Tributos 2012
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  • 1. Alumnos. GONZALEZ ALVARADO, NoelContenido TemáticoNormas de AmbitoEmpresarialConclusionesBibliografíaAnexoPresentación
  • 2. CONTABILIDAD
  • 3. LEGISLACION TRIBUTARIADOCENTE:LIC. ESTEBAN LAZARO CAYETANO
  • 4. FELIX SANTIAGO PACHAS ASTI
  • 5. TRIBUTOS
  • 6. 1.1.Evolucion histórica1.2.Conceptos, definiciones yalcances1.3.La Tributación en elPerú1.3.1. Impuestos1.3.2. Tasas1.3.3. Contribución
  • 7. Evolución histórica.Etimológicamente hablando el término tributo parece tener su origen en la tribu. De este modo,el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribución de las tribussometidas por razón de la fuerza de otras tribus. En esta forma, también podemos apreciar que elcarácter obligatorio de la contribución se manifestó desde sus comienzos y se conserva hasta laactualidad.La voz tributo, en los tiempos de Roma, equivalía a la de gabela que significa toda imposiciónpública. Antes aún, el pueblo hebreo, ya desde sus primeras conquistas en la tierra de Canaancobró tributos en las ciudades que se apoderaba. En la época de Josué y de los Jueces seprescribió que debían pagarlo todas las poblaciones que se sometiesen a los israelitas. También enla época de David y de los Reyes, después de vencer a los moabitas, se les impuso un tributo, asícomo también a los sirios. Lo mismo hizo Salomón sobre todos los pueblos comprendidos dentro delos límites del reino. La misma historia podemos encontrarla en los asirios, babilonios, persas,fenicios, egipcios, cartagineses y griegos, hasta llegar a la época de Roma en la que encontramossu más amplio desarrollo, a la par que el mayor desarrollo político, económico, social yespecialmente jurídico.Escasos son los precedentes que se conocen para inquirir sobre las instituciones financieras de losprimeros pobladores de la península española en los siglos anteriores a la dominación romana. Deesas obscuras fuentes sólo se ha podido colegir, como dice "Toledano, que, a excepción de lascostas, frecuentadas unos tras otros, por los iberos, celtas, griegos, fenicios y cartaginenses,España, a lo ancho y largo de su territorio estaba casi toda poblada por muchísimas tribus,amantes de su libertad y que, pudiendo trasladarse fácilmente a otros parajes con sus escasosbienes, eran poco flexibles al imperio de las leyes y a sufrir el peso de los tributos y demás cargassociales. La vida de aquellas gentes se limitaba a la ciudad y al campo, punto de reunión de latribu. El monarca o el jefe de aquellas indómitas individualidades no inspiraban otro respeto nitenía otra consideración que la que permitía su fuerza física. en aquel estado de dureza y debarbarie, fácilmente se puede apreciar que los ingresos públicos estuvieron sólo representadospor el botín, la usurpación y la devastación, con cuyos restos se tenía lo bastante para laalimentación de aquellos escasos moradores y para los primeros medios de defensa común.
  • 8. Apoderados de algunos puntos exteriores de la península ibérica, los griegos,fenicios y cartagineses, pueblos de mayor cultura, comenzaron la obra decivilización que en si traían, comunicándose por medio del comercio o por lasarmas con aquellas tribus extrañas entre sí. Estos primeros pasos, sin embargo,fueron tan efímeros que el interior de España debió continuar en el mismo estadode aislamiento y de barbarie. No obstante, los cartagineses consiguieron sujetar aalgunos pueblos a su gobierno, obligándolos a ayudarles en sus conquistas con lasarmas y apoderándose de sus minas y productos naturales, con razones más omenos engañosas. Aquel servicio militar forzoso y aquellas primeras exaccionesimpuestas por los cartagineses constituyeron cierto sistema tributario el que, sinembargo, por lo pasajero, apenas pasa percibido o merece mencionarse.Expulsados los cartagineses de la península ibérica por los romanos y sin teneréstos, enemigos exteriores con quienes combatir, avanzaron progresivamente portodo el territorio y, a medida que extendieron su dominio, fundaron colonias ymunicipios, repartieron las tierras conquistadas o en propiedad absoluta o lasgravaron con algunos tensos (renta notable que sirvió no poco para engrosar lasarcas públicas) y empezaron así a introducir en la Península el mismo complicado ycostoso sistema de administración establecido para otras provincias subyugadas.
