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  1. 1. IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES PARA LA GESTIÓN
  2. 2. DOCENTE Abog. CPCC. JULIÁN CONTRERAS LLALLICO Lima - 2010
  3. 3. Contenidos <ul><li>Revisión de conceptos y generalidades </li></ul><ul><ul><li>Control Gubernamental </li></ul></ul><ul><ul><li>Potestad sancionadora de la CGR </li></ul></ul><ul><ul><li>Atribuciones del S.N.C. </li></ul></ul><ul><ul><li>Postulados de la Auditoria Gubernamental </li></ul></ul><ul><ul><li>Estructura del Informe de Auditoría </li></ul></ul><ul><li>Responsabilidades </li></ul><ul><ul><li>Responsabilidad de Alta Dirección y funcionarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Estructura del Informe Especial </li></ul></ul><ul><li>Verificación y Seguimiento </li></ul><ul><ul><li>Marco normativo </li></ul></ul><ul><ul><li>Recomendaciones de Auditoria </li></ul></ul><ul><li>Calificación del estado situacional </li></ul><ul><ul><li>Criterios para calificar el estado </li></ul></ul><ul><ul><li>Informe de Seguimiento </li></ul></ul>
  4. 4. Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades del Estado REVISIÓN DE CONCEPTOS Y GENERALIDADES
  5. 5. CONTROL GUBERNAMENTAL
  6. 6. ¿QUÉ ES CONTROL?
  7. 7. FUNCIONARIOS NORMAS GOBERNADOS PODER Consentimiento LEGITIMIDAD <ul><li>Obligatoriedad </li></ul><ul><li>En interés de </li></ul>
  8. 8. FUNCIONES DEL PODER <ul><li>Legislativas </li></ul><ul><li>Jurisdiccionales </li></ul><ul><li>Administrativas </li></ul><ul><li>Especiales : Control </li></ul><ul><li>Distribuído : varios detentadores </li></ul>
  9. 9. CONTROL ESTADO S/.
  10. 10. “ Control no es un ejercicio de mando con el que se obliga o presiona a la gente o a las cosas para que actúen de un modo deseado. Es más bien cuestión de orientar un sistema hacia su mejor funcionamiento”. John Wiley
  11. 11. Control: “ Disponer las cosas de modo que el sistema se regule a si mismo.”
  12. 12. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1993 Artículo 82º CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA: <ul><li>Entidad descentralizada. </li></ul><ul><li>Goza de autonomía. </li></ul><ul><li>Órgano Superior del SNC. </li></ul><ul><li>Supervisa la legalidad del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. </li></ul>
  13. 13. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Nº 27785 publicada 23/07/2002 Ley Nº 27785
  14. 14. Control Gubernamental Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente Utilización y gestión de recursos y bienes del Estado . El desarrollo honesto y probo de las autoridades, funcionarios y servidores públicos Cumplimiento de metas y resultados Art. 2º Ley 27785
  15. 15. Entidades Sujetas a Control <ul><li>Gobierno Central, sus entidades y órganos. </li></ul><ul><li>Gobiernos Regionales y Locales . </li></ul><ul><li>Unidades Administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y Ministerio Público. </li></ul>Art. 3º Ley 27785
  16. 16. Entidades Sujetas a Control <ul><li>Organismos Autónomos. </li></ul><ul><li>Organismos reguladores de servicios </li></ul><ul><li>públicos. </li></ul><ul><li>Empresas del Estado. </li></ul><ul><li>Entidades privadas, no gubernamentales </li></ul><ul><li>(por recursos y bienes del Estado que </li></ul><ul><li>perciben administren) </li></ul>Art. 3º Ley 27785
  17. 17. EL CONTROL GUBERNAMENTAL De los actos y resultados de la gestión pública , en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. El control gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. <ul><li>Consiste en la: </li></ul><ul><li>Supervisión </li></ul><ul><li>Vigilancia </li></ul><ul><li>Verificación </li></ul><ul><li>Asimismo del </li></ul><ul><li>cumplimiento de: </li></ul><ul><li>Normas Legales </li></ul><ul><li>Lineamientos de </li></ul><ul><li>Política </li></ul><ul><li>Planes de Acción </li></ul>
  18. 18. CONTROL INTERNO - ART. 7° <ul><li>Comprende acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. </li></ul>
  19. 19. CONTROL INTERNO PREVIO Y SUMULTÁNEO Es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario público y por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales. Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de sus funciones que le son inherentes. POSTERIOR
  20. 20. ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO <ul><li>- Aplicación recomendaciones de control interno. </li></ul><ul><li>Mecanismos que faciliten el control ciudadano. </li></ul><ul><li>Sistemas modernos de información. </li></ul><ul><li>Métodos confiables para la evaluación de la gestión. </li></ul><ul><li>Programas de inducción, capacitación y actualización. </li></ul><ul><li>Simplificación y actualización de normas. </li></ul><ul><li>- E valuación del riesgo inherente y de control . </li></ul><ul><li>Establecimiento de los objetivos y metas. </li></ul><ul><li>Definición de políticas como guías de acción. </li></ul><ul><li>Adopción de un sistema de organización adecuado. </li></ul><ul><li>Delimitación precisa de autoridad y responsabilidad. </li></ul><ul><li>Adopción de normas para la protección de los recursos. </li></ul><ul><li>Sistema de méritos y sanciones. </li></ul>
  21. 21. Responsables del Control Interno en la entidad El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con responsabilidades importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y economía.
  22. 22. El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785). Responsables del Control Interno en la entidad Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la referida Ley)
  23. 23. Depende por ejemplo de la Segregación de Funciones. No es garantía absoluta para evitar el fraude. La Estructura de Control Interno depende del factor humano. Ninguna estructura del Control Interno garantiza por si misma su solidez Limitaciones de la efectividad del Control Interno
  24. 24. Políticas, normas, métodos y rocedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema. Puede ser preventivo o simultáneo. CONTROL EXTERNO <ul><li>Supervisar </li></ul><ul><li>Vigilar </li></ul><ul><li>Verificar </li></ul>la gestión, la captación y el uso de recursos del Estado Es selectiva y posterior
  25. 25. Sistema Nacional de Control - SNC ÓRGANOS DEL SNC Contraloría General de la República Órgano de Control Institucional Sociedades de Auditoría
  26. 26. Atribuciones del Sistema Efectuar supervisión, vigilancia y verificación de la gestión y utilización de bienes del Estado Formular recomendaciones Impulsar modernización y mejoramiento de gestión pública Propugnar capacitación de funcionarios
  27. 27. Exigir a funcionarios y servidores Públicos responsabilidad por sus actos. Emitir informes con sustento Técnico y legal. Atribuciones del Sistema Brindar apoyo técnico al Procurador público
  28. 28. Acceso a registros, documentos e información Ordenar acciones de control Supervisar cumplimiento de recomendaciones. Disponer inicio de acciones legales. Normar y velar por implantación de OAI’s Atribuciones de la Contraloría General
  29. 29. <ul><li>REGLAMENTO DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL </li></ul><ul><li>R.C. N° 459-2008-CG </li></ul><ul><li>28/10/2008 </li></ul>
  30. 30. OBJETIVO DEL OCI <ul><ul><li>Unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. </li></ul></ul><ul><ul><li>Promueve la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad. </li></ul></ul>
  31. 31. OBJETIVO DEL OCI <ul><ul><li>Cautela la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores de control. </li></ul></ul>
  32. 32. FUNCIONES DE LOS OCI <ul><li>Remitir los informes resultantes de sus labores de control a la Contraloría , como al titular de la entidad y del Sector cuando corresponda. </li></ul><ul><li>Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la entidad, como resultado de las labores de control, comprobando su materialización efectiva. </li></ul>
  33. 33. FACULTAD SANCIONADORA DE LA CGR En cumplimiento de su misión y atribuciones la Contraloría General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisión de infracciones que hubieren cometido: Funcionarios y servidores de las entidades sujetas a control , Jefes y personal del OCI. Socios y personal de las SOA`s Personas jurídicas y naturales que manejen recursos y/o bienes del Estado o, a quien haya requerido información o su presencia con relación a su vinculación con entidades sujetas al SNC.
