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Reflexiones sobre el sistema tributario
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Reflexiones sobre el sistema tributario

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Reflexiones sobre el sistema tributario en México presentada en el VI Foro Regional: "Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo"

Reflexiones sobre el sistema tributario en México presentada en el VI Foro Regional: "Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo"

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  • 1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público Reflexiones sobre el sistema tributario en México VI Foro Regional: “Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo” 10 de junio de 2011 1
  • 2. Objetivos de la política de ingresos.• Los objetivos de la política de ingresos en la mayor parte del mundo se orientan a contar con un sistema tributario justo, eficiente, simple, que promueva la inversión y el crecimiento. Así, nuestro país ha orientado su política de ingresos a: – Ampliar la base de contribuyentes para que un mayor número de mexicanos contribuya al financiamiento de las necesidades de nuestro país. – Avanzar en incrementar la progresividad de nuestro sistema impositivo para que contribuyan más aquellos con mayor capacidad para hacerlo. – Simplificar el pago de impuestos para reducir los costos administrativos del sistema fiscal y promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. – Promover la competitividad para incentivar la inversión, el empleo y el crecimiento. Asimismo facilitar la flexibilidad del sistema impositivo para que tenga la capacidad de ajustarse rápida y adecuadamente a cambios en las condiciones económicas. 2
  • 3. Evolución de los ingresos totales del sector público. • Se estima que para 2011 los ingresos totales del sector público representarán 21.6% del PIB. • Durante la última década, se ha incrementado la recaudación de ingresos presupuestales. Los ingresos totales como porcentaje del PIB para 2011 son 16% mayores a los que se recaudaban en 2000. • Para 2011, se estima que 33% de los ingresos del sector público provengan de fuentes petroleras.% del PIB Ingresos del Sector Público Petroleros y No petroleros 25 23.4 23.6 22.6 21.8 22.0 21.6 21.2 20.7 21.1 20.4 18.5 19.2 20 14.8 16.3 15 13.2 13.5 14.2 15.2 14.1 13.2 14.5 14.3 12.5 13.3 10 5 7.4 7.9 8.3 7.8 8.6 7.4 6.1 7.1 7.3 7.1 5.8 6.0 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 LIF 3 No petroleros Petroleros
  • 4. Comparación internacional de los ingresos tributarios. • Al tomar como ingresos tributarios los derechos que paga Pemex al gobierno federal, la recaudación por parte del gobierno federal se acerca al promedio de la OCDE. % del PIB Ingresos Tributarios del gobierno central40 Porcentaje del PIB3020 Promedio: 19.3% 13.610 0 Polonia Japón España Austria Holanda Bélgica Eslovenia E.U.A. Islandia Italia Australia Corea Francia México Portugal N.Z. Lux. Hungria Suecia Irlanda Canadá Din. Noruega Grecia Suiza Fin. R. Checa Alemania R. Unido Turquía 4Fuente: Revenue Statistics 2010, OCDE.
  • 5. Comparación internacional de los ingresos tributarios. • Al incorporar los ingresos por la seguridad social y los ingresos de los gobiernos locales, México desciende al último lugar en el comparativo internacional. – Las contribuciones a la seguridad social en México representan 33% del promedio de la OCDE. – Los impuestos de los gobiernos locales en México representan 10% del promedio de la OCDE.% del PIB Ingresos tributarios por impuestos federales50 impuestos locales y seguridad social, 2009 Seguridad social Ingresos Porcentaje del PIB % del PIB subnacionales 8.9 % del PIB40 Promedio OCDE: 34.4%30 6.320 17.1 2.9 0.6 2.910 13.6- 0.6 Polonia Japón España Austria Bélgica Holanda Eslovenia E.U.A. Italia Islandia Australia Francia Corea México Portugal Lux. N.Z. Suecia Hungria Canadá Irlanda Din. Noruega Grecia Suiza Fin. Alemania R. Checa R. Unido Turquía Promedio México Promedio México OCDE OCDE Seguridad social Imp. locales Imp. f ederales 5Fuente: Revenue Statistics 2010, OCDE.
