Confronta 2010 2011

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Glosario Glosario Para los efectos de la presente Resolución se Para los efectos de la presente Resolución seentiende por: entiende por: 1. AGAFF, a la Administración General de 1. AGAFF, a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y por ALAF, la Auditoría Fiscal Federal y por ALAF, la Administración Local de Auditoría Fiscal. Administración Local de Auditoría Fiscal. 2. AGJ, a la Administración General 2. AGJ, a la Administración General Jurídica y por ALJ, a la Administración Jurídica y por ALJ, a la Administración Local Jurídica. Local Jurídica. 3. AGR, a la Administración General de 3. AGR, a la Administración General de Recaudación y por ALR, a la Recaudación y por ALR, a la Administración Local de Recaudación. Administración Local de Recaudación. 4. AGSC, a la Administración General de 4. AGSC, a la Administración General de Servicios al Contribuyente y por ALSC, a Servicios al Contribuyente y por ALSC, a la Administración Local de Servicios al la Administración Local de Servicios al Contribuyente. Contribuyente. 5. AGGC, a la Administración General de 5. AGGC, a la Administración General de Grandes Contribuyentes, por ACFI, a la Grandes Contribuyentes, por ACFI, a la Administración Central de Fiscalización Administración Central de Fiscalización Internacional y por ACNI, a la Internacional y por ACNI, a la Administración Central de Normatividad Administración Central de Normatividad Internacional. Internacional. 6.CBB, el código de barras bidimensional. 35. CBB, el código de barras bidimensional. 7. CESD, el certificado especial de sello 34. CESD, el certificado especial de sello digital. digital. 8. CFD, el Comprobante Fiscal Digital. 30. CFD, el Comprobante Fiscal Digital. 9. CFDI, el Comprobante Fiscal Digital a 31. CFDI, el Comprobante Fiscal Digital a través de Internet o Factura Electrónica. través de Internet o Factura Electrónica. 1

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCALRESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 201110. CFF, el Código Fiscal de la Federación. 6. CFF, el Código Fiscal de la Federación.11. CIECF, a la Clave de Identificación 7. CIECF a la Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida. Electrónica Confidencial Fortalecida.12. CSD, el certificado de sello digital. 33. CSD, el certificado de sello digital.13. CURP, la Clave Unica de Registro de 8. CURP, la Clave Unica de Registro de Población a 18 posiciones. Población a 18 posiciones.14. Declaranot, la Declaración Informativa de 9. Declaranot, la Declaración Informativa Notarios Públicos y demás Fedatarios. de Notarios Públicos y demás Fedatarios.15. DOF, el Diario Oficial de la Federación. 10. DOF, el Diario Oficial de la Federación.16. DPA’s, derechos, productos y 11. DPA’s, derechos, productos y aprovechamientos. aprovechamientos.17. Escrito libre, aquel que reúne los 12. Escrito libre, aquel que reúne los requisitos establecidos por el artículo 18 requisitos establecidos por el artículo 18 del CFF. del Código Fiscal de la Federación.18. FED, Formato Electrónico de 38. FED, Formato Electrónico de Devoluciones. Devoluciones.19. FIEL, la Firma Electrónica Avanzada. 13. FIEL, la Firma Electrónica Avanzada.20. IDE, el impuesto a los depósitos en 14. IDE, el impuesto a los depósitos en efectivo. efectivo.21. IEPS, el impuesto especial sobre 15. IEPS, el impuesto especial sobre producción y servicios. producción y servicios.22. IETU, el impuesto empresarial a tasa 16. IETU, el impuesto empresarial a tasa única. única.23. INPC, el Indice Nacional de Precios al 17. INPC, el Indice Nacional de Precios al Consumidor. Consumidor. 2

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCALRESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 201124. ISAN, el impuesto sobre automóviles 18. ISAN, el impuesto sobre automóviles nuevos. nuevos.25. ISR, el impuesto sobre la renta. 19. ISR, el impuesto sobre la renta.26. ISTUV, el impuesto sobre tenencia o uso 20. ISTUV, el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos. de vehículos.27. IVA, el impuesto al valor agregado. 21. IVA, el impuesto al valor agregado.28. La página de Internet del SAT y de la 22. La página de Internet del SAT y de la Secretaría, www.sat.gob.mx y Secretaría, www.sat.gob.mx y www.shcp.gob.mx, respectivamente. www.shcp.gob.mx, respectivamente.29. LFD, la Ley Federal de Derechos. 23. LFD, la Ley Federal de Derechos.30. LIF, la Ley de Ingresos de la Federación 24. LIF, la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2011. para el Ejercicio Fiscal de 2010.31. PSECFDI, el proveedor de servicios de 36. PSECFDI, el proveedor de servicios de expedición de comprobante fiscal digital expedición de comprobante fiscal digital a través de Internet. a través de Internet.32. PSGCFDSP, el prestador de servicios de 37. PSGCFDSP, el prestador de servicios generación de CFD del Sistema de generación de CFD del Sistema Producto. Producto.33. RFC, el Registro Federal de 25. RFC, el Registro Federal de Contribuyentes. Contribuyentes.34. SAT, el Servicio de Administración 26. SAT, el Servicio de Administración Tributaria y por RISAT, el Reglamento Tributaria y por RISAT, el Reglamento Interior del Servicio de Administración Interior del Servicio de Administración Tributaria. Tributaria.35. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y 27. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Crédito Público.36. SICOFI, el Sistema Integral de 32. SICOFI, el Sistema Integral de Comprobantes Fiscales. Comprobantes Fiscales. 3

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 37. SIPRED, el Sistema de Presentación del 28. SIPRED, el Sistema de Presentación del Dictamen de estados financieros para Dictamen de estados financieros para efectos fiscales. efectos fiscales. 38. TESOFE, la Tesorería de la Federación. 29. TESOFE, la Tesorería de la Federación.Salvo señalamiento expreso en contrario cuando Salvo señalamiento expreso en contrario cuandose haga referencia a algún número de una regla se haga referencia a algún número de una reglao Anexo se entenderán referidos a las reglas o o Anexo se entenderán referidos a las reglas oanexos de esta Resolución. anexos de esta Resolución.Los epígrafes, así como cualquier referencia a la Los epígrafes, así como cualquier referencia a lalegislación aplicable que aparece al final de cada legislación aplicable que aparece al final de cadaregla, son meramente ilustrativos y no confieren regla, son meramente ilustrativos y no confierenderecho alguno. derecho alguno.Cuando se haga referencia a declaraciones, Cuando se haga referencia a declaraciones,avisos o cualquier información que deba o pueda avisos o cualquier información que deba o puedaser presentada a través de medios electrónicos o ser presentada a través de medios electrónicosmagnéticos, se estará a lo siguiente: o magnéticos, se estará a lo siguiente: I. Tratándose de medios electrónicos, deberán I. Tratándose de medios electrónicos, deberánutilizarse los programas que para tales efectos utilizarse los programas que para tales efectosproporcione el SAT a través de su página de proporcione el SAT a través de su página deInternet o, en su caso, enviar las declaraciones, Internet o, en su caso, enviar las declaraciones,avisos o información a la dirección de correo avisos o información a la dirección de correoelectrónico que para tal efecto se establezca. electrónico que para tal efecto se establezca.II. Tratándose de medios magnéticos, se deberá II. Tratándose de medios magnéticos, se deberáestar a lo dispuesto en el Instructivo para la estar a lo dispuesto en el Instructivo para lapresentación de información en medios presentación de información en mediosmagnéticos, contenido en el Anexo 1, rubro C, magnéticos, contenido en el Anexo 1, rubro C,numeral 6. numeral 6. Del Libro Primero Del Libro Primero Contenido Contenido 4

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Títulos TítulosI.1. Disposiciones generales I.1. Disposiciones generalesI.2. Código Fiscal de la Federación I.2. Código Fiscal de la FederaciónCapítulo I.2.1. Disposiciones generales Capítulo I.2.1. Disposiciones GeneralesCapítulo I.2.2. De los medios electrónicos Capítulo I.2.2. De los medios electrónicosCapítulo I.2.3. Devoluciones y compensaciones Capítulo I.2.5. Devoluciones y compensacionesCapítulo I.2.4. De la inscripción al RFC Capítulo I.2.6. De la inscripción al RFCCapítulo I.2.5. De los avisos al RFC Capítulo I.2.7. De los avisos al RFCCapítulo I.2.6. De los controles volumétricos para Capítulo I.2.9. De los controles volumétricos paragasolina, diesel, gas natural para combustión gasolina, diesel, gas natural para combustiónautomotriz y gas licuado de petróleo para automotriz y gas licuado de petróleo paracombustión automotriz, que se enajene en combustión automotriz, que se enajene enestablecimientos abiertos al público en general y establecimientos abiertos al público en general ycomprobantes fiscales que se emitan comprobantes fiscales que se emitanCapítulo I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Sección I.2.23.3. De los ComprobantesDigitales a través de Internet o Factura Fiscales Digitales a través de InternetElectrónicaSección I.2.7.1. Disposiciones generalesSección I.2.7.2. De los Proveedores deServicios de Certificación de CFDISección I.2.7.3. De la expedición de CFDI porlas ventas realizadas y servicios prestados porpersonas físicas del sector primario,arrendadores y mineros por los adquirentes desus bienes o serviciosCapítulo I.2.8. De los comprobantes fiscalesimpresos 5

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Sección I.2.8.1. Disposiciones generalesSección I.2.8.2. Documentos que amparan Capítulo I.2.13. Documentos que amparanmercancías en transporte mercancías en transporteSección I.2.8.3. Estados de cuenta comocomprobantes fiscalesCapítulo I.2.9. De los comprobantes fiscalesdigitales y del mecanismo de transiciónSección I.2.9.1. Disposiciones generalesSección I.2.9.2. De los prestadores de serviciosde generación de CFD del Sistema ProductoSección I.2.9.3. Del mecanismo de transiciónCapítulo I.2.10. Contabilidad, declaraciones y Capítulo I.2.14. Contabilidad, declaraciones yavisos avisosCapítulo I.2.11. Presentación de declaraciones Capítulo I.2.15. Presentación de declaracionespara realizar pagos provisionales y definitivos de para realizar pagos provisionales y definitivos depersonas físicas personas físicasCapítulo I.2.12. Presentación de declaraciones Capítulo I.2.16. Presentación de declaracionescomplementarias para realizar pagos complementarias para realizar pagosprovisionales y definitivos provisionales y definitivosCapítulo I.2.13. Del pago de DPA´s vía Internet y Capítulo I.2.3. Del pago de derechos, productosventanilla bancaria y aprovechamientos vía Internet y ventanilla bancariaCapítulo I.2.14. De las facultades de las Capítulo I.2.17. De las facultades de lasautoridades fiscales autoridades fiscalesCapítulo I.2.15. Dictamen de contador público Capítulo I.2.18. Dictamen de contador públicoCapítulo I.2.16. Pago a plazos Capítulo I.2.19. Pago a plazos 6

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Capítulo I.2.17. De las notificaciones y la garantía Capítulo I.2.20. De las notificaciones y ladel interés fiscal garantía del interés fiscalCapítulo I.2.18. Del procedimiento administrativo Capítulo I.2.21. Del procedimientode ejecución administrativo de ejecuciónCapítulo I.2.19. De las infracciones y delitos Capítulo I.2.22. De las infracciones y delitosfiscales fiscalesCapítulo I.2.20. De los contribuyentes que opten Capítulo I.2.4. De los contribuyentes que optenpor el Portal Microe por el Portal MicroeI.3. Impuesto sobre la renta I.3. Impuesto sobre la rentaCapítulo I.3.1. Disposiciones generales Capítulo I.3.1. Disposiciones generalesCapítulo I.3.2. De los ingresos Capítulo I.3.2. De los ingresosCapítulo I.3.3. De las deducciones Capítulo I.3.3. De las deduccionesSección I.3.3.1. De las deducciones en general Sección I.3.3.1. De las deducciones en generalSección I.3.3.2. De las inversiones Sección I.3.3.2. De las inversionesSección I.3.3.3. Del costo de lo vendido Sección I.3.3.3. Del costo de lo vendidoCapítulo I.3.4. Del ajuste por inflación Capítulo I.3.4. Del ajuste por inflaciónCapítulo I.3.5. De las Instituciones de Crédito, de Capítulo I.3.5. De las Instituciones de Crédito, deSeguros y Fianzas, de los Almacenes Generales Seguros y Fianzas, de los Almacenes Generalesde Depósito, Arrendadoras Financieras, Uniones de Depósito, Arrendadoras Financieras, Unionesde Crédito y de las Sociedades de Inversión de de Crédito y de las Sociedades de Inversión deCapitales CapitalesCapítulo I.3.6. Del régimen de consolidación Capítulo I.3.6. Del régimen de consolidaciónCapítulo I.3.7. Del régimen simplificado Capítulo I.3.7. Del régimen simplificadoCapítulo I.3.8. De las obligaciones de las Capítulo I.3.8. De las obligaciones de laspersonas morales personas morales 7

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Capítulo I.3.9. Del régimen de las personas Capítulo I.3.9. Del régimen de las personasmorales con fines no lucrativos morales con fines no lucrativosCapítulo I.3.10. Disposiciones generales de las Capítulo I.3.10. Disposiciones generales de laspersonas físicas personas físicasCapítulo I.3.11. De los ingresos por salarios y en Capítulo I.3.11. De los ingresos por salarios y engeneral por la prestación de un servicio personal general por la prestación de un serviciosubordinado profesional subordinadoCapítulo I.3.12. De los ingresos por actividades Capítulo I.3.12. De los ingresos por actividadesempresariales y profesionales empresariales y profesionalesSección I.3.12.1. De las personas físicas con Sección I.3.12.1. De las personas físicas conactividades empresariales y profesionales actividades empresariales y profesionalesSección I.3.12.2. Del régimen intermedio de las Sección I.3.12.2. Del régimen intermedio de laspersonas físicas con actividades empresariales personas físicas con actividades empresarialesSección I.3.12.3. Del régimen de pequeños Sección I.3.12.3. Del régimen de pequeñoscontribuyentes contribuyentesCapítulo I.3.13. De los ingresos por Capítulo I.3.13. De los ingresos porarrendamiento y en general por otorgar el uso o arrendamiento y en general por otorgar el uso ogoce temporal de bienes inmuebles goce temporal de bienes inmueblesCapítulo I.3.14. De los ingresos por enajenación Capítulo I.3.14. De los ingresos por enajenaciónde bienes de bienesCapítulo I.3.15. De los ingresos por intereses Capítulo I.3.15. De los ingresos por interesesCapítulo I.3.16. De la declaración anual Capítulo I.3.16. De la declaración anualCapítulo I.3.17. De los residentes en el extranjero Capítulo I.3.17. De los residentes en el extranjerocon ingresos provenientes de fuente de riqueza con ingresos provenientes de fuente de riquezaubicada en territorio nacional ubicada en territorio nacionalCapítulo I.3.18. De los regímenes fiscales Capítulo I.3.18. De los regímenes fiscalespreferentes preferentes 8

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Capítulo I.3.19. De las empresas multinacionales Capítulo I.3.19. De las empresas multinacionalesCapítulo I.3.20. De los estímulos fiscales Capítulo I.3.20. De los estímulos fiscalesSección I.3.20.1. De las cuentas personales para Sección II.3.12.1. De las cuentas personalesel ahorro para el ahorroSección I.3.20.2. De los fideicomisos de inversión Sección I.3.20.1. De los fideicomisos deen bienes raíces inversión en bienes raícesSección I.3.20.3. De los fideicomisos de inversión Sección I.3.20.2. De los fideicomisos deen capital de riesgo inversión en capital de riesgoI.4. Impuesto empresarial a tasa única I. 4. Impuesto empresarial a tasa únicaCapítulo I.4.1. Disposiciones generales Capítulo I.4.1. Disposiciones generalesCapítulo I.4.2. De las deducciones Capítulo I.4.2. De las deduccionesCapítulo I.4.3. Del impuesto del ejercicio, de los Capítulo I.4.3. Del impuesto del ejercicio, de lospagos provisionales y del crédito fiscal pagos provisionales y del crédito fiscalCapítulo I.4.4. De los fideicomisos Capítulo I.4.4. De los fideicomisosCapítulo I.4.5. De las obligaciones de los Capítulo I.4.5. De las obligaciones de loscontribuyentes contribuyentesI.5. Impuesto al valor agregado I.5. Impuesto al valor agregadoCapítulo I.5.1. Disposiciones generales Capítulo I.5.1. Disposiciones generalesCapítulo I.5.2. De la enajenación Capítulo I.5.2. De la enajenaciónCapítulo I.5.3. De la prestación de servicios Capítulo I.5.3. De la prestación de serviciosCapítulo I.5.4. De la importación de bienes y Capítulo I.5.4. De la importación de bienes yservicios serviciosCapítulo I.5.5. De las obligaciones de los Capítulo I.5.5. De las obligaciones de loscontribuyentes contribuyentesI.6. Impuesto especial sobre producción y I.6. Impuesto especial sobre producción y 9

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011servicios serviciosCapítulo I.6.1. Disposiciones generales Capítulo I.6.1. Disposiciones generalesCapítulo I.6.2. De las obligaciones de los Capítulo I.6.2. De las obligaciones de loscontribuyentes contribuyentesI.7. Impuesto sobre tenencia o uso de I.7. Impuesto sobre tenencia o uso devehículos vehículosCapítulo I.7.1. Tarifas Capítulo I.7.1. TarifasCapítulo I.7.2. Cálculo del impuesto Capítulo I.7.2. Cálculo del impuestoI.8. Contribuciones de mejoras I.8. Contribuciones de mejorasI.9. Derechos I.9. DerechosI.10. Impuesto sobre automóviles nuevos I.10. Impuesto sobre automóviles nuevosI.11. Impuesto a los depósitos en efectivo I.11. Impuesto a los depósitos en efectivoI.12. Ley de Ingresos de la Federación I.12. Ley de Ingresos de la FederaciónI.13. De los Decretos, Circulares, Convenios y I.13. De los Decretos, Circulares, Convenios yotras disposiciones otras disposicionesCapítulo I.13.1. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.1. Del Decreto por el que sediversos beneficios fiscales a los contribuyentes otorgan diversos beneficios fiscales a losque se indican, publicado en el DOF el 30 de contribuyentes que se indican, publicado en eloctubre de 2003 y modificado mediante Decretos DOF el 30 de octubre de 2003 y modificadopublicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 mediante Decretos publicados en el DOF el 12de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembrede 2008 de 2006 y 4 de marzo de 2008Capítulo I.13.2. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.2. Del Decreto por el que sediversos beneficios fiscales, publicado en el DOF otorgan diversos beneficios fiscales, publicadoel 26 de enero de 2005 en el DOF el 26 de enero de 2005Capítulo I.13.3. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.3. Del Decreto por el que sediversos beneficios fiscales en materia de los otorgan diversos beneficios fiscales en materia 10

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011impuestos sobre la renta y empresarial a tasa de los impuestos sobre la renta y empresarial aúnica, publicado en el DOF el 5 de noviembre de tasa única, publicado en el DOF el 5 de2007 noviembre de 2007Capítulo I.13.4. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.4. Del Decreto por el que sebeneficios fiscales en materia de los impuestos otorgan beneficios fiscales en materia de lossobre la renta y al valor agregado, publicado en impuestos sobre la renta y al valor agregado,el DOF el 29 de noviembre de 2006 publicado en el DOF el 29 de noviembre de 2006Capítulo I.13.5. Del Decreto que otorga Capítulo I.13.5. Del Decreto que otorgafacilidades para el pago de los impuestos sobre facilidades para el pago de los impuestos sobrela renta y al valor agregado y condona la renta y al valor agregado y condonaparcialmente el primero de ellos, que causen las parcialmente el primero de ellos, que causen laspersonas dedicadas a las artes plásticas, con personas dedicadas a las artes plásticas, conobras de su producción, y que facilita el pago de obras de su producción, y que facilita el pago delos impuestos por la enajenación de obras los impuestos por la enajenación de obrasartísticas y antigüedades propiedad de artísticas y antigüedades propiedad departiculares, publicado en el DOF el 31 de particulares, publicado en el DOF el 31 deoctubre de 1994 y modificado a través de los octubre de 1994 y modificado a través de losDiversos publicados en el mismo órgano de Diversos publicados en el mismo órgano dedifusión el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de difusión el 28 de noviembre de 2006 y el 5 denoviembre de 2007 noviembre de 2007Capítulo I.13.6. De la enajenación de cartera Capítulo I.13.6. De la enajenación de carteravencida vencidaCapítulo I.13.7. Del Decreto para el fomento de la Capítulo I.13.7. Del Decreto para el fomento deindustria manufacturera, maquiladora y de la industria manufacturera, maquiladora y deservicios de exportación, publicado en el DOF el servicios de exportación, publicado en el DOF el1 de noviembre de 2006 y modificado a través de 1 de noviembre de 2006 y modificado a travéslos diversos publicados en el mismo órgano de de los diversos publicados en el mismo órganodifusión el 16 de mayo de 2008 y el 24 de de difusión el 16 de mayo de 2008 y el 24 dediciembre de 2010 diciembre de 2010Capítulo I.13.8. Del Decreto por el que se otorga Capítulo I.13.8. Del Decreto por el que se otorgaun estímulo fiscal a las personas físicas en un estímulo fiscal a las personas físicas enrelación con los pagos por servicios educativos, relación con los pagos por servicios educativos, 11

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011 publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011 Título I.1. Disposiciones generales Título I.1. Disposiciones generales Protección de datos personales Protección de datos personalesI.1.1. Para los efectos del artículo Decimoséptimo I.1.1. Para los efectos del artículo Decimoséptimode los Lineamientos de Protección de Datos de los Lineamientos de Protección de DatosPersonales, publicados en el DOF el 30 de Personales, publicados en el DOF el 30 deseptiembre de 2005, los datos personales septiembre de 2005, los datos personalesrecabados a través de las solicitudes, avisos, recabados a través de las solicitudes, avisos,declaraciones y demás manifestaciones, ya sean declaraciones y demás manifestaciones, ya seanimpresos o por medios electrónicos a que se impresos o por medios electrónicos a que serefiere el Anexo 1, son incorporados, protegidos y refiere el Anexo 1, son incorporados, protegidostratados en los sistemas de datos personales del y tratados en los sistemas de datos personalesSAT conforme a las disposiciones fiscales, con la del SAT conforme a las disposiciones fiscales,finalidad de ejercer las facultades conferidas a la con la finalidad de ejercer las facultadesautoridad fiscal y sólo podrán ser transmitidos en conferidas a la autoridad fiscal y sólo podrán serlos términos de las excepciones establecidas en transmitidos en los términos de las excepcionesel artículo 69 del CFF, además de las previstas establecidas en el artículo 69 del CFF, ademásen otros ordenamientos legales. de las previstas en otros ordenamientos legales.Las personas físicas a efecto de modificar o Las personas físicas a efecto de modificar ocorregir sus datos personales, podrán acudir a la corregir sus datos personales, podrán acudir a laALSC que corresponda a su domicilio fiscal o ALSC que corresponda a su domicilio fiscal orealizarlo a través de la página de Internet del realizarlo a través de la página de Internet delSAT, en la opción “Mi portal”. SAT, en la opción “Mi portal”. Documentación en copia simple Documentación en copia simpleI.1.2. Para los efectos de los artículos 18 y 18-A I.1.2. Para los efectos de los artículos 18 y 18-Adel CFF, los documentos que se acompañen a del CFF, los documentos que se acompañen alas promociones que presenten los las promociones que presenten loscontribuyentes ante las autoridades fiscales, contribuyentes ante las autoridades fiscales,podrán exhibirse en copia simple, salvo que en podrán exhibirse en copia simple, salvo que enlas disposiciones fiscales se señale las disposiciones fiscales se señaleexpresamente que dichos documentos deben expresamente que dichos documentos deben 12

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011exhibirse en original o copia certificada. Las exhibirse en original o copia certificada. Lasautoridades fiscales podrán, en su caso, solicitar autoridades fiscales podrán, en su caso, solicitarlos documentos originales para cotejo. los documentos originales para cotejo.Tratándose de los sujetos y entidades a que se Tratándose de los sujetos y entidades a que serefiere el artículo 20, apartado B del RISAT que refiere el artículo 20, apartado B del RISAT quepresenten documentos que acompañen a las presenten documentos que acompañen a lassolicitudes de pago del valor de las mercancías solicitudes de pago del valor de las mercancíasen los términos de los artículos 157 de la Ley en los términos de los artículos 157 de la LeyAduanera y 184 de su Reglamento, éstos Aduanera y 184 de su Reglamento, éstosdeberán exhibirse en original o copia certificada. deberán exhibirse en original o copia certificada. Documentos emitidos en el extranjero, para Documentos emitidos en el extranjero, para representación de autoridades representación de autoridades administrativas nacionales locales y administrativas nacionales locales y federales, autoridades administrativas federales, autoridades administrativas extranjeras y organismos internacionales extranjeras y organismos internacionalesI.1.3. Para los efectos de los artículos 18, 18-A y I.1.3. Para los efectos de los artículos 18, 18-A y19 del CFF, y sin perjuicio de lo establecido en 19 del CFF, y sin perjuicio de lo establecido enlos tratados internacionales, respecto de las los tratados internacionales, respecto de laspromociones presentadas por los contribuyentes promociones presentadas por los contribuyentesante las autoridades fiscales, que vienen ante las autoridades fiscales, que vienenacompañadas de documentos emitidos en el acompañadas de documentos emitidos en elextranjero, se estará a lo siguiente: extranjero, se estará a lo siguiente:I.En los casos en que los contribuyentes I.En los casos en que los contribuyentesacompañen a su promoción documentos públicos acompañen a su promoción documentosque hayan sido emitidos en el extranjero, dichos públicos que hayan sido emitidos en eldocumentos deberán estar apostillados, si fueron extranjero, dichos documentos deberán estaremitidos en un país signatario de la “Convención apostillados, si fueron emitidos en un paísde la Haya por la que se suprime el requisito de signatario de la “Convención de la Haya por lalegalización de los documentos públicos que se suprime el requisito de legalización de losextranjeros”, o en su caso, legalizados cuando documentos públicos extranjeros”, o en su caso,hayan sido emitidos en un país no signatario de legalizados cuando hayan sido emitidos en unla referida Convención. Lo anterior, no será país no signatario de la referida Convención. Loaplicable a las constancias de residencia que anterior, no será aplicable a las constancias de 13

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011expidan las autoridades extranjeras. residencia que expidan las autoridades extranjeras.II.Cuando los contribuyentes acompañen a su II.Cuando los contribuyentes acompañen a supromoción documentos privados, los mismos promoción documentos privados, los mismosdeberán estar protocolizados o certificados, así deberán estar protocolizados o certificados, asícomo apostillados si fueron emitidos en un país como apostillados si fueron emitidos en un paíssignatario de la “Convención de la Haya por la signatario de la “Convención de la Haya por laque se suprime el requisito de legalización de los que se suprime el requisito de legalización de losdocumentos públicos extranjeros”, o legalizados documentos públicos extranjeros”, o legalizadoscuando hayan sido emitidos en un país no cuando hayan sido emitidos en un país nosignatario de la referida Convención. signatario de la referida Convención. Lo establecido en las fracciones I y II anteriores, Lo establecido en las fracciones I y IIno será aplicable en los procedimientos de anteriores no será aplicable en losfiscalización, a menos que la autoridad procedimientos de fiscalización, a menos que lafiscalizadora así lo requiera expresamente. autoridad fiscalizadora así lo requiera expresamente.III. Tratándose de la representación de las III. Tratándose de la representación de laspersonas físicas o morales, a que hace personas físicas o morales, a que hacereferencia el artículo 19 del CFF, también se referencia el artículo 19 del CFF, también seconsidera que la misma se acredita a través de considera que la misma se acredita a través deescritura pública, cuando se trate de poderes escritura pública, cuando se trate de poderesotorgados en el extranjero, ante notario, otorgados en el extranjero, ante notario,registrador, escribano, juez o cualquier otro a registrador, escribano, juez o cualquier otro aquien la ley del país de que se trate atribuyere quien la ley del país de que se trate atribuyerefunciones de fedatario público, siempre que funciones de fedatario público, siempre quedichos poderes, además de los requisitos dichos poderes, además de los requisitosseñalados en las fracciones anteriores, según señalados en las fracciones anteriores, segúncorresponda, cumplan lo siguiente: corresponda, cumplan lo siguiente:a) Si el poder lo otorgare en su propio nombre a) Si el poder lo otorgare en su propio nombreuna persona física, el funcionario que autorice el una persona física, el funcionario que autorice elacto dará fe de que conoce al otorgante, o en su acto dará fe de que conoce al otorgante, o en sucaso certificará su identidad, así como caso certificará su identidad, así comodeclaración del mismo acerca de su declaración del mismo acerca de su 14

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011nacionalidad, edad, domicilio, estado civil y de nacionalidad, edad, domicilio, estado civil y deque éste tiene capacidad legal para el que éste tiene capacidad legal para elotorgamiento del poder. otorgamiento del poder.b) Si el poder fuere otorgado en nombre de un b) Si el poder fuere otorgado en nombre de untercero o fuere delegado o sustituido por el tercero o fuere delegado o sustituido por elmandatario, además de dar fe, respecto al mandatario, además de dar fe, respecto alrepresentante que hace el otorgamiento del representante que hace el otorgamiento delpoder, delegación o sustitución de los extremos poder, delegación o sustitución de los extremosindicados en el inciso anterior, también dará fe de indicados en el inciso anterior, también dará feque quien otorga el poder tiene efectivamente la de que quien otorga el poder tiene efectivamenterepresentación en cuyo nombre procede, y de la representación en cuyo nombre procede, y deque esta representación es legítima según los que esta representación es legítima según losdocumentos auténticos que al efecto se le documentos auténticos que al efecto se leexhibieren y los cuales mencionará exhibieren y los cuales mencionaráespecíficamente, con expresión de sus fechas y específicamente, con expresión de sus fechas yde su origen o procedencia. de su origen o procedencia.c) Si el poder fuere otorgado en nombre de una c) Si el poder fuere otorgado en nombre de unapersona moral, además de la certificación a que persona moral, además de la certificación a quese refieren los incisos anteriores, el funcionario se refieren los incisos anteriores, el funcionarioque autorice el acto dará fe, respecto a la que autorice el acto dará fe, respecto a lapersona moral en cuyo nombre se hace el persona moral en cuyo nombre se hace elotorgamiento, de su debida constitución, de su otorgamiento, de su debida constitución, de susede, de su existencia legal actual y del acto para sede, de su existencia legal actual y del actoel cual se ha otorgado el poder que está para el cual se ha otorgado el poder que estácomprendido entre los que constituyen el objeto o comprendido entre los que constituyen el objetoactividad de ella. Esa declaración la basará el o actividad de ella. Esa declaración la basará elfuncionario en los documentos que al efecto le funcionario en los documentos que al efecto lefueren presentados, tales como escritura de fueren presentados, tales como escritura deconstitución, estatutos, acuerdos de la junta u constitución, estatutos, acuerdos de la junta uorganismo director de la persona moral y organismo director de la persona moral ycualesquiera otros documentos justificativos de la cualesquiera otros documentos justificativos depersonalidad que se confiere. Dichos la personalidad que se confiere. Dichosdocumentos los mencionará el funcionario con documentos los mencionará el funcionario con 15

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011expresión de sus fechas y su origen. expresión de sus fechas y su origen. No obstante lo anterior, tratándose de solicitudes No obstante lo anterior, tratándose de solicitudesde inscripción al Registro de Bancos, Entidades de inscripción al Registro de Bancos, Entidadesde Financiamiento, Fondos de Pensiones y de Financiamiento, Fondos de Pensiones yJubilaciones y Fondos de Inversión del Jubilaciones y Fondos de Inversión delExtranjero, se podrá presentar poder emitido ante Extranjero, se podrá presentar poder emitidonotario en el extranjero o cualquier otro a quien la ante notario en el extranjero o cualquier otro aley del país atribuyere funciones de fedatario quien la ley del país atribuyere funciones depúblico, con facultades suficientes para los actos fedatario público, con facultades suficientes paranecesarios de los trámites ante el registro para los actos necesarios de los trámites ante elefectos de los artículos 179, 195, 196, 197 y 199 registro para efectos de los artículos 179, 195,de la Ley del ISR y las reglas correspondientes 196, 197 y 199 de la Ley del ISR y las reglasde la Resolución Miscelánea Fiscal, siempre que correspondientes de la Resolución Misceláneaademás se cumplan con los requisitos señalados Fiscal, siempre que además se cumplan con losen las fracciones anteriores, según corresponda. requisitos señalados en las fracciones anteriores, según corresponda.IV. La Federación, las entidades federativas, los IV. La Federación, las entidades federativas, losmunicipios, los estados extranjeros, los municipios, los estados extranjeros, losorganismos internacionales, así como cualquier organismos internacionales, así como cualquierotra entidad con personalidad jurídica otra entidad con personalidad jurídicainternacional, podrán acreditar la representación internacional, podrán acreditar la representacióncuando realicen promociones ante autoridades cuando realicen promociones ante autoridadesfiscales en los términos siguientes: fiscales en los términos siguientes:a) Podrán presentar el nombramiento o 1.Podrán presentar el nombramiento o Únicamente se cambió el numeral 1 por el incisodesignación del funcionario o persona que designación del funcionario o persona que a)conforme a su Ley Orgánica, Reglamento conforme a su Ley Orgánica, ReglamentoInterior, Estatuto Orgánico o similar sea Interior, Estatuto Orgánico o similar seacompetente o esté facultado para promover ante competente o esté facultado para promover antelas autoridades fiscales, siempre que además se las autoridades fiscales, siempre que además secumplan con los requisitos señalados en las cumplan con los requisitos señalados en lasfracciones anteriores, según corresponda. fracciones anteriores, según corresponda.b) Tratándose de organismos internacionales así 2.Tratándose de Organismos Internacionales así Únicamente se cambió el numeral 2 por el incisocomo de entidades con personalidad jurídica como de entidades con personalidad jurídica 16

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011internacional, podrán exhibir la designación o internacional, podrán exhibir la designación o b)nombramiento del funcionario respectivo que nombramiento del funcionario respectivo quepermita constatar que dicha persona puede permita constatar que dicha persona puedepromover ante las autoridades fiscales de promover ante las autoridades fiscales deconformidad con el acuerdo internacional o conformidad con el acuerdo internacional oacuerdo sede. En el caso de que no se pueda acuerdo sede. En el caso de que no se puedaacreditar con lo anteriormente mencionado, se acreditar con lo anteriormente mencionado, sepodrá presentar carta reconocimiento que emite podrá presentar carta reconocimiento que emitela Secretaría de Relaciones Exteriores, y una la Secretaría de Relaciones Exteriores, y unadeclaración bajo protesta de decir verdad del declaración bajo protesta de decir verdad delfuncionario en la que manifieste que tiene funcionario en la que manifieste que tienefacultades para representar legalmente al facultades para representar legalmente alOrganismo Internacional o a la entidad con Organismo Internacional o a la entidad conpersonalidad jurídica internacional, siempre que personalidad jurídica internacional, siempre queademás se cumplan con los requisitos señalados además se cumplan con los requisitos señaladosen las fracciones anteriores, según corresponda. en las fracciones anteriores, según corresponda. Título I.2. Código Fiscal de la Federación Título I.2. Código Fiscal de la Federación Capítulo I.2.1. Disposiciones generales Capítulo I.2.1. Disposiciones generales Acuerdo amplio de intercambio de Se adiciona un nuevo apartado referente al información “Acuerdo amplio de intercambio de información”, que es un documento elaborado por los representantes de los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), consistente en un intercambio efectivo de información, sobre prácticas fiscales perniciosas.I.2.1.1. Para los efectos de los artículos 9,fracción I, tercer párrafo y 32-A, fracción I,inciso b), numeral 2 del CFF, y 6, cuarto yúltimo párrafos; 30, segundo párrafo; 64,fracción III y 190, décimo noveno párrafo de laLey del ISR, y de las reglas I.3.17.4., primerpárrafo; I.3.17.17.; I.3.18.3.; II.3.9.6., fracción I 17

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011y II.3.10.4., primer párrafo, se entenderá queun país tiene en vigor un acuerdo amplio deintercambio de información con México, enlos supuestos siguientes:I.Cuando el país de que se trate tenga envigor un acuerdo de intercambio deinformación con México; dicho acuerdocontenga disposiciones idénticas osustancialmente similares o análogas al“Modelo de acuerdo sobre intercambio deinformación en materia tributaria”, elaboradopor el “Grupo de Trabajo del Foro Global de laOCDE sobre Intercambio Efectivo deInformación”, y dicho país efectivamenteintercambie información con México.Se entenderá que actualizan el supuestoprevisto en esta fracción, los paísessiguientes:a) A partir del 18 de enero de 1990, EstadosUnidos de América.b) A partir del 1 de enero de 1993 y hasta el 31de diciembre de 2007, Canadá.c) A partir del 1 de enero de 2011, Bermudas yMancomunidad de las Bahamas.d) A partir del 4 de febrero de 2011, AntillasHolandesas.II.Cuando el país de que se trate tenga envigor un tratado para evitar la dobletributación con México; dicho tratadocontenga un artículo idéntico osustancialmente similar o análogo al artículo 18

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 201126 del “Modelo de Convenio Tributario sobrela Renta y el Patrimonio”, a que se refiere laactualización adoptada por el Consejo de laOrganización para la Cooperación y elDesarrollo Económicos el 15 de julio de 2005,y dicho país efectivamente intercambieinformación con México.En el caso de que el país de que se tratetenga en vigor un tratado para evitar la dobletributación y efectivamente intercambieinformación con México, pero dicho tratadono contenga un artículo idéntico osustancialmente similar o análogo al artículocitado en el párrafo anterior, se entenderá quedicho país tiene en vigor un acuerdo ampliode intercambio de información con México,siempre que las autoridades fiscales delmismo país hayan manifestado públicamenteque siguen la recomendación mencionada enel párrafo anterior en la aplicación del artículosobre intercambio de información del tratadoreferido.Se entenderá que actualizan el supuestoprevisto en esta fracción, los paísessiguientes:a) A partir del 1 de enero de 1992 y hasta el 31de diciembre de 2007, Canadá respecto delConvenio entre el Gobierno de los EstadosUnidos Mexicanos y el Gobierno de Canadápara evitar la doble imposición y prevenir laevasión fiscal en materia de impuestos sobrela renta, publicado en el DOF el 17 de julio de1992. 19