  34. 34. INFRACCIONES <ul><li>Obstaculización de acción de control. </li></ul><ul><li>Omisión de implantación de OCI’s. </li></ul><ul><li>Interferencia para ejercer control gubernamental. </li></ul><ul><li>Omisión de implantación de Medidas Correctivas. </li></ul><ul><li>Omisión o deficiencia del control gubernamental o en el Seg. Medidas Correctivas. </li></ul><ul><li>Omisión en presentación de información o ejecutar en forma diferente. </li></ul>
  35. 35. <ul><li>Incumplimiento de remisión de documentos en plazos. </li></ul><ul><li>Cuando personas naturales o jurídicas no acudan a requerimientos. </li></ul><ul><li>Incumplir con mantener al día documentación. </li></ul><ul><li>(10 Años) </li></ul>INFRACCIONES <ul><li>Incumplir con requisitos para designación de SOA’s. </li></ul><ul><li>Personal de SOA’s incurre en conflicto de intereses. </li></ul><ul><li>Pérdida de condición de hábil en Colegios Profesional. </li></ul>
  36. 36. INFRACCIONES <ul><li>Incumplimiento de resolución de contrato de SOA’s. </li></ul><ul><li>Suscripción directa de servicios de auditoría. </li></ul><ul><li>Cuando SOA´s incurren en incompatibilidad. </li></ul><ul><li>Presentación de documentos de procedencia ilícita. </li></ul><ul><li>Contratación de SOA`s que están incursas en incompatibilidad permanente. </li></ul>
  37. 37. REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES <ul><ul><li>Aprobado por R.C. N° 367-2003 de 30.OCT.2003. </li></ul></ul><ul><ul><li>Modificado por R.C. N° 017-2004-CG . </li></ul></ul><ul><ul><li>Regula el procedimiento sancionador y establece las formalidades, escalas, criterios de gradualidad y demás requisitos para la aplicación de sanciones, así como la identificación de las infracciones previstas en la Ley. </li></ul></ul>De conformidad con el Comunicado Oficial N° 004-2004-CG de 04.FEB.2003 entró en vigencia el 11 de marzo de 2004.
  38. 38. REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES <ul><ul><li>Objetivos de la sanción: </li></ul></ul><ul><ul><li>Orientar: la conducta de cumplimiento de las disposición que sea aplicable. </li></ul></ul><ul><ul><li>Disuadir: comportamientos que atenten contra el cumplimiento de obligaciones. </li></ul></ul><ul><ul><li>Prever: que la comisión de la conducta sancionable no resulta mas ventajosa para el infractor que cumplir con las disposiciones infringidas. </li></ul></ul><ul><ul><li>Cumplir: con su carácter punitivo. </li></ul></ul>
  39. 39. TIPOS DE SANCIONES <ul><ul><li>Amonestación. </li></ul></ul><ul><ul><li>Multa. </li></ul></ul><ul><ul><li>Suspensión Temporal ( a SOA’s) </li></ul></ul><ul><ul><li>Exclusión definitiva del Registro de SOA. </li></ul></ul><ul><ul><li>Según criterios de gradualidad: </li></ul></ul><ul><ul><li>Antecedentes del infractor. </li></ul></ul><ul><ul><li>Circunstancia de la comisión de la infracción. </li></ul></ul><ul><ul><li>Gravedad de la infracción. </li></ul></ul><ul><ul><li>Falsedad de la información. </li></ul></ul><ul><ul><li>Reparación del daño. </li></ul></ul><ul><ul><li>Realización de medidas correctivas. </li></ul></ul>
  40. 40. ESCALA SANCIONES Persona Natural Personal Jurídica Infracción UIT = S/. 3,550 Importe S/. UIT = S/. 3,550 Importe S/. Leve 0.05 a 1 UIT 175,00 a 3,500 0.5 a 5 UIT 1,750 a 17, 500 Grave 1.5 a 5 UIT 5,250 a 17, 500 6 a 15 UIT 21,000 a 52,500 Muy Grave 5.5 a 10 UIT 19,250 a 35,000 16 a 50 UIT 56,000 a 175,000
  41. 41. Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades del Estado POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA
  42. 42. AUTORIDAD LEGAL PARA EJERCER LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL La auditoría debe realizarse de acuerdo a disposiciones legales establecidas.
  43. 43. APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Las NAGU determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, uniforman el trabajo.
  44. 44. IMPORTANCIA RELATIVA Magnitud o naturaleza de un monto erróneo.
  45. 45. LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS OPERACIONES DE LAS ENTIDADES Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar los hechos pasados.
  46. 46. JUICIO IMPARCIAL DE LOS AUDITORES La auditoria se basa en la evaluación de los hechos rodeados de imparcialidad.
  47. 47. EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL IMPONE OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS AUDITORES Implica responsabilidad ante el público, congreso, gobierno y la entidad auditada.
  48. 48. ACCESO A TODO TIPO DE INFORMACIÓN PÚBLICA Acceso a la fuente, documentos e información de la entidad auditada.
  49. 49. LA APLICACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Áreas, operaciones o transacciones de significancia e incidencia en los resultados.
  50. 50. PERFECCIONAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA Contribuir al mejoramiento de los métodos y técnicas
  51. 51. EXISTENCIA DE CONTROLES INTERNOS APROPIADOS La gerencia responsable de mantener y actualizar sus controles internos.
  52. 52. LAS OPERACIONES Y CONTRATOS GUBERNAMENTALES ESTAN LIBRES DE IRREGULARIDADES Y ACTOS DE COLUSIÓN El Estado asume que las operaciones y actos de los funcionarios son lícitos.
  53. 53. RESPONDABILIDAD Y AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Deber de los funcionarios o empleados públicos de rendir cuenta de sus actos.
