nummer des Unternehmens sind in PL identisch
  78. 78. Auf der Rechnung ist anzugeben die USt-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers </li></li></ul><li>26<br />Die Rechnung<br /> NIP-Nummer Pflichtangabe<br /><ul><li> NIP-Nummer ist Pflichtangabe, ohne NIP oder bei Verwendung einer falschen NIP-Nummerbesteht keineVorsteuerabzugsberechtigung</li></ul>└► Folge: “unberechtigter Vorsteuerabzug“ sofortige Rückzahlung<br /> rückwirkende Verzinsung<br /> ggf. Erhebung Strafgebühren<br /><ul><li>Problemlösung: “Nota Korygująca“</li></li></ul><li>27<br />Die Rechnung<br /> Prüfung der NIP-Nummer<br /><ul><li> Online-Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus</li></ul>http://evatr.bff-online.de/eVatR<br />
  79. 79. 28<br />Die Rechnung<br />Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus<br />
  80. 80. 29<br />Die Rechnung<br />Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus<br />
  81. 81. 30<br />Die Rechnung<br />Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus<br />
  82. 82. 31<br />Die Rechnung<br />Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus<br />
  83. 83. 32<br />Die Rechnung<br />Prüfung der NIP-Nummer<br /><ul><li> Online-Prüfung deutsche USt.-ID von polnischer Seite aus</li></ul>http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/lang.do?fromWhichPage=vieshome&selectedLanguage=DE<br />
  84. 84. 33<br />Die Rechnung<br />Prüfung deutsche NIP von polnischer Seite aus<br />
  85. 85. 34<br />Die Rechnung<br />Prüfung der NIP-Nummer<br />
  86. 86. 35<br />Die Rechnung<br />Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br />5. Rechnungsdatum<br /> 6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  87. 87. 36<br />Die Rechnung<br />Fortlaufende RG-Nummerierung<br /><ul><li> fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen, die zur Identifizierung der Rechnung einmalig vergeben wird.
  88. 88. bei mehreren Rechnungskreisen entsprechende Zusatz- Kennung vornehmen.
  89. 89. Nachweis der fortlaufenden Nummern durch (EDV) Listen dokumentieren</li></li></ul><li>37<br />Die Rechnung<br />Fortlaufende RG-Nummerierung<br /><ul><li> Soweit die fortlaufenden Rechnungsnummern lückenhaft sind, kann es im Rahmen einer Betriebsprüfung zu Umsatzzuschätzungen führen. Deshalb sind auch später wieder stornierte Rechnungen unbedingt mit einem entsprechenden Vermerk aufzubewahren </li></ul>└► - Nachträgliche Abführung “undeklarierter“ MWSt.<br /> - Verzinsung der verspäteten MWSt-Abführung<br /> - Pönale wegen verspäteter MWSt.-Abführung<br /> - Neufestsetzung Betriebsergebnis  höhere KÖSt. !<br />
  90. 90. 38<br />Die Rechnung<br />Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br />6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  91. 91. 39<br />Die Rechnung<br /> Datum der Ausgangsrechnung (Inland PL)<br /><ul><li>7 Tage nach Warenlieferung/ DL-Leistungserbringung *[poln. UStG Art. 19, Abs 4]</li></ul>└►Bei Verstoß: Nachberechnung VAT <br />+ Zinsen <br />+ Strafe <br />Tipp: DL-Rechnungen relativ unproblematisch „anzupassen” <br />RG für Warenlieferungen - Achtung Datum Lieferschein!<br />*Vergleich D: UStG §14, DVO §§31-34  Rechnungsausstellungspflicht innerhalb 6Monaten nach Lieferung / Leistungserbringung<br />