  • 9. 1.Conceptos, definiciones y alcancesEl tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado y otra entidadpública que tenga derecho a ingresarlo.Esta definición magistralmente realizada es obra del Profesor DINO JARACH.Analizando esta definición encontramos que "el tributo es una prestación coactiva", pero esta coerción noderiva de una manifestación de voluntad de la administración pública, la cual a su iniciativa, tenga elderecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna época histórica, pero no lo esmás en el estado moderno de derecho, en el cual está sentado el principio fundamental de la legalidad de laprestación tributaria, contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde se ve que la fuentede la coerción es, pues, exclusivamente la ley.El tributo es una prestación pecuniaria según DINO JARACH, por que es un objeto de relación cuya fuente esla Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir la prestación, el Acreedor tributario, esdecir el Estado u otra entidad Pública que efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee ese derecho yde otro lado, el Deudor o los Deudores quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria.Según el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE FINANZAS DERECHO FINANCIERO YTRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son "las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige enejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y paracubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".Analizando los conceptos de esta definición tenemos:* Prestaciones comúnmente en dinero. Si bien es una característica de nuestra economíamonetaria que las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que así suceda. Así por ejemplo, enmuchos países admiten que la prestación tributaria sea también en especie. El hecho que laprestación también sea en especie no altera la estructura jurídica básica del Tributo. Essuficiente que la prestación sea "pecuniariamente valuable" para que constituya un tributo,siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación dedeterminado país no disponga lo contrario.* Exigidas en ejercicio del poder de imperio. Elemento esencial del tributo es la coacción de lafacultad de "compeler" al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de supoder de imperio llamado potestad tributaria.
  • 10. * Sobre la base de la capacidad contributiva. Los tributos deben ser exigidostomando como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doblesignificado: que quien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva nodebe contribuir. Es decir, el tributo debe ser exigido "solo a quienes tienendisponibilidad de medios económicos para efectuar el pago". Por otro lado que elsistema de tributación debe estructurarse en forma tal que los que manifiestanmayor capacidad contributiva tengan una participación más alta en las entradastributarias del Estado.* En virtud a una Ley. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cualsignifica un límite formal a la coacción, así como la capacidad contributiva es unlímite substancial de "racionabilidad" y "justicia". El hecho de estar contenido eltributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en elaforismo "no hay tributos sin ley".* Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo deltributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad deobtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de lasnecesidades públicas. Pero este objetivo no puede ser el único. El tributo puedeperseguir también fines extra fiscales o sea, ajenos a la obtención de ingresos. Asívemos el caso de los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento oincentivo a determinadas actividades privadas.
  • 11. 1.3. La Tributación en el Perú.-En nuestro país para la aplicación de los tributos además de estar adecuados a nuestrarealidad económica o tratar de que así sea, se aplican teniendo en cuenta la doctrina yel derecho positivo. Por esta razón, se tiene en cuenta la clasificación más generalizadade estos tributos en la siguiente forma:- Impuestos- Tasas- ContribucionesEstas categorías no son sino especies de un mismo género y la diferencia se justifican porrazones políticas, técnicas y jurídicas.1.3.1. Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacióndirecta a favor del contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven parafinanciar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir,la reversión es de tipo genérico e indirecto a favor del contribuyente. Por ejemplo, en elimpuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directay personal la reversión del mismo.HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: "el tributo exigido por el Estado a quienesse hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a todaactividad estatal relativa al obligado".El impuesto tiene las siguientes características:a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la leycomo hechos imponibles.c) Las características del hecho imponible es la naturaleza económica en relación con elprincipio de la capacidad contributiva.d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio comoretribución del impuesto pagado.
