Confronta 2010 2011

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Confronta 2010 2011

  1. 1. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Glosario Glosario Para los efectos de la presente Resolución se Para los efectos de la presente Resolución seentiende por: entiende por: 1. AGAFF, a la Administración General de 1. AGAFF, a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y por ALAF, la Auditoría Fiscal Federal y por ALAF, la Administración Local de Auditoría Fiscal. Administración Local de Auditoría Fiscal. 2. AGJ, a la Administración General 2. AGJ, a la Administración General Jurídica y por ALJ, a la Administración Jurídica y por ALJ, a la Administración Local Jurídica. Local Jurídica. 3. AGR, a la Administración General de 3. AGR, a la Administración General de Recaudación y por ALR, a la Recaudación y por ALR, a la Administración Local de Recaudación. Administración Local de Recaudación. 4. AGSC, a la Administración General de 4. AGSC, a la Administración General de Servicios al Contribuyente y por ALSC, a Servicios al Contribuyente y por ALSC, a la Administración Local de Servicios al la Administración Local de Servicios al Contribuyente. Contribuyente. 5. AGGC, a la Administración General de 5. AGGC, a la Administración General de Grandes Contribuyentes, por ACFI, a la Grandes Contribuyentes, por ACFI, a la Administración Central de Fiscalización Administración Central de Fiscalización Internacional y por ACNI, a la Internacional y por ACNI, a la Administración Central de Normatividad Administración Central de Normatividad Internacional. Internacional. 6.CBB, el código de barras bidimensional. 35. CBB, el código de barras bidimensional. 7. CESD, el certificado especial de sello 34. CESD, el certificado especial de sello digital. digital. 8. CFD, el Comprobante Fiscal Digital. 30. CFD, el Comprobante Fiscal Digital. 9. CFDI, el Comprobante Fiscal Digital a 31. CFDI, el Comprobante Fiscal Digital a través de Internet o Factura Electrónica. través de Internet o Factura Electrónica. 1
  2. 2. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCALRESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 201110. CFF, el Código Fiscal de la Federación. 6. CFF, el Código Fiscal de la Federación.11. CIECF, a la Clave de Identificación 7. CIECF a la Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida. Electrónica Confidencial Fortalecida.12. CSD, el certificado de sello digital. 33. CSD, el certificado de sello digital.13. CURP, la Clave Unica de Registro de 8. CURP, la Clave Unica de Registro de Población a 18 posiciones. Población a 18 posiciones.14. Declaranot, la Declaración Informativa de 9. Declaranot, la Declaración Informativa Notarios Públicos y demás Fedatarios. de Notarios Públicos y demás Fedatarios.15. DOF, el Diario Oficial de la Federación. 10. DOF, el Diario Oficial de la Federación.16. DPA’s, derechos, productos y 11. DPA’s, derechos, productos y aprovechamientos. aprovechamientos.17. Escrito libre, aquel que reúne los 12. Escrito libre, aquel que reúne los requisitos establecidos por el artículo 18 requisitos establecidos por el artículo 18 del CFF. del Código Fiscal de la Federación.18. FED, Formato Electrónico de 38. FED, Formato Electrónico de Devoluciones. Devoluciones.19. FIEL, la Firma Electrónica Avanzada. 13. FIEL, la Firma Electrónica Avanzada.20. IDE, el impuesto a los depósitos en 14. IDE, el impuesto a los depósitos en efectivo. efectivo.21. IEPS, el impuesto especial sobre 15. IEPS, el impuesto especial sobre producción y servicios. producción y servicios.22. IETU, el impuesto empresarial a tasa 16. IETU, el impuesto empresarial a tasa única. única.23. INPC, el Indice Nacional de Precios al 17. INPC, el Indice Nacional de Precios al Consumidor. Consumidor. 2
  3. 3. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCALRESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 201124. ISAN, el impuesto sobre automóviles 18. ISAN, el impuesto sobre automóviles nuevos. nuevos.25. ISR, el impuesto sobre la renta. 19. ISR, el impuesto sobre la renta.26. ISTUV, el impuesto sobre tenencia o uso 20. ISTUV, el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos. de vehículos.27. IVA, el impuesto al valor agregado. 21. IVA, el impuesto al valor agregado.28. La página de Internet del SAT y de la 22. La página de Internet del SAT y de la Secretaría, www.sat.gob.mx y Secretaría, www.sat.gob.mx y www.shcp.gob.mx, respectivamente. www.shcp.gob.mx, respectivamente.29. LFD, la Ley Federal de Derechos. 23. LFD, la Ley Federal de Derechos.30. LIF, la Ley de Ingresos de la Federación 24. LIF, la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2011. para el Ejercicio Fiscal de 2010.31. PSECFDI, el proveedor de servicios de 36. PSECFDI, el proveedor de servicios de expedición de comprobante fiscal digital expedición de comprobante fiscal digital a través de Internet. a través de Internet.32. PSGCFDSP, el prestador de servicios de 37. PSGCFDSP, el prestador de servicios generación de CFD del Sistema de generación de CFD del Sistema Producto. Producto.33. RFC, el Registro Federal de 25. RFC, el Registro Federal de Contribuyentes. Contribuyentes.34. SAT, el Servicio de Administración 26. SAT, el Servicio de Administración Tributaria y por RISAT, el Reglamento Tributaria y por RISAT, el Reglamento Interior del Servicio de Administración Interior del Servicio de Administración Tributaria. Tributaria.35. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y 27. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Crédito Público.36. SICOFI, el Sistema Integral de 32. SICOFI, el Sistema Integral de Comprobantes Fiscales. Comprobantes Fiscales. 3
  4. 4. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 37. SIPRED, el Sistema de Presentación del 28. SIPRED, el Sistema de Presentación del Dictamen de estados financieros para Dictamen de estados financieros para efectos fiscales. efectos fiscales. 38. TESOFE, la Tesorería de la Federación. 29. TESOFE, la Tesorería de la Federación.Salvo señalamiento expreso en contrario cuando Salvo señalamiento expreso en contrario cuandose haga referencia a algún número de una regla se haga referencia a algún número de una reglao Anexo se entenderán referidos a las reglas o o Anexo se entenderán referidos a las reglas oanexos de esta Resolución. anexos de esta Resolución.Los epígrafes, así como cualquier referencia a la Los epígrafes, así como cualquier referencia a lalegislación aplicable que aparece al final de cada legislación aplicable que aparece al final de cadaregla, son meramente ilustrativos y no confieren regla, son meramente ilustrativos y no confierenderecho alguno. derecho alguno.Cuando se haga referencia a declaraciones, Cuando se haga referencia a declaraciones,avisos o cualquier información que deba o pueda avisos o cualquier información que deba o puedaser presentada a través de medios electrónicos o ser presentada a través de medios electrónicosmagnéticos, se estará a lo siguiente: o magnéticos, se estará a lo siguiente: I. Tratándose de medios electrónicos, deberán I. Tratándose de medios electrónicos, deberánutilizarse los programas que para tales efectos utilizarse los programas que para tales efectosproporcione el SAT a través de su página de proporcione el SAT a través de su página deInternet o, en su caso, enviar las declaraciones, Internet o, en su caso, enviar las declaraciones,avisos o información a la dirección de correo avisos o información a la dirección de correoelectrónico que para tal efecto se establezca. electrónico que para tal efecto se establezca.II. Tratándose de medios magnéticos, se deberá II. Tratándose de medios magnéticos, se deberáestar a lo dispuesto en el Instructivo para la estar a lo dispuesto en el Instructivo para lapresentación de información en medios presentación de información en mediosmagnéticos, contenido en el Anexo 1, rubro C, magnéticos, contenido en el Anexo 1, rubro C,numeral 6. numeral 6. Del Libro Primero Del Libro Primero Contenido Contenido 4
  5. 5. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 Títulos TítulosI.1. Disposiciones generales I.1. Disposiciones generalesI.2. Código Fiscal de la Federación I.2. Código Fiscal de la FederaciónCapítulo I.2.1. Disposiciones generales Capítulo I.2.1. Disposiciones GeneralesCapítulo I.2.2. De los medios electrónicos Capítulo I.2.2. De los medios electrónicosCapítulo I.2.3. Devoluciones y compensaciones Capítulo I.2.5. Devoluciones y compensacionesCapítulo I.2.4. De la inscripción al RFC Capítulo I.2.6. De la inscripción al RFCCapítulo I.2.5. De los avisos al RFC Capítulo I.2.7. De los avisos al RFCCapítulo I.2.6. De los controles volumétricos para Capítulo I.2.9. De los controles volumétricos paragasolina, diesel, gas natural para combustión gasolina, diesel, gas natural para combustiónautomotriz y gas licuado de petróleo para automotriz y gas licuado de petróleo paracombustión automotriz, que se enajene en combustión automotriz, que se enajene enestablecimientos abiertos al público en general y establecimientos abiertos al público en general ycomprobantes fiscales que se emitan comprobantes fiscales que se emitanCapítulo I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Sección I.2.23.3. De los ComprobantesDigitales a través de Internet o Factura Fiscales Digitales a través de InternetElectrónicaSección I.2.7.1. Disposiciones generalesSección I.2.7.2. De los Proveedores deServicios de Certificación de CFDISección I.2.7.3. De la expedición de CFDI porlas ventas realizadas y servicios prestados porpersonas físicas del sector primario,arrendadores y mineros por los adquirentes desus bienes o serviciosCapítulo I.2.8. De los comprobantes fiscalesimpresos 5
