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Jornada Financiación de la Innovación EQA Certification
 

Jornada Financiación de la Innovación EQA Certification

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Jornada14 06-2012 eqa Gestión de la Innovación I+D+I + Financiacion y Calidad

Jornada14 06-2012 eqa Gestión de la Innovación I+D+I + Financiacion y Calidad

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    Jornada Financiación de la Innovación EQA Certification Jornada Financiación de la Innovación EQA Certification Presentation Transcript

    • EQA Certificados I+D+iJornada TécnicaActualidad de la Financiación dela InnovaciónProyectos de I+D+i, Patent Box, Personal InvestigadorMadrid 14 de junio de 2012
    • Índice Origen y evolución de la certificación Certificación de Proyectos. Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados Muestrarios Patent Box UNE 166002 EQA Certificados I+D+i
    • Origen y evolución de la certificación
    • Origen y evolución de la certificaciónEvolución de la certificación2003 RD 1432/2003, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos los efectos de aplicación e interpretación de la deducción por actividades de I+D+i. RD 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la TRIS, art.35 se recogen las2004 medidas que regulan los incentivos fiscales a la I+D+i.
    • Origen y evolución de la certificaciónFuncionamiento del sistema 1. El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por actividades de I+D+i 2. El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación (hoy de Economía y competitividad) la capacidad para evaluar los proyectos presentados por las empresas y emitir el llamado “Informe Motivado” con carácter vinculante para el Ministerio de Hacienda. 3. Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación acreditadas por ENAC.
    • Certificación de Proyectos ¿Qué se entiende por I+D y por iT por RD? Productos INNOVACIÓN Ideas INVESTIGACIÓN DESARROLLO TECNOLÓGICA Procesos NOVEDAD OBJETIVA NOVEDAD SUBJETIVA MEJORA TECNOLÓGICA SIGNIFICATIVA
    • Origen y evolución de la certificaciónCertificación y informes motivados EMPRESA Certificación: Desde 2004, EQA Certificados I+D+i está •Proyectos I+D+i acreditado por ENAC •Personal investigador para la certificación de •Patent Box proyectos de I+D+i Tramitación informe motivado Vinculante •Proyecto tipo a y b •Personal tipo d SEGURIDAD JURÍDICA
    • Origen y evolución de la certificaciónEvolución de la certificación 2005 Deducción de los muestrarios Textiles y del calzado como proyectos iT • Bonificación del 40% de las cuotas a la Seguridad Social para el personal investigador (RD 278/2007) 2006 • Proporción en la que se disminuye el tipo de gravamen: coeficiente de 0,92 en 2007 / 0,85 a partir del 2008 Patent Box: reducir en el IS el 50 % de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho 2007 de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos 2008 Deducción de los muestrarios marroquinería, curtidores, juguete, mueble y madera
    • Origen y evolución de la certificaciónEvolución de la certificación Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades Europeas • Se suprime que la actividad se desarrolle en España 2008 • Que el gasto en el exterior no supere el 25% de la inversión total. Se da derecho a la deducción del gasto por I+D+i realizado en cualquier Estado de la Unión Europea. Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto 2009 sobre Sociedades, permitiendo su aplicación más allá de 2011 Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC: 2011 • Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados en el período impositivo por concepto de innovación • Se eleva el límite del importe de las deducciones del 50% al 60% de la cuota íntegra
    • Origen y evolución de la certificaciónEvolución de la certificación • Los informes motivados ex–ante (tipo CDTI o derivados de innpacto u otros programas de ayudas) - No vinculan a los informes motivados a posteriori asociados (art. 4 Orden CIN 2212/2011). • Deducción adicional por personal investigador cualificado con dedicación exclusiva a actividades de I+D (adicional 17%) 2011 Estos gastos deberán estar certificados de forma adicional, por una entidad certificadora (EC) acreditada expresamente al efecto. a) El personal deberá estar dedicado en exclusiva a actividades de I+D durante el tiempo que dure su actuación en el proyecto que se certifique. b) Cuando un proyecto es calificado como I+D+i, debe demostrarse que dicho personal solo actúa en las actividades que sean exclusivamente de I+D
    • Origen y evolución de la certificaciónEvolución de la certificación COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS (informe DGT) Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales 2011 y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios, estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.
    • Origen y evolución de la certificaciónEvolución de la certificación PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO: 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones). 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el 2012 fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva. Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales. Son deducibles los equipos y fungibles adquiridos en el exterior del EEE
    • Origen y evolución de la certificaciónEQA, certificaciones técnico-fiscal PÉRDIDAS Y GANACIAS Ventas Compras Bonificaciones a la SS por Gastos de personal Certificado personal Personal investigador Investigador Seguridad social Otros gastos de explotación Justificación de Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero gasto de subvenciones Resultado de explotación Auditoría Contable Ingresos o gastos financieros Resultado antes de impuestos Reducción de Ajuste: reducción ingresos procedentes de activos intangibles (art. 23) ingresos por cesión de Base imponible Certificado intangibles Patent Box X tipo Impositivo = Cuota Íntegra/Impuesto sobre beneficios Deducciones Deducción por inversión en I+D+IT (art. 35) por I+D Resultado del ejercicio Certificado I+D
    • Certificación de Proyectos Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados
    • Certificación de ProyectosQué es la certificación de proyectosde I+D+i Instrumentos de reducción del riesgo fiscal Riesgo Instrumentos Deducciones según criterio propios de la empresa Consulta vinculante o valoraciones previas Certificación EQA Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio Economía y competitividad
    • Certificación de ProyectosQué es la certificación de proyectosde I+D+i La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto, mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004. La certificación de proyectos se ajusta a los requisitos legales establecidos a fin de que el Ministerio de Economía y Competitividad emita el informe motivado. Este informe permite justificar las deducciones fiscales por I+D+i frente al Ministerio de Hacienda y administraciones públicas, proporcionando seguridad jurídica total en su aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
    • Certificación de ProyectosSolicitud del informe motivado 1 CERTIFICADORA 2 3 EMPRESA 4 5 MINISTERIO DE HACIENDA 1. Solicitud de Certificación por la empresa. 2. Emisión del certificado por la entidad Certificadora. 3. Solicitud del Informe Motivado empresa: https://www11.mityc.es/idicer/ 4. Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Economía y Competitividad. 5. Envío del Informe Motivado vinculante para M. Hacienda.
    • Certificación de Proyectos Deducciones Tabla de deducciones de I+D o IT 18 años para su aplicación CLASIFICACIÓN DEL PROYECTO Investigación Y Innovación InnovaciónGastos del proyecto desarrollo (I+D) Tecnológica (iT) año Tecnológica (iT) fiscal 2011 año fiscal 2012Personal 25% 8% 12%Personal con dedicación exclusiva aactividades de I+D 42% no aplica no aplicaColaboraciones externas 25% 8% 12%Gastos de amortización de activosmateriales y inmateriales 25% 8% 12%Material consumible (fungibles) 25% 8% 12%Otros gastos 25% 8% 12% +17% del exceso de la media de los dos años anterioresInversiones Activos materiales yinmateriales si no aplica no aplica
    • Certificación de Proyectos¿Qué se entiende por I+D y porInnovación tecnológica? I+D i INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA Aplicación de los resultados de la Actividad cuyo resultado sea un avance Indagación original y investigación (…) para la fabricación de tecnológico en la obtención de nuevos planificada que persiga nuevos materiales o productos o para el productos o procesos de producción o descubrir nuevos diseño de nuevos procesos o sistemas mejoras sustanciales de los ya conocimientos y una de producción, así como para la mejora existentes. Se considerarán nuevos superior comprensión en tecnológica sustancial de materiales, aquellos productos o procesos cuyas el ámbito científico y productos, procesos y sistemas características o aplicaciones, desde el tecnológico. preexistentes. punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad. Art. 35 .1.a) TRLIS Art. 35 .1.a) TRLIS Art. 35 .2.a) TRLIS Mejora tecnológica significativa Novedad objetiva Novedad subjetiva
    • Certificación de ProyectosExclusionesNo se considerarán actividades de I+D ni de innovación tecnológica las consistentes en: Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En particular, los esfuerzos rutinarios para la mejora de la calidad de los productos o procesos, la adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de temporada (excepto en muestrarios) y las modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares. Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la producción, incluyendo el reglaje de máquinas; la incorporación o modificación de instalaciones, máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectos a actividades calificadas como de I+D y de innovación; la solución de problemas técnicos de procesos productivos interrumpidos; el control de la calidad y la normalización de productos y procesos; la prospección en materia de ciencias sociales y los estudios de aprendizaje y la formación profesional relacionada con las actividades mencionadas. La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.
    • Certificación de Proyectos Deducciones LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN NEW 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones). 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento NEW de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva. Otras consideraciones Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales. NEW La Ley permite realizar parte de los trabajos en el extranjero siempre que dicho gasto no supere El 25 % del total de la inversión.
    • Certificación de ProyectosTipos de certificado: Proyectos I+D+i CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto, determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos. CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto, la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo. CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTE PREVIO: Se comprobará la naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran posibles desviaciones sufridas respecto a la certificación previa existente.
    • Certificación de ProyectosTipos de certificado: Proyectos I+D+i Expertos técnicos Auditor contable G A Naturaleza S I+D Coherencia T Auditor de los gastos IT O aprobados por el experto presupuestaria técnico Nada A Ñ Certificado de contenido O Certificado de contenido (ex ante) ejecución y seguimientos
    • Certificación de Proyectos Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D NEW 2. Si participan en otros proyectos y/o actividades diferentes del proyecto que 1. Proyectos calificados en su totalidad se evalúa para certificar, EQA debe como I+D comprobar también han sido calificados como I+D REQUISITOS PARA OBTENER LA DEDUCCIÓN ADICIONAL 4. Auditoría In-situ por parte de un auditor 3. Evaluación del ET de EQA
    • Certificación de ProyectosPersonal investigador condedicación exclusiva a I+D Para la certificación de la deducción adicional de investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de I+D es necesario: La realización de una auditoria “in situ” en las instalaciones de la organización que solicita la certificación.
    • Certificación de ProyectosGastos deducibles Gastos indirectos vs gastos directos repercutibles: -Criterio de imputación y de reparto que se mantiene fijo en el tiempo. - Posibilidad de que la EC pueda certificarlo… Está en estudio en este momento NEW
    • Certificación de ProyectosDocumentación Documentación a presentar para la obtención del Informe Motivado
    • Certificación de Proyectos
    • Certificación de ProyectosSolicitud del informe motivado Método operacional: Entrega del informe técnico de la EC en formato XML INFORME TÉCNICO GENERACIÓN MANUAL DE XML GENERACIÓN AUTOMÁTICA DE XML (BBDD) PDF IBERFAN OTROS (Formulario) (u otra) MEDIOS DOC FIRMADO (XSIG) XML FIRMADO (XSIG) SOLICITANTE SOLICITANTE CARGA DE DOC FIRMADO (XSIG) EN MODIM (https://sede.micinn.gob.es/IMV) CARGA AUTOMÁTICA DE XML FIRMADO (XSIG) EN MODIM Volcado manual de contenido de DOC en formulario (https://sede.micinn.gob.es/IMV)
    • Certificación de ProyectosSolicitud del informe motivado
    • Certificación de ProyectosLos informes motivadosMétodo operacional: Estados públicos de tramitación
    • Certificación de ProyectosCalendario de proyectosCalendario Deseado Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (impuesto de sociedades) Sept. Octub Dicie Ener Febre Mar Ab May Jun 25 Julio Preparación y selección de proyectos Empresa Pres. I.S Estudio de proyecto; informe técnico. Entidad Auditoria de Acreditada gastos Emisión del certificado Emisión del MICINN informe motivado El plazo de solicitud ante el MICINN de informes “Tipo a” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural). Fuente: Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial
    • Certificación de ProyectosCalendario de proyectos Calendario Proyectos 2011 2012 ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC EJECUCIÓN DEL PROYECTO SOLICITUD MINISTERIO 25 CERTIFICACION 31 COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA 31 A efectos del Informe Motivado del MICINN se certifica lo ejecutado el año anterior al de la presentación del impuesto (Año Fiscal) Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio a través de https://sede.micinn.gob.es/IMV/ Plazo para completar expediente ante el MICINN y presentar certificado 31 Diciembre.
    • Certificación de ProyectosAcreditaciones ENAC
    • Certificación de ProyectosNomenclatura UNESCO Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto) Experiencia laboral mínima (*): de 5 años, al menos 2 de ellos en el campo de la I+D+I. Experiencia en la disciplina del campo-tecnológico (código UNESCO) del proyecto a evaluar: Conocimientos en la disciplina (nivel 4 dígitos UNESCO) del proyecto por experiencia o formación. Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto) Experiencia laboral en el campo de la I+D+I: al menos 4 años en actividades de I+D+I a nivel de 4 Dígitos UNESCO en la disciplina a ser clasificado. Experiencia en la sub-disciplina, del campo-tecnológico a nivel de 6 Dígitos UNESCO del proyecto: al menos 2 años de los últimos 5 años. Auditores contables registrados en el ROAC. (*) El grado de doctor cuenta como 4 años
    • Certificación de ProyectosNomenclatura UNESCO 33 Ciencias Tecnológicas 3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas 3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309) 3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01) 3302.02 Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05 y 29) 3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07) 3309.01 Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y 6113.01) 3309.02 Piensos (Ver 3104.06) 3309.03 Antioxidantes en Los Alimentos 3309.04 Panadería 3309.05 Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)
    • Certificación de ProyectosConvenios con universidades y centros deinvestigación Univ. Autónoma de Madrid. Politécnica de Valencia. Univ. de Salamanca. Univ. Carlos III de Madrid. Univ. de Zaragoza. Univ. de Granada. Univ. Castilla La Mancha. Univ. De Jaén. Univ. De Málaga. Univ. De Alicante. Univ. Jaume I . Univ. De Valladolid. Univ. De Cádiz. Univ. De Huelva. Univ. De Sevilla Univ. De Córdoba. Univ. De Navarra Univ. De León Univ. De La Coruña Centro tecnológico de materiales metálicos y no metálicos Centro tecn. Agroalimentación CIDAUT (centro tecn. Automoción) ASINTEC (centro tecn. Textil) Fundación Universidad y Empresa de Madrid Inst. Tecnológico de la Madera (AIDIMA) Centro Tecnológico del calzado de La Rioja
    • Bonificaciones por personal investigadorProceso de Certificación Solicitud y Emisión Comité de Aceptación de Certificado e Certificación Oferta ITCE Revisión Auditoria Memoria DO Contable Propuesta Auditoria código 4D Personal Experto 4 dígitos: Investigador Experto técnico: asignación Informe de subdisciplina Confirmación Evaluación código 4D y asignación subdisciplina
    • Certificación de ProyectosProceso Cuestionario de oferta Emisión de oferta • 2-3 días Recepción de aceptación Recepción de memoria y asignación de gestor • 5 días Evaluación interna • 5 días Evaluación ET • 3 semanas Evaluación contable • 9 días Comité de certificación • 7 días Emisión de certificado e ITC • 2 días Emisión de XML o XSIG • 3 días 55 días
    • Certificación de Proyectos Origen y evolución de la certificación Evolución de los informes motivados del ministerio. Solicitudes presentadas FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
    • Certificación de Proyectos Origen y evolución de la certificación. Solicitudes por CCAA FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
    • Certificación de Proyectos Origen y evolución de la certificación. Informes emitidos por CCAA FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
    • Certificación de Proyectos Nº de informes técnicos emitidos Nº de informes técnicos emitidos por las Entidades de certificación para el año 2009, ejercicio fiscal 2008 750 664 700 650 600 550 500 450 400 350 300 250 200 150 100 50 0 EQA Fuente: Ministerio de ciencia e innovación
    • Certificación de ProyectosDistribución de informes técnicosemitidos FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación
    • Certificación de ProyectosLas ventajas de EQA I+D+iEjercicio Fiscal. Situación 5 de Febrero de 2010 (Ejercicio fiscal 2008) Completos Incompletos Totales ACIE 470 32% 6 476 19% Viendo los datos emitidos por el AENOR 143 10% 1 144 6% ministerio, se puede observar AIDIT 275 19% 4 279 11% que EQA I+D+i es la entidad Cámara 7 0% 0 7 0% más rápida en la presentación B-VERITAS 0 0% 0 0 0% de los informes, ya que el 90% EQA 473 33% 3 476 19% de nuestra producción está FITSA 0 0% 0 0 0% certificada a 31 de diciembre de IMPIVA 3 0% 0 4 0% INNOMAVAR 14 1% 1 15 1% 2009. IVAC 37 3% 0 37 1% ZIURTEK 14 1% 0 14 1% Nota: A día de hoy no se disponen de datos No indica EC 14 1% 1068 1082 43% más actualizados Totales 1450 100% 1083 2533 100% FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación
    • Muestrarios
    • Certificación de MuestrariosLa certificación de muestrarios Introducido por Ley 23/2005 modificando TR Impuesto Sociedades. Posibilidad de incluir los muestrarios textiles como Innovación tecnológica. De las 4 fases que constituyen un muestrario: Concepción y captación de tendencias (Viajes, revistas). Diseño y definición: Trabajo de diseñadores internos o externos, Fichas técnicas de los prototipos. Materialización de prototipos. Preserie, marketing y distribución. Sólo Fase 2 y Fase 3 objeto de Informe Motivado y por tanto deducibles.
    • Certificación de Muestrarios NEWLa certificación de muestrarios PROPUESTAS DE MODIFICACIÓN • Se elevan los límites de gasto establecidos según facturación • Si los límites son superados, o si la facturación de la empresa supera el límite superior: - Debe aportarse fichas de ampliación - La auditoría económica debe ser realizada por la EC Muestrarios de sectores tradicionales • Por una parte, aumentan los límites establecidos para los gastos anuales asociados a cada fase de elaboración (en función de la facturación de la empresa solicitante). • Por otra parte, si se superan dichos límites, y/o si la facturación de la empresa es superior al máximo valor de facturación mostrado en la tabla, en todo caso deberá justificarse y argumentarse detalladamente el gasto, además de aportar las fichas de ampliación y auditoría económica realizada por la entidad certificadora. En juguete y marroquinería • Fase 2: Diseño y definición. Se han eliminado del paréntesis “Adquisición estudios de tendencias y mercado, vigilancia tecnológica”, pues no corresponden a esta fase (están incluidos en la Fase 1) y no son deducibles.
    • Bonificaciones por personal investigador
    • Bonificaciones por personal investigadorCertificación para la deducciónde personal investigador Introducido por RD 278/ 2007 de 23 Febrero. NEW Incentivo de Naturaleza no tributaria incompatible con la deducción. (Excepción de compatibilidad *) Consiste en bonificaciones en la cotización a la Seguridad social. Bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador.
    • Bonificaciones por personal investigadorCertificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)
    • Bonificaciones por personal investigadorCertificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)
    • Bonificaciones por personal investigadorCertificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *) COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios, estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.
    • Bonificaciones por personal investigadorÁmbito de aplicación Todo tipo de contratos pero con duración mínima de tres meses. Exclusiones: No exclusividad o totalidad de su tiempo. Actividades que no son I+D+i: administración, gestión de recursos, marketing, servicios generales y dirección entre otras. Relaciones laborales especiales (Art. 2 ET): Personal de alta dirección. Si ese personal tiene ya una subvención por sus cuotas a la SS. Grupos de Cotización 1, 2, 3 y 4. 1. Ingenieros y Licenciados. 2. Ingenieros Técnicos, peritos y ayudantes titulados. 3. Jefes Administrativos y de Taller. 4. Ayudantes no titulados. Carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo.
    • Bonificaciones por personal investigadorRequisitos del solicitante Estar al corriente de pago de obligaciones tributarias y a la seguridad social. No tener infracciones muy graves en programas de empleo. Compatibilidad de estas ayudas: Incompatibles con las deducciones fiscales por I+D+i (Ver ejercicio de la opción). Compatibles con otras bonificaciones por fomento del empleo siempre que la sume no supere el 100% de la cuota empresarial. Nunca podrán superar, en concurrencia con otras ayudas el 60 % del coste salarial anual del contrato que se bonifica.
    • Bonificaciones por personal investigadorInformación a laAgencia Tributaria Actualmente, optar un mes antes del año impositivo a aplicar
    • Bonificaciones por personal investigadorExclusiones El régimen de bonificaciones no será de aplicación en los siguientes casos: Respecto de aquellos empleados que destinen únicamente parte de su jornada laboral a la realización de actividades de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica. Respecto de aquellos empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica, cuya labor consista en actividades distintas a la señaladas en el artículo segundo, como son las de administración, gestión de recursos, marketing, servicios generales y dirección, entre otras. Respecto de aquellos empleados contratados por la Administración General del Estado y los Organismos regulados en el título II y en las disposiciones adicionales novena y décima de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado, las Administraciones autonómicas o las corporaciones locales y sus organismos públicos, así como por otros entes públicos que estén totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades. Relaciones laborales de carácter especial previstas en el artículo 2 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, u otras disposiciones legales. Respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratación para actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica esté explícitamente subvencionada o financiada con fondos públicos, siempre que dicha financiación incluya también las cuotas empresariales a la Seguridad Social.
    • Bonificaciones por personal investigadorProcedimientos y plazos 1. Ejercicio de la Opción entre deducciones o bonificaciones: Comunicación telemática a la Administración Tributaria en el penúltimo mes anterior al inicio del periodo impositivo en el que deba surgir efecto. (30 Noviembre). Carácter irrevocable. Se entiende además prorrogado tácitamente mientras no se renuncie a ella. Doble efecto: Que Hacienda sepa que no pueden aplicar deducciones. Que Hacienda ingrese esas cantidades en la Tesorería de la SS.
    • Bonificaciones por personal investigadorProcedimientos y plazos2. Identificación del Personal Investigador ante la Seguridad Social. Mediante el procedimiento habitual de altas, bajas y modificaciones que establece el reglamento general de la Seguridad Social.3. Solicitud de Certificación conforme al RD 278/ 2007 por una entidad acreditada por ENAC.4. Solicitud de Informe Motivado Tipo D ante el Ministerio de Ciencia e Innovación.
    • Bonificaciones por personal investigador Propuesta de modificación al CEA de ENAC Propuesta del MINECO comunicada a las Entidades de Certificación el 21 de mayo de 2012NEW MODIFICACIÓN RELATIVA LA CERTIFICACIÓN DE LA DEDICACIÓN EXCLUSIVA A LA ACTIVIDAD DE I+D+i DEL PERSONAL INVESTIGADOR El espíritu de esta modificación de CEA (y la pendiente del RD 278/2007) es desligar la certificación de la bonificación como tal y del informe motivado, a efectos de plazos y periodos. Así, se propone: Que la certificación sea ex-post (y se elimine por tanto la obligatoriedad del seguimiento) Que los investigadores objeto de la certificación lleven al menos 3 meses contratados en régimen de exclusividad a la I+D+i Que el solicitante pueda solicitar esta certificación en cualquier momento, y que en su solicitud deba especificar el periodo que desea que sea cubierto por la certificación. Se apuesta por la certificación en cualquier momento, siempre sobre actuaciones de pasado, respecto a un periodo de actividad mínimo 3 meses, y como novedad, que sea el solicitante quien especifique qué periodo desea se abarque. Está en estudio (por determinar) si se fija un periodo máximo de evaluación, y el límite del mismo.
    • Bonificaciones por personal investigador¿Qué nos va a pedir EQA ?Memoria que incluya: Actividades en general de la empresa y en particular en I+D+i. Estructura organizativa y funcional para comprobar qué actividades realizan las personas objeto de certificación. Actividades en I+D+i y distribución horaria realizadas por ese personal: Proyectos. Funciones dentro de cada proyecto y dedicación horaria. Participación en actividades de I+D+i tales como: Vigilancia Tecnológica. Prospectiva Tecnológica. Creatividad y generación de ideas. Comunicación interna y externa. Muy valorable si la empresa aporta una certificación UNE 166.002, Sistema de Gestión de la I+D+i. Documentos justificativos Curricula Vitarum del personal objeto de certificación. Documentos de Cotización a la Seguridad Social. Certificado de estar al corriente de pago de obligaciones tributarias y de seguridad social. Auditoría in Situ
    • Patent Box
    • Patent BoxIntroducción a la Patent Box PATENT BOX: Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar en un 50% la base imponible generada por los ingresos brutos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles creados por su empresa. Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto de Sociedades. El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y lo cede a otra empresa para su explotación. Las dos empresas pueden formar parte del mismo grupo empresarial. El beneficio fiscal depende del precio de cesión.
    • Patent Box Artículo 23 «Artículo lo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.1. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o de 2. La reducción no se aplicará a partir del período impositivo explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o siguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesión procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones de cada activo, computados desde el inicio de la misma y que relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, se hayan tenido derecho a la reducción, superen el coste del integrarán en la base imponible en un 50 por ciento de su activo creado, multiplicado por seis. importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos: 3. Esta reducción deberá tenerse en cuenta a efectos de la a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de determinación del importe de la cuota íntegra a que se refiere el cesión. artículo 31.1.b) de esta Ley. b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o de 4. Tratándose de entidades que tributen en el régimen de explotación en el desarrollo de una actividad económica y consolidación fiscal, los ingresos y gastos derivados de la que los resultados de esa utilización no se materialicen en la cesión, no serán objeto de eliminación para determinar la base entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario imponible del grupo fiscal. que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad 5. En ningún caso darán derecho a la reducción los ingresos cedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad esté procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de vinculada con el cesionario. marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las c) Que el cesionario no resida en un país o territorio de nula películas cinematográficas, de derechos personales susceptibles tributación o considerado como paraíso fiscal. de cesión, como los derechos de imagen, de programas d) Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestaciones informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de accesorias de servicios, deberá diferenciarse en dicho cualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en el contrato la contraprestación correspondiente a los mismos. apartado 1. e) Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión.
    • Patent BoxConceptos incluidos INCLUIDOS Patentes Dibujos o modelos Planos, fórmulas Procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas EXCLUIDOS Marcas Obras literarias, artísticas o científicas Incluidas las películas cinematográficas De derechos personales susceptibles de cesión, como los: Derechos de imagen. De programas informáticos. Equipos industriales, comerciales o científicos.
    • Patent BoxIntroducción a la Patent Box Artículo 23 de TRLIS. Exención del 50% sobre los ingresos (brutos) a integrar en la base imponible que procedan de la cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles. EMPRESA “A” EMPRESA “B” Crea el conocimiento Contrato de cesión Explotación CLIENTES Ingreso sujeto a una La “Empresa A” reduce al exención del 50%” La “Empresa B” realiza un 50% la base imponible del pago a la “Empresa A” por beneficio de la cesión la cesión del conocimiento
    • Patent BoxRequisitos EMPRESA “A” EMPRESA “B” 50% exención Incluso entre empresas del mismo grupo Empresa Empresa CEDENTE CESIONARIA Cede Paga La empresa cedente debe El contrato debe La empresa cesionaria debe mantener registros contables describir claramente utilizar el activo cedido para necesarios para determinar diferenciado las una actividad económica los costes de la generación prestaciones del activo Accesorias.
    • Patent BoxReducción de ingresos CONDICIONANTES El cesionario no puede tributar en un paraíso fiscal. El contrato no debe incluir otros servicios, y si lo hace, deben estar correctamente diferenciados. Ventaja adicional Empresas vinculadas. En caso de consolidación fiscal no será objeto de eliminación. LÍMITE Σ INGRESOS = Σ COSTE X 6 La empresa podrá aplicar este incentivo hasta el periodo impositivo en que los ingresos por cesión superen 6 veces el coste intangible.
    • Patent BoxEjemplo Deducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial Situación 1= Una empresa antes de aplicar la reestructuración REESTRUCTURACIÓN: Junio 2011 para obtener el beneficio fiscal “Patent Box” La empresa “A” crea la empresa “B” que se encargará de la explotación. Empresa “A” Cesión: La Empresa A cede a la Empresa B su Ingreso (por ventas) 2.000.000 € conocimiento en I+D. Coste I+D - 400.000 € Acuerdo de cesión: 900.000 € anuales (Empresa B pagará A Otros Gastos - 600.000 € a la Empresa A). Nota: los “Costes I+D” se lo imputamos a la Empresa A y Resultado contable 1.000.000 € “Otros Gastos” son imputados a la Empresa B. Impuesto 30% 300.000 € Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box” A Empresa “A ”. Centro de I+D B Empresa “B”. Fabrica y venta Ingreso (por cesión) 900.000 € Ingreso (por ventas) 2.000.000 € Coste I+D - 400.000 € Otros gastos 600.000 € Resultado contable 500.000 € Gastos por cesión 900.000 Ajuste fiscal por Patent Box 450.000 € Resultado contable 500.000 € (50% del Ingreso por cesión) Impuesto 30% 150.000 € Base imponible 50.000 € Impuesto 30% 15.000 € Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €
    • Patent BoxEjemplo Deducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial A B Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box” Empresa “A ”. Centro de I+D Empresa “B”. Fabrica y venta Ingreso (por cesión) 900.000 € Ingreso (por ventas) 2.000.000 € Coste I+D - 400.000 € Otros gastos 600.000 € Resultado contable 500.000 € Gastos por cesión 900.000 Ajuste fiscal por Patent Box 450.000 € Resultado contable 500.000 € (50% del Ingreso por cesión) Impuesto 30% 150.000 € Base imponible 50.000 € Impuesto 30% 15.000 € Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 € Limite año coste del activo x 6 = 400.000 x 6 = 2.400.000 € Año que los costes superan el coste del activo x 6 = 900.000 x 3 = 2.700.000 € (3er año) Ahorro total = 450.000 x 3 = 1.350.000
    • Patent BoxConsultas vinculantes POSITIVAS: Inclusión de gastos de I+D no activados (V1299-08) Franquicias, centralización (V2066-10) Modelos de calzado, con creación de nueva compañía (V0578-09) Diseño de modelos de Bolsos y calzado (V579-09) Derechos de comercialización de un tratamiento medico (V1112-10) EN PARTE: Franquicias (v100-09) Franquicias con coste dinámico (V2245-10) Diseño de muestrarios arrendamiento operativo vs financiero (V0828-11. V0829-11) NEGATIVAS: Software para procedimiento comercial (V2365-09) Empresa de I+D de medicamentos que cede el derecho al uso de una patente y licencia de medicamentos. La cesión incluye prestaciones accesorias de servicios, diferenciarse en el contrato. Cesión sin diferenciar en el contrato de servicios (V0252-09) Dispositivos electrónicos y software (V2188-10) Equipos y software (V2239-10) Montaje e instalación de plantas industriales (V0787-09). Transformación de cobre. Contratos de cesión de experiencias industriales y comerciales. La sociedad cedente participará en el montaje.
    • Patent BoxCertificación EQA Alcance nivel de seguridad 1 Alcance nivel de seguridad 2 Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 1 Certificación Certificación Certificación Seguimiento del activo de la cesión del uso que intangible realiza el cesionario Solo si vinculadas o si Opcional así lo exige el cedente
    • UNE 166002
    • UNE 166002Identificación deactividades de I+D+i Vigilancia Tecnológica Prospectiva Tecnológica Creatividad Análisis interno y externo Benchmarking (clientes y competidores) IDEAS SELECCIÓN DE IDEAS VIABILIDAD TECNICO ECONOMICA MERCADO POTENCIAL PROYECTOS
    • UNE 166002Modelo de proceso DE I+D+i INVESTIGACION CONOCIMIENTOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS IDEA S EXISTENTESMercado Potencial DiseñoViabilidad Técnica Prueba Invención y/o PRODUCTOS Económica Diseño Comercialización Selección ideas Rediseño PROCESOS Analítico Proyectos Producción
    • PROCESO DE CERTIFICACIÓNSolicitud de Auditoríacertificación Fase I ¿Satisfactorio? No Identificación de hallazgos 1. Entrega de la documentación requerida Si según las bases de certificación de EQA Auditoría Acción correctiva 2. Análisis y revisión de la documentación por Fase II parte de EQA. No Informe de No 3. Auditoría del sistema de gestión de la I+D+i de ¿Satisfactorio? conformidad la empresa. Identificación, si fuera necesario, Si Acción de las deficiencias del sistema. Comité de correctiva certificación Si 4. Elaboración del plan de acciones ¿Satisfactorio? correctoras del sistema de gestión de I+D+i. 5. Evaluación por parte de EQA de las acciones Emisión de certificado (año 0) correctoras y evidencias. Ciclo que se 6. Emisión del certificado EQA repite cada Auditorías de tres años mantenimiento anuales (año 1 y año 2) Auditorías de recertificación (año 3)
    • EQA Certificados I+D+i
    • EQA Certificados I+D+i¿Quién es EQA Certificados I+D+i? EQA I+D+i es una de las 9 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos de I+D+i. Según los informes del Ministerio de Ciencia e Innovación, EQA está entre las dos primeras entidades por número de Informes Motivados. Estamos acreditados para 53 Códigos Tecnológicos. Certificación conforme a RD 1432 y UNE 166.001. Certificación de Sistemas de Gestión de la I+D+i. Única entidad 100 % independiente. Sociedad Unipersonal sin vinculaciones con otras organizaciones. El crecimiento de la división de I+D es exponencial desde su creación en 2005.
    • EQA Certificados I+D+iContacte con nosotros Javier Dader Director General EQA Certificados I+D+i Javier.dader@eqa.es Camino de la Zarzuela, 15. Blq 2, 1ª Plta Raquel García 28023 Madrid Directora Comercial EQA Certificados I+D+i raquel.garcia@eqa.es M. 671 611 636 Muchas gracias por vuestra atención. ¿Alguna pregunta?