  • 12. Además existen otras clasificaciones tales como: impuestos personales, impuestos reales,impuestos directos e indirectos. Impuestos personales son donde prevalece la situaciónindividual de cada contribuyente. Es decir, se tiene en cuenta el aspecto subjetivo parallegar a precisar su capacidad contributiva.Los impuestos reales son aquellos donde prevalece una consideración objetiva de lariqueza del contribuyente, completamente despersonalizado; es decir, en función esencialde las cosas, como sucede con los impuestos patrimoniales.El Impuesto Directo: son aquellos que se distinguen porque recaen directamente sobre laspersonas o sobre las propiedades. Los impuestos indirectos son llamados así porque enlugar de ser establecidos directa y nominativamente sobre la persona, descansan engeneral sobre los bienes transferidos o los servicios realizados y son los indirectamentepagados.1.3.2. Tasas.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestaciónefectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Sobre elconcepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una formade contribución que si está en relación directa con un servicio individual a favor delcontribuyente que aportó la tasa.La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligación tiene como hecho generador laprestación efectiva de un servicio público individualizado a favor del contribuyente.Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago porservicios telegráfico, las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especialque brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en dinero.Las tasas, entre otras pueden ser:a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un serviciopúblico.b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativopúblico o el uso aprovechamiento de bienes públicos.c) Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para larealización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización.
  • 13. 1.3.3. Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador beneficios derivados de realización de obras públicas o deactividades estatales. Las contribuciones tienen un destino específico, yeste destino específico está en relación directa con las personas queaportaron la contribución.Las características fundamental de las contribuciones, radica en lapresencia de un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro opotencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes, tales el caso de la contribución al SENCICO.
  • 14. GRACIASTOTALES
  • 15. SISTEMA TRIBUTARIOPERUANO1. Tributos para el Gobierno Central2. Tributos para los Gobiernos Locales3. Tributos para otros fines
  • 16.  1. De Política Económica: 2. De Política Financiera: 3. De Administración Fiscal: 4. De Política Social:
  • 17.  Bajo la denominación de DerechosArancelarios incluimos a todos aquellosque se aplica con ocasión de realizarseoperaciones de comercio exterior y quetambién recaen sobre lasimportaciones.
  • 18.  1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas,procedimientos y reglas queprohíben, reducen o limitan la calidad y cantidadde importaciones de bienes. 2. De tipo Cuantitativo.- La aplicación de tributosen general.Los tributos sobre el comercio exterior puedenasumir a su vez dos formas, ellas son: a) Impuesto o "derechos aduaneros“ b) Impuesto Cambiarios.-
  • 19. Bajo la denominación de DerechosArancelarios incluimos a todos aquellosque se aplica con ocasión de realizarseoperaciones de comercio exterior y quetambién recaen sobre las importaciones.Existen dos clases de gravámenesaplicados por los países principales porrazones económicas, militares o políticas.
  • 20.  Norma I.- El presente Código establece los principiosgenerales, instituciones, procedimientos y normas delordenamiento jurídico-tributario. Norma II.- Ámbito de aplicación.- a) Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestacióndirecta a favor del contribuyente por parte delEstado. b) Contribución.- Es el tributo cuya obligación tienecomo hecho generadobeneficios derivados de la realización de obraspúblicas o de actividades estatales. c) Tasa.- Es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador la prestación efectiva por el Estado de un
  • 21.  1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por laprestación o mantenimientode un servicio público. 2. Derechos.- Son tasas que se pagan por laprestación de un servicioadministrativo - público o el uso oaprovechamiento de bienes públicos. 3. Licencias.- Son tasas que se gravan la obtenciónde autorizacionesespecíficas para la realización de actividades deprovecho particular sujetasa control o fiscalización.
  • 22.  Norma III.- Fuentes del Derecho Tributario.- Norma IV.- Principios de legalidad - Reserva de la Ley.- Norma V.- Ley de Presupuesto y CréditoSuplementario.- Norma VII.- Plazo supletorio para exoneraciones ybeneficios Norma VIII.- Interpretación de Normas Tributarias.- Norma IX.- Aplicación Supletoria de los Principios delDerecho.- Norma X.- Vigencia de las Normas Tributarias.- Norma XI.- Personas sometidas al Código Tributario ydemás Normas Tributarias.- Norma XIII.- Exoneraciones a diplomáticos y otros.- Norma XIV.- Ministerio de Economía y Finanzas.- Norma XV.- Unidad Impositiva Tributaria.-
  • 23. Es aquel en favor del cual debe realizarse laprestación tributaria.Ejemplo: El Gobierno Central, los GobiernosRegionales y Gobiernos Locales, son acreedoresde la obligación Tributaria, así como las entidadesde Derecho Público con personería jurídicapropia, cuando la Ley asigne esa calidadexpresamente.