  6. 6. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Sección I.2.8.1. Disposiciones generalesSección I.2.8.2. Documentos que amparan Capítulo I.2.13. Documentos que amparanmercancías en transporte mercancías en transporteSección I.2.8.3. Estados de cuenta comocomprobantes fiscalesCapítulo I.2.9. De los comprobantes fiscalesdigitales y del mecanismo de transiciónSección I.2.9.1. Disposiciones generalesSección I.2.9.2. De los prestadores de serviciosde generación de CFD del Sistema ProductoSección I.2.9.3. Del mecanismo de transiciónCapítulo I.2.10. Contabilidad, declaraciones y Capítulo I.2.14. Contabilidad, declaraciones yavisos avisosCapítulo I.2.11. Presentación de declaraciones Capítulo I.2.15. Presentación de declaracionespara realizar pagos provisionales y definitivos de para realizar pagos provisionales y definitivos depersonas físicas personas físicasCapítulo I.2.12. Presentación de declaraciones Capítulo I.2.16. Presentación de declaracionescomplementarias para realizar pagos complementarias para realizar pagosprovisionales y definitivos provisionales y definitivosCapítulo I.2.13. Del pago de DPA´s vía Internet y Capítulo I.2.3. Del pago de derechos, productosventanilla bancaria y aprovechamientos vía Internet y ventanilla bancariaCapítulo I.2.14. De las facultades de las Capítulo I.2.17. De las facultades de lasautoridades fiscales autoridades fiscalesCapítulo I.2.15. Dictamen de contador público Capítulo I.2.18. Dictamen de contador públicoCapítulo I.2.16. Pago a plazos Capítulo I.2.19. Pago a plazos 6
  7. 7. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Capítulo I.2.17. De las notificaciones y la garantía Capítulo I.2.20. De las notificaciones y ladel interés fiscal garantía del interés fiscalCapítulo I.2.18. Del procedimiento administrativo Capítulo I.2.21. Del procedimientode ejecución administrativo de ejecuciónCapítulo I.2.19. De las infracciones y delitos Capítulo I.2.22. De las infracciones y delitosfiscales fiscalesCapítulo I.2.20. De los contribuyentes que opten Capítulo I.2.4. De los contribuyentes que optenpor el Portal Microe por el Portal MicroeI.3. Impuesto sobre la renta I.3. Impuesto sobre la rentaCapítulo I.3.1. Disposiciones generales Capítulo I.3.1. Disposiciones generalesCapítulo I.3.2. De los ingresos Capítulo I.3.2. De los ingresosCapítulo I.3.3. De las deducciones Capítulo I.3.3. De las deduccionesSección I.3.3.1. De las deducciones en general Sección I.3.3.1. De las deducciones en generalSección I.3.3.2. De las inversiones Sección I.3.3.2. De las inversionesSección I.3.3.3. Del costo de lo vendido Sección I.3.3.3. Del costo de lo vendidoCapítulo I.3.4. Del ajuste por inflación Capítulo I.3.4. Del ajuste por inflaciónCapítulo I.3.5. De las Instituciones de Crédito, de Capítulo I.3.5. De las Instituciones de Crédito, deSeguros y Fianzas, de los Almacenes Generales Seguros y Fianzas, de los Almacenes Generalesde Depósito, Arrendadoras Financieras, Uniones de Depósito, Arrendadoras Financieras, Unionesde Crédito y de las Sociedades de Inversión de de Crédito y de las Sociedades de Inversión deCapitales CapitalesCapítulo I.3.6. Del régimen de consolidación Capítulo I.3.6. Del régimen de consolidaciónCapítulo I.3.7. Del régimen simplificado Capítulo I.3.7. Del régimen simplificadoCapítulo I.3.8. De las obligaciones de las Capítulo I.3.8. De las obligaciones de laspersonas morales personas morales 7
  8. 8. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Capítulo I.3.9. Del régimen de las personas Capítulo I.3.9. Del régimen de las personasmorales con fines no lucrativos morales con fines no lucrativosCapítulo I.3.10. Disposiciones generales de las Capítulo I.3.10. Disposiciones generales de laspersonas físicas personas físicasCapítulo I.3.11. De los ingresos por salarios y en Capítulo I.3.11. De los ingresos por salarios y engeneral por la prestación de un servicio personal general por la prestación de un serviciosubordinado profesional subordinadoCapítulo I.3.12. De los ingresos por actividades Capítulo I.3.12. De los ingresos por actividadesempresariales y profesionales empresariales y profesionalesSección I.3.12.1. De las personas físicas con Sección I.3.12.1. De las personas físicas conactividades empresariales y profesionales actividades empresariales y profesionalesSección I.3.12.2. Del régimen intermedio de las Sección I.3.12.2. Del régimen intermedio de laspersonas físicas con actividades empresariales personas físicas con actividades empresarialesSección I.3.12.3. Del régimen de pequeños Sección I.3.12.3. Del régimen de pequeñoscontribuyentes contribuyentesCapítulo I.3.13. De los ingresos por Capítulo I.3.13. De los ingresos porarrendamiento y en general por otorgar el uso o arrendamiento y en general por otorgar el uso ogoce temporal de bienes inmuebles goce temporal de bienes inmueblesCapítulo I.3.14. De los ingresos por enajenación Capítulo I.3.14. De los ingresos por enajenaciónde bienes de bienesCapítulo I.3.15. De los ingresos por intereses Capítulo I.3.15. De los ingresos por interesesCapítulo I.3.16. De la declaración anual Capítulo I.3.16. De la declaración anualCapítulo I.3.17. De los residentes en el extranjero Capítulo I.3.17. De los residentes en el extranjerocon ingresos provenientes de fuente de riqueza con ingresos provenientes de fuente de riquezaubicada en territorio nacional ubicada en territorio nacionalCapítulo I.3.18. De los regímenes fiscales Capítulo I.3.18. De los regímenes fiscalespreferentes preferentes 8
  9. 9. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011Capítulo I.3.19. De las empresas multinacionales Capítulo I.3.19. De las empresas multinacionalesCapítulo I.3.20. De los estímulos fiscales Capítulo I.3.20. De los estímulos fiscalesSección I.3.20.1. De las cuentas personales para Sección II.3.12.1. De las cuentas personalesel ahorro para el ahorroSección I.3.20.2. De los fideicomisos de inversión Sección I.3.20.1. De los fideicomisos deen bienes raíces inversión en bienes raícesSección I.3.20.3. De los fideicomisos de inversión Sección I.3.20.2. De los fideicomisos deen capital de riesgo inversión en capital de riesgoI.4. Impuesto empresarial a tasa única I. 4. Impuesto empresarial a tasa únicaCapítulo I.4.1. Disposiciones generales Capítulo I.4.1. Disposiciones generalesCapítulo I.4.2. De las deducciones Capítulo I.4.2. De las deduccionesCapítulo I.4.3. Del impuesto del ejercicio, de los Capítulo I.4.3. Del impuesto del ejercicio, de lospagos provisionales y del crédito fiscal pagos provisionales y del crédito fiscalCapítulo I.4.4. De los fideicomisos Capítulo I.4.4. De los fideicomisosCapítulo I.4.5. De las obligaciones de los Capítulo I.4.5. De las obligaciones de loscontribuyentes contribuyentesI.5. Impuesto al valor agregado I.5. Impuesto al valor agregadoCapítulo I.5.1. Disposiciones generales Capítulo I.5.1. Disposiciones generalesCapítulo I.5.2. De la enajenación Capítulo I.5.2. De la enajenaciónCapítulo I.5.3. De la prestación de servicios Capítulo I.5.3. De la prestación de serviciosCapítulo I.5.4. De la importación de bienes y Capítulo I.5.4. De la importación de bienes yservicios serviciosCapítulo I.5.5. De las obligaciones de los Capítulo I.5.5. De las obligaciones de loscontribuyentes contribuyentesI.6. Impuesto especial sobre producción y I.6. Impuesto especial sobre producción y 9