  54. 54. RESPONSABILIDAD <ul><li>Sólido control interno financiero y administrativo. </li></ul><ul><li>Información sobre sus actividades, metas y/o </li></ul><ul><li>objetivos. </li></ul><ul><li>Adecuada organización de la base de datos. </li></ul>
  55. 55. Seguimiento de MM.CC
  56. 56. <ul><li>PLANEAMIENTO. </li></ul><ul><li>EJECUCIÓN. </li></ul><ul><li>INFORME. </li></ul><ul><li>SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS. </li></ul>
  57. 57. PROCESO DE LA AUDITORÍA SUB PROCESOS ÁREAS CRÍTICAS PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA CONCEPTO DE LA AUDITORÍA PREPARACIÓN DE LA AUDITORÍA SUB PROCESOS PRODUCTOS PRODUCTOS REUNIÓN DE APERTURA COMPROBACIONES ESTRUCTURA BUSQUEDA DE EVIDENCIA REUNIÓN DE TRABAJO REDACCIÓN FINAL CONTENIDO CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍA DOCUMENTOS DOCUMENTACIÓN FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES CONTROLES DE CALIDAD CONTRIBUCIÓN AL INFORME REMISIÓN A LOS ÓRGANOS COMPETENTES ADOPCCIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS Y PREVENTIVAS BALANCE DE RESULTADOS PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA EXAMEN IN SITU ELABORACIÓN DE LAS CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA 3 2 1 PROCEDIMIENTO DE DICTAMEN 4 PRESENTACIÓN DEL INFORME 5 SEGUIMIENTO 6
  58. 58. Fase del Informe de Auditoría <ul><li>NAGU 4.40 y modificatorias. </li></ul><ul><li>Tipos de Informes. </li></ul><ul><li>Estructura del informe del Examen Especial. </li></ul><ul><li>D. Informe Especial Legal. </li></ul>
  59. 59. <ul><li>A. NAGU 4.40 </li></ul><ul><li>Tiene por finalidad regular el contenido del informe largo de auditoría financiera, de gestión y de otros tipos que se deriven de los mismos, tales como exámenes especiales. </li></ul>Informe de Auditoría Informe
  60. 60. <ul><li>I </li></ul><ul><li>N </li></ul><ul><li>F </li></ul><ul><li>O </li></ul><ul><li>R </li></ul><ul><li>M </li></ul><ul><li>E </li></ul><ul><li>S </li></ul>TIPOS DE INFORMES GENERAL ESPECIAL CONTROL INTERNO <ul><li>Financieros y Presupuest. </li></ul><ul><li>Legales </li></ul><ul><li>Gestión Institucional </li></ul><ul><li>Seguimiento de medidas correctivas </li></ul><ul><li>Faltas graves </li></ul><ul><li>Indicios de Comisión de delito </li></ul><ul><li>Responsabilidad Civil </li></ul><ul><li>Debilidades de diseño y </li></ul><ul><li>funcionamiento de los </li></ul><ul><li>sistemas </li></ul>
  61. 61. <ul><li>I </li></ul><ul><li>N </li></ul><ul><li>F </li></ul><ul><li>O </li></ul><ul><li>R </li></ul><ul><li>M </li></ul><ul><li>E </li></ul><ul><li>S </li></ul>Resolución Contraloría N° 141-99-CG GENERAL ESPECIAL LEGAL <ul><li>Financieros y Presupuest. </li></ul><ul><li>Legales </li></ul><ul><li>Gestión Institucional </li></ul><ul><li>Seguimiento de medidas correctivas </li></ul><ul><li>Indicios de Comisión de delito </li></ul><ul><li>Responsabilidad Civil </li></ul>
  62. 62. <ul><li>I </li></ul><ul><li>N </li></ul><ul><li>F </li></ul><ul><li>O </li></ul><ul><li>R </li></ul><ul><li>M </li></ul><ul><li>E </li></ul><ul><li>S </li></ul>Resolución Contraloría N° 259-2000-CG GENERAL ESPECIAL <ul><li>Financieros y Presupuest. </li></ul><ul><li>Examen Especial </li></ul><ul><li>Auditoria de Gestión </li></ul><ul><li>Indicios de Comisión de delito </li></ul><ul><li>Responsabilidad Civil </li></ul>
  63. 63. Informe de Auditoría <ul><li>Medio a través del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre los aspectos examinados. </li></ul><ul><li>Expresión escrita donde el auditor expone su conclusión sobre la tarea auditora . </li></ul>
  64. 64. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-2000-C6 de 07.12.00) <ul><li>Síntesis Gerencial </li></ul><ul><li>Introducción </li></ul><ul><li>a. Origen del examen. </li></ul><ul><li>b. Naturaleza y Objetivo . </li></ul><ul><li>c. Alcance. </li></ul><ul><li>d. Antecedentes y base legal de entidad. </li></ul><ul><li>e. Comunicación de hallazgos. </li></ul><ul><li>f. Memorandum de Control Interno. </li></ul><ul><li>g. Otros aspectos de importancia. </li></ul><ul><li>Observaciones </li></ul><ul><li>Conclusiones </li></ul><ul><li>Recomendaciones </li></ul><ul><li>Anexos </li></ul>
  65. 65. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-2000-C6) <ul><li>I. INTRODUCCIÓN </li></ul><ul><li>1: Origen del examen </li></ul>Plan Anual Pedido del Congreso Pedido del Titular Denuncia
  66. 66. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-2000-C6) <ul><li>2.- NATURALEZA Y OBJETIVOS </li></ul><ul><li>Naturaleza o Tipo de Examen: </li></ul>Examen Especial Auditoría de Gestión Auditoría Financiera
  67. 67. <ul><li>Objetivos: </li></ul><ul><li>Lo que espera lograrse como resultado del examen. </li></ul><ul><li>Dar a conocerse los límites de la Auditoría. </li></ul><ul><li>Aspectos puntuales. </li></ul><ul><li>Áreas Determinadas. </li></ul>
  68. 68. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-2000-C6) <ul><li>3.- Alcance : </li></ul><ul><li>NAGA y NAGU. </li></ul><ul><li>Período Examinado. </li></ul><ul><li>Ámbito Geográfico. </li></ul><ul><li>Áreas y Materia del Examen. </li></ul>
  69. 69. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-2000-C6) <ul><li>Alcance: </li></ul><ul><li>Limitaciones al alcance. </li></ul><ul><li>Modificaciones al enfoque de la Auditoría. </li></ul><ul><li>Existencia de Informe Especial Legal. </li></ul>
  70. 70. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-2000-C6) <ul><li>4.- Antecedente y Base legal de la </li></ul><ul><li>entidad: </li></ul><ul><li>Aspectos relevantes </li></ul><ul><li>Misión, ubicación </li></ul><ul><li>orgánica </li></ul><ul><li>Principales normas </li></ul><ul><li>legales </li></ul>
  71. 71. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA (NAGU 4.40 - Contenido del Informe) (Resolución 259-00-C6) <ul><li>5.- Comunicación de Hallazgos: </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li> Comunicación oportuna </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li> Indicar en anexo al informe el personal </li></ul><ul><li> comprendido en las observaciones </li></ul><ul><li> (nombres y apellidos , DNI , cargos </li></ul><ul><li> desempeñados,período, condición laboral, </li></ul><ul><li> domicilio, precisando en los casos que se </li></ul><ul><li> encuentran comprendidos) </li></ul>
  72. 72. NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Presuntas deficiencias o irregularidades Resultado de Aplicación de procedimientos de Auditoría Materialidad, documentado, referenciados en P/T