  • 24.  1.7.1. El Acreedor Tributario 1.7.2. El Deudor Tributo. 1.7.3. Contribuyente. 1.7.4. Agente de Retención o Percepción 1.7.5. El domicilio fiscal 1.7.6. El domicilio real 1.7.7. El domicilio procesal 1.7.8. Presunción de domicilio fiscal de personasnaturales:
  • 25.  a) Pago b) Compensación c ) Condonación d) Consolidación
  • 26.  Estos son: La Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria - SUNAT, que administra el Impuesto a laRenta, el Impuesto General a las Ventas e ImpuestoSelectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario deSolidaridad, y otros que la Ley señala La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS-, para efectos de los tributos y demásderechos arancelarios. Los Gobiernos Locales, para el caso de los arbitrios,derechos, licencias y de los impuestos que la Ley lesasigne. Órganos Resolutores de la Administración Tributaria El tribunal Fiscal
  • 27.  El tribunal Fiscal es la última instancia administrativa, conoce yresuelve las apelaciones planteadas contra las Resoluciones dela Administración Tributaria ya sea que se trate de laSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria y lasintendencias regionales de ésta, respecto a los tributos queadministra, de la Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS y las intendencias de Aduana respecto a los derechosaduaneros; que han resuelto reclamaciones contra Ordenes dePago, Resoluciones de Determinación o Resoluciones de Multa yotras equivalentes, también resuelve las apelaciones respecto alas Resoluciones del Instituto Peruano de Seguridad Social - IPSSy la Oficina de Normalización Provisional. Esta facultadotambién para resolver los recursos de queja contra lasactuaciones o procedimientos de la Administración Tributariatales como el cierre de local o fiscalizaciones que no se ajustanal procedimiento, etc.
  • 28.  Es toda acción y omisión que imparte violaciónde normas tributarias, esta es una infracciónsancionable de acuerdo con lo establecido en elcódigo tributario. La infracción será determinada en formaobjetiva y sancionada administrativamente conpenas pecuniarias, comiso de bienes,internamiento temporal de vehículos, cierretemporal de establecimiento y Oficina deProfesionales independientes y suspensión delicencias, permisos, concesiones o autorizacionesvigentes otorgados por las entidades del Estadopara el desempeño de actividades o serviciospúblicos.
  • 29.  La infracción será determinada en formaobjetiva y sancionada administrativamentecon penas pecuniarias, comiso de bienes,internamiento temporal de vehículos. Cierretemporal de establecimiento de oficina deprofesionales independientes y suspensión delicencias, permisos, concesiones oautorizaciones vigentes otorgados porentidades del Estado para el desempeño deactividades o servicios públicos.
  • 30.  Por su naturaleza personal las sanciones porinfracciones tributarias no son transmisibles a losherederos y legatarios. Las normas tributarias quesupriman o reduzcan sanciones por infraccionestributarias, no extinguirán ni reducirán las que seencuentren en trámite o ejecución. Las sanciones por infracciones tributarias seextinguen de la siguiente manera: a) Pago b) Compensación c) Condonación d) Consolidación e) Resolución de la administración tributaria sobredeudas de cobranza dudosa o de recuperaciónonerosa que conste en las respectivas resolucionesde determinación.
  • 31. PresentaciónEl Impuesto General a las Ventas es unimpuesto indirecto, plurifásico y grava elvalor agregado, es decir, grava todas lasetapas del proceso productivo y deIMPUESTO GENERAL A LASVENTAS (IGV)
  • 32. Comercialización:de bienes y prestación de servicios y queafecta al mayor valor que se adiciona a estas operaciones.Operaciones gravadasEl Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:a) La venta en el país de bienes muebles;b) Prestación o utilización de servicