Your SlideShare is downloading. ×
0
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Mo4-aud
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Mo4-aud

6,724

Published on

0 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
6,724
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
154
Comments
0
Likes
1
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. MÓDULO 4 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA Docente: CPC. Paulino Donaire Chávez DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
  • 2. CONTENIDO DEL MÓDULO 4.1 Aplicación de los Programas de Auditoría. 4.2 Papeles de Trabajo. 4.3 Comunicación de hallazgos de auditoría.
  • 3. <ul><li>Los Programas de Auditoría describen los objetivos y procedimientos a desarrollar en el proceso de ejecución del trabajo por parte del equipo de auditoría de orden multidisciplinario. Además, se considera la naturaleza, el alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su desarrollo. </li></ul><ul><li>Comprenden una relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento a ser aplicados, a fin de obtener la evidencia para el logro de los objetivos previstos. Deben ser flexibles, para permitir modificaciones a juicio del auditor encargado y supervisor. </li></ul><ul><li>Guían el accionar del auditor, sustentan la determinación de los recursos para realizar la labor, su costo y los plazos que demanda su ejecución; también, permite la evaluación de su avance con la finalidad de cumplir los objetivos previstos. </li></ul>4.1 APLICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
  • 4. <ul><li>Los Programas deben ser detallados, para que sirvan de guía al auditor y como medio para la supervisión y control del trabajo. </li></ul><ul><li>Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada para la recopilación de evidencias que se obtendrán durante el trabajo; deben desarrollarse en términos específicos para su utilización. Su contenido debe corresponder a la aplicación de una técnica de auditoría. </li></ul><ul><li>La responsabilidad de la elaboración y modificación de los programas de auditoría corresponde al supervisor y al nivel jerárquico superior. </li></ul>4.1 APLICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
  • 5. <ul><li>“ El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo”. </li></ul>4.2 PAPELES DE TRABAJO (P/T)
  • 6. Conceptos Generales de Papeles de Trabajo <ul><li>Constituyen evidencia documental del trabajo del auditor. </li></ul><ul><li>Conjunto de cédulas y documentos conteniendo información obtenida y preparada por el auditor, desde la planificación hasta la emisión del Informe de Auditoría. </li></ul>
  • 7. ... Conceptos Generales de Papeles de Trabajo <ul><li>Constancia del trabajo que el auditor juzgó necesario realizar, cómo lo realizó y de sus conclusiones. </li></ul><ul><li>Evidencia del cumplimiento de las NAGU. </li></ul><ul><li>Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente. </li></ul>
  • 8. Objetivos de los Papeles de Trabajo <ul><li>Contribuir a la planificación y ejecución de la auditoría. </li></ul><ul><li>Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado. </li></ul><ul><li>Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. </li></ul><ul><li>Servir como antecedentes para futuras auditorías. </li></ul>
  • 9. Importancia de los Papeles de Trabajo <ul><li>Proporcionan el sustento para el Informe. </li></ul><ul><li>Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría. </li></ul><ul><li>Permiten la revisión de la calidad del trabajo realizado. </li></ul><ul><li>Como guía para auditorías subsecuentes de una misma entidad o cliente. </li></ul>
  • 10. Formas de los Papeles de Trabajo <ul><li>Forma de datos contenidos en documentos. </li></ul><ul><li>Películas. </li></ul><ul><li>Medios de almacenamiento magnético, electrónico, informático. </li></ul>