  73. 73. NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Atributos de Hallazgos a comunicarse Condición Criterio Causa Efecto
  74. 74. 6. ASPECTOS DE IMPORTANCIA <ul><li>Información importante. </li></ul><ul><li>Constatada por el Auditor. </li></ul><ul><li>Comprendida en los objetivos y </li></ul><ul><li>alcances. </li></ul><ul><li>Dificultades que afrontaron los responsables. </li></ul><ul><li>Logros notables. </li></ul><ul><li>Adopción de correctivos durante Auditoría. </li></ul><ul><li>Asuntos que requieren trabajo adicional. </li></ul>
  75. 75. II. OBSERVACIONES <ul><li>Situación deficiente y relevante. </li></ul><ul><li>Resultado de la evaluación efectuada. </li></ul><ul><li>De acuerdo a objetivos previstos. </li></ul>
  76. 76. Atributos de la Observación <ul><li>Sumilla Encabezamiento. </li></ul><ul><li>1.- Condición Lo que es. </li></ul><ul><li>2.- Criterio Lo que debe o debió ser. </li></ul><ul><li>Normas Jurídicas Vigentes. </li></ul><ul><li>Normas Técnica de Control. </li></ul><ul><li>Indicadores de Gestión. </li></ul>
  77. 77. ATRIBUTOS DE LA OBSERVACIÓN <ul><li>3.- Causa ¿Por qué ocurrió?. </li></ul><ul><li>Necesario para recomendar. </li></ul><ul><li>4.- Efecto Consecuencia real o potencial. </li></ul><ul><li>Cuantitativa o Cualitativa. </li></ul><ul><li>Indispensable para establecer su </li></ul><ul><li>importancia. </li></ul>
  78. 78. RUBRO: OBSERVACIONES <ul><li>Comentarios y/o aclaraciones de personas comprendidas. </li></ul><ul><li>Opinión Técnica del Auditor previa Evaluación. </li></ul><ul><li>Determinación de responsabilidad administrativa. </li></ul><ul><li>Indicios de comisión de delito o perjuicio económico en Informe Especial. </li></ul>
  79. 79. III. CONCLUSIONES: <ul><li>Opiniones de carácter profesional respecto a observaciones. </li></ul><ul><li>Debidamente referenciadas. </li></ul><ul><li>Puede ser sobre aspectos diferentes </li></ul><ul><li>a las observaciones pero que estén </li></ul><ul><li>expuestos en el Informe. </li></ul>
  80. 80. IV. RECOMENDACIONES <ul><li>Medidas específicas para la administración. </li></ul><ul><li>Promover superación de causas. </li></ul><ul><li>Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes. </li></ul><ul><li>Constructivas y que posibiliten mejoras. </li></ul><ul><li>Procesamiento de responsabilidades. </li></ul><ul><li>Factibilidad de implementación. </li></ul>
  81. 81. INFORME DE AUDITORÍA <ul><li>FIRMA DEL INFORME. </li></ul>
  82. 82. ANEXOS: <ul><li>Informes de especialistas. </li></ul><ul><li>Documentos que no obran en la Entidad. </li></ul><ul><li>Relación de personal comprendido en las observaciones administrativas . </li></ul>
  83. 83. SÍNTESIS GERENCIAL DEL INFORME <ul><li>Estructura gramatical en 3ra persona </li></ul><ul><li>Párrafos y oraciones cortas. </li></ul><ul><li>Abreviaturas conocidas. </li></ul><ul><li>Utilizar negrita para enfatizar. </li></ul><ul><li>Evitar en lo posible referencias legales. </li></ul>
  84. 84. SÍNTESIS GERENCIAL DEL INFORME <ul><li>Título de la síntesis : Breve introducción. </li></ul><ul><li>Observaciones y/o conclusiones más significativas. </li></ul><ul><li>Recomendaciones más importantes. </li></ul><ul><li>Comentarios de la entidad. </li></ul><ul><li>Acciones adoptadas. </li></ul><ul><li>Asuntos de importancia pendientes de solución. </li></ul>
  85. 85. Elevación de Informe <ul><li>Titular de la Entidad. </li></ul><ul><li>CONTRALORÍA GENERAL </li></ul><ul><li>Adjuntando formato 4 y </li></ul><ul><li>Diskette. </li></ul>
  86. 90. Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades del Estado RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS
  87. 91. NTC. 700-02: RESPONDABILIDAD (ACCOUNTABILITY) <ul><li>El titular, los funcionarios y servidores deben rendir cuenta ante las autoridades competentes y ante el público por los fondos o bienes del estado a su cargo y/o por una misión u objetivo encomendado . </li></ul>
  88. 92. RESPONSABILIDAD GUÍA PARA EL ANÁLISIS DE RESPONSABILIDADES IMPUTABLES A LOS AUDITADOS QUE EN EJERCICIO GENERAN RESPONSABILIDAD LAS ACCIONES U OMISIONES DE SUS FUNCIONES INFRINGEN ALGÚN PRECEPTO QUE GUÍA SU GESTIÓN Y PERFORMANCE
  89. 93. Incurren los SS y FFPP que, en ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestión deficiente o negligente. La calificación de gestión deficiente o negligente se adopta teniendo en cuenta lo siguiente : RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
  90. 94. A ) Que no se hayan logrado resultados razonables en términos de eficiencia, eficacia o economía teniendo en cuenta los planes y programas aprobados y su vinculación con las políticas del sector a que pertenecen. ... ...
  91. 95. b) que no realicen una gestión transparente y no hayan vigilado que los sistemas operativos, administrativos y de control estén funcionando adecuadamente. c) que no respeten la independencia de la auditoría interna . ... ...
  92. 96. ... d) Que no agoten todas las acciones posibles para preservar los bienes y recursos de la entidad a que pertenecen. Asimismo, incurren en RRR adm. los que han contravenido el ordenamiento jurídico adm. y las normas internas de la entidad a que pertenecen.
  93. 97. Incurren los SS y FFPP que en ejercicio de sus funciones hayan ocasionado un daño económico a su entidad o al estado. La determinación de responsabilidad civil se efectuará indicando el monto total que incluye los intereses legales a determinada fecha. RESPONSABILIDAD CIVIL
  94. 98. Incurren los SS o FF.PP que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito o falta, la que se hará en términos de indicios de comisión de delito seguido del tipo legal pertinente . RESPONSABILIDAD PENAL Nace cuando prevalece el beneficio propio sobre el beneficio colectivo. CORRUPCIÓN:
  95. 99. AUTONOMÍA DE RESPONSABILIDADES CADA RESPONSABILIDAD GENERADA ES INDIVIDUAL Y AUTÓNOMA PARA EL INFRACTOR <ul><li>Un mismo acto indebido, según su naturaleza puede generar para su autor consecuencias de orden administrativo, civil y/o penal. </li></ul><ul><li>Un acto indebido puede generar responsabilidad a más de un auditado y, </li></ul><ul><li>Un mismo auditado puede ser sujeto de responsabilidad por varios actos o hecho indebidos. </li></ul>
  96. 100. CASUÍSTICA
  97. 101. CASO Nº 1 Incumplimiento de pago de dietas a regidores, existiendo disponibilidad económica correspondiente .   Penalidades La ocurrencia de esta acción constituye delito de Abuso de Autoridad y Peculado en la modalidad de Retardo Injustificado de Pago, previstos y penados en los artículos 376º y 390º del Código Penal.
