Tema 4:   Normas Técnicas de Auditoría (II):Normas sobre ejecución del trabajo.                Auditoría de Cuentas.      ...
NTA sobre ejecución del trabajo. NTA 2.1:     “Las Normas de Auditoría sobre la Ejecución del Trabajo tienen como objetivo...
Contrato o Carta de Encargo.  NTA 2.2.1:      “El auditor deberá acordar por escrito con su  cliente el objetivo y alcance...
Contrato o Carta de Encargo. Razones para rechazar el trabajo: incompatibilidad o desbordamiento de su capacidad técnica. ...
Planificación del trabajo: factores. NTA 2.3.1:     “El trabajo se planificará apropiadamente”. Tamaño de la Entidad. Comp...
Plan Global de Auditoría.                                      NTA 2.3.12. Términos del encargo y                         ...
Programa de Auditoría: utilidades. Asignación de tareas:   Transmitir instrucciones al   equipo de auditoría.   Suficiente...
Supervisión del trabajo de auditoría. NTA 2.7.4:     “El trabajo de cada profesional del equipo de auditoría debe ser revi...
Supervisión del trabajo: procedimientos.   NTA 2.7.1:a) Proporcionar instrucciones            d) Variar el programa de   a...
Riesgo de Auditoría: minimización. Riesgo de    Riesgo              Riesgo de             Riesgo de           Riesgo de Au...
Papeles de trabajo: soporte y prueba. NTA 2.6.1:     “Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos pre...
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Tema 4: NTA (II) Normas de ejecución del trabajo

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Auditoría Contable (LADE). Tema 4: Normas de ejecución del trabajo. Contrato de auditoría, planificación, programación, supervisión, control interno, riesgo de auditoría y materialidad.

Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.

