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Presentación Ley de concertación tributaria

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Presentación del Lic. René Vallecillo en seminario del CCPN.

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  • 1. Principios tributarios 1. Legalidad; 2. 6. Generalidad Simplicidad. ; 5. 3. Neutralidad ;y Equidad; 4. Suficiencia ;
  • 2. Separación de las Rentas (Arto. 3) 1. Rentas del trabajo. 2. Rentas de las actividades económica económicas. 3. Rentas de capital y las ganancias y perdidas de capital.Rentas:Cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuvieseexpresadamente exentas o exoneradas por ley.
  • 3. Rentas de Fuente Nicaragüense (RFN) Arto. 10: Activos Bienes Derechos RFN Cualquier Actividad en Servicios derivan el Territorio. de Nacional
  • 4. Rentas del Trabajo Arto.11 Sueldos Sobre sueldos contraprestación, retribución o ingreso Sueldos variables Zonaje Bonos AntigüedadToda clase de Reconocimiento al desempeño Cualquier otra forma de remuneración adicional
  • 5. Vínculos Económicos de Rentas deTrabajo de Fuente Nicaragüense Arto. 12 Trabajo realizado para Remuneraciones, sueldos, un residente en el comisiones, gratificaciones exterior pagado por una o retribuciones que paguen empresa residente o acrediten a miembros de sus directorios, consejos de administración, consejos u organizaciones directivas o consultivos independientemente en donde actúen o se reúnan.
  • 6. Rentas de Actividades EconómicasArto. 13 Contribuyente que suministre bienes yservicios.Se incluyen las originadas por elejercicio de profesiones, artes y oficiosentre otros.
  • 7. Vínculos económicos de las rentas de actividadeseconómicas de fuente nicaragüense Arto. 14 • Transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense. • Servicio de comunicación entre personas situadas en territorio Nicaragüense y extranjero. • Servicios utilizados en territorio nicaragüense que se preste desde el exterior. • Servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de fuente Nicaragüenses. • Actuaciones y espectáculos públicos y privados realizados en territorio Nicaragüense. • Las donaciones, subsidios, subvenciones a contribuyentes residentes. • Resultado positivo por diferencial cambiario de activos y pasivos en monedas extranjeras.
  • 8. Rentas de capital y ganancias ypérdidas de capital Arto. 15 Capital  Arrendamientos, subarrendamientos, enajenaciones, traspasos , cesión de derechos y facultades de uso o goce de bienes Inmobiliario inmuebles, incluyendo activos fijos, instalación y equipos. Capital Elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario. MobiliarioCapital de bienes Derechos de autor, patentes, marcas de fabrica o de incorporales o comercio, derechos sobre programas informáticos, derechos derechos personales, rentas vitalicias. intangibles Ganancias y Las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del perdidas de contribuyente. Enajenación de bienes o cesión o traspasos de capital derechos, juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados.
  • 9. Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y perdidas de capital Arto. 16 • Obtenidas en Nicaragua por residentes y no residentes: Rentas de Capital Ganancias y perdidas de capital• Inmuebles, Sociedades, Prestamos. • Derechos, acciones o participaciones de sociedades con inmueble en territorio Nicaragüense o acciones títulos o valores que deben cumplirse en Nicaragua o que cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño.
  • 10. Rentas del Trabajo Arto. 19 Exenciones Hasta los primeros C$100,000.00 Decimo tercer mes o aguinaldo.Indemnización por los primeros 5 meses y hasta C$500,000.00 por las meses adicionales. Demás beneficios en especie Convención colectiva. Pensiones y Jubilaciones Seguridad Social.
  • 11. Rentas del Trabajo Arto. 19 Prestaciones de fondo de ahorro y pensiones distintos de la seguridad social. Indemnización por daños materiales y psicológicos.Percibido, uso o asignación de medios y servicios tales como:viáticos, telefonía, vehículos, gastos de depreciación o mantenimiento, gastos derepresentación y reembolso de gastos necesarios para las funciones propias delcargo.
  • 12. Rentas del trabajo Deducciones autorizadas Arto. 21 A) C$5,000.00 por cada año a C) Aportes o contribuciones a partir del 2014 del 25% de gasto fondos de ahorro y pensiones. en educación, salud y servicios profesionales. B) cotizaciones a la seguridad social.
  • 13. Tarifa Arto. 23 Impuesto Porcentaje Sobre Exceso Estratos de Renta Neta0 Base Aplicable de De C$ Hasta C$ C$ % C$ 0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00 100,000.01 200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00 200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00 350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00 500,000.01 A mas 82,500.00 30.0% 500,000.00 Reducción de un punto porcentual a partir del año 2016.