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011b) A partir del 1 de enero de 1993, Reino deSuecia y República Francesa.c) A partir del 1 de enero de 1994, EstadosUnidos de América.d) A partir del 1 de abril de 1994, Reino Unidode Gran Bretaña e Irlanda del Norte.e) A partir del 1 de enero de 1995, Reino deEspaña y Reino de los Países Bajos.f) A partir del 1 de enero de 1996, Repúblicade Corea, República de Singapur y RepúblicaItaliana.g) A partir del 1 de enero de 1997, Japón yReino de Noruega.h) A partir del 1 de enero de 1998 y hasta el 31de diciembre de 2010, Reino de Bélgica.i) A partir del 1 de enero de 1999, Repúblicade Finlandia.j) A partir del 1 de enero de 2000, Repúblicade Chile y Estado de Israel, este último hastael 31 de diciembre de 2010.k) A partir del 1 de enero de 2001, Repúblicade Ecuador.l) A partir del 1 de enero de 2002, RepúblicaPortuguesa y Rumania.m) A partir del 1 de enero de 2003, RepúblicaCheca.n) A partir del 1 de enero de 2007, RepúblicaFederativa del Brasil y República Popular de 20

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011China.o) A partir del 1 de agosto de 2007, NuevaZelandia.p) A partir del 1 de enero de 2008, Canadárespecto del Convenio entre el Gobierno delos Estados Unidos Mexicanos y el Gobiernode Canadá para evitar la doble imposición yprevenir la evasión fiscal en materia deimpuestos sobre la renta, publicado en el DOFel 20 de junio de 2007, y República Eslovaca.q) A partir del 10 de abril de 2008, Australia.r) A partir del 1 de enero de 2009, Federaciónde Rusia y República de Islandia.s) A partir del 1 de enero de 2010, Barbados yRepública Federal de Alemania.t) A partir del 1 de enero de 2011, ConsejoFederal Suizo, Reino de Dinamarca, Repúblicade Austria, República de India, República dePanamá, República de Polonia, República deSudáfrica, República Helénica y RepúblicaOriental de Uruguay.III. Cuando el país de que se trate sea parte dela “Convención sobre asistenciaadministrativa mutua en materia fiscal”,firmada en Estrasburgo el 25 de enero de1988 y reformada por el Protocolo firmado enParís el 27 de mayo de 2010, y dicho paísefectivamente intercambie información conMéxico.En este supuesto, se considerará que el 21

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011acuerdo amplio entró en vigor el mismo díaque entraron en vigor la Convención y elProtocolo mencionados, en el país de que setrate. Opción para que las personas físicas Opción para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa consideren como domicilio fiscal su casa habitación habitaciónI.2.1.2. Para los efectos del artículo 10 del CFF, I.2.1.2. Para los efectos del artículo 10 del CFF,las personas físicas podrán considerar como las personas físicas podrán considerar comodomicilio fiscal su casa habitación, cuando: domicilio fiscal su casa habitación, cuando:I.Realicen actividades agrícolas, ganaderas, I.Realicen actividades agrícolas, ganaderas,pesqueras o silvícolas, en sustitución del pesqueras o silvícolas, en sustitución delseñalado en el artículo 10, fracción I, inciso a) del señalado en el artículo 10, fracción I, inciso a)CFF. del CFF.II.No realicen actividades empresariales o II.No realicen actividades empresariales oprofesionales, en sustitución del señalado en el profesionales, en sustitución del señalado en elartículo 10, fracción I, inciso b) del CFF. artículo 10, fracción I, inciso b) del CFF. Domicilio fiscal de las personas físicas Domicilio fiscal de las personas físicas residentes en el extranjero residentes en el extranjeroI.2.1.3. Para los efectos del artículo 10, fracción I I.2.1.3. Para los efectos del artículo 10, fracción Idel CFF, las personas físicas residentes en el del CFF, las personas físicas residentes en elextranjero sin establecimiento permanente en extranjero sin establecimiento permanente enterritorio nacional que perciban ingresos por territorio nacional que perciban ingresos porenajenación o arrendamiento de inmuebles enajenación o arrendamiento de inmueblesubicados en territorio nacional, podrán considerar ubicados en territorio nacional, podráncomo domicilio fiscal, el domicilio de la persona considerar como domicilio fiscal, el domicilio deresidente en territorio nacional que actúe a la persona residente en territorio nacional quenombre o por cuenta de ellos. actúe a nombre o por cuenta de ellos. Días inhábiles Días inhábilesI.2.1.4. Para los efectos del artículo 12, primer y I.2.1.4. Para los efectos del artículo 12, primer y 22

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011segundo párrafos del CFF, se consideran días segundo párrafos del CFF, se consideran díasinhábiles para el SAT, además de los señalados inhábiles para el SAT, además de los señaladosen el citado artículo, el 21 y 22 de abril de 2011. en el citado artículo, el 21 y 22 de abril de 2011.Operaciones de préstamo de títulos o valores, Operaciones de préstamo de títulos o casos en los que se considera que no hay valores, casos en los que se considera que enajenación no hay enajenaciónI.2.1.5. Para los efectos del artículo 14-A del CFF, I.2.1.5. Para los efectos del artículo 14-A del Se adiciona la referencia de la Circular 27/2010se considera que no existe enajenación de CFF, se considera que no existe enajenación de del 22 de noviembre de 2010. (RESOLUCIÓNbienes en las operaciones de préstamo de títulos bienes en las operaciones de préstamo de títulos QUE MODIFICA LAS REGLAS A LAS QUEo de valores que se realicen, cuando además de o de valores que se realicen, cuando además de DEBERÁN SUJETARSE LAS CASAS DErestituir los bienes en los términos de la restituir los bienes en los términos de la CAMBIO EN SUS OPERACIONES)disposición citada, las operaciones se realicen de disposición citada, las operaciones se realicenconformidad con las “Reglas a las que deberán de conformidad con las “Reglas a las quesujetarse las instituciones de crédito; casas de deberán sujetarse las instituciones de crédito;bolsa; sociedades de inversión; sociedades de casas de bolsa; sociedades de inversión;inversión especializadas de fondos para el retiro sociedades de inversión especializadas dey la Financiera Rural, en sus operaciones de fondos para el retiro y la Financiera Rural, enpréstamo de valores”, publicadas el 12 de enero sus operaciones de préstamo de valores”,de 2007 y sus modificaciones dadas a conocer publicadas el 12 de enero de 2007 y susmediante Resolución del 18 de septiembre de modificaciones mediante Resolución del 18 de2007, la Circular 20/2009 del 31 de agosto de septiembre de 2007 y la Circular 20/2009 del 312009 y la Circular 27/2010 del 22 de noviembre de agosto de 2009, expedidas por el Banco dede 2010, expedidas por el Banco de México. México. Concepto de operaciones financieras Concepto de operaciones financieras derivadas de deuda y de capital derivadas de deuda y de capitalI.2.1.6. Para los efectos de los artículos 16-A del I.2.1.6. Para los efectos de los artículos 16-A del Se elimina la definición de operacionesCFF y 22 de la Ley del ISR, así como de las CFF y 22 de la Ley del ISR, así como de las financieras derivadas de deuda, así como la dedemás disposiciones aplicables, se consideran demás disposiciones aplicables, se entiende capital, toda vez que las mismas están incluidasoperaciones financieras derivadas de capital, por operaciones financieras derivadas de en el último párrafo del artículo 16-A del CFFentre otras, las siguientes: deuda aquellas que estén referidas a tasas de vigente. interés, títulos de deuda o al INPC; asimismo, para los efectos citados, se entiende por operaciones financieras derivadas de capital 23

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 aquellas que estén referidas a otros títulos, mercancías, divisas o canastas o índices accionarios: I. Se consideran operaciones financieras derivadas de capital, entre otras, las siguientes:I.Las de cobertura cambiaria de corto plazo y las a) Las de cobertura cambiaria de corto plazo y El listado de operaciones financieras derivadas deoperaciones con futuros de divisas celebradas las operaciones con futuros de divisas capital, cambia de incisos, a, b y c, a fracciones I,conforme a lo previsto en las circulares emitidas celebradas conforme a lo previsto en las II y III.por el Banco de México. circulares emitidas por el Banco de México.II.Las realizadas con títulos opcionales b) Las realizadas con títulos opcionales(warrants), celebradas conforme a lo previsto en (warrants), celebradas conforme a lo previsto enlas circulares emitidas por la Comisión Nacional las circulares emitidas por la Comisión NacionalBancaria y de Valores. Bancaria y de Valores.III. Los futuros extrabursátiles referidos a una c) Los futuros extrabursátiles referidos a unadivisa o tipo de cambio que conforme a las divisa o tipo de cambio que conforme a lasprácticas comerciales generalmente aceptadas prácticas comerciales generalmente aceptadasse efectúen con instrumentos conocidos se efectúen con instrumentos conocidosmercantilmente con el nombre de “forwards”, mercantilmente con el nombre de “forwards”,excepto cuando se trate de dos o más forwards excepto cuando se trate de dos o más forwardscon fechas de vencimiento distintas, adquiridos con fechas de vencimiento distintas, adquiridossimultáneamente por un residente en el simultáneamente por un residente en elextranjero y la operación con el primer extranjero y la operación con el primervencimiento sea una operación contraria a otra vencimiento sea una operación contraria a otracon vencimiento posterior, de tal modo que el con vencimiento posterior, de tal modo que elresultado previsto en su conjunto sea para el resultado previsto en su conjunto sea para elresidente en el extranjero equivalente a una residente en el extranjero equivalente a unaoperación financiera derivada de tasas de interés operación financiera derivada de tasas depor el plazo entre las fechas de vencimiento de interés por el plazo entre las fechas delas operaciones forwards referidas a la divisa. En vencimiento de las operaciones forwardseste caso, se entenderá que el conjunto de referidas a la divisa. En este caso, se entenderáoperaciones corresponde a una operación que el conjunto de operaciones corresponde afinanciera derivada de deuda, entre las otras una operación financiera derivada de deuda, 24

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011descritas en el segundo párrafo de esta regla. entre las otras descritas en la fracción II de esta regla. Asimismo, se consideran operaciones II.Se consideran operaciones financieras El listado de operaciones financieras derivadas definancieras derivadas de deuda, entre otras, las derivadas de deuda, entre otras, las siguientes: deuda, cambia de incisos, a, b y c, a fracciones I,siguientes: II y III.I.Las operaciones con títulos opcionales a) Las operaciones con títulos opcionales(warrants), referidos al INPC, celebradas por los (warrants), referidos al INPC, celebradas por lossujetos autorizados que cumplan con los sujetos autorizados que cumplan con lostérminos y condiciones previstos en las circulares términos y condiciones previstos en lasemitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de circulares emitidas por la Comisión NacionalValores. Bancaria y de Valores.II.Las operaciones con futuros sobre tasas de b) Las operaciones con futuros sobre tasas deinterés nominales, celebradas conforme a lo interés nominales, celebradas conforme a loprevisto en las circulares emitidas por el Banco previsto en las circulares emitidas por el Bancode México. de México.III. Las operaciones con futuros sobre el nivel del c) Las operaciones con futuros sobre el nivel delINPC, celebradas conforme a lo previsto por las INPC, celebradas conforme a lo previsto por lascirculares emitidas por el Banco de México. circulares emitidas por el Banco de México. Actualización de cantidades establecidas en Actualización de cantidades establecidas en el CFF el CFFI.2.1.7. De conformidad con el artículo 17-A, sexto I.2.1.7. De conformidad con el artículo 17-A,párrafo del CFF, las cantidades establecidas en sexto párrafo del CFF, las cantidadesel mismo ordenamiento se actualizarán cuando el establecidas en el mismo ordenamiento seincremento porcentual acumulado del INPC actualizarán cuando el incremento porcentualdesde el mes en que se actualizaron por última acumulado del INPC desde el mes en que sevez, exceda del 10%. Dicha actualización se actualizaron por última vez, exceda del 10%.llevará a cabo a partir del mes de enero del Dicha actualización se llevará a cabo a partir delsiguiente ejercicio fiscal a aquél en el que se mes de enero del siguiente ejercicio fiscal ahaya dado dicho incremento. Para la aquél en el que se haya dado dicho incremento.actualización mencionada se considerará el Para la actualización mencionada se consideraráperiodo comprendido desde el mes en el que el periodo comprendido desde el mes en el que 25

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011éstas se actualizaron por última vez y hasta el éstas se actualizaron por última vez y hasta elúltimo mes del ejercicio en el que se exceda el último mes del ejercicio en el que se exceda elpor ciento citado. por ciento citado.I.Conforme a lo expuesto en el primer párrafo de I. Conforme a lo expuesto en el primer párrafoesta regla, a partir del mes de enero de 2009, se de esta regla, a partir del mes de enero de 2009,dieron a conocer las cantidades actualizadas en se dieron a conocer las cantidades actualizadasel Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 10 de en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF elfebrero de 2009. La actualización efectuada se 10 de febrero de 2009. La actualizaciónha realizado de acuerdo con el procedimiento efectuada se ha realizado de acuerdo con elsiguiente: procedimiento siguiente:a) Las cantidades establecidas en los artículos, a) Las cantidades establecidas en los artículos,32-A, fracción I; 80, fracciones I, III a VI, 82, 32-A, fracción I; 80, fracciones I, III a VI, 82,fracciones I a IV, VI, VIII a XIX, XXI y XXIII, 84, fracciones I a IV, VI, VIII a XIX, XXI y XXIII, 84,fracciones I a III, V, VII a XII, 84-B, fracciones I, fracciones I a III, V, VII a XII, 84-B, fracciones I,III a VI, 84-D, 84-F, 86, fracciones I a V, 86-B, III a VI, 84-D, 84-F, 86, fracciones I a V, 86-B,primer párrafo, fracciones I a III, 86-F, 88, 91 y primer párrafo, fracciones I a III, 86-F, 88, 91 y150, segundo y tercer párrafos del CFF, fueron 150, segundo y tercer párrafos del CFF, fueronactualizadas por última vez en el mes de enero actualizadas por última vez en el mes de enerode 2006 y dadas a conocer en el Anexo 5 de la de 2006 y dadas a conocer en el Anexo 5 de laResolución Miscelánea Fiscal para 2006, Resolución Miscelánea Fiscal para 2006,publicado en el DOF el 12 de mayo de 2006. publicado en el DOF el 12 de mayo de 2006.El incremento porcentual acumulado del INPC en El incremento porcentual acumulado del INPCel periodo comprendido desde el mes de enero en el periodo comprendido desde el mes dede 2006 y hasta el mes de junio de 2008 fue de enero de 2006 y hasta el mes de junio de 200810.16%, excediendo del 10% antes mencionado. fue de 10.16%, excediendo del 10% antesDicho por ciento es el resultado de dividir mencionado. Dicho por ciento es el resultado de128.118 puntos correspondiente al INPC del mes dividir 128.118 puntos correspondiente al INPCde junio de 2008, entre 116.301 puntos del mes de junio de 2008, entre 116.301 puntoscorrespondiente al INPC del mes de diciembre de correspondiente al INPC del mes de diciembre2005, menos la unidad y multiplicado por 100. de 2005, menos la unidad y multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es el 26

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011comprendido del mes de enero de 2006 al mes comprendido del mes de enero de 2006 al mesde diciembre de 2008. En estos mismos de diciembre de 2008. En estos mismostérminos, el factor de actualización aplicable al términos, el factor de actualización aplicable alperiodo mencionado, se obtendrá dividiendo el periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elINPC del mes anterior al más reciente del INPC del mes anterior al más reciente delperiodo entre el citado índice correspondiente al periodo entre el citado índice correspondiente almes anterior al más antiguo de dicho periodo, por mes anterior al más antiguo de dicho periodo,lo que debe tomarse en consideración el INPC por lo que debe tomarse en consideración eldel mes de noviembre de 2008 que fue de INPC del mes de noviembre de 2008 que fue de132.841 puntos y el citado índice 132.841 puntos y el citado índicecorrespondiente al mes de diciembre de 2005, correspondiente al mes de diciembre de 2005,que fue de 116.301 puntos. Como resultado de que fue de 116.301 puntos. Como resultado deesta operación, el factor de actualización esta operación, el factor de actualizaciónobtenido y aplicado fue de 1.1422. obtenido y aplicado fue de 1.1422.b) Las cantidades establecidas en los artículos b) Las cantidades establecidas en los artículos22-B, segundo párrafo, 82, fracciones V, XXVI a 22-B, segundo párrafo, 82, fracciones V, XXVI aXXXI, 84, fracción XIV, de conformidad con el XXXI, 84, fracción XIV, de conformidad con el“Decreto por el que se reforman, adicionan, Decreto por el que se reforman, adicionan,derogan y establecen diversas disposiciones del derogan y establecen diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación, de la Ley del Código Fiscal de la Federación, de la Ley delImpuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuestoal Valor Agregado y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del ImpuestoEspecial sobre Producción y Servicios”, Especial sobre Producción y Servicios, publicadopublicado en el DOF del 28 de junio de 2006, en el DOF del 28 de junio de 2006, entraron enentraron en vigor en el mes de junio de 2006. vigor en el mes de junio de 2006. El incremento porcentual acumulado del INPC El incremento porcentual acumulado del INPCen el periodo comprendido desde el mes de junio en el periodo comprendido desde el mes dede 2006 y hasta el mes de julio de 2008 fue de junio de 2006 y hasta el mes de julio de 2008 fue10.15%, excediendo del 10% antes mencionado. de 10.15%, excediendo del 10% antesDicho por ciento es el resultado de dividir mencionado. Dicho por ciento es el resultado de128.832 puntos correspondiente al INPC del mes dividir 128.832 puntos correspondiente al INPCde julio de 2008, entre 116.958 puntos del mes de julio de 2008, entre 116.958 puntoscorrespondiente al INPC del mes de mayo de correspondiente al INPC del mes de mayo de 27

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 20112006, menos la unidad y multiplicado por 100. 2006, menos la unidad y multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de junio de 2006 al mes de comprendido del mes de junio de 2006 al mesdiciembre de 2008. En estos mismos términos, el de diciembre de 2008. En estos mismosfactor de actualización aplicable al periodo términos, el factor de actualización aplicable almencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elmes anterior al más reciente del periodo entre el INPC del mes anterior al más reciente delcitado índice correspondiente al mes anterior al periodo entre el citado índice correspondiente almás antiguo de dicho periodo, por lo que debe mes anterior al más antiguo de dicho periodo,tomarse en consideración el INPC del mes de por lo que debe tomarse en consideración elnoviembre de 2008 que fue de 132.841 puntos y INPC del mes de noviembre de 2008 que fue deel citado índice correspondiente al mes de mayo 132.841 puntos y el citado índicede 2006, que fue de 116.958 puntos. Como correspondiente al mes de mayo de 2006, queresultado de esta operación, el factor de fue de 116.958 puntos. Como resultado de estaactualización obtenido y aplicado fue de 1.1358. operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.1358.c) Las cantidades establecidas en los artículos c) Las cantidades establecidas en los artículos20, séptimo párrafo, 70, cuarto párrafo, 80, 20, séptimo párrafo, 70, cuarto párrafo, 80,fracción II, 82, fracciones VII, XX, XXII, XXIV y fracción II, 82, fracciones VII, XX, XXII, XXIV yXXV, 84, fracciones IV, VI y XIII, 84-B, fracción XXV, 84, fracciones IV, VI y XIII, 84-B, fracciónVII, 84-H, 86-B, primer párrafo, fracción IV, 102, VII, 84-H, 86-B, primer párrafo, fracción IV, 102,penúltimo párrafo, 104, primer párrafo, fracciones penúltimo párrafo, 104, primer párrafo,I y II, 108, cuarto párrafo, fracciones I a III, 112, fracciones I y II, 108, cuarto párrafo, fracciones Iprimer párrafo y 115, primer párrafo del CFF, a III, 112, primer párrafo y 115, primer párrafofueron actualizadas por última vez en el mes de del CFF, fueron actualizadas por última vez en elenero de 2007 y dadas a conocer en la mes de enero de 2007 y dadas a conocer en lamodificación al Anexo 5 de la Resolución modificación al Anexo 5 de la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2006, publicado en el Miscelánea Fiscal para 2006, publicado en elDOF el 30 de enero de 2007. DOF el 30 de enero de 2007.El incremento porcentual acumulado del INPC en El incremento porcentual acumulado del INPCel periodo comprendido desde el mes de enero en el periodo comprendido desde el mes de 28

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011de 2007 y hasta el mes de diciembre de 2008 fue enero de 2007 y hasta el mes de diciembre dede 10.53%, excediendo del 10% antes 2008 fue de 10.53%, excediendo del 10% antesmencionado. Dicho por ciento es el resultado de mencionado. Dicho por ciento es el resultado dedividir 133.761 puntos correspondiente al INPC dividir 133.761 puntos correspondiente al INPCdel mes de diciembre de 2008, entre 121.015 del mes de diciembre de 2008, entre 121.015puntos correspondiente al INPC del mes de puntos correspondiente al INPC del mes dediciembre de 2006, menos la unidad y diciembre de 2006, menos la unidad ymultiplicado por 100. multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de enero de 2007 al mes comprendido del mes de enero de 2007 al mesde diciembre de 2008. En estos mismos de diciembre de 2008. En estos mismostérminos, el factor de actualización aplicable al términos, el factor de actualización aplicable alperiodo mencionado, se obtendrá dividiendo el periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elINPC del mes anterior al más reciente del INPC del mes anterior al más reciente delperiodo entre el citado índice correspondiente al periodo entre el citado índice correspondiente almes anterior al más antiguo de dicho periodo, por mes anterior al más antiguo de dicho periodo,lo que debe tomarse en consideración el INPC por lo que debe tomarse en consideración eldel mes de noviembre de 2008 que fue de INPC del mes de noviembre de 2008 que fue de132.841 puntos y el citado índice 132.841 puntos y el citado índicecorrespondiente al mes de diciembre de 2006, correspondiente al mes de diciembre de 2006,que fue de 121.015 puntos. Como resultado de que fue de 121.015 puntos. Como resultado deesta operación, el factor de actualización esta operación, el factor de actualizaciónobtenido y aplicado fue de 1.0977. obtenido y aplicado fue de 1.0977.II.Conforme a lo expuesto en el primer párrafo de II. Conforme a lo expuesto en el primer párrafoesta regla, a partir del mes de enero de 2010 se de esta regla, a partir del mes de enero de 2010dieron a conocer las cantidades actualizadas en se dieron a conocer las cantidades actualizadasel Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 28 de en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF eldiciembre de 2009. La actualización efectuada se 28 de diciembre de 2009. La actualizaciónha realizado de acuerdo con el procedimiento efectuada se ha realizado de acuerdo con elsiguiente: procedimiento siguiente:a) La cantidad establecida en el artículo 90, a) La cantidad establecida en el artículo 90, 29

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011primer párrafo del CFF, fue actualizada por última primer párrafo del CFF, fue actualizada porvez en el mes de julio de 2007, de conformidad última vez en el mes de julio de 2007, decon lo dispuesto en la fracción II del ARTICULO conformidad con lo dispuesto en la fracción II delQUINTO de las Disposiciones Transitorias del ARTICULO QUINTO de las DisposicionesCódigo Fiscal de la Federación del “Decreto por Transitorias del Código Fiscal de la Federaciónel que se reforman, adicionan y derogan diversas del Decreto por el que se reforman, adicionan ydisposiciones de la Ley del Impuesto sobre la derogan diversas disposiciones de la Ley delRenta, del Código Fiscal de la Federación, de la Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de laLey del Impuesto Especial sobre Producción y Federación, de la Ley del Impuesto EspecialServicios y de la Ley del Impuesto al Valor sobre Producción y Servicios y de la Ley delAgregado, y se establece el Subsidio para el Impuesto al Valor Agregado, y se establece elEmpleo”, publicado en el DOF el 1 de octubre de Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el2007. 1 de octubre de 2007. El incremento porcentual acumulado del INPC El incremento porcentual acumulado del INPCen el periodo comprendido desde el mes de julio en el periodo comprendido desde el mes de juliode 2007 y hasta el mes de enero de 2009 fue de de 2007 y hasta el mes de enero de 2009 fue de10.15%, excediendo del 10% antes mencionado. 10.15%, excediendo del 10% antes mencionado.Dicho por ciento es el resultado de dividir Dicho por ciento es el resultado de dividir134.071 puntos correspondiente al INPC del mes 134.071 puntos correspondiente al INPC delde enero de 2009, entre 121.721 puntos mes de enero de 2009, entre 121.721 puntoscorrespondiente al INPC del mes de junio de correspondiente al INPC del mes de junio de2007, menos la unidad y multiplicado por 100. 2007, menos la unidad y multiplicado por 100. De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de julio de 2007 al mes de comprendido del mes de julio de 2007 al mes dediciembre de 2009. En estos mismos términos, el diciembre de 2009. En estos mismos términos,factor de actualización aplicable al periodo el factor de actualización aplicable al periodomencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC delmes anterior al más reciente del periodo entre el mes anterior al más reciente del periodo entre elcitado índice correspondiente al mes anterior al citado índice correspondiente al mes anterior almás antiguo de dicho periodo, por lo que debe más antiguo de dicho periodo, por lo que debetomarse en consideración el INPC del mes de tomarse en consideración el INPC del mes denoviembre de 2009 que fue de 137.970 puntos y noviembre de 2009 que fue de 137.970 puntos y 30

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011el citado índice correspondiente al mes de junio el citado índice correspondiente al mes de juniode 2007, que fue de 121.721 puntos. Como de 2007, que fue de 121.721 puntos. Comoresultado de esta operación, el factor de resultado de esta operación, el factor deactualización obtenido y aplicado fue de 1.1335. actualización obtenido y aplicado fue de 1.1335.Los montos de las cantidades a que se refiere la Los montos de las cantidades a que se refiere lapresente regla, se ajustan conforme lo establece presente regla, se ajustan conforme lo estableceel artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, para el artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, paraque las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos enexceso de una decena, se ajusten a la decena exceso de una decena, se ajusten a la decenainmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos enexceso de una decena, se ajusten a la decena exceso de una decena, se ajusten a la decenainmediata superior. inmediata superior. Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo 5, Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo 5,rubro A, publicado en el DOF el 28 de diciembre rubro A, publicado en el DOF el 28 de diciembrede 2009, las cantidades que entraron en vigor a de 2009, las cantidades que entraron en vigor apartir del 1 de enero de 2010, de conformidad partir del 1 de enero de 2010, de conformidadcon el “Decreto por el que se reforman, adicionan con el “DECRETO por el que se reforman,y derogan diversas disposiciones de las Leyes adicionan y derogan diversas disposiciones dedel Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los las Leyes del Impuesto sobre la Renta, delDepósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Impuesto a los Depósitos en Efectivo y delAgregado, del Código Fiscal de la Federación y Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscaldel Decreto por el que se establecen las de la Federación y del Decreto por el que seobligaciones que podrán denominarse en establecen las obligaciones que podránUnidades de Inversión; y reforma y adiciona denominarse en Unidades de Inversión; ydiversas disposiciones del Código Fiscal de la reforma y adiciona diversas disposiciones delFederación y de la Ley del Impuesto sobre la Código Fiscal de la Federación y de la Ley delRenta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilen el DOF el 7 de diciembre de 2009. Dichas de 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembrecantidades son las que se encuentran en los de 2009. Dichas cantidades son las que seartículos siguientes del CFF: 32-A, fracción I; 80, encuentran en los artículos siguientes del CFF:fracción II; 82, fracción XXXIV; 84, fracciones IV y 32-A, fracción I; 80, fracción II; 82, fracciónVI; 84-B, fracciones VII, VIII y IX, y 84-H. XXXIV; 84, fracciones IV y VI; 84-B, fracciones VII, VIII y IX, y 84-H. 31

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011III. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo III. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo Se incluye la fecha de publicación del Anexo 5 ende esta regla, a partir del mes de enero de 2011 de esta regla, a partir del mes de enero de 2011 el DOF. (Actualización de cantidades establecidasse dan a conocer las cantidades actualizadas en se dan a conocer las cantidades actualizadas en en el CFF)el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 31 el Anexo 5, rubro A. La actualización efectuadade diciembre de 2010. La actualización se ha realizado de acuerdo con el procedimientoefectuada se ha realizado de acuerdo con el siguiente:procedimiento siguiente:Las cantidades establecidas en los artículos 22-C Las cantidades establecidas en los artículos 22-y 59, fracción III, tercer párrafo del CFF, de C y 59, fracción III, tercer párrafo del CFF, deconformidad con el “Decreto por el que se conformidad con el Decreto por el que sereforman, adicionan y derogan diversas reforman, adicionan y derogan diversasdisposiciones de la Ley del Impuesto sobre la disposiciones de la Ley del Impuesto sobre laRenta, del Código Fiscal de la Federación, de la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de laLey del Impuesto Especial sobre Producción y Ley del Impuesto Especial sobre Producción yServicios y de la Ley del Impuesto al Valor Servicios y de la Ley del Impuesto al ValorAgregado, y se establece el Subsidio para el Agregado, y se establece el Subsidio para elEmpleo”, publicado en el DOF el 1 de octubre de Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de2007, entraron en vigor el 1 de enero de 2008. 2007, entraron en vigor el 1 de enero de 2008.El incremento porcentual acumulado del INPC en El incremento porcentual acumulado del INPCel periodo comprendido desde el mes de enero en el periodo comprendido desde el mes dede 2008 y hasta el mes de enero de 2010 fue de enero de 2008 y hasta el mes de enero de 201011.02%, excediendo del 10% antes mencionado. fue de 11.02%, excediendo del 10% antesDicho por ciento es el resultado de dividir mencionado. Dicho por ciento es el resultado de140.047 puntos correspondiente al INPC del mes dividir 140.047 puntos correspondiente al INPCde enero de 2010, entre 126.146 puntos del mes de enero de 2010, entre 126.146 puntoscorrespondiente al INPC del mes de enero de correspondiente al INPC del mes de enero de2008, menos la unidad y multiplicado por 100. 2008, menos la unidad y multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de enero de 2008 al mes comprendido del mes de enero de 2008 al mesde diciembre de 2010. En estos mismos de diciembre de 2010. En estos mismostérminos, el factor de actualización aplicable al términos, el factor de actualización aplicable al 32

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elINPC del mes anterior al más reciente del INPC del mes anterior al más reciente delperiodo entre el citado índice correspondiente al periodo entre el citado índice correspondiente almes anterior al más antiguo de dicho periodo, por mes anterior al más antiguo de dicho periodo,lo que debe tomarse en consideración el INPC por lo que debe tomarse en consideración eldel mes de noviembre de 2010 que fue de INPC del mes de noviembre de 2010 que fue de143.926 puntos y el citado índice 143.926 puntos y el citado índicecorrespondiente al mes de diciembre de 2007, correspondiente al mes de diciembre de 2007,que fue de 125.564 puntos. No obstante, de que fue de 125.564 puntos. No obstante, deconformidad con el artículo 17-A, séptimo párrafo conformidad con el séptimo párrafo del artículodel CFF, tratándose de cantidades que no han 17-A del CFF, tratándose de cantidades que noestado sujetas a una actualización, se debe han estado sujetas a una actualización, se debeconsiderar el INPC del mes de noviembre de considerar el INPC del mes de noviembre de2007, que fue de 125.047 puntos. Como 2007, que fue de 125.047 puntos. Comoresultado de esta operación, el factor de resultado de esta operación, el factor deactualización obtenido y aplicado fue de 1.1510. actualización obtenido y aplicado fue de 1.1510.Los montos de las cantidades a que se refiere Los montos de las cantidades a que se refiereesta fracción, se han ajustado a lo que establece esta fracción, se han ajustado a lo que estableceel artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, de tal el artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, deforma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00en exceso de una decena, se han ajustado a la pesos en exceso de una decena, se handecena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos ajustado a la decena inmediata anterior y deen exceso de una decena, se han ajustado a la 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, sedecena inmediata superior. han ajustado a la decena inmediata superior. Asimismo, se dan a conocer en el Anexo 5, Asimismo, se dan a conocer en el Anexo 5,rubro A, las cantidades que entrarán en vigor a rubro A las cantidades que entrarán en vigor apartir del 1 de enero de 2011, de conformidad partir del 1 de enero de 2011, de conformidadcon el “Decreto por el que se reforman, adicionan con el “DECRETO por el que se reforman,y derogan diversas disposiciones de las Leyes adicionan y derogan diversas disposiciones dedel Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los las Leyes del Impuesto sobre la Renta, delDepósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Impuesto a los Depósitos en Efectivo y delAgregado, del Código Fiscal de la Federación y Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscaldel Decreto por el que se establecen las de la Federación y del Decreto por el que seobligaciones que podrán denominarse en establecen las obligaciones que podrán 33

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Unidades de Inversión; y reforma y adiciona denominarse en Unidades de Inversión; ydiversas disposiciones del Código Fiscal de la reforma y adiciona diversas disposiciones delFederación y de la Ley del Impuesto sobre la Código Fiscal de la Federación y de la Ley delRenta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilen el DOF el 7 de diciembre de 2009. Dichas de 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembrecantidades son las que se encuentran en los de 2009. Dichas cantidades son las que seartículos siguientes del CFF: 29, quinto párrafo; encuentran en los artículos siguientes del CFF:82, fracciones X, XXXII, XXXIII y XXXV; 84-B, 29, quinto párrafo; 82, fracciones X, XXXII,fracción X; 84-J y 84-L. XXXIII y XXXV; 84-B, fracción X; 84-J y 84-L. Identificación para trámites fiscales Identificación para trámites fiscalesI.2.1.8. Para los efectos del artículo 19, primer I.2.1.8. Para los efectos del artículo 19, primerpárrafo del CFF, se considera como párrafo del CFF, se considera comoidentificación, los siguientes documentos: identificación, los siguientes documentos:I.Credencial para votar expedida por el Instituto I.Credencial para votar expedida por el InstitutoFederal Electoral. Federal Electoral.II.Identificación vigente con fotografía y firma, II.Identificación vigente con fotografía y firma,expedida por la Federación, los estados, el expedida por la Federación, los estados, elDistrito Federal o los municipios. Distrito Federal o los municipios. Pago mediante cheque Pago mediante chequeI.2.1.9. Para los efectos de los artículos 20, I.2.1.9. Para los efectos de los artículos 20,séptimo párrafo del CFF y 11 de su Reglamento, séptimo párrafo del CFF y 11 de su Reglamento,cuando el pago de contribuciones y sus cuando el pago de contribuciones y susaccesorios se efectúe mediante cheque accesorios se efectúe mediante chequecertificado, de caja o personal de la misma certificado, de caja o personal de la mismainstitución de crédito ante la cual se efectúa el institución de crédito ante la cual se efectúa elpago, se estará a lo siguiente: pago, se estará a lo siguiente:I.El pago se entenderá realizado en las fechas I.El pago se entenderá realizado en las fechasque se indican a continuación: que se indican a continuación:a) El mismo día de la recepción de los ingresos a) El mismo día de la recepción de los ingresosfederales, cuando el contribuyente realice el federales, cuando el contribuyente realice el 34

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011pago en día hábil bancario y dentro del horario pago en día hábil bancario y dentro del horariode atención del servicio u operación de que se de atención del servicio u operación de que setrate. trate.b) El día hábil bancario siguiente al de la b) El día hábil bancario siguiente al de larecepción de los ingresos federales, cuando el recepción de los ingresos federales, cuando elcontribuyente realice el pago en días inhábiles contribuyente realice el pago en días inhábilesbancarios, sábados o domingos y el banco le bancarios, sábados o domingos y el banco leotorgue la fecha valor del día hábil bancario otorgue la fecha valor del día hábil bancariosiguiente. siguiente.II.Los cheques deberán contener las II.Los cheques deberán contener lasinscripciones siguientes: inscripciones siguientes:a) En el anverso, según sea el caso: a) En el anverso, según sea el caso:1."Para abono en cuenta bancaria de la 1."Para abono en cuenta bancaria de laTesorería de la Federación". Tesorería de la Federación".2.Tratándose de contribuciones que administren 2.Tratándose de contribuciones que administrenlas entidades federativas: "Para abono en cuenta las entidades federativas: "Para abono en cuentabancaria de (nombre de la tesorería u órgano bancaria de (nombre de la tesorería u órganoequivalente)". equivalente)".3.Tratándose de aportaciones de seguridad 3. Tratándose de aportaciones de seguridadsocial recaudadas por un organismo social recaudadas por un organismodescentralizado: "Para abono en cuenta descentralizado: "Para abono en cuentabancaria del (nombre del organismo)". En este bancaria del (nombre del organismo)". En estecaso se deberá anotar, además, el número del caso se deberá anotar, además, el número delregistro del contribuyente en el organismo de que registro del contribuyente en el organismo dese trate. que se trate.b) En el reverso, según sea el caso: b) En el reverso, según sea el caso:1."Cheque librado para el pago de contribuciones 1."Cheque librado para el pago defederales a cargo del contribuyente (nombre del contribuciones federales a cargo delcontribuyente) con RFC (clave del RFC). Para contribuyente (nombre del contribuyente) conabono en cuenta bancaria de la Tesorería de la RFC (clave del RFC). Para abono en cuenta 35

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Federación". bancaria de la Tesorería de la Federación".2.Tratándose de contribuciones que administren 2.Tratándose de contribuciones que administrenlas entidades federativas: "Cheque librado para las entidades federativas: "Cheque librado parael pago de contribuciones federales a cargo del el pago de contribuciones federales a cargo delcontribuyente (nombre del contribuyente) con contribuyente (nombre del contribuyente) conRFC (clave del RFC). Para abono en cuenta RFC (clave del RFC). Para abono en cuentabancaria de (nombre de la tesorería u órgano bancaria de (nombre de la tesorería u órganoequivalente)". equivalente)".3.Tratándose de aportaciones de seguridad 3.Tratándose de aportaciones de seguridadsocial recaudadas por un organismo social recaudadas por un organismodescentralizado: "Cheque librado para el pago de descentralizado: "Cheque librado para el pagocontribuciones federales a cargo del de contribuciones federales a cargo delcontribuyente (nombre del contribuyente) con contribuyente (nombre del contribuyente) conRFC (clave del RFC). Para abono en cuenta RFC (clave del RFC). Para abono en cuentabancaria del (nombre del organismo)". bancaria del (nombre del organismo)". Tarjeta de Crédito o Débito como medio de Tarjeta de Crédito o Débito como medio de pago para las personas físicas pago para las personas físicasI.2.1.10. Para los efectos del artículo 20, último I.2.1.19. Para los efectos del artículo 20, último Se adecua la referencia de la ficha de trámite,párrafo del CFF, las tarjetas de crédito o débito párrafo del CFF, las tarjetas de crédito o débito cambiando de la 188/CFF a la 174/CFF, derivadoemitidas por las instituciones de crédito emitidas por las instituciones de crédito de la publicación del Anexo 1-A de la RMF paraautorizadas como auxiliares por la TESOFE, se autorizadas como auxiliares por la TESOFE, se 2011, publicado el 04 de julio 2011. Aviso paraaceptarán como medio de pago de las aceptarán como medio de pago de las ofrecer como medio de pago de lascontribuciones federales y sus accesorios cuando contribuciones federales y sus accesorios contribuciones federales y accesorios las tarjetassean objeto de cobro por parte del SAT, a cargo cuando sean objeto de cobro por parte del SAT, de crédito o débito que emitan”de las personas físicas, para lo cual las a cargo de las personas físicas, para lo cual lasinstituciones de crédito autorizadas deberán instituciones de crédito autorizadas deberánpresentar un aviso en los términos de la ficha de presentar un aviso en los términos de la ficha detrámite 174/CFF “Aviso para ofrecer como medio trámite 188/CFF “Aviso para ofrecer como mediode pago de las contribuciones federales y de pago de las contribuciones federales yaccesorios las tarjetas de crédito o débito que accesorios las tarjetas de crédito o débito queemitan” contenida en el Anexo 1-A. emitan” contenida en el Anexo 1-A.Los contribuyentes que opten por lo señalado en Los contribuyentes que opten por lo señalado en 36