  • 6. El impuesto predial se encuentra subexplotado en nuestro país. Larecaudación del predial en México se compara desfavorablementecon la de países con un nivel de desarrollo similares al nuestro. % del PIB 5 Recaudación de predial, 2009. 4.6 4 3.5 3.1 3 México: 0.2% del PIB 2 1.7 1.3 0.9 1 0.7 0.2 0.3 0 Honduras Francia Argentina España Alemania Irlanda Ecuador Colombia Corea Portugal Bolivia Grecia Canada R. Unido México Brasil Perú R. Checa Venezuela Italia E.U. R. Dom. 6
  • 7. Recaudación de predial por entidad federativa.Pesos de 2010 Recaudación de predial per capita, 2007 y 2009.por persona Pesos de 2010 846900800 730700 2007 2009 557600500 351400 323 321 282 281 273 263 247300 Nacional 2009: 247 pesos 228 223 189 186 185 164200 Nacional 2007: 239 pesos 135 133 133 132 129 121 119 107 98 96 93 87100 57 45 45 0 Mor Q.Roo Col Gto Chih BC Zac EdoMex Pue Son Jal DF Oax Gro Coah Qro SLP Chis Yuc Ags Hgo Dgo Mich BCS Tlax Tab NL Ver Tamps Sin Nay Camp 7
  • 8. Las Reformas fiscales de 2007, 2010 y 2011 han fortalecido el sistema tributario.Reforma Hacendaria de 2007.La reforma hacendaria buscó mecanismos para contar con mayores recursos y asegurar que éstosse utilicen mejor por los tres órdenes de gobierno a través de cuatro pilares: (i) administracióntributaria; (ii) sistema tributario; (iii) gasto público; y (iv) fortalecimiento del federalismo. En el pilarfiscal se tomaron las siguientes medidas:• Introducción del IETU. (60.6 mmp *)• Introducción del IDE. (19.3 mmp *)• Simplificación del cálculo del ISR de personas físicas.• Creación de la cuota a gasolinas para las entidades federativas. (24.5 mmp *)Reforma fiscal de 2010.• Incremento de la tasa general del IVA de 15% a 16%, y de 10% a 11% en frontera. (30 mmp **)• Incremento temporal de la tasa marginal superior del ISR a personas físicas y la tasa de ISR empresarial de 28 a 30%. (33 mmp **)• Creación de un IEPS a telecomunicaciones al 3%. (7.2 mmp *)Modificaciones fiscales para 2011.• Incremento de la cuota fija del IEPS a tabaco de 1.2 pesos a 7 pesos por cajetilla. (12.1 mmp **)• Introducción de un IEPS a bebidas energetizantes al 25%. (69 mdp *)• Estímulos fiscales al primer empleo y al teatro. * Los montos corresponden a la recaudación estimada para 2011 en LIF. 8 ** Corresponde a estimaciones de la recaudación adicional asociada a la medida.
  • 9. Ingresos tributarios. Aumento en ingresos tributarios en los primeros 5 años de gobierno• Los ingresos tributarios han Incrementos como porcentaje del PIB incrementado en 1.4 puntos del PIB en lo que va del sexenio. 1983-1987 1989-1993 1995-1999 2001-2005 2007-2011• Para 2011 se estima que los ingresos Tributarios 0.6 0.9 0.0 0.5 1.4 tributarios serán el 10.4% del PIB, ISR -0.2 0.9 -0.2 0.1 1.1 nivel máximo histórico de IVA 0.7 -0.4 0.6 0.5 0.3 recaudación. IEPS 0.2 -0.3 -0.0 0.1 0.2 Importación -0.0 0.5 -0.2 -0.2 -0.1• El 90% de los ingresos tributarios /1 Otros 0.0 0.2 -0.1 0.0 0.0 corresponde a la recaudación de Renta (ISR, IETU e IDE) e IVA. 1. Incluye los impuestos sobre tenencia o uso de vehículos, sobre automóviles nuevos, exportaciones, no comprendidos en las fracciones anteriores y accesorios. Ingresos tributarios, no petroleros 2007-2011:% del PIB 2001-2006: 9.8 1989-1994: 1983-1988: 1995-2000: 8.7 10 8.3 9.9 10.0 10.4 7.6 9.4 7.1 8.6 9.0 9.0 9.0 9.3 8.1 8.4 8.4 8.3 8.5 8.0 8.0 8.1 8.4 8.6 8 7.9 7.6 7.6 7.5 7.7 7.3 7.1 7.1 7.0 6.7 7.0 6.6 6.5 3.9 3.2 3.4 3.6 3.7 3.4 3.8 6 3.0 3.1 3.3 3.4 3.7 2.2 2.2 2.1 2.0 2.5 2.6 3.0 2.8 2.2 2.6 2.7 2.8 4 1.7 2.3 2.5 2.2 2.3 2.4 2.4 2.4 2 4.0 3.9 3.3 4.0 4.3 4.0 3.3 4.2 4.5 4.3 3.8 4.0 4.2 4.5 4.6 4.5 4.8 4.9 3.0 3.2 3.1 3.3 3.1 3.7 3.6 3.6 3.6 3.2 3.5 3.7 3.8 3.9 0 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 9 Renta IVA IEPS Importación Otros
  • 10. Impuesto Sobre la Renta (ISR).• El régimen renta ha alcanzado máximos históricos durante la presente administración gracias a la introducción del IETU y el IDE.• Las tasas impositivas para personas físicas y para empresas se han unificado, y el promedio de estos 5 años es más bajo que los anteriores. Recaudación del sistema renta (% PIB), 1980-2011 2007-2011:% del PIB Introducción del 5.1 (crec. 0.8% PIB) IMPAC Tasa 6 5.4 60 1989-1994: 2001-2006: 0.57 0.40 3.8 1995-2000: 0.53 4.2 0.51 3.6 4.5 1983-1988: 4.0 3.3 50 4 2.6 2.5 2.3 2.5 2.3 2.1 2.6 40 2.3 2.4 2.3 2.1 1.8 2.1 2.3 2.3 2.2 2.6 2.4 2.0 2.1 2.1 2.2 1.6 2.1 2.5 1.9 1.7 2.4 2.2 2.1 30 2.1 2.0 2 2.3 2.3 2.2 2.2 2.2 2.1 2.1 20 1.9 1.9 1.9 1.9 1.9 1.9 1.7 1.6 1.6 1.6 1.6 1.6 1.5 1.5 1.4 1.4 1.4 1.4 1.4 1.2 1.1 1.0 1.0 1.0 1.0 0 10 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 10 IETU e IDE ISR empresas ISR asalariados Tasa ISR morales Tasa ISR físicas
  • 11. Impuesto al Valor Agregado (IVA). • Se estima que en 2011 la recaudación del IVA se ubicará en 3.9% del PIB, su nivel máximo histórico como porcentaje del PIB. 2007-2011: % del PIB Recaudación de IVA, 1982-2011 3.7 Tasa % Porcentaje del PIB; Tasa 2001-2006: 3.9 3.4 3.8 4 3.7 3.7 1995-2000: 3.6 1989-1994: 2.5 2.7 3.4 3.4 18 3.4 3.3 3.2 1983-1988: 3.1 2.4 3.0 3.0 3 2.8 2.8 2.7 2.6 2.6 14 2.5 2.5 2.4 2.4 2.4 2.3 2.3 2.2 2.2 2.2 2.2 2 1.7 10 1 6 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Recaudación (Izquierda) Tasa general (Derecha) 11Fuente: Con información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 1982-2010 y Ley de Ingresos de la Federación 2011.
  • 12. Administración tributaria.• Entre 2006 y 2010 se ha incrementado el Millones de número de contribuyentes activos de 24 a 33 Número de contribuyentes activos contribuyentes millones, un aumento de 37.5%. 35 33• La introducción del IDE ha sido fundamental 28 para mejorar la fiscalización (además de que 26 ha recaudado más de 43 mmp desde su 25 24 25 creación). Ha proporcionado información 20 que ha permitido al SAT: – Generar 24 mil propuestas de fiscalización a contribuyentes que realizaron actividades 15 12 económicas por las que no declararon ingresos, 9 o lo hicieron incorrectamente. – Obtener recaudación secundaria por 120 mdp a 5 partir de 4 mil revisiones concluidas. 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Fuente: SAT – Inscribir a 12,928 contribuyentes en 2009 y a 21,023 en junio de 2010, reportados en Recaudación de IDE información de IDE. Millones de pesos – Realizar actos para ubicar el domicilio de 29,634 Recaudación Devoluciones y Recaudación Porcentaje contribuyentes, de los cuales se han localizado 5,223 y 907 presentaron aviso de suspensión de Bruta compensaciones Neta devoluciones actividades. (1) (2) (3) = (1) - (2) (4) = (2) / (1) – Que 384,610 contribuyentes corrijan su RFC. 2008 /1 20,991 3,291 17,700 16% – Llevar a cabo un total de 11,468 verificaciones a 2009 47,311 31,424 15,888 66% nivel nacional, teniendo a 6,147contribuyentes 2010 72,716 64,590 8,126 89% localizados. 12 1. Recaudación de agosto a diciembre.
  • 13. Costo recaudatorio. Pesos Costo de la recaudación 2.41 Gasto por cada 100 pesos recaudados• El costo de la 2.5 recaudación en México 2.0 1.53 de 0.92 pesos por cada 1.42 1.41 Promedio OCDE: 0.98 1.4 1.25 1.22 1.18 1.16 1.15 1.5 1.11 1.2 100 pesos recaudados 0.97 0.93 0.92 0.83 0.79 0.78 0.77 0.75 se encuentra por 0.71 0.67 0.64 1.0 0.62 0.45 0.45 0.41 debajo del promedio de 0.28 0.5 la OCDE. 0.0 Eslovaquia Bélgica México* Japón Portugal Polonia Suecia Din. Noruega España Suiza Holanda Alemania Austria E.U.A. Australia N. Z. Italia Finlandia Corea Lux. Francia Canadá Irlanda R. Checa Hungría R. Unido Turquía• En años recientes se ha reducido de manera constante el costo Fuente: Informe tributario y de gestión del SAT, cuarto trimestre 2010. * Para México se tomó como ingresos tributarios de los derechos de Pemex y la recaudatorio. Mientras participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). que en 2003 era de Pesos Costo de la recaudación Gasto de la recaudación por cada 100 pesos 1.41 pesos, en 2010 1.40 1.41 1.29 1.18 fue de 0.92 pesos, lo 1.06 0.95 1.07 0.92 1.05 0.88 que representa una caída de 35%. 0.70 0.35 - 13 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
  • 14. Certidumbre jurídica y simplificación.• Desde el sexenio de 1964-1970, no se tenían en una misma administración dos años sin presentar modificaciones a las disposiciones fiscales.• El 30 de junio de 2010 se publicó el Decreto a través del cual se eliminaron para los contribuyentes las obligaciones de: – Presentar el reporte mensual del IETU. – Proporcionar la información anual del IVA. – Dictaminar los estados financieros. – Dictaminar los saldos a favor del IDE.• Asimismo, se amplió de dos a cuatro años la vigencia de los certificados de la firma electrónica avanzada de las personas físicas. 14
  • 15. Simplificación. Contribuyentes. Número de contribuyentes y Características y Obligaciones. Recaudación. Asalariados: ingresos <400 mil pesos. Ninguna carga administrativa. Hasta 110 mil pesos 110 - 400 (< 400) Asal. Asalariados: ingresos >400 mil pesos. Deben (> 400) presentar Declaración anual. Asal. REPECOS. Acudir a la Tesorería Local para obtener Repecos las boletas de pago bimestrales (en algunos estados el trámite puede ser por Internet). Personas Físicas con Actividad Empresarial: P. morales P. físicas Entero y pago mensual de ISR (y en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de operaciones con terceros (IVA) Anualmente declaraciones de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones. Personas Morales: Entero y pago mensual de ISR (y (1) en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de operaciones con terceros. Anualmente declaraciones de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones. Res. Ext. Residentes en el extranjero**. 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%** Únicamente se cuenta con información de la recaudación. 15(1) Se refiere a la recaudación vinculada con los GrandesContribuyentes.