  98. 102. Autorizar rendiciones de caja, cargados al despacho de alcaldía sin documentación sustentatoria y/o con en documentos que no precisan las razones o motivos por los cuales se autorizaron y que no evidencien la urgencia o necesidad del gasto.   Penalidades Esta acción constituye los hechos en comisión del delito de Peculado, previsto y penado en el artículo 387º del Código Penal CASO Nº 2
  99. 103. Contratar servicios, fraccionando el monto, correspondiendo efectuarse un proceso de adjudicación directa con publicación, además favoreciendo a uno de los postores, otorgándose la buena pro al postor que carece de licencia de funcionamiento y que no se encuentra legalmente constituido .   Penalidades Constituye la comisión del delito de Corrupción de Funcionarios en la modalidad de Negociación Incompatible con el Cargo, previsto y penado en el artículo 397º del Código Penal. CASO Nº 3
  100. 104. Efectuar gastos corrientes con recursos provenientes del FONCOMUN y que no estén relacionados con la operatividad de la Municipalidad. (alimentos, cervezas, fotografías....) dándoseles una aplicación definitiva diferente de aquella a la que estaban destinados. Compras de artículos de limpieza, útiles de oficina, servicios de fotocopias, tipeos, honorarios profesionales , sin el sustento debido y cargados a los diferentes proyectos u obras ejecutadas por la entidad.   CASO Nº 4
  101. 105. Penalidades Estos hechos constituyen perjuicio económico para la entidad y hacen presumir comisión de delitos de Peculado en las modalidades de Malversación y de Peculado Doloso, previstos y penados en los artículos 389º y 387º del Código Penal, respectivamente. CASO Nº 4
  102. 106.      CASO Nº 5 Otorgar incentivos a la Productividad a funcionarios, sin corresponderles por haber sido designados con el carácter de Ad Honorem, es decir sin derecho a retribución económica alguna.   Comentarios Se produce perjuicio económico a la entidad debido a que se efectúa un desembolso económico sin sustento legal para el caso de los funcionarios Ad Honorem, dada su especial naturaleza. La misma que por su propia definición exige que no se perciba retribución alguna, independientemente de su carácter remunerativo o pensionable, aspectos que no resulta relevantes para tal efecto.
  103. 107. Irregularidades en designación de ejecutores y auxiliares coactivos y carencia de un arancel de costas de procedimiento de cobranza coactiva.   Comentarios Sobre las designaciones se debe establecer los requisitos previstos tanto para el ejecutor y auxiliar coactivo, y las resoluciones de designación deben contemplar la modalidad y monto del pago a realizar por dicho trámite.   CASO Nº 6
  104. 108. Normas transgredidas Decreto Legislativo Nº 773 - Código Tributario, en sus artículos 114º y 118º sobre los requisitos y la gestión de cobranza coactiva en la Administración Tributaria a cargo del Ejecutor Coactivo; y que el &quot;Ejecutor Coactivo liquidará las costas ciñéndose al Arancel de Derechos y Honorarios de los Procedimientos Coactivos que elaborará la Administración...&quot; , aspecto que se corrobora además en el artículo Nº 115 del Decreto Legislativo Nº 816 y la Ley Nº 17355 - Procedimientos para hacer efectivas cobranzas coactivas por deudas a la Administración Pública. CASO Nº 6
  105. 109. <ul><li>Inadecuada administración y control del registro de contribuyentes, afecta la administración financiera de la municipalidad, los factores que contribuyen son:   </li></ul><ul><li>Carencia de un estado de cuenta corriente de cada uno de los contribuyentes que refleje el estado de los adeudos. </li></ul><ul><li>  Las carpetas de los contribuyentes, carecen de documentación sustentatoria.. </li></ul><ul><li>El Registro de Contribuyentes desactualizado </li></ul><ul><li>Falta de conciliación del saldo de la Cuenta por Cobrar a los Contribuyentes, presentado en los Estados Financieros. </li></ul><ul><li>  </li></ul>CASO Nº 7
  106. 110. CASO Nº 7 Comentario 03 : Debe ser objeto de conciliación por parte de los órganos responsables de la contabilidad: -  Los saldos de cuentas colectivas que representen acreencias u obligaciones de la entidad (cuentas por cobrar o cuentas por pagar), contra registros analíticos respectivos. Los saldos individuales pueden además reconfirmarse con los acreedores o deudores, según corresponda. C ó digo 280-03 Conciliaci ó n de Saldos, Normas transgredidas Lo expuesto incumple con las disposiciones contenidas en las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público aprobado por Resolución de Contraloría N° 072-98-CG, del 26.Jun.98; que señalan:  
  107. 111.   Código 280-06 Documentación Sustentatoria , Comentario 01: Una entidad pública debe disponer de evidencia documentaria de sus operaciones. Esta documentación debe estar disponible para su verificación por parte del personal autorizado”;   Comentario 03: Corresponde al órgano de administración financiera de cada entidad establecer los procedimientos que aseguren la existencia de un archivo adecuado para la conservación y custodia de la documentación sustentatoria, durante el período de tiempo que fijan las disposiciones legales vigentes   Afectando la administración financiera de la Municipalidad, por cuanto el Área de Rentas carece de registros que proporcionen información confiable y actualizada, para una eficiente gestión en la recaudación tributaria y financiación de las operaciones municipales. CASO Nº 7
  108. 112. INFORME ESPECIAL
  109. 113. NAGU 4.50 RC.259-2000-CG 07.12.00
  110. 114. “ Cuando en la ejecución de la acción de control se evidencien indicios razonables de comisión de delito y/o responsabilidad civil, en cautela de los intereses del Estado, la comisión auditora, sin perjuicio de la continuidad de la auditoría, emitirá con la celeridad del caso, un Informe Especial con el respectivo sustento técnico y legal, para que se inicien las acciones legales pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes”.
  111. 115. JUICIO PROFESIONAL APOYO LEGAL OBSERVANCIA DE NORMAS LEGALES INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO RESPONSABILIDAD CIVIL
  112. 116. EN TÉRMINOS DE INDICIOS REVELADA CARÁCTER PENAL CARÁCTER CIVIL
  113. 117. CGR SOA OCI INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO RESPONSABILIDAD CIVIL PROCURADURÍA PÚBLICA FISCALÍAS PROCURADURÍA ADSCRITA
  114. 118. EXCEPCIÓN <ul><li>1. Si el Titular se encuentra comprendido en los hechos, y; </li></ul><ul><li>2. La entidad no pertenece a sector alguno </li></ul>PROCURADURÍA PÚBLICA CGR
  115. 119. Inicio de acciones legales OCI TITULAR CGR Informe Especial Legal
  116. 120. Inicio de acciones legales ENTIDAD CGR SECTOR Informe Especial
  117. 121. NO SE INFORMARÁ INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO RESPONSABILIDAD CIVIL SIN COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
  118. 122. EXCEPCIÓN “ Cuando se determine la existencia de perjuicio económico que a juicio del auditor y el abogado sea susceptible de ser recuperado vía la comunicación de hallazgos, los hechos relativos a dicho perjuicio económico , seguirán siendo tratados por la Comisión de Auditoría y revelados en el Informe largo de auditoría”.