  92. 92. 40<br />Die Rechnung<br /> Datum der Ausgangsrechnung (EU)<br /><ul><li> Dienstleistungen7 Tage nach Erbringung der DL</li></ul> [UStG, Art. 19 Abs 4]<br /><ul><li> Warenlieferungen15. des Folgemonatsnach Warenlieferung [UStG, Art. 20,Abs 1]</li></li></ul><li>41<br />Die Rechnung<br /> Datum der Eingangsrechnung (Inland PL)<br /><ul><li> Eingangsrechnungen mit Eingangs-Stempel (Datum) versehen</li></ul>└►Wichtig für Laufzeitbeginn des Vorsteuererstattungstermins bei Inlandsrechnungen!<br />
  93. 93. 42<br />Die Rechnung<br />- Vorsteuer-Erstattungsanspruch erst in Deklaration 04/2010 anzumelden<br /><ul><li> KÖSt. Berücksichtigung aber noch in 03/2010 möglich</li></ul> (Termin KÖSt.-Berechnung und KÖSt-Zahlung am 20.des Monats!)<br />
  94. 94. Die Rechnung<br /> Datum der Eingangsrechnung (Inland PL)<br /><ul><li>ER mit altem Datumerhält Eingangs-Stempel des aktuellen Datums des laufenden Monats</li></ul> └► Problem vorallem bei „strittigen” Rechnungen<br /><ul><li> Datum des Eingangs-Stempel ist maßgeblich für Vorsteuerabzug (UStG Art. 86. Abs.10 u.11)
  95. 95. Datum Eingangs-Stempel ab dem 20. des Folgemonats ebenfalls maßgeblich für KÖSt.-Anerkennung</li></ul> Hinweis: ER mitDatum älter 2Monate– grundsätzlich Risiko der USt.- steuerlichen Nicht-Anerkennungdurch das FA <br />Lösung: Ausfertigung „Duplikat“ mit aktuellem Datum<br />43<br />
  96. 96. 44<br />Die Rechnung<br /> Datum der Eingangsrechnung (Ausland)<br /><ul><li> für MWSt. gilt: Datum der RG maßgeblich fuer steuerliche Behandlung  Umsatzsteuerliche Erfassung im Monat des Datums der RG
  97. 97. für KÖSt. gilt: Datum des Eingangs der RG maßgeblich für steuerliche Behandlung  Körperschaftssteuerliche Erfassung im Monat des Posteingangs- Stempels </li></ul>Problem: Rückwirkende Korrektur der MWSt.-Deklaration<br />└► Problem vorallem bei ausländischen Intercompany-Korrekturen und Nachberechnungen! <br />
  98. 98. 45<br />Die Rechnung<br />Beispiel für verspäteter Eingang ausländischer Rechnungen .<br />Intercompany Rechnung grundsätzlich korrekt,<br />aber:<br /><ul><li> Leistungszeitraum: I.Quartal 2010
  99. 99. Rechnungsdatum: 31.03.2010
  100. 100. Datum Eingang: 14.10.2010</li></li></ul><li>46<br />Die Rechnung<br /> Datum der Eingangsrechnung (Ausland)<br />Für das vorstehende Beispiel heißt das: <br /><ul><li>Im Oktober 2010 erfolgt rückwirkend eine Korrektur der MWSt.- Deklaration des Monat März 2010 Datum der RG maßgeblich für Umsatzsteuerliche Erfassung
  101. 101. KÖSt.-steuerliche Berücksichtigung erstmals im Abrechnungsmonat Oktober 2010 Datum des Eingangs der RG maßgeblich für Körperschafts-steuerliche Berücksichtigung</li></li></ul><li>47<br />Die Rechnung<br /> Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br /> 6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  102. 102. 48<br />Die Rechnung<br /> Datum der Lieferung<br /><ul><li> Liefer-/ Leistungsdatum ist grundsätzlich auf jeder Rechnung anzugeben (Ausnahme, wenn es mit dem Rechnungsdatum übereinstimmt  Problem Nachweisführung!)
  103. 103. Pflichtangabe gemäß DVO zum polnischem UStG, Kapitel 3,§5 Abs 4
  104. 104. Korreliert mit dem Rechnungsdatum – Fristen beachten!
  105. 105. hat Einfluss auf Vorsteuer-Erstattungsanspruch (sinkt ggf., wenn MWSt –Abführungsbetrag bei Fristeinhaltung eigentlich höher wäre)└► Rückzahlung zu viel vereinnahmter Vorsteuerrückerstattung, Zinsen, Strafgebühren...</li></li></ul><li>49<br />Die Rechnung<br /> Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br />6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  106. 106. 50<br />Die Rechnung<br /> Art und Menge der Ware/DL<br /><ul><li> Genaue Angabe der Liefermenge und Bezeichnung der Warenart oder der erbrachten DL(Vorsicht bei Intercompany!)