  • 16. Simplificación en un contexto internacional. • Al inicio de esta Administración, en el indicador de “Pago de impuestos” de Doing Business 2007, México ocupaba el lugar 143. Para 2011, México se ubica en el lugar 107, una mejora de 36 lugares. • México ha logrado una mejora significativa en el número de pagos y en el tiempo de cumplimiento. – La reducción en número de horas se explica principalmente por el Decreto de Simplificación publicado en junio de 2010. 178 Resultados de México en Paying Taxes 2011 155 Doing Busines Paying Taxes. 152 143 143 138 130 128 128 121 118 114 112 110 107 Número de Número de 105 Rank Año /1 general pagos horas 88 86 81 73 71 62 55 49 46 2007 143 27 552 2008 142 27 485 26 24 16 2009 149 27 549 10 4 2010 106 6 517 2 1 2011 107 6 404 Maldivas Colombia Japón Corea Sudáfrica Serbia China Argentina E.U.A. Brasil Portugal Méx. 07 R. Checa Italia Polonia Méx. 11 Perú Francia R. Unido Uruguay Ecuador Singapur Qatar Venezuela Alemania Chile Canadá Indonesia Rusia España Paraguay N. Zelandia1. En el estudio de DB 2007, la muestra era de 178países, mientras que para el DB 2011 fueron 183. 16
  • 17. Simplificación.• Parte de la mejoría se debe a que han incrementado las opciones de utilizar medios electrónicos. – Gracias a que el SAT permite la comprobación fiscal a través de medios electrónicos, en 2010 se realizaron el 76% de las operaciones por Internet. Operaciones según modo de pago % del total Porcentaje 0.3% 0.2% 100% 3% 3% 2% 7% 5% 10% 23% 22% 30% 27% 80% 35% 40% 41% 40% 60% 40% 76% 78% 67% 71% 62% 52% 55% 50% 20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Papel Ventanilla Internet 17
  • 18. Reflexiones finales.• El incremento en los ingresos tributarios no petroleros entre 2006 y 2011 ha sido mayor al observado entre 1980 y 2006.• Las adecuaciones realizadas al sistema tributario y la incorporación de herramientas para una mejor fiscalización y control han permitido una evolución favorable de los ingresos tributarios.• El combate a la evasión ha sido constante. La factura electrónica acelerará esta dinámica.• Los ajustes requeridos en el sistema tributario para incrementar la eficiencia de los dos impuestos principales requieren de amplios consensos tanto en el sector privado como en el Congreso.• La disponibilidad de herramientas informáticas y la posibilidad de pagar de manera electrónica prácticamente la totalidad de las contribuciones constituyen las mejores prácticas de simplificación en el contexto internacional. Generalizar su uso es un reto administrativo. 18
  • 19. Secretaría de Hacienda y Crédito Público Reflexiones sobre el sistema tributario en México VI Foro Regional: “Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo” 10 de junio de 2011 19

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