  119. 124. INTRODUCCIÓN <ul><li>Motivo y origen de la auditoría. </li></ul><ul><li>Oficio de acreditación. </li></ul><ul><li>Ámbito geográfico donde se haya practicado la auditoría. </li></ul><ul><li>Entidad. </li></ul><ul><li>Periodo. </li></ul><ul><li>Áreas materia de examen. </li></ul><ul><li>Sustento Legal (Nagu 4.50) </li></ul><ul><li>Carácter de prueba pre – constituida. </li></ul>
  120. 125. FUNDAMENTOS DE HECHO (condición, criterio y efecto) <ul><li>Breve sumilla, relato ordenado y sucinto de los hechos. </li></ul><ul><li>Con indicación de los atributos: condición, criterio, efecto, causa cuando ésta última sea determinable. </li></ul><ul><li>Indicación de normas o disposiciones legales infringidas. </li></ul><ul><li>Aclaraciones de personas comprendidas, evaluación. </li></ul><ul><li>En caso de existir responsabilidad civil, ésta debe ser cuantificada. </li></ul>
  121. 126. FUNDAMENTOS DE DERECHO (tipificación y sustento de responsabilidad ) <ul><li>Sustento legal de la responsabilidad penal o civil incurrida por cada uno de los hechos. (arts.de Código Civil.o Código Penal.) </li></ul><ul><li>Indicación de plazo de prescripción para el inicio de la acción penal y/o civil. </li></ul>
  122. 127. IDENTIFICACIÓN DE LOS PARTÍCIPES EN LOS HECHOS <ul><li>Individualización de las personas al servicio de las entidades con competencia funcional sobre los hechos calificados como indicios en los casos de responsabilidad penal, o constitutivos del perjuicio económico en caso de responsabilidad civil. </li></ul><ul><li>Individualización de otros partícipes, según sea el caso. </li></ul>
  123. 128. PRUEBAS <ul><li>Identificación de las pruebas en forma detallada y ordenada, por cada hecho, refiriendo el anexo en el cual se adjunta, debidamente autenticadas. </li></ul><ul><li>De ser necesario, podrán incluirse Informes Técnicos de Profesionales. </li></ul><ul><li>( Tasaciones, informes de ingeniería, informes grafo técnicos…etc.) </li></ul>
  124. 129. RECOMENDACIÓN <ul><li>Para que se interponga la acción legal respectiva según el tipo de responsabilidad determinada ( civil, penal). </li></ul><ul><li>Dirigida a los funcionarios que en razón de su cargo o función serán responsables de la autorización e implementación para su ejecución. </li></ul>
  125. 130. ANEXOS <ul><li>Anexo 1: Nóminas de personas al servicio de las entidades con competencia funcional sobre los hechos calificados como indicios (cargo, DNI, periodo, domicilio) </li></ul><ul><li>A partir de Anexo 2: pruebas que sustentes los hechos. </li></ul>
  126. 131. NIVELES DE APROBACIÓN INFORME ESPECIAL
  127. 132. ABOGADO PARTICIPANTE ABOGADO SOCIO ABOGADO SOA OCI CGR
  128. 134. Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades del Estado VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACIÓN
  129. 135. OPTIMIZAR EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LA IMPLANTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS, A FIN DE FORTALECER EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL MARCO DEL PROCESO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO. FINALIDAD
  130. 136. FINALIDAD DESTACAR QUE EL SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES EN EL PROCESO DE AUDITORÍA ES UNA CONTRIBUCIÓN A LA TAREA DE ADMINISTRAR LOS RECURSOS DE UNA ORGANIZACIÓN LA CUAL DESCANSA EN LA ALTA DIRECCIÓN.
  131. 137. RESUMEN DEL INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS ETAPAS
  132. 138. DIRECTIVA Nº 014-2000-CG/B150 VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DERIVADAS DE INFORMES DE ACCIONES DE CONTROL.
  133. 139. A. OBJETIVOS ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN Y SS.MM A LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA. ESTABLECER PAUTAS PARA EL SEGUIMIENTO DE LOS PROCESOS JUDICIALES DERIVADOS DE LAS ACCIONES DE CONTROL.
  134. 140. B. ALCANCE APLICACIÓN OBLIGATORÍA TITULAR JEFE OCI CGR SOA
  135. 141. C. RESPONSABILIDAD <ul><li>Titulares de las Entidades. </li></ul><ul><li>Jefes de los Órganos de Control Institucional. </li></ul><ul><li>Jefes de las Unidades Órganicas de la CGR. </li></ul><ul><li>Sociedades de Auditoría designadas por la CGR. </li></ul><ul><li>El incumplimiento de la Directiva genera responsabilidad administrativa. </li></ul>
  136. 142. D. VIGENCIA La presente Directiva rige desde el 01 de enero del 2001 y su aplicación es para las acciones de control que se inician a partir de esa fecha.
  137. 143. E. DISPOSICIONES GENERALES <ul><li>Responsable de disponer las acciones: Titular. </li></ul><ul><li>Responsable de efectuar la Verificación, Seguimiento y Registro: OCI. </li></ul><ul><li>Entidades sin OCI: La CGR encargará el Seguimiento. </li></ul><ul><li>OCI que realicen acciones de control por encargo: Responsables del Seguimiento. </li></ul>
  138. 144. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
  139. 145. O C I INFORMES DE AUDITORÍA REGISTRA RESUMEN DEL INFORME EN EL SISTEMA SAGU, SEGÚN FORMATO 4 ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA Y DEL SECTOR. SIMULTANEAMENTE A CGR, ADJUNTADO FORMATO 4 Y DISQUETE (SAGU)
  140. 146. T I T U L A R Según datos solicitados en el formato 4 Para su registro y seguimiento en el Sistema SAGU ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR En un plazo de 15 días útiles de recepcionado el informe ENVIA COPIA DEL FORMATO 4 AL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DESIGNA A LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES INFORMA A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  141. 147. Nroº FECHA : TÍTULO NOMBRE : CARGO : FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES TITULAR DE LA ENTIDAD INFORME DE ACCIÓN DE CONTROL ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR FORMATO Nº 4 ( XXX ) NOMBRE DE LA ENTIDAD : ABC FORMATO 4 ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR N Nº de REC. FUNCIONARIOS RESPONSABLES APELLIDO APELLIDO NOMBRES CARGO UNIDAD ORGANICA PATERNO MATERNO O DEPENDENCIA DOCUMENTO DE ASIGNACIÓN Nº FECHA PLAZO DE ATENCIÓN
  142. 148. CASOS ESPECIALES ENTIDADES QUE NO CUENTAN CON OAI EL TITULAR COMUNICA DIRECTAMENTE LAS ACCIONES ADOPTADAS. DE ESTAR COMPRENDIDO EL TITULAR, EN EL INFORME, EN PRESUNTA RESPONSABILIDAD CIVIL O PENAL EL RESPONSABLE DE LA IMPLANTACIÓN SERÁ: -TITULAR DEL ÓRGANO RECTOR O DEL QUE EJERCE TUICIÓN - EL QUE DESIGNE LA CONTRALORÍA COMO ENCARGADO DE IMPLANTAR DICHAS MEDIDAS.
