Conceptos y normas generales basicos
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Like this? Share it with your network

Share
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Be the first to comment
    Be the first to like this
No Downloads

Views

Total Views
2,096
On Slideshare
2,096
From Embeds
0
Number of Embeds
0

Actions

Shares
Downloads
3
Comments
0
Likes
0

Embeds 0

No embeds

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
    No notes for slide

Transcript

  • 1. CONCEPTOS Y NORMAS GENERALES BASICOSArt. 1.- El Control.- La Contraloría General del Estado, acorde con las disposicionesconstitucionales, legales y reglamentarias realizará el control, mediante las técnicas y lasmodalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las gestiones administrativa,financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestión medio ambiental de las instituciones yorganismos sujetos a su control, comparando el modelo o referente jurídico o técnico, establecidopor imperio de las normas jurídicas, los conocimientos científicos y las normas técnicas pertinentes,con la realidad o hecho originado en la acción de las personas, con el objeto de presentarcomentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economía y eficienciade las operaciones y programas evaluados.Art. 2.- Recursos Públicos.- Los recursos privados que, por disposición del incisosegundo del artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, se reputan recursospúblicos, tendrán esta calidad exclusivamente para los fines previstos en dicha ley;consecuentemente, tal consideración no tendrá efectos fuera del ámbito regulado por ella.Art. 3.- Personas jurídicas de derecho privado con fines sociales o públicos.- Conforme lodispuesto en el inciso primero del artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General delEstado, están sometidas al control de la Contraloría General las personas jurídicas de derechoprivado con fines sociales o públicos, cuyo capital social, patrimonio fondo o participacióntributaria esté integrado en el 50 por ciento o más con recursos públicos, en las que no estánincluidas las sociedades mercantiles regidas por la Ley de Compañías.Art. 4.- Personas jurídicas de derecho privado sin fines sociales o públicos.- Las demáspersonas jurídicas de derecho privado contempladas en el inciso segundo del artículo 4 de la LeyOrgánica de la Contraloría General del Estado, esto es aquellas que no tienen finalidad social opública sino de lucro o utilidad, aún cuando presten servicios públicos en cualquiera de las formasprevistas en la Constitución Política, cuyo capital social, patrimonio o fondo esté integrado conrecursos públicos o que tuvieren una participación tributaria, cualquiera fuere el porcentaje dedichos recursos públicos o participación tributaria, estarán sometidas a la vigilancia y control de lassuperintendencias de Compañías, de Bancos y Seguros o del respectivo órgano de control, sinperjuicio de lo dispuesto en los Capítulos III y IV de este Reglamento.Art. 5.- Superposición de controles.- Para que no se dupliquen y superpongan los controles, sobreuna misma materia y en una misma entidad y sin perjuicio de que la Contraloría General, cuandocorresponda, realice la verificación de la eficiencia de esos controles y el control de calidad de losmismos, se aplicarán metodologías adecuadas de planificación del control y de coordinacióninterinstitucionalArt. 6.- Clasificación de las entidades privadas que manejan recursos públicos.- Para los finesdel ejercicio del control y auditoría por parte de la Contraloría General, y sin que impliquemodificación en la naturaleza jurídica de las entidades de derecho privado, éstas se clasificarán enlos siguientes grupos:
  • 2. 1. Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación tributariaesté integrado con el 50 o más por ciento de recursos públicos.2. Sociedades civiles y fundaciones, con el 50 o más por ciento de recursos públicos.3. Compañías o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las sociedadesanónimas, de economía mixta u otra especie de compañías, con el 50 o más por ciento de recursospúblicos.4. Ente contable y jurídico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o más por ciento de recursospúblico;5. Establecimientos educativos particulares, laborales, comisariatos, corporaciones y otras quereciban subvenciones económicas o subvenciones sociales utilizando recursos de carácter público;6. Otras entidades privadas que manejan recursos públicos, en el 50 o más por ciento; y,7. Otras entidades privadas que manejan recursos públicos, en el 49 o menos por ciento.La Contraloría General se regirá por el catastro de entidades públicas que sea expedido por larespectiva Secretaría del Estado.Art. 7.- Información de las entidades de derecho privado.- El Contralor General y los auditoresdebidamente acreditados para el efecto, dentro de las normas antes señaladas, tendrán derecho asolicitar por escrito la información y documentación requerida para efectuar su labor,exclusivamente para fines de auditoria, las cuales serán manejas con absoluto profesionalismo,sigilo y reserva propios de la auditoria y con la prevención de que el quebrantamiento de las normasde control y del Código de Etica por parte del personal y de los auditores de la Contraloría General,podrá dar lugar a la aplicación de sanciones administrativas, responsabilidades civiles y aún indiciosde responsabilidad penal, según el caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 delartículo 35 y en lo dispuesto en el artículo 94 de la Ley Orgánica de la Contraloría General delEstado, que concuerdan con el último inciso del artículo 212 de la Constitución Política de laRepública.Art. 8.