  • 11. Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo <ul><li>Para la mayoría de las cédulas de trabajo: </li></ul><ul><ul><li>Hojas de tamaño estándar de siete columnas. </li></ul></ul><ul><ul><li>Hojas de doble tamaño estándar de 14 columnas. </li></ul></ul>
  • 12. Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo <ul><li>Para documentar entrevistas, inspecciones y otras labores presentadas en forma narrativa </li></ul><ul><ul><li>Hojas rayadas de tamaño estándar. </li></ul></ul>
  • 13. Requisitos de los Papeles de Trabajo <ul><li>1. Completos y exactos. </li></ul><ul><li>2. Claros, comprensibles y detallados. </li></ul><ul><li>3. Legibles y ordenados. </li></ul><ul><li>4. Contener información relevante. </li></ul><ul><li>5. Información sobre cada fase de la auditoría. </li></ul><ul><li>6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los elabora. </li></ul>
  • 14. Cédulas Sumarias Tipos de Cédulas Cédula Matríz Cédula principal Presenta en forma global montos objeto del examen o áreas (procesos) a examinarse Se originan de las cédulas matrices. Presentan las diferentes cuentas de un rubro o secuencia de una transacción o área operativa o proceso. Cédulas Analíticas Cédulas Auxiliares
  • 15. Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de Trabajo <ul><li>El encabezamiento de cada cédula incluirá: </li></ul><ul><ul><li>Nombre y siglas de la entidad auditada. </li></ul></ul><ul><ul><li>Tipo de Examen. </li></ul></ul><ul><ul><li>Período del examen. </li></ul></ul><ul><ul><li>Título de la Cédula de Trabajo. </li></ul></ul>
  • 16. Encabezamiento de los P/T <ul><li>(Entidad) El Modelo Edilicio </li></ul><ul><li>(Tipo) Examen Especial al Área de Abastecimiento (Logística) </li></ul><ul><li>(Período) Del 01.Ene.2007 al 31.Dic.2008 </li></ul><ul><li>(Título) Procesos de Adquisiciones de Bienes y Servicios </li></ul>
  • 17. ... Consideraciones respecto a la elaboración de los Papeles de Trabajo. <ul><ul><li>En la parte inferior: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>En el lado derecho el código de acuerdo al índice que corresponda. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que la preparó y de quien la revisó, así como las fechas de preparación y de revisión. </li></ul></ul></ul>
  • 18. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo. <ul><li>Deben prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta negra. </li></ul><ul><li>Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo realmente ejecutado . </li></ul><ul><li>Indicar la fuente de información. </li></ul><ul><li>Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y sustentadas. </li></ul><ul><li>Pulcritud y exactitud. </li></ul><ul><li>Nombres y apellidos y razones sociales deben estar correctamente escritos. </li></ul>
  • 19. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo. <ul><li>Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el programa de auditoría. </li></ul><ul><li>Un solo asunto por cédula. </li></ul><ul><li>Llenadas sólo por el anverso. </li></ul><ul><li>Información y documentación obtenida como listados informáticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles correspondientes. </li></ul>
  • 20. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo. <ul><li>Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el caso) y/o legalizadas. </li></ul><ul><li>Confirmaciones de terceros, para ser considerados papeles de trabajo deberán contar con: marcas de auditoría, comentarios, conclusiones, codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que efectuaron el trabajo. </li></ul>
  • 21. <ul><li>No existe una forma estándar para los P/T, siempre es necesario que el auditor utilice su criterio profesional. </li></ul><ul><li>Los P/T de años anteriores deben ser usados como una guía para el tipo de trabajo a realizarse, porque de lo contrario no se mejoraría su contenido, su presentación ni la forma de obtener evidencias. </li></ul>... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.