  • 14. Rentas de TrabajoRetenciones definitivas Arto. 24 Dietas ……………………………………………12.5% sobre el monto de la dieta. Pagos a no residentes…………………..…..……20% sobre la renta bruta.
  • 15. Gestión del impuesto Arto. 25 Obligación de retener cuando el neto mensual de la remuneración sea mayor al equivalente de las deducciones C$ 100,000.00 + otras, y hacer ajustes cuando exista sueldos variables. Constancia de retención y declaración por cuenta de asalariado 45 días. Trabajador exento de declarar, salvo, deducciones, saldo a favor o ingresos de otras fuentes, plazo de 90 días.
  • 16. Rentas de actividades económicasExenciones subjetivas Arto. 32:0 Cooperativas con renta brutas anuales menores o iguales a C$40,000,000.00Base imponible y su determinación Arto. 35:0 Renta bruta – deducciones autorizadas.0 Ingreso (-) egreso hasta C$12,000,000.00 de ingresos brutos. (flujo de efectivo)
  • 17. INTEGRACIÓN DE LAS RENTAS DE CAPITALY GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL,COMO RENTAS DE ACTIVIDADESECONÓMICAS ARTO. 38 Cuando las mismas sean mayores al 40% de la renta gravable de las actividades económicas.
  • 18. Costos y Gastos deducibles Arto. 39 Gastos por investigación y desarrollo. Las indemnizaciones del código del trabajo, convenios colectivos y demás leyes. Costos por las adecuaciones de trabajo y por adaptaciones. Resultado neto negativo de los diferenciales cambiarios. Costos de amortización de activos intangibles o gastos diferidos.
  • 19. Costos y Gastos deducibles Arto. 39 Intereses, comisiones, descuentos y similares de carácter financiero. Hasta el 2% del saldo de las cuentas por cobrar a clientes. El pago por canon, conservación y operación de los bienes, primas de seguros y demás erogaciones Contratos de arrendamiento financiero. Autoconsumo para el proceso productivo y comercial de la empresa. Rebajas, bonificaciones y descuentos para generar renta gravable.
  • 20. Costos y gastos no deducibles Arto. 43Impuestos ocasionados en el exterior. Costos y gastos sobre los que habiendo efectuado una retención, no se haya pagado o enterado. Dividendos y Participaciones de utilidades. Obsequios y Donaciones.
  • 21. Sistemas de depreciación y amortización Arto. 45 Adquisición de activos. Arrendamiento financiero Mejoras y adiciones Bienes de los exportadores. Activos sustituidos. Activos intangibles. Gastos de instalación, organización y pre-operativos. Mejoras en propiedades arrendadas.
  • 22. Intereses y paraísos fiscales Artos. 48 y 49Tasa de Interés máxima promedio delsistema financiero nacional y con paraísosfiscales retención definitiva del 17% Periodo fiscal Artos. 50 y 300: 1ro de enero al 31 de diciembre.
  • 23. Alícuota del I.R Arto 52:30% sobre la renta neta.Hasta 12,000.00 de ingresos brutos Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje Aplicable De Hasta Sobre la Renta Neta C$ C$ (%) 0.01 100,000.00 10% 100,000.01 200,000.00 15% 200,000.01 350,000.00 20% 350,000.01 500,000.00 25% 500,000.01 A mas 30%
  • 24. Alícuotas de retención definitiva a no residentesArto. 53 1.5% a los reaseguros. 3%, primas de seguro y fianza. 3% Transporte marítimo y aéreo. 3% comunicaciones telefónicas internacionales. 15% sobre las demás actividades económicas.
  • 25. Pago Mínimo definitivo del I.R• Excepciones Arto. 59:Actividades productivas vinculadas a laseguridad alimentaria o al mantenimiento delpoder adquisitivo de la población hasta los 2años de cada 5 años.1% sobre la renta bruta.
  • 26. Pago Mínimo definitivo del I.R Formas de entero Arto. 63 1% sobre la renta bruta mensual menos retenciones y créditos tributarios. Grandes retenedores del ISC y sistema financiero el que sea mayor entre el 1% de la renta bruta y el 30% de sus utilidades mensuales.
  • 27.  Compensación inmediata y si existe saldo a favor 50% a los 60 días de la solicitud y 50% a los 60 días del primer reembolso con o fiscalización.