- Control sobre las entidades del Sistema de Seguridad Social.- Las entidades del sistemade seguridad social público serán controladas por la Contraloría General, con las diferentesmodalidades de auditoria, respecto principalmente del control interno, la eficiencia de lasprestaciones y la legalidad de los actos y contratos. La Superintendencia de Bancos y Seguroscontrolará al sistema público y privado de la seguridad social y principalmente las inversiones, loscálculos actuariales y la constitución, organización, funcionamiento y liquidación de las entidadesdepositarias del ahorro previsional. Las dos entidades de control podrán realizar conveniosinterinstitucionales de coordinación y cooperación.Art. 9.- Alcance de la auditoria para las entidades de derecho privado y la seguridad jurídica.-Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de control, y la presunción de legitimidad,honestidad e inocencia, el honor de las personas, y para no afectar a la seguridad jurídica del
  • 3. Estado, el alcance de las órdenes de trabajo y de la planificación de la auditoría no podrá afectar lavalidez de los informes anteriores de auditoría externa o interna privados.Art. 10.- Responsabilidades de los servidores de la Contraloría.- Los servidores de laContraloría General, sin excepción, deberán proceder con absoluta ética y corrección, especialmenteen el ejercicio del control y en la determinación de responsabilidades; se mantendrán actualizadasanualmente o cuando ordene el Contralor General, sus declaraciones patrimoniales de bienes; noactuarán cuando exista conflicto de intereses, ni solicitarán ventajas, nombramientos y otrasdecisiones semejantes por parte de la entidad controlada, no afectarán por negligencia, abuso deautoridad, insuficiencia de pruebas, afectos o desafectos, impericia en la profesión: a la oportunidadde las decisiones, la agilidad y eficiencia de los servicios públicos y de las obras públicas, al honorde las personas naturales y al prestigio de las personas jurídicas, al desarrollo del sector productivoprivado y a la administración de la justicia.El Código de Ética de los servidores de la Contraloría, y el comportamiento personal e institucionalde éstos, en razón de la defensa que deben hacer respecto de la moralidad en el manejo de losrecursos públicos por medio del ejercicio del control, deberá ser celosamente cumplido y suquebrantamiento dará lugar a la determinación de responsabilidades administrativas, civilesculposas e indicios de responsabilidad penal, según el caso.No podrán permanecer en sus puestos ni se podrá designar ni contratar a personas cuya conductaética conocida en forma pública y notoria, o evidenciada por la presentación de pruebas, demuestreque su permanencia o incorporación a la Contraloría General originaría presunciones de que laactividad oficial de ellas es incompatible con lo dispuesto en el inciso anterior de este artículo.Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la Contraloría, queconstan en la Carta Política, en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en el Códigode Ética de los servidores de la Contraloría General y en el presente reglamento serán severamentecumplidos particularmente en los casos de delegación y procuración previstos en la mencionadaLey
  • 4. DEFINICIÓN2. Las Normas de Control Interno para el Sector Público son guías generales dictadas por laContraloría General de la República, con el objeto de promover una sana administración de losrecursos públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estasnormas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades del sector público hacia labúsqueda de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones.3. Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar laestructura de control interno, que debe estar en función a la naturaleza de sus actividades y volumende operaciones, considerando en todo momento el costo – beneficio de los controles yprocedimientos implantados.4. Las normas de control interno se fundamentan en principios y prácticas de aceptación general, asícomo en aquellos criterios y fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco generalde la estructura de control interno para el sector público que forma parte de este documento.OBJETIVOS5. Las Normas de Control Interno para el Sector Público tienen los objetivos siguientes:· Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prácticas y procedimientosadministrativos y financieros;· Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestióne información gerencial en las entidades públicas;· Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efectúenapropiadamente;· Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que éstas se encuentrendentro de los programas y presupuestas autorizados;· Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones, através de la auditoría interna o externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y,· Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades públicas.ÁMBITO DE APLICACIÓN6. Las Normas de Control Interno para el Sector Público se aplican en todas las entidadescomprendidas dentro del ámbito de competencia del Sistemas Nacional de Control, bajo lasupervisión de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracióngubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