  143. 149. O C I VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES Según lo requerido en el Sistema SAGU. A informes de auditorías: - realizadas a su entidad por la CGR, OCI y SOA - realizadas por sí mismo, en entidades que no cuentan con OAI. Formato 5A – 5B al 30 junio y 31 diciembre con vcmto. al 31 julio y 31 de enero. EFECTÚA EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS REGISTRA LA INFORMACIÓN DEL FORMATO 5A – 5B COMUNICA EL SEGUIMIENTO SEMESTRALMENTE A LA CONTRALORÍA
  144. 150. TIPO DE ÓRGANO INFORMANTE Nº INFORME 001- 2003 – 2 - ABC Nº De Seguimiento 001 DEL ( FECHA ) NOMBRE DE LA ENTIDAD (ABC) AL (FECHA) ACCIONES ADOPTADAS ACCIONES POR REALIZAR FECHA SITUACIÓN Nº RECOM . Código del Órgano Inf. Órgano de Auditoría Interna Período de Seguimiento SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES FORMATO 5 A -5B ( ABC ) NOMBRE DE LA ENTIDAD FORMATO 5A – 5B SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
  145. 151. AUDITORÍAS REALIZADAS POR OCI EN ENTIDADES QUE CARECEN DE OCI LA CGR DESIGNARÁ AL ÓRGANO DEL SISTEMA COMO ENCARGADO DEL SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y REGISTRO DE MEDIDAS CORRECTIVAS. AUDITORÍAS REALIZADAS POR CGR O SOAS EN ENTIDADES QUE CARECEN DE OCI CASOS ESPECIALES EL OAI AUDITOR SERA RESPONSABLE DE EFECTUAR EL SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y REGISTRO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DISPUESTAS POR EL TITULAR.
  146. 152. <ul><li>PENDIENTE </li></ul><ul><ul><li>CUANDO EL TITULAR NO HA DESIGNADO A LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE APLICAR LAS RECOMENDACIONES. </li></ul></ul><ul><ul><li>CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR, NO HAN INICIADO ACCIONES ORIENTADAS A APLICAR LAS RECOMENDACIONES. </li></ul></ul>CRITERIOS PARA DETERMINAR LA SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES <ul><li>EN PROCESO </li></ul><ul><ul><li>CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR, HAN INICIADO LAS ACCIONES DE IMPLANTACIÓN CORRESPONDIENTES. </li></ul></ul><ul><li>IMPLANTADA </li></ul><ul><ul><li>CUANDO SE APLIQUEN LAS MEDIDAS SUGERIDAS EN LAS MISMAS, CORRIGIENDO EL HECHO OBSERVADO, DESAPARECIÉNDO LA CAUSA QUE MOTIVÓ LA OBSERVACIÓN. </li></ul></ul>
  147. 153. CRITERIOS PARA DETERMINAR LA SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES PRESCRITO: El proceso administrativo disciplinario deberá iniciarse en el plazo no mayor de un año a partir del momento en que la autoridad competente tenga conocimiento de la falta, bajo responsabilidad. En caso contrario se declarará prescrita, sin perjuicio del proceso civil o penal a que hubiere lugar. RETOMADA: Cuando se realiza el seguimiento a través de otro Informe más reciente, con la misma Observación. NO APLICABLE
  148. 154. CRITERIOS PARA DETERMINAR LA SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES <ul><li>PROCESO ADMINISTRATIVO </li></ul><ul><ul><li>CUANDO SE HA APLICADO LA SANCIÓN DISCIPLINARIA ADMINISTRATIVA. </li></ul></ul><ul><li>PROCESO CIVIL </li></ul><ul><ul><li>CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN QUE PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO DE LA ADMISIÓN DE LA DEMANDA. </li></ul></ul><ul><li>PROCESO PENAL </li></ul><ul><ul><li>CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN QUE PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO APERTORIO DE INSTRUCCIÓN. </li></ul></ul>EN CASO DE RECOMENDACIONES QUE COMPRENDAN PROCESOS, ESTAS SE CONSIDERARÁN IMPLANTADAS, SEGÚN CORRESPONDA:
  149. 155. Situación de Recomendaciones de inicio de Acciones Legales PENDIENTE No se han efectivizado acciones EN PROCESO Denuncia o Demanda interpuesta IMPLEMETADA Auto apertorio de instrucción penal Admisión de la Demanda ARCHIVADO DEFINITIVO No hay mérito para el inicio del Proceso
  150. 156. ACCIONES JUDICIALES <ul><li>Una vez emitido el auto apertorio de instrucción o admisión de la demanda. </li></ul><ul><li>Información General: Dentro de los cinco días de haberse iniciado el proceso, se remitirá POR UNA SOLA VEZ en el formato Nº 6A “Acciones Judiciales” – Información General. </li></ul>
  151. 157. SEGUIMIENTO DE PROCESOS JUDICIALES Formato Nº 6B “ Acciones Judiciales” – Seguimiento de Procesos Judiciales. Primer Semestre enero – junio 31 de julio Anual enero – diciembre 31 enero año siguiente
  152. 158. ACCIONES JUDICIALES - FORMATO 6A CONDICION NOMBRE DELPARTICIPE APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRES CARGO EXPEDIENTE Nroº UBICACIÓN GEOGRAFICA ORGANO JURISDICCIONAL DISTRITO TIPO DE ORGANO JURISDICCIONAL DEPARTAMENTO PROVINCIA FECHA Nº INFORME NATURALEZA MATERIA MONTO DISCUTIDO ENCARGADO DE LA DEFENSA DE LOS INTERESES DEL ESTADO CODIGO DELPROCESO LEGAL INFORMACION GENERAL I. DATOS GENERALES DE INICIO II. PARTICIPES III. OBSERVACIONES ACCIONES JUDICIALES (XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD FORMATO 6A
  153. 159. C CODIGO DEL PROCESO LEGAL INICIO PERIODO SEGUIMIENTO Nº EXPEDIENTE ENACARGADO DE LA DEFENSA DE INTERESE DELESTADO INSTANCIA EN LA QUE SE ENCUENTRA EL PROCESO ETAPA PROCESAL ES TADO DEL PROCESO FORMA DE CONCLUSION MONTO RECUPERADO TIPO DE ORGANO INFORMANTE : Organo de Auditoría PERIODO DEL SEGUIMIENTO DEL ( FECHA) AL (FECHA) VERIFICACION Y SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS FORMATO 6B (XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD ACCIONES JUDICIALES SEGUIMIENTO DE PROCESOS FORMATO - 6B
  154. 160. PARA LAS ACCIONES DE CONTROL INICIADAS Hasta el 31- Dic. – 2000 Directiva 06-99-CG/SDE-PLF S1 Resumen del Informe S2 Acciones Adoptadas por el Titular S3 Verificación y Seguimiento de MM.CC. INFOPRAC A partir del 01 - Ene. – 2001 Directiva 011-2000/B150 Formato 2 Resumen del Informe. Directiva 014-2000/ B150 Formato 4 Acciones Adoptadas por el Titular Formato 5 Verificación y Seguimiento de MM.CC. Formato 6 Acciones Judiciales SAGU