  • 22. ... Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de Trabajo. La eficiencia de un auditor se mide en sus P/T. Aspectos a tener en cuenta: HÁBITOS DE TRABAJO DESORDENADOS PENSAMIENTOS DESORDENADOS DEFICIENTE VERIFICACIÓN DESINTERÉS DESCUIDO
  • 23. Debilidades comunes en la elaboración de Papeles de Trabajo <ul><li>No existe evidencia de que se efectuó el estudio y evaluación del control interno. </li></ul><ul><li>No indican cuándo se aclaran los problemas que surgieron en el curso de la auditoría. </li></ul><ul><li>Listados informáticos sin ninguna marca de auditoría. </li></ul><ul><li>Archivos llenos de fotocopias sin comentarios. </li></ul>
  • 24. ...Debilidades comunes en la elaboración de papeles de trabajo <ul><li>No hay referencia cruzada. </li></ul><ul><li>No hay indicación de los procedimientos realizados. </li></ul><ul><li>Información insuficiente sobre un determinado hecho. </li></ul><ul><li>Cédulas Resúmenes incompletas(*) </li></ul><ul><li>(*) Deben contener Objetivo, Labor realizada, Resultados Obtenidos, Conclusiones y Recomendaciones. </li></ul>
  • 25. ... Debilidades comunes en la elaboración de papeles de trabajo <ul><li>Falta concluir todos los procesos de una transacción u operación. </li></ul><ul><li>Falta de referencia en las cédulas que han originado un ajuste de auditoría. </li></ul><ul><li>No señalar las bases para la valuación de los activos ni las políticas de depreciación (EE.FF). </li></ul>
  • 26. ...Debilidades comunes en la elaboración de papeles de trabajo <ul><li>No se cuenta con la Carta de Representación. </li></ul><ul><li>No se indica la fuente de la que se ha obtenido información. </li></ul><ul><li>No se indica quién elaboró la cédula ni cuándo. </li></ul><ul><li>No hay evidencia de la revisión del encargado y supervisor. </li></ul>
  • 27. Marcas de Auditoría <ul><li>Signos elaborados para identificar y explicar procedimientos de auditoría realizados. </li></ul><ul><li>Indican la naturaleza y extensión de la verificación aplicada en cualquier etapa. </li></ul><ul><li>Denominadas además como símbolos, claves, tildes. </li></ul>
  • 28. Clases de Marcas de Auditoría <ul><li>Con significado uniforme </li></ul><ul><li>Estandarizadas. </li></ul><ul><li>Tienen el mismo significado para todas las auditorías. </li></ul><ul><li>Con leyenda a criterio </li></ul><ul><li>del auditor </li></ul><ul><li>Significado no convencional. </li></ul><ul><li>Significado adecuado a cada caso e indicado en c/u de las hojas de trabajo. </li></ul>
  • 29. Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoría <ul><li>Uso del lápiz o lapicero rojo. </li></ul><ul><li>El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto. </li></ul><ul><li>Su significado debe incluirse en la última hoja de cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14 columnas. </li></ul><ul><li>No se deben registrar sin haberse efectuado el procedimiento correspondiente. </li></ul>
  • 30. Marcas de Auditoría con Significado Uniforme Cotejado, comprobado, correcto . Verificado y revisado con documentación sustentatoria. Verificado con libros oficiales y auxiliares de contabilidad y registros presupuestales. Suma correcta vertical . Suma correcta horizontal . Cálculo verificado.
  • 31. Marcas de Auditoría con Significado Uniforme Circularizado. Circularización confirmada. Verificación física. Operación autorizada. Pago Posterior. Cobro Posterior.
  • 32. Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a criterio del auditor S Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la última partida del período actual que se haya examinado . En el balance de comprobación al lado de una cuenta para indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a dicha cuenta. Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso anterior ha sido concluida. Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado. Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA. S
  • 33. ...Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a criterio del auditor y Efectuado recuento en forma selectiva. N/A No Aplicable A,B,C... C/I 1 , C/I 2 ... Observaciones Observaciones
  • 34. Archivos de Auditoría <ul><li>El auditor debe conservar la información que ha obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. </li></ul><ul><li>Los archivos se clasifican en: </li></ul><ul><ul><li>Archivo Permanente .- Se custodia la información de la entidad que no es de naturaleza variable y que será importante en los próximos ejercicios. </li></ul></ul><ul><ul><li>Archivo Corriente .- Custodia la información de la auditoría en curso. </li></ul></ul>
  • 35. Clasificación de los Archivos ARCHIVO PERMANENTE ARCHIVOS CORRIENTES I .-PERMANENTE (P) II.- DE PLANIFICACIÓN (L) III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA (F) IV.- CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN (G) V.- DE EXAMEN ESPECIAL (E) VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC o DR) VII.- RESUMEN DE AUDITORÍA (R) VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C) IX.- OPCIONAL (O) X.- VARIOS (V)