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011el párrafo anterior, pagarán las contribuciones a el párrafo anterior, pagarán las contribuciones asu cargo ante las instituciones de crédito que les su cargo ante las instituciones de crédito que leshayan emitido dichas tarjetas, y conforme a las hayan emitido dichas tarjetas, y conforme a lasmodalidades que se publiquen en la página de modalidades que se publiquen en la página deInternet del SAT. Internet del SAT.Los pagos que se efectúen mediante tarjetas de Los pagos que se efectúen mediante tarjetas decrédito o débito se entenderán realizados en la crédito o débito se entenderán realizados en lafecha en que éstos se reciban en la institución de fecha en que éstos se reciban en la institucióncrédito autorizada. de crédito autorizada.Tratándose de pagos realizados con tarjeta de Tratándose de pagos realizados con tarjeta decrédito, los ingresos se entenderán recaudados crédito, los ingresos se entenderán recaudadosen el momento en que la institución de crédito en el momento en que la institución de créditoautorizada libere los recursos a favor de la autorizada libere los recursos a favor de laTESOFE, y cuando se trate de pagos realizados TESOFE, y cuando se trate de pagos realizadoscon tarjeta de débito, éstos se considerarán con tarjeta de débito, éstos se consideraránrecaudados como pagos en efectivo. recaudados como pagos en efectivo. Pago de DPA´s ante las Secretarías de Pago de derechos, productos y Comunicaciones y Transportes y de aprovechamientos ante las Secretarías de Relaciones Exteriores Comunicaciones y Transportes y de Relaciones ExterioresI.2.1.11. Para los efectos del artículo 20, último I.2.1.10. Para los efectos del artículo 20, últimopárrafo del CFF, tratándose de derechos y párrafo del CFF, tratándose de derechos yaprovechamientos por servicios que preste la aprovechamientos por servicios que preste laSecretaría de Comunicaciones y Transportes, o Secretaría de Comunicaciones y Transportes, opor el uso o goce de los bienes de dominio por el uso o goce de los bienes de dominiopúblico y por servicios que preste en funciones público y por servicios que preste en funcionesde derecho privado, cuya administración tenga de derecho privado, cuya administración tengaencomendada dicha Secretaría, se autoriza el encomendada dicha Secretaría, se autoriza elpago de dichas contraprestaciones vía terminales pago de dichas contraprestaciones víapunto de venta mediante tarjeta de crédito o terminales punto de venta mediante tarjeta dedébito operadas por la propia Secretaría de crédito o débito operadas por la propiaComunicaciones y Transportes, debiéndose Secretaría de Comunicaciones y Transportes,enterar la cantidad total del monto de la debiéndose enterar la cantidad total que se 37

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011contraprestación que se recaude a la TESOFE, recaude a la TESOFE, sin deducción osin deducción o descuento alguno. descuento alguno.Para los efectos del artículo 20, último párrafo del Para los efectos del artículo 20, último párrafoCFF, el pago de DPA´s por los trámites y del CFF, el pago de derechos, productos yservicios que preste la Secretaría de Relaciones aprovechamientos por los trámites y serviciosExteriores, podrá efectuarse mediante tarjeta de que preste la Secretaría de Relacionescrédito o débito a través de las terminales punto Exteriores, podrá efectuarse mediante tarjeta dede venta que opere dicha Secretaría, debiéndose crédito o débito a través de las terminales puntoenterar la cantidad total del monto de la de venta que opere dicha Secretaría,contraprestación que se recaude a la TESOFE, debiéndose enterar la cantidad total que sesin deducción o descuento alguno. recaude a la TESOFE, sin deducción o descuento alguno. Impresión y llenado de formas fiscales Impresión y llenado de formas fiscalesI.2.1.12. Para los efectos de los artículos 31 y 33, I.2.1.11. Para los efectos de los artículos 31 y 33,fracción I, inciso c) del CFF y 54 de su fracción I, inciso c) del CFF y 54 de suReglamento, los contribuyentes que ejerzan la Reglamento, los contribuyentes que ejerzan laopción de imprimir y llenar las formas oficiales opción de imprimir y llenar las formas oficialesdeberán apegarse a los requerimientos técnicos deberán apegarse a los requerimientos técnicospublicados en la página de Internet del SAT. publicados en la página de Internet del SAT.La opción a que se refiere el párrafo anterior, no La opción a que se refiere el párrafo anterior, no Se adecua la referencia de la regla, cambiandopodrá ser aplicada por los impresores podrá ser aplicada por los impresores de la II.2.10.6., a la II.2.8.1.4, derivado de laautorizados para imprimir formas oficiales a que autorizados para imprimir formas oficiales a que reestructuración de la RMF 2011.se refiere la regla II.2.8.1.4., excepto cuando se se refiere la regla II.2.10.6., excepto cuando setrate de sus propias contribuciones. trate de sus propias contribuciones. Los contribuyentes que de conformidad con la Los contribuyentes que de conformidad con laLey del ISR se encuentren obligados a emitir Ley del ISR se encuentren obligados a emitirdocumentos o constancias cuya emisión pueda documentos o constancias cuya emisión puedaser realizada en formatos de libre impresión, ser realizada en formatos de libre impresión,podrán consignar en dichos formatos la firma podrán consignar en dichos formatos la firmaautógrafa del contribuyente, retenedor o autógrafa del contribuyente, retenedor orepresentante legal, o bien ser firmados representante legal, o bien ser firmadosutilizando la FIEL vigente del contribuyente, dicho utilizando la FIEL vigente del contribuyente, 38

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011formato deberá incluir la cadena original, el sello dicho formato deberá incluir la cadena original, eldigital y el número de serie del certificado digital sello digital y el número de serie del certificadode la FIEL con el cual se haya firmado, así como digital de la FIEL con el cual se haya firmado, asíla fecha y hora de expedición del documento. como la fecha y hora de expedición del documento. Opción para no presentar la declaración Opción para no presentar la declaración Se incluye la información que presentan los informativa de fiduciarias e información de informativa de fiduciarias fideicomisos, la cual se hacía referencia en la fideicomisos que generan ingresos regla I.2.1.13.I.2.1.13. Para los efectos del artículo 32-B, I.2.1.12. Para los efectos del artículo 32-B,fracción VIII del CFF, las instituciones de crédito, fracción VIII del CFF, las instituciones de crédito,las de seguros y las casas de bolsa podrán no las de seguros y las casas de bolsa podrán nopresentar la información a que se refiere la presentar la información a que se refiere lafracción citada, respecto de los siguientes tipos fracción citada, respecto de los siguientes tiposde fideicomisos: de fideicomisos:I.Aquéllos a que se refiere alguna de las I.Aquéllos a que se refiere alguna de lassiguientes disposiciones: siguientes disposiciones:a) El artículo 106, cuarto párrafo de la Ley del a) El artículo 106, cuarto párrafo de la Ley del Se adiciona al texto la aclaración de queISR, siempre que los rendimientos únicamente se ISR, siempre que los rendimientos únicamente únicamente aplicará lo dispuesto en este párrafo,destinen a financiar la educación hasta nivel se destinen a financiar la educación hasta nivel a los contribuyentes que sean personas físicas.licenciatura de los descendientes en línea recta licenciatura de los descendientes en línea rectade los contribuyentes y que los estudios cuenten de los contribuyentes y que los estudios cuentencon reconocimiento de validez oficial. Esta con reconocimiento de validez oficial.disposición será aplicable únicamente apersonas físicas.b) El artículo 3, fracción III de la Ley Orgánica de b) El artículo 3o., fracción III de la Ley Orgánicala Administración Pública Federal. de la Administración Pública Federal.II.Aquéllos autorizados para recibir donativos II.Aquéllos autorizados para recibir donativosdeducibles en los términos de la Ley del ISR. deducibles en los términos de la Ley del ISR.III. Aquéllos celebrados únicamente con el fin de III. Aquéllos celebrados únicamente con el finadministrar los recursos de los consumidores de administrar los recursos de los consumidorespara la adquisición de bienes muebles nuevos, para la adquisición de bienes muebles nuevos, 39

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011inmuebles o la prestación de servicios, en los inmuebles o la prestación de servicios, en lostérminos del artículo 63 de la Ley Federal de términos del artículo 63 de la Ley Federal deProtección al Consumidor; el Reglamento de Protección al Consumidor, el Reglamento desistemas de comercialización mediante la sistemas de comercialización mediante laintegración de grupos de consumidores, integración de grupos de consumidores,publicado en el DOF el 17 de mayo de 1994 y publicado en el DOF el 17 de mayo de 1994 yabrogado el 9 de abril de 2004, y la Norma Oficial abrogado el 9 de abril de 2004, y la NormaMexicana NOM-143-SCFI-2000, Prácticas Oficial Mexicana NOM-143-SCFI-2000, Prácticascomerciales-elementos normativos para los comerciales-elementos normativos para lossistemas consistentes en la integración de sistemas consistentes en la integración degrupos de consumidores para la adquisición de grupos de consumidores para la adquisición debienes y servicios (sistemas de bienes y servicios (sistemas deautofinanciamiento), publicada en el DOF el 19 autofinanciamiento), publicada en el DOF el 19de septiembre de 2000 y cancelada el 19 de de septiembre de 2000 y cancelada el 19 demayo de 2006. mayo de 2006.IV. Aquéllos emisores de certificados de IV. Aquéllos emisores de certificados departicipación colocados entre el gran público participación colocados entre el gran públicoinversionista. inversionista.V. Aquéllos en los que los fideicomitentes sean V. Aquéllos en los que los fideicomitentes seandependencias o entidades de la Administración dependencias o entidades de la AdministraciónPública Federal, entidades federativas, Pública Federal, entidades federativas,municipios u órganos constitucionales municipios u órganos constitucionalesautónomos. autónomos. Procedimiento que debe observarse en la Procedimiento que debe observarse en la aplicación de estímulos o subsidios aplicación de estímulos o subsidiosI.2.1.14. Para los efectos del artículo 32-D, I.2.1.14 Para los efectos del artículo 32-D,penúltimo párrafo del CFF, las entidades y penúltimo párrafo del CFF, las entidades ydependencias que tengan a su cargo la dependencias que tengan a su cargo laaplicación de subsidios o estímulos, deberán aplicación de subsidios o estímulos, deberánsolicitar a los contribuyentes, previo a la solicitar a los contribuyentes, previo a larecepción o autorización de un estímulo o recepción o autorización de un estímulo osubsidio, que presenten documento vigente subsidio, que presenten documento vigenteexpedido por el SAT, en el que se emita la expedido por el SAT, en el que se emita opinión 40

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011opinión del cumplimiento de obligaciones sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales,fiscales, con excepción de las personas que no con excepción de las personas que no tengantengan obligación de inscribirse en el RFC. obligación de inscribirse en el RFC.Para efectos de lo dispuesto en el párrafo Para efectos de lo dispuesto en el párrafo Se adecua la referencia de la regla, cambiandoanterior, los contribuyentes que deseen ser anterior, los contribuyentes que deseen ser de la II.2.1.13., a la II.2.1.12., derivado de labeneficiarios de los estímulos o subsidios, beneficiarios de los estímulos o subsidios, reestructuración de la RMF 2011.deberán solicitar la opinión del cumplimiento de deberán solicitar la opinión de cumplimientoobligaciones fiscales a las autoridades fiscales en sobre obligaciones fiscales a las autoridadestérminos de lo dispuesto por la regla II.2.1.12. fiscales en términos de lo dispuesto por la regla II.2.1.13. Procedimiento que debe observarse para Procedimiento que debe observarse paracontrataciones con la Federación y entidades contrataciones con la Federación y entidades federativas federativasI.2.1.15. Para los efectos del artículo 32-D, I.2.1.15. Para los efectos del artículo 32-D, Se elimina la referencia del monto que seprimero, segundo, tercero y cuarto párrafos del primero, segundo, tercero y cuarto párrafos del señalaba en la RMF 2010, obligando a todos losCFF, cuando la Administración Pública Federal, CFF, cuando la Administración Pública Federal, contribuyentes que celebren contratos con laCentralizada y Paraestatal, la Procuraduría Centralizada y Paraestatal, la Procuraduría Administración Pública, a presentar opiniónGeneral de la República, así como las entidades General de la República, así como las entidades emitida por el SAT respecto del cumplimiento defederativas vayan a realizar contrataciones por federativas vayan a realizar contrataciones por sus obligaciones fiscales, independientemente deladquisición de bienes, arrendamiento, prestación adquisición de bienes, arrendamiento, prestación monto de la operación.de servicios u obra pública, con cargo total o de servicios u obra pública, con cargo total oparcial a fondos federales, deberán exigir de los parcial a fondos federales, cuyo monto excedacontribuyentes con quienes se vaya a celebrar el de $300,000.00 sin incluir el IVA, deberáncontrato, les presenten documento vigente exigir de los contribuyentes con quienes se vayaexpedido por el SAT, en el que se emita la a celebrar el contrato, les presenten documentoopinión del cumplimiento de obligaciones vigente expedido por el SAT, en el que se emitafiscales. opinión sobre el cumplimiento de obligaciones fiscalesPara efectos de lo anterior, los contribuyentes Para efectos de lo anterior, los contribuyentes Se adecua la referencia de la regla, cambiandocon quienes se vaya a celebrar el contrato, con quienes se vaya a celebrar el contrato, de la II.2.1.13., a la II.2.1.12, derivado de ladeberán solicitar a las autoridades fiscales la deberán solicitar a las autoridades fiscales la reestructuración de la RMF 2011.opinión del cumplimento de obligaciones fiscales opinión sobre el cumplimento de obligaciones en 41

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011en términos de lo dispuesto por la regla II.2.1.12. términos de lo dispuesto por la regla II.2.1.13. En los casos en que el contribuyente tenga En los casos en que el contribuyente tengacréditos fiscales y quiera celebrar convenio con créditos fiscales y quiera celebrar convenio conlas autoridades fiscales para pagar con los las autoridades fiscales para pagar con losrecursos que se obtengan por la enajenación, recursos que se obtengan por la enajenación,arrendamiento, prestación de servicios u obra arrendamiento, prestación de servicios u obrapública que se pretenda contratar, la opinión la pública que se pretenda contratar, la opinión laemitirá la ALSC que corresponda al domicilio emitirá la ALSC que corresponda al domiciliofiscal del contribuyente, enviándola al Portal de fiscal del contribuyente, enviándola al Portal deéste hasta que se haya celebrado el convenio de éste hasta que se haya celebrado el convenio depago. pago.Para efectos de lo señalado en el párrafo Para efectos de lo señalado en el párrafoanterior, las autoridades fiscales emitirán oficio a anterior, las autoridades fiscales emitirán oficio ala unidad administrativa responsable de la la unidad administrativa responsable de lalicitación, a fin de que esta última en un plazo de licitación, a fin de que esta última en un plazo de15 días, mediante oficio, ratifique o rectifique los 15 días, mediante oficio, ratifique o rectifique losdatos manifestados por el contribuyente. Una vez datos manifestados por el contribuyente. Unarecibida la información antes señalada, la vez recibida la información antes señalada, laautoridad fiscal le otorgará un plazo de 15 días al autoridad fiscal le otorgará un plazo de 15 díascontribuyente para la celebración del convenio al contribuyente para la celebración del conveniorespectivo. respectivo.Los residentes en el extranjero que no estén Los residentes en el extranjero que no esténobligados a presentar la solicitud de inscripción obligados a presentar la solicitud de inscripciónen el RFC, ni los avisos al mencionado registro y en el RFC, ni los avisos al mencionado registro yque no estén obligados a presentar que no estén obligados a presentardeclaraciones periódicas en México, asentarán declaraciones periódicas en México, asentaránestas manifestaciones bajo protesta de decir estas manifestaciones bajo protesta de decirverdad en escrito libre que entregarán a la verdad en escrito libre que entregarán a ladependencia o entidad convocante, la que dependencia o entidad convocante, la quegestionará la emisión de la opinión ante la ALSC gestionará la emisión de la opinión ante la ALSCmás cercana a su domicilio. más cercana a su domicilio.Información a cargo de la Federación, estados Información a cargo de la Federación, y municipios. Opción para considerarla por estados y municipios. Opción para 42

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 cumplida considerarla por cumplidaI.2.1.16. La obligación de presentar la información I.2.1.16. La obligación de presentar la Se adecua la referencia de la regla incluida en ela que se refiere el artículo 32-G del CFF, se información a que se refiere el artículo 32-G del texto, cambiando de la I.5.5.3., a la I.5.5.2,considera cumplida cuando se efectúe de CFF, se considera cumplida cuando se efectúe derivado de la reestructuración de la RMF 2011.conformidad con lo establecido en la regla I.5.5.2. de conformidad con lo establecido en la regla I.5.5.3.Suspensión del plazo para emitir resoluciones Suspensión del plazo para emitir en los recursos de revocación resoluciones en los recursos de revocaciónI.2.1.17. Para los efectos del artículo 131, primer I.2.1.18. Para los efectos del artículo 131,párrafo del CFF, previo a que la autoridad emita primer párrafo del CFF, previo a que la autoridadla resolución correspondiente, los contribuyentes emita la resolución correspondiente, lospodrán solicitar expresamente a las autoridades contribuyentes podrán solicitar expresamente afiscales la suspensión del plazo previsto en la las autoridades fiscales la suspensión del plazocitada disposición, siempre que se trate de previsto en la citada disposición, siempre que serecursos de revocación interpuestos en contra de trate de recursos de revocación interpuestos enresoluciones que resuelvan consultas formuladas contra de resoluciones que resuelvan consultascon motivo de la metodología utilizada en la formuladas con motivo de la metodologíaobtención de los precios o montos de las utilizada en la obtención de los precios o montoscontraprestaciones en operaciones con partes de las contraprestaciones en operaciones conrelacionadas, las que impliquen la aplicación de partes relacionadas, las que impliquen laalgún tratado para evitar la doble tributación, así aplicación de algún tratado para evitar la doblecomo aquellas que determinen créditos fiscales tributación, así como aquellas que determinencon motivo de la aplicación de las metodologías o créditos fiscales con motivo de la aplicación detratados antes citados. Para ello, deberán exhibir las metodologías o tratados antes citados. Parala documentación comprobatoria en idioma ello, deberán exhibir la documentaciónespañol o su traducción con la que demuestren comprobatoria en idioma español o suque dichos contribuyentes, o sus partes traducción con la que demuestren que dichosrelacionadas, han solicitado a las autoridades contribuyentes, o sus partes relacionadas, hanfiscales del Estado del cual son residentes o solicitado a las autoridades fiscales del Estadonacionales su intervención para la celebración de del cual son residentes o nacionales suun “procedimiento de resolución de controversias intervención para la celebración de uncontenido en un tratado para evitar la doble “procedimiento de resolución de controversiastributación” y/o un “procedimiento de acuerdo contenido en un tratado para evitar la doble 43

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011amistoso” (MAP, por sus siglas en inglés). En tributación” y/o un “procedimiento de acuerdoestos casos, cesará la suspensión cuando se amistoso” (MAP, por sus siglas en inglés). Ennotifique a las autoridades mexicanas o a las estos casos, cesará la suspensión cuando seautoridades extranjeras, según sea el caso, la notifique a las autoridades mexicanas o a lasresolución que da por terminado dicho autoridades extranjeras, según sea el caso, laprocedimiento, inclusive cuando esto se haga a resolución que da por terminado dichopetición del interesado o cuando el mismo haya procedimiento, inclusive cuando esto se haga asido declarado improcedente. petición del interesado o cuando el mismo haya sido declarado improcedente. Interpretación de los tratados para evitar la Interpretación de los tratados para evitar la doble tributación doble tributaciónI.2.1.18. Para la interpretación de los tratados I.2.1.17. Para la interpretación de los tratadospara evitar la doble tributación celebrados por para evitar la doble tributación celebrados porMéxico, serán aplicables los comentarios del México, serán aplicables los comentarios delmodelo de convenio para evitar la doble modelo de convenio para evitar la dobleimposición e impedir la evasión fiscal, a que hace imposición e impedir la evasión fiscal, a quereferencia la recomendación adoptada por el hace referencia la recomendación adoptada porConsejo de la Organización para la Cooperación el Consejo de la Organización para lay el Desarrollo Económico, el 23 de octubre de Cooperación y el Desarrollo Económico, el 21 de1997, o aquella que la sustituya, en la medida en septiembre de 1995, o aquella que la sustituya,que tales comentarios sean congruentes con las en la medida en que tales comentarios seandisposiciones de los tratados internacionales congruentes con las disposiciones de loscelebrados por México. tratados internacionales celebrados por México.Para los efectos del Artículo 7 de los tratados Para los efectos del Artículo 7 de los tratadospara evitar la doble tributación celebrados por para evitar la doble tributación celebrados porMéxico, se entenderá por el término "beneficios México, se entenderá por el término "beneficiosempresariales", a los ingresos que se obtengan empresariales", a los ingresos que se obtenganpor la realización de las actividades a que se por la realización de las actividades a que serefiere el artículo 16 del CFF. refiere el artículo 16 del CFF. Registro de personas autorizadas para Registro de personas autorizadas para realizar avalúos en materia fiscal realizar avalúos en materia fiscalI.2.1.19. Para los efectos del artículo 3 del I.2.1.1. Para los efectos del artículo 3 del 44

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Reglamento del CFF, los corredores públicos, las Reglamento del CFF, los corredores públicos,empresas dedicadas a la compraventa o subasta las empresas dedicadas a la compraventa ode bienes, las personas que cuenten con cédula subasta de bienes, las personas que cuentenprofesional de valuadores expedida por la con cédula profesional de valuadores expedidaSecretaría de Educación Pública y las personas o por la Secretaría de Educación Pública y lasinstituciones versadas en la materia que presten personas o instituciones versadas en la materiasus servicios en poblaciones en donde no se que presten sus servicios en poblaciones encuente con los servicios de los valuadores antes donde no se cuente con los servicios de losmencionados, podrán continuar realizando valuadores antes mencionados, podránavalúos en materia fiscal sin que sea necesaria continuar realizando avalúos en materia fiscalsu inscripción al “Registro de personas sin que sea necesaria su inscripción al “Registroautorizadas para realizar avalúos en materia de personas autorizadas para realizar avalúosfiscal”. en materia fiscal”. Capítulo I.2.2. De los medios electrónicos Capítulo I.2.2. De los medios electrónicos Valor probatorio de la CIEC y de la CIECF Valor probatorio de la CIEC y de la CIECFI.2.2.1. Para los efectos del artículo 17-D, primer I.2.2.1. Para los efectos del artículo 17-D, primerpárrafo del CFF, el mecanismo de acceso párrafo del CFF, el mecanismo de accesodenominado Clave de Identificación Electrónica denominado Clave de Identificación ElectrónicaConfidencial (CIEC), que generaron los Confidencial (CIEC), que generaron loscontribuyentes mediante los desarrollos contribuyentes mediante los desarrolloselectrónicos del SAT, será sustituido por la electrónicos del SAT, será sustituido por laCIECF. CIECF.Para efectos del párrafo anterior, se considerará Para efectos del párrafo anterior, se consideraráa la CIECF una firma electrónica que funciona a la CIECF una firma electrónica que funcionacomo mecanismo de acceso en los servicios como mecanismo de acceso en los servicioselectrónicos que brinda el SAT a través de su electrónicos que brinda el SAT a través de supágina de Internet, conformada por la clave del página de Internet, conformada por el RFC delRFC del contribuyente, así como por una contribuyente, así como por una contraseña quecontraseña que él mismo elige, la cual podrá él mismo elige, la cual podrá cambiarse a travéscambiarse a través de su pregunta y respuesta de su pregunta y respuesta secreta elegida alsecreta elegida al momento de su obtención. momento de su obtención.La CIEC y la CIECF sustituyen la firma autógrafa La CIEC y la CIECF sustituyen la firma autógrafa 45

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011y produce los mismos efectos que las leyes y produce los mismos efectos que las leyesotorgan a los documentos correspondientes, otorgan a los documentos correspondientes,teniendo igual valor probatorio. teniendo igual valor probatorio.Acreditación de FIEL de personal que realiza Acreditación de FIEL de personal que realiza comisiones oficiales en el extranjero comisiones oficiales en el extranjeroI.2.2.2. Para los efectos del artículo 17-D, sexto I.2.2.2. Para efectos de lo dispuesto en los Se modifica la redacción de la referencia legal.y octavo párrafos del CFF, los contribuyentes párrafos sexto y octavo del artículo 17-D delque se desempeñen como funcionarios públicos CFF, los contribuyentes que se desempeñende la Federación, que realicen funciones o como funcionarios públicos de la Federación,comisiones oficiales en el extranjero como que realicen funciones o comisiones oficiales enpersonal integrante del Servicio Exterior el extranjero como personal integrante delMexicano, inclusive el personal asimilado de Servicio Exterior Mexicano, inclusive el personalconformidad con lo dispuesto por el artículo 8 de asimilado de conformidad con lo dispuesto por ella Ley del Servicio Exterior Mexicano, podrán artículo 8 de la Ley del Servicio Exteriorcomparecer ante las oficinas consulares del Mexicano, podrán comparecer ante las oficinasServicio Exterior Mexicano a fin de acreditar su consulares del Servicio Exterior Mexicano a finidentidad para el trámite de la FIEL, de acreditar su identidad para el trámite de laentendiéndose que dicha comparecencia se FIEL, entendiéndose que dicha comparecenciarealiza directamente ante el SAT, siempre que la se realiza directamente ante el SAT, siempreoficina consular correspondiente garantice la que la oficina consular correspondiente garanticeconfidencialidad de los datos de identidad para la confidencialidad de los datos de identidadsu envío a dicho órgano desconcentrado en un para su envío a dicho órgano desconcentrado enplazo máximo de 5 días hábiles a partir de la un plazo máximo de 5 días hábiles a partir de larecepción de los mismos. recepción de los mismos. Información que deben contener los Información que deben contener los certificados certificadosI.2.2.3. Para los efectos del artículo 17-G del CFF I.2.2.3. Para los efectos del artículo 17-G del CFFlos certificados que emita el SAT, además de los los certificados que emita el SAT, además de losdatos y requisitos señalados en el mismo datos y requisitos señalados en el mismodeberán contener los siguientes: deberán contener los siguientes:I.El código de identificación único del certificado I.El código de identificación único del certificadodeberá contener los datos del emisor y su deberá contener los datos del emisor y su 46

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011número de serie. número de serie.II.Periodo de validez del certificado. II.Periodo de validez del certificado.La estructura de datos del certificado digital, los La estructura de datos del certificado digital, losalgoritmos utilizados para la FIEL y el tamaño de algoritmos utilizados para la FIEL y el tamaño delas claves privada y pública, deberán las claves privada y pública, deberáncorresponder a los estándares que se establecen corresponder a los estándares que seen el rubro B “Estándares y especificaciones establecen en el rubro B “Estándares ytécnicas para la utilización de aplicaciones especificaciones técnicas para la utilización deinformáticas para la generación de claves aplicaciones informáticas para la generación dedistintas al SOLCEDI” del Anexo 20. claves distintas al SOLCEDI” del Anexo 20 Capítulo I.2.3. Devoluciones y Capítulo I.2.5. Devoluciones y compensaciones compensaciones Saldos a favor de personas físicas Saldos a favor de personas físicasI.2.3.1. Para los efectos de los artículos 22, I.2.5.2. Para los efectos de los artículos 22, 22-22-A y 23 del CFF, las personas físicas que A y 23 del CFF, las personas físicas quedeterminen saldo a favor en su declaración del determinen saldo a favor en su declaración delejercicio darán a conocer a las autoridades ejercicio darán a conocer a las autoridadesfiscales la opción de que solicitan la devolución o fiscales la opción de que solicitan la devolución oefectúan la compensación del saldo a favor en el efectúan la compensación del saldo a favor en elISR, marcando el recuadro respectivo en las ISR, marcando el recuadro respectivo en lasformas oficiales 13, 13-A o formato electrónico, formas oficiales 13, 13-A o formato electrónico,según corresponda. según corresponda.Cuando el contribuyente elija la opción de La opción elegida por el contribuyente no Se elimina de este párrafo la indicación de que lasolicitar la devolución del saldo a favor, ésta se podrá variarse una vez que se haya señalado opción elegida por el contribuyente no podíaconsiderará dentro del proceso de devoluciones en la declaración del ejercicio. Cuando el variarse una vez que el mismo lo hubieraautomáticas, que constituye una facilidad contribuyente elija la opción de solicitar la señalado en la declaración del ejercicio.administrativa para el contribuyente, y el devolución del saldo a favor, ésta se consideraráresultado que se obtenga se podrá consultar en dentro del proceso de devoluciones automáticas,la página de Internet del SAT. que constituye una facilidad administrativa para el contribuyente, y el resultado que se obtenga se podrá consultar en la página de Internet del 47

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 SATLas personas físicas que hubiesen marcado I.2.5.1. Para los efectos de los artículos 22, El texto de este párrafo, era el contenido en laerróneamente el recuadro “compensación” en su 22-A y 23 del CFF, las personas físicas que regla I.2.5.1., de la RMF 2010.declaración del ejercicio, en las formas oficiales hubiesen marcado erróneamente el recuadro13, 13-A o formato electrónico, según “compensación” en su declaración del ejercicio,corresponda, en virtud de que no tendrán en las formas oficiales 13 o 13-A o formatoimpuestos a cargo o créditos fiscales contra que electrónico, según corresponda, en virtud de quecompensar, podrán cambiar de opción para no tendrán impuestos a cargo o créditos fiscalessolicitar la devolución del saldo a favor en el ISR contra que compensar, podrán cambiar decorrespondiente al ejercicio fiscal siempre que el opción para solicitar la devolución del saldo acontribuyente presente declaración favor en el ISR correspondiente al ejercicio fiscalcomplementaria señalando dicho cambio, y siempre que el contribuyente presenteproporcione los datos a que se refieren el sexto y declaración complementaria señalando dichoséptimo párrafos de la presente regla. cambio, y proporcione los datos a que se refiere la regla I.2.5.2., quinto y sexto párrafos.Tratándose de aquellas personas físicas que Tratándose de aquellas personas físicas que El texto de los siguientes párrafos, sehayan obtenido durante el ejercicio fiscal hayan obtenido durante el ejercicio fiscal encontraban a partir del tercer párrafo de la reglaingresos por concepto de copropiedad, sociedad ingresos por concepto de copropiedad, sociedad I.2.5.2., de la RMF 2010.conyugal o sucesión y que obtengan saldo a conyugal o sucesión y que obtengan saldo afavor en su declaración anual del ISR, para favor en su declaración anual del ISR, parasolicitar la devolución deberán utilizar el FED, solicitar la devolución deberán utilizar el FED,disponible en “Mi portal” en la página de Internet disponible en “Mi portal” en la página de Internetdel SAT. del SAT.En caso de que el saldo a favor por el cual se En caso de que el saldo a favor por el cual seopte por solicitar devolución sea superior a opte por solicitar devolución sea superior a$150,000.00, se deberá realizar mediante el $150,000.00, se deberá realizar mediante elFED, disponible en “Mi portal” en la página de FED, disponible en “Mi portal” en la página deInternet del SAT. Internet del SAT.Las personas físicas que en los términos del Las personas físicas que en los términos delprimer párrafo de esta regla, soliciten en su primer párrafo de esta regla, soliciten en sudeclaración anual devolución de saldo a favor declaración anual devolución de saldo a favorigual o superior a $11,510.00, además de reunir igual o superior a $ 11,500.00, además de reunirlos requisitos que señalan las disposiciones los requisitos que señalan las disposiciones 48

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011fiscales, deberán presentar la citada declaración fiscales, deberán presentar la citada declaraciónutilizando la FIEL. Los contribuyentes que no lo utilizando la FIEL. Los contribuyentes que no lohagan así, deberán solicitar la devolución del hagan así, deberán solicitar la devolución delsaldo a favor manifestado en la declaración anual saldo a favor manifestado en la declaracióna través del FED, disponible en “Mi portal” en la anual a través del FED, disponible en “Mi portal”página de Internet del SAT. en la página de Internet del SAT.Cuando se solicite la devolución en los términos Cuando se solicite la devolución en los términos Se adecua la referencia de la regla incluida en eldel primer párrafo de esta regla, se deberá anotar del primer párrafo de esta regla, se deberá texto, cambiando de la II.2.3.2., a la II.2.2.2,en la forma oficial o formato electrónico anotar en la forma oficial o formato electrónico derivado de la reestructuración de la RMF 2011.correspondiente el número de su cuenta bancaria correspondiente el número de su cuentaactiva para transferencias electrónicas a 18 bancaria activa para transferencias electrónicasdígitos “CLABE”, a que se refiere la regla a 18 dígitos “CLABE”, a que se refiere la reglaII.2.2.2., a nombre del contribuyente, así como la II.2.3.2., a nombre del contribuyente, así como ladenominación de la institución de crédito a la que denominación de la institución de crédito a lacorresponda dicha cuenta, para que, en caso de que corresponda dicha cuenta, para que, enque proceda, el importe autorizado en devolución caso de que proceda, el importe autorizado ensea depositado en la misma. De no devolución sea depositado en la misma. De noproporcionarse el citado número de cuenta en el proporcionarse el citado número de cuenta en elformulario o formato electrónico correspondiente, formulario o formato electrónico correspondiente,el contribuyente deberá solicitar la devolución a el contribuyente deberá solicitar la devolución através del FED, disponible en “Mi portal” en la través del FED, disponible en “Mi portal” en lapágina de Internet del SAT, proporcionando la página de Internet del SAT, proporcionando lainformación conforme a lo que se refiere el información conforme a lo que se refiere elartículo 22-B del CFF. artículo 22-B del CFF.Los contribuyentes a que se refiere el artículo 22- Los contribuyentes a que se refiere el artículoB, segundo párrafo del CFF, opcionalmente 22-B, segundo párrafo del CFF, opcionalmentepodrán solicitar que el importe de su devolución podrán solicitar que el importe de su devoluciónse efectúe, en caso de que proceda, mediante se efectúe, en caso de que proceda, mediantetransferencia en cuenta bancaria, para ello, transferencia en cuenta bancaria, para ello,deberán señalar el número de su cuenta deberán señalar el número de su cuentabancaria activa para transferencias electrónicas a bancaria activa para transferencias electrónicas18 dígitos “CLABE” y la denominación de la a 18 dígitos “CLABE” y la denominación de lainstitución de crédito a la que corresponde la institución de crédito a la que corresponde la 49

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011cuenta. cuenta.Una vez autorizada la devolución, ésta se Una vez autorizada la devolución, ésta sedepositará en el número de cuenta bancaria para depositará en el número de cuenta bancariatransferencias electrónicas “CLABE” para transferencias electrónicas “CLABE”proporcionada por el contribuyente. En caso de proporcionada por el contribuyente. En caso deque el depósito no se pueda realizar por causas que el depósito no se pueda realizar por causasajenas a la autoridad, se le comunicará al ajenas a la autoridad, se le comunicará alcontribuyente que presente ante la ALSC que contribuyente que presente ante la ALSC quecorresponda a su domicilio fiscal, escrito libre, corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre,señalando correctamente su número de cuenta señalando correctamente su número de cuentabancaria activa, anexando copia del estado de bancaria activa, anexando copia del estado decuenta bancario, y el original del oficio que le cuenta bancario, y el original del oficio que lehaya sido notificado, a través del cual se autoriza haya sido notificado, a través del cual sela devolución. Tratándose de contribuyentes autoriza la devolución. Tratándose decompetencia de la AGGC, el escrito y la contribuyentes competencia de la AGGC, eldocumentación a que se refiere éste párrafo, escrito y la documentación a que se refiere éstepodrán ser presentados directamente en las párrafo, podrán ser presentados directamente enventanillas de dicha unidad administrativa, las ventanillas de dicha unidad administrativa,ubicada en Avenida Hidalgo No. 77, módulo III, ubicada en Avenida Hidalgo No. 77, módulo III,planta baja, Col. Guerrero, Delegación planta baja, Col. Guerrero, DelegaciónCuauhtémoc, C.P. 06300, México, D.F. Cuauhtémoc, C.P. 06300, México, D.F.Para efectos de la presente regla, los Para efectos de la presente regla, loscontribuyentes que soliciten la devolución de contribuyentes que soliciten la devolución desaldos a favor a través del FED, disponible en “Mi saldos a favor a través del FED, disponible enportal” en la página de Internet del SAT, deberán “Mi portal” en la página de Internet del SAT,contar con certificado de FIEL vigente para deberán contar con certificado de FIEL vigenterealizar su envío. para realizar su envío Compensación de saldos a favor del IVA Compensación de saldos a favor del IVAI.2.3.2. Para los efectos de los artículos 23 del I.2.5.3. Para los efectos de los artículos 23 delCFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentesopten por compensar las cantidades que tengan que opten por compensar las cantidades quea su favor contra las que estén obligados a tengan a su favor contra las que estén obligadospagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra 50

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldos a cargo del mismo periodo al quesaldo a favor, siempre que además de cumplir corresponda el saldo a favor, siempre quecon los requisitos a que se refieren dichos además de cumplir con los requisitos a que sepreceptos, hayan manifestado el saldo a favor y refieren dichos preceptos, hayan manifestado elpresentado la “Declaración Informativa de saldo a favor y presentado la “DeclaraciónOperaciones con Terceros”, con anterioridad a la Informativa de Operaciones con Terceros”, conpresentación de la declaración en la cual se anterioridad a la presentación de la declaraciónefectúa la compensación. en la cual se efectúa la compensación.Compensación de oficio Compensación de oficioI.2.3.3. Para los efectos del artículo 23, último I.2.5.4. Para los efectos del artículo 23, últimopárrafo del CFF, la autoridad fiscal podrá párrafo del CFF, la autoridad fiscal podrácompensar de oficio las cantidades que los compensar de oficio las cantidades que loscontribuyentes tengan derecho a recibir de las contribuyentes tengan derecho a recibir de lasautoridades fiscales por cualquier concepto autoridades fiscales por cualquier conceptocontra créditos fiscales autorizados a pagar a contra créditos fiscales autorizados a pagar aplazos, en los siguientes casos: plazos, en los siguientes casos:I.Cuando no se hubiere otorgado, desaparezca o I.Cuando no se hubiere otorgado, desaparezca oresulte insuficiente la garantía del interés fiscal, resulte insuficiente la garantía del interés fiscal,en los casos que no se hubiere dispensado, sin en los casos que no se hubiere dispensado, sinque el contribuyente dé nueva garantía o amplíe que el contribuyente dé nueva garantía o amplíela que resulte insuficiente. la que resulte insuficiente.II.Cuando el contribuyente tenga una o dos II.Cuando el contribuyente tenga una o dosparcialidades vencidas no pagadas a la fecha en parcialidades vencidas no pagadas a la fecha enla que se efectúe la compensación o hubiera la que se efectúe la compensación o hubieravencido el plazo para efectuar el pago diferido y vencido el plazo para efectuar el pago diferido yéste no se efectúe. éste no se efectúe.La compensación será hasta por el monto de las La compensación será hasta por el monto de lascantidades que tenga derecho a recibir el cantidades que tenga derecho a recibir elcontribuyente de las autoridades fiscales por contribuyente de las autoridades fiscales porcualquier concepto o por el saldo de los créditos cualquier concepto o por el saldo de los créditosfiscales autorizados a pagar a plazos al fiscales autorizados a pagar a plazos alcontribuyente, cuando éste sea menor. contribuyente, cuando éste sea menor. 51

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Contribuyentes relevados de presentar aviso Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación de compensaciónI.2.3.4. Los contribuyentes que presenten sus I.2.5.5. Los contribuyentes que presenten o Cambian las referencias legales, derivado de ladeclaraciones de pagos provisionales y hayan presentado sus declaraciones de pagos reestructuración de la RMF 2011, cambiando dedefinitivos a través del Servicio de Declaraciones provisionales y definitivos a través del Servicio los capítulos I.2.15., II.2.15. y regla II.2.3.6., aly Pagos a que se refiere el Capítulo I.2.11. y la de Declaraciones y Pagos a que se refieren los Capítulo I.2.11.; la Sección II.2.8.5., y la reglaSección II.2.8.5., en las que les resulte saldo a capítulos I.2.15. y II.2.15., en las que les resulte II.2.2.6.cargo y opten por pagarlo con saldos a favor vía saldo a cargo y opten por pagarlo con saldos acompensación, quedarán relevados de presentar favor vía compensación, quedarán relevados deel aviso de compensación que se señala en la presentar el aviso de compensación que seregla II.2.2.6. señala en la regla II.2.3.6. No obstante lo anterior, las personas morales No obstante lo anterior, las personas morales Se adecua la referencia de la regla incluida en elque se ubiquen en alguno de los supuestos que se ubiquen en alguno de los supuestos texto, cambiando de la II.2.3.6., a la II.2.2.6,señalados en el artículo 32-A del CFF, deberán señalados en el artículo 32-A del CFF, deberán derivado de la reestructuración de la RMF 2011.presentar la información que señalan las presentar la información que señala lasfracciones I y II, así como el segundo párrafo de fracciones I y II, así como el segundo párrafo dela regla II.2.2.6., según corresponda a la materia la regla, II.2.3.6., según corresponda a la materiadel impuesto que genera el saldo a favor, a del impuesto que genera el saldo a favor, através de Internet, utilizando para ello la través de Internet, utilizando para ello laaplicación de servicios al contribuyente en la aplicación de servicios al contribuyente en lapágina de Internet del SAT. página de Internet del SAT. Capítulo I.2.4. De la inscripción al RFC Capítulo I.2.6. De la inscripción al RFC Protocolización de actas donde aparecen Protocolización de actas donde aparecen socios o accionistas de personas morales socios o accionistas de personas moralesI.2.4.1. Para los efectos del artículo 27, octavo I.2.6.1. Para los efectos del artículo 27, octavopárrafo del CFF y 24 de su Reglamento, la párrafo del CFF y 24 de su Reglamento, laobligación de los fedatarios públicos de verificar obligación de los fedatarios públicos de verificarque la clave del RFC de socios o accionistas de que la clave del RFC de socios o accionistas depersonas morales aparezca en las escrituras personas morales aparezca en las escrituraspúblicas o pólizas en que se hagan constar actas públicas o pólizas en que se hagan constarconstitutivas o demás actas de asamblea, actas constitutivas o demás actas de asamblea,también se considerará cumplida cuando el socio también se considerará cumplida cuando el 52

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011o accionista haya sido inscrito en el RFC por el socio o accionista haya sido inscrito en el RFCpropio fedatario público a través del “Sistema de por el propio fedatario público a través delinscripción y avisos al RFC a través de medios “Sistema de inscripción y avisos al Registroremotos”. Federal de Contribuyentes a través de medios remotos”. Cédula de identificación fiscal y constancia Cédula de identificación fiscal y constancia de registro fiscal de registro fiscalI.2.4.2. Para los efectos del artículo 27, décimo I.2.8.1. Para los efectos del artículo 27, décimosegundo párrafo del CFF la cédula de segundo párrafo del CFF la cédula deidentificación fiscal, así como la constancia de identificación fiscal, así como la constancia deregistro fiscal, son las contenidas en el Anexo 1, registro fiscal, son las contenidas en el Anexo 1,rubro C, numerales 1 y 2. rubro C, numerales 1 y 2.La cédula de identificación fiscal o la constancia La cédula de identificación fiscal o la constanciade registro fiscal de las personas físicas, tendrá de registro fiscal de las personas físicas, tendráimpresa la clave del RFC, y en su caso, la CURP. impresa la clave del RFC, y en su caso, la CURP.La expedición o impresión de la cédula de La expedición o impresión de la cédula deidentificación fiscal o de la constancia de registro identificación fiscal o de la constancia de registrofiscal a que se refiere el párrafo anterior, se fiscal a que se refiere el párrafo anterior, sepodrá solicitar a través de los medios y podrá solicitar a través de los medios ycumpliendo con los requisitos que para tal efecto cumpliendo con los requisitos que para tal efectoestablezca el SAT, a través de su página de establezca el SAT, a través de su página deInternet. Internet. Inscripción al RFC de REPECOS ante las Inscripción al RFC de REPECOS ante las entidades federativas entidades federativasI.2.4.3. Para los efectos de los artículos 27 del I.2.6.2. Para los efectos de los artículos 27 delCFF y 20, fracción II de su Reglamento, los CFF y 20, fracción II de su Reglamento, loscontribuyentes que tributen en el Título IV, contribuyentes que tributen en el Título IV,Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR y que Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR y quetengan su domicilio fiscal dentro de la tengan su domicilio fiscal dentro de lacircunscripción territorial de las entidades circunscripción territorial de las entidades 53

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011federativas que se encuentran relacionadas en la federativas que se encuentran relacionadas enpágina de Internet del SAT, en el apartado de la página de Internet del SAT, en el apartado de“Nuevo esquema de pago para el Régimen de “Nuevo esquema de pago para el Régimen dePequeños Contribuyentes”, deberán solicitar su Pequeños Contribuyentes”, deberán solicitar suinscripción al RFC, así como la expedición y inscripción al RFC, así como la expedición yreexpedición de la constancia de inscripción a reexpedición de la constancia de inscripción adicho registro, ante las oficinas autorizadas de la dicho registro, ante las oficinas autorizadas de laautoridad fiscal de dichas entidades federativas. autoridad fiscal de dichas entidades federativas. Los contribuyentes a que se refiere esta regla, Los contribuyentes a que se refiere esta regla,que tengan establecimientos, sucursales, locales, que tengan establecimientos, sucursales,puestos fijos o semifijos, lugares donde se locales, puestos fijos o semifijos, lugares dondealmacenen mercancías y en general cualquier se almacenen mercancías y en general cualquierlugar que utilicen para el desempeño de lugar que utilicen para el desempeño deactividades dentro de la circunscripción territorial actividades dentro de la circunscripción territorialde dos o más de las entidades federativas que se de dos o más de las entidades federativas queencuentran relacionadas en la página de Internet se encuentran relacionadas en la página dedel SAT, deberán presentar los avisos a que se Internet del SAT, deberán presentar los avisos arefiere el artículo 25, fracciones VIII y IX del que se refiere el artículo 25, fracciones VIII y IXReglamento del CFF, ante las oficinas del Reglamento del CFF ante las oficinasautorizadas de la autoridad fiscal de la Entidad autorizadas de la autoridad fiscal de la Entidadfederativa que corresponda al domicilio en que se federativa que corresponda al domicilio en queencuentre el establecimiento, sucursal, local, se encuentre el establecimiento, sucursal, local,puesto fijo o semifijo, lugar donde se almacenen puesto fijo o semifijo, lugar donde se almacenenmercancías y en general cualquier lugar que se mercancías y en general cualquier lugar que seutilice para el desempeño de actividades. utilice para el desempeño de actividades.Inscripción en el RFC de personas físicas del Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario, arrendadores y mineros por sector primario, arrendadores y mineros por los adquirentes de sus bienes o servicios los adquirentes de sus bienes o serviciosI.2.4.4. Para los efectos del artículo 27 del CFF, I.2.6.3. Para los efectos del artículo 27 del CFF,podrán inscribirse en el RFC a través de los podrán inscribirse en el RFC a través de losadquirentes de sus productos o de los adquirentes de sus productos o de loscontribuyentes a los que les otorguen el uso o contribuyentes a los que les otorguen el uso ogoce, de conformidad con el procedimiento que goce, de conformidad con el procedimiento que 54

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011se señala en la página de Internet del SAT, los se señala en la página de Internet del SAT, loscontribuyentes personas físicas que: contribuyentes personas físicas que:I.Se dediquen exclusivamente a actividades I.Se dediquen exclusivamente a actividadesagrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras,cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anteriorno hubieran excedido de un monto equivalente a no hubieran excedido de un monto equivalente a40 veces el salario mínimo general de su área 40 veces el salario mínimo general de su áreageográfica elevado al año y que no tengan la geográfica elevado al año y que no tengan laobligación de presentar declaraciones periódicas; obligación de presentar declaraciones periódicas;II.Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles II.Otorguen el uso o goce temporal de inmueblespara la colocación de anuncios publicitarios para la colocación de anuncios publicitariospanorámicos y promocionales, así como para la panorámicos y promocionales, así como para lacolocación de antenas utilizadas en la colocación de antenas utilizadas en latransmisión de señales de telefonía, celebrados transmisión de señales de telefonía, celebradoscon personas físicas y morales; o, con personas físicas y morales; o,III. Se desempeñen como pequeños mineros, III. Se desempeñen como pequeños mineros,respecto de minerales sin beneficiar, con respecto de minerales sin beneficiar, conexcepción de metales y piedras preciosas, como excepción de metales y piedras preciosas, comoson el oro, la plata y los rubíes, así como otros son el oro, la plata y los rubíes, así como otrosminerales ferrosos, cuyos ingresos en el ejercicio minerales ferrosos, cuyos ingresos en elinmediato anterior no hubieren excedido de ejercicio inmediato anterior no hubieren excedido$4´000,000.00. de $4´000,000.00. De igual forma, las personas físicas I.2.23.5.7. Para los efectos del artículo 27 del El texto de este párrafo se encontraba incluido enproductores de los sectores agrícolas, pecuarios, CFF, las personas físicas productores de los el primer párrafo de la regla I.2.23.5.7., de la RMFacuícolas o pesqueros, integrantes de alguno sectores agrícolas, pecuarios o pesqueros, 2010.de los Sistemas Producto previstos en la Ley de integrantes de uno de los Sistemas ProductoDesarrollo Rural Sustentable, podrán inscribirse previstos en la Ley de Desarrollo Rural Asimismo se incluyó dentro de los sectores, alen el RFC a través de las personas morales Sustentable, podrán inscribirse en el RFC a acuícola.constituidas como organizaciones, comités, través de las personas morales constituidasorganismos ejecutores o asociaciones que como organizaciones, comités, organismosreúnan a productores y comercializadores ejecutores o asociaciones que reúnan aagrícolas, pecuarios, acuícolas o pesqueros de productores y comercializadores agrícolas, 55

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011alguno de los Sistemas Producto, siempre que se pecuarios o pesqueros de alguno de losdediquen exclusivamente a actividades agrícolas, Sistemas Producto, siempre que se dediquenpecuarias, acuícolas o pesqueras y cuyos exclusivamente a actividades agrícolas,ingresos en el ejercicio inmediato anterior no pecuarias o pesqueras y cuyos ingresos en elhubieran excedido de un monto equivalente a 40 ejercicio inmediato anterior no hubieran excedidoveces el salario mínimo general de su área de un monto equivalente a 40 veces el salariogeográfica elevado al año y que no tengan la mínimo general de su área geográfica elevado alobligación de presentar declaraciones periódicas. año y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas. La citada inscripción al RFC se realizará de conformidad con lo que se establezca en la página de Internet del SATLos contribuyentes que opten por aplicar lo Los contribuyentes que opten por aplicar lo El texto de este párrafo se encontraba incluido endispuesto en esta regla, deberán proporcionar a dispuesto en esta regla, deberán proporcionar a el segundo párrafo de la regla I.2.23.5.7., de ladichos adquirentes o a sus arrendatarios, así las personas morales constituidas como RMF 2010.como a las personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutoresorganizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores yo asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarios ocomercializadores agrícolas, pecuarios, pesqueros de un Sistema Producto, lo siguiente:acuícolas o pesqueros de un Sistema Productosegún sea el caso, lo siguiente:a) Nombre. a) Nombre.b) CURP o copia del acta de nacimiento. b) CURP o copia del acta de nacimiento.c) Actividad preponderante que realizan. c) Actividad preponderante que realizan.d) Domicilio fiscal. d) Domicilio fiscal. Solicitud de inscripción en el RFC de Solicitud de inscripción en el RFC de fideicomisos fideicomisosI.2.4.5. Para los efectos del artículo 19, fracción X I.2.6.4. Para los efectos del artículo 19, fraccióndel Reglamento del CFF, las fiduciarias que X del Reglamento del CFF, las fiduciarias queestén obligadas o hayan ejercido la opción de estén obligadas o hayan ejercido la opción decumplir con obligaciones fiscales por cuenta del cumplir con obligaciones fiscales por cuenta del 56

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011conjunto de fideicomisarios, deberán solicitar la conjunto de fideicomisarios, deberán solicitar lainscripción en el RFC por cada contrato de inscripción en el RFC por cada contrato defideicomiso. fideicomiso. Inscripción al RFC de trabajadores Inscripción al RFC de trabajadoresI.2.4.6. Para los efectos de los artículos 27, quinto I.2.6.5. Para los efectos de los artículos 27, Se adecúa la referencia de la ficha de trámite, depárrafo del CFF, 20, fracción II y 23 de su quinto párrafo del CFF, 20, fracción II y 23 de su la 167/CFF a la 49/CFF.Reglamento, las solicitudes de inscripción de Reglamento, las solicitudes de inscripción detrabajadores se deberán presentar por el trabajadores se deberán presentar por elempleador mediante dispositivo magnético de empleador mediante dispositivo magnético deconformidad con las características técnicas y conformidad con las características técnicas ycon la información señalada en la ficha 49/CFF con la información señalada en la ficha 167/CFFdenominada “Inscripción al RFC de del Anexo 1-A. Esta información deberátrabajadores” contenida en el Anexo 1-A. Esta presentarse ante la ALSC que corresponda a suinformación deberá presentarse ante la ALSC domicilio fiscal.que corresponda a su domicilio fiscal.Asimismo, los empleadores que no hayan inscrito Asimismo, los empleadores que no hayan Se adecúa la referencia de las reglas, cambiandoante el RFC a las personas a quienes les inscrito ante el RFC a las personas a quienes les del Capítulo II.2.14., a la Sección II.2.8.4.,hubieran efectuado, durante el ejercicio de 2010, hubieran efectuado, durante el ejercicio de 2010, derivado de la reestructuración de la RMF 2011.pagos de los señalados en el Título IV, Capítulo I pagos de los señalados en el Título IV, Capítulo Ide la Ley del ISR, tendrán por cumplida esta de la Ley del ISR, tendrán por cumplida estaobligación cuando la Declaración Informativa obligación cuando la Declaración InformativaMúltiple que se encuentren obligados a presentar Múltiple que se encuentren obligados aen los términos de la Sección II.2.8.4., contenga presentar en los términos de el Capítulo II.2.14.,la información de la clave del RFC a diez contenga la información del RFC a diezposiciones y la CURP de las citadas personas. posiciones y la CURP de las citadas personas. Catálogo de actividades económicas Catálogo de actividades económicasI.2.4.7. Para los efectos de los artículos 82, I.2.8.2. Para los efectos de los artículos 82,fracción II, inciso d) del CFF y 57, último párrafo fracción II, inciso d) del CFF y 57, último párrafode su Reglamento, el catálogo a que se refieren de su Reglamento, el catálogo a que se refierendichos artículos es el contenido en el Anexo 6 dichos artículos es el contenido en el Anexo 6“Catálogo de Actividades Económicas”, el cual se “Catálogo de Actividades Económicas”, el cualincorporará en la página de Internet del SAT. se incorporará en la página de Internet del SAT. 57

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Capítulo I.2.5. De los avisos al RFC Capítulo I.2.7. De los avisos al RFC Cambio de residencia fiscal de personas Cambio de residencia fiscal de personas morales con fines no lucrativos y de morales con fines no lucrativos y de residentes en el extranjero sin residentes en el extranjero sin establecimiento permanente establecimiento permanenteI.2.5.1. Para los efectos de los artículos 9, último I.2.7.1. Para los efectos de los artículos 9,párrafo del CFF y 25, fracción XVII de su último párrafo del CFF y 25, fracción XVII de suReglamento, las personas morales que tributen Reglamento, las personas morales que tributenconforme al Título III de la Ley del ISR y los conforme al Título III de la Ley del ISR y losresidentes en el extranjero sin establecimiento residentes en el extranjero sin establecimientopermanente tendrán por cumplida la obligación permanente tendrán por cumplida la obligaciónde presentar el aviso de cambio de residencia de presentar el aviso de cambio de residenciafiscal, cuando presenten el de cancelación al fiscal, cuando presenten el de cancelación alRFC por cese total de operaciones y el motivo de RFC por cese total de operaciones y el motivola cancelación al citado registro sea por el de la cancelación al citado registro sea por elcambio de residencia fiscal. cambio de residencia fiscal. Para los efectos del párrafo anterior, el aviso se Para los efectos del párrafo anterior, el aviso se Se modifica la referencia de la ficha de trámite, depresentará de conformidad con la ficha de trámite presentará de conformidad con la ficha 69/CFF la 69/CFF a la 89/CFF, derivado de la publicación89/CFF denominada “Aviso de cancelación en el “Aviso de cancelación en el RFC por cese total del Anexo 1-A de la RMF 2011.RFC por cese total de operaciones” contenida en de operaciones” contenida en el Anexo 1-A.el Anexo 1-A. Aviso de cambio de residencia fiscal de Aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas personas físicasI.2.5.2. Para los efectos de los artículos 9, último I.2.7.2. Para los efectos de los artículos 9, últimopárrafo del CFF, 25, fracción XVII y 26, fracción párrafo del CFF, 25, fracción XVII y 26, fracciónXIV de su Reglamento, las personas físicas que XIV de su Reglamento, las personas físicas quecambien de residencia fiscal, tendrán por cambien de residencia fiscal, tendrán porcumplida la obligación de presentar el aviso de cumplida la obligación de presentar el aviso decambio de residencia fiscal, cuando: cambio de residencia fiscal, cuando:I.En caso de suspensión total de actividades I.En caso de suspensión total de actividades Se modifica la referencia de la ficha de trámite, depara efectos fiscales en el país, presenten el para efectos fiscales en el país, presenten el la 62/CFF a la 81/CFF, incluyendo la 58

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011aviso de suspensión de actividades indicando aviso de suspensión de actividades indicando denominación de la misma, derivado de ladentro del mismo que es por cambio de dentro del mismo que es por cambio de publicación del Anexo 1-A de la RMF 2011.residencia fiscal, de conformidad con lo residencia fiscal, de conformidad con loestablecido en la ficha de trámite 81/CFF establecido en la ficha de trámite 62/CFFdenominada “Aviso de suspensión de contenida en el Anexo 1-A.actividades vía Internet o en salas de Internetde las ALSC” contenida en el Anexo 1-A.II.En caso de continuar con actividades para II.En caso de continuar con actividades para Se modifica la referencia de la ficha de trámite, deefectos fiscales en el país, presenten aviso de efectos fiscales en el país, presenten aviso de la 60/CFF a la 79/CFF, incluyendo laactualización de actividades económicas y actualización de actividades económicas y denominación de la misma, derivado de laobligaciones de conformidad con lo establecido obligaciones de conformidad con lo establecido publicación del Anexo 1-A de la RMF 2011.en la ficha de trámite 79/CFF denominada en la ficha de trámite 60/CFF contenida en el“Aviso de actualización de actividades Anexo 1-A.económicas y obligaciones vía Internet ó ensalas de Internet de las ALSC” contenida en elAnexo 1-A. Cambio de residencia fiscal de personas Cambio de residencia fiscal de personas morales moralesI.2.5.3. Para los efectos del artículo 27 del CFF, I.2.7.3. Para los efectos del artículo 27 del CFF, Se modifica la referencia de las fichas de trámite,en relación con los artículos 9, último párrafo de en relación con los artículos 9, último párrafo de de las fichas 73/CFF y 70/CFF a las fichasdicho ordenamiento y 12 de la Ley del ISR, las dicho ordenamiento y 12 de la Ley del ISR, las 93/CFF y 90/CFF respectivamente, derivado de lapersonas morales que tributen conforme al Título personas morales que tributen conforme al Título publicación del Anexo 1-A de la RMF 2011.II de la misma, que cambien de residencia fiscal II de la misma, que cambien de residencia fiscalen los términos de las disposiciones fiscales, en los términos de las disposiciones fiscales,tendrán por cumplida la obligación de presentar tendrán por cumplida la obligación de presentarel aviso de cambio de residencia fiscal a que se el aviso de cambio de residencia fiscal a que serefiere el artículo 25, fracción XVII del refiere el artículo 25, fracción XVII delReglamento del CFF, cuando presenten los Reglamento del CFF, cuando presenten losavisos de inicio de liquidación o de cancelación avisos de inicio de liquidación o de cancelaciónen el RFC por liquidación total del activo, de en el RFC por liquidación total del activo, deconformidad con las fichas de trámite 93/CFF conformidad con las fichas 73/CFF “Aviso de“Aviso de Inicio de liquidación” y 90/CFF “Aviso Inicio de liquidación” y 70/CFF “Aviso dede cancelación en el RFC por liquidación total de cancelación en el RFC por liquidación total de 59

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011activo”, contenidas en el Anexo 1-A e incorporen activo”, contenidas en el Anexo 1-A e incorporenel testimonio notarial del acta de asamblea en la el testimonio notarial del acta de asamblea en laque conste el cambio de residencia que contenga que conste el cambio de residencia quelos datos de inscripción ante el registro contenga los datos de inscripción ante el registrocorrespondiente. correspondiente. Aviso de cambio de domicilio fiscal por Aviso de cambio de domicilio fiscal por Internet InternetI.2.5.4. Para los efectos de los artículos 27, I.2.7.5. Para los efectos de los artículos 27, Se modifica la referencia de la ficha de trámite, deprimer párrafo del CFF y 26, fracción III de su primer párrafo del CFF y 26, fracción III de su las 65/CFF a la 85/CFF, derivado de laReglamento, las personas físicas y morales Reglamento, las personas físicas y morales publicación del Anexo 1-A de la RMF 2011.podrán optar por presentar a través de la página podrán optar por presentar a través de la páginade Internet del SAT, el aviso de cambio de de Internet del SAT, el aviso de cambio dedomicilio fiscal, cumpliendo con los requisitos domicilio fiscal, cumpliendo con los requisitosestablecidos en la ficha 85/CFF denominada establecidos en la ficha 65/CFF denominada“Aviso de cambio de domicilio fiscal a través de “Aviso de cambio de domicilio fiscal”, contenidaInternet o en la ALSC”, contenida en el Anexo 1- en el Anexo 1-A y conforme al procedimientoA y conforme al procedimiento previsto en la previsto en la “Guía para presentar el aviso de“Guía para presentar el aviso de cambio de cambio de domicilio fiscal por Internet”,domicilio fiscal por Internet”, publicada en la publicada en la página de Internet del SAT.página de Internet del SAT.El aviso de cambio de domicilio fiscal previsto en El aviso de cambio de domicilio fiscal previsto enla presente regla, se tendrá por presentado la presente regla, se tendrá por presentadocuando se haya enviado a la autoridad fiscal la cuando se haya enviado a la autoridad fiscal latotalidad de la documentación e información totalidad de la documentación e informaciónestablecida como requisitos en la ficha de trámite establecida como requisitos en la ficha deantes señalada, y estará condicionado a que el trámite antes señalada, y estará condicionado aSAT confirme mediante correo electrónico la que el SAT confirme mediante correo electrónicoprocedencia del trámite, en un plazo que no la procedencia del trámite, en un plazo que noexcederá de 5 días hábiles, contados a partir de excederá de 5 días hábiles, contados a partir dela presentación de la documentación la presentación de la documentacióncorrespondiente. correspondiente. Aviso de reanudación de actividades de Aviso de reanudación de actividades de 60

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 trabajadores trabajadoresI.2.5.5. Para los efectos de los artículos 27 del I.2.7.4. Para los efectos de los artículos 27 del Se modifica la referencia del Capítulo II.2.14., porCFF y 26, fracción IV, inciso b) de su CFF y 26, fracción IV, inciso b) de su el de la de Sección II.2.8.4., derivado de laReglamento, los empleadores tendrán por Reglamento, los empleadores tendrán por reestructuración de la RMF 2011.cumplida la obligación de presentar el aviso de cumplida la obligación de presentar el aviso dereanudación de actividades de las personas a reanudación de actividades de las personas aquienes les hubieran efectuado pagos durante el quienes les hubieran efectuado pagos durante elejercicio de 2010 de los señalados en el Título IV, ejercicio de 2010 de los señalados en el TítuloCapítulo I de la Ley del ISR, cuando la IV, Capítulo I de la Ley del ISR, cuando laDeclaración Informativa Múltiple que se Declaración Informativa Múltiple que seencuentren obligados a presentar en los términos encuentren obligados a presentar en losde la Sección II.2.8.4., contenga la información términos del Capítulo II.2.14., contenga lade la clave del RFC a diez posiciones y CURP de información del RFC a diez posiciones y CURPlas citadas personas. de las citadas personas. Actividad que deberán seleccionar los Actividad que deberán seleccionar los contribuyentes vendedores de gasolina y contribuyentes vendedores de gasolina y diesel dieselI.2.5.6. Los contribuyentes que soliciten su I.2.8.3. Los contribuyentes que soliciten suinscripción al RFC o presenten su aviso de inscripción al RFC o presenten su aviso deactualización de actividades económicas y actualización de actividades económicas yobligaciones a que se refieren los artículos 25, obligaciones a que se refieren los artículos 25,fracción VII y 26, fracción V del Reglamento del fracción VII y 26, fracción V del Reglamento delCFF y derivado de las actividades que CFF y derivado de las actividades quedesarrollen estén obligados al pago del IEPS a desarrollen estén obligados al pago del IEPS aque se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Leydel IEPS, deberán manifestar en su solicitud o del IEPS, deberán manifestar en su solicitud oaviso la actividad económica: “Venta final al aviso la actividad económica: “Venta final alpúblico en general en territorio nacional de público en general en territorio nacional degasolinas y diesel”. gasolinas y diesel”.Casos en que no se modifica la clave del RFC Caso en que se modifica la clave del RFCI.2.5.7. Para los efectos del artículo 27 del I.2.8.4. Para los efectos del artículo 27 del Cambia la redacción de la regla a efecto deReglamento del CFF, el SAT no asignará nueva Reglamento del CFF, el SAT asignará nueva indicar en qué supuestos la autoridad fiscal no 61

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011clave en el RFC, cuando las personas morales clave en el RFC únicamente cuando los modificará el RFC de los contribuyentes.presenten los avisos de cambio de contribuyentes lo soliciten expresamentedenominación, razón social o cambio de régimen durante el trámite de cambio de nombre,de capital previstos en el artículo 25, denominación o razón social, o como correcciónfracciones I y II del citado Reglamento. de errores u omisiones que den lugar a dichosTratándose de personas físicas, no se cambios.modificará la referida clave cuando sepresenten avisos de corrección o cambio denombre a que se refiere el artículo 25, fracciónIII del mencionado Reglamento.Capítulo I.2.6. De los controles volumétricos Capítulo I.2.9. De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de combustión automotriz y gas licuado depetróleo para combustión automotriz, que se petróleo para combustión automotriz, que se enajene en establecimientos abiertos al enajene en establecimientos abiertos al público en general y comprobantes fiscales público en general y comprobantes fiscales que se emitan que se emitan De los controles volumétricos De los controles volumétricosI.2.6.1. Para los efectos del artículo 28, fracción V I.2.9.1. Para los efectos del artículo 28, fraccióndel CFF, en el Anexo 18 se dan a conocer las V del CFF, en el Anexo 18 se dan a conocer lascaracterísticas, así como las disposiciones características, así como las disposicionesgenerales de los controles volumétricos para generales de los controles volumétricos paragasolina, diesel, gas natural para combustión gasolina, diesel, gas natural para combustiónautomotriz y gas licuado de petróleo para automotriz y gas licuado de petróleo paracombustión automotriz, que se enajene en combustión automotriz, que se enajene enestablecimientos abiertos al público en general. establecimientos abiertos al público en general.Capítulo I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Sección I.2.23.3. De los Comprobantes El contenido de este Capítulo, se encontraba en Digitales a través de Internet o Factura Fiscales Digitales a través de Internet la Sección I.2.23.3. Electrónica A la denominación del Capítulo se le adicionó el texto: o Factura Electrónica. Sección I.2.7.1. Disposiciones generales 62

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Clave del RFC en CFDI con el público en RFC en CFDI con el público en general y con general y con residentes en el extranjero residentes en el extranjeroI.2.7.1.1. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.3.1. Para los efectos del artículo 29,III del CFF, se tendrá por cumplida la obligación fracción III del CFF, se tendrá por cumplida lade señalar la clave del RFC de la persona a favor obligación de señalar la clave del RFC de lade quien se expida el comprobante a que se persona a favor de quien se expida elrefiere el artículo 29-A, fracción IV del citado comprobante a que se refiere el artículo 29-A,ordenamiento, para aquellos CFDI, que amparen fracción IV del citado ordenamiento, parauna o más operaciones efectuadas con el público aquellos CFDI, que amparen una o másen general, cuando en el mismo se consigne la operaciones efectuadas con el público enclave del RFC genérico: XAXX010101000. general, cuando en el mismo se consigne el RFC genérico: XAXX010101000.También se tendrá por cumplida la obligación También se tendrá por cumplida la obligaciónseñalada en el párrafo anterior, cuando en los señalada en el párrafo anterior, cuando en losCFDI, de operaciones efectuadas con residentes CFDI, de operaciones efectuadas con residentesen el extranjero, que no se encuentren inscritos en el extranjero, que no se encuentren inscritosen el RFC, se consigne la clave del RFC en el RFC, se consigne el RFC genérico:genérico: XEXX010101000. XEXX010101000. Almacenamiento de CFDI Almacenamiento de CFDII.2.7.1.2. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.3.2. Para los efectos del artículo 29,V, tercer párrafo, del CFF, los contribuyentes que fracción V, tercer párrafo, del CFF, losemitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en contribuyentes que emitan y reciban CFDI,medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra deberán almacenarlos en medios magnéticos,tecnología, en su formato electrónico XML. ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.El SAT considerará que se cumple con los El SAT considerará que se cumple con losrequisitos para almacenar los CFDI establecidos requisitos para almacenar los CFDI establecidosen esta regla, cuando los contribuyentes en esta regla, cuando los contribuyentesalmacenen y conserven los citados almacenen y conserven los citadoscomprobantes sujetándose estrictamente a lo comprobantes sujetándose estrictamente a lodispuesto por la Secretaría de Economía en la dispuesto por la Secretaría de Economía en laNorma Oficial Mexicana No. 151 vigente (NOM- Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente (NOM- 63

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011151), publicada en el DOF y mantengan en todo 151), publicada en el DOF y mantengan en todomomento a disposición del SAT los elementos momento a disposición del SAT los elementosnecesarios para su verificación y cotejo necesarios para su verificación y cotejo. Emisión de CFDI por casas de empeño Emisión de CFDI por casas de empeñoI.2.7.1.3. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.5.6. Para los efectos del artículo 29, El contenido de esta regla, se encontraba en elV del CFF, tratándose de contratos de mutuo con fracción IV del CFF, tratándose de contratos de primer párrafo de la I.2.23.5.6., de la RMF 2010.garantía prendaria, en donde se realice la mutuo con garantía prendaria, en donde se Asimismo se cambio la referencia de las reglas,enajenación de bienes muebles pignorados por realice la enajenación de bienes muebles de la I.23.5.5., a la I.2.7.3.4., derivado de lapersonas físicas en casas de empeño, que por pignorados por personas físicas en casas de reestructuración de la RMF 2011.cuenta de dichas personas físicas realicen las empeño, que por cuenta de dichas personascasas de empeño, el comprobante que ampare la físicas realicen las casas de empeño, elenajenación de la prenda pignorada, podrá ser comprobante que ampare la enajenación de laemitido a nombre del pignorante bajo la prenda pignorada, podrá ser emitido a nombremodalidad de CFDI a que se refiere la regla del pignorante bajo la modalidad de CFDI a queI.2.7.3.4. se refiere la regla I.2.23.5.5. Expedición de comprobantes por las Estados de cuenta que emiten las Administradoras de Fondos para el Retiro administradoras de fondos para el retiroI.2.7.1.4. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.10.9. Para los efectos de los artículos 29 y 29- El origen de esta regla, se encuentra en laA del CFF, las administradoras de fondos para el A del CFF, las administradoras de fondos para el I.2.10.9.retiro que emitan estados de cuenta en los retiro podrán considerar los estados de Se modificó a efecto de incluir a los Estados detérminos de la Ley de los Sistemas de Ahorro cuenta que emitan en favor de sus afiliados Cuenta que emiten las administradoras de fondospara el Retiro, podrán expedir CFDI´s globales con motivo de la administración y operación para el retiro, en el esquema de CFDI´s.en donde se incluyan los montos totales de las cuentas individuales de los sistemascobrados, durante el período que de ahorro para el retiro de los trabajadores,corresponda, a sus clientes por concepto de como comprobantes para efectos fiscales,comisiones. los cuales deberán contener los requisitos establecidos en los artículos citados, con excepción de los señalados en las fracciones VII y VIII del artículo 29-A del CFF, y sustituyendo el número de folio a que se refiere la fracción II de dicho artículo por el número de la cuenta de que se trate. 64

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Dichos comprobantes deberán emitirse en laperiodicidad que determine la Ley de losSistemas de Ahorro para el Retiro, o aquéllaque la substituya, para efectos de emitir losestados de cuenta referidos en el párrafoanterior. Los comprobantes deberán contenerlos requisitos aplicables a los CFDI´s.Para los efectos del artículo 29, fracción III delCFF, se tendrá por cumplida con la obligaciónde señalar la clave en el RFC de la persona afavor de quien se expida el comprobante,cuando en el comprobante se consigne laclave del RFC genérico a que se refiere laregla I.2.7.1.1. Sección I.2.7.2. De los Proveedores de Servicios de Certificación de CFDIOpción para contratar servicios de uno o más Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI proveedores de certificación de CFDII.2.7.2.1. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.3.3. Para los efectos del artículo 29,IV, segundo párrafo del CFF, los contribuyentes fracción IV, segundo párrafo del CFF, lospodrán utilizar uno o más proveedores de contribuyentes podrán utilizar uno o máscertificación de CFDI autorizados y utilizar de proveedores de certificación de CFDImanera simultánea la prestación de varios autorizados y utilizar de manera simultánea laproveedores autorizados por el SAT. prestación de varios proveedores autorizados por el SAT.Los contribuyentes a que se refiere el párrafo Los contribuyentes a que se refiere el párrafoanterior están obligados a proporcionar por anterior están obligados a proporcionar porescrito al proveedor de servicios de certificación escrito al proveedor de servicios de certificaciónde CFDI autorizado, su manifestación de de CFDI autorizado, su manifestación deconocimiento y autorización para que este último conocimiento y autorización para que este últimoentregue al SAT, copia de los comprobantes que entregue al SAT, copia de los comprobantes queles haya certificado. les haya certificado. 65

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Verificación de requisitos de cumplimiento a Verificación de requisitos de cumplimiento a proveedor de certificación de CFDI proveedor de certificación de CFDII.2.7.2.2. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.3.4. Para los efectos de lo dispuesto porIV, segundo al quinto párrafos del CFF, el SAT el artículo 29, fracción IV, segundo al quintopodrá realizar la verificación del cumplimiento de párrafos del CFF, el SAT podrá realizar lalos requisitos a que se encuentran obligados los verificación del cumplimiento de los requisitos aproveedores de certificación de CFDI, a efecto de que se encuentran obligados los proveedores decontinuar con su autorización como proveedores certificación de CFDI, a efecto de continuar conde certificación de CFDI, la cual se llevará a cabo su autorización como proveedores dede conformidad con lo señalado en la página de certificación de CFDI, la cual se llevará a caboInternet del SAT. de conformidad con lo señalado en la página de Internet del SAT.Cuando el SAT detecte que el proveedor de Cuando el SAT detecte que el proveedor de Se adecúa la referencia de la ficha de trámite, decertificación de CFDI autorizado ha dejado de certificación de CFDI autorizado ha dejado de la 153/CFF a la 125/CFF y por consiguiente suscumplir con los requisitos que señalan las cumplir con los requisitos que señalan las fracciones, derivado de la publicación del Anexofracciones II, III, VI, VII, XI y XII de la ficha de fracciones II, III, IV, VI, X y XI de la ficha 1-A de la RMF 2011.trámite 125/CFF denominada “Solicitud para 153/CFF “Solicitud para obtener autorizaciónobtener autorización para operar como proveedor para operar como proveedor de certificación de Asimismo se adecua la referencia legal de lade certificación de CFDI” contenida en el Anexo CFDI” contenida en el Anexo 1-A, o detecte regla II.2.23.3.5., a la II.2.5.2.3, fracción III,1-A, o detecte reiteradas inconsistencias en el reiteradas inconsistencias en el cumplimiento de derivado de la reestructuración de la RMF 2011.cumplimiento de la obligación a que hace la obligación a que hace referencia la fracción IIIreferencia la regla II.2.5.2.3., fracción III o no de la regla II.2.23.3.5., procederá a notificar alrealice adecuadamente el proceso de contribuyente la omisión, el incumplimiento o Se precisa que también se procederá a notificarvalidación de acuerdo con lo que establece la las inconsistencias reiteradas, otorgándole un las omisiones o inconsistencias en que incurra elregla II.2.5.2.4., procederá a notificar a dicho plazo de 10 días hábiles contados a partir del día proveedor de certificación, cuando no realiceproveedor la omisión, el incumplimiento o las en que surta efectos la notificación para que, adecuadamente el proceso de validación.inconsistencias reiteradas, otorgándole un plazo presente escrito en dónde aclare las omisiones,de 10 días hábiles contados a partir del día en el incumplimiento o inconsistencias, resuelva lasque surta efectos la notificación para que, mismas o manifieste lo que a su derechopresente escrito en donde aclare las omisiones, convenga.el incumplimiento o inconsistencias reiteradas,resuelva las mismas o manifieste lo que a suderecho convenga. 66

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Si transcurrido el plazo señalado en el párrafo Si transcurrido el plazo señalado en el párrafoanterior, el proveedor no aclara las omisiones, el anterior, el proveedor no aclara las omisiones oincumplimiento o las inconsistencias inconsistencias, no resuelve las mismas oreiteradas, en que hubiere incurrido, el SAT persiste el incumplimiento de los requisitosprocederá a revocar la autorización otorgada. que señalan las fracciones II a la VIII, X, XIV y XV de la ficha 153/CFF “Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI” contenida en el Anexo 1-A, el SAT procederá a revocar la autorización otorgada.El SAT notificará el resultado de la verificación y El SAT notificará el resultado de la verificación yen su caso, se informará al proveedor de en su caso, se informará al proveedor decertificación de CFDI autorizado que su certificación de CFDI autorizado que suautorización ha sido revocada. autorización ha sido revocada. El contribuyente a quien le haya sido revocada El contribuyente a quien le haya sido revocadasu autorización como proveedor de certificación su autorización como proveedor de certificaciónde CFDI, no podrá obtener de nueva cuenta de CFDI, no podrá obtener de nueva cuentaautorización en el mismo ejercicio en el que se autorización en el mismo ejercicio en el que sehubiese efectuado la revocación. hubiese efectuado la revocación.En el supuesto de que el proveedor de En el supuesto de que el proveedor decertificación de CFDI autorizado, aclare o certificación de CFDI autorizado, aclare oresuelva las omisiones, el incumplimiento o las resuelva las omisiones, el incumplimiento o lasinconsistencias reiteradas, en el plazo inconsistencias, el mismo continuará operandoanteriormente señalado, el mismo continuará al amparo de su autorización.operando al amparo de su autorización. Para los efectos del segundo párrafo de la Se aclara en qué casos se considera que sepresente regla, se entenderá que existen tienen inconsistencias reiteradas.reiteradas inconsistencias cuando existan 5omisiones en el envío al SAT de la copia delos CFDI que hayan sido certificados, o bien,cuando haya excedido hasta en 5 ocasionesel incumplimiento de validación, ya sea en lo 67

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011individual o en su conjunto, de cualquiera delas fracciones señaladas en la regla II.2.5.2.4.Sección I.2.7.3. De la expedición de CFDI por Capítulo I.2.12. Expedición de comprobantes las ventas realizadas y servicios prestados fiscales digitales por las ventas realizadas y por personas físicas del sector primario, servicios prestados por personas físicasarrendadores y mineros por los adquirentes de sus bienes o servicios Comprobación de erogaciones en la compra Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario de productos del sector primarioI.2.7.3.1. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.12.1. Para los efectos de los artículos 29 y 29- Derivado del esquema de CFDI, se elimina laA del CFF, las personas físicas a que se refiere A del CFF, y Décimo, fracción III de las referencia de las Disposiciones Transitorias della regla I.2.4.4., fracción I, que hayan optado por Disposiciones Transitorias del CFF, del CFF.inscribirse en el RFC a través de los adquirentes “Decreto por el que se reforman, adicionan yde sus productos, podrán expedir CFDI haciendo derogan diversas disposiciones de las Leyes Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.4.4. yuso de los servicios que para tales efectos sean del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a la II.2.5.3.1., en lugar de las I.2.6.3., y la I.2.12.4.,prestados por un PSECFDI, en los términos de lo los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al respectivamente, derivado de la reestructuracióndispuesto por la regla II.2.5.3.1., a las personas a Valor Agregado, del Código Fiscal de la de la RMF 2011.quienes enajenen sus productos, siempre que se Federación y del Decreto por el que setrate de la primera enajenación de los siguientes establecen las obligaciones que podránbienes: denominarse en Unidades de Inversión; y Se sustituye el término CFD por el de CFDI y el reforma y adiciona diversas disposiciones de tercero autorizado por el de PSECFDI. del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009 las personas físicas a que se refiere la regla I.2.6.3., fracción I, que hayan optado por inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus productos, podrán expedir CFD´s haciendo uso de los servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado por el SAT contratado por medio de las personas a quienes enajenen sus productos, en los términos de la regla I.2.12.4., 68

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 segundo párrafo, siempre que se trate de la primera enajenación de los siguientes bienes:I.Leche en estado natural. I.Leche en estado natural.II.Frutas, verduras y legumbres. II.Frutas, verduras y legumbres.III. Granos y semillas. III. Granos y semillas.IV. Pescados o mariscos. IV. Pescados o mariscos.V. Desperdicios animales o vegetales. V. Desperdicios animales o vegetalesVI. Otros productos del campo no elaborados ni VI. Otros productos del campo no elaborados niprocesados. procesados.Los contribuyentes señalados en esta regla que Los contribuyentes señalados en esta regla que Se sustituye el término CFD´s, por el de CFDI, yya se encuentren inscritos en el RFC, deberán ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán se adecúa la referencia de la regla, quedando laproporcionar a los adquirentes de sus productos, proporcionar a los adquirentes de sus productos, II.2.5.3.1., en lugar de la I.2.12.4., lo anteriorsu clave del RFC, para que se expidan CFDI en su clave del RFC, para que se expidan CFD´s derivado de la reestructuración de la RMF 2011.los términos de la regla II.2.5.3.1. en los términos de la regla I.2.12.4., segundo párrafo. Los contribuyentes cuyos ingresos en el Se elimina el último párrafo de la referida regla ejercicio excedan del monto señalado en la I.2.12.1., de la RMF 2010. regla I.2.6.3., fracción I, para poder acceder a los beneficios establecidos en esta regla, deberán cumplir con sus obligaciones en los términos de las disposiciones fiscales aplicables y continuar expidiendo sus CFD´s en los términos de la regla I.2.12.4.Comprobación de erogaciones y retenciones Comprobación de erogaciones y retencionesen el otorgamiento del uso o goce temporal en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles de inmueblesI.2.7.3.2. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.12.2. Para los efectos de los artículos 29 y 29- Derivado del esquema de CFDI, se elimina laA del CFF, los contribuyentes a que se refiere la A del CFF, y Décimo, fracción III de las referencia de las Disposiciones Transitorias delregla I.2.4.4., fracción II, que hayan optado por Disposiciones Transitorias del CFF, del CFF. 69

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011inscribirse al RFC a través de sus arrendatarios, “Decreto por el que se reforman, adicionan ypodrán expedir CFDI haciendo uso de los derogan diversas disposiciones de las Leyes Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.4.4. yservicios que para tales efectos sean prestados del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a la II.2.5.3.1., en lugar de las I.2.6.3., y la I.2.12.4.,por un PSECFDI, en los términos de lo dispuesto los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al respectivamente, derivado de la reestructuraciónpor la regla II.2.5.3.1., a las personas a quienes Valor Agregado, del Código Fiscal de la de la RMF 2011.confieren el uso o goce temporal de sus bienes Federación y del Decreto por el que seinmuebles. establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y Se sustituye el término CFD por el de CFDI y el reforma y adiciona diversas disposiciones de tercero autorizado por el de PSECFDI. del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes a que se refiere la regla I.2.6.3., fracción II, que hayan optado por inscribirse al RFC a través de sus arrendatarios, podrán expedir CFD´s haciendo uso de los servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado por el SAT, contratado por medio de las personas a quienes confieren el uso o goce de sus bienes inmuebles, en los términos de la regla I.2.12.4., segundo párrafo. Para los efectos señalados en el párrafo Para los efectos señalados en el párrafo Se precisa que los contribuyentes obligados aanterior, los contribuyentes personas morales anterior, los contribuyentes que usen o gocen retener y enterar el 20%, serán las personasque usen o gocen temporalmente dichos bienes temporalmente de dichos bienes inmuebles, morales.inmuebles, deberán retener y enterar el 20% del deberán retener y enterar el 20% del monto totalmonto total de la operación realizada por de la operación realizada por concepto del ISR aconcepto de ISR a aquella persona física que le aquella persona física que le otorgue el uso ootorgue el uso o goce temporal de bienes goce temporal de bienes inmuebles, la cualinmuebles, la cual tendrá el carácter de pago tendrá el carácter de pago provisional; asimismo,provisional; asimismo, deberán efectuar la deberán efectuar la retención del IVA que se lesretención del IVA que se les traslade. traslade. De igual forma, el adquirente deberá enterar De igual forma, el adquirente deberá enterarconjuntamente los impuestos retenidos con su conjuntamente los impuestos retenidos con su 70

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011declaración de pago correspondiente al periodo declaración de pago correspondiente al periodoen que se efectúe la citada operación, además en que se efectúe la citada operación, ademásdeberá proporcionar a los contribuyentes deberá proporcionar a los contribuyentesconstancia de la retención efectuada, misma que constancia de la retención efectuada, misma quedeberá ser firmada por estos últimos deberá ser firmada por estos últimos. Comprobación de erogaciones en la compra Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector minero de productos del sector mineroI.2.7.3.3. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.12.3. Para los efectos de los artículos 29 y 29- Derivado del esquema de CFDI, se elimina laA del CFF, las personas físicas que se A del CFF y Décimo, fracción III de las referencia de las Disposiciones Transitorias deldesempeñen como pequeños mineros, que Disposiciones Transitorias del CFF, del CFF.hayan optado por inscribirse al RFC a través de “Decreto por el que se reforman, adicionan ylos adquirentes de sus productos de conformidad derogan diversas disposiciones de las Leyes Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.4.4. ycon la regla I.2.4.4., fracción III, podrán expedir del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a la II.2.5.3.1., en lugar de la I.2.6.3.,, derivado de lasus CFDI haciendo uso de los servicios que para los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al reestructuración de la RMF 2011.tales efectos sean prestados por un PSECFDI, Valor Agregado, del Código Fiscal de laen los términos de lo dispuesto por la regla Federación y del Decreto por el que seII.2.5.3.1., al adquirente de sus productos. establecen las obligaciones que podrán Se sustituye el término CFD por el de CFDI y el denominarse en Unidades de Inversión; y de tercero autorizado por el de PSECFDI. reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, las personas físicas que se desempeñen como pequeños mineros, que hayan optado por inscribirse al RFC a través de los adquirentes de sus productos de conformidad con la regla I.2.6.3., fracción III, podrán expedir sus CFD´s haciendo uso de los servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado por el SAT, contratado por medio de las personas a quienes enajenen sus productos. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo Se elimina el último párrafo de la referida regla 71

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 anterior, cuyos ingresos en el transcurso del I.2.12.3., de la RMF 2010. ejercicio excedan del monto señalado en la regla I.2.6.3., fracción III, para poder acceder a los beneficios establecidos en esta regla, deberán cumplir con sus obligaciones en los términos de las disposiciones fiscales aplicables y continuar expidiendo sus CFD´s en los términos de la regla I.2.12.4.Comprobación de erogaciones tratándose de Comprobación de erogaciones tratándose deadquisición de bienes y uso o goce temporal adquisición de bienes y uso o goce temporal de bienes inmuebles de bienes inmueblesI.2.7.3.4. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.23.5.5. Para los efectos de los artículos 29 y Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.4.4. yA del CFF, los contribuyentes que adquieran 29-A del CFF, los contribuyentes que adquieran la II.2.5.3.1., en lugar de las I.2.23.5.1., y laproductos, usen o gocen temporalmente bienes productos, usen o gocen temporalmente bienes II.2.23.5.1., respectivamente, derivado de lainmuebles de las personas físicas a que se inmuebles de las personas físicas a que se reestructuración de la RMF 2011.refiere la regla I.2.4.4., fracciones I a la III, refiere la regla I.2.23.5.1., podrán comprobar laspodrán comprobar las erogaciones realizadas por erogaciones realizadas por dichos conceptosdichos conceptos con CFDI emitido a través de con CFDI emitido a través de un PSECFDI enun PSECFDI en los términos de lo dispuesto por los términos de lo dispuesto por la reglala regla II.2.5.3.1. II.2.23.5.1. Los contribuyentes que opten por lo señalado en Los contribuyentes que opten por lo señalado en Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.4.4.,el párrafo anterior, deberán verificar que las el párrafo anterior, deberán verificar que las en lugar de Ia I.2.23.5.1., derivado de lapersonas físicas a quienes les realizan las personas físicas a quienes les realizan las reestructuración de la RMF 2011.adquisiciones, se encuentren inscritas en el RFC, adquisiciones, se encuentren inscritas en ely en caso contrario, deberán proporcionar al RFC, y en caso contrario, deberán proporcionarSAT, los datos necesarios para la inscripción en al SAT, los datos necesarios para la inscripciónel RFC de dichas personas físicas de en el RFC de dichas personas físicas deconformidad con lo señalado en la regla I.2.4.4. y conformidad con lo señalado en la reglacon lo que al efecto se publique en la página de I.2.23.5.1., y con lo que al efecto se publique enInternet del SAT. la página de Internet del SAT. Para la expedición de los CFDI que amparen las Para la expedición de los CFDI que amparen las Se adecúa la referencia de la regla, señalando laerogaciones por la adquisición de productos o la erogaciones por la adquisición de productos o la II.2.5.3.1., en lugar de la II.2.23.5.1., de la RMFobtención del uso o goce temporal de bienes obtención del uso o goce temporal de bienes 72

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011inmuebles de las personas físicas a que se inmuebles de las personas físicas a que se 2010.refiere el primer párrafo de esta regla, los refiere el primer párrafo de esta regla, losadquirentes de tales bienes o servicios podrán adquirentes de tales bienes o servicios podránutilizar a uno o más PSECFDI, en los términos de utilizar a uno o más PSECFDI, en los términoslo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., con el de lo dispuesto por la regla II.2.23.5.1., con elpropósito de que éstos generen y certifiquen los propósito de que éstos generen y certifiquen loscitados comprobantes a nombre de la persona citados comprobantes a nombre de la personafísica que enajena los bienes u otorga el uso o física que enajena los bienes u otorga el uso ogoce temporal de bienes inmuebles. goce temporal de bienes inmuebles.Asimismo, deberán cumplir con lo siguiente: Asimismo, deberán cumplir con lo siguiente:I.Solicitar por cada operación realizada con las I. Solicitar por cada operación realizada con laspersonas físicas a que se refiere el primer párrafo personas físicas a que se refiere el primerde esta regla, la generación y certificación del párrafo de esta regla, la generación yCFDI, utilizando para ello el CESD para la certificación del CFDI, utilizando para ello elexpedición de CFDI a través de adquirentes de CESD para la expedición de CFDI a través debienes o servicios a personas físicas, para lo cual adquirentes de bienes o servicios a personasdeberá proporcionarle al proveedor autorizado lo físicas, para lo cual deberá proporcionarle alsiguiente: proveedor autorizado lo siguiente:Del enajenante o arrendador: Del enajenante o arrendador:a) Nombre, clave del RFC y domicilio. a) Nombre, RFC y domicilio.b) Lugar y fecha de la operación. b) Lugar y fecha de la operación.c) Cantidad, unidad y descripción del producto. c) Cantidad, unidad y descripción del producto.d) Precio unitario. d) Precio unitario.e) Total de la operación. e) Total de la operación.Del adquirente: Del adquirente:a) Clave del RFC. a) Clave del RFC.II.Recibir los archivos electrónicos de los II.Recibir los archivos electrónicos de loscomprobantes emitidos por el PSECFDI a través comprobantes emitidos por el PSECFDI a travésdel adquirente de bienes o servicios, del adquirente de bienes o servicios, 73

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011conservarlos en su contabilidad y generar dos conservarlos en su contabilidad y generar dosrepresentaciones impresas de dicho representaciones impresas de dichocomprobante. comprobante.III. Entregar a la persona física a que se refiere el III. Entregar a la persona física a que se refiere elprimer párrafo de esta regla una representación primer párrafo de esta regla una representaciónimpresa del CFDI, recabando en la otra, la firma impresa del CFDI, recabando en la otra, la firmade la citada persona física, como constancia del de la citada persona física, como constancia delconsentimiento de ésta para la emisión de CFDI consentimiento de ésta para la emisión de CFDIa su nombre, conservándola como parte de la a su nombre, conservándola como parte de lacontabilidad. contabilidad.Tratándose de las adquisiciones realizadas a las Tratándose de las adquisiciones realizadas a las Se adecúa la referencia de la regla, señalando lapersonas físicas a que se refiere la regla I.2.4.4., personas físicas a que se refiere la regla I.2.4.4., en lugar de la I.2.23.5.1.fracción I, los adquirentes de los productos I.2.23.5.1., fracción I, los adquirentes de lospodrán dejar de recabar la firma mencionada, en productos podrán dejar de recabar la firmala representación impresa del CFDI, siempre que mencionada, en la representación impresa delpara ello, además cuenten con la “Solicitud de CFDI, siempre que para ello, además cuentenexpedición de CFDI” que al efecto publique el con la “Solicitud de expedición de CFDI” que alSAT en su página de Internet, debidamente efecto publique el SAT en su página de Internet,firmada por el enajenante, la cual junto con el debidamente firmada por el enajenante, la cualarchivo que contenga el CFDI que se emita a junto con el archivo que contenga el CFDI quepartir de aquella, podrá amparar para efectos se emita a partir de aquella, podrá amparar parafiscales la erogación correspondiente. A efecto efectos fiscales la erogación correspondiente. Ade comprobar las erogaciones realizadas a efecto de comprobar las erogaciones realizadastravés del citado comprobante, los datos a través del citado comprobante, los datoscontenidos en el mismo referentes al nombre, contenidos en el mismo referentes al nombre,domicilio del enajenante, clave del RFC del domicilio del enajenante, RFC del adquirente yadquirente y de la operación realizada, deberán de la operación realizada, deberán coincidir concoincidir con los datos asentados en la los datos asentados en la correspondientecorrespondiente “Solicitud de expedición de “Solicitud de expedición de CFDI”.CFDI”. La “Solicitud de expedición de CFDI” y el propio La “Solicitud de expedición de CFDI” y el propioCFDI deberán conservarse como parte de la CFDI deberán conservarse como parte de lacontabilidad del adquirente. Los datos de las contabilidad del adquirente. Los datos de las 74

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011personas físicas a que se refiere la regla I.2.4.4., personas físicas a que se refiere la reglacontenidos en la citada solicitud de CFDI, I.2.23.5.1., contenidos en la citada solicitud deservirán también para aportarlos al SAT a efecto CFDI, servirán también para aportarlos al SAT ade que se realice la inscripción en la clave del efecto de que se realice la inscripción en el RFCRFC de dichas personas y pueda expedirse el de dichas personas y pueda expedirse el CFDICFDI correspondiente. La fecha de expedición correspondiente. La fecha de expedición deldel CFDI deberá ser como máximo la del 31 de CFDI deberá ser como máximo la del 31 dediciembre del ejercicio al que corresponda la diciembre del ejercicio al que corresponda laoperación. operación.Una vez generado y emitido el CFDI, por el Una vez generado y emitido el CFDI, por elPSECFDI, este deberá ser validado, foliado y PSECFDI, este deberá ser validado, foliado ysellado con el sello digital del SAT otorgado para sellado con el sello digital del SAT otorgado paradicho efecto, sólo a través del mismo PSECFDI dicho efecto, sólo a través del mismo PSECFDIque lo generó o emitió. que lo generó o emitió. Capítulo I.2.8. De los comprobantes fiscales impresos Sección I.2.8.1. Disposiciones generales Monto para la expedición de comprobantes Monto para la expedición de comprobantes fiscales impresos fiscales impresosI.2.8.1.1. Para los efectos del artículo 29, quinto I.2.10.23. Para los efectos del artículo 29, quintopárrafo del CFF, el monto de $2,000.00, a que se párrafo del CFF, el monto de $2,000.00, a querefiere dicho precepto, deberá de ser cuantificado se refiere dicho precepto, deberá de serantes de la determinación de los impuestos que cuantificado antes de la determinación de loscorrespondan, considerando únicamente la impuestos que correspondan, considerandocontraprestación con la cual se extinga la únicamente la contraprestación con la cual seobligación de pago correspondiente. extinga la obligación de pago correspondiente. Documentos que podrán utilizarse como Documentos que podrán utilizarse como El contenido de esta regla, se encontraba en las comprobantes fiscales comprobantes fiscales reglas I.2.10.2.y I.2.10.3.I.2.8.1.2. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.10.2. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los siguientes documentos servirán A del CFF, los siguientes documentos serviráncomo comprobantes fiscales por los actos o como comprobantes fiscales por los actos o 75

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011actividades que se realicen, en los siguientes actividades que se realicen en los siguientescasos: casos:I.Cuando se trate del pago de contribuciones I. Cuando se trate del pago de contribuciones Se adiciona en este primer párrafo, la utilizaciónfederales, estatales o municipales, caso en el federales, estatales o municipales, caso en el de los sellos digitales en comprobantes quecual las formas o recibos oficiales servirán como cual las formas o recibos oficiales servirán como amparen contribuciones federales, estatales ocomprobantes fiscales, siempre que en las comprobantes fiscales, siempre que en las municipales.mismas conste la impresión de la máquina mismas conste la impresión de la máquina Se excluye de esta forma de comprobación, a lasregistradora o el sello de la oficina receptora, o registradora o el sello de la oficina receptora. contribuciones por el uso de autopistas,bien el sello digital generado a partir de un carreteras o puentes federales, estatales ocertificado de sello digital expedido por el municipales.SAT o por la dependencia o entidad públicade que se trate. Lo dispuesto en este párrafono será aplicable tratándose del pago decontribuciones por el uso de autopistas,carreteras o puentes, federales, estatales omunicipales.Asimismo, tratándose del pago de productos o Asimismo, tratándose del pago de productos o Se incluye la utilización del sello digital en losaprovechamientos, las formas o recibos oficiales aprovechamientos, las formas o recibos oficiales recibos que amparen el pago de productos oque emitan las dependencias públicas federales, que emitan las dependencias públicas federales, aprovechamientos.estatales o municipales, servirán como estatales o municipales, servirán como Se adecúa la referencia de la regla I.2.23.2.1., acomprobantes fiscales, siempre que en los comprobantes fiscales, siempre que en los la II.2.6.1.1., derivado de la reestructuración de lamismos conste la impresión de la máquina mismos conste la impresión de la máquina RMF 2011.registradora, el sello de la oficina receptora o registradora o el sello de la oficina receptora ybien el sello digital generado a partir de un reúnan como mínimo los requisitos establecidoscertificado de sello digital expedido por el en el artículo 29-A, fracciones I, III, IV, V y VI delSAT o por la dependencia o entidad pública CFF, y los contenidos en la regla I.2.23.2.1.,de que se trate, y reúnan como mínimo los cuando en su caso sean aplicables.requisitos establecidos en el artículo 29-A,fracciones I, III, IV, V y VI del CFF, y loscontenidos en la regla II.2.6.1.1., cuando en sucaso sean aplicables.II.En las operaciones que se celebren ante II. En las operaciones que se celebren antefedatario público y se hagan constar en escritura fedatario público y se hagan constar en escritura 76

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011pública o póliza, sin que queden comprendidos ni pública o póliza, sin que queden comprendidoslos honorarios, ni los gastos derivados de la ni los honorarios, ni los gastos derivados de laescrituración. escrituración.III. Las copias de boletos de pasajero, los I.Las copias de boletos de pasajero, los El texto de esta fracción, se encontraba en lacomprobantes electrónicos denominados boletos comprobantes electrónicos denominados boletos regla I.2.10.3., fracción I, de la RMF 2010.electrónicos o “E-Tickets” que amparen los electrónicos o “E-Tickets” que amparen losboletos de pasajeros, las guías aéreas de carga, boletos de pasajeros, las guías aéreas de carga,las órdenes de cargos misceláneos y los las órdenes de cargos misceláneos y loscomprobantes de cargo por exceso de equipaje y comprobantes de cargo por exceso de equipajepor otros servicios asociados al viaje, expedidos y por otros servicios asociados al viaje,por las líneas aéreas en formatos aprobados por expedidos por las líneas aéreas en formatosla Secretaría de Comunicaciones y Transportes o aprobados por la Secretaría de Comunicacionespor la International Air Transport Association y Transportes o por la International Air Transport“IATA”. Association “IATA”.IV. Las notas de cargo a agencias de viaje o a II.Las notas de cargo a agencias de viaje o a El texto de esta fracción, se encontraba en laotras líneas aéreas. otras líneas aéreas. regla I.2.10.3., fracción II, de la RMF 2010.V. Las copias de boletos de pasajero expedidos III. Las copias de boletos de pasajero expedidos El texto de esta fracción, se encontraba en lapor las líneas de transporte terrestre de por las líneas de transporte terrestre de regla I.2.10.3., fracción III, de la RMF 2010.pasajeros en formatos aprobados por la pasajeros en formatos aprobados por laSecretaría de Comunicaciones y Transportes o Secretaría de Comunicaciones y Transportes opor la International Air Transport Association por la International Air Transport Association“IATA”. “IATA”.Tratándose de los comprobantes fiscales que se Tratándose de los comprobantes fiscales que se El texto de este párrafo, estaba contenido en elexpidan conforme a los formatos aprobados por expidan conforme a los formatos aprobados por segundo párrafo de la regla I.2.10.3., de la RMFla International Air Transport Association “IATA”, la International Air Transport Association “IATA” 2010.se podrán consignar las cantidades sin a que se refiere el párrafo anterior, se podránfracciones de peso por cada uno de los consignar las cantidades sin fracciones de pesoconceptos que ampare el comprobante; en este por cada uno de los conceptos que ampare elcaso, se ajustarán los montos originales para que comprobante; en este caso, se ajustarán loslos comprobantes fiscales que contengan montos originales para que los comprobantescantidades que incluyan de 1 hasta 99 centavos, fiscales que contengan cantidades que incluyanse ajusten a la unidad inmediata superior. de 1 hasta 99 centavos, se ajusten a la unidad 77

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 inmediata superior.Cuando se ejerza la opción a que se refiere el Cuando se ejerza la opción a que se refiere el El texto de este párrafo, estaba contenido en elpárrafo anterior, los contribuyentes deberán párrafo anterior, se deberá efectuar el pago de último y penúltimo párrafo de la regla I.2.10.3., deefectuar el pago de las contribuciones por los las contribuciones por los montos que se la RMF 2010.montos que se consignen en los comprobantes consignen en los comprobantes fiscalesfiscales expedidos en los términos de dicho expedidos en los términos de dicho párrafo.párrafo. Asimismo, deberán presentar ante la Los contribuyentes que ejerzan la opción aALSC que corresponda a su domicilio fiscal, que se refiere esta regla, deberán presentarescrito libre en el que manifiesten el ejercicio de ante la ALSC que corresponda a su domiciliola opción, debiendo a partir de esa fecha expedir fiscal, escrito libre en el que manifiesten eltodos los comprobantes fiscales en los términos ejercicio de la opción, debiendo a partir de esade esta regla. fecha expedir todos los comprobantes fiscales en los términos de esta regla. Expedición de comprobantes simplificados Expedición de comprobantes simplificadosI.2.8.1.3. Para los efectos de los artículos 29, I.2.10.22. Para los efectos de los artículos 29,fracción III, segundo párrafo y 29-A, último fracción III, segundo párrafo y 29-A, últimopárrafo del CFF, así como 139 fracción V del la párrafo del CFF, así como 139 fracción V del laLey del ISR, los contribuyentes que realicen Ley del ISR, los contribuyentes que realicenoperaciones con el público en general podrán operaciones con el público en general podránexpedir comprobantes simplificados siempre que expedir comprobantes simplificados siempre quese trate de: se trate de:I.Contribuyentes que a partir del 1o. de enero de I.Contribuyentes que a partir del 1° de enero de Se precisa que la elaboración del CFDI que2011 se encuentren obligados u opten por 2011 se encuentren obligados u opten por ampara comprobantes simplificados, se elabore elexpedir CFDI, podrán emitir comprobantes expedir CFDI, podrán emitir comprobantes último día del período que se trate.simplificados en los términos que se establecen simplificados en los términos que se establecen Asimismo se adecúa la referencia de la reglaen el segundo párrafo de la presente regla, en el segundo párrafo de la presente regla, citada en el párrafo, pasando de la I.2.23.3.1., a lasiempre que adicionalmente a ello, elaboren el siempre que adicionalmente a ello, elaboren I.2.7.1.1.último día del periodo de que se trate un CFDI CFDI mensual utilizando el RFC genérico a queque ampare los comprobantes simplificados se refiere la regla I.2.23.3.1., donde consten losen un período máximo de un mes calendario números de folio correspondientes a losutilizando la clave del RFC genérico a que se comprobantes simplificados que avalen lasrefiere la regla I.2.7.1.1., donde consten los citadas operaciones. 78

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011números de folio correspondientes a loscomprobantes simplificados que avalen lascitadas operaciones.Los contribuyentes que expidan CFD’s, podrán Los contribuyentes que expidan CFD’s, podrán Se precisa que la elaboración del CFD queemitir comprobantes simplificados en los emitir comprobantes simplificados en los ampara comprobantes simplificados, se elabore eltérminos que se establecen en el segundo términos que se establecen en el segundo último día del período que se trate.párrafo de la presente regla, siempre que párrafo de la presente regla, siempre que Asimismo se adecúan las referencias de lasadicionalmente a ello, elaboren el último día del adicionalmente a ello, elaboren CFD mensual reglas citadas en el párrafo, pasando de laperiodo de que se trate un CFD que ampare utilizando el RFC genérico a que se refiere la I.2.23.4.2. y la II.2.23.4.4., a la I.2.9.1.1. ylos comprobantes simplificados en un regla I.2.23.4.2., y cumpla con los requisitos que II.2.7.1.6., respectivamente, derivado de laperíodo máximo de un mes calendario establece la regla II.2.23.4.4. reestructuración de la RMF 2011.utilizando la clave del RFC genérico a que serefiere la regla I.2.9.1.1., y cumpla con losrequisitos que establece la regla II.2.7.1.6.II.Contribuyentes que a partir del 1o. de enero de II.Contribuyentes que a partir del 1° de enero de Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.9.3.3.,2011 ejerzan la opción prevista en la regla 2011 ejerzan la opción prevista en la regla en lugar de la I.2.23.2.2., derivado de laI.2.9.3.3., podrán emitir comprobantes I.2.23.2.2., podrán emitir comprobantes reestructuración de la RMF 2011.simplificados en los términos que se establecen simplificados en los términos que se establecenen el segundo párrafo de la presente regla, en el segundo párrafo de la presente regla,siempre que adicionalmente a ello, elaboren el siempre que adicionalmente a ello, elaborenúltimo día del periodo de que se trate un comprobante fiscal impreso mensual dondecomprobante fiscal impreso que ampare los consten los números de folio correspondientes acomprobantes simplificados en un período los comprobantes simplificados que avalen lasmáximo de un mes calendario donde consten citadas operaciones.los números de folio correspondientes a loscomprobantes simplificados que avalen lascitadas operaciones.III. Contribuyentes personas físicas que tributen III. Contribuyentes personas físicas que tributenen el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley en el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Leydel ISR, podrán expedir comprobantes del ISR, podrán expedir comprobantessimplificados siempre que se formulen en los simplificados siempre que se formulen en lostérminos que se establecen en el segundo términos que se establecen en el segundopárrafo de la presente regla. párrafo de la presente regla. 79

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011IV. Los contribuyentes a que se refiere la fracción Los contribuyentes a que se refiere la fracción II El texto de esta fracción, se encontraba contenidoII del Artículo Décimo, de las Disposiciones del Artículo Décimo, de las Disposiciones en el último párrafo de la fracción III, del primerTransitorias del CFF, del “Decreto por el que se Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se párrafo de la regla I.2.10.22., de la RMF 2010.reforman, adicionan y derogan diversas reforman, adicionan y derogan diversas La elaboración diaria del comprobante fiscal quedisposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la ampara los comprobantes simplificados, cambiaRenta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo su elaboración al último día del período, el cualdel Impuesto al Valor Agregado, del Código y del Impuesto al Valor Agregado, del Código contendrá los emitidos en un período de un mesFiscal de la Federación y del Decreto por el que Fiscal de la Federación y del Decreto por el que como máximo.se establecen las obligaciones que podrán se establecen las obligaciones que podrándenominarse en Unidades de Inversión; y denominarse en Unidades de Inversión; yreforma y adiciona diversas disposiciones del reforma y adiciona diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación y de la Ley del Código Fiscal de la Federación y de la Ley delImpuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilde 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 1995”, publicado en el DOF del 7 dede 2009, podrán expedir comprobantes diciembre de 2009, podrán expedirsimplificados siempre que elaboren el último día comprobantes simplificados siempre quedel periodo de que se trate un comprobante formulen un comprobante fiscal diario por losfiscal que ampare los comprobantes comprobantes simplificados que emitan en lossimplificados que emitan en un periodo máximo términos que se establecen en el segundode un mes calendario en los términos que se párrafo de la presente regla.establecen en el segundo párrafo de la presenteregla.En caso de que, con base en las Se adiciona el párrafo para indicar que cuando sedisposiciones fiscales vigentes, un mismo utilicen dos esquemas de comprobación, ycontribuyente emplee más de un esquema de además se emitan comprobantes simplificados, elcomprobación a que se refieren las fracciones comprobante que ampare estos últimos, deberáque anteceden, el comprobante fiscal que elaborarse con el esquema que generalmenteampare las operaciones que realice con el utilice el contribuyente.público en general, deberá elaborarseconforme al esquema que haya sidopredominante en el período de tiempo que elmismo abarque. Se considera predominanteaquél por el cual la suma de las operacionesamparadas, sin considerar impuestos 80

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011causados y retenidos, sea mayor respecto delos demás esquemas. En caso de quehubieran sido iguales, podrá elegirsecualquiera de ellos.Los comprobantes simplificados podrán Los comprobantes simplificados podránexpedirse en alguna de las formas siguientes: expedirse en alguna de las formas siguientes:I.Comprobantes que cumplan con los requisitos a I.Comprobantes que cumplan con los requisitosque se refiere el artículo 29-A, fracciones I y III a que se refiere el artículo 29-A, fracciones I y IIIdel CFF, los cuales señalen el importe total de la del CFF, los cuales señalen el importe total de laoperación consignado en número o letra y se operación consignado en número o letra y seexpidan en original y copia, debiendo contener expidan en original y copia, debiendo contenerimpreso el número de folio en forma consecutiva impreso el número de folio en forma consecutivapreviamente a su utilización. La copia se previamente a su utilización. La copia seentregará al interesado y los originales se entregará al interesado y los originales seconservarán por el contribuyente que los expide. conservarán por el contribuyente que los expide.II.Comprobantes consistentes en copia de la II.Comprobantes consistentes en copia de laparte de los registros de auditoría de sus parte de los registros de auditoría de susmáquinas registradoras, en la que aparezca el máquinas registradoras, en la que aparezca elimporte de las operaciones de que se trate y importe de las operaciones de que se trate ysiempre que los registros de auditoría contengan siempre que los registros de auditoría contenganel orden consecutivo de operaciones y el el orden consecutivo de operaciones y elresumen total de las ventas diarias, revisado y resumen total de las ventas diarias, revisado yfirmado por el auditor interno de la empresa o por firmado por el auditor interno de la empresa oel contribuyente. por el contribuyente.III. Comprobantes emitidos por los equipos de III. Comprobantes emitidos por los equipos deregistro de operaciones con el público en registro de operaciones con el público engeneral, siempre que cumplan con los requisitos general, siempre que cumplan con los requisitossiguientes: siguientes:a) Contar con sistemas de registro contable a) Contar con sistemas de registro contableelectrónico que permitan identificar en forma electrónico que permitan identificar en formaexpresa el valor total de las operaciones expresa el valor total de las operacionescelebradas cada día con el público en general, celebradas cada día con el público en general, 81

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011así como el monto de los impuestos trasladados así como el monto de los impuestos trasladadosen dichas operaciones; en dichas operaciones;b) Que los equipos para el registro de sus b) Que los equipos para el registro de susoperaciones con el público en general cumplan operaciones con el público en general cumplancon los siguientes requisitos: con los siguientes requisitos:1.Contar con un dispositivo que acumule el valor 1.Contar con un dispositivo que acumule el valorde las operaciones celebradas durante el día, así de las operaciones celebradas durante el día,como el monto de los impuestos trasladados en así como el monto de los impuestos trasladadosdichas operaciones; en dichas operaciones;2.Contar con un acceso que permita a las 2.Contar con un acceso que permita a lasautoridades fiscales consultar la información autoridades fiscales consultar la informacióncontenida en el dispositivo mencionado; contenida en el dispositivo mencionado;3.Contar con la capacidad de emitir 3.Contar con la capacidad de emitircomprobantes que reúnan los requisitos a que se comprobantes que reúnan los requisitos a querefiere el inciso a) de la presente regla; se refiere el inciso a) de la presente regla;4.Contar con la capacidad de efectuar en forma 4.Contar con la capacidad de efectuar en formaautomática, al final del día, el registro contable en automática, al final del día, el registro contablelas cuentas y subcuentas afectadas por cada en las cuentas y subcuentas afectadas por cadaoperación, y de emitir un reporte global diario; operación, y de emitir un reporte global diario;5.Formule un comprobante fiscal, que integre 5.Formule un comprobante fiscal, que integretodas las operaciones realizadas con el público todas las operaciones realizadas con el públicoen general durante el día. en general durante el día. Los comprobantes fiscales mensuales Los comprobantes fiscales mensuales señaladosseñalados, se formularán con base en los en las fracciones I y II, así como loscomprobantes simplificados, separando el monto comprobantes diarios referidos en eldel IVA a cargo del contribuyente y deberán estar segundo párrafo de la fracción III, sefirmados por el auditor interno de la empresa o formularán con base en los comprobantespor el contribuyente y ser elaborados a más simplificados, separando el monto del IVA atardar dentro del mes siguiente. cargo del contribuyente y deberán estar firmados por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente y ser elaborados a más tardar 82

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 dentro del mes siguiente.Los comprobantes a que se refiere esta regla, Los comprobantes a que se refiere esta regla,podrán ser impresos por el propio contribuyente podrán ser impresos por el propio contribuyentecon independencia de que también puedan con independencia de que también puedanemitirse de forma digital. emitirse de forma digital.Para los efectos de los artículos 29, fracción III, I.2.10.1. Para los efectos de los artículos 29 del El texto de este último párrafo, se encontraba ensegundo párrafo y 29-A, último párrafo del CFF, CFF, fracción III, segundo párrafo y 29-A, último la regla I.2.10.1., de la RMF 2010.los contribuyentes deberán expedir un párrafo del CFF, y la regla I.2.10.22., loscomprobante simplificado cuando el importe de la contribuyentes deberán expedir un comprobanteoperación sea igual o mayor de $100.00. simplificado cuando el importe de la operación sea igual o mayor de $100.00. Deducción o acreditamiento de pagos Deducción o acreditamiento de pagos efectuados a residentes en el extranjero efectuados a residentes en el extranjeroI.2.8.1.4. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.10.8. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los contribuyentes que pretendan A del CFF, los contribuyentes que pretendandeducir fiscalmente los pagos realizados a deducir fiscalmente los pagos realizados aresidentes en el extranjero sin establecimiento residentes en el extranjero sin establecimientopermanente en México, por servicios prestados permanente en México, por servicios prestadosen el extranjero, podrán utilizar los comprobantes en el extranjero, podrán utilizar losque ellos les expidan siempre que contengan, al comprobantes que ellos les expidan siempre quemenos, los siguientes requisitos: contengan, al menos, los siguientes requisitos:I.Nombre, denominación o razón social y I.Nombre, denominación o razón social ydomicilio de quien lo expide. domicilio de quien lo expide.II.Lugar y fecha de expedición, descripción del II.Lugar y fecha de expedición, descripción delservicio que amparen y el monto total de la servicio que amparen y el monto total de lacontraprestación pagada por dichos servicios. contraprestación pagada por dichos servicios.III. Nombre, denominación o razón social del III. Nombre, denominación o razón social delusuario del servicio. usuario del servicio. Dichos comprobantes, en su caso, se Dichos comprobantes, en su caso, seacompañarán de su respectiva traducción al acompañarán de su respectiva traducción al 83

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011español. español.Comprobantes fiscales de las instituciones de Comprobantes fiscales de las instituciones seguros de segurosI.2.8.1.5. Para los efectos de los artículos 29, 29- I.2.10.10. Para los efectos de los artículos 29, Esta regla estará vigente hasta el 31 de diciembreA y 30 del CFF, las instituciones de seguros en 29-A y 30 del CFF, las instituciones de seguros de 2011, de acuerdo con el Artículo Décimolugar de recuperar los comprobantes de primas en lugar de recuperar los comprobantes de Transitorio de la RMF 2011.no cobradas y conservarlos anotando en ellos la primas no cobradas y conservarlos anotando enpalabra “cancelado” y la fecha de cancelación, ellos la palabra “cancelado” y la fecha depodrán conservar por cada comprobante un cancelación, podrán conservar por cadadocumento conocido como “endoso D”, que comprobante un documento conocido comoreúna los requisitos que señalan las “endoso D”, que reúna los requisitos quedisposiciones fiscales para los comprobantes y señalan las disposiciones fiscales para losque, además, contenga la fecha de cancelación comprobantes y que, además, contenga la fechadel comprobante y el número de la póliza que de cancelación del comprobante y el número decorresponda. la póliza que corresponda. Comprobantes de agencias de viajes Comprobantes de agencias de viajesI.2.8.1.6. Para los efectos de los artículos 29 y 29- I.2.10.4. Para los efectos de los artículos 29 y 29- Se adecúa la referencia de la regla contenida enA del CFF y la regla I.2.8.1.3., las agencias de A del CFF y la regla I.2.10.22., las agencias de este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.10.22.,viajes se abstendrán de emitir comprobantes viajes se abstendrán de emitir comprobantes por la actual I.2.8.1.3., derivado de lafiscales en los términos de dichos preceptos, fiscales en los términos de dichos preceptos, reestructuración de la RMF 2011.respecto de las operaciones que realicen en respecto de las operaciones que realicen encalidad de comisionistas de prestadores de calidad de comisionistas de prestadores deservicios y que vayan a ser prestados por estos servicios y que vayan a ser prestados por estosúltimos. En este caso deberán emitir únicamente últimos. En este caso deberán emitir únicamentelos llamados "voucher de servicio" que acrediten los llamados "voucher de servicio" que acreditenla contratación de tales servicios ante los la contratación de tales servicios ante losprestadores de los mismos, cuando se requiera prestadores de los mismos, cuando se requiera.Tampoco emitirán comprobantes respecto de los Tampoco emitirán comprobantes respecto de losingresos por concepto de comisiones que ingresos por concepto de comisiones queperciban de las líneas aéreas y de las notas de perciban de las líneas aéreas y de las notas decrédito que éstas les expidan. Tales ingresos se crédito que éstas les expidan. Tales ingresos secomprobarán con los reportes de boletaje comprobarán con los reportes de boletaje 84

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011vendido de vuelos nacionales e internacionales vendido de vuelos nacionales e internacionalesque elaboren las propias agencias de viajes y la que elaboren las propias agencias de viajes y laInternational Air Transport Association “IATA”, International Air Transport Association “IATA”,respectivamente, en los que se precise por línea respectivamente, en los que se precise por líneaaérea y por agencia de viajes, el número de aérea y por agencia de viajes, el número deboletos vendidos, el importe de las comisiones y boletos vendidos, el importe de las comisiones ycréditos correspondientes. créditos correspondientes.Dichos reportes y notas de crédito servirán a las Dichos reportes y notas de crédito servirán a laslíneas aéreas para comprobar la deducción y el líneas aéreas para comprobar la deducción y elacreditamiento que proceda conforme a las acreditamiento que proceda conforme a lasdisposiciones fiscales. disposiciones fiscales. Pago de erogaciones por cuenta de terceros Pago de erogaciones por cuenta de tercerosI.2.8.1.7. Para los efectos de los artículos 29 del I.2.10.11. Para los efectos de los artículos 29 delCFF, 20, fracción IX y 106, sexto párrafo de la CFF, 20 fracción IX y 106, sexto párrafo de laLey del ISR, así como 35 de su Reglamento, los Ley del ISR, así como 35 de su Reglamento, loscontribuyentes que paguen por cuenta de contribuyentes que paguen por cuenta deterceros las contraprestaciones por los bienes o terceros las contraprestaciones por los bienes oservicios proporcionados a dichos terceros y servicios proporcionados a dichos terceros yposteriormente recuperen las erogaciones posteriormente recuperen las erogacionesrealizadas, se deberá proceder de la siguiente realizadas, se deberá proceder de la siguientemanera: manera:I.Los comprobantes fiscales de los proveedores I.Los comprobantes fiscales de los proveedoresde bienes y prestadores de servicios, deberán de bienes y prestadores de servicios, deberánser emitidos a nombre de los terceros y contener ser emitidos a nombre de los terceros y contenerademás de los datos a que se refiere el artículo además de los datos a que se refiere el artículo29-A del CFF, el nombre, la denominación o 29-A del CFF, el nombre, la denominación orazón social, el domicilio fiscal y la clave del RFC razón social, el domicilio fiscal y la clave del RFCde esos terceros. de esos terceros. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al Los terceros, en su caso, tendrán derecho alacreditamiento del IVA en los términos de la Ley acreditamiento del IVA en los términos de la Leyde dicho impuesto y su Reglamento. de dicho impuesto y su Reglamento. 85

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 El contribuyente que realice el pago por cuenta El contribuyente que realice el pago por cuentadel tercero no podrá acreditar cantidad alguna del tercero no podrá acreditar cantidad algunadel IVA que los proveedores de bienes y del IVA que los proveedores de bienes yprestadores de servicios trasladen a los terceros. prestadores de servicios trasladen a los terceros. A solicitud del contribuyente que realice el pago A solicitud del contribuyente que realice el pagopor cuenta del tercero, los proveedores de bienes por cuenta del tercero, los proveedores dey prestadores de servicios podrán anotar en los bienes y prestadores de servicios podrán anotarcomprobantes fiscales que expidan, después la en los comprobantes fiscales que expidan,clave del RFC del tercero, la leyenda "por después del RFC del tercero, la leyenda "porconducto de (clave del RFC del contribuyente conducto de (RFC del contribuyente que realiceque realice la operación)". la operación)”.II.El reintegro a las erogaciones realizadas por II.El reintegro a las erogaciones realizadas porcuenta de terceros deberá hacerse con cheque cuenta de terceros deberá hacerse con chequenominativo a favor del contribuyente que realizó nominativo a favor del contribuyente que realizóel pago por cuenta del tercero o mediante el pago por cuenta del tercero o mediantetraspasos a sus cuentas por instituciones de traspasos a sus cuentas por instituciones decrédito o casas de bolsa sin cambiar los importes crédito o casas de bolsa sin cambiar losconsignados en el comprobante fiscal expedido importes consignados en el comprobante fiscalpor los proveedores de bienes y prestadores de expedido por los proveedores de bienes yservicios, es decir por el valor total incluyendo el prestadores de servicios, es decir por el valorIVA que en su caso hubiera sido trasladado. total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladadoPara tal efecto e independientemente de la Para tal efecto e independientemente de laobligación del contribuyente que realiza el pago obligación del contribuyente que realiza el pagopor cuenta del tercero de expedir comprobantes por cuenta del tercero de expedir comprobantesfiscales por las contraprestaciones que cobren a fiscales por las contraprestaciones que cobren alos terceros, deberán entregar a los mismos el los terceros, deberán entregar a los mismos elcomprobante fiscal expedido por los proveedores comprobante fiscal expedido por losde bienes y prestadores de servicios. proveedores de bienes y prestadores de servicios.Comprobantes emitidos por instituciones de Comprobantes emitidos por instituciones de crédito en operaciones de ventanilla crédito en operaciones de ventanilla 86

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011I.2.8.1.8. Para los efectos del artículo 29-A, I.2.10.16. Para los efectos del artículo 29-A, Esta regla estará vigente hasta el 31 de diciembrefracciones I, segunda oración y II del CFF, las fracciones I, segunda oración y II del CFF, las de 2011, de acuerdo con el Artículo Décimoinstituciones de crédito podrán expedir los instituciones de crédito podrán expedir los Transitorio de la RMF 2011.comprobantes de las operaciones denominadas comprobantes de las operaciones denominadas"de ventanilla" sin señalar en los mismos el "de ventanilla" sin señalar en los mismos eldomicilio del local o establecimiento en el que se domicilio del local o establecimiento en el que seexpidan y sin contener impreso el número de expidan y sin contener impreso el número defolio, siempre que dichos comprobantes folio, siempre que dichos comprobantescontengan la plaza geográfica en dónde la contengan la plaza geográfica en dónde laoperación haya sido efectuada y los datos que operación haya sido efectuada y los datos quepermitan al cliente identificar la cuenta respecto permitan al cliente identificar la cuenta respectode la cual se efectuó la transacción. de la cual se efectuó la transacción. Concepto de monedero electrónico y tarjeta Concepto de monedero electrónico y tarjeta de servicio de servicioI.2.8.1.9. Para los efectos del artículo 29-A, último I.2.10.18. Para los efectos del artículo 29-A,párrafo del CFF, por monedero electrónico se último párrafo del CFF, por monederoentiende un dispositivo en forma de tarjeta electrónico se entiende un dispositivo en formaplástica dotada de un “chip” con capacidad de de tarjeta plástica dotada de un “chip” contransferencia y almacenamiento de un valor capacidad de transferencia y almacenamiento demonetario y de lectura, escritura y un valor monetario y de lectura, escritura yalmacenamiento de transacciones comerciales almacenamiento de transacciones comercialesrealizadas en moneda nacional. Dichos realizadas en moneda nacional. Dichosmonederos deberán concentrar la información de monederos deberán concentrar la informaciónlas operaciones que se realicen por ese medio en de las operaciones que se realicen por eseun banco de datos que reúna elementos de medio en un banco de datos que reúnaseguridad e inviolabilidad, a través de una elementos de seguridad e inviolabilidad, a travésinstitución de crédito. de una institución de crédito. Los bancos de datos que contengan la Los bancos de datos que contengan lainformación relacionada con los monederos información relacionada con los monederoselectrónicos, en todo momento deberán estar a electrónicos, en todo momento deberán estar adisposición de las autoridades fiscales, así como disposición de las autoridades fiscales, así comofacilitarle su acceso por medios electrónicos. facilitarle su acceso por medios electrónicos. 87

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Los monederos electrónicos a que se refiere la Los monederos electrónicos a que se refiere lapresente regla deberán ser utilizados de manera presente regla deberán ser utilizados de manerageneralizada por aquellos contribuyentes que generalizada por aquellos contribuyentes querealicen pagos. realicen pagos.Todas las operaciones de los contribuyentes, Todas las operaciones de los contribuyentes,deberán asentarse en los registros contables que deberán asentarse en los registros contablesestén obligados a llevar conforme a las que estén obligados a llevar conforme a lasdisposiciones legales aplicables. disposiciones legales aplicables. Para los efectos del artículo 29-C del CFF, se Para los efectos del artículo 29-C del CFF, seconsidera que las tarjetas de servicio son considera que las tarjetas de servicio sonaquellas tarjetas emitidas por empresas aquellas tarjetas emitidas por empresascomerciales no bancarias a través de un contrato comerciales no bancarias a través de unque regula el uso de las mismas, cuyos usuarios contrato que regula el uso de las mismas, cuyospersonas físicas o morales pueden utilizarlas usuarios personas físicas o morales puedenpara la adquisición de bienes o servicios en la utilizarlas para la adquisición de bienes ored de establecimientos afiliados a la empresa servicios en la red de establecimientos afiliadoscomercial no bancaria emisora de las tarjetas de a la empresa comercial no bancaria emisora deservicio, tanto en México como en el extranjero. las tarjetas de servicio, tanto en México como en el extranjeroComprobantes fiscales de centros cambiarios Comprobantes fiscales de centros y casas de cambio cambiarios y casas de cambioI.2.8.1.10. Para los efectos de los artículos 29-A I.2.10.14. Para los efectos de los artículos 29-Adel CFF y 45, último párrafo de su Reglamento, del CFF y 45, último párrafo de su Reglamento,los centros cambiarios y las casas de cambio los centros cambiarios y las casas de cambiotendrán que utilizar diferentes series de tendrán que utilizar diferentes series decomprobantes fiscales, una para identificar las comprobantes fiscales, una para identificar lasoperaciones de compra y otra para las de venta operaciones de compra y otra para las de ventade divisas que realizan, haciendo mención de divisas que realizan, haciendo menciónexpresa de que los comprobantes fiscales se expresa de que los comprobantes fiscales seexpiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” dedivisas. divisas.En el caso de la emisión de CFDI, las series para En el caso de la emisión de CFDI, las series 88

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011identificar las operaciones de compra y venta para identificar las operaciones de compra yseñaladas en el párrafo anterior se deberán venta señaladas en el párrafo anterior sereflejar en el atributo “serie” del elemento deberán reflejar en el atributo “serie” del“comprobante” y para la mención expresa de elemento “comprobante” y para la mención“compra” o “venta” se deberá incluir en el atributo expresa de “compra” o “venta” se deberá incluir“descripción” del elemento “concepto”, ambos en el atributo “descripción” del elementoseñalados en el inciso A del numeral II del Anexo “concepto”, ambos señalados en el inciso A del20. numeral II del Anexo 20. Caso en que podrán seguirse utilizando Caso en que podrán seguirse utilizando comprobantes impresos comprobantes impresosI.2.8.1.11. Para los efectos del artículo 29-A, I.2.10.15. Para los efectos del artículo 29-A, Se adecúa la referencia de las reglas contenidasfracción I del CFF, las personas morales que fracción I del CFF, las personas morales que en este párrafo, sustituyendo la anteriorcambien de denominación, razón social o cambien de denominación, razón social o I.2.23.2.1. y I.2.8.4., por la actual II.2.6.1.1. yrégimen de capital y las físicas que corrijan o régimen de capital y las físicas que corrijan o I.2.5.7., respectivamente, derivado de lacambien su nombre, podrán seguir utilizando los cambien su nombre, podrán seguir utilizando los reestructuración de la RMF 2011.comprobantes fiscales que hayan impreso en comprobantes fiscales que hayan impreso entérminos de la regla II.2.6.1.1., hasta agotarlos o términos de la regla I.2.23.2.1., hasta agotarlos opierdan su vigencia, siempre que hayan pierdan su vigencia, siempre que hayanpresentado los avisos correspondientes al RFC y presentado los avisos correspondientes al RFC ycuando los referidos cambios no impliquen el cuando los referidos cambios no impliquen elcambio de clave en el RFC en términos de la cambio de clave en el RFC en términos de laregla I.2.5.7. regla I.2.8.4. Sección I.2.8.2. Documentos que amparan Capítulo I.2.13. Documentos que amparan mercancías en transporte mercancías en transporte Documentos que amparan mercancía de Documentos que amparan mercancía de importación que es transportada en región importación que es transportada en región fronteriza fronterizaI.2.8.2.1. Para los efectos de los artículos 29-B I.2.13.1. Para los efectos de los artículos 29-Bdel CFF y 146 de la Ley Aduanera, las del CFF y 146 de la Ley Aduanera, lasmercancías de importación que sean mercancías de importación que seantransportadas dentro de la región fronteriza transportadas dentro de la región fronteriza 89

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011deberán ir acompañadas de la copia del deberán ir acompañadas de la copia delpedimento destinada para estos efectos. Se pedimento destinada para estos efectos. Seconsidera región fronteriza la señalada en la Ley considera región fronteriza la señalada en la Leydel IVA. del IVA.Las mercancías que sean transportadas en Las mercancías que sean transportadas envehículos con placas de servicio público federal vehículos con placas de servicio público federaldeberán ir acompañadas de la carta de porte deberán ir acompañadas de la carta de portecorrespondiente. correspondiente.Si la mercancía se divide para su transporte, el Si la mercancía se divide para su transporte, eltransportista deberá acompañarlas con copias transportista deberá acompañarlas con copiasdel pedimento destinado para estos efectos en del pedimento destinado para estos efectos encada uno de los envíos, numerándolas respecto cada uno de los envíos, numerándolas respectoal total de ejemplares de éstas y debiendo en al total de ejemplares de éstas y debiendo entodo caso hacer constar en dichas copias el todo caso hacer constar en dichas copias elmotivo por el cual la mercancía no se acompaña motivo por el cual la mercancía no se acompañacon el documento original. con el documento original. Documentos que amparan mercancía Documentos que amparan mercancía transportada de un local a otro del mismo transportada de un local a otro del mismo propietario o poseedor propietario o poseedorI.2.8.2.2. Para los efectos del artículo 29-B del I.2.13.2. Para los efectos del artículo 29-B delCFF, en caso de que la transportación de las CFF, en caso de que la transportación de lasmercancías se lleve a cabo de un local o mercancías se lleve a cabo de un local oestablecimiento a otro del mismo propietario o establecimiento a otro del mismo propietario oposeedor, se considerará que se cumple lo poseedor, se considerará que se cumple loestablecido en dicho precepto, cuando el establecido en dicho precepto, cuando eltransportista cuente con un comprobante transportista cuente con un comprobanteexpedido por dicho propietario o poseedor, expedido por dicho propietario o poseedor,siempre que el comprobante cumpla los siempre que el comprobante cumpla losrequisitos siguientes: requisitos siguientes:I.Los que se establecen en el artículo 29-A, I.Los que se establecen en el artículo 29-A,fracciones I, II, III y V del CFF. fracciones I, II, III y V del CFF. 90

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Tratándose de mercancías de importación que Tratándose de mercancías de importación quehayan sido adquiridas por el propietario o hayan sido adquiridas por el propietario oposeedor directamente del importador, el poseedor directamente del importador, elcomprobante fiscal deberá contener además los comprobante fiscal deberá contener además losdatos a que se refiere el artículo 29-A, fracción datos a que se refiere el artículo 29-A, fracciónVII del CFF. VII del CFF.II.Se haga la mención expresa de que dicho II.Se haga la mención expresa de que dichocomprobante se expide para transportar comprobante se expide para transportarmercancías de un local o establecimiento a otro mercancías de un local o establecimiento a otrodel propietario o poseedor de las mismas. del propietario o poseedor de las mismas. Comprobantes que amparan instrumentos o Comprobantes que amparan instrumentos o herramientas de trabajo, que se transportan herramientas de trabajo, que se transportan para el desempeño de la actividad que para el desempeño de la actividad que desarrolla su propietario o poseedor desarrolla su propietario o poseedorI.2.8.2.3. Para los efectos del artículo 29-B del I.2.13.3. Para los efectos del artículo 29-B delCFF, los propietarios o poseedores de bienes CFF, los propietarios o poseedores de bienesque consistan en instrumentos o herramientas que consistan en instrumentos o herramientaspara el desempeño de su trabajo o el de sus para el desempeño de su trabajo o el de susempleados, que los transporten para prestar los empleados, que los transporten para prestar losservicios propios de su actividad, podrán cumplir servicios propios de su actividad, podrán cumplirlo dispuesto en el mencionado precepto, lo dispuesto en el mencionado precepto,acompañando a esos bienes un comprobante acompañando a esos bienes un comprobanteexpedido por ellos mismos, conforme a los expedido por ellos mismos, conforme a losrequisitos siguientes: requisitos siguientes:I.Los señalados en el artículo 29-A, fracciones I a I.Los señalados en el artículo 29-A, fracciones IIII del CFF. a III del CFF.II.Indicación de la clase de bienes que ampara, II.Indicación de la clase de bienes que ampara,sin que sea necesario que se especifique la sin que sea necesario que se especifique lacantidad de cada uno de los mismos. cantidad de cada uno de los mismos.III. Mención expresa de que dicho comprobante III. Mención expresa de que dicho comprobantees expedido para amparar instrumentos o es expedido para amparar instrumentos o 91

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011herramientas para el desempeño de la actividad herramientas para el desempeño de la actividaddel contribuyente y que la transportación de los del contribuyente y que la transportación de losmismos es para prestar los servicios propios de mismos es para prestar los servicios propios desu actividad. su actividad.No se requerirá expedir un nuevo comprobante No se requerirá expedir un nuevo comprobantepara la transportación en tanto no se varíe la para la transportación en tanto no se varíe laclase de bienes transportados y se mantenga la clase de bienes transportados y se mantenga lafinalidad de transportarlos para el desempeño de finalidad de transportarlos para el desempeño dela actividad del contribuyente. la actividad del contribuyente. Comprobantes que amparan bienes que se Comprobantes que amparan bienes que se transportan para su reparación transportan para su reparaciónI.2.8.2.4. Para los efectos del artículo 29-B del I.2.13.4. Para los efectos del artículo 29-B delCFF, cuando se transporten bienes con el objeto CFF, cuando se transporten bienes con el objetode repararlos en establecimientos o locales que de repararlos en establecimientos o locales queno pertenezcan al propietario o poseedor de los no pertenezcan al propietario o poseedor de losmismos, se considerará que se cumple con el mismos, se considerará que se cumple con elcitado artículo, cuando los citados bienes se citado artículo, cuando los citados bienes seacompañen con un comprobante expedido por su acompañen con un comprobante expedido porpropietario o poseedor, conforme a los requisitos su propietario o poseedor, conforme a lossiguientes: requisitos siguientes:I.Los previstos en el artículo 29-A, fracciones I a I.Los previstos en el artículo 29-A, fracciones I aV del CFF. Los datos a que se refieren las V del CFF. Los datos a que se refieren lasfracciones I y II del citado artículo. fracciones I y II del citado artículo.II.Mención expresa de que dicho comprobante es II.Mención expresa de que dicho comprobanteexpedido para amparar bienes transportados con es expedido para amparar bienes transportadosel objeto de repararlos en establecimientos o con el objeto de repararlos en establecimientos olocales que no pertenecen al propietario o locales que no pertenecen al propietario oposeedor de los mismos. poseedor de los mismos. Comprobantes que amparan mercancía Comprobantes que amparan mercancía contaminante o radiactiva, entre otras contaminante o radiactiva, entre otrasI.2.8.2.5. Para los efectos del artículo 29-B del I.2.13.5. Para los efectos del artículo 29-B del 92

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011CFF, en el caso de mercancías contaminantes, CFF, en el caso de mercancías contaminantes,radiactivas o de aquellas que requieran un radiactivas o de aquellas que requieran untratamiento especializado para su manejo o tratamiento especializado para su manejo oapertura, se deberá hacer mención de dicha apertura, se deberá hacer mención de dichacircunstancia en el comprobante circunstancia en el comprobantecorrespondiente, en cuyo caso la revisión correspondiente, en cuyo caso la revisiónrespectiva deberá llevarse a cabo bajo la respectiva deberá llevarse a cabo bajo lasupervisión del personal capacitado del supervisión del personal capacitado delpropietario, poseedor, destinatario o transportista. propietario, poseedor, destinatario o transportista. En el caso de que al momento de practicarse la En el caso de que al momento de practicarse larevisión no se encuentre disponible dicho revisión no se encuentre disponible dichopersonal o se trate de mercancías que no deban personal o se trate de mercancías que no debanabrirse hasta después de un cierto plazo, la abrirse hasta después de un cierto plazo, laautoridad competente podrá proceder en los autoridad competente podrá proceder en lostérminos del CFF y su Reglamento, a fin de términos del CFF y su Reglamento, a fin deasegurar las mercancías para su posterior asegurar las mercancías para su posteriorapertura ante la propia autoridad. apertura ante la propia autoridad.Comprobantes que amparan el transporte de Comprobantes que amparan el transporte de otras mercancías otras mercancíasI.2.8.2.6. Para los efectos del artículo 29-B del I.2.13.6. Para los efectos del artículo 29-B delCFF, cuando se transporten mercancías en CFF, cuando se transporten mercancías encasos distintos de los señalados en reglas casos distintos de los señalados en reglasanteriores de este Capítulo, se considera que se anteriores de este Capítulo, se considera que secumple con el citado artículo si el transportista cumple con el citado artículo si el transportistacuenta con un comprobante expedido por dicho cuenta con un comprobante expedido por dichopropietario o poseedor, conforme a los requisitos propietario o poseedor, conforme a los requisitossiguientes: siguientes:I.Los previstos en el artículo 29-A, fracciones I, II, I.Los previstos en el artículo 29-A, fracciones I,III y V del CFF. II, III y V del CFF.Cuando se trate de ventas de primera mano de Cuando se trate de ventas de primera mano demercancías de importación, el comprobante mercancías de importación, el comprobante 93

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011deberá contener además los datos a que se deberá contener además los datos a que serefiere la fracción VII del artículo antes citado. refiere la fracción VII del artículo antes citado.II.Mención del motivo por el cual se expide el II.Mención del motivo por el cual se expide elcomprobante correspondiente. comprobante correspondiente. Sección I.2.8.3. Estados de cuenta como comprobantes fiscales Estados de cuenta, fichas o avisos de Estados de cuenta, fichas o avisos de liquidación bancarios como constancia de liquidación bancarios como constancia de retención del ISR por pago de intereses retención del ISR por pago de interesesI.2.8.3.1. Para los efectos del artículo 29 del CFF, I.2.10.13. Para los efectos del artículo 29 dellos estados de cuenta y las fichas o avisos de CFF, los estados de cuenta y las fichas o avisosliquidación que expidan las instituciones de de liquidación que expidan las instituciones decrédito, las casas de bolsa, las sociedades crédito, las casas de bolsa, las sociedadesoperadoras de sociedades de inversión, las operadoras de sociedades de inversión, lasdistribuidoras de acciones de sociedades de distribuidoras de acciones de sociedades deinversión, las administradoras de fondos para el inversión, las administradoras de fondos para elretiro y las sociedades financieras populares retiro y las sociedades financieras popularesautorizadas para operar como entidades de autorizadas para operar como entidades deahorro y crédito popular en los términos de la Ley ahorro y crédito popular en los términos de lade Ahorro y Crédito Popular, tendrán el carácter Ley de Ahorro y Crédito Popular, tendrán elde constancia de retención del ISR por concepto carácter de constancia de retención del ISR porde intereses a que se refiere el Capítulo VI del concepto de intereses a que se refiere elTítulo IV de la Ley de la materia. Capítulo VI del Título IV de la Ley de la materia.Los documentos a que se refiere el párrafo Los documentos a que se refiere el párrafo Se incluye a las distribuidoras de acciones deanterior deberán contener los datos de anterior deberán contener los datos de inversión.información a que hace referencia la forma oficial información a que hace referencia la forma37-A, a excepción del relativo al nombre del oficial 37-A, a excepción del relativo al nombrerepresentante legal de la institución de crédito, de del representante legal de la institución dela casa de bolsa, de la sociedad operadora de crédito, de la casa de bolsa, de la sociedadsociedades de inversión, de la distribuidora de operadora de sociedades de inversión, de laacciones de sociedades de inversión, de la administradora de fondos para el retiro o de laadministradora de fondos para el retiro o de la sociedad financiera popular autorizada para 94

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011sociedad financiera popular autorizada para operar como entidad de ahorro y crédito popularoperar como entidad de ahorro y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Créditoen los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, de que se trate.Popular, de que se trate. Las instituciones de crédito, las casas de bolsa, Las instituciones de crédito, las casas de bolsa,las sociedades operadoras de sociedades de las sociedades operadoras de sociedades deinversión, las distribuidoras de acciones de las inversión, las distribuidoras de acciones de lassociedades de inversión, las administradoras de sociedades de inversión y las administradorasfondos para el retiro y las sociedades financieras de fondos para el retiro y las sociedadespopulares autorizadas para operar como financieras populares autorizadas para operarentidades de ahorro y crédito popular en los como entidades de ahorro y crédito popular entérminos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, los términos de la Ley de Ahorro y Créditoexpedirán las constancias de retención del ISR Popular, expedirán las constancias de retenciónglobales por mes o por año, cuando los del ISR globales por mes o por año, cuando loscontribuyentes se las soliciten, en cuyo caso los contribuyentes se las soliciten, en cuyo caso losestados de cuenta y las fichas o avisos de estados de cuenta y las fichas o avisos deliquidación dejarán de tener el carácter de liquidación dejarán de tener el carácter deconstancia de retención en los términos del constancia de retención en los términos delprimer párrafo de la presente regla. primer párrafo de la presente regla. Los estados de cuenta, fichas o avisos de Se elimina lo dispuesto en este párrafo, toda vez liquidación, también servirán como que los documentos que aquí se citan, servirán comprobantes del traslado del IVA que hasta el 31 de diciembre como comprobantes del dichas instituciones, casas de bolsa, traslado de IVA, de acuerdo con lo señalado en el distribuidoras o sociedades hubieren segundo párrafo del artículo Noveno Transitorio efectuado, cuando los mismos cumplan con de la RMF 2011. los requisitos que establece el artículo 32, fracción III de la Ley del IVA. Los estados de cuenta que expidan las Se elimina lo dispuesto en este párrafo, toda vez instituciones de crédito, las casas de bolsa, que los documentos que aquí se citan, servirán las sociedades operadoras de sociedades de hasta el 31 de diciembre como comprobantes de inversión y las distribuidoras de acciones de acumulación o deducción para los efectos del sociedades de inversión, podrán servir como ISR, de acuerdo con lo señalado en el primer comprobantes de acumulación o deducción párrafo del artículo Noveno Transitorio de la RMF 95

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 para los efectos del ISR, siempre que reúnan 2011. los requisitos que establecen la Ley del ISR y su Reglamento. Las instituciones de crédito y las casas de bolsa Las instituciones de crédito y las casas de bolsa Estos contribuyentes podrán aplicar, hasta el 31que sean fideicomitentes de fideicomisos que que sean fideicomitentes de fideicomisos que de diciembre de 2011, lo dispuesto en el artículotengan como fin operar como socios liquidadores tengan como fin operar como socios liquidadores Noveno Transitorio, respecto de los estados deque celebren operaciones por cuenta propia o que celebren operaciones por cuenta propia o cuenta que expidan en su carácter de sociosque actúen como fiduciarias en socios que actúen como fiduciarias en socios liquidadores.liquidadores que celebren operaciones por liquidadores que celebren operaciones porcuenta de terceros, podrán aplicar lo dispuesto cuenta de terceros, podrán aplicar lo dispuestoen la presente regla, respecto de los estados de en la presente regla, respecto de los estados decuenta que expidan en su carácter de socios cuenta que expidan en su carácter de sociosliquidadores. liquidadores. Los estados de cuenta a que se refiere la Los estados de cuenta a que se refiere la De conformidad con el cuarto párrafo del artículopresente regla, en lugar de contener impreso el presente regla, en lugar de contener impreso el Noveno Transitorio de la RMF 2011, los estadosnúmero de folio y señalar el domicilio del local o número de folio y señalar el domicilio del local o de cuenta que expidan las instituciones deestablecimiento en que se expidan, podrán establecimiento en que se expidan, podrán crédito, las casas de bolsa, las sociedadescontener impreso el número de cuenta del cliente contener impreso el número de cuenta del operadoras de sociedades de inversión y lasy el domicilio fiscal de la institución, la casa de cliente y el domicilio fiscal de la institución, la distribuidoras de acciones de sociedades debolsa, la sociedad, la distribuidora o la casa de bolsa, la sociedad, la distribuidora o la inversión, en lugar de contener impreso el númeroadministradora que los expide, respectivamente. administradora que los expide, respectivamente. de folio y señalar el domicilio del local o establecimiento en que se expidan, podrán contener impreso el número de cuenta del cliente y el domicilio fiscal de la institución. Estados de cuenta que expidan las Estados de cuenta que expidan las instituciones de crédito como comprobante instituciones de crédito como comprobante fiscal fiscalI.2.8.3.2. Cumplen con los requisitos de los I.2.10.5. Cumplen con los requisitos de los Esta regla estará vigente hasta el 31 de diciembreartículos 29, 29-A y 29-C del CFF, los estados de artículos 29, 29-A y 29-C del CFF, los estados de 2011, de acuerdo con el Artículo Décimocuenta que expidan las instituciones de crédito, de cuenta que expidan las instituciones de Transitorio de la RMF 2011.tratándose de las comisiones o cargos por el crédito, tratándose de las comisiones o cargoscobro de cheques. por el cobro de cheques. 96

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Estados de cuenta expedidos por Estados de cuenta expedidos por instituciones de seguros o fianzas instituciones de seguros o fianzasI.2.8.3.3. Para los efectos de los artículos 29, 29- I.2.10.6. Para los efectos de los artículos 29, 29- Se adiciona la obligación de considerar, ademásA y 29-C del CFF, los estados de cuenta que de A y 29-C del CFF, los estados de cuenta que de de los requisitos que establecen las disposicionesforma trimestral expidan las instituciones de forma trimestral expidan las instituciones de fiscales, los aplicables a CFD´s o CFDI´s.seguros o de fianzas, autorizadas para seguros o de fianzas, autorizadas paraorganizarse y funcionar como tales, respecto de organizarse y funcionar como tales, respecto delas operaciones de coaseguro, reaseguro, las operaciones de coaseguro, reaseguro,corretaje de reaseguro, coafianzamiento o corretaje de reaseguro o coafianzamiento oreafianzamiento, que realicen con residentes en reafianzamiento, que realicen con residentes enMéxico o en el extranjero sin establecimiento el extranjero sin establecimiento permanente enpermanente en el país y siempre que, no sean el país y siempre que no sean sus partessus partes relacionadas en los términos del relacionadas en los términos del artículo 215,artículo 215, quinto párrafo de la Ley del ISR, quinto párrafo de la Ley del ISR, podrán servirpodrán servir como constancias de retención del como constancias de retención del ISR,comoISR, como comprobantes fiscales de ingreso o comprobantes fiscales de ingreso o deducción,deducción, según corresponda, para los efectos según corresponda, para los efectos del ISR ydel ISR y del IETU, así como de traslado del IVA, del IETU, así como de traslado del IVA, siempresiempre que además de los requisitos que que, además de los requisitos que establecenestablecen las disposiciones fiscales y aquéllos las disposiciones fiscales, cumplan con losaplicables a CFD´s o CFDI´s, según siguiente:corresponda, cumplan con lo siguiente:I.Señalen en forma expresa y por separado el I.Señalen en forma expresa y por separado elISR causado o retenido por la operación de que ISR causado o retenido por la operación de quese trate. se trate.II.Señalen el tipo de operación de que se trate y II.Señalen el tipo de operación de que se trate yel número de contrato que corresponda a esa el número de contrato que corresponda a esaoperación. operación.III. Adjunten el comprobante de transferencia del III. Adjunten el comprobante de transferencia delpago o depósito a su favor que emita la pago o depósito a su favor que emita lainstitución financiera, por el pago neto resultante institución financiera, por el pago neto resultantede las operaciones que se muestren en los de las operaciones que se muestren en los 97

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011estados de cuenta. estados de cuenta Adicionalmente, tratándose de operaciones de Adicionalmente, tratándose de operaciones dereaseguro y reafianzamiento en las que las reaseguro y reafianzamiento en las que lasinstituciones mencionadas paguen primas a un instituciones mencionadas paguen primas a unresidente en el extranjero sin establecimiento residente en el extranjero sin establecimientopermanente en el país, este último deberá estar permanente en el país, este último deberá estarinscrito en el Registro General de inscrito en el Registro General deReaseguradoras Extranjeras para tomar Reaseguradoras Extranjeras para tomarReaseguro y Reafianzamiento del País de la Reaseguro y Reafianzamiento del País de laComisión Nacional de Seguros y Fianzas. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.Las instituciones mencionadas que cumplan Se adiciona un último párrafo para señalar que ellos requisitos aplicables a CFD´s podrán reporte de CFD´s expedidos, se proporcione enproporcionar de forma trimestral el reporte a forma trimestral y no mensual.que se refiere la regla II.2.7.1.2., fracción IV. Estado de cuenta como comprobante fiscal Estado de cuenta como comprobante fiscalI.2.8.3.4. Para los efectos del artículo 29-C del I.2.10.19. Para los efectos del artículo 29-C delCFF, respecto de las deducciones o CFF, respecto de las deducciones oacreditamientos que se comprueben a través del acreditamientos que se comprueben a través delestado de cuenta, se considerará la fecha de estado de cuenta, se considerará la fecha deaplicación del cargo en la cuenta de que se trate, aplicación del cargo en la cuenta de que se trate,independientemente de la fecha en la que se independientemente de la fecha en la que sehubiera realizado el pago. No podrán deducirse o hubiera realizado el pago. No podrán deducirseacreditarse cantidades cuya transacción haya o acreditarse cantidades cuya transacción hayasido cancelada total o parcialmente, o en su sido cancelada total o parcialmente, o en sucaso, se hayan devuelto o reintegrado las caso, se hayan devuelto o reintegrado lascantidades pagadas. cantidades pagadas.La opción de utilizar el estado de cuenta como La opción de utilizar el estado de cuenta comomedio de comprobación para los efectos de las medio de comprobación para los efectos de lasdeducciones o acreditamientos, no será aplicable deducciones o acreditamientos, no serápara los pagos efectuados con cheques aplicable para los pagos efectuados concertificados, cheques de caja y cheques cheques certificados, cheques de caja y chequesdepositados bajo el esquema de remesa cuyos depositados bajo el esquema de remesa cuyos 98

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011fondos se encuentran disponibles dentro de un fondos se encuentran disponibles dentro de unplazo de seis días contados a partir de la fecha plazo de seis días contados a partir de la fechadel depósito. del depósito. Para los efectos del artículo 29-C, fracción II del Para los efectos del artículo 29-C, fracción II delCFF, el documento a que se hace referencia CFF, el documento a que se hace referenciapodrá ser un comprobante simplificado en podrá ser un comprobante simplificado entérminos de los artículos 29-A, último párrafo del términos de los artículos 29-A, último párrafo delCFF, 45 y 51 de su Reglamento siempre que en CFF, 45 y 51 de su Reglamento siempre que enel comprobante se describan los bienes o el comprobante se describan los bienes oservicios adquiridos y contengan en forma servicios adquiridos y contengan en formaexpresa y por separado los impuestos que se expresa y por separado los impuestos que setrasladan, desglosados por tasa o cuota trasladan, desglosados por tasa o cuotaaplicable. aplicable.Tratándose de comprobantes fiscales que se Tratándose de comprobantes fiscales que seemitan manualmente, además de los requisitos emitan manualmente, además de los requisitosseñalados anteriormente, deberán contener la señalados anteriormente, deberán contener elclave del RFC del enajenante, del prestador del RFC del enajenante, del prestador del servicio oservicio o del otorgante del uso o goce temporal del otorgante del uso o goce temporal de bienes.de bienes. No obstante los contribuyentes podrán No obstante los contribuyentes podráncomprobar las erogaciones por las adquisiciones comprobar las erogaciones por las adquisicionesde bienes, por el uso o goce temporal de bienes de bienes, por el uso o goce temporal de bieneso la prestación de servicios, con los estados de o la prestación de servicios, con los estados decuenta originales en los que conste el pago cuenta originales en los que conste el pagorealizado por los medios que señala el artículo realizado por los medios que señala el artículo29-C, primer párrafo del CFF sin que se cuente 29-C, primer párrafo del CFF sin que se cuentecon el documento señalado en la fracción II del con el documento señalado en la fracción II delmencionado artículo, siempre que se cumpla con mencionado artículo, siempre que se cumpla conlo siguiente: lo siguiente:I.Que se trate únicamente de erogaciones por I.Que se trate únicamente de erogaciones poractos o actividades gravados a la tasa del 11% ó actos o actividades gravados a la tasa del 11% ó16%, previstas en los artículos 1 y 2 de la Ley del 16%, previstas en los artículos 1 y 2 de la Ley 99

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011IVA, según corresponda. del IVA, según corresponda.II.Que el estado de cuenta original contenga la II.Que el estado de cuenta original contenga laclave del RFC de quien enajena los bienes, clave del RFC de quien enajena los bienes,otorga el uso o goce temporal de los bienes o otorga el uso o goce temporal de los bienes opresta el servicio. presta el servicio.III. Que registren en su contabilidad, de III. Que registren en su contabilidad, deconformidad con el Reglamento del CFF, las conformidad con el Reglamento del CFF, lasoperaciones a que se refiere esta regla que operaciones a que se refiere esta regla queampare el estado de cuenta. ampare el estado de cuenta.IV. Que vinculen las operaciones registradas en IV. Que vinculen las operaciones registradas enel estado de cuenta directamente con los gastos, el estado de cuenta directamente con los gastos,las erogaciones por la adquisición de los bienes, las erogaciones por la adquisición de los bienes,por el uso o goce de bienes o por la prestación por el uso o goce de bienes o por la prestaciónde servicios, y con las operaciones registradas de servicios, y con las operaciones registradasen su contabilidad, en los términos del artículo 29 en su contabilidad, en los términos del artículodel Reglamento del CFF. 29 del Reglamento del CFF.V. Que conserven el original del estado de cuenta V. Que conserven el original del estado dedurante el plazo que establece el artículo 30 del cuenta durante el plazo que establece el artículoCFF. 30 del CFF.VI. Que cada transacción no rebase el monto de VI. Que cada transacción no rebase el monto de$100,000.00, sin incluir el importe del IVA. $100,000.00, sin incluir el importe del IVA.Cuando en el estado de cuenta que se emita a Cuando en el estado de cuenta que se emita alos contribuyentes no se señale el importe del los contribuyentes no se señale el importe delIVA trasladado, dicho impuesto se determinará IVA trasladado, dicho impuesto se determinarádividiendo el monto de cada operación dividiendo el monto de cada operaciónestablecido en el estado de cuenta respecto de establecido en el estado de cuenta respecto delas erogaciones efectuadas, entre 1.11 ó 1.16, las erogaciones efectuadas, entre 1.11 ó 1.16,según se trate de erogaciones afectas a la tasa según se trate de erogaciones afectas a la tasadel 11% ó 16% respectivamente. Si de la del 11% ó 16% respectivamente. Si de laoperación anterior resultan fracciones de la operación anterior resultan fracciones de launidad monetaria, la cantidad se ajustará a la unidad monetaria, la cantidad se ajustará a la 100

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011unidad más próxima, tratándose de cantidades unidad más próxima, tratándose de cantidadesterminadas en cincuenta centavos, el ajuste se terminadas en cincuenta centavos, el ajuste sehará a la unidad inmediata inferior, el resultado hará a la unidad inmediata inferior, el resultadoobtenido se restará al monto total de la operación obtenido se restará al monto total de lay la diferencia será el IVA trasladado. operación y la diferencia será el IVA trasladado. Comprobación de gastos por consumos de Comprobación de gastos por consumos de combustibles mediante estados de cuenta combustibles mediante estados de cuentaI.2.8.3.5. Para los efectos de los artículos 29-C I.3.3.1.8. Para los efectos de los artículos 29-C Se incluyen las tarjetas de servicios en el pago dedel CFF y 31, fracción III, segundo párrafo de la del CFF y 31, fracción III, segundo párrafo de la combustible.Ley del ISR, los contribuyentes podrán Ley del ISR, los contribuyentes podráncomprobar los gastos por concepto de consumos comprobar los gastos por concepto dede combustibles para vehículos marítimos, consumos de combustibles para vehículosaéreos y terrestres con los estados de cuenta marítimos, aéreos y terrestres con los estadosoriginales en los que conste el pago realizado de cuenta originales en los que conste el pagomediante tarjeta de crédito, débito, o de servicio, realizado mediante tarjeta de crédito o de débito,siempre que cumplan con los siguientes siempre que cumplan con los siguientesrequisitos: requisitos:I.Registren en su contabilidad, de conformidad I.Registren en su contabilidad, de conformidadcon el Reglamento del CFF, las operaciones que con el Reglamento del CFF, las operaciones queampare el estado de cuenta. ampare el estado de cuenta.II.Vinculen las operaciones registradas en el II.Vinculen las operaciones registradas en elestado de cuenta directamente con la adquisición estado de cuenta directamente con lade los combustibles y con las operaciones adquisición de los combustibles y con lasregistradas en su contabilidad, en los términos operaciones registradas en su contabilidad, endel artículo 29 del Reglamento del CFF. los términos del artículo 29 del Reglamento del CFF.III. Conserven el original del estado de cuenta III. Conserven el original del estado de cuentadurante el plazo que establece el artículo 30 del durante el plazo que establece el artículo 30 delCFF. CFF.IV. Que el estado de cuenta que expida la IV. Que el estado de cuenta que expida lainstitución de crédito, contenga la clave del RFC institución de crédito, contenga la clave del RFC 101

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011de la estación de servicio. de la estación de servicio. Estado de cuenta como comprobante fiscal Estado de cuenta como comprobante fiscal cuando se realicen gastos de viáticos cuando se realicen gastos de viáticosI.2.8.3.6. Para los efectos del artículo 29-C del I.2.10.20. Para los efectos del artículo 29-CCFF, en relación con los artículos 109, fracción del CFF, en relación con los artículos 109,XIII de la Ley del ISR y 49, segundo párrafo de fracción XIII de la Ley del ISR y 49, segundosu Reglamento, las personas físicas que reciban párrafo de su Reglamento, las personas físicasviáticos asociados a comisiones nacionales e que reciban viáticos asociados a comisionesinternacionales y efectivamente los eroguen en nacionales e internacionales y efectivamente losservicio del patrón en territorio nacional o en el eroguen en servicio del patrón en territorioextranjero, podrán comprobar las erogaciones nacional o en el extranjero, podrán comprobarque realicen por concepto de gastos de viaje las erogaciones que realicen por concepto dedestinados a cubrir la prestación de servicios de gastos de viaje destinados a cubrir la prestaciónalimentación, hospedaje o transporte, así como el de servicios de alimentación, hospedaje ouso o goce temporal de automóviles con los transporte, así como el uso o goce temporal deestados de cuenta de la tarjeta de crédito, de automóviles con los estados de cuenta de ladébito o de servicio que le haya entregado el tarjeta de crédito, de débito o de servicio que lepatrón, siempre que se cumpla con lo siguiente: haya entregado el patrón, siempre que se cumpla con lo siguiente:I.Que en el contrato que se celebre con las I. Que en el contrato que se celebre con lasinstituciones emisoras de tarjetas de crédito o instituciones emisoras de tarjetas de crédito ocon empresas expedidoras de tarjetas de con empresas expedidoras de tarjetas deservicio, se condicione que las tarjetas serán de servicio, se condicione que las tarjetas serán deuso exclusivo para cubrir la prestación de uso exclusivo para cubrir la prestación deservicios de alimentación, hospedaje y servicios de alimentación, hospedaje ytransporte, así como el uso o goce temporal de transporte, así como el uso o goce temporal deautomóviles. automóviles.II.El monto de viáticos no deberá exceder a los II.El monto de viáticos no deberá exceder a losque se establecen para los servidores públicos que se establecen para los servidores públicosde la Administración Pública Federal en de la Administración Pública Federal encomisiones oficiales en el territorio nacional o en comisiones oficiales en el territorio nacional o enel extranjero, conforme a las “Normas que el extranjero, conforme a las “Normas queregulan los viáticos y pasajes para las regulan los viáticos y pasajes para las 102

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011comisiones en el desempeño de funciones en la comisiones en el desempeño de funciones en laAdministración Pública Federal”, publicadas en el Administración Pública Federal”, publicadas enDOF el 28 de diciembre de 2007. Para estos el DOF el 28 de diciembre de 2007. Para estosefectos, el nivel de sueldo que se deberá tomar efectos, el nivel de sueldo que se deberá tomarcomo base para calcular el monto de los viáticos como base para calcular el monto de los viáticosdeberá ser igual o inferior al que se establezca deberá ser igual o inferior al que se establezcaen el tabulador de percepciones ordinarias que en el tabulador de percepciones ordinarias quese emitan de conformidad con las disposiciones se emitan de conformidad con las disposicionespresupuestarias. Cuando el sueldo de la persona presupuestarias. Cuando el sueldo de la personafísica de que se trate aplique para dos o más física de que se trate aplique para dos o másniveles jerárquicos del citado tabulador, el monto niveles jerárquicos del citado tabulador, el montode los viáticos deberá corresponder al de los viáticos deberá corresponder alestablecido para el de menor nivel. establecido para el de menor nivel. Los patrones que deduzcan los conceptos de Los patrones que deduzcan los conceptos deviaje, además del original del estado de cuenta viaje, además del original del estado de cuentadeberán contar con los comprobantes fiscales en deberán contar con los comprobantes fiscales entérminos del artículo 29-A del CFF. términos del artículo 29-A del CFF.No será aplicable lo dispuesto por esta regla alas erogaciones cuya transacción haya sidocancelada totalmente, así como por lascantidades que parcialmente se hayandevuelto o reintegrado. Capítulo I.2.9. De los comprobantes fiscales digitales y del mecanismo de transición Sección I.2.9.1. Disposiciones generales Clave del RFC en los CFD con el público en RFC en los CFD con el público en general y general y con residentes en el extranjero con residentes en el extranjeroI.2.9.1.1. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.4.2. Para los efectos del artículo 29, Se adecúa la referencia de la regla contenida enIII, segundo párrafo del CFF, se tendrá por fracción III, segundo párrafo del CFF, se tendrá este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.3.1.,cumplida la obligación a que se refiere el artículo por cumplida la obligación a que se refiere el por la actual I.2.7.1.1., derivado de la29-A, fracción IV del CFF, para aquellos CFD´s, artículo 29-A, fracción IV del CFF, para aquellos reestructuración de la RMF 2011. 103

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011que amparen una o más operaciones efectuadas CFD´s, que amparen una o más operacionescon el público en general o con residentes en el efectuadas con el público en general o conextranjero que no se encuentren inscritos en el residentes en el extranjero que no se encuentrenRFC cuando en el mismo se consigne la clave inscritos en el RFC cuando en el mismo sedel RFC genérico a que se refiere la regla consigne el RFC genérico a que se refiere laI.2.7.1.1. regla I.2.23.3.1. Almacenamiento de CFD Almacenamiento de CFDI.2.9.1.2. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.4.3. Para los efectos del artículo 29, Se adecúa la referencia de la regla contenida enV, tercer párrafo del CFF, los contribuyentes que fracción V, tercer párrafo del CFF, los este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.4.1.,emitan y reciban los CFD´s a que se refiere la contribuyentes que emitan y reciban los CFD´s a por la actual I.2.9.3.1., derivado de laregla I.2.9.3.1., deberán almacenarlos en medios que se refiere la regla I.2.23.4.1., deberán reestructuración de la RMF 2011.magnéticos, ópticos o de cualquier otra almacenarlos en medios magnéticos, ópticos otecnología, debiendo, además, cumplir con los de cualquier otra tecnología, debiendo, además,requisitos y especificaciones a que se refieren los cumplir con los requisitos y especificaciones arubros I.B y I.C del Anexo 20. que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20. Los contribuyentes deberán mantener Los contribuyentes deberán manteneractualizado el medio electrónico, óptico o de actualizado el medio electrónico, óptico o decualquier otra tecnología, durante el plazo que cualquier otra tecnología, durante el plazo quelas disposiciones fiscales señalen para la las disposiciones fiscales señalen para laconservación de la contabilidad, así como tener y conservación de la contabilidad, así como tenerponer a disposición de las autoridades fiscales, y poner a disposición de las autoridades fiscales,un sistema informático de consulta que permita a un sistema informático de consulta que permita aestas últimas, localizar los CFD´s expedidos y estas últimas, localizar los CFD´s expedidos yrecibidos, así como la revisión del contenido de recibidos, así como la revisión del contenido delos mismos. los mismos.Los CFD´s emitidos en los sistemas electrónicos Los CFD´s emitidos en los sistemas electrónicos Se adecúa la referencia de la regla contenida ende sucursales o establecimientos se generarán de sucursales o establecimientos se generarán este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.23.4.4.,exclusivamente a partir del registro electrónico exclusivamente a partir del registro electrónico por la actual II.2.7.1.6., derivado de lacontenido en el sistema de facturación o punto contenido en el sistema de facturación o punto reestructuración de la RMF 2011.de venta, debiendo de mantener almacenados de venta, debiendo de mantener almacenadostemporalmente los CFD´s y los registros temporalmente los CFD´s y los registroselectrónicos que les dieron origen y transmitirlos electrónicos que les dieron origen y transmitirlosdentro del término que señala la regla II.2.7.1.6., dentro del término que señala la regla 104

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011fracción II, segundo párrafo dejando evidencia de II.2.23.4.4., fracción II, segundo párrafo dejandola fecha y hora de transmisión. El evidencia de la fecha y hora de transmisión. Elalmacenamiento temporal se deberá hacer, como almacenamiento temporal se deberá hacer,mínimo, por un plazo de tres meses. como mínimo, por un plazo de tres meses.El SAT también considerará que se cumple con El SAT también considerará que se cumple conlos requisitos para almacenar los CFD´s los requisitos para almacenar los CFD´sestablecidos en esta regla, cuando los establecidos en esta regla, cuando loscontribuyentes almacenen y conserven los contribuyentes almacenen y conserven loscitados comprobantes sujetándose estrictamente citados comprobantes sujetándose estrictamentea lo dispuesto por la Secretaría de Economía en a lo dispuesto por la Secretaría de Economía enla Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente la Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente(NOM-151), publicada en el DOF y mantengan (NOM-151), publicada en el DOF y mantenganen todo momento a disposición del SAT los en todo momento a disposición del SAT loselementos necesarios para su verificación y elementos necesarios para su verificación ycotejo. cotejo. Autenticidad de folios y vigencia de los Autenticidad de folios y vigencia de los certificados de sellos digitales certificados de sellos digitalesI.2.9.1.3. Para los efectos del artículo 29, I.2.11.7. Para los efectos del artículo 29,penúltimo párrafo del CFF la verificación de la penúltimo párrafo del CFF la verificación de laautenticidad de los folios que se les hayan autenticidad de los folios que se les hayanautorizado, así como la vigencia de los autorizado, así como la vigencia de loscertificados de los sellos digitales que los certificados de los sellos digitales que lossoportan, podrá llevarse a cabo utilizando la soportan, podrá llevarse a cabo utilizando lapágina electrónica del SAT, cuando los página electrónica del SAT, cuando loscontribuyentes así lo consideren. contribuyentes así lo consideren.CFD y CFDI para devolución de IVA a turistas CFD y CFDI para devolución de IVA a turistasI.2.9.1.4. Para los efectos del artículo 31 de la Ley I.2.23.5.11. Para los efectos del artículo 31 de Se adecúa la referencia de la regla contenida endel IVA, los comprobantes fiscales que emita el la Ley del IVA, los comprobantes fiscales que este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.4.1.,enajenante de la mercancía podrán ser CFDI o emita el enajenante de la mercancía podrán ser por la actual I.2.9.3.1., derivado de laCFD, en los términos del artículo 29 del CFF o de CFDI o CFD, en los términos del artículo 29 del reestructuración de la RMF 2011.la regla I.2.9.3.1. CFF o de la regla I.2.23.4.1. 105

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Adicionalmente a los requisitos que establecen Adicionalmente a los requisitos que establecenotras disposiciones fiscales, los comprobantes otras disposiciones fiscales, los comprobantesdeberán contener: deberán contener:I.Nombre del turista extranjero. I.Nombre del turista extranjero.II.País de origen del turista extranjero. II.País de origen del turista extranjero.III. Número de pasaporte. III. Número de pasaporte.IV. En el campo de RFC, incluir la clave del RFC IV. En el campo de RFC, incluir el RFC Se adecúa la referencia de la regla contenida enestablecida en la regla I.2.7.1.1. establecido en la regla I.2.23.3.1. este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.3.1., por la actual I.2.7.1.1., derivado de la reestructuración de la RMF 2011.V. Tipo y número del medio de pago electrónico V. Tipo y número del medio de pago electrónicocon el que se pagó la mercancía, indicando al con el que se pagó la mercancía, indicando almenos los últimos cuatro dígitos de la tarjeta de menos los últimos cuatro dígitos de la tarjeta dedébito, crédito o monedero electrónico, cuando la débito, crédito o monedero electrónico, cuandocompra sea efectuada a través de este medio de la compra sea efectuada a través de este mediopago. de pago.En el caso de operaciones cuyo monto no En el caso de operaciones cuyo monto noexceda de $2,000.00, podrá expedir exceda de $2,000.00, podrá expedircomprobantes impresos por medios propios o a comprobantes impresos por medios propios o através de terceros, reuniendo los requisitos través de terceros, reuniendo los requisitosestablecidos en los artículos 29 y 29-A del CFF, establecidos en los artículos 29 y 29-A del CFF,siempre que cumplan con los demás requisitos siempre que cumplan con los demás requisitosque prevé esta regla. En este supuesto, deberá que prevé esta regla. En este supuesto, deberáanexarse copia del comprobante de pago anexarse copia del comprobante de pagoelectrónico utilizado en la adquisición de la electrónico utilizado en la adquisición de lamercancía, cuando se haya empleado este mercancía, cuando se haya empleado estemedio de pago. medio de pago. Sección I.2.9.2. De los prestadores de servicios de generación de CFD del Sistema Producto 106

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Facilidad para inscribirse y expedir CFD a Facilidad para inscribirse y expedir CFD a través de personas morales constituidas través de personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, productores y comercializadores agrícolas,pecuarias o pesqueras de conformidad con el pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, en lugar de CFDI Sustentable, en lugar de CFDII.2.9.2.1. Para los efectos del artículo Décimo, I.2.23.5.8. Para los efectos de lo dispuesto El contenido de esta regla, se encontraba en lafracción III de las Disposiciones Transitorias del por el artículo Décimo, fracción III de las I.2.23.5.8.CFF del “Decreto por el que se reforman, Disposiciones Transitorias del CFF del “Decreto Se adecúa la referencia de la regla contenida enadicionan y derogan diversas disposiciones de por el que se reforman, adicionan y derogan este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.5.7.,las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del diversas disposiciones de las Leyes del por la actual I.2.4.4., derivado de laImpuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los reestructuración de la RMF 2011.Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valorla Federación y del Decreto por el que se Agregado, del Código Fiscal de la Federación yestablecen las obligaciones que podrán del Decreto por el que se establecen lasdenominarse en Unidades de Inversión; y obligaciones que podrán denominarse enreforma y adiciona diversas disposiciones del Unidades de Inversión; y reforma y adicionaCódigo Fiscal de la Federación y de la Ley del diversas disposiciones del Código Fiscal de laImpuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril Federación y de la Ley del Impuesto sobre lade 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembre Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,de 2009, las personas físicas a que se refiere la publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009,regla I.2.4.4., o aquellas que se inscriban las personas físicas a que se refiere la regladirectamente ante el SAT, que cumplan con los I.2.23.5.7., o aquellas que se inscribansupuestos de la referida regla, podrán optar por directamente ante el SAT, que cumplan con losgenerar y expedir CFD a través de las personas supuestos de la referida regla, podrán optar pormorales constituidas como organizaciones, generar y expedir CFD a través de las personascomités, organismos ejecutores o asociaciones morales constituidas como organizaciones,que reúnan a productores y comercializadores comités, organismos ejecutores o asociacionesagrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad que reúnan a productores y comercializadorescon el esquema denominado Sistema Producto agrícolas, pecuarias o pesqueras deprevisto en la Ley de Desarrollo Rural conformidad con el esquema denominado 107

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Sustentable que cuenten con autorización del Sistema Producto previsto en la Ley deSAT para operar como PSGCFDSP. Desarrollo Rural Sustentable que cuenten con autorización del SAT para operar como PSGCFDSP.Los PSGCFDSP deberán verificar que las Los PSGCFDSP deberán verificar que laspersonas físicas a que se refiere el párrafo personas físicas a que se refiere el párrafoanterior, se encuentren inscritas en el RFC para anterior, se encuentren inscritas en el RFC parapoder generar el CFD. poder generar el CFD. Para los efectos del primer párrafo de esta regla Para los efectos del primer párrafo de esta reglalos adquirentes podrán contratar a uno o más los adquirentes podrán contratar a uno o másPSGCFDSP a fin de que estos, generen y PSGCFDSP a fin de que estos, generen yexpidan los citados comprobantes a nombre de la expidan los citados comprobantes a nombre depersona física que enajena los productos, para lo la persona física que enajena los productos,cual deberán cumplir con lo siguiente: para lo cual deberán cumplir con lo siguiente:I.Solicitar al SAT un CSD para utilizarlo en la I.Solicitar al SAT un CSD para utilizarlo en lapetición de comprobantes al PSGCFDSP que petición de comprobantes al PSGCFDSP quecontraten. En caso de contratar a más de un contraten. En caso de contratar a más de unPSGCFDSP deberán utilizar un CSD distinto PSGCFDSP deberán utilizar un CSD distintopara cada uno de ellos. para cada uno de ellos.II.Solicitar al PSGCFDSP, por cada operación II.Solicitar al PSGCFDSP, por cada operaciónrealizada con las personas físicas a los que se realizada con las personas físicas a los que serefiere el primer párrafo de esta regla, la refiere el primer párrafo de esta regla, lageneración y emisión del CFD, utilizando para generación y emisión del CFD, utilizando paraello su CSD de solicitud de comprobantes, ello su CSD de solicitud de comprobantes,debiendo proporcionarle lo siguiente: debiendo proporcionarle lo siguiente:a) Nombre, RFC y domicilio. a) Nombre, RFC y domicilio.b) Lugar y fecha de la operación. b) Lugar y fecha de la operación.c) Cantidad, unidad y descripción del producto. c) Cantidad, unidad y descripción del producto.d) Precio unitario. d) Precio unitario.e) Total de la operación. e) Total de la operación. 108

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011f) RFC del adquirente. f) RFC del adquirente.III. Recibir los archivos electrónicos de los III. Recibir los archivos electrónicos de loscomprobantes emitidos por el PSGCFDSP, comprobantes emitidos por el PSGCFDSP,conservarlos en su contabilidad y generar dos conservarlos en su contabilidad y generar dosrepresentaciones impresas de dichos representaciones impresas de dichoscomprobantes. comprobantes.IV. Entregar a la persona física enajenante de los IV. Entregar a la persona física enajenante de losproductos, una impresión del CFD, recabando en productos, una impresión del CFD, recabandola otra, la firma de la citada persona física, como en la otra, la firma de la citada persona física,constancia del consentimiento de ésta para la como constancia del consentimiento de éstaemisión del CFD a su nombre, conservándola para la emisión del CFD a su nombre,como parte de la contabilidad. conservándola como parte de la contabilidad.Tratándose de las adquisiciones realizadas a las Tratándose de las adquisiciones realizadas a las Se adecúa la referencia de la regla contenida enpersonas físicas a que se refiere la regla I.2.4.4., personas físicas a que se refiere la regla este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.5.7.,los adquirentes de los productos podrán dejar de I.2.23.5.7., los adquirentes de los productos por la actual I.2.4.4., derivado de larecabar la firma mencionada en esta fracción en podrán dejar de recabar la firma mencionada en reestructuración de la RMF 2011.la representación impresa del CFD, siempre que esta fracción en la representación impresa delpara ello, además cuenten con la solicitud de CFD, siempre que para ello, además cuentenexpedición de CFD, cuyo formato será el que al con la solicitud de expedición de CFD, cuyoefecto publique el SAT en su página de Internet, formato será el que al efecto publique el SAT endebidamente firmada por el enajenante, el cual su página de Internet, debidamente firmada porjunto con el archivo conteniendo el CFD o la el enajenante, el cual junto con el archivoimpresión del mismo, podrá amparar para efectos conteniendo el CFD o la impresión del mismo,fiscales la erogación correspondiente. A efecto podrá amparar para efectos fiscales la erogaciónde comprobar las erogaciones realizadas a correspondiente. A efecto de comprobar lastravés del citado comprobante, los datos erogaciones realizadas a través del citadocontenidos en el mismo referentes al nombre, comprobante, los datos contenidos en el mismodomicilio del adquirente, RFC del enajenante y referentes al nombre, domicilio del adquirente,de la operación realizada, deberán coincidir con RFC del enajenante y de la operación realizada,los datos asentados en la correspondiente deberán coincidir con los datos asentados en lasolicitud de CFD. correspondiente solicitud de CFD.La solicitud de CFD y el comprobante La solicitud de CFD y el comprobante Se adecúa la referencia de la regla contenida en 109

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011correspondiente deberán conservarse como correspondiente deberán conservarse como este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.5.7.,parte de la contabilidad del adquirente. Los datos parte de la contabilidad del adquirente. Los por la actual I.2.4.4., derivado de lade las personas físicas a que se refiere la regla datos de las personas físicas a que se refiere la reestructuración de la RMF 2011.I.2.4.4., contenidos en la citada solicitud de CFD, regla I.2.23.5.7., contenidos en la citada solicitudservirán, en su caso, también para aportarlos al de CFD, servirán, en su caso, también paraSAT a efecto de que se realice la inscripción en aportarlos al SAT a efecto de que se realice lael RFC de dichas personas y pueda emitirse el inscripción en el RFC de dichas personas yCFD correspondiente. La fecha de expedición del pueda emitirse el CFD correspondiente. La fechaCFD deberá ser como máximo la del 31 de de expedición del CFD deberá ser como máximodiciembre del ejercicio al que corresponda. la del 31 de diciembre del ejercicio al que corresponda.Las personas físicas a que se refiere la regla Las personas físicas a que se refiere la regla Se adecúa la referencia de la regla contenida enI.2.4.4., que emitan los CFD´s a través de los I.2.23.5.7. que emitan los CFD´s a través de los este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.5.7.,PSGCFDSP, no podrán expedir en el mismo PSGCFDSP, no podrán expedir en el mismo por la actual I.2.4.4., derivado de laejercicio los CFDI a que se refiere el artículo 29 ejercicio los CFDI a que se refiere el artículo 29 reestructuración de la RMF 2011.del CFF, en caso de no acatar esta prohibición, el del CFF, ni los CFDI a que hace referencia lacontribuyente deberá expedir CFDI, aplicando las regla I.2.23.1.1., fracción III, en caso de no Se elimina la referencia que se hacía a los CFDIdisposiciones generales en la materia. Asimismo, acatar esta prohibición, el contribuyente deberá conforme a la regla I.2.23.1.1., fracción III, de lacuando los ingresos de dichas personas físicas expedir CFDI, aplicando las disposiciones RMF 2010.excedan del monto señalado en la regla I.2.4.4., generales en la materia. Asimismo, cuando lospara poder acceder a los beneficios establecidos ingresos de dichas personas físicas excedan delen esta regla, deberán cumplir con sus monto señalado en la regla I.2.23.5.7., paraobligaciones en los términos de las disposiciones poder acceder a los beneficios establecidos enfiscales aplicables y continuar expidiendo sus esta regla, deberán cumplir con sus obligacionesCFD´s en los términos de esta regla. en los términos de las disposiciones fiscales aplicables y continuar expidiendo sus CFD´s en los términos de esta regla. Almacenamiento de CFD a través de Almacenamiento de CFD a través de PSGCFDSP PSGCFDSPI.2.9.2.2. Para los efectos del artículo 29, fracción I.2.23.5.10. Para los efectos del artículo 29, Se adecúa la referencia legal, citando la I.2.9.2.1.,V, tercer párrafo del CFF, los contribuyentes que fracción V, tercer párrafo del CFF, los en lugar de la I.2.23.5.8., derivado de lareciban los CFD´s a que se refiere la regla contribuyentes que reciban los CFD´s a que se reestructuración de la RMF 2011.I.2.9.2.1., deberán almacenarlos en medios refiere la regla I.2.23.5.8., deberán almacenarlos 110

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011magnéticos, ópticos o de cualquier otra en medios magnéticos, ópticos o de cualquiertecnología, en su formato electrónico XML junto otra tecnología, en su formato electrónico XMLcon alguno de los documentos a que se refiere la junto con alguno de los documentos a que sefracción IV de la regla I.2.9.2.1. refiere la fracción IV de la regla I.2.23.5.8.El SAT también considerará que se cumple con El SAT también considerará que se cumple conlos requisitos para conservar los CFD´s los requisitos para conservar los CFD´sestablecidos en esta regla, cuando además de la establecidos en esta regla, cuando además de larepresentación impresa firmada por el representación impresa firmada por elenajenante, los adquirientes los almacenen y enajenante, los adquirientes los almacenen yconserven sujetándose estrictamente a lo conserven sujetándose estrictamente a lodispuesto por la Secretaría de Economía en la dispuesto por la Secretaría de Economía en laNorma Oficial Mexicana No. 151 vigente (NOM- Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente (NOM-151), publicada en el DOF y mantengan en todo 151), publicada en el DOF y mantengan en todomomento a disposición del SAT los elementos momento a disposición del SAT los elementosnecesarios para su verificación y cotejo. necesarios para su verificación y cotejo.Sección I.2.9.3. Del mecanismo de transición Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDII.2.9.3.1. Para los efectos del artículo Décimo, I.2.23.4.1. Para los efectos de lo dispuesto por el Actualmente se hace referencia a la generación yfracción III de las Disposiciones Transitorias del artículo Décimo, fracción III de las Disposiciones emisión por medios propios de CFD, en lugarCFF, del “Decreto por el que se reforman, Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se de señalar la generación y emisión directamenteadicionan y derogan diversas disposiciones de reforman, adicionan y derogan diversas de CFD.las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre laImpuesto a los Depósitos en Efectivo y del Renta, del Impuesto a los Depósitos en EfectivoImpuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de y del Impuesto al Valor Agregado, del Códigola Federación y del Decreto por el que se Fiscal de la Federación y del Decreto por el queestablecen las obligaciones que podrán se establecen las obligaciones que podrándenominarse en Unidades de Inversión; y denominarse en Unidades de Inversión; yreforma y adiciona diversas disposiciones del reforma y adiciona diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación y de la Ley del Código Fiscal de la Federación y de la Ley delImpuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilde 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 1995”, publicado en el DOF del 7 dede 2009, los contribuyentes que durante el diciembre de 2009, los contribuyentes queejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores 111

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el hayan optado por expedir CFD al amparo de loartículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigentediciembre de 2010 y los hayan emitido hasta el 31 de diciembre de 2010 y los hayanefectivamente, podrán optar por continuar emitido efectivamente, podrán optar porgenerando y emitiendo por medios propios continuar generando y emitiendo directamenteCFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedorde certificación de CFDI para la validación de de certificación de CFDI para la validación derequisitos, asignación de folio e incorporación del requisitos, asignación de folio e incorporaciónsello digital del SAT. del sello digital del SAT.Opción para generar y emitir CFD utilizando la Opción para generar y emitir CFD utilizandoherramienta electrónica elaborada por el SAT la herramienta electrónica elaborada por el denominada “Portal Microe” SAT denominada “Portal Microe”I.2.9.3.2. Para los efectos del Artículo Décimo, I.2.23.6.2. Para los efectos de lo dispuesto por elfracción III de las Disposiciones Transitorias del Artículo Décimo, fracción III de las DisposicionesCFF, del “Decreto por el que se reforman, Transitorias del CFF, del “Decreto por el que seadicionan y derogan diversas disposiciones de reforman, adicionan y derogan diversaslas Leyes del Impuesto sobre la Renta, del disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre laImpuesto a los Depósitos en Efectivo y del Renta, del Impuesto a los Depósitos en EfectivoImpuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de y del Impuesto al Valor Agregado, del Códigola Federación y del Decreto por el que se Fiscal de la Federación y del Decreto por el queestablecen las obligaciones que podrán se establecen las obligaciones que podrándenominarse en Unidades de Inversión; y denominarse en Unidades de Inversión; yreforma y adiciona diversas disposiciones del reforma y adiciona diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación y de la Ley del Código Fiscal de la Federación y de la Ley delImpuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilde 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 1995”, publicado en el DOF del 7 dede 2009, los contribuyentes que hayan optado u diciembre de 2009, los contribuyentes que hayanopten por utilizar la herramienta electrónica optado u opten por utilizar la herramientaelaborada por el SAT denominada “Portal electrónica elaborada por el SAT denominadaMicroe”, podrán aplicar durante todo el ejercicio “Portal Microe”, podrán aplicar durante todo elfiscal de 2011, el esquema de CFD´s vigente en ejercicio fiscal de 2011, el esquema de CFD´s2010, contenido en la propia aplicación. vigente en 2010. Opción para la expedición de comprobantes Opción para la expedición de comprobantes 112

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 fiscales impresos fiscales impresosI.2.9.3.3. Para los efectos del Artículo Décimo, I.2.23.2.2. Para los efectos del Artículo Décimo,fracción III de las Disposiciones Transitorias del fracción III de las Disposiciones Transitorias delCFF, del “Decreto por el que se reforman, CFF, del “Decreto por el que se reforman,adicionan y derogan diversas disposiciones de adicionan y derogan diversas disposiciones delas Leyes del Impuesto sobre la Renta, del las Leyes del Impuesto sobre la Renta, delImpuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y delImpuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscalla Federación y del Decreto por el que se de la Federación y del Decreto por el que seestablecen las obligaciones que podrán establecen las obligaciones que podrándenominarse en Unidades de Inversión; y denominarse en Unidades de Inversión; yreforma y adiciona diversas disposiciones del reforma y adiciona diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación y de la Ley del Código Fiscal de la Federación y de la Ley delImpuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilde 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 1995”, publicado en el DOF del 7 dede 2009, los contribuyentes que en el último diciembre de 2009, los contribuyentes que en elejercicio fiscal declarado o por el que hubieren último ejercicio fiscal declarado o por el quetenido la obligación de presentar dicha hubieren tenido la obligación de presentar dichadeclaración, hubieran obtenido para efectos del declaración, hubieran obtenido para efectos delISR ingresos acumulables iguales o inferiores a ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a$4,000,000.00, así como los contribuyentes que $4,000,000.00, así como los contribuyentes queen el ejercicio fiscal en que inicien actividades en el ejercicio fiscal en que inicien actividadesestimen que obtendrán ingresos iguales o estimen que obtendrán ingresos iguales oinferiores a la citada cantidad, podrán optar por inferiores a la citada cantidad, podrán optar porexpedir comprobantes fiscales en forma impresa, expedir comprobantes fiscales en formasin importar el monto que amparen, siempre y impresa, sin importar el monto que amparen,cuando además de reunir los requisitos siempre y cuando además de reunir losprecisados en el artículo 29-A del CFF, con requisitos precisados en el artículo 29-A delexcepción de los previstos en las fracciones II y CFF, con excepción de los previstos en lasIX del citado precepto legal, cumplan con lo fracciones II y IX del citado precepto legal,siguiente: cumplan con lo siguiente: Los contribuyentes que opten por expedir sus Los contribuyentes que opten por expedir sus Se adecúa la referencia de la ficha de trámite, decomprobantes fiscales impresos conforme a ésta comprobantes fiscales impresos conforme a ésta la 162/CFF a la actual 134/CFF, derivado de laregla, deberán solicitar la asignación de folios en regla, deberán solicitar la asignación de folios en 113

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011términos de lo dispuesto en la ficha de trámite términos de lo dispuesto en la ficha 162/CFF publicación del Anexo 1-A de la RMF 2011.134/CFF denominada “Solicitud de asignación de denominada “Solicitud de asignación de foliosfolios para la expedición de comprobantes para la expedición de comprobantes fiscalesfiscales impresos” contenida en el Anexo 1-A. impresos” contenida en el Anexo 1-A. Una vezUna vez aprobada la asignación de folios, el SAT aprobada la asignación de folios, el SATproporcionará al contribuyente emisor un CBB proporcionará al contribuyente emisor un CBBcomo dispositivo de seguridad. como dispositivo de seguridad. Los folios asignados al contribuyente, así como Los folios asignados al contribuyente, así comoel CBB tendrán una vigencia de dos años el CBB tendrán una vigencia de dos añoscontados a partir de la fecha de aprobación de la contados a partir de la fecha de aprobación de laasignación de los folios, los cuales deberán asignación de los folios, los cuales deberánimprimirse en el original y en la copia imprimirse en el original y en la copiacorrespondiente a cada uno de los comprobantes correspondiente a cada uno de losfiscales. comprobantes fiscales.En el Anexo 1-A se dan a conocer los En el Anexo 1-A se dan a conocer los Se adecúa la referencia de la regla contenida enprocedimientos para la asignación, modificación, procedimientos para la asignación, modificación, este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.2.1.,cancelación y consulta de validez de los folios cancelación y consulta de validez de los folios por la actual II.2.6.1.1., derivado de laasignados al contribuyente, así como para la asignados al contribuyente, así como para la reestructuración de la RMF 2011.consulta de la información relativa a la consulta de la información relativa a laaprobación de folios para la expedición de aprobación de folios para la expedición decomprobantes fiscales impresos. Asimismo, los comprobantes fiscales impresos. Asimismo, loscomprobantes que se expidan en términos de comprobantes que se expidan en términos deesta regla tendrán de forma impresa los esta regla tendrán de forma impresa losrequisitos a que se refiere la regla II.2.6.1.1., requisitos a que se refiere la regla I.2.23.2.1.,cuarto párrafo. cuarto párrafo.El requisito a que se refiere el artículo 29-A, El requisito a que se refiere el artículo 29-A,fracción VII del CFF, sólo será aplicable a los fracción VII del CFF, sólo será aplicable a loscontribuyentes que hayan efectuado la contribuyentes que hayan efectuado laimportación de mercancías respecto de las que importación de mercancías respecto de las querealicen ventas de primera mano. realicen ventas de primera mano. La opción establecida en la presente regla La opción establecida en la presente regladejará de surtir efectos cuando, durante el dejará de surtir efectos cuando, durante elejercicio fiscal de que se trate, el contribuyente ejercicio fiscal de que se trate, el contribuyente 114

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011obtenga ingresos superiores a $4,000,000.00, obtenga ingresos superiores a $4,000,000.00,supuesto en el cual a partir del mes inmediato supuesto en el cual a partir del mes inmediatosiguiente a aquél en el que se rebase dicho siguiente a aquél en el que se rebase dichomonto, el contribuyente deberá expedir sus monto, el contribuyente deberá expedir suscomprobantes fiscales conforme a lo que comprobantes fiscales conforme a lo queestablece el artículo 29, primer párrafo del CFF. establece el artículo 29, primer párrafo del CFF. En cualquier caso, cuando los ingresos del En cualquier caso, cuando los ingresos delcontribuyente excedan del monto señalado en el contribuyente excedan del monto señalado en elpárrafo anterior, no podrá volver a ejercerse la párrafo anterior, no podrá volver a ejercerse laopción a que se refiere la presente regla durante opción a que se refiere la presente regla duranteejercicios posteriores. ejercicios posteriores. Asimismo, las personas morales a que se refiere Asimismo, las personas morales a que se refiereel Título III de la Ley del ISR, que en el último el Título III de la Ley del ISR, que en el últimoejercicio fiscal declarado hayan consignado ejercicio fiscal declarado hayan consignadoingresos iguales o inferiores a $4,000,000.00, o ingresos iguales o inferiores a $4,000,000.00, obien, que en el ejercicio fiscal en que inicien bien, que en el ejercicio fiscal en que inicienactividades estimen que obtendrán ingresos actividades estimen que obtendrán ingresosiguales o inferiores a la citada cantidad, podrán iguales o inferiores a la citada cantidad, podránoptar por aplicar lo dispuesto en la presente optar por aplicar lo dispuesto en la presenteregla. regla. La opción de emitir comprobantes fiscales La opción de emitir comprobantes fiscalesimpresos a que se refiere el párrafo anterior impresos a que se refiere el párrafo anteriordejará de surtir efectos cuando dichas personas dejará de surtir efectos cuando dichas personasmorales obtengan ingresos que excedan del morales obtengan ingresos que excedan delcitado monto, supuesto en el cual a partir del mes citado monto, supuesto en el cual a partir delinmediato siguiente a aquél en el que se rebase mes inmediato siguiente a aquél en el que setal cantidad deberán expedir comprobantes rebase tal cantidad deberán expedirfiscales conforme a lo que establece el artículo comprobantes fiscales conforme a lo que29, primer párrafo del CFF. establece el artículo 29, primer párrafo del CFF. En cualquier caso, cuando los ingresos de la En cualquier caso, cuando los ingresos de lapersona moral de que se trate excedan del monto persona moral de que se trate excedan delde $4,000,000.00 no podrá volver a ejercerse la monto de $4,000,000.00 no podrá volver aopción a que se refiere la presente regla durante ejercerse la opción a que se refiere la presente 115

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011ejercicios posteriores. regla durante ejercicios posteriores. La Federación, los Estados, los Municipios y las La Federación, los Estados, los Municipios y las Se adecúa la referencia de la regla contenida eninstituciones que por ley estén obligadas a instituciones que por ley estén obligadas a este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.10.2., porentregar el importe integro de su remanente de entregar el importe integro de su remanente de la actual I.2.8.1.2., derivado de la reestructuraciónoperación, así como los organismos operación, así como los organismos de la RMF 2011.descentralizados que no tributen conforme al descentralizados que no tributen conforme alTítulo II de la Ley del ISR, podrán estar a lo Título II de la Ley del ISR, podrán estar a lodispuesto en la regla I.2.8.1.2., fracción I. dispuesto en la regla I.2.10.2., fracción I. Requisitos para uso simultáneo de Requisitos para uso simultáneo de comprobantes fiscales digitales e impresos comprobantesI.2.9.3.4. Para los efectos del artículo 42, fracción I.2.11.8. Para los efectos del artículo 42, fracción Se modifica la redacción para precisar que losII del Reglamento del CFF y Décimo, fracción II II del Reglamento del CFF y Décimo, fracción II CFD a que se refiere esta regla, fueron losde las Disposiciones Transitorias del CFF, del de las Disposiciones Transitorias del CFF, del emitidos por medios propios durante 2010.“Decreto por el que se reforman, adicionan y “Decreto por el que se reforman, adicionan yderogan diversas disposiciones de las Leyes del derogan diversas disposiciones de las Leyes del Se adecúa la referencia de la regla contenida enImpuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.23.4.1.,Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor por la actual II.2.7.1.2., derivado de laAgregado, del Código Fiscal de la Federación y Agregado, del Código Fiscal de la Federación y reestructuración de la RMF 2011.del Decreto por el que se establecen las del Decreto por el que se establecen lasobligaciones que podrán denominarse en obligaciones que podrán denominarse enUnidades de Inversión; y reforma y adiciona Unidades de Inversión; y reforma y adicionadiversas disposiciones del Código Fiscal de la diversas disposiciones del Código Fiscal de laFederación y de la Ley del Impuesto sobre la Federación y de la Ley del Impuesto sobre laRenta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009,contribuyentes que hubieran optado por emitir los contribuyentes que hubieran optado porCFD por medios propios durante el ejercicio emitir CFD podrán seguir utilizandofiscal de 2010, podrán seguir utilizando comprobantes impresos en establecimientoscomprobantes impresos en establecimientos autorizados y emitirlos simultáneamente, sin queautorizados y emitirlos simultáneamente, sin que sea necesario que dictaminen sus estadossea necesario que dictaminen sus estados financieros, siempre que incluyan en el reportefinancieros, siempre que incluyan en el reporte mensual que establece la regla II.2.23.4.1.,mensual que establece la regla II.2.7.1.2., fracción IV los datos de los comprobantes 116

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011fracción IV los datos de los comprobantes fiscales impresos siguientes:fiscales impresos siguientes:I.Clave del RFC del cliente. En el caso de que I. RFC del cliente. En el caso de que amparen Se adecúa la referencia de la regla contenida enamparen operaciones efectuadas con el público operaciones efectuadas con el público en este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.23.4.2.,en general o con residentes en el extranjero que general o con residentes en el extranjero que no por la actual I.2.9.1.1., derivado de lano se encuentren inscritos en el RFC, éstas se se encuentren inscritos en el RFC, éstas se reestructuración de la RMF 2011.podrán reportar, utilizando la clave del RFC podrán reportar, utilizando el RFC genérico agenérico a que se refiere la regla I.2.9.1.1. que se refiere la regla I.2.23.4.2.II.Folio del comprobante y en su caso serie. II.Folio del comprobante y en su caso serie.III. Número y año de aprobación de los folios. III. Número y año de aprobación de los folios.IV. Monto de la operación. IV. Monto de la operación.V. Monto del IVA trasladado. V. Monto del IVA trasladado.VI. Estado del comprobante (cancelado o VI. Estado del comprobante (cancelado ovigente). vigente).VII. Números de pedimento. VII. Números de pedimento.VIII. Fechas de los pedimentos. VIII. Fechas de los pedimentos.Capítulo I.2.10. Contabilidad, declaraciones y Capítulo I.2.14. Contabilidad, declaraciones y avisos avisos Uso de discos ópticos compactos o cintas Uso de discos ópticos compactos o cintas magnéticas magnéticasI.2.10.1. Para los efectos de los artículos 30, I.2.14.1. Para los efectos de los artículos 30,sexto párrafo del CFF, 31, último párrafo y 52 de sexto párrafo del CFF, 31, último párrafo y 52 desu Reglamento, los contribuyentes que opten por su Reglamento, los contribuyentes que opten pormicrofilmar o grabar parte de su contabilidad, microfilmar o grabar parte de su contabilidad,podrán utilizar discos ópticos, compactos o cintas podrán utilizar discos ópticos, compactos omagnéticas, siempre que cumplan con los cintas magnéticas, siempre que cumplan con losrequisitos siguientes: requisitos siguientes:I.Usar en la grabación de la información discos I.Usar en la grabación de la información discos 117

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011ópticos de 5.25" o 12", discos compactos o cintas ópticos de 5.25" o 12", discos compactos omagnéticas, cuyas características de grabación cintas magnéticas, cuyas características deimpidan borrar total o parcialmente la grabación impidan borrar total o parcialmente lainformación. información.Los discos ópticos, compactos o cintas Los discos ópticos, compactos o cintasmagnéticas, deberán tener una etiqueta externa magnéticas, deberán tener una etiqueta externaque contenga el nombre, la clave del RFC, el que contenga el nombre, la clave del RFC, elnúmero consecutivo de dichos medios, el total de número consecutivo de dichos medios, el totallos documentos grabados, el periodo de de los documentos grabados, el periodo deoperación y la fecha de grabación. Los operación y la fecha de grabación. Losdocumentos deberán ser grabados sin edición documentos deberán ser grabados sin ediciónalguna y en forma íntegra, mediante un alguna y en forma íntegra, mediante undigitalizador de imágenes que cubra las digitalizador de imágenes que cubra lasdimensiones del documento más grande, con dimensiones del documento más grande, conuna resolución mínima de 100 puntos por una resolución mínima de 100 puntos porpulgada. pulgada.II.Tener y poner a disposición de las autoridades II.Tener y poner a disposición de las autoridadesfiscales, un sistema ágil de consulta que permita fiscales, un sistema ágil de consulta que permitaa las mismas localizar la documentación de una a las mismas localizar la documentación de unamanera sencilla y sistemática. manera sencilla y sistemática. La consulta de documentos grabados en los La consulta de documentos grabados en losdispositivos mencionados, deberá ser tanto por dispositivos mencionados, deberá ser tanto porlos expedidos como por los recibidos, los expedidos como por los recibidos,clasificados conforme se establece en el artículo clasificados conforme se establece en el artículo52 del Reglamento del CFF. 52 del Reglamento del CFF. El último documento grabado en el dispositivo, El último documento grabado en el dispositivo,deberá contener el valor total de los asientos de deberá contener el valor total de los asientos dediario, identificando el total de créditos y cargos diario, identificando el total de créditos y cargosdel mes. del mes.III. Tratándose de documentos que contengan III. Tratándose de documentos que contengananverso y reverso, grabarlos consecutivamente, anverso y reverso, grabarlos consecutivamente,haciendo referencia o anotando en el anverso haciendo referencia o anotando en el anverso 118

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011que la información se complementa con la que la información se complementa con lacontenida en el reverso del mismo documento y contenida en el reverso del mismo documento yhaciendo referencia o anotando en el reverso de haciendo referencia o anotando en el reverso decada uno de ellos, los datos que permitan cada uno de ellos, los datos que permitanidentificar el anverso. identificar el anverso.Cuando se trate de documentos que contengan Cuando se trate de documentos que contenganvarias fojas, las mismas se grabarán varias fojas, las mismas se grabaránconsecutivamente y en la primera de ellas deberá consecutivamente y en la primera de ellasseñalarse el número de fojas de las que consta. deberá señalarse el número de fojas de las que consta.Información relacionada con la clave del RFC Información relacionada con la clave del RFC de sus usuarios de sus usuariosI.2.10.2. Para los efectos del artículo 30-A, cuarto I.2.14.2. Para los efectos del artículo 30-A, cuartopárrafo del CFF, las personas obligadas a párrafo del CFF, las personas obligadas aproporcionar la información relacionada con la proporcionar la información relacionada con laclave del RFC de sus usuarios, son las clave del RFC de sus usuarios, son lassiguientes: siguientes:I.Prestadores de servicios telefónicos. I.Prestadores de servicios telefónicos.II.Prestadores del servicio de suministro de II.Prestadores del servicio de suministro deenergía eléctrica. energía eléctrica.III. Casas de bolsa. III. Casas de bolsa. Cuando los usuarios sean personas físicas, en Cuando los usuarios sean personas físicas, enlugar de proporcionar la información relacionada lugar de proporcionar la información relacionadacon la clave del RFC, podrán optar por presentar con la clave del RFC, podrán optar por presentarla información correspondiente a la CURP. la información correspondiente a la CURP. Formas oficiales aprobadas por el SAT Formas oficiales aprobadas por el SATI.2.10.3. Para los efectos de los artículos 18, 31 y I.2.14.3. Para los efectos de los artículos 18, 31 ydemás relativos del CFF, las formas oficiales demás relativos del CFF, las formas oficialesaprobadas por el SAT, que deben ser utilizadas aprobadas por el SAT, que deben ser utilizadaspor los contribuyentes en el cumplimiento de sus por los contribuyentes en el cumplimiento de sus 119

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011obligaciones fiscales, son las que se relacionan obligaciones fiscales, son las que se relacionanen el Anexo 1. en el Anexo 1.Para efectos de los artículos 31 del CFF, 3, Para efectos de los artículos 31 del CFF, 3,primer párrafo de la LFD y 13 de la Ley de primer párrafo de la LFD y 13 de la Ley deCoordinación Fiscal, las entidades federativas y, Coordinación Fiscal, las entidades federativas y,en su caso, sus municipios, que hayan suscrito o en su caso, sus municipios, que hayan suscrito osuscriban Anexos al Convenio de Colaboración suscriban Anexos al Convenio de ColaboraciónAdministrativa en Materia Fiscal Federal en los Administrativa en Materia Fiscal Federal en losque se considere la recaudación de derechos que se considere la recaudación de derechosfederales, realizarán el cobro de los mismos a federales, realizarán el cobro de los mismos através de las instituciones de crédito que al través de las instituciones de crédito que alefecto autoricen o en las oficinas recaudadoras efecto autoricen o en las oficinas recaudadorasde la Entidad Federativa o del Municipio de que de la Entidad Federativa o del Municipio de quese trate, mediante las formas oficiales que las se trate, mediante las formas oficiales que lasentidades federativas publiquen en su órgano de entidades federativas publiquen en su órgano dedifusión oficial, aún y cuando los municipios difusión oficial, aún y cuando los municipiosefectúen dicha recaudación o a través de las efectúen dicha recaudación o a través de lasaplicaciones o medios electrónicos que aplicaciones o medios electrónicos quedispongan las entidades federativas, siempre que dispongan las entidades federativas, siemprelas formas, aplicaciones o medios electrónicos que las formas, aplicaciones o medioscitados cuenten con los requisitos mínimos electrónicos citados cuenten con los requisitoscontenidos en la forma oficial 5 “Declaración mínimos contenidos en la forma oficial 5General de Pago de Derechos”. “Declaración General de Pago de Derechos”. No será aplicable el uso de la forma oficial 5 No será aplicable el uso de la forma oficial 5“Declaración General de Pago de Derechos”, “Declaración General de Pago de Derechos”,para el cobro de los derechos a que se refiere el para el cobro de los derechos a que se refiere elpárrafo anterior, una vez que las entidades párrafo anterior, una vez que las entidadesfederativas publiquen sus propios formatos. federativas publiquen sus propios formatos. Opción para expedir constancias o copias a Opción para expedir constancias o copias a terceros de declaraciones informativas terceros de declaraciones informativasI.2.10.4. Los contribuyentes a que se refiere este I.2.14.4. Los contribuyentes a que se refiere esteCapítulo que deban expedir constancias o copias Capítulo que deban expedir constancias oen términos de los artículos 86, fracciones III y copias en términos de los artículos 86, 120

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011XIV inciso b); 101, fracción V; 118, fracción III; fracciones III y XIV inciso b); 101, fracción V;133, fracción VIII; 134, primer párrafo; 144, último 118, fracción III; 133, fracción VIII; 134, primerpárrafo y 164, fracción I de la Ley del ISR y 32, párrafo; 144, último párrafo y 164, fracción I defracción V de la Ley del IVA, utilizarán en lugar la Ley del ISR y 32, fracción V de la Ley del IVA,de las formas oficiales 28, 37 y 37-A del Anexo 1, utilizarán en lugar de las formas oficiales 28, 37la impresión de los anexos 1, 2 y 4, según y 37-A del Anexo 1, la impresión de los anexoscorresponda, que emita para estos efectos el 1, 2 y 4, según corresponda, que emita paraprograma para la presentación de la Declaración estos efectos el programa para la presentaciónInformativa Múltiple. Tratándose del Anexo 1 del de la Declaración Informativa Múltiple.programa citado, el mismo deberá contener sello Tratándose del Anexo 1 del programa citado, ely firma del empleador que lo imprime. mismo deberá contener sello y firma del empleador que lo imprime.Capítulo I.2.11. Presentación de declaraciones Capítulo I.2.15. Presentación depara realizar pagos provisionales y definitivos declaraciones para realizar pagos de personas físicas provisionales y definitivos de personas físicas Presentación de los pagos provisionales y Presentación de los pagos provisionales y definitivos definitivosI.2.11.1. Para los efectos de los artículos 20, I.2.15.1. Para los efectos de los artículos 20,séptimo párrafo y 31 del CFF, las personas séptimo párrafo y 31 del CFF, las personasfísicas que realicen actividades empresariales y físicas que realicen actividades empresariales yque en el ejercicio inmediato anterior hubiesen que en el ejercicio inmediato anterior hubiesenobtenido ingresos inferiores a $2,160,130.00; las obtenido ingresos inferiores a $2,160,130.00; laspersonas físicas que no realicen actividades personas físicas que no realicen actividadesempresariales y que hubiesen obtenido en dicho empresariales y que hubiesen obtenido en dichoejercicio ingresos inferiores a $370,310.00, así ejercicio ingresos inferiores a $370,310.00, asícomo las personas físicas que inicien actividades como las personas físicas que inicieny que estimen que sus ingresos en el ejercicio actividades y que estimen que sus ingresos en elserán hasta por dichas cantidades, según ejercicio serán hasta por dichas cantidades,corresponda, efectuarán los pagos provisionales según corresponda, efectuarán los pagoso definitivos, incluyendo retenciones, así como provisionales o definitivos, incluyendosus complementarias, extemporáneas y de retenciones, así como sus complementarias,corrección fiscal por cada grupo de obligaciones extemporáneas y de corrección fiscal por cada 121

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011fiscales que tengan la misma periodicidad y la grupo de obligaciones fiscales que tengan lamisma fecha de vencimiento legal, de misma periodicidad y la misma fecha deconformidad con el siguiente procedimiento: vencimiento legal, de conformidad con el siguiente procedimiento:I.Acudirán, de preferencia previa cita, ante I.Acudirán, de preferencia previa cita, antecualquier ALSC en donde recibirán orientación, cualquier ALSC en donde recibirán orientación,para lo cual, es necesario que dichos para lo cual, es necesario que dichoscontribuyentes: contribuyentes:a) Llenen previamente la hoja de ayuda a) Llenen previamente la hoja de ayudadenominada “Bitácora de Declaraciones y Pagos” denominada “Bitácora de Declaraciones yque se da a conocer en la página de Internet del Pagos” que se da a conocer en la página deSAT. Internet del SAT.b) Proporcionen la información que se requiera b) Proporcionen la información que se requierapara realizar la declaración de que se trate. para realizar la declaración de que se trate. La captura y envío de la información se realizará La captura y envío de la información se realizará Se adecúa la referencia legal del referido Capítuloen los términos de la Sección II.2.8.5. en los términos del Capítulo II.2.15. II.2.15., a la actual Sección II.2.8.5. Al finalizar la captura y el envío de la información Al finalizar la captura y el envío de la informaciónse entregará a los contribuyentes el acuse de se entregará a los contribuyentes el acuse derecibo electrónico de la información recibida, el recibo electrónico de la información recibida, elcual deberá contener, el número de operación, cual deberá contener, el número de operación,fecha de presentación y el sello digital generado. fecha de presentación y el sello digital generado. Cuando exista cantidad a pagar por cualquiera Cuando exista cantidad a pagar por cualquierade las obligaciones fiscales manifestadas, el de las obligaciones fiscales manifestadas, elacuse de recibo electrónico contendrá el importe acuse de recibo electrónico contendrá el importetotal a pagar y la línea de captura a través de la total a pagar y la línea de captura a través de lacual se efectuará el pago, así como la fecha de cual se efectuará el pago, así como la fechavigencia de la línea de captura. límite en que deberá realizarse el pago.II.El importe a pagar señalado en la fracción II.El importe a pagar señalado en la fracciónanterior, se enterará en la ventanilla bancaria de anterior, se enterará en la ventanilla bancaria delas instituciones de crédito autorizadas a que se las instituciones de crédito autorizadas a que serefiere el Anexo 4, rubro D, para lo cual el refiere el Anexo 4, rubro D, para lo cual el 122

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011contribuyente presentará una impresión del contribuyente presentará una impresión delacuse de recibo electrónico con sello digital a que acuse de recibo electrónico con sello digital ase refiere la fracción anterior o bien, únicamente que se refiere la fracción anterior o bien,proporcionar a las citadas instituciones de crédito únicamente proporcionar a las citadasla línea de captura y el importe total a pagar, instituciones de crédito la línea de captura y eldebiendo efectuar el pago en efectivo o con importe total a pagar, debiendo efectuar el pagocheque certificado, de caja personal de la misma en efectivo o con cheque personal de la mismainstitución de crédito ante la cual se efectúa el institución de crédito ante la cual se efectúa elpago. pago. Las instituciones de crédito autorizadas Las instituciones de crédito entregarán a losentregarán a los contribuyentes el “Recibo contribuyentes el “Recibo Bancario de Pago deBancario de Pago de Contribuciones Federales” Contribuciones Federales” generado por éstas.generado por éstas. Los contribuyentes a que se refiere el primer Los contribuyentes a que se refiere el primer Se adecúa la referencia legal del referido Capítulopárrafo de esta regla, podrán optar por presentar párrafo de esta regla, podrán optar por presentar II.2.15., a la actual Sección II.2.8.5.sus declaraciones de conformidad con la sus declaraciones de conformidad con elSección II.2.8.5. Capítulo II.2.15. Para los efectos del artículo 6, último párrafo del Para los efectos del artículo 6, último párrafo del Se adecúa la referencia legal del referido CapítuloCFF, los contribuyentes a que se refiere este CFF, los contribuyentes a que se refiere este II.2.15., a la actual Sección II.2.8.5.Capítulo, que presenten sus pagos provisionales Capítulo, que presenten sus pagos provisionalesy definitivos de conformidad con esta regla o que y definitivos de conformidad con esta regla o queopten por hacerlo vía Internet de acuerdo con la opten por hacerlo vía Internet de acuerdo alSección II.2.8.5., podrán variar la presentación, Capítulo II.2.15., podrán variar la presentación,indistintamente, respecto de cada declaración, indistintamente, respecto de cada declaración,sin que por ello se entienda que se ha cambiado sin que por ello se entienda que se ha cambiadode opción. de opción. Se considera que los contribuyentes han Se considera que los contribuyentes han El texto de este párrafo, se encontraba en elcumplido con la obligación de presentar los cumplido con la obligación de presentar los antepenúltimo párrafo de la regla II.2.15.1.pagos provisionales o definitivos en los términos pagos provisionales o definitivos, en los términos “Procedimiento para presentar declaraciones dede las disposiciones fiscales, cuando hayan de las disposiciones fiscales, cuando hayan pagos provisionales y definitivos de impuestospresentado la información por los impuestos presentado la información a que se refiere la mediante transferencia electrónica de fondos”, dedeclarados a que se refiere la fracción I de esta fracción V de esta regla en la página de Internet la RMF 2010.regla en la página de Internet del SAT y hayan del SAT por los impuestos declarados y hayan 123

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011efectuado el pago en los casos en que exista efectuado el pago de conformidad con lacantidad a pagar por cualquiera de los impuestos fracción VI anterior, en los casos en los queseñalados, de conformidad con la fracción II exista cantidad a pagar por cualquiera de losanterior. Cuando no exista cantidad a pagar, se impuestos citados. Cuando no exista cantidad aconsidera cumplida la obligación citada cuando pagar, se considera cumplida la obligaciónse haya cumplido con lo dispuesto en la fracción I citada cuando haya cumplido con lo dispuestode esta regla. en las fracciones I, II, III, IV y V primer párrafo de esta regla.Los contribuyentes que deban presentar Los contribuyentes que deban presentar El texto de este párrafo, se encontraba en eldeclaraciones complementarias, deberán hacerlo declaraciones complementarias, deberán penúltimo párrafo de la regla II.2.15.1.en los términos del presente Capítulo, sin que hacerlo en los términos del presente capítulo, sin “Procedimiento para presentar declaraciones depuedan cambiar de opción. que puedan cambiar de opción. pagos provisionales y definitivos de impuestos mediante transferencia electrónica de fondos”, de la RMF 2010. Opción para no presentar la declaración Opción para no presentar la declaración informativa del IETU informativa del IETUI.2.11.2. Los contribuyentes a que se refiere la I.2.15.2. Los contribuyentes a que se refiere la Se adecúa la referencia de la regla contenida enregla I.2.11.1., podrán no enviar la lista de regla I.2.15.1., podrán no enviar la lista de este párrafo, sustituyendo la anterior I.2.15.1. yconceptos que sirvieron de base para determinar conceptos que sirvieron de base para determinar II.2.15.5., por la actual I.2.11.1 y II.2.8.5.5.,el IETU, a que se refiere la regla II.2.8.5.5., el IETU, a que se refiere la regla II.2.15.5., respectivamente, derivado de la reestructuraciónsiempre que presenten su declaración de pagos siempre que presenten su declaración de pagos de la RMF 2011.provisionales de dicho impuesto en los plazos y provisionales de dicho impuesto en los plazos ytérminos establecidos en las disposiciones términos establecidos en las disposicionesfiscales. fiscales.Capítulo I.2.12. Presentación de declaraciones Capítulo I.2.16. Presentación de complementarias para realizar pagos declaraciones complementarias para realizar provisionales y definitivos pagos provisionales y definitivos Declaraciones complementarias cuando el Declaraciones complementarias cuando el pago se realiza fuera del plazo pago se realiza fuera del plazoI.2.12.1. Para los efectos del artículo 32, fracción I.2.16.1. Para los efectos del artículo 32, fracción Se adecúa la referencia de la regla contenida enIV del CFF, no se computarán dentro del límite IV del CFF, no se computarán dentro del límite este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.15.3., 124

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011de declaraciones complementarias que establece de declaraciones complementarias que por la actual II.2.8.5.3., derivado de ladicho precepto, las declaraciones que se establece dicho precepto, las declaraciones que reestructuración de la RMF 2011.presenten en los términos de la regla II.2.8.5.3., se presenten en los términos de la reglasiempre que únicamente se modifiquen los datos II.2.15.3., siempre que únicamente secorrespondientes a la actualización y recargos. modifiquen los datos correspondientes a la actualización y recargos. Presentación de declaraciones Presentación de declaraciones complementarias para modificar complementarias para modificar declaraciones con errores declaraciones con erroresI.2.12.2. Para los efectos del artículo 32 del CFF, I.2.16.2. Para los efectos del artículo 32 del CFF, Se adecúa la referencia de la regla contenida enlas declaraciones complementarias de pagos las declaraciones complementarias de pagos este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.16.5.,provisionales o definitivos, que presenten los provisionales o definitivos, que presenten los por la actual II.2.8.6.4., derivado de lacontribuyentes a que se refiere este Capítulo contribuyentes a que se refiere este Capítulo reestructuración de la RMF 2011.para modificar declaraciones con errores para modificar declaraciones con erroresrelativos al periodo de pago o concepto de relativos al periodo de pago o concepto deimpuesto declarado, se deberán efectuar de impuesto declarado, se deberán efectuar deconformidad con el procedimiento señalado en la conformidad con el procedimiento señalado en laregla II.2.8.6.4., sin que dichas declaraciones regla II.2.16.5., sin que dichas declaracionescomplementarias se computen para el límite que complementarias se computen para el límite queestablece el artículo 32 del CFF. establece el artículo 32 del CFF. Presentación de declaraciones Presentación de declaraciones complementarias por omisión de algunas complementarias por omisión de algunas obligaciones fiscales obligaciones fiscalesI.2.12.3. Para los efectos del artículo 32 del CFF, I.2.16.3. Para los efectos del artículo 32 del CFF, Se adecúa la referencia de la regla contenida enlos contribuyentes que hayan presentado los contribuyentes que hayan presentado este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.16.6.,declaraciones de conformidad con este Capítulo declaraciones de conformidad con este Capítulo por la actual II.2.8.6.5., derivado de lay en éstas hayan dejado de presentar una o más y en éstas hayan dejado de presentar una o más reestructuración de la RMF 2011.obligaciones fiscales, podrán presentar la obligaciones fiscales, podrán presentar ladeclaración complementaria correspondiente, sin declaración complementaria correspondiente, sinmodificar los datos declarados en sus otras modificar los datos declarados en sus otrasobligaciones fiscales, de conformidad con el obligaciones fiscales, de conformidad con elprocedimiento señalado en la regla II.2.8.6.5., sin procedimiento señalado en la regla II.2.16.6., sinque dichas declaraciones complementarias se que dichas declaraciones complementarias se 125

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011computen para el límite que establece el citado computen para el límite que establece el citadoartículo 32 del CFF. artículo 32 del CFF.Capítulo I.2.13. Del pago de DPA´s vía Internet Capítulo I.2.3. Del pago de derechos, y ventanilla bancaria productos y aprovechamientos vía Internet y ventanilla bancaria Pago de DPA’s Pago de DPA’sI.2.13.1. Las dependencias, entidades, órganos u I.2.3.1. Las dependencias, entidades, órganosorganismos, señalaran a través de su página de u organismos, señalaran a través de su páginaInternet y en sus ventanillas de atención al de Internet y en sus ventanillas de atención alpúblico, los DPA’s que se podrán pagar vía público, los DPA’s que se podrán pagar víaInternet o por ventanilla bancaria; adicionalmente Internet o por ventanilla bancaria;el SAT publicará en su página de Internet las adicionalmente el SAT publicará en su página dedependencias, entidades, órganos y organismos Internet las dependencias, entidades, órganos yque utilizan este esquema de pago. organismos que utilizan este esquema de pago.Para el pago de los DPA’s, las personas físicas y Para el pago de los DPA’s, las personas físicas ymorales obligadas a pagar los DPA’s a que se morales obligadas a pagar los DPA’s a que serefiere el primer párrafo de esta regla, podrán refiere el primer párrafo de esta regla, podránrealizar el pago de los mismos en los siguientes realizar el pago de los mismos en los siguientestérminos: términos:I.Por Internet, a través de los desarrollos I.Por Internet, a través de los desarrollos Se adecúa la referencia de la regla contenida enelectrónicos de las instituciones de crédito electrónicos de las instituciones de crédito este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.2.1., porautorizadas en el Anexo 4, rubro C, el cual se autorizadas en el Anexo 4, rubro C, el cual se la actual II.2.8.7.1., derivado de laefectuará mediante transferencia electrónica de efectuará mediante transferencia electrónica de reestructuración de la RMF 2011.fondos, conforme al procedimiento previsto en la fondos, conforme al procedimiento previsto en laregla II.2.8.7.1. regla II.2.2.1.II.A través de ventanilla bancaria, proporcionando II.A través de ventanilla bancaria, Se adecúa la referencia de la regla contenida enlos datos requeridos en los desarrollos proporcionando los datos requeridos en los este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.2.2., porelectrónicos de las instituciones de crédito desarrollos electrónicos de las instituciones de la actual II.2.8.7.2., derivado de laautorizadas a que se refiere el anexo 4, rubro C, crédito autorizadas a que se refiere el anexo 4, reestructuración de la RMF 2011.debiendo realizar el pago en efectivo o con rubro C, debiendo realizar el pago en efectivo ocheque certificado, de caja o personal de la con cheque personal de la misma institución de 126

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011misma institución de crédito ante la cual se crédito ante la cual se efectuará dicho pago,efectuará dicho pago, conforme al procedimiento conforme al procedimiento previsto en la reglaprevisto en la regla II.2.8.7.2. II.2.2.2.El pago de los DPA’s a que se refiere este El pago de los DPA’s a que se refiere este Se adecúa la referencia de la regla contenida encapítulo, también podrá efectuarse mediante las capítulo, también podrá efectuarse mediante las este párrafo, sustituyendo la anterior II.2.10.1 yformas oficiales 5 “Declaración General de pago formas oficiales 5 “Declaración General de pago II.2.10.4., por la actual II.2.8.1.1. y II.2.8.1.3.,de derechos” y 16 “Declaración General de pago de derechos” y 16 “Declaración General de pago derivado de la reestructuración de la RMF 2011.de productos y aprovechamientos” contenidos en de productos y aprovechamientos” contenidosel Anexo 1, ante las instituciones de crédito y en el anexo 1, ante las instituciones de crédito yoficinas autorizadas en los términos de las reglas oficinas autorizadas en los términos de lasII.2.8.1.1., y II.2.8.1.3., según corresponda, a reglas II.2.10.1. y II.2.10.4., según corresponda,excepción de los DPA’s que las dependencias, a excepción de los DPA’s que el SAT,entidades, órganos u organismos señalen en su dependencias, entidades, órganos u organismospágina de Internet. Asimismo, el SAT publicará señalen en su página de Internet.en su página de Internet las dependencias,entidades, órganos y organismos que sóloreciben el pago de los DPA´s a que se refiereel presente Capítulo.Cuando de conformidad con el Capítulo II.2.8.7., I.2.3.2. Cuando de conformidad con el Capítulo El contenido de este párrafo, se encontraba en lase realice el pago de DPA´s, en cantidad menor a II.2.2. se realice el pago de DPA´s, en cantidad regla I.2.3.2., de la RMF 2010, asimismo sela que legalmente proceda, se deberá realizar el menor a la que legalmente proceda, se deberá adecúa la referencia del Capítulo citado en estepago de la diferencia no cubierta, con la realizar el pago de la diferencia no cubierta, con párrafo, sustituyendo el anterior II.2.2., por elactualización y recargos que en su caso proceda, la actualización y recargos que en su caso actual II.2.8.7., derivado de la reestructuración deen la misma forma y medio en que se hubiera proceda, en la misma forma y medio en que se la RMF 2011.realizado. hubiera realizado.Forma de realizar el pago de derechos sobre Forma de realizar el pago de derechos sobre minería mineríaI.2.13.2. Los contribuyentes que de conformidad I.2.3.3. Los contribuyentes que de conformidad Se adecúa la referencia del Capítulo II.2.2., quecon el Título II, Capítulo XIII de la LFD opten por con el Título II, Capítulo XIII de la LFD opten por se cita en este párrafo, sustituyéndolo por larealizar el pago de derechos sobre minería en los realizar el pago de derechos sobre minería en actual Sección II.2.8.7., y de la anterior reglatérminos de este Capítulo y de la Sección los términos de este Capítulo y del II.2.2., I.2.3.1., a la actual I.2.13.1., derivado de laII.2.8.7., anotarán el número de título de la anotarán el número de título de la concesión al reestructuración de la RMF 2011. 127

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011concesión al que corresponda el pago, en la que corresponda el pago, en la cadena de lacadena de la dependencia a que se refiere la dependencia a que se refieren la regla I.2.3.1., yregla I.2.13.1., y de acuerdo con las instrucciones de acuerdo con las instrucciones queque proporcione la autoridad para tales efectos, proporcione la autoridad para tales efectos,debiendo efectuar una operación bancaria por debiendo efectuar una operación bancaria porcada título de concesión. cada título de concesión. Capítulo I.2.14. De las facultades de las Capítulo I.2.17. De las facultades de las autoridades fiscales autoridades fiscales Criterios no vinculativos Criterios no vinculativosI.2.14.1. Para los efectos del artículo 33, fracción I.2.17.1. Para los efectos del artículo 33, fracciónI, inciso h) del CFF, se dan a conocer los criterios I, inciso h) del CFF, se dan a conocer losno vinculativos de las disposiciones fiscales y criterios no vinculativos de las disposicionesaduaneras en el Anexo 3. fiscales y aduaneras en el Anexo 3. Atribuciones de los síndicos Atribuciones de los síndicosI.2.14.2. Para los efectos del artículo 33, fracción I.2.17.2. Para los efectos del artículo 33, fracción El texto de esta regla, se encontraba en laII del CFF, los síndicos representarán ante las II del CFF, los síndicos representarán ante las I.2.17.2. y I.2.17.3., de la RMF 2010.autoridades fiscales a sectores de contribuyentes autoridades fiscales a sectores dede su localidad que realicen una determinada contribuyentes de su localidad que realicen unaactividad económica, a fin de atender problemas determinada actividad económica, a fin deconcretos en la operación de la administración atender problemas concretos en la operación detributaria y aquellos relacionados con la la administración tributaria y aquellosaplicación de las normas fiscales, que afecten de relacionados con la aplicación de las normasmanera general a los contribuyentes que fiscales, que afecten de manera general a losrepresenten. contribuyentes que representen.Los síndicos organizarán reuniones con sus Los síndicos organizarán reuniones con susrepresentados en las que deberán recibir, representados en las que deberán recibir,atender, registrar y llevar control de las atender, registrar y llevar control de lassugerencias, quejas y problemas de los sugerencias, quejas y problemas de loscontribuyentes, respecto de los asuntos que contribuyentes, respecto de los asuntos querequieran su intervención ante las autoridades requieran su intervención ante las autoridadesfiscales. fiscales. 128

CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Las sugerencias, quejas y problemas referidos en Las sugerencias, quejas y problemas referidosel párrafo anterior se darán a conocer por los en el párrafo

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Confronta 2010 2011

by Jose Perez

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