  155. 162. I . INTRODUCCIÓN <ul><li>Origen de la Actividad de Control </li></ul><ul><li>Plan Anual de control del ejercicio 2003 </li></ul><ul><li>Objetivo </li></ul><ul><li>Mostrar el estado situacional de las acciones correctivas adoptadas y el grado de implementación de las mismas. </li></ul>
  156. 163. INTRODUCCIÓN <ul><li>Alcance </li></ul><ul><li>Reporte correspondiente al Primer Semestre 2003 que incluye el seguimiento de medidas correctivas a Informes de CGR, SOAs, OCI de los ejercicios enero 2000 al mes de mayo del 2003. </li></ul>
  157. 164. INTRODUCCIÓN <ul><li>Antecedentes y Base Legal </li></ul><ul><li>Precisar los Informes de Seguimiento emitidos a la fecha. </li></ul><ul><li>Mencionar que se hace teniendo en cuenta la Directiva N° 014-2000-CG/B150 de Verificación y Seguimiento de Implementación de Recomendaciones derivadas de Informes de Control. </li></ul>
  158. 165. INTRODUCCIÓN <ul><li>Comunicaciones Efectuadas </li></ul><ul><li>Precisar las comunicaciones y grado de atención de las mismas de preferencia por áreas. </li></ul><ul><li>Coordinaciones, visitas…etc.en forma sintética. </li></ul>
  159. 166. II. COMENTARIOS <ul><li>Mostrar el grado de avance obtenido en relación al último Informe de Seguimiento de Medidas Correctivas en forma esquemática puede usarse gráficos . </li></ul>
  160. 167. COMENTARIOS <ul><li>Destacar los retrasos que se vienen observando y el riesgo de que puedan prescribir haciendo notar las áreas que están encargadas de su implementación. </li></ul>
  161. 168. COMENTARIOS <ul><li>Destacar los avances que se han logrado de ser el caso, de preferencia por unidades orgánicas. </li></ul>
  162. 169. COMENTARIOS <ul><li>Utilizar los reportes que emite el SAGU para la formulación del Presente Informe. </li></ul>
  163. 170. III. RECOMENDACIONES <ul><li>Efectuar recomendaciones a la Alta Dirección tomando en cuenta los resultados del seguimiento efectuado. </li></ul>
  164. 171. ANEXOS <ul><li>Para remisión a la Contraloría General adjuntar los Formatos establecidos en la Directiva N° 014-2000-CG/B150 producto del ingreso al Sistema de Auditoria Gubernamental. </li></ul>
  165. 172. REPORTES DEL SAGU
  166. 173. RECOMENDACIONES CON FECHA DE IMPLEMENTACIÓN VENCIDA AL 30/06/2003 AGRUPADO POR ÁREAS Juan Perez Mantener un file de personal actualizado Jorge Quiñónez Oficina de Administración Oficina de Personal 3 2 N° Rec. Disponga a la Dirección de Administración, iniciar las acciones de resarcimiento de los montos observados más los gastos de abastecimientos de los faltantes de las observaciones 2.1 a los servidores del almacén general de programas nacionales y observación 2.2; a los servidores Sr. Resumen Pendiente 08-02-2001 Examen Especial en Sub Almacén de Programas Nacionales 002-2001-2 Pendiente 08/02/2001 Examen Especial Faltantes en Sub Almacén de Programas Nacionales 002-2001-2 Persona Responsable Situación Actual Plazo de Atención Título N° Informe
  167. 174. ESTADO SITUACIONAL DE RECOMENDACIONES POR INFORME DE CONTROL NOTA: PE = PENDIENTE IM = IMPLANTADA NA = NO APLICABLE EP = EN PROCESO RE = RETOMADA
  168. 175. ÚLTIMAS ACCIONES ADOPTADAS POR UNIDAD ORGÁNICA ENTRE 01/01/2001 Y 30/06/2003 <ul><li>RESPONSABLE: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN </li></ul><ul><li>Informe N° 005-2002-2 Título: E.E SOBRE INSCRIPCIÓN DE LOTE DE TERRENO EN EL PINAR </li></ul><ul><li>Recomendación N° 1 </li></ul><ul><li>EL DIRECTOR DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEBERÁ LLEVAR A CABO UN PORCESO DE EVALUACION AL MOMENTO DE SELECCIONAR EL PERSONAL PARA LA EJECUCIÓN DE LAS LABORES DE FISCALIZACIÓN. </li></ul><ul><li>Acciones Adoptadas al 30/06/03 </li></ul><ul><li>CON MEMORANDUM N° 095-2002/MDASA DE FECJA 20-06-2002, EL DIRECTOR DE ADMINISTRACION DISPONE A LA UNIDAD DE PERSONAL QUE COORDINE CON LAS AREAS DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA ESPECIFICAMENTE LA UNIDAD DE FISCALIZACION PARA SELECCIONAR EL PERSONAL IDÓNEO, </li></ul><ul><li>SE HA ESTABLECIDO EL PERFIL PROFESIONAL REQUERIDO Y EFECTUADO EL CONCURSO RESPECTIVO, ASIMISMO SE HA CONSIDERADO UNA EVALUACIÓN TRIMESTRAL DEL PERSONAL . </li></ul><ul><li>Situación: Implantada </li></ul><ul><li>Recomendación N° 2 </li></ul><ul><li>LA DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEBERÁ PROYECTAR UNA DIRECTIVA INTERNA EN LA QUE SE ESTABLEZCA CLARAMENTE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR. </li></ul><ul><li>Acciones Adoptadas al 30/06/03 </li></ul><ul><li>CON MEMORANDUM N° 98-2002-/MDASA DEL 20/06/2003 EL DIRECTOR DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DISPUSO A LA UNIDAD DE REGISTRO TRIBUTARIO, ELABORAR UNA DIRECTIVA INTERNA, EN LA QUE SE ESTABLEZCA LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO E INSCRIPCIÓN DE INMUEBLES, EL CUAL HA SIDO ELABORADO Y APROBADO , ENCONTRÁNDOSE EN VIGENCIA </li></ul><ul><li>Situación: Implantada </li></ul>
  169. 176. SITUACIÓN DE INFORMES DE ACCIÓN DE CONTROL INFORMES EMITIDOS DEL 01/01/2002 AL 30/06/2003
  170. 177. CASOS PRÁCTICOS T A L L E R
  171. 178. MENSAJE PARA LAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS
  172. 179. No olvidemos que como Funcionarios Públicos estamos comprometidos a actuar diligentemente en el desempeño de nuestras funciones, con Economía, Eficiencia, Eficacia y Transparencia. “ Recordemos que como Funcionarios Públicos, estamos al servicio de la ciudadanía, al servicio de nuestro País, por lo que debemos esforzarnos permanentemente, para que nuestro servicio sea cada vez de mayor calidad y con valor agregado.”
  173. 180. ... GRACIAS POR PERMITIRME APRENDER CON USTEDES E-mail: jcontreras@contraloria.gob.pe

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