  • 36. Identificación de los Archivos <ul><li>Nombre, siglas y ubicación de la entidad. </li></ul><ul><li>Unidad a cargo del examen. </li></ul><ul><li>Tipo de Examen. </li></ul><ul><li>Área(s) a examinar. </li></ul><ul><li>Período evaluado </li></ul><ul><li>Integrantes del Equipo de Auditoría. </li></ul><ul><li>Fecha de inicio y término del trabajo de campo. </li></ul><ul><li>Número del Informe de Auditoría. </li></ul>
  • 37. ENTIDAD AUDITADA : EL MODELO EDILICIO SIGLAS : EME UBICACIÓN: LIMA UNIDAD : OAI TIPO DE AUDITORÍA: EXAMEN ESPECIAL ÁREA A EXAMINAR: ABASTECIMIENTO (LOGÍSTICA) PERÍODO EVALUADO: DEL 01.ENE.2007 AL 31.DIC.2008 FECHA INICIO: 15.03.2009 FECHA TÉRMINO: 15.05.2009 CATEGORÍA: NOMBRES Y APELLIDOS Gerente Pedro Pérez Liendo Sub Gerente Gavino Guerra Huertas Supervisor Carlos Herrera Frías Encargado Marisol Jara Fuertes Auditor Juan Lizama Julián Auditor
  • 38. Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>I. Archivo Permanente: </li></ul><ul><li>Incluye información general de la entidad que no es de naturaleza variable y que será relevante en los siguientes ejercicios. </li></ul><ul><li>Se le ha codificado con la letra “P”. </li></ul><ul><li>Debe mantenerse actualizado de año en año según lo establece la NAGU 2.40. </li></ul><ul><li>Su contenido se encuentra regulado desde el “ P 1 ” hasta el código “ P 19 ”. </li></ul><ul><li>Pueden incorporarse códigos adicionales. </li></ul>
  • 39. … Archivo Permanente <ul><li>Documentos que han perdido su vigencia, deben excluírse del archivo permanente y formar parte del archivo corriente de la última auditoría en que dejaron de ser aplicables. </li></ul><ul><li>Su nueva ubicación debe referenciarse en el índice del archivo permanente. </li></ul>
  • 40. Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>II. Archivo de Planificación: </li></ul><ul><li>Contiene la documentación relacionada con el proceso de la planificación específica NAGU 2.20. </li></ul><ul><li>Se le ha codificado con la letra “L”. </li></ul><ul><li>Su contenido se encuentra regulado hasta el código “ L 13”. </li></ul><ul><li>Pueden incorporarse códigos adicionales. </li></ul>
  • 41. Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>III., IV. y V. Archivo Corriente (Auditoría Financiera, de Gestión y Examen Especial): </li></ul><ul><li>Contiene información relacionada con la auditoría en curso. </li></ul><ul><li>Al término de la auditoría, este archivo sirve para demostrar el debido cumplimiento del programa, lo que es ratificado con la firma de los auditores revisores. </li></ul>
  • 42. ... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>VI. Archivo de Comunicación de Hallazgos: </li></ul><ul><li>Incluye la información relacionada con la comunicación de hallazgos, en cumplimiento de la NAGU 3.60. </li></ul><ul><ul><li>Para los hallazgos cursados se utiliza el código “OC” . </li></ul></ul><ul><ul><li>Para las aclaraciones o comentarios recibidos se utiliza el código “DR” . </li></ul></ul>
  • 43. ... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>VII. Archivo Resumen de Auditoría: </li></ul><ul><li>Incluye el resumen general del trabajo de la auditoría (Puntos pendientes superados, última versión del Informe, Memorándum de Control Interno, Carta de Representación, etc.). </li></ul><ul><li>Se le ha codificado con la letra “R” . </li></ul><ul><li>Su contenido se encuentra normado hasta el código “R 11” </li></ul>
  • 44. ... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>VIII. Archivo de Correspondencia: </li></ul><ul><li>Incluye todos los memorandos, oficios y documentos remitidos y recibidos por la Comisión de Auditoría durante el proceso de la auditoría. </li></ul><ul><li>Para la Correspondencia Remitida se utiliza el código “C1” . </li></ul><ul><li>Para la Correspondencia Recibida se utiliza el código “C2” . </li></ul>
  • 45. ... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>IX. Archivo Opcional: </li></ul><ul><li>Incluye información relacionada con los objetivos del examen, pero que por su naturaleza, cantidad y variedad se separan, para un manejo práctico y eficiente. </li></ul><ul><li>Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas por Cobrar, Pagar, etc. </li></ul><ul><li>Para su codificación se utiliza el código “O” . </li></ul>
  • 46. ... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo <ul><li>X. Archivos Varios: </li></ul><ul><li>Se incluirán papeles de trabajo y documentos sustentatorios relacionados con temas complementarios y ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado. </li></ul><ul><li>Para su codificación se utiliza el código “V”. </li></ul>