  • 5. 7. En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, será mencionadoespecíficamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma. La Contraloría General de laRepública establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar.8. Las Normas de Control Interno para el Sector Público no interfieren con las disposicionesestablecidas por la legislación, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, asícomo otras normas que se encuentren vigentes. La aplicación de estas normas contribuye alfortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades.9. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓNEs competencia de la Contraloría General de la República, en su calidad de organismo rector delSistema Nacional de Control la emisión y/o modificación de las normas de control internoaplicables a las entidades del sector públicas sujetas a su ámbito10. ESTRUCTURALas Normas de Control Interno para el Sector Público tienen la siguiente estructura:· Código : contiene cinco dígitos, los tres primeros indican el área/subáreas y, los dos últimos, lanumeración correlativa· Título: es la denominación breve de la norma.· Sumilla: Es la parte dispositivo de la norma o el enunciado que debe implementarse en cadaentidad.· Comentarios: Es la explicación sintetizada de la norma que describe aquellos criterios quefaciliten su implantación en las entidades públicas.· Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a aquellas entidades eximidas desu cumplimiento, por factores específicos.11. CARACTERÍSTICASLas normas de control interno para el Sector Público tienen las características siguientes:· Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas depresupuesto, tesoro, endeudamiento público y contabilidad gubernamental, así como con otrasdisposiciones relacionadas con el control interno.· Compatibles con los principios del control interno, principios de administración y las normas deauditoria gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República.· Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto específico.· Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de acuerdo con las circunstancias,según los avances en la modernización dela administración gubernamental.
  • 6. ÁREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNOLas normas de control interno para el Sector Público se encuentran agrupadas por áreas y subáreas.Las áreas de trabajo constituyen zonas donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas concriterios afines.. las áreas previstas son las siguientes:· Normas generales de control interno· Normas de control interno para la administración financiera gubernamental· Normas de control interno para el área de abastecimiento y activos fijos· Normas de control interno para el área de administración de personal· Normas de control interno para el área de obras públicas12. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNOComprenden las normas que promueven la existencia de un control interno sólido y efectivo en lasentidades públicas, cuya implementación constituye responsabilidad de los niveles de dirección ygerencia en éstas. La combinación de estas normas establecen el contexto requerido para un controlinterno apropiado en cada entidad pública.13. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERAGUBERNAMENTAL· Normas de control interno para el área de presupuesto.· Normas de control interno para el área de tesorería.· Normas de control interno para el área de endeudamiento público.· Normas de control interno para el área de contabilidad.14. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTORegulan los aspectos claves del control interno relacionado con el sistema de gestiónpresupuestaria. Consideran como marco de referencia, la legislación en materia presupuestaria ylas directivas emitidas por el órgano rector del sistema.15. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍAEstán orientadas a identificar los controles básicos en el proceso de tesorería, a fin de que suaplicación proporcione a la administración financiera gubernamental, seguridad razonable sobreel buen manejo de fondos y valores, asegurando la eficiencia en el logro de objetivosinstitucionales y minimizando los riesgos en la gestión.
  • 7. 16. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ENDEUDAMIENTOPÚBLICOSe orientan, básicamente, a cautelar la validez y contabilidad de la información que administra elendeudamiento público, buscando el procesamiento coordinado de operaciones y accionesadministrativas efectuadas en sus diferentes etapas.17. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE CONTABILIDADEstán orientadas a lograr que la información financiera sea válida y contable y elaborada conoportunidad. Tales normas buscan que la contabilidad sea un elemento integrador de lasoperaciones propias de administración financiera, produciendo reportes y estados financierosapropiados y útiles, tanto para la gerencia, como para otros usuarios.18. NORMAS DE CONTROL PARA EL ÁREA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOSRegulan los aspectos relativos al proceso de abastecimiento, así como respecto a los mecanismosde protección y conservación de activos fijos.19. NORMAS DE CONTROL PARA EL ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONALEstán referidas a los mecanismos que utilizan las entidades gubernamentales para laadministración integral de los recursos humanos, a efecto de lograr eficiencia y productividad enel desempeño funcional de sus servidores.20. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOSSe dirigen a promover la eficiencia en la organización, mantenimiento y seguridad de lossistemas computarizados que procesan la información, que requieren las entidades para eldesarrollo de sus actividades.21. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE OBRAS PÚBLICASSe refieren a los aspectos relacionados con la ejecución de obras públicas, las mismas que seorientan a promover la eficiencia en las actividades propias de proceso de contratación,ejecución, recepción y liquidación de obras y control de las obras por administración directa.