Antonio herrera impacto financiero derivado de la transicion de dpc a ven-nif en las pyme

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Antonio herrera impacto financiero derivado de la transicion de dpc a ven-nif en las pyme

  1. 1. DPC-PCGA A VEN-NIF-PYME Ciudad Bolívar, Octubre 25 y 26 de 2013 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  2. 2. ESTUDIO DE LAS NIIF NIIF COMPLETAS NIIF PARA PYMES UUFFF! TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  3. 3. EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  4. 4. A B P O L L I E C T A I C N I E O S TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA N
  5. 5. Objetivos de la Presentación  Describir y reseñar el proceso de Adopción al “Modelo Ven-Nif”. Identificar las Fechas de transición a las Ven-Nif. Establecer los procedimientos a seguir para preparar los estados financieros en la fecha de transición. Identificar los impactos de la transición en la información financiera de la entidad.  Conclusiones finales. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  6. 6. EL PROCESO DE ADOPCION EN VZLA. DESDE 1997 HASTA 2007 DESDE 2008 HASTA 2010 TODA ENTIDAD: Ven PCGA  13 DPC  3 PT 1er Orden Supletoriedad  NIC DPC 0 DESDE 2011 VEN-NIF GRANDES ENTIDADES: 1.- GRANDES ENTIDADES: VEN-NIF  BA VEN-NIF  NIIF PYMES:  Ven PCGA  BA VEN-NIF  NIIF FULL 2.- PYME:  BA VEN-NIF  NIIF PYMES FUENTE: NORELLY PINTO V. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  7. 7. EL PROCESO DE APROBACION IASB 9-15 meses Discussion Paper Análisis comentarios 9-15 meses Exposure Draft Análisis comentarios 6-18 meses Norma Entrada en vigor Investigación 16 Miembros MODELO INTERNACIONAL Organismo nacional de contabilidad TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  8. 8. EL PROCESO DE ADOPCION EN VZLA. Emisión IASB Traducción Oficial Estudio y Consulta Pública NORMA ORIGINAL IASB-GLENIF WEB-FCCPV Aprobación Directorio Nacional Ampliado APLICACION TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  9. 9. EL PROCESO DE ADOPCION EN VZLA. BA-VEN-NIF 1 (2007) SECTOR Industrial PARÁMETRO Trabajadores Ingresos Neto Comercial VALOR 250 750.000 U.T. 500 Ingresos Neto Servicio Trabajadores 1.000.000 U.T. Trabajadores 100 Ingresos Neto Agrícola o Pecuario Trabajadores Ingresos Neto TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME 500.000 U.T. 50 300.000 U.T. LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  10. 10. EL PROCESO DE ADOPCION EN VZLA. Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela FUENTE: DIRECCION TECNICA FCCPV Ven PCGA FCCPV DPC - PT 31/12/2008 – 31/12/ 2011 IASB NIIF FCCPV BA-VEN-NIF Ven NIF TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  11. 11. LAS ENTIDADES EN VENEZUELA a b c Deben preparar sus Estados Financieros con Propósitos Generales, según disposiciones de los entes Reguladores Deben preparar sus Estados Financieros con Propósitos Generales, según disposiciones Emitidas por la FCCPV Deben preparar sus Estados Financieros con Propósitos Generales, según disposiciones Emitidas por la FCCPV REGULADAS Gran Entidad PYMES FUENTE: DIRECCION TECNICA FCCPV TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  12. 12. CAMBIO AL MODELO VEN-NIF TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  13. 13. EL MODELO VEN-NIF BA VEN-NIF 8 Párrafo 6 La clasificación de gran entidad o pequeña y mediana entidad, será decidida por cada entidad, tomando como base los criterios que sean aprobados por el gremio de contadores públicos, diseñados con la finalidad de aplicación de uno de los dos grupos que conforman los VEN-NIF. Clasificación de la entidad TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  14. 14. LAS PYME BAJO EL MODELO VEN-NIF Entidades formalmente constituidas BA Ven-Nif 6 Persiguen fines de lucro; y No están sujetas a disposiciones de entes reguladores TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  15. 15. Características Cuantitativas VENEZUELA SECTORES:     SECCIÓN N° 1 SECTOR Industrial Comercial Industrial Servicio Agrícola y Pecuario Comercial PARÁMETROS Servicio  N° de Trabajadores Agrícola  Ingresos Netos o Pecuario No son controladas por un Ente Regulador BA VEN NIF 1 Características Cualitativas  No tienen obligación PARÁMETRO rendir VALOR pública de Trabajadores y 250 cuentas; Necesidades Ingresos Neto 750.000 U.T.  Publican Estados comunes de: Trabajadores Financieros con 500  Accionistas; Ingresos Neto de propósitos 1.000.000 U.T.  Acreedores; Trabajadores 100 información general.  Empleado; y Ingresos Neto 500.000 U.T. Público General.  No tienen como 50 Trabajadores actividad Ingresos Neto principal el U.T. 300.000 mantenimiento de activos en calidad de fiduciaria.  Empresas de Seguros  Instituciones Financieras TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  16. 16. CRITERIOS PARA LA APLICACIÓN EN VENEZUELA DE LAS NIIF PARA LAS PYMES PYMES VZLA.  Entidad formalmente constituida fines lucro  No sujeta a PCGA y regulaciones de entes públicos, CNV, SS.  Libre elección de escoger si es gran entidad y califica, puede aplicar Ven Nif completas o Nif para Pymes según este boletin. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME Decisión tomada Por el gremio, en vista de las diferencias de criterios de aplicación de NIIF para Pymes del IASB y la FCCPV. FUENTE: BA Ven-Nif 6 LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  17. 17. LAS PYME BAJO EL MODELO VEN-NIF S/BA VEN-NIF 1 Al 31-12-2010 DESEA CALIFICAR COMO GE? PEQUEÑA Y MEDIANA SI ENTIDAD (PYME) VenPCGA NO Disposición Transitoria de la BA Ven-Nif 6 Aplicable al 31-12-2010 O fecha de cierre inmediata Posterior. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  18. 18. LAS PYME BAJO EL MODELO VEN-NIF S/BA VEN-NIF 1 Al 31-12-2010 DESEA CONTINUAR COMO GE? GRAN ENTIDAD (GE) VEN-NIF GE SI NO Disposición Transitoria de la BA Ven-Nif 6 Aplicable al 31-12-2010 O fecha de cierre inmediata Posterior. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  19. 19. LAS FECHAS DE ADOPCION DEL MODELO VEN-NIF Preparación utilizando NIIF para las PYMES 31/12/2009 Balance de Apertura al 31/12/2009 31/12/2011 31/12/2010 Estados Financieros de Transición al 31/12/2010 PCGA LOCALES BAJO NIIF Estados Financieros al 31/12/2011 Bajo NIIF Bajo NIIF Extra libros TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  20. 20. …Pero, si No Apliqué los Ven-Nif PYME… No cumplí con la Norma…. Ahora qué Hago…!!! TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  21. 21. Tenemos un…Pare de Sufrir. !!! ACLARATORIA AGOSTO DE 2012 SOBRE LA NO APLICACIÓN VEN-NIF PYME AL 31-12-2011 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  22. 22. Debemos seguir los siguientes Pasos Evaluar los EEFF al cierre inmediato anterior a la fecha de Aplicación de los Ven-Nif Pyme. Según las cuentas existentes en dichos EEFF, identificar Las secciones de los VNP aplicables a transacciones. Definir las Politicas de Contabilidad aplicables a las Transacciones resumidas en los EEFF de la entidad. Determinar el adecuado Reconocimiento, Medición, PreSentación y Revelación de las partidas de los EEFF del Ejercicio Inmediato anterior al que ha decidido aplicar VNP TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  23. 23. Debemos seguir los siguientes Pasos Corregir los saldos contenidos en los EEFF analizados que Ameriten ajustes, aplicando establecido en sección 10 VNP Preparar únicamente para fines comparativos, los EEFF Del ejercicio analizado, con base en politicas de los VNP Las disposiciones establecidas en los párrafos 35.9 y 35.10 de las NPP, se deben aplicar unicamente a las Partidas de Activo y Pasivo reconocidas al 01/01/2010 o Fecha de inicio de ejercicio inmediato posterior. Las entidades constituidas a partir del 31/12/2010, NO deben Realizar transición a VNP, ya que nacieron bajo nuevosPCGA TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  24. 24. No hay escapatoria…! Igual hay adopción ..mbre! TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  25. 25. ¡ Ahora, observen lo siguiente...! Miren detenidamente los circulos que les presento a continuación.... Si ven que algo gira....! !!!!...Necesitan un descansito...¡¡¡ TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  26. 26. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  27. 27. QUÉ… Y VIENE MÁS….! TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  28. 28. Porqué debemos hacer Adopción..? Asegurar que los primeros estados financieros anuales e intermedios preparados bajo las VEN-NIF contengan información de alta calidad que: a) Sea Transparente USUARIOS Comparable TODOS LOS PERÍODOS QUE SE PRESENTEN b) Suministre Punto de partida c) Pueda ser Obtenida LA CONTABILIZACIÓN SEGUN NIIF A UN COSTO QUE NO EXCEDA A LOS BENEFICIOS PROPORCIONADOS A LOS USUARIOS TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  29. 29. Qué debemos presentar en la Transición ?  EEFF con Información comparativa  Explicación de la transición a las NIIF para Pymes. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  30. 30. Exenciones a l preparar los primeros EEFF bajo NIIF para las pymes Esta NIIF nos da la alternativa de utilizar algunas de las siguientes Exenciones en los Primeros EEFF elaborados en cuanto a: Combinaciones de negocios Valor Razonable como Costo atribuido Diferencias de conversión acumuladas Pagos basados en acciones Revaluaciones como costo atribuido Estados financieros separados Párrafo 35.10 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  31. 31. Exenciones al preparar los primeros EEFF bajo NIIF para las pymes Esta NIIF nos da la alternativa de utilizar algunas de las siguientes Exenciones en los Primeros EEFF elaborados en cuanto a: Impuestos diferidos Instrumentos financieros compuestos Acuerdos de concesión De servicios Actividades de extracción Acuerdos que contiene un arrendamiento Pasivos por retiro de servicio incluidos en el costo de las PPE Párrafo 35.10 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  32. 32. Información a revelar Explicación de la transición a las NIIF Conciliaciones Descripción de la naturaleza de cada cambio en la política contable  Conciliación de su patrimonio neto y de los resultados presentados según PCGA anteriores, con el que resulte con arreglo a las NIIF. Conciliación del resultado: PCGA anteriores con NIIF para las PYMES TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  33. 33. Información a revelar Conciliaciones Si una Entidad tuviese conocimiento de Errores en sus PCGA anteriores, se debe distinguir, en la medida que resulte practicable, dichos errores de los Cambios en las Políticas Contables.  Si una Entidad no presentó estados financieros en periodos anteriores, revelará este hecho en sus primeros EEFF conforme a esta NIIF.  TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  34. 34. Principales Impactos Financieros  Las diferencias en cambio.  La provisión de cuentas de cobro dudoso.  El valor presente para medir las cuentas por cobrar y por pagar con vencimiento a largo plazo.  El método LIFO de valoración de inventarios.  Cargos diferidos que se desincorporan.  La revaluación de un activo y el Valor Razonable (Costo Atribuido). TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  35. 35. Principales Impactos Financieros  El valor razonable para medir las inversiones.  Registro de contingencias y pasivos por desmantelamiento ppe.  Desincorporación de prestaciones sociales dobles  La LOTTT  El cálculo del deterioro en los Activos.  El Impuesto Diferido no Reconocido. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  36. 36. Ejemplo Principales Impactos Financieros EJEMPLO PPE: Calculamos la diferencia del VSL con los saldos VenNif, aplicando la exención del 35.10 (d) al 31-12-2009 de algunas de sus PPE, y ajustamos el saldo de la siguiente manera: AJUSTE DE LA PPE SALDOS VENGAAP SALDOS VENNIF MEDICION POR DIFERENCIA TERRENOS 26.310,00 250.000,00 AVALUO 223.690,00 EDIFICIOS 74.451,00 1.200.560,00 AVALUO 1.126.109,00 136.472,00 890.300,00 AVALUO 753.828,00 MOBILIARIO 27.188,00 27.188,00 VEHICULOS 61.593,00 PLANTA Y EQUIPOS 326.014,00 TOTALES PPE ASIENTO DIARIO EXTRA LIBROS 0,00 VSL 140.000,00 IMPORTE RECUPERABLE 2.508.048,00 -----1----- TERRENOS EDIFICIOS PLANTA Y EQUIPOS UND DEBE 223.690,00 1.126.109,00 753.828,00 2.103.627,00 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME 0,00 2.103.627,00 HABER 2.103.627,00 2.103.627,00 LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  37. 37. NG PHOENIX, S.A. HOJA DE TRABAJO RESUMEN PARA EL PROCESO DE ADOPCION Cuentas ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo Otros activos financieros - C Cuentas por cobrar - C Activo por impuesto corriente Inventarios Repuestos Aereonauticos Inversiones en asociadas - C Anticipos a Proveedores Mantenidos para la venta Otros activos corrientes Activo por impuestos corrientes Gastos pagados por anticipado ACTIVO NO CORRIENTE Propiedades, planta y equipos, neto Otros activos financieros - NC Cuentas por cobrar - NC Activo por impuesto diferido Intangibles Inversiones en asociadas - NC Activos biológicos - NC Propiedades de inversión Otros activos no corrientes Otros activos Saldos Libros 2011 Deudor Acreedor Efectos Niif PyMEs 2010 Debe Haber Política Reclasificación Debe Haber Error - Ajuste Debe Haber 450.285 0 0 841.639 387.000 5.795.905 0 268.687 0 0 0 0 0 0 0 24.649 435.735 0 184.945 0 0 57.240 0 0 0 236.945 23.500 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 381.500 0 0 725.000 1.123.588 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3.500 0 0 0 0 80.614 22.889 9.214 31.500 3.500 0 0 0 0 0 0 725.000 0 0 0ANTONIO J. HERRERA 0 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. 0 0 0 0 0 0 0 0 Saldos VEN-NIFPYME 2011 Deudor Acreedor 816.968 474.956 411.671 411.064 0 5.795.905 0 184.945 0 244.038 0 0 0 0 0 184.945 0 57.240 0 0 0 28.500 0 1.470.588 0 0 0 0 0 0 725.000 0 0 0 94.289 28.000 0 0 0 0 EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  38. 38. NG PHOENIX, S.A. HOJA DE TRABAJO RESUMEN PARA EL PROCESO DE ADOPCION Cuentas PASIVO CORRIENTE Obligaciones bancarias - C Otros pasivos financieros - C Cuentas por pagar - C Pasivo por impuesto corriente Obligaciones laborales - C Obligaciones con asociadas - C Obligaciones legales - C Estimaciones - C Otros pasivos corrientes Cuentas por pagar institutos Gastos acumulados por pagar PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones bancarias - NC Otros pasivos financieros - NC Cuentas por Pagar - NC Pasivos por impuesto diferido Obligaciones laborales - NC Obligaciones con asociadas - NC Obligaciones legales - NC Apartado Prestaciones Social NC Otros pasivos no corrientes Cuentas por pagar directivos Saldos Libros 2011 Deudor Acreedor Efectos Niif PyMEs 2010 Debe Haber Política Reclasificación Debe Haber Error - Ajuste Debe Haber Saldos VEN-NIFPYME 2011 Deudor Acreedor 380.902 0 45.310 256.623 0 0 0 0 0 20.545 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 429.003 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 311.971 0 0 0 0 0 0 0 5.252 0 0 263.870 0 45.310 256.623 0 0 0 0 5.252 20.545 0 0 0 0 0 0 0 0 252.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 965 0 0 0 0 0 0 0 106.734 0 0 0 0 0 0 0 105.769 0 0 0 0 0 0 252.000 0 243.482 0 0 0 0 0 0 0 0 0 243.482 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  39. 39. NG PHOENIX, S.A. HOJA DE TRABAJO RESUMEN PARA EL PROCESO DE ADOPCION Efectos Niif PyMEs Política Saldos Libros 2011 2010 Error - Ajuste Reclasificación Cuentas PATRIMONIO NETO Capital social Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Debe Saldos VEN-NIFPYME 2011 Haber Deudor Acreedor 3.000.000 Otros ingresos Costos operativos Movimiento Inventarios Gastos Administrativos Otros gastos ISLR causado Apartado reserva legal Impuesto Diferido Totales 3.966.247 132.654 1.414.869 0 3.000.000 0 0 0 0 0 2.189 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 287.723 0 2.985.512 0 0 0 0 0 7.101.208 Ingresos 0 0 Otros resultados integrales 0 0 281.503 0 2.557.429 Acciones en tesorería Reserva legal Reservas voluntarias Resultados acumulados 0 0 0 0 0 7.101.208 0 0 0 0 0 0 14.119 0 68.865 0 3.966.247 54.746 0 0 24.649 0 0 0 0 0 0 157.303 0 1.414.869 0 0 238.116 67.466 0 14.139.002 14.139.002 4.031 4.031 844.645 432.114 844.645 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME (0) 0 0 0 2.189 9.214 58.941 0 0 0 0 0 0 0 0 238.116 0 0 0 0 69.655 0 22.889 0 0 9.214 22.889 58.941 2.631.407 2.631.407 14.644.929 14.644.929 LCDO. ANTONIO J. HERRERA 0 0 EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA (0)
  40. 40. TRANSICIÓN 01/ene/X1 Efectivo Cuentas por cobrar Prepagados Gastos preoperativos PPE Netos Cuentas por pagar Acumulados Capital Social Reserva Legal Utilidades acumuladas Ingresos Costos Gastos Amortización 1.256 2.886 479 8 470 (1.685) (868) (60) (6) (2.480) DEBE HABER 31/dic/X1 1.634 681 172 2 5 85 897 20.345 -0TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME 15.860 2.805 2 21.244 21.244 2.890 3.567 651 6 475 (1.600) (1.765) (60) (6) (2.480) (20.345) 15.860 2.805 2 - 0- LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  41. 41. TRANSICIÓN 01/ene/X1 Efectivo Cuentas por cobrar Prepagados Gastos preoperativos PPE Netos Cuentas por pagar Acumulados Capital Social Reserva Legal Utilidades acumuladas Ingresos Costos Gastos Amortización DEBE HABER 31/dic/X1 1.256 2.886 479 1.634 681 172 2.890 3.567 651 470 (1.685) (868) (60) (6) (2.472) 5 85 475 (1.600) (1.765) (60) (6) (2.472) (20.345) 15.860 2.805 897 20.345 15.860 2.805 -0TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME 21.242 21.242 LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA - 0-
  42. 42. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Capital Saldos al 31/12/20X0 Reserva Total Social Acumuladas Legal Patrimonio 60 Nota Utilidades 2.480 6 Utilidad del ejercicio 20X1 1.678 Saldos al 31/12/20X1 Efecto de la transición Saldos Reexpresados al 31/12/20X1 60 12 1.678 6 (6) 60 Utilidad del ejercicio 20X2 Saldos al 31/12/20X2 4.158 4.152 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME 5.352 4.224 (6) 6 1.200 60 2.546 4.218 1.200 6 LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA 5.418
  43. 43. CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO AL 01/01/X1 Efectivo Cuentas por cobrar Prepagados Gastos preoperativos PPE Netos TOTAL ACTIVO Cuentas por pagar Acumulados TOTAL PASIVO ACTIVO MENOS PASIVO Capital Social Reserva Legal Utilidades acumuladas PATRIMONIO TOTAL VEN-PCGA 1.256 2.886 479 8 470 5.099 1.685 868 2.553 2.546 60) 6 2.480 2.546 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME EFECTO (8) (8) 0 (8) (8) (8) VEN-NIF-PYME 1.256 2.886 479 0 470 5.091 1.685 868 2.553 2.538 60 6 2.472 2.538 LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  44. 44. CONCILIACIÓN DEL RESULTADO EJERCICIO X1 Ingresos Costos Gastos Amortización Utilidad VEN-PCGA 20.345 (15.860) (2.805) (2) 1.678 TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME EFECTO VEN-NIF-PYME 20.345 (15.860) (2.805) 2 0 2 1.680 LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  45. 45. NOTA 12: EFECTOS DE LA TRANSICIÒN DE VEN-PCGA A VEN NIF-PYME Conciliación del patrimonio al 01/01/X1 Los gastos preoperativos según la Declaración de Principios de Contabilidad número dos (DPC-2) se reconocían como activos y se amortizaban en periodo no mayor de cinco años. En VEN-NIFPYME estos desembolsos no se reconocen como activos sino como gastos, por lo tanto las utilidades acumuladas al 01/01/X1 se disminuyeron en 8 UM, producto de NO reconocer, el saldo para esa fecha, de los gastos preoperativos. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  46. 46. NOTA 12: EFECTOS DE LA TRANSICIÒN DE VEN-PCGA A VEN NIF-PYME Conciliación del resultado del ejercicio X1 El gasto de amortización de los gastos preoperativos disminuyo en 2 UM producto del NO reconocimiento de dichos gastos como activo, según VEN-NIF-PYME, el efecto en las utilidades del ejercicio X1 fue un aumento de 2 UM. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  47. 47. Conclusiones  Hay impactos financieros cuantitativos importantes.  Hay impactos financieros de divulgación importantes.  Diferencias importantes entre la normativa contable y tributaria, autonomía e independencia entre ellas.  Indudablemente la Utilidad Contable se verá afectada por la aplicación de las VEN-NIIF-PYMES, de lo que permitían las DPC.  La Conciliación Fiscal de Rentas ayudara a que el impuesto sobre la renta de los contribuyentes no sea afectado por la aplicación de las VENNIIF-PYMES. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  48. 48. Conclusiones Fechas claves en el proceso de transición:  El 01 de enero de 2010 como la fecha de transición, el 01 de enero de 2011 como la fecha de adopción y el 31 de diciembre de 2011 como la fecha de la emisión de los primeros estados financieros de acuerdo con VEN-NIF-PYME.  Toda entidad que utilice por primera vez los VEN-NIF-PYME o migre por primera vez de VEN-NIF-GE a VEN-NIF-PYME, deberá aplicar los procedimientos, restricciones y criterios detallados en la sección 35 de la NIIF para las PYMES. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  49. 49. Etapas del proceso de transición de VEN-PCGA a VEN-NIF-PYME: 1) Identificar las fechas claves. 2) Plantear los asientos necesarios para llevar el estado de situación financiera de apertura al 01 de enero de 2010 a VENPCGA. 3) Identificar todas las particularidades de los VEN-NIF-PYME que le sean aplicables a la entidad, atendiendo a su naturaleza y actividad económica. 4) Identificar las diferencias entre los VEN-PCGA y las políticas contables adoptadas según VEN-NIF-PYME. 5) Plantear los asientos contables de ajustes y reclasificaciones. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  50. 50. 6) Elaborar el estado de situación financiera de apertura al 01 de enero de 2010 en VEN-NIF-PYME. 7) Identificar cuales de las cinco (5) transacciones planteadas en el párrafo 9 de la sección 35 de la NIIF para las PYMES utilizaremos. 8) Evaluar, si utilizaremos una o más de las doce (12) exenciones descritas en el párrafo 10 de la sección 35 de la NIIF para las PYMES. 9) Evaluar el plan de cuentas en uso según VEN-PCGA, con la finalidad de adecuarlo a los requerimientos de los VEN-NIF-PYME. 10) Preparar un informe explicativo sobre el proceso de transición de VENPCGA a VEN-NIF- PYME, de acuerdo con los párrafos 12 y 13 de la sección 35 de la NIIF para las PYMES. TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
  51. 51. Contactos: 0414-8601160 www.antoniojherrera.blogspot.com (skype) antoniojherrera @antoniqueen Antonio.herrera.udo@gmail.com @ antoniqueen TRANSICIÓN VENPCGA A VEN-NIF PYME LCDO. ANTONIO J. HERRERA EVALUACION Y DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: INGENIERIA DE NEGOCIOS - HACIA LA GLOBALIZACION DE LA INFORMACION FINANCIERA

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