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  1. 1. Tema 4: Normas Técnicas de Auditoría (II):Normas sobre ejecución del trabajo. Auditoría de Cuentas. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Tema 4: Índice.1. Normas Técnicas sobre 6. Supervisión del trabajo por Ejecución del Trabajo. el Auditor responsable.2. Contrato de Auditoría o 7. Incidencia del Control Carta de Encargo. Interno en el trabajo.3. Planificación del trabajo de 8. Riesgo de Auditoría. Auditoría. 9. Importancia Relativa o4. Plan Global de Auditoría Materialidad. (PGA). 10.Papeles de trabajo: soporte5. Programación del trabajo de de la opinión del Auditor y Auditoría. prueba de su trabajo. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  2. 2. NTA sobre ejecución del trabajo. NTA 2.1: “Las Normas de Auditoría sobre la Ejecución del Trabajo tienen como objetivo la determinación de los medios y actuaciones que han de ser utilizados y aplicados por los Auditores de Cuentas independientes en la realización de la Auditoría de las Cuentas Anuales”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.NTA sobre ejecución del trabajo. Las NTA no contemplan el establecimiento de programas de auditoría concretos. Las Guías de Auditoría definen estos programas. Aspectos fundamentales de las NTA sobre ejecución del trabajo: Planificación. Estudio y evaluación del sistema de control interno. Evidencia. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  3. 3. Contrato o Carta de Encargo. NTA 2.2.1: “El auditor deberá acordar por escrito con su cliente el objetivo y alcance del trabajo, así como sus honorarios o los criterios para su cálculo para todo el periodo de nombramiento”. NTA 2.2.3: “Antes de aceptar el encargo, el Auditor debe considerar si existe alguna razón que aconseje su rechazo por razones éticas o técnicas”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Periodo de contrato de los Auditores.Auditorías obligatorias de CCAA: El periodo inicial no puede ser inferior a tres ejercicios ni superior a nueve. Posteriores contratos anuales, finalizado el periodo inicial.Auditorías voluntarias de CCAA: No existen limitaciones, rige la voluntad de las partes. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  4. 4. Contrato o Carta de Encargo. Razones para rechazar el trabajo: incompatibilidad o desbordamiento de su capacidad técnica. Si el Auditor prevé incidencias en la opinión de su informe, debe ponerlo en conocimiento de su cliente desde el primer momento. En el contrato deberá indicarse el número total de horas estimado para la realización del trabajo. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Planificación del trabajo de auditoría. Estrategia global: Objetivo del trabajo. Alcance del trabajo. Reacción de la organización auditada. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  5. 5. Planificación del trabajo: factores. NTA 2.3.1: “El trabajo se planificará apropiadamente”. Tamaño de la Entidad. Complejidad de la Entidad. Experiencia del Auditor con la Entidad. Conocimiento del tipo de negocio. Calidad de la organización. Control interno de la Entidad. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Planificación del trabajo: objetivos. NTA 2.3.5: “A través de la planificación de su examen, el Auditor debe determinar, entre otros aspectos, la naturaleza, alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y preparar un Programa de Auditoría escrito”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  6. 6. Plan Global de Auditoría. NTA 2.3.12. Términos del encargo y Fiabilidad atribuida al responsabilidades. Control Interno. Principios y normas Naturaleza de las Pruebas de contables, NTA y Auditoría y muestreo. Legislación aplicables. Trabajo de los Auditores Transacciones o áreas Internos y participación. significativas (críticas). Participación de otros Cifras de Importancia Auditores: filiales o Relativa (justificación). sucursales. Riesgo de Auditoría. Expertos independientes. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Programación del trabajo. NTA 2.3.13: “El auditor deberá preparar un Programa escrito de Auditoría en el que se establezcan las pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir los objetivos de auditoría (...)”. El trabajo nunca puede ser improvisado. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  7. 7. Programa de Auditoría: utilidades. Asignación de tareas: Transmitir instrucciones al equipo de auditoría. Suficientemente detallado para la asignación. Control de la ejecución: Control de las actuaciones del personal. Seguimiento del trabajo realizado. Suficientemente detallado para el control. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Proceso de Auditoría: fases. Contrato o carta de Evaluación definitiva del encargo (aceptación). Control Interno. Adecuada comprensión Examen de las Cuentas del negocio y el sector. Anuales. Descripción de los Revisión de las Cuentas procedimientos. Anuales: ejecución de Evaluación preliminar del las pruebas sustantivas. Control Interno. Emisión del Informe de Pruebas de cumplimiento. Auditoría. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  8. 8. Supervisión del trabajo de auditoría. NTA 2.7.4: “El trabajo de cada profesional del equipo de auditoría debe ser revisado al objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si, como resultado del mismo, pueden alcanzarse las conclusiones inicialmente esperadas al diseñar el procedimiento en cuestión”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Supervisión: objetivos y grado. Supervisión por el Auditor responsable: Dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría. Lograr los objetivos de la auditoría. Comprobar que se cumplieron los objetivos. Grado de supervisión del trabajo: Complejidad de las tareas. Capacidad de los profesionales del equipo. Distribución de responsabilidades. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  9. 9. Supervisión del trabajo: procedimientos. NTA 2.7.1:a) Proporcionar instrucciones d) Variar el programa de a los profesionales del trabajo de acuerdo con los equipo de auditoría. resultados que vayanb) Mantenerse informado de obteniéndose los problemas importantes (retroalimentación). que se presenten. e) Resolver las diferencias dec) Revisar el trabajo opinión entre los efectuado. profesionales que participen en la auditoría”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Incidencia del Control Interno. NTA 2.3.13: “(...) El auditor puede decidir confiar en determinados controles internos como un medio eficaz y eficiente para la realización de la auditoría. Sin embargo, el auditor puede decidir no basarse en controles internos cuando existan otros medios más eficientes de obtención de pruebas o evidencia suficiente y adecuada en auditoría (...)”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  10. 10. Riesgo de Auditoría: minimización. Riesgo de Riesgo Riesgo de Riesgo de Riesgo de Auditoría Inherente Control Análisis Muestreo Interno Sustantivo Sustantivo Responsabilidad de la Empresa Responsabilidad del Auditor Minimización del riesgo: la combinación adecuada de las pruebas de auditoría permite al Auditor minimizar el riesgo final mediante un adecuado equilibrio entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.Importancia Relativa. El Auditor expresa en su Informe una opinión sobre si las Cuentas Anuales auditadas expresan razonablemente su Imagen Fiel, en todos sus aspectos significativos. La Importancia Relativa es inherente al trabajo del Auditor, que la tiene en cuenta tanto durante las etapas de planificación y realización del trabajo como en la preparación de su Informe. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
  11. 11. Papeles de trabajo: soporte y prueba. NTA 2.6.1: “Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión”. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

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