  • 28.  Base imponible de las rentas de capital inmobiliario: Renta bruta (-) Deducciones única del 30% de la renta bruta. Base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal (-) deducción única del 50% de la renta bruta Base imponible de las rentas de capital incorporales o derechos intangibles es la renta bruta sin deducciones. Alternativa, incorpora la venta de capital inmobiliario como renta de actividades económicas.
  • 29. Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.Renta bruta (-) costo de adquisición, costo de inversiones omejoras (-) depreciación y actualización conforme ladevaluación.Cuando no se puede justificar costo de adquisición o mejoras sepodrá aplicar retención definitiva al 60% del monto percibido.
  • 30. Ganancia o perdidas de capital.5% Fideicomiso10% para residentes y no residentes
  • 31. Ganancia y perdida de capital Arto. 87 Transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina publica aplicara la siguiente tabla de retención a cuenta del I.R: Valor del bien Porcentaje Aplicable US$ De Hasta 0.01 50,000.00 1.00% 50,000.01 100,000.00 2.00% 100,00.01 200,000.00 3.00% 200,000.01 A mas 4.00%Presentar declaración y pago por el complemento del I.R de la gananciadel enajenante en un plazo no mayor de 30 días posteriores al entero de laretención por el enajenante o comprador
  • 32. 5 Métodos de valoración: • Método de precio comparable no Entre residentes y controlado 40% del capital entre • Método del costo no residentes o partes relacionadas adicional. de una en otra parte. entre residente y • Método de precio de zonas francas. reventa. • Método de partición de utilidades. • Método del margen neto de la transacción.Precios de transferencias aplicable hasta enero 2016
  • 33. Impuesto de valor agregado Actividad Gravables. Arto. 107 Exportación de bienes y servicios. Condiciones de las exenciones subjetivas. Arto. 112 Estarán gravados los sujetos exentos cuando realicen habitualmente actividades económicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios. Auto traslación. Arto. 115 Cuando un servicio en general o el uso o goce de bienes gravados sea suministrado u otorgado por una persona natural residente o no residente o una persona jurídica no residente, el pagador del servicio o usuario debe efectuar una auto-traslación por el impuesto causado. Acreditación de esta auto traslación se aplicara igual que el resto de acreditaciones.
  • 34. Acreditación Arto. 117• Fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social.Plazo de acreditación Arto. 119• Mes que realice la compra del bien• Mes que reciba el servicio• Mes que reciba el uso o goce de bienes.• Mes que se importe o interne bienes o mercancías.• Acreditación omitida la imputara a los periodos subsiguientes Plazo de prescripción.• Pagos Indebidos Acción de Repetición. Arto. 76 CT
  • 35. Identificable el IVA para operacionesgravadas, acreditable en un 100%No identificable el IVA para operacionesgravadas, acreditableproporcionalmente en base a las ventasgravadas / ventas totalesExportaciones con tasa 0% acreditacióno devolución proporcional al valor de losingresos de dichas exportaciones conrespecto a las ventas totales.
  • 36. Devolución Arto. 123 Responsable recaudador que devuelva bienes gravados y ya hubiese acreditado el IVA respectivo, debe disminuir el crédito del mes en que se realice la devolución. Responsable recaudador que reciba devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que reciba la devolución. Base Imponible Regla general: Precio de la transacción establecido en la factura mas toda cantidad adicional. Bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros(puros), cigarritos(puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas, la base imponible es el precio al detallista.
  • 37. Exenciones objetivas bienes Arto. 127▫ A) Los bienes agrícolas producidos en el país, no sometidos a proceso de transformación o envase excepto flores o arreglo florales y los gravados con este impuesto.▫ B) Arroz 80/20 excepto el empacado o envasado en cualquier peso menor o igual a 50 libras.▫ C) Azúcar de caña excepto azucares especiales.▫ D) Aceite comestible vegetal excepto el de oliva, ajonjolí, girasol y de maíz.▫ E) Café molido excepto mezcla superior a 80/20.▫ F) Huevo de gallina.▫ G) Las bebidas no alcohólicas a base de leche aromatizadas o con frutas o cacao natural o de origen natural.▫ H) Los animales vivos excepto mascotas y caballos de raza.
  • 38. Exenciones objetivas bienes Arto. 127▫ I) La carne de res en sus diferentes cortes excepto filetes y lomos.▫ J) La carne de pollo en sus diferentes piezas excepto pechuga.▫ K) La carne de cerdo en sus diferentes cortes excepto filetes y lomos.▫ L) La maquinaria agrícola y sus repuestos, llantas de uso agrícola y equipo de riego.▫ M) Materiales, materia prima y bienes intermedios para el arroz, azúcar, carne de pollo, leche liquida e integra, aceite comestible, huevos, café molido, harina de trigo, jabón de lavar, papel higiénico, pan simple y pinolillo.
  • 39.  Médicos y odontológicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmética y estética. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas. Transporte interno aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo. Transporte de carga para la exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo. Suministro de agua potable a través de un sistema publico.
  • 40. Exenciones objetivas servicios Arto. 136 Los servicios financieros y los servicios inherentes a al actividad financiera incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el país. Las prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventar de cartera de clientes (factoraje).
  • 41. Impuesto al valor agregadoEstán gravados como servicios y como el otorgamiento de uso ogoce de bienes siguientes Arto. 132:  Servicios profesionales y técnicos (personas naturales). Entrega de una obra inmobiliaria incluyendo la incorporación de un bien mueble a un inmueble. El valor de los boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o locales públicos o privados así como las cuotas de membresía. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de los arrendamientos financieros.
  • 42. Impuesto al valor agregado Compensación y devoluciones del saldo a favor. Arto. 1401. Las alícuotas tasa 0%2. Enajenaciones, prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes a personas exentas, exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que adquieran los materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados en el numeral 17 del articulo 127 de esta ley.3. Los responsables recaudadores que el estado pague el debito fiscal a través de certificados de crédito tributario.
  • 43. Impuesto al valor agregado Arto.140Compensación con otras obligaciones tributarias por saldo devencimiento previa verificación de ese saldo por la administracióntributaria:Administración tributaria aprobara un reembolso del 50% de lossesenta días(60) hábiles de la fecha de solicitud delcontribuyente y el otro 50% a los 60 días hábiles posteriores a lafecha del primer reembolso.
  • 44. Impuesto selectivo al consumo.Régimen general Arto 149 1. Enajenación de bienes. 2. Importación e internación de bienes. 3. Exportación de bienes.Solo forma parte de la base imponible del IVA no del I.R, ni de los tributosmunicipales.Exportación de bienes gravados en el 0%.Técnica del Impuesto Arto. 155 Debito fiscal en la venta del fabricante o productor no artesanal, el ensamblador o el importador de bienes o mercancías mediante la traslación y acreditación del ISC pagado ante la materia prima e insumo utilizados en el proceso productivo gravadas con este
  • 45. Requisito para la acreditación Arto. 159 A) ISC de bienes necesarios en el proceso económico. B) Adquisiciones deducibles para el I.R de actividades económicas. D) Detallado en forma expresa y por separado en la factura o documento.
  • 46.  Base Imponible Arto. 167Base imponible del ISC será el precio de venta delfabricante o productor.Bienes de la industria fiscal la base imponible es elprecio de venta al detallista.No Acreditación Arto. 161No será acreditable el ISC que grave la enajenación debien exentos y el auto consumo.Rebajas, Bonificaciones y descuentos Arto. 163No forman parte de la base imponible para liquidar elISC, siempre que se consignen en la factura emitida oen el documento respectivo.Para el caso de los bienes de la industria fiscal seautoriza el 5 por ciento sobre las ventas totales eneste concepto
  • 47. Anexos IAnexos IIAnexos III
  • 48. Impuesto de Timbres Arto. 240
  • 49. Regímenes simplificados:Impuesto de cuota fija. Creación, naturaleza y hecho generador Arto. 245Impuesto conglobado del I.R de actividades económicas y el IVA, que grava los pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas. Pequeños Contribuyentes Arto. 246 Las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a C$100,000.00 Pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la administración tributaria
  • 50. Impuesto de cuota fija Sujetos Exentos Arto. 248Las personas naturales que perciban ingresos menoreso iguales a C$10,000.00 córdobas mensualessiguientes: Dueños de pequeños negocios con o sin local formal. Pequeñas pulperías. Pequeños contribuyentes mayores a 60 años.
  • 51. Exclusiones subjetivas Arto. 249 Las personas jurídicas. Los importadores. Los exportadores. Establecimientos permanentes de personas no residentes.
  • 52. Comisión del régimen simplificado decuota fija Arto. 257 Determinar si los pequeños contribuyentes cumplen con los requisitos. Solicitar información a la administración tributaria. Recibir y procesar información externa. Notificar a la DGI sobre los que no cumplen los requisitos. Administración tributaria deberá cumplir en 30 días.
  • 53. Tarifa del impuesto de cuota fijaArto. 253 Tarifa MensualEstratos Ingresos Mensuales Rangos Desde Hasta Córdobas 1 0.01 10,000.00 Exentos 2 10,000.01 20,000.00 200.00 - 500.00 3 20,000.01 40,000.00 700.00 - 1,000.00 4 40,000.01 60,000.00 1,200.00 - 2,100.00 5 60,000.01 80,000.00 2,400.00 - 3,600.00 6 80,000.01 100,000.00 4,000.00 - 5,500.00
  • 54. Retención definitiva por transacciones en bolsa agropecuaria Disminución del monto para transacción en bolsa agropecuaria de C$60,000.00 córdobas a C$40,000.00. Ampliar la lista de bienes a transar en el reglamento de esta ley. Quedan excluidos las actividades de exportación y de importación. Retención definitiva I.R pasa a ser a cuenta cuando se transe mas de C$ 40,000,000.00 de córdobas en el año.
  • 55. Beneficios tributarios a la exportación Arto. 272 25% del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. A las actividades comerciales pesqueras, industrial, artesanal y cultural, así como los exportadores acogidos a la ley nº 382 ley de admisión temporal para el perfeccionamiento activo.
  • 56. Crédito Tributario Arto. 273 Años Porcentaje De 1 a 6 1.5% 7 1.0% 8 0.5% 9 en adelante 0% Exportaciones Productividad Periodo de maduración otorga derecho del crédito Empleos Tecnologías tributario y Proyectos calendario se que incrementes aplica después o mejoren de que finaliza
  • 57. Quedan exceptuadas del crédito tributarioArto. 273 Las exportaciones de zona franca y de minas y canteras. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. Las exportaciones de chatarra. Las reexportaciones de bienes previamente importados al país.
  • 58. Beneficios tributarios a productoresArto. 274 Enajenación de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipo Productores agropecuarios y de la micro, pequeña y mediana empresa industrial y pesquera, mediante lista taxativa.
  • 59. Exoneraciones a productores Arto.274 Alícuota Año ISC IVA 1y2 Exonerado Exonerado 3 0% Exonerado 4 5% Gravado 5 10% Gravado 6 15% en adelante GravadoPresentar proyectos que mejoren sus indicadores de:•Productividad•Exportaciones•Empleos•Absorción de nuevas tecnologías
  • 60. Exoneraciones a productores Arto.274 Cuando se aprueben nuevos proyectos, calendario comenzara a aplicarse una vez que venza el periodo de maduración. Ministerio de hacienda y crédito publico otorgara la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos (enero 2015) se otorga prorroga hasta el 31 de diciembre 2014 las exoneraciones de los sectores productivos
  • 61. Retención definitiva I.R a transacciones bursátiles: Transacción bursátil que se realicen a través de las bolsas de valores están exentas de tributo fiscales y locales. La venta, concesiones, comisiones y servicios devengados y percibidos por personas naturales y jurídicas, así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectadas al pago del I. R. Los títulos valores que no contengan cupones de interés explicito y que se vendan por personas gravadas con el I. R de rentas de capital y ganancias y perdidas de capital quedaran sujetos a una retención definitiva del 0.25%, cuando sean adquiridos por personas exentas de renta de capital y ganancias y perdidas de capital.
  • 62. Fondos de inversión Arto. 280 Fondo de inversión estarà gravado con el 5% de la renta bruta gravable(actividad económica). Ganancia de capital por enajenación de activos o de un fondo Retención definitiva 5%. Exentas rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitido por un fondo de inversión
  • 63. Beneficios fiscales al sector forestal Arto. 283 Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2023 los beneficios fiscales de la ley Nº 462 publicada en la gaceta Nº 168 del 4 de septiembre
  • 64. Exoneraciones vigentes
  • 65. Condiciones de las exenciones yexoneraciones Arto. 288 Ningún caso se exoneraran o eximirá de tributos los siguientes bienes gravados con ISC. - Bebidas Alcohólicas. - Tabaco. - Joyerías. - Perfumes y aguas de tocador. - Productos de cosmética.
  • 66. Condiciones de las exenciones yexoneraciones Arto. 288 Gravación de las exenciones y exoneraciones que no tengan plazo así: Alícuota Año ISC IR IVA 1y2 Exonerado Exonerado Exonerado 3 0% Exonerado 10% 4 5% Gravado 20% 5 10% Gravado 25% 6 en adelante Gravado 30%
  • 67. Condiciones de las exenciones yexoneraciones Arto. 288 Si se presenta proyectos que mejoren indicadores de: - Productividad. - Exportación. - Empleos. - Absorción de nuevas tecnologías.Podrán seguir gozando de las exenciones yexoneraciones y calendario a aplicarse cuandovence periodo de maduración

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