  107. 107. Kontinuität der Angaben – Vergleichbarkeit mit fremden Dritten
  108. 108. Vorsicht bei der Zuordnung „verdeckter Nachlässe“(Bsp. Zollner-LP)
  109. 109. Beachtung der Transferpreisregelungen</li></li></ul><li>51<br />Die Rechnung<br />Negativ-Beispiel Intercompany Rechnung<br /><ul><li> Leistungszeitraum I.Quartal 2010
  110. 110. Rechnungsdatum 31.08.2010
  111. 111. Leistungsbeschreibung
  112. 112. Vertraglicher Bezug
  113. 113. Vergleichbarkeit mit fremden Dritten</li></li></ul><li>52<br />Die Rechnung<br /> Pflichtangaben auf der Rechnung<br /> 1. Bezeichnung“Faktura VAT“<br /> 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers<br /> 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers<br /> 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer <br /> 5. Rechnungsdatum<br />6. Datum der Lieferung oder Leistung<br /> 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL<br /> 8. der Netto-Betrag <br /> 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag<br />10. der Rechnungsbetrag Brutto<br />
  114. 114. 53<br />Die Rechnung<br /> MWSt.-Ausweis auf der RG<br /><ul><li> MWSt.-Ausweis als %-Satz 23%</li></ul> 8%<br />5% <br /><ul><li> MWSt.-Ausweis je MWSt-Art als Wert (Betrag)
  115. 115. Ausweisung der MWSt. immer in Währung PLN</li></li></ul><li>54<br />Die Rechnung<br /> Konsequenzen bei Rechnungsmängeln<br /><ul><li>Versagung des Vorsteuerabzugs ! (z.B. fehlendes Leistungsdatum)
  116. 116. Versagung auch bereits, wenn nur ein Rechnungspflicht- bestandteil nicht vorhanden ist
  117. 117. Der Rechnungsempfänger darf die fehlenden Bestandteile nicht selbst ergänzen
  118. 118. Nur bei Vorliegen der vollständigen und korrekten Rechnung kann der Vorsteuerabzug vorgenommen werden</li></li></ul><li>55<br />Die Rechnung<br /> Behebung von Rechnungsmängeln<br /><ul><li>Identifizierungsangaben falsch oder fehlen </li></ul>└►Selbstausstellung“Nota Korygująca“ und Einholung der Unterschrift der Rechnungsausstellers<br /><ul><li> Inhaltliche Angaben der RG falsch</li></ul>└►Ausfertigung einer “Faktura Korygująca“ nur durch den Rechnungsaussteller der Originalrechnung, Gegenzeichnung mit Unterschrift des Rechnungsempfängers<br /><ul><li> Erst bei Vorliegen der vollständigen Korrektur-Unterlagen kann der Vorsteuerabzug vorgenommen werden</li></li></ul><li>56<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  119. 119. Mittelkurs der NBP
  120. 120. MWSt.-Deklaration
  121. 121. Skonto
  122. 122. Elektronische Eingangsrechnungen
  123. 123. Aufbewahrungspflichten
  124. 124. Nota Korygująca
  125. 125. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>57<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  126. 126. Mittelkurs der NBP
  127. 127. MWSt.-Deklaration
  128. 128. Skonto
  129. 129. Elektronische Eingangsrechnungen
  130. 130. Aufbewahrungspflichten
  131. 131. Nota Korygująca
  132. 132. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>58<br />Finanzbuchhaltung<br /> Neu: Inlands-Rechnung in EUR<br /><ul><li>Ausgangsrechnungen innerhalb PL in Währung EUR
  133. 133. Zahlung innerhalb PL in Währung EUR└► auch hier gilt:
  134. 134. Ausweis MWSt.-Satz in %
  135. 135. Ausweis MWSt. Betrag in Ziffern (Wert)
  136. 136. MWSt. in der Währung PLN (umgerechnet zum Mittelkurs NBP)</li></li></ul><li>59<br />Finanzbuchhaltung<br />
  137. 137. 60<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  138. 138. Mittelkurs der NBP
  139. 139. MWSt.-Deklaration
  140. 140. Skonto
  141. 141. Elektronische Eingangsrechnungen
  142. 142. Aufbewahrungspflichten
  143. 143. Nota Korygująca
  144. 144. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>61<br />Finanzbuchhaltung<br /> Mittelkurs der NBP<br /><ul><li> Bei Inlandsrechnungen in Währung EUR ist die MWSt-in PLN auszuweisen
  145. 145. Kurs: Mittelkurs NBP zum Vortag des Rechnungsdatums
  146. 146. Abfrage über Internethttp://www.money.pl/pieniadze/nbparch/srednie/</li></li></ul><li>62<br />Finanzbuchhaltung<br /> Mittelkurs der NBP<br />
  147. 147. 63<br />Finanzbuchhaltung<br /> Mittelkurs der NBP<br />
  148. 148. 64<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  149. 149. Mittelkurs der NBP
  150. 150. MWSt.-Deklaration
  151. 151. Skonto
  152. 152. Elektronische Eingangsrechnungen
  153. 153. Aufbewahrungspflichten
  154. 154. Nota Korygująca
  155. 155. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>65<br />Finanzbuchhaltung<br /> MWSt-Deklarationen<br /><ul><li>Grundsätzlich monatliche Deklaration(auf gesonderten Antrag auch quartalsweise möglich)
  156. 156. Klein- und Kleinstunternehmen quartalsweise (< 1.200.000 EUR Brutto-Umsatz/a)
  157. 157. PL-Dienstleistungen und PL-Warenlieferungen MWSt.-Deklaration: 25. des Folgemonats Zahlung Steuerschuld: 25. des Folgemonats
  158. 158. EU-Dienstleistungen und EU-Warenlieferungen Normal-Deklaration: 15. des Folgemonats elektronische Deklaration: 25. des Folgemonats</li></li></ul><li>66<br />Finanzbuchhaltung<br /> Korrektur von MWSt-Deklarationen<br /><ul><li> Korrektur-Meldung aller einzelnen Monate
  159. 159. Selbstanzeige „Czynne żal“
  160. 160. MWSt.-Zahllast nach Korrektur höher └► Sofortige Bezahlung der Steuerschuld └► Verzinsung Zahllast mit mindestens Basiszinssatz x2
  161. 161. Vorsteuer-Erstattungsforderung nach Korrektur └► Rückwirkende Korrektur aller Einzelmonate bis zum Stichtag</li></li></ul><li>67<br />Finanzbuchhaltung<br /> MWSt.-Guthaben <br /><ul><li> Allfällige Guthaben auf dem MWSt.-Konto können auf Antrag mit der KÖSt.-Zahllast verrechnet werden</li></li></ul><li>68<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  162. 162. Mittelkurs der NBP
  163. 163. MWSt.-Deklaration
  164. 164. Skonto
  165. 165. Elektronische Eingangsrechnungen
  166. 166. Aufbewahrungspflichten
  167. 167. Nota Korygująca
  168. 168. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>69<br />Finanzbuchhaltung<br /> Skonto<br /><ul><li> Skonto-Regelung grundsätzlich möglich
  169. 169. Vereinfachte Darstellung der Anwendung:</li></ul>30.05. Erstellung AR mit VAT und <br /> Skonto-Konditionen 30T-2%/ 90T-netto<br />25.06. MWSt.-Deklaration für Mai<br />29.06. Kunde zahlt RG mit Skontoabzug 2%<br />└► Erstellung Korrektur-RG (FV Kor)<br /> └► Übersendung der Korrektur-RG an den Kunden<br /> └► 1x Original Korrektur-RG unterschrieben zurück <br /> └► erst danach Erstellung Korrektur VAT-Deklaration<br />
  170. 170. 70<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  171. 171. Mittelkurs der NBP
  172. 172. MWSt.-Deklaration
  173. 173. Skonto
  174. 174. Elektronische Eingangsrechnungen
  175. 175. Aufbewahrungspflichten
  176. 176. Nota Korygująca
  177. 177. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>71<br />Finanzbuchhaltung<br /> elektronische Eingangsrechnungen<br /><ul><li>ER per e-mail grundsätzlich anerkannt
  178. 178. Nachweis der Echtheit mittels qualifizierter elektronische Signatur(Nachweis gemeinsam mit der Rechnung aufbewahren!) DVO zum polnischenUStG vom 14.07.2005, §4 Abs.1 und 2
  179. 179. Rechnungsempfänger muß vorher schriftlich einwiligenDVO zum polnischen UStG vom 14.07.2005, §3 Abs.1
  180. 180. Vorsteuer-Erstattung nur gegenNachweis(E-Mail mit angehängter Original-Anlage) </li></li></ul><li>72<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  181. 181. Mittelkurs der NBP
  182. 182. MWSt.-Deklaration
  183. 183. Skonto
  184. 184. Elektronische Eingangsrechnungen
  185. 185. Aufbewahrungspflichten
  186. 186. Nota Korygująca
  187. 187. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>73<br />Finanzbuchhaltung<br /> Aufbewahrungspflicht<br /><ul><li>AR 5 Jahre* (Rechnungslegungsgesetz Art. 74 Abs 2)
  188. 188. ER 5 Jahre*(Rechnungslegungsgesetz Art. 74 Abs 2)
  189. 189. Die Rechnungen müssen für den gesamten Zeitraum lesbar sein. (Thermo-Rg. vorsichtshalber kopieren!)