  10. 10. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011servicios serviciosCapítulo I.6.1. Disposiciones generales Capítulo I.6.1. Disposiciones generalesCapítulo I.6.2. De las obligaciones de los Capítulo I.6.2. De las obligaciones de loscontribuyentes contribuyentesI.7. Impuesto sobre tenencia o uso de I.7. Impuesto sobre tenencia o uso devehículos vehículosCapítulo I.7.1. Tarifas Capítulo I.7.1. TarifasCapítulo I.7.2. Cálculo del impuesto Capítulo I.7.2. Cálculo del impuestoI.8. Contribuciones de mejoras I.8. Contribuciones de mejorasI.9. Derechos I.9. DerechosI.10. Impuesto sobre automóviles nuevos I.10. Impuesto sobre automóviles nuevosI.11. Impuesto a los depósitos en efectivo I.11. Impuesto a los depósitos en efectivoI.12. Ley de Ingresos de la Federación I.12. Ley de Ingresos de la FederaciónI.13. De los Decretos, Circulares, Convenios y I.13. De los Decretos, Circulares, Convenios yotras disposiciones otras disposicionesCapítulo I.13.1. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.1. Del Decreto por el que sediversos beneficios fiscales a los contribuyentes otorgan diversos beneficios fiscales a losque se indican, publicado en el DOF el 30 de contribuyentes que se indican, publicado en eloctubre de 2003 y modificado mediante Decretos DOF el 30 de octubre de 2003 y modificadopublicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 mediante Decretos publicados en el DOF el 12de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembrede 2008 de 2006 y 4 de marzo de 2008Capítulo I.13.2. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.2. Del Decreto por el que sediversos beneficios fiscales, publicado en el DOF otorgan diversos beneficios fiscales, publicadoel 26 de enero de 2005 en el DOF el 26 de enero de 2005Capítulo I.13.3. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.3. Del Decreto por el que sediversos beneficios fiscales en materia de los otorgan diversos beneficios fiscales en materia 10
  11. 11. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011impuestos sobre la renta y empresarial a tasa de los impuestos sobre la renta y empresarial aúnica, publicado en el DOF el 5 de noviembre de tasa única, publicado en el DOF el 5 de2007 noviembre de 2007Capítulo I.13.4. Del Decreto por el que se otorgan Capítulo I.13.4. Del Decreto por el que sebeneficios fiscales en materia de los impuestos otorgan beneficios fiscales en materia de lossobre la renta y al valor agregado, publicado en impuestos sobre la renta y al valor agregado,el DOF el 29 de noviembre de 2006 publicado en el DOF el 29 de noviembre de 2006Capítulo I.13.5. Del Decreto que otorga Capítulo I.13.5. Del Decreto que otorgafacilidades para el pago de los impuestos sobre facilidades para el pago de los impuestos sobrela renta y al valor agregado y condona la renta y al valor agregado y condonaparcialmente el primero de ellos, que causen las parcialmente el primero de ellos, que causen laspersonas dedicadas a las artes plásticas, con personas dedicadas a las artes plásticas, conobras de su producción, y que facilita el pago de obras de su producción, y que facilita el pago delos impuestos por la enajenación de obras los impuestos por la enajenación de obrasartísticas y antigüedades propiedad de artísticas y antigüedades propiedad departiculares, publicado en el DOF el 31 de particulares, publicado en el DOF el 31 deoctubre de 1994 y modificado a través de los octubre de 1994 y modificado a través de losDiversos publicados en el mismo órgano de Diversos publicados en el mismo órgano dedifusión el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de difusión el 28 de noviembre de 2006 y el 5 denoviembre de 2007 noviembre de 2007Capítulo I.13.6. De la enajenación de cartera Capítulo I.13.6. De la enajenación de carteravencida vencidaCapítulo I.13.7. Del Decreto para el fomento de la Capítulo I.13.7. Del Decreto para el fomento deindustria manufacturera, maquiladora y de la industria manufacturera, maquiladora y deservicios de exportación, publicado en el DOF el servicios de exportación, publicado en el DOF el1 de noviembre de 2006 y modificado a través de 1 de noviembre de 2006 y modificado a travéslos diversos publicados en el mismo órgano de de los diversos publicados en el mismo órganodifusión el 16 de mayo de 2008 y el 24 de de difusión el 16 de mayo de 2008 y el 24 dediciembre de 2010 diciembre de 2010Capítulo I.13.8. Del Decreto por el que se otorga Capítulo I.13.8. Del Decreto por el que se otorgaun estímulo fiscal a las personas físicas en un estímulo fiscal a las personas físicas enrelación con los pagos por servicios educativos, relación con los pagos por servicios educativos, 11
  12. 12. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011 publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011 Título I.1. Disposiciones generales Título I.1. Disposiciones generales Protección de datos personales Protección de datos personalesI.1.1. Para los efectos del artículo Decimoséptimo I.1.1. Para los efectos del artículo Decimoséptimode los Lineamientos de Protección de Datos de los Lineamientos de Protección de DatosPersonales, publicados en el DOF el 30 de Personales, publicados en el DOF el 30 deseptiembre de 2005, los datos personales septiembre de 2005, los datos personalesrecabados a través de las solicitudes, avisos, recabados a través de las solicitudes, avisos,declaraciones y demás manifestaciones, ya sean declaraciones y demás manifestaciones, ya seanimpresos o por medios electrónicos a que se impresos o por medios electrónicos a que serefiere el Anexo 1, son incorporados, protegidos y refiere el Anexo 1, son incorporados, protegidostratados en los sistemas de datos personales del y tratados en los sistemas de datos personalesSAT conforme a las disposiciones fiscales, con la del SAT conforme a las disposiciones fiscales,finalidad de ejercer las facultades conferidas a la con la finalidad de ejercer las facultadesautoridad fiscal y sólo podrán ser transmitidos en conferidas a la autoridad fiscal y sólo podrán serlos términos de las excepciones establecidas en transmitidos en los términos de las excepcionesel artículo 69 del CFF, además de las previstas establecidas en el artículo 69 del CFF, ademásen otros ordenamientos legales. de las previstas en otros ordenamientos legales.Las personas físicas a efecto de modificar o Las personas físicas a efecto de modificar ocorregir sus datos personales, podrán acudir a la corregir sus datos personales, podrán acudir a laALSC que corresponda a su domicilio fiscal o ALSC que corresponda a su domicilio fiscal orealizarlo a través de la página de Internet del realizarlo a través de la página de Internet delSAT, en la opción “Mi portal”. SAT, en la opción “Mi portal”. Documentación en copia simple Documentación en copia simpleI.1.2. Para los efectos de los artículos 18 y 18-A I.1.2. Para los efectos de los artículos 18 y 18-Adel CFF, los documentos que se acompañen a del CFF, los documentos que se acompañen alas promociones que presenten los las promociones que presenten loscontribuyentes ante las autoridades fiscales, contribuyentes ante las autoridades fiscales,podrán exhibirse en copia simple, salvo que en podrán exhibirse en copia simple, salvo que enlas disposiciones fiscales se señale las disposiciones fiscales se señaleexpresamente que dichos documentos deben expresamente que dichos documentos deben 12
  13. 13. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011exhibirse en original o copia certificada. Las exhibirse en original o copia certificada. Lasautoridades fiscales podrán, en su caso, solicitar autoridades fiscales podrán, en su caso, solicitarlos documentos originales para cotejo. los documentos originales para cotejo.Tratándose de los sujetos y entidades a que se Tratándose de los sujetos y entidades a que serefiere el artículo 20, apartado B del RISAT que refiere el artículo 20, apartado B del RISAT quepresenten documentos que acompañen a las presenten documentos que acompañen a lassolicitudes de pago del valor de las mercancías solicitudes de pago del valor de las mercancíasen los términos de los artículos 157 de la Ley en los términos de los artículos 157 de la LeyAduanera y 184 de su Reglamento, éstos Aduanera y 184 de su Reglamento, éstosdeberán exhibirse en original o copia certificada. deberán exhibirse en original o copia certificada. Documentos emitidos en el extranjero, para Documentos emitidos en el extranjero, para representación de autoridades representación de autoridades administrativas nacionales locales y administrativas nacionales locales y federales, autoridades administrativas federales, autoridades administrativas extranjeras y organismos internacionales extranjeras y organismos internacionalesI.1.3. Para los efectos de los artículos 18, 18-A y I.1.3. Para los efectos de los artículos 18, 18-A y19 del CFF, y sin perjuicio de lo establecido en 19 del CFF, y sin perjuicio de lo establecido enlos tratados internacionales, respecto de las los tratados internacionales, respecto de laspromociones presentadas por los contribuyentes promociones presentadas por los contribuyentesante las autoridades fiscales, que vienen ante las autoridades fiscales, que vienenacompañadas de documentos emitidos en el acompañadas de documentos emitidos en elextranjero, se estará a lo siguiente: extranjero, se estará a lo siguiente:I.En los casos en que los contribuyentes I.En los casos en que los contribuyentesacompañen a su promoción documentos públicos acompañen a su promoción documentosque hayan sido emitidos en el extranjero, dichos públicos que hayan sido emitidos en eldocumentos deberán estar apostillados, si fueron extranjero, dichos documentos deberán estaremitidos en un país signatario de la “Convención apostillados, si fueron emitidos en un paísde la Haya por la que se suprime el requisito de signatario de la “Convención de la Haya por lalegalización de los documentos públicos que se suprime el requisito de legalización de losextranjeros”, o en su caso, legalizados cuando documentos públicos extranjeros”, o en su caso,hayan sido emitidos en un país no signatario de legalizados cuando hayan sido emitidos en unla referida Convención. Lo anterior, no será país no signatario de la referida Convención. Loaplicable a las constancias de residencia que anterior, no será aplicable a las constancias de 13
  14. 14. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011expidan las autoridades extranjeras. residencia que expidan las autoridades extranjeras.II.Cuando los contribuyentes acompañen a su II.Cuando los contribuyentes acompañen a supromoción documentos privados, los mismos promoción documentos privados, los mismosdeberán estar protocolizados o certificados, así deberán estar protocolizados o certificados, asícomo apostillados si fueron emitidos en un país como apostillados si fueron emitidos en un paíssignatario de la “Convención de la Haya por la signatario de la “Convención de la Haya por laque se suprime el requisito de legalización de los que se suprime el requisito de legalización de losdocumentos públicos extranjeros”, o legalizados documentos públicos extranjeros”, o legalizadoscuando hayan sido emitidos en un país no cuando hayan sido emitidos en un país nosignatario de la referida Convención. signatario de la referida Convención. Lo establecido en las fracciones I y II anteriores, Lo establecido en las fracciones I y IIno será aplicable en los procedimientos de anteriores no será aplicable en losfiscalización, a menos que la autoridad procedimientos de fiscalización, a menos que lafiscalizadora así lo requiera expresamente. autoridad fiscalizadora así lo requiera expresamente.III. Tratándose de la representación de las III. Tratándose de la representación de laspersonas físicas o morales, a que hace personas físicas o morales, a que hacereferencia el artículo 19 del CFF, también se referencia el artículo 19 del CFF, también seconsidera que la misma se acredita a través de considera que la misma se acredita a través deescritura pública, cuando se trate de poderes escritura pública, cuando se trate de poderesotorgados en el extranjero, ante notario, otorgados en el extranjero, ante notario,registrador, escribano, juez o cualquier otro a registrador, escribano, juez o cualquier otro aquien la ley del país de que se trate atribuyere quien la ley del país de que se trate atribuyerefunciones de fedatario público, siempre que funciones de fedatario público, siempre quedichos poderes, además de los requisitos dichos poderes, además de los requisitosseñalados en las fracciones anteriores, según señalados en las fracciones anteriores, segúncorresponda, cumplan lo siguiente: corresponda, cumplan lo siguiente:a) Si el poder lo otorgare en su propio nombre a) Si el poder lo otorgare en su propio nombreuna persona física, el funcionario que autorice el una persona física, el funcionario que autorice elacto dará fe de que conoce al otorgante, o en su acto dará fe de que conoce al otorgante, o en sucaso certificará su identidad, así como caso certificará su identidad, así comodeclaración del mismo acerca de su declaración del mismo acerca de su 14
  15. 15. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011nacionalidad, edad, domicilio, estado civil y de nacionalidad, edad, domicilio, estado civil y deque éste tiene capacidad legal para el que éste tiene capacidad legal para elotorgamiento del poder. otorgamiento del poder.b) Si el poder fuere otorgado en nombre de un b) Si el poder fuere otorgado en nombre de untercero o fuere delegado o sustituido por el tercero o fuere delegado o sustituido por elmandatario, además de dar fe, respecto al mandatario, además de dar fe, respecto alrepresentante que hace el otorgamiento del representante que hace el otorgamiento delpoder, delegación o sustitución de los extremos poder, delegación o sustitución de los extremosindicados en el inciso anterior, también dará fe de indicados en el inciso anterior, también dará feque quien otorga el poder tiene efectivamente la de que quien otorga el poder tiene efectivamenterepresentación en cuyo nombre procede, y de la representación en cuyo nombre procede, y deque esta representación es legítima según los que esta representación es legítima según losdocumentos auténticos que al efecto se le documentos auténticos que al efecto se leexhibieren y los cuales mencionará exhibieren y los cuales mencionaráespecíficamente, con expresión de sus fechas y específicamente, con expresión de sus fechas yde su origen o procedencia. de su origen o procedencia.c) Si el poder fuere otorgado en nombre de una c) Si el poder fuere otorgado en nombre de unapersona moral, además de la certificación a que persona moral, además de la certificación a quese refieren los incisos anteriores, el funcionario se refieren los incisos anteriores, el funcionarioque autorice el acto dará fe, respecto a la que autorice el acto dará fe, respecto a lapersona moral en cuyo nombre se hace el persona moral en cuyo nombre se hace elotorgamiento, de su debida constitución, de su otorgamiento, de su debida constitución, de susede, de su existencia legal actual y del acto para sede, de su existencia legal actual y del actoel cual se ha otorgado el poder que está para el cual se ha otorgado el poder que estácomprendido entre los que constituyen el objeto o comprendido entre los que constituyen el objetoactividad de ella. Esa declaración la basará el o actividad de ella. Esa declaración la basará elfuncionario en los documentos que al efecto le funcionario en los documentos que al efecto lefueren presentados, tales como escritura de fueren presentados, tales como escritura deconstitución, estatutos, acuerdos de la junta u constitución, estatutos, acuerdos de la junta uorganismo director de la persona moral y organismo director de la persona moral ycualesquiera otros documentos justificativos de la cualesquiera otros documentos justificativos depersonalidad que se confiere. Dichos la personalidad que se confiere. Dichosdocumentos los mencionará el funcionario con documentos los mencionará el funcionario con 15
  16. 16. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011expresión de sus fechas y su origen. expresión de sus fechas y su origen. No obstante lo anterior, tratándose de solicitudes No obstante lo anterior, tratándose de solicitudesde inscripción al Registro de Bancos, Entidades de inscripción al Registro de Bancos, Entidadesde Financiamiento, Fondos de Pensiones y de Financiamiento, Fondos de Pensiones yJubilaciones y Fondos de Inversión del Jubilaciones y Fondos de Inversión delExtranjero, se podrá presentar poder emitido ante Extranjero, se podrá presentar poder emitidonotario en el extranjero o cualquier otro a quien la ante notario en el extranjero o cualquier otro aley del país atribuyere funciones de fedatario quien la ley del país atribuyere funciones depúblico, con facultades suficientes para los actos fedatario público, con facultades suficientes paranecesarios de los trámites ante el registro para los actos necesarios de los trámites ante elefectos de los artículos 179, 195, 196, 197 y 199 registro para efectos de los artículos 179, 195,de la Ley del ISR y las reglas correspondientes 196, 197 y 199 de la Ley del ISR y las reglasde la Resolución Miscelánea Fiscal, siempre que correspondientes de la Resolución Misceláneaademás se cumplan con los requisitos señalados Fiscal, siempre que además se cumplan con losen las fracciones anteriores, según corresponda. requisitos señalados en las fracciones anteriores, según corresponda.IV. La Federación, las entidades federativas, los IV. La Federación, las entidades federativas, losmunicipios, los estados extranjeros, los municipios, los estados extranjeros, losorganismos internacionales, así como cualquier organismos internacionales, así como cualquierotra entidad con personalidad jurídica otra entidad con personalidad jurídicainternacional, podrán acreditar la representación internacional, podrán acreditar la representacióncuando realicen promociones ante autoridades cuando realicen promociones ante autoridadesfiscales en los términos siguientes: fiscales en los términos siguientes:a) Podrán presentar el nombramiento o 1.Podrán presentar el nombramiento o Únicamente se cambió el numeral 1 por el incisodesignación del funcionario o persona que designación del funcionario o persona que a)conforme a su Ley Orgánica, Reglamento conforme a su Ley Orgánica, ReglamentoInterior, Estatuto Orgánico o similar sea Interior, Estatuto Orgánico o similar seacompetente o esté facultado para promover ante competente o esté facultado para promover antelas autoridades fiscales, siempre que además se las autoridades fiscales, siempre que además secumplan con los requisitos señalados en las cumplan con los requisitos señalados en lasfracciones anteriores, según corresponda. fracciones anteriores, según corresponda.b) Tratándose de organismos internacionales así 2.Tratándose de Organismos Internacionales así Únicamente se cambió el numeral 2 por el incisocomo de entidades con personalidad jurídica como de entidades con personalidad jurídica 16
  17. 17. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011internacional, podrán exhibir la designación o internacional, podrán exhibir la designación o b)nombramiento del funcionario respectivo que nombramiento del funcionario respectivo quepermita constatar que dicha persona puede permita constatar que dicha persona puedepromover ante las autoridades fiscales de promover ante las autoridades fiscales deconformidad con el acuerdo internacional o conformidad con el acuerdo internacional oacuerdo sede. En el caso de que no se pueda acuerdo sede. En el caso de que no se puedaacreditar con lo anteriormente mencionado, se acreditar con lo anteriormente mencionado, sepodrá presentar carta reconocimiento que emite podrá presentar carta reconocimiento que emitela Secretaría de Relaciones Exteriores, y una la Secretaría de Relaciones Exteriores, y unadeclaración bajo protesta de decir verdad del declaración bajo protesta de decir verdad delfuncionario en la que manifieste que tiene funcionario en la que manifieste que tienefacultades para representar legalmente al facultades para representar legalmente alOrganismo Internacional o a la entidad con Organismo Internacional o a la entidad conpersonalidad jurídica internacional, siempre que personalidad jurídica internacional, siempre queademás se cumplan con los requisitos señalados además se cumplan con los requisitos señaladosen las fracciones anteriores, según corresponda. en las fracciones anteriores, según corresponda. Título I.2. Código Fiscal de la Federación Título I.2. Código Fiscal de la Federación Capítulo I.2.1. Disposiciones generales Capítulo I.2.1. Disposiciones generales Acuerdo amplio de intercambio de Se adiciona un nuevo apartado referente al información “Acuerdo amplio de intercambio de información”, que es un documento elaborado por los representantes de los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), consistente en un intercambio efectivo de información, sobre prácticas fiscales perniciosas.I.2.1.1. Para los efectos de los artículos 9,fracción I, tercer párrafo y 32-A, fracción I,inciso b), numeral 2 del CFF, y 6, cuarto yúltimo párrafos; 30, segundo párrafo; 64,fracción III y 190, décimo noveno párrafo de laLey del ISR, y de las reglas I.3.17.4., primerpárrafo; I.3.17.17.; I.3.18.3.; II.3.9.6., fracción I 17
  18. 18. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011y II.3.10.4., primer párrafo, se entenderá queun país tiene en vigor un acuerdo amplio deintercambio de información con México, enlos supuestos siguientes:I.Cuando el país de que se trate tenga envigor un acuerdo de intercambio deinformación con México; dicho acuerdocontenga disposiciones idénticas osustancialmente similares o análogas al“Modelo de acuerdo sobre intercambio deinformación en materia tributaria”, elaboradopor el “Grupo de Trabajo del Foro Global de laOCDE sobre Intercambio Efectivo deInformación”, y dicho país efectivamenteintercambie información con México.Se entenderá que actualizan el supuestoprevisto en esta fracción, los paísessiguientes:a) A partir del 18 de enero de 1990, EstadosUnidos de América.b) A partir del 1 de enero de 1993 y hasta el 31de diciembre de 2007, Canadá.c) A partir del 1 de enero de 2011, Bermudas yMancomunidad de las Bahamas.d) A partir del 4 de febrero de 2011, AntillasHolandesas.II.Cuando el país de que se trate tenga envigor un tratado para evitar la dobletributación con México; dicho tratadocontenga un artículo idéntico osustancialmente similar o análogo al artículo 18
  19. 19. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 201126 del “Modelo de Convenio Tributario sobrela Renta y el Patrimonio”, a que se refiere laactualización adoptada por el Consejo de laOrganización para la Cooperación y elDesarrollo Económicos el 15 de julio de 2005,y dicho país efectivamente intercambieinformación con México.En el caso de que el país de que se tratetenga en vigor un tratado para evitar la dobletributación y efectivamente intercambieinformación con México, pero dicho tratadono contenga un artículo idéntico osustancialmente similar o análogo al artículocitado en el párrafo anterior, se entenderá quedicho país tiene en vigor un acuerdo ampliode intercambio de información con México,siempre que las autoridades fiscales delmismo país hayan manifestado públicamenteque siguen la recomendación mencionada enel párrafo anterior en la aplicación del artículosobre intercambio de información del tratadoreferido.Se entenderá que actualizan el supuestoprevisto en esta fracción, los paísessiguientes:a) A partir del 1 de enero de 1992 y hasta el 31de diciembre de 2007, Canadá respecto delConvenio entre el Gobierno de los EstadosUnidos Mexicanos y el Gobierno de Canadápara evitar la doble imposición y prevenir laevasión fiscal en materia de impuestos sobrela renta, publicado en el DOF el 17 de julio de1992. 19
  20. 20. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011b) A partir del 1 de enero de 1993, Reino deSuecia y República Francesa.c) A partir del 1 de enero de 1994, EstadosUnidos de América.d) A partir del 1 de abril de 1994, Reino Unidode Gran Bretaña e Irlanda del Norte.e) A partir del 1 de enero de 1995, Reino deEspaña y Reino de los Países Bajos.f) A partir del 1 de enero de 1996, Repúblicade Corea, República de Singapur y RepúblicaItaliana.g) A partir del 1 de enero de 1997, Japón yReino de Noruega.h) A partir del 1 de enero de 1998 y hasta el 31de diciembre de 2010, Reino de Bélgica.i) A partir del 1 de enero de 1999, Repúblicade Finlandia.j) A partir del 1 de enero de 2000, Repúblicade Chile y Estado de Israel, este último hastael 31 de diciembre de 2010.k) A partir del 1 de enero de 2001, Repúblicade Ecuador.l) A partir del 1 de enero de 2002, RepúblicaPortuguesa y Rumania.m) A partir del 1 de enero de 2003, RepúblicaCheca.n) A partir del 1 de enero de 2007, RepúblicaFederativa del Brasil y República Popular de 20
  21. 21. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011China.o) A partir del 1 de agosto de 2007, NuevaZelandia.p) A partir del 1 de enero de 2008, Canadárespecto del Convenio entre el Gobierno delos Estados Unidos Mexicanos y el Gobiernode Canadá para evitar la doble imposición yprevenir la evasión fiscal en materia deimpuestos sobre la renta, publicado en el DOFel 20 de junio de 2007, y República Eslovaca.q) A partir del 10 de abril de 2008, Australia.r) A partir del 1 de enero de 2009, Federaciónde Rusia y República de Islandia.s) A partir del 1 de enero de 2010, Barbados yRepública Federal de Alemania.t) A partir del 1 de enero de 2011, ConsejoFederal Suizo, Reino de Dinamarca, Repúblicade Austria, República de India, República dePanamá, República de Polonia, República deSudáfrica, República Helénica y RepúblicaOriental de Uruguay.III. Cuando el país de que se trate sea parte dela “Convención sobre asistenciaadministrativa mutua en materia fiscal”,firmada en Estrasburgo el 25 de enero de1988 y reformada por el Protocolo firmado enParís el 27 de mayo de 2010, y dicho paísefectivamente intercambie información conMéxico.En este supuesto, se considerará que el 21
  22. 22. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011acuerdo amplio entró en vigor el mismo díaque entraron en vigor la Convención y elProtocolo mencionados, en el país de que setrate. Opción para que las personas físicas Opción para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa consideren como domicilio fiscal su casa habitación habitaciónI.2.1.2. Para los efectos del artículo 10 del CFF, I.2.1.2. Para los efectos del artículo 10 del CFF,las personas físicas podrán considerar como las personas físicas podrán considerar comodomicilio fiscal su casa habitación, cuando: domicilio fiscal su casa habitación, cuando:I.Realicen actividades agrícolas, ganaderas, I.Realicen actividades agrícolas, ganaderas,pesqueras o silvícolas, en sustitución del pesqueras o silvícolas, en sustitución delseñalado en el artículo 10, fracción I, inciso a) del señalado en el artículo 10, fracción I, inciso a)CFF. del CFF.II.No realicen actividades empresariales o II.No realicen actividades empresariales oprofesionales, en sustitución del señalado en el profesionales, en sustitución del señalado en elartículo 10, fracción I, inciso b) del CFF. artículo 10, fracción I, inciso b) del CFF. Domicilio fiscal de las personas físicas Domicilio fiscal de las personas físicas residentes en el extranjero residentes en el extranjeroI.2.1.3. Para los efectos del artículo 10, fracción I I.2.1.3. Para los efectos del artículo 10, fracción Idel CFF, las personas físicas residentes en el del CFF, las personas físicas residentes en elextranjero sin establecimiento permanente en extranjero sin establecimiento permanente enterritorio nacional que perciban ingresos por territorio nacional que perciban ingresos porenajenación o arrendamiento de inmuebles enajenación o arrendamiento de inmueblesubicados en territorio nacional, podrán considerar ubicados en territorio nacional, podráncomo domicilio fiscal, el domicilio de la persona considerar como domicilio fiscal, el domicilio deresidente en territorio nacional que actúe a la persona residente en territorio nacional quenombre o por cuenta de ellos. actúe a nombre o por cuenta de ellos. Días inhábiles Días inhábilesI.2.1.4. Para los efectos del artículo 12, primer y I.2.1.4. Para los efectos del artículo 12, primer y 22
  23. 23. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011segundo párrafos del CFF, se consideran días segundo párrafos del CFF, se consideran díasinhábiles para el SAT, además de los señalados inhábiles para el SAT, además de los señaladosen el citado artículo, el 21 y 22 de abril de 2011. en el citado artículo, el 21 y 22 de abril de 2011.Operaciones de préstamo de títulos o valores, Operaciones de préstamo de títulos o casos en los que se considera que no hay valores, casos en los que se considera que enajenación no hay enajenaciónI.2.1.5. Para los efectos del artículo 14-A del CFF, I.2.1.5. Para los efectos del artículo 14-A del Se adiciona la referencia de la Circular 27/2010se considera que no existe enajenación de CFF, se considera que no existe enajenación de del 22 de noviembre de 2010. (RESOLUCIÓNbienes en las operaciones de préstamo de títulos bienes en las operaciones de préstamo de títulos QUE MODIFICA LAS REGLAS A LAS QUEo de valores que se realicen, cuando además de o de valores que se realicen, cuando además de DEBERÁN SUJETARSE LAS CASAS DErestituir los bienes en los términos de la restituir los bienes en los términos de la CAMBIO EN SUS OPERACIONES)disposición citada, las operaciones se realicen de disposición citada, las operaciones se realicenconformidad con las “Reglas a las que deberán de conformidad con las “Reglas a las quesujetarse las instituciones de crédito; casas de deberán sujetarse las instituciones de crédito;bolsa; sociedades de inversión; sociedades de casas de bolsa; sociedades de inversión;inversión especializadas de fondos para el retiro sociedades de inversión especializadas dey la Financiera Rural, en sus operaciones de fondos para el retiro y la Financiera Rural, enpréstamo de valores”, publicadas el 12 de enero sus operaciones de préstamo de valores”,de 2007 y sus modificaciones dadas a conocer publicadas el 12 de enero de 2007 y susmediante Resolución del 18 de septiembre de modificaciones mediante Resolución del 18 de2007, la Circular 20/2009 del 31 de agosto de septiembre de 2007 y la Circular 20/2009 del 312009 y la Circular 27/2010 del 22 de noviembre de agosto de 2009, expedidas por el Banco dede 2010, expedidas por el Banco de México. México. Concepto de operaciones financieras Concepto de operaciones financieras derivadas de deuda y de capital derivadas de deuda y de capitalI.2.1.6. Para los efectos de los artículos 16-A del I.2.1.6. Para los efectos de los artículos 16-A del Se elimina la definición de operacionesCFF y 22 de la Ley del ISR, así como de las CFF y 22 de la Ley del ISR, así como de las financieras derivadas de deuda, así como la dedemás disposiciones aplicables, se consideran demás disposiciones aplicables, se entiende capital, toda vez que las mismas están incluidasoperaciones financieras derivadas de capital, por operaciones financieras derivadas de en el último párrafo del artículo 16-A del CFFentre otras, las siguientes: deuda aquellas que estén referidas a tasas de vigente. interés, títulos de deuda o al INPC; asimismo, para los efectos citados, se entiende por operaciones financieras derivadas de capital 23
  24. 24. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011 aquellas que estén referidas a otros títulos, mercancías, divisas o canastas o índices accionarios: I. Se consideran operaciones financieras derivadas de capital, entre otras, las siguientes:I.Las de cobertura cambiaria de corto plazo y las a) Las de cobertura cambiaria de corto plazo y El listado de operaciones financieras derivadas deoperaciones con futuros de divisas celebradas las operaciones con futuros de divisas capital, cambia de incisos, a, b y c, a fracciones I,conforme a lo previsto en las circulares emitidas celebradas conforme a lo previsto en las II y III.por el Banco de México. circulares emitidas por el Banco de México.II.Las realizadas con títulos opcionales b) Las realizadas con títulos opcionales(warrants), celebradas conforme a lo previsto en (warrants), celebradas conforme a lo previsto enlas circulares emitidas por la Comisión Nacional las circulares emitidas por la Comisión NacionalBancaria y de Valores. Bancaria y de Valores.III. Los futuros extrabursátiles referidos a una c) Los futuros extrabursátiles referidos a unadivisa o tipo de cambio que conforme a las divisa o tipo de cambio que conforme a lasprácticas comerciales generalmente aceptadas prácticas comerciales generalmente aceptadasse efectúen con instrumentos conocidos se efectúen con instrumentos conocidosmercantilmente con el nombre de “forwards”, mercantilmente con el nombre de “forwards”,excepto cuando se trate de dos o más forwards excepto cuando se trate de dos o más forwardscon fechas de vencimiento distintas, adquiridos con fechas de vencimiento distintas, adquiridossimultáneamente por un residente en el simultáneamente por un residente en elextranjero y la operación con el primer extranjero y la operación con el primervencimiento sea una operación contraria a otra vencimiento sea una operación contraria a otracon vencimiento posterior, de tal modo que el con vencimiento posterior, de tal modo que elresultado previsto en su conjunto sea para el resultado previsto en su conjunto sea para elresidente en el extranjero equivalente a una residente en el extranjero equivalente a unaoperación financiera derivada de tasas de interés operación financiera derivada de tasas depor el plazo entre las fechas de vencimiento de interés por el plazo entre las fechas delas operaciones forwards referidas a la divisa. En vencimiento de las operaciones forwardseste caso, se entenderá que el conjunto de referidas a la divisa. En este caso, se entenderáoperaciones corresponde a una operación que el conjunto de operaciones corresponde afinanciera derivada de deuda, entre las otras una operación financiera derivada de deuda, 24
  25. 25. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011descritas en el segundo párrafo de esta regla. entre las otras descritas en la fracción II de esta regla. Asimismo, se consideran operaciones II.Se consideran operaciones financieras El listado de operaciones financieras derivadas definancieras derivadas de deuda, entre otras, las derivadas de deuda, entre otras, las siguientes: deuda, cambia de incisos, a, b y c, a fracciones I,siguientes: II y III.I.Las operaciones con títulos opcionales a) Las operaciones con títulos opcionales(warrants), referidos al INPC, celebradas por los (warrants), referidos al INPC, celebradas por lossujetos autorizados que cumplan con los sujetos autorizados que cumplan con lostérminos y condiciones previstos en las circulares términos y condiciones previstos en lasemitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de circulares emitidas por la Comisión NacionalValores. Bancaria y de Valores.II.Las operaciones con futuros sobre tasas de b) Las operaciones con futuros sobre tasas deinterés nominales, celebradas conforme a lo interés nominales, celebradas conforme a loprevisto en las circulares emitidas por el Banco previsto en las circulares emitidas por el Bancode México. de México.III. Las operaciones con futuros sobre el nivel del c) Las operaciones con futuros sobre el nivel delINPC, celebradas conforme a lo previsto por las INPC, celebradas conforme a lo previsto por lascirculares emitidas por el Banco de México. circulares emitidas por el Banco de México. Actualización de cantidades establecidas en Actualización de cantidades establecidas en el CFF el CFFI.2.1.7. De conformidad con el artículo 17-A, sexto I.2.1.7. De conformidad con el artículo 17-A,párrafo del CFF, las cantidades establecidas en sexto párrafo del CFF, las cantidadesel mismo ordenamiento se actualizarán cuando el establecidas en el mismo ordenamiento seincremento porcentual acumulado del INPC actualizarán cuando el incremento porcentualdesde el mes en que se actualizaron por última acumulado del INPC desde el mes en que sevez, exceda del 10%. Dicha actualización se actualizaron por última vez, exceda del 10%.llevará a cabo a partir del mes de enero del Dicha actualización se llevará a cabo a partir delsiguiente ejercicio fiscal a aquél en el que se mes de enero del siguiente ejercicio fiscal ahaya dado dicho incremento. Para la aquél en el que se haya dado dicho incremento.actualización mencionada se considerará el Para la actualización mencionada se consideraráperiodo comprendido desde el mes en el que el periodo comprendido desde el mes en el que 25
  26. 26. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011éstas se actualizaron por última vez y hasta el éstas se actualizaron por última vez y hasta elúltimo mes del ejercicio en el que se exceda el último mes del ejercicio en el que se exceda elpor ciento citado. por ciento citado.I.Conforme a lo expuesto en el primer párrafo de I. Conforme a lo expuesto en el primer párrafoesta regla, a partir del mes de enero de 2009, se de esta regla, a partir del mes de enero de 2009,dieron a conocer las cantidades actualizadas en se dieron a conocer las cantidades actualizadasel Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 10 de en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF elfebrero de 2009. La actualización efectuada se 10 de febrero de 2009. La actualizaciónha realizado de acuerdo con el procedimiento efectuada se ha realizado de acuerdo con elsiguiente: procedimiento siguiente:a) Las cantidades establecidas en los artículos, a) Las cantidades establecidas en los artículos,32-A, fracción I; 80, fracciones I, III a VI, 82, 32-A, fracción I; 80, fracciones I, III a VI, 82,fracciones I a IV, VI, VIII a XIX, XXI y XXIII, 84, fracciones I a IV, VI, VIII a XIX, XXI y XXIII, 84,fracciones I a III, V, VII a XII, 84-B, fracciones I, fracciones I a III, V, VII a XII, 84-B, fracciones I,III a VI, 84-D, 84-F, 86, fracciones I a V, 86-B, III a VI, 84-D, 84-F, 86, fracciones I a V, 86-B,primer párrafo, fracciones I a III, 86-F, 88, 91 y primer párrafo, fracciones I a III, 86-F, 88, 91 y150, segundo y tercer párrafos del CFF, fueron 150, segundo y tercer párrafos del CFF, fueronactualizadas por última vez en el mes de enero actualizadas por última vez en el mes de enerode 2006 y dadas a conocer en el Anexo 5 de la de 2006 y dadas a conocer en el Anexo 5 de laResolución Miscelánea Fiscal para 2006, Resolución Miscelánea Fiscal para 2006,publicado en el DOF el 12 de mayo de 2006. publicado en el DOF el 12 de mayo de 2006.El incremento porcentual acumulado del INPC en El incremento porcentual acumulado del INPCel periodo comprendido desde el mes de enero en el periodo comprendido desde el mes dede 2006 y hasta el mes de junio de 2008 fue de enero de 2006 y hasta el mes de junio de 200810.16%, excediendo del 10% antes mencionado. fue de 10.16%, excediendo del 10% antesDicho por ciento es el resultado de dividir mencionado. Dicho por ciento es el resultado de128.118 puntos correspondiente al INPC del mes dividir 128.118 puntos correspondiente al INPCde junio de 2008, entre 116.301 puntos del mes de junio de 2008, entre 116.301 puntoscorrespondiente al INPC del mes de diciembre de correspondiente al INPC del mes de diciembre2005, menos la unidad y multiplicado por 100. de 2005, menos la unidad y multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es el 26
  27. 27. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011comprendido del mes de enero de 2006 al mes comprendido del mes de enero de 2006 al mesde diciembre de 2008. En estos mismos de diciembre de 2008. En estos mismostérminos, el factor de actualización aplicable al términos, el factor de actualización aplicable alperiodo mencionado, se obtendrá dividiendo el periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elINPC del mes anterior al más reciente del INPC del mes anterior al más reciente delperiodo entre el citado índice correspondiente al periodo entre el citado índice correspondiente almes anterior al más antiguo de dicho periodo, por mes anterior al más antiguo de dicho periodo,lo que debe tomarse en consideración el INPC por lo que debe tomarse en consideración eldel mes de noviembre de 2008 que fue de INPC del mes de noviembre de 2008 que fue de132.841 puntos y el citado índice 132.841 puntos y el citado índicecorrespondiente al mes de diciembre de 2005, correspondiente al mes de diciembre de 2005,que fue de 116.301 puntos. Como resultado de que fue de 116.301 puntos. Como resultado deesta operación, el factor de actualización esta operación, el factor de actualizaciónobtenido y aplicado fue de 1.1422. obtenido y aplicado fue de 1.1422.b) Las cantidades establecidas en los artículos b) Las cantidades establecidas en los artículos22-B, segundo párrafo, 82, fracciones V, XXVI a 22-B, segundo párrafo, 82, fracciones V, XXVI aXXXI, 84, fracción XIV, de conformidad con el XXXI, 84, fracción XIV, de conformidad con el“Decreto por el que se reforman, adicionan, Decreto por el que se reforman, adicionan,derogan y establecen diversas disposiciones del derogan y establecen diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación, de la Ley del Código Fiscal de la Federación, de la Ley delImpuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuestoal Valor Agregado y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del ImpuestoEspecial sobre Producción y Servicios”, Especial sobre Producción y Servicios, publicadopublicado en el DOF del 28 de junio de 2006, en el DOF del 28 de junio de 2006, entraron enentraron en vigor en el mes de junio de 2006. vigor en el mes de junio de 2006. El incremento porcentual acumulado del INPC El incremento porcentual acumulado del INPCen el periodo comprendido desde el mes de junio en el periodo comprendido desde el mes dede 2006 y hasta el mes de julio de 2008 fue de junio de 2006 y hasta el mes de julio de 2008 fue10.15%, excediendo del 10% antes mencionado. de 10.15%, excediendo del 10% antesDicho por ciento es el resultado de dividir mencionado. Dicho por ciento es el resultado de128.832 puntos correspondiente al INPC del mes dividir 128.832 puntos correspondiente al INPCde julio de 2008, entre 116.958 puntos del mes de julio de 2008, entre 116.958 puntoscorrespondiente al INPC del mes de mayo de correspondiente al INPC del mes de mayo de 27
  28. 28. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 20112006, menos la unidad y multiplicado por 100. 2006, menos la unidad y multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de junio de 2006 al mes de comprendido del mes de junio de 2006 al mesdiciembre de 2008. En estos mismos términos, el de diciembre de 2008. En estos mismosfactor de actualización aplicable al periodo términos, el factor de actualización aplicable almencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elmes anterior al más reciente del periodo entre el INPC del mes anterior al más reciente delcitado índice correspondiente al mes anterior al periodo entre el citado índice correspondiente almás antiguo de dicho periodo, por lo que debe mes anterior al más antiguo de dicho periodo,tomarse en consideración el INPC del mes de por lo que debe tomarse en consideración elnoviembre de 2008 que fue de 132.841 puntos y INPC del mes de noviembre de 2008 que fue deel citado índice correspondiente al mes de mayo 132.841 puntos y el citado índicede 2006, que fue de 116.958 puntos. Como correspondiente al mes de mayo de 2006, queresultado de esta operación, el factor de fue de 116.958 puntos. Como resultado de estaactualización obtenido y aplicado fue de 1.1358. operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.1358.c) Las cantidades establecidas en los artículos c) Las cantidades establecidas en los artículos20, séptimo párrafo, 70, cuarto párrafo, 80, 20, séptimo párrafo, 70, cuarto párrafo, 80,fracción II, 82, fracciones VII, XX, XXII, XXIV y fracción II, 82, fracciones VII, XX, XXII, XXIV yXXV, 84, fracciones IV, VI y XIII, 84-B, fracción XXV, 84, fracciones IV, VI y XIII, 84-B, fracciónVII, 84-H, 86-B, primer párrafo, fracción IV, 102, VII, 84-H, 86-B, primer párrafo, fracción IV, 102,penúltimo párrafo, 104, primer párrafo, fracciones penúltimo párrafo, 104, primer párrafo,I y II, 108, cuarto párrafo, fracciones I a III, 112, fracciones I y II, 108, cuarto párrafo, fracciones Iprimer párrafo y 115, primer párrafo del CFF, a III, 112, primer párrafo y 115, primer párrafofueron actualizadas por última vez en el mes de del CFF, fueron actualizadas por última vez en elenero de 2007 y dadas a conocer en la mes de enero de 2007 y dadas a conocer en lamodificación al Anexo 5 de la Resolución modificación al Anexo 5 de la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2006, publicado en el Miscelánea Fiscal para 2006, publicado en elDOF el 30 de enero de 2007. DOF el 30 de enero de 2007.El incremento porcentual acumulado del INPC en El incremento porcentual acumulado del INPCel periodo comprendido desde el mes de enero en el periodo comprendido desde el mes de 28
  29. 29. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011de 2007 y hasta el mes de diciembre de 2008 fue enero de 2007 y hasta el mes de diciembre dede 10.53%, excediendo del 10% antes 2008 fue de 10.53%, excediendo del 10% antesmencionado. Dicho por ciento es el resultado de mencionado. Dicho por ciento es el resultado dedividir 133.761 puntos correspondiente al INPC dividir 133.761 puntos correspondiente al INPCdel mes de diciembre de 2008, entre 121.015 del mes de diciembre de 2008, entre 121.015puntos correspondiente al INPC del mes de puntos correspondiente al INPC del mes dediciembre de 2006, menos la unidad y diciembre de 2006, menos la unidad ymultiplicado por 100. multiplicado por 100.De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de enero de 2007 al mes comprendido del mes de enero de 2007 al mesde diciembre de 2008. En estos mismos de diciembre de 2008. En estos mismostérminos, el factor de actualización aplicable al términos, el factor de actualización aplicable alperiodo mencionado, se obtendrá dividiendo el periodo mencionado, se obtendrá dividiendo elINPC del mes anterior al más reciente del INPC del mes anterior al más reciente delperiodo entre el citado índice correspondiente al periodo entre el citado índice correspondiente almes anterior al más antiguo de dicho periodo, por mes anterior al más antiguo de dicho periodo,lo que debe tomarse en consideración el INPC por lo que debe tomarse en consideración eldel mes de noviembre de 2008 que fue de INPC del mes de noviembre de 2008 que fue de132.841 puntos y el citado índice 132.841 puntos y el citado índicecorrespondiente al mes de diciembre de 2006, correspondiente al mes de diciembre de 2006,que fue de 121.015 puntos. Como resultado de que fue de 121.015 puntos. Como resultado deesta operación, el factor de actualización esta operación, el factor de actualizaciónobtenido y aplicado fue de 1.0977. obtenido y aplicado fue de 1.0977.II.Conforme a lo expuesto en el primer párrafo de II. Conforme a lo expuesto en el primer párrafoesta regla, a partir del mes de enero de 2010 se de esta regla, a partir del mes de enero de 2010dieron a conocer las cantidades actualizadas en se dieron a conocer las cantidades actualizadasel Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 28 de en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF eldiciembre de 2009. La actualización efectuada se 28 de diciembre de 2009. La actualizaciónha realizado de acuerdo con el procedimiento efectuada se ha realizado de acuerdo con elsiguiente: procedimiento siguiente:a) La cantidad establecida en el artículo 90, a) La cantidad establecida en el artículo 90, 29
  30. 30. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011primer párrafo del CFF, fue actualizada por última primer párrafo del CFF, fue actualizada porvez en el mes de julio de 2007, de conformidad última vez en el mes de julio de 2007, decon lo dispuesto en la fracción II del ARTICULO conformidad con lo dispuesto en la fracción II delQUINTO de las Disposiciones Transitorias del ARTICULO QUINTO de las DisposicionesCódigo Fiscal de la Federación del “Decreto por Transitorias del Código Fiscal de la Federaciónel que se reforman, adicionan y derogan diversas del Decreto por el que se reforman, adicionan ydisposiciones de la Ley del Impuesto sobre la derogan diversas disposiciones de la Ley delRenta, del Código Fiscal de la Federación, de la Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de laLey del Impuesto Especial sobre Producción y Federación, de la Ley del Impuesto EspecialServicios y de la Ley del Impuesto al Valor sobre Producción y Servicios y de la Ley delAgregado, y se establece el Subsidio para el Impuesto al Valor Agregado, y se establece elEmpleo”, publicado en el DOF el 1 de octubre de Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el2007. 1 de octubre de 2007. El incremento porcentual acumulado del INPC El incremento porcentual acumulado del INPCen el periodo comprendido desde el mes de julio en el periodo comprendido desde el mes de juliode 2007 y hasta el mes de enero de 2009 fue de de 2007 y hasta el mes de enero de 2009 fue de10.15%, excediendo del 10% antes mencionado. 10.15%, excediendo del 10% antes mencionado.Dicho por ciento es el resultado de dividir Dicho por ciento es el resultado de dividir134.071 puntos correspondiente al INPC del mes 134.071 puntos correspondiente al INPC delde enero de 2009, entre 121.721 puntos mes de enero de 2009, entre 121.721 puntoscorrespondiente al INPC del mes de junio de correspondiente al INPC del mes de junio de2007, menos la unidad y multiplicado por 100. 2007, menos la unidad y multiplicado por 100. De esta manera y con base en lo dispuesto en el De esta manera y con base en lo dispuesto en elartículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodoque debe tomarse en consideración es el que debe tomarse en consideración es elcomprendido del mes de julio de 2007 al mes de comprendido del mes de julio de 2007 al mes dediciembre de 2009. En estos mismos términos, el diciembre de 2009. En estos mismos términos,factor de actualización aplicable al periodo el factor de actualización aplicable al periodomencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC delmes anterior al más reciente del periodo entre el mes anterior al más reciente del periodo entre elcitado índice correspondiente al mes anterior al citado índice correspondiente al mes anterior almás antiguo de dicho periodo, por lo que debe más antiguo de dicho periodo, por lo que debetomarse en consideración el INPC del mes de tomarse en consideración el INPC del mes denoviembre de 2009 que fue de 137.970 puntos y noviembre de 2009 que fue de 137.970 puntos y 30
  31. 31. CONFRONTA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL COMENTARIOS 2010 2011el citado índice correspondiente al mes de junio el citado índice correspondiente al mes de juniode 2007, que fue de 121.721 puntos. Como de 2007, que fue de 121.721 puntos. Comoresultado de esta operación, el factor de resultado de esta operación, el factor deactualización obtenido y aplicado fue de 1.1335. actualización obtenido y aplicado fue de 1.1335.Los montos de las cantidades a que se refiere la Los montos de las cantidades a que se refiere lapresente regla, se ajustan conforme lo establece presente regla, se ajustan conforme lo estableceel artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, para el artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, paraque las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos enexceso de una decena, se ajusten a la decena exceso de una decena, se ajusten a la decenainmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos enexceso de una decena, se ajusten a la decena exceso de una decena, se ajusten a la decenainmediata superior. inmediata superior. Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo 5, Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo 5,rubro A, publicado en el DOF el 28 de diciembre rubro A, publicado en el DOF el 28 de diciembrede 2009, las cantidades que entraron en vigor a de 2009, las cantidades que entraron en vigor apartir del 1 de enero de 2010, de conformidad partir del 1 de enero de 2010, de conformidadcon el “Decreto por el que se reforman, adicionan con el “DECRETO por el que se reforman,y derogan diversas disposiciones de las Leyes adicionan y derogan diversas disposiciones dedel Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los las Leyes del Impuesto sobre la Renta, delDepósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Impuesto a los Depósitos en Efectivo y delAgregado, del Código Fiscal de la Federación y Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscaldel Decreto por el que se establecen las de la Federación y del Decreto por el que seobligaciones que podrán denominarse en establecen las obligaciones que podránUnidades de Inversión; y reforma y adiciona denominarse en Unidades de Inversión; ydiversas disposiciones del Código Fiscal de la reforma y adiciona diversas disposiciones delFederación y de la Ley del Impuesto sobre la Código Fiscal de la Federación y de la Ley delRenta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abrilen el DOF el 7 de diciembre de 2009. Dichas de 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembrecantidades son las que se encuentran en los de 2009. Dichas cantidades son las que seartículos siguientes del CFF: 32-A, fracción I; 80, encuentran en los artículos siguientes del CFF:fracción II; 82, fracción XXXIV; 84, fracciones IV y 32-A, fracción I; 80, fracción II; 82, fracciónVI; 84-B, fracciones VII, VIII y IX, y 84-H. XXXIV; 84, fracciones IV y VI; 84-B, fracciones VII, VIII y IX, y 84-H. 31

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