  • 47. Tener en cuenta que... <ul><li>Archivos individuales muy gruesos (densos), son difíciles de manipular y se deterioran rápidamente con el uso. </li></ul><ul><li>Cada archivo debe tener un índice para una fácil identificación. </li></ul>
  • 48. Índice y Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo <ul><li>Índice de los papeles de trabajo </li></ul><ul><li>Permite un ordenamiento lógico del contenido de los archivos. </li></ul><ul><li>Facilita la identificación de la información y de los resultados obtenidos. </li></ul>
  • 49. Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo <ul><li>Referencia Cruzada: </li></ul><ul><li>Permiten la interrelación de los P/T. </li></ul><ul><li>Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditoría. </li></ul><ul><li>Evita que se repitan los trabajos en una misma auditoría. </li></ul>
  • 50. ... Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo <ul><li>Criterios Uniformes de Referenciación: </li></ul><ul><li>La información recibida se referencia por el lado izquierdo. </li></ul><ul><li>La información que se envía como sustento de una cédula sumaria, se referencia por el lado derecho. </li></ul><ul><li>Las cédulas sumarias se referencian a las cédulas matrices. </li></ul><ul><li>Las cédulas analíticas se referencian a las cédulas sumarias. </li></ul>
  • 51. ... Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo <ul><li>La información a ser cruzada puede encontrarse en el mismo archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a los códigos referenciados, se indicará el nombre del archivo del cual proviene o al cual se envía la información. </li></ul>
  • 52. ... Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo <ul><ul><li>Indicación de las cédulas no utilizadas, para asegurar que los P/T estén completos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Cada procedimiento del programa de auditoría debe ser referenciado a los P/T donde se desarrollaron. </li></ul></ul><ul><ul><li>Cada aspecto señalado en el informe de auditoría, debe referenciarse a los P/T de donde emerge el hallazgo. </li></ul></ul>
  • 53. Reserva o Confidencialidad de la información obtenida durante el desarrollo de la auditoría NAGU 1.40 El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. Solo podrá acceder a la información relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la dirección y ejecución del trabajo de auditoría.
  • 54. ... Reserva o Confidencialidad ... <ul><li>Obligación de respetar la confidencialidad de la información obtenida. </li></ul><ul><li>Solo se puede revelar información obtenida, cuando exista una obligación legal o profesional y con la aprobación respectiva. </li></ul><ul><li>Debida protección, control y archivo de los P/T durante el proceso de la auditoría. </li></ul>
  • 55. ...Reserva o Confidencialidad ... <ul><li>Su naturaleza reservada y secreta debe mantenerse inclusive después de finalizada la auditoría. </li></ul><ul><li>El uso no autorizado o la pérdida de los P/T genera la respectiva responsabilidad. </li></ul>
  • 56. Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo Los P/T pertenecen a los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y a las SOAs designadas por la Contraloría General.
  • 57. Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo <ul><li>¿Cómo cautelar su integridad y reserva? </li></ul><ul><li>Asegurándose de que el ambiente proporcionado a la Comisión de Auditoría cuente con la seguridad necesaria. Es importante las coordinaciones del caso </li></ul><ul><li>Evitando dejar los P/T durante el día en lugares accesibles al público. </li></ul>
  • 58. Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo <ul><li>Guardándolos en armarios, credenzas ú otros módulos bajo llave. </li></ul><ul><li>Guardando la información clasificada como “Confidencial” cuando no se utilice. </li></ul><ul><li>En los viajes por comisión de servicios, cuando sea necesario llevar los P/T a un hotel con seguridad acreditada. Deben guardarse los P/T en maletines con llave. </li></ul>
  • 59. Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo Los documentos que sustenten los informes de los órganos de control o auditorías contratadas para el efecto, deben ser guardados por diez (10) años, bajo responsabilidad. ( Ley Nº 27785 Art. 42 literal i)
  • 60. L os P/T deben retenerse hasta el fin del año fiscal, después del período de 10 años desde la emisión del informe o informes sobre el examen, a no ser que el tema siga siendo contencioso o de interés corriente después de ese tiempo. Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo
  • 61. Supervisión y Revisión de los Papeles de Trabajo El objetivo de una correcta supervisión y revisión de los P/T es asegurarse que el proceso se ha ejecutado adecuadamente y está documentado y sustentado correctamente. Los P/T deben contener la evidencia de que los sistemas fueron descritos, verificados y evaluados oportunamente.