  190. 190. Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt worden ist</li></ul>* Unterschiedlicher Laufzeitbeginn für MWSt. und KÖSt.<br />
  191. 191. 74<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  192. 192. Mittelkurs der NBP
  193. 193. MWSt.-Deklaration
  194. 194. Skonto
  195. 195. Elektronische Eingangsrechnungen
  196. 196. Aufbewahrungspflichten
  197. 197. Nota Korygująca
  198. 198. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>75<br />Finanzbuchhaltung<br />Nota Korygująca<br /><ul><li>wird ausgestellt, wenn Identifizierungsangabendes Rechnungs-empfängers in der RG falsch sind oder fehlen
  199. 199. Kein Formerfordernis
  200. 200. Angabe: „alte [falsche / fehlerhafte] Version” und korrekte neue Bezeichnung auf dem Blatt der Korrekturnote
  201. 201. Nota Korygującaerstellt i.d.R. der Rechnungsempfänger und übersendet das Dokument zur Gegenzeichnung an den Rechnungs- aussteller
  202. 202. Rechtlich bindend wird das Papier erst nach Rückerhalt der unterzeichneten Version der Korrekturnote </li></li></ul><li>76<br />Finanzbuchhaltung<br />Beispiel für Korrektur-Note<br /><ul><li> Empfänger der Korrektur-Note bestätigt die Richtigkeit mit seiner Unterschrift
  203. 203. Nach Rückerhalt der Note ist die gemachte Änderung steuerlich verwertbar (hier: erst jetzt dürfte der Rechtsanspruch auf Vorsteuer-Rück- erstattung wirksam werden)</li></li></ul><li>77<br />Finanzbuchhaltung<br /> Sonstiges zum Thema Rechnungen<br /><ul><li>Inlandsrechnungen in Währung EUR
  204. 204. Mittelkurs der NBP
  205. 205. MWSt.-Deklaration
  206. 206. Skonto
  207. 207. Elektronische Eingangsrechnungen
  208. 208. Aufbewahrungspflichten
  209. 209. Nota Korygująca
  210. 210. Faktura Korygująca</li></li></ul><li>78<br />Finanzbuchhaltung<br />Faktura Korygująca<br /><ul><li>wird ausgestellt, wenn inhaltliche Angaben in der RG falsch sind,fehlenoder einvernehmlich geändert werden(Beträge, Währung, Datum, Skonto,…)
  211. 211. Formerfordernis: identisch wie Faktura VAT
  212. 212. Angabe: „alte fehlerhafte Daten” und korrekte neue Daten  daraus abgeleitete Differenzbeträge benennen
  213. 213. Faktura Korygująca VATerstellt nur der Aussteller der Rechnung und übersendet das Dokument 2-fach zur Gegenzeichnung an den Rechnungsempfänger
  214. 214. Rechnungsempfänger rückübersendet ein unterschriebenes Expl.</li></li></ul><li>79<br />Finanzbuchhaltung<br />
  215. 215. 80<br />Finanzbuchhaltung<br /> Faktura Korygująca<br /><ul><li>Der Aussteller der Ursprungs-Rechnung hat die Faktura Korygująca VATerstellt und übersendet dann das Dokument 2-fach zur Gegenzeichnung an den Rechnungsempfänger</li></ul>└► Zwei Konsequenzen:<br />a.) Entstehung zusätzlicher MWSt-Zahllast an FA sofortige Korrektur der MWSt.-Deklaration des betreffenden Monats für den geändert wird und sofortige Zahlung des Fehlbetrages zzgl. Zinsen an FA („Czynne Zal“)<br />b.) Entstehung zusätzlicher Vorsteuer-Erstattungsanspruch nach Rückerhalt des unterschriebenen 2.Originals der Korrektur- RG kann in der MWSt.-Deklaration des nächsten Monats der Erstattungsanspruch angemeldet werden<br />
  216. 216. DANKE FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT<br />Wir sind erreichbar für Sie:<br /> OFFICE WROCŁAW ● OFFICE POZNAŃ<br /> ul. Szwedzka 5 ●ul. Iłłakowiczówny 1155-040 Bielany Wrocławskie ●60-789 PoznańTel.: +48 (0)71 388 13 00 ●Tel.: +48 (0)61 668 34 00<br />Fax: +48 (0)71 388 13 10 ●Fax: +48 (0)61 668 34 10<br />wroclaw@getsix.pl●poznan@getsix.pl<br /> www.getsix.pl<br />roy.heynlein@getsix.pl<br />Tel: +48 604 552844<br />81<br />getsix® Gruppe<br />

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