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Derecho expo Derecho expo Presentation Transcript

  • Derechos y Obligaciones de los contribuyentes
  • OBLIGACIONES FISCALES DE LOS CONTRIBUYENTES
    • Pagos provisionales
    • Consiste en efectuar pagos o anticipos a cuenta del impuesto que finalmente resulte a cargo del contribuyente.
    • Declaraciones
    • Estas sirven para informar a las autoridades fiscales (SHCP) sobre las operaciones efectuados por los contribuyentes en un lapso determinado. Todos estos documentos son formas oficialmente aprobadas, además son pre impresas y contienen datos básicos y mínimos de cada empresa.
    • Existen dos tipos de declaraciones que son:
    • Pagos provisionales para el impuesto anual
    • También reciben el nombre de declaraciones algunas resoluciones de autoridad, las cuales también se estudian en forma expresa en otro apartado.
    • Constancias
    • Perseverancia o firmeza, es en términos jurídicos el significado de constancia, a todo lo que es comprobable fiscalmente.
    • Comprobación y documentación
    • La Comprobación es también un medio entre otros de evidenciar los hechos, y la documentación, por ende, es uno de los medios de prueba o de comprobación que en mayor grado sirven para dicho fin.
    • La comprobación se materializa en el llamado Comprobante, que finalmente viene a ser un documento con el que se logra el propósito evidenciador de los hechos, de tal manera que comprobante y documento acaban por ser lo mismo, cuando menos para este doméstico propósito.
    • Recargos
    • Son indemnizaciones al fisco por incurrir en retraso en el pago de los créditos fiscales con respecto a los términos establecidos en las leyes tributarias.
    • Retenciones
    • Es una medida de seguridad, tratándose de lo penal, y suele considerarse, en general, como un derecho, sobre todo en materia mercantil.
  • REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
    • El Registro Federal de Contribuyentes ( RFC ) es una clave que tiene toda Persona física o moral que realice alguna actividad licita que de como resultado el pago de impuestos.
    • Requisitos:
    • Acta de nacimiento o constancia de la CURP.
    • Comprobante de domicilio
    • Identificación personal
    • Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de la preinscripción
    • En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.
    • Personas morales en lugar del acta de nacimiento presentaran copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.
    • MÉTODOS PARA DETERMINAR EL RFC
    • PERSONA FISICA
    • ejemplo: VECJ880326 XXX
    • PERSONA MORAL
    • ejemplo: ABC 680504 XXX
    • EXCEPCIONES
    • En caso de que un primer apellido tenga una consonante como segunda letra, se asignará entonces la primera vocal que se encuentre en el apellido,
    • En el caso de los nombres José y María el cuarto caractacer será tomado de la primera letra del segundo nombre en vez del primero.
  • USO DE FIRMAS FISCALES
    • En este sentido, el Sistema de Administración Tributaria (SAT) desarrolla la estructura y la función de la firma electrónica a través de Internet con el proyecto e-firm, mismo que se puso en operación en el año 2005; éste proporciono un certificado digital, con el cual los contribuyentes tendrán la posibilidad de usar la tecnología electrónica para cumplir con sus obligaciones fiscales. Se prevé que la puesta en marcha del uso de los medios electrónicos facilite la realización del pago de impuestos; por ejemplo, al enviar las declaraciones fiscales o realizar consultas al SAT por parte de las personas morales.
    • Es claro que la política fiscal planteada por la Secretaría de Hacienda y Crédito
    • Público (SHCP), está apostando a las nuevas tecnologías para reducir el índice de evasión fiscal, aumentar la recaudación y agilizar el intercambio de información; muestra de ello es que para el próximo año, el SAT se prepara para el funcionamiento de la factura electrónica y la posibilidad de llevar a contabilidad a través de los sistemas digitales, utilizando en estos procesos la firma electrónica basada en criptografía asimétrica y el uso de la llave pública y privada.
    • En cuanto al proceso de certificación que se llevará a cabo ante el SAT, es importante resaltar la participación y responsabilidad de los altos mandos de las empresas en los trámites fiscales a través de medios electrónicos, pues el proceso de certificación requiere de la comparecencia de los representantes legales que cuenten con facultades para realizar actos de administración o de dominio de las empresas a las cuales representan, mismas que no deben ser tomadas a la ligera, ya que este tipo de apoderados será el único que podrá presentar declaraciones o promociones; también en el proceso de emisión de facturas electrónicas serán ellos quienes podrán obtener los sellos digitales que hace las veces de firma electrónica para su empleo en las facturas.
    • Por último, cabe destacar que la responsabilidad de expedir facturas fiscales electrónicas por la inclusión del sello digital, es idéntica a la de la firma electrónica avanzada, esto es, tendrá las mismas consecuencias jurídicas por el uso de la
  • EXPEDICION DE COMPROBANTES
    • “ Artículo 29-A.- Los comprobantes a que se refiere el artículo 29 de este Código, además de los requisitos que el mismo establece, deberán reunir lo siguiente:  I.- Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida. Tratándose de contribuyentes que tengan mas de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.  II.- Contener impreso el número o folio.  III.- Lugar y fecha de expedición.  IV.- Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. 
    • VI.- Valor unitario consignado en número e importe total consignado en numero o letra, así como el monto de los impuestos que en términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.   VII.- Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.  VIII.- Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.  IX.- Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación de ganado, la reproducción del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de aquel que deba ser marcado.
  • DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
    • El Código Fiscal de la Federación señala una serie de derechos que esta ley agrupa junto con algunos nuevos, que el SAT respeta y le garantiza la forma de ejercerlos, enfocando a ellos sus funciones y las actividades que realiza.
    • Derechos para que pueda cumplir con sus obligaciones Fiscales:
    • Que le presten la asistencia e información necesaria acerca de sus derechos y obligaciones en materia fiscal, así como para poder cumplir con las mismas.
    • Que las autoridades publiquen los textos actualizados de las normas tributarias en sus páginas de Internet.
    • Derecho en visitas domiciliarias y revisiones de contabilidad.
    • Ser informado de sus derechos y obligaciones al inicio de los actos de comprobación de la autoridad fiscal en el desarrollo de estos actos.
    • Corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones que le revisen, presentando la declaración normal o complementaria que, en su caso corresponda.
    • Derechos que tiene cuando le impongan sanciones.
    • Cuando las autoridades fiscales comprueben que ha cometido alguna infracción y por ello le impongan sanciones tiene derecho a lo siguiente:
    • Que la autoridad presuma que los actos por los cuales se le sanciona fueron realizados de buena fe; corresponde a dicha autoridad comprobar que en las infracciones fiscales cometidas por los contribuyentes existen agravantes.
    • Otros derechos:
    • Las autoridades fiscales deben facilitarle en todo momento el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
    • Obtener la devolución de los impuestos a su favor que procedan.
    • Conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramitan los procedimientos en que usted tenga interés legal.
    • (Todos los Derechos y Obligaciones vienen incluidos en el Título Segundo de los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes).