Introducción a la contabilidad financiera

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Introducción a la Contabilidad Financiera, por Francesc Nadal. Universitat de Barcelona. Sesión en el Master en Derecho Financiero y Tributario, 29 de noviembre de 2013.

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Introducción a la contabilidad financiera

  1. 1. Introducción a la contabilidad financiera Francesc Nadal @francescnadal
  2. 2. 1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad 2. El ciclo contable 3. Normalización y verificación contable 4. Las cuentas anuales 5. Análisis de estados financieros
  3. 3. 1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad
  4. 4. 1.1 El patrimonio ACTIVO = PASIVO + PN Bienes Patrimonio neto Derechos Obligaciones (inversiones) (fuentes de financiación)
  5. 5. 1.2 Las masas patrimoniales ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO (No exigible) ● ● ● ● Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones financieras a largo plazo Inversiones inmobiliarias PASIVO NO CORRIENTE (Exigible a largo plazo) ACTIVO CORRIENTE ● ● ● Existencias Realizable Disponible PASIVO CORRIENTE (Exigible a corto plazo)
  6. 6. 1.3 La contabilidad ¿A quién le puede interesar? ● ● ● ● A la dirección A los/as propietarios/as A los/as trabajadores/as A los acreedores
  7. 7. 1.3.1 La cuenta ¿Qué es? Nombre de la cuenta DEBE (Cargos) HABER (Abonos) Ilustración de Nacho Castro
  8. 8. 1.3.2 El saldo ¡NO son las rebajas! /SDEBE - SHABER/ = SALDO >0 Saldo deudor =0 Saldo cero <0 Saldo acreedor Imagen de Blog Kontsumo
  9. 9. 1.4 La partida doble Método de contabilización donde los cargos se igualan siempre a los abonos Luca Paccioli (1445-1517)
  10. 10. 1.4.1 Los asientos Los registramos en el Libro Diario DEBE 300 € 63 € HABER Compras IVA soportado a Proveedores 363 € -> Calcularemos saldos en el Libro Mayor
  11. 11. 1.5 Los principales asientos: ejemplos ● ● ● ● ● ● Compras, ventas Pagos, cobros Liquidación de IVA Compras de inmovilizado Nóminas (...)
  12. 12. 2. El ciclo contable
  13. 13. 2.1 Apertura de las cuentas La contabilidad se inicia con el asiento de apertura en el libro diario
  14. 14. 2.2 Libro mayor El libro mayor sirve para calcular los saldos de las cuentas (deudores, acreedores…)
  15. 15. 2.2.1 Balances de comprobación ● A partir del libro mayor elaboramos el Balance de sumas y saldos (o comprobación) ● Es obligatorio realizar como mínimo uno por trimestre SUMAS SALDOS CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR (570) Caja 1200 300 900 (...) (...) (...) (...) (...) Total A A B B
  16. 16. 2.3 Correcciones de final de ejercicio OBJETIVO: LA IMAGEN FIEL ● Regularización de las existencias de mercaderías ● Amortizaciones ● Determinación del resultado del ejercicio
  17. 17. 2.3.1 Regularización de las existencias de mercaderías - Se trata de un doble asiento en el libro diario posterior al inventario final del almacén DEBE 31/12 HABER Saldo inicial € Variación de existencias a Existencias comerciales Saldo inicial € Saldo final € Existencias comerciales a Variación de existencias Saldo final €
  18. 18. 2.3.2 Las amortizaciones Se usan para reflejar en las cuentas la pérdida de valor del inmovilizado DEBE 31/12 HABER € Amortización Inmovilizado Intangible a Amortización Acumulada Inmovilizado Intangible € € Amortización Inmovilizado Material a Amortización Acumulada Inmovilizado Material € A Gastos A Balance en negativo
  19. 19. 2.3.3 Resultado del ejercicio ● En éste asiento saldaremos las cuentas de ingresos y gastos (las dejaremos a cero) ● La diferencia será el resultado del ejercicio, a partir del cual liquidaremos el impuesto de beneficios DEBE 31/12 Cuentas de ingresos € Resultado del ejercicio (si hay pérdidas) HABER Cuentas de gastos a Resultado del ejercicio (si hay ganancias) €
  20. 20. 2.4 Balance de situación final Incluirá la información sobre las amortizaciones acumuladas (en el ACTIVO en signo negativo) y el resultado del ejercicio (en el PATRIMONIO NETO)
  21. 21. Ejemplo de balance Fuente: Distrito universitario de Canarias, Subcomisión de las PAU
  22. 22. 2.4.1 Cierre contable En el cierre contable dejaremos los saldos de las cuentas de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO a cero DEBE € 31/12 Cuentas de PASIVO y PATRIMONIO NETO (con saldo acreedor) a HABER Cuentas de ACTIVO (con saldo deudor) €
  23. 23. 3. Normalización y verificación contable
  24. 24. 3.1 Plan General de Contabilidad El actual PGC, vigente desde Enero de 2008, consta de 5 partes: ● ● ● ● ● Marco conceptual (obligatorio) Normas de registro y valoración para pimes (obligatorio) Cuentas anuales (obligatorio) Cuadro de cuentas (voluntario) Definiciones y relaciones contables (voluntarias)
  25. 25. 3.1.1 Marco conceptual (I) Objetivo básico
  26. 26. 3.1.2 Marco conceptual (II) Principios contables 1. Empresa en funcionamiento 2. Devengo 3. Uniformidad 4. Prudencia 5. No compensación 6. Importancia relativa Fuente: Mangas Verdes
  27. 27. 3.1.3 Cuadro de cuentas Grupos y subgrupos Ejemplo 5 - Cuentas financieras (GRUPO) 1. Financiación básica 2. Inmovilizado 3. Existencias 4. Acreedores y deudores 5. Cuentas financieras 6. Compras y gastos 7. Ventas e ingresos 57 - Tesorería (SUBGRUPO) 572 - Bancos c/c vista € (CUENTA) 5720001 Caixabank (SUBCUENTA) 5720002 Banco Sabadell (...) * Podemos configurar las subcuentas que necesitemos
  28. 28. 3.2 Verificación contable y auditoría Las auditorías externas financieras revisan los documentos contables, los contrastan con facturas y hechos y comprueban su fiabilidad
  29. 29. 3.3 Legislación mercantil aplicable Código de Comercio (artículos 25 a 49) ● Libro diario ● Libro de inventarios y cuentas anuales ● Libro de actas * En 4 meses Registro Mercantil ** Conservar 6 años
  30. 30. 4. Las cuentas anuales Tenéis 3 meses, no más...
  31. 31. 4.1 Balance de situación Informa sobre la situación financiera de la empresa en un momento dado ACTIVO Activo no corriente Activo corriente PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio neto Pasivo no corriente Pasivo corriente TOTAL ACTIVO = TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO Pymes (2 de 3 condiciones) Activo < 2850000€ Volumen negocio <5700000€ Trabajadores =<50
  32. 32. 4.2 Cuenta de pérdidas y ganancias Rendimiento de la empresa durante un ejercicio
  33. 33. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA + Ingresos de explotación a) Importe neto de la cifra de negocios b) Variación de existencias de productos acabados y en curso c) Otros ingresos de explotación - Gastos de explotación a) Aprovisionamientos (Compras ± Variación de existencias comerciales y materias primas) b) Gastos de personal c) Amortización del inmovilizado d) Otros gastos de explotación =BAII (BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS) BAII + Ingresos financieros - Gastos financieros = BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS) BAI - Impuesto de beneficios = BN (BENEFICIO NETO)
  34. 34. 4.3 Memoria y estado de cambios en el patrimonio neto ● Contiene información cuantitativa y cualitativa relevante para la toma de decisiones ● Registra los cambios en el patrimonio neto
  35. 35. 5. Análisis de estados financieros
  36. 36. 5.1 Metodología ● ● ● ● Porcentajes Variaciones Representaciones gráficas Ratios * Variaciones de precios, estacionales, accidentales; diferencias sectoriales...
  37. 37. 5.2 Análisis patrimonial: estructura El fondo de maniobra FM= AC - PC = PN + PnC - AnC
  38. 38. 5.3 Análisis financiero: ratios y apalancamiento DISPONIBILIDAD Disponible / Pasivo corriente TESORERÍA Disponible + Realizable / PC LIQUIDEZ SOLVENCIA (O GARANTÍA) ENDEUDAMIENTO ESTRUCTURA DE LA DEUDA Activo orriente / Pasivo Corriente Activo / Pasivo Pasivo / Patrimonio neto + Pasivo Pasivo Corriente / Pasivo
  39. 39. 5.4 Análisis económico: rentabilidad de la empresa RENTABILIDAD ECONÓMICA BAII / Activo RENTABILIDAD FINANCIERA Beneficio Neto / Patrimonio Neto RENTABILIDAD DE LAS VENTAS BAII / Importe neto de la cifra de ventas
  40. 40. Muchas gracias Francesc Nadal @francescnadal about.me/fnadal fnadal@xtec.cat

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