  • 62. Supervisión y Revisión de los Papeles de Trabajo <ul><ul><li>Eficiencia y economía, al evitar regresar a la entidad por información adicional. </li></ul></ul><ul><ul><li>Oportuna depuración de los P/T para lograr un archivo integrado y conciso. </li></ul></ul><ul><ul><li>Seguridad de que los P/T están correctamente terminados. </li></ul></ul>
  • 63. Revisión por parte del Auditor Encargado <ul><ul><li>Calidad de la evidencia. </li></ul></ul><ul><ul><li>Cumplimiento de las consideraciones mínimas para elaborar P/T. </li></ul></ul><ul><ul><li>Validez de las conclusiones. </li></ul></ul><ul><ul><li>Adecuada organización de los archivos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Consignar sus iniciales en cada P/T en señal de conformidad con el trabajo realizado por cada integrante. </li></ul></ul>
  • 64. Revisión por parte del Auditor Encargado <ul><li>Completar el P/T “Revisión de los Papeles de Trabajo- Auditoría año…” </li></ul><ul><li>Completar el P/T “Lista de verificación de conclusión de auditoría”. </li></ul>
  • 65. Revisión por parte del Supervisor de la Comisión <ul><li>Revisión de los P/T durante el trabajo de campo en forma periódica y progresiva, consignando sus iniciales en señal de aprobación. </li></ul><ul><li>La verificación debe comprender: </li></ul><ul><ul><li>La adecuada planificación de la auditoría. </li></ul></ul>
  • 66. … Revisión por parte del Supervisor de la Comisión <ul><ul><li>La conformidad con las normas, criterios y procedimientos establecidos. </li></ul></ul><ul><ul><li>La calidad de las evidencias obtenidas. </li></ul></ul><ul><li>Revisar el P/T “Revisión de los Papeles de Trabajo - Auditoría año…” </li></ul><ul><li>Revisar el P/T “Lista de verificación de conclusión de auditoría”. </li></ul>
  • 67. … Supervisión a Nivel Gerencial <ul><li>Revisión de los P/T para cerciorarse de que se cuenta con evidencia clara, demostrable y objetiva que respalda las labores de auditoría y los hallazgos encontrados. </li></ul><ul><li>Aprobar el P/T “Lista de verificación de conclusión de auditoría”. </li></ul>
  • 68. Control de Calidad NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditoría designadas, que ejecuten Auditoría Gubernamental de acuerdo con estas normas, deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la Auditoría se ejecuta en concordancia con las Normas de Auditoría Gubernamental, el Manual de Auditoría Gubernamental y las Guías de Auditoría.
  • 69. ¿Qué es un Sistema de Control de Calidad? <ul><li>Conjunto de políticas, procedimientos y recursos técnicos especializados que permiten obtener una seguridad razonable de que la Auditoría se ha realizado de acuerdo a los estándares establecidos. </li></ul><ul><li>Puede ser Interno y Externo. </li></ul>
  • 70. Control de Calidad Interno <ul><li>La CGR, OCIs y SOAs designadas, deben establecer políticas y procedimientos para asegurar la existencia de controles antes, durante y al finalizar la auditoría. </li></ul>Control de Calidad Externo <ul><li>Políticas y procedimientos que adopta la CGR para efectuar periódicamente el control de calidad externo de los OCIs y SOAs designadas. </li></ul><ul><li>Incluye la revisión de informes de auditoría y sus P/T. </li></ul>
  • 71. Recomendaciones finales <ul><li>Se hace necesario, preservar lo siguiente: </li></ul><ul><li>Preparar los P/T necesarios en función a los procedimientos a desarrollar. </li></ul><ul><li>Precisar los datos necesarios en los P/T. </li></ul><ul><li>Extraer fotocopias necesarias para sustentar la labor realizada. </li></ul><ul><li>Revisión adecuada del Jefe de Comisión y Supervisor. Firmar en señal de conformidad. </li></ul><ul><li>Labor de los especialistas también debe contar con los respectivos P/T. </li></ul><ul><li>Los P/T sustentan la labor realizada ante cualquier instancia. </li></ul><ul><li>Los P/T deben ser archivados adecuadamente, lo que permitirá la ubicación rápida de cualquier información solicitada. </li></ul><ul><li>Pueden elaborarse P/T utilizando los sistemas de cómputo. </li></ul>
  • 72. 4.3 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Los hallazgos de auditoría deben ser comunicados oportunamente a las personas comprendidas a fin que en un plazo determinado, presenten sus comentarios y aclaraciones sustentados documentadamente, para su evaluación y consideración pertinente en el Informe. Los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de control gubernamental empleados. Su formulación y comunicación se realiza teniendo en consideración los principios y criterios que orientan el ejercicio del control. Es el proceso mediante el cual se hacen de conocimiento estén o no prestando servicios en la entidad examinada, con la finalidad de brindarles la oportunidad de presentar aclaraciones o comentarios y facilitar, en su caso, la adopción de acciones correctivas en forma oportuna.
  • 73. 4.3 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Los hallazgos a ser comunicados revelarán la situación o hecho detectado (condición), la norma, disposición o parámetro de medición transgredido (criterio); el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto); así como la razón que motivó el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando ésta última haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación. Se considerará la materialidad y/o importancia relativa, su vinculación a la participación y competencia personal del destinatario, así como en su redacción, la utilización de un lenguaje sencillo y fácilmente entendible que refiera a su contenido en forma objetiva, concreta y concisa.
  • 74. 4.3 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA La comunicación se efectúa por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la recepción correspondiente. De no encontrarse la persona, se le dejará una notificación para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (2) días hábiles. En caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicación, serán citados para recabarlos dentro de igual plazo, mediante publicación, por una sola vez, en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor circulación, en la localidad donde se halle la entidad auditada. Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada . Vencido el plazo otorgado, se tendrá por agotado el procedimiento de comunicación de los mismos.
  • 75. 4.3 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA En la comunicación se debe señalar el plazo perentorio para la recepción de las aclaraciones o comentarios, el cual será establecido por los responsables de la comisión auditora, teniendo en cuenta la naturaleza del hallazgo, el alcance de la acción de control y si la persona labora o no en la entidad auditada, no debiendo ser menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) días hábiles, más el término de la distancia; precisándose que a su vencimiento o resultar extemporánea, tal situación se citará en el Informe, conjuntamente con los hechos materia de observación, no siendo obligatoria, en su caso, la evaluación e incorporación de los comentarios presentados extemporáneamente al plazo concedido. Excepcionalmente, el plazo otorgado podrá ser prorrogado por única vez y hasta por tres (3) días hábiles adicionales, en casos debidamente justificados por el solicitante; en estos casos, se entenderá que el pedido ha sido aceptado a du recepción, salvo denegación expresa.
  • 76. 4.3 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA El inicio del proceso de comunicación de hallazgos debe ser puesto de conocimiento del Titular de la entidad auditada, con el propósito que disponga a las áreas correspondientes concedan las facilidades pertinentes a las personas notificadas, para los fines de presentación de sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados. Para tal efecto, la comunicación cursada servirá como acreditación. Únicamente la comisión auditora previa autorización del nivel gerencial, podrá eximirse de notificar hallazgos cuando exista absoluta certeza en cuanto a su comisión, tipicidad, sustento e identificación de los presuntos responsables. Debiendo emitirse con inmediatez el respectivo Informe Especial, para su remisión a las autoridades competentes.
  • 77. SE HACE NECESARIO EL TRABAJO EN EQUIPO PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS PREVISTOS Conservación de nuestras riquezas naturales Logremos los objetivos para llegar a la cima. EXITOS EN SU DESARROLLO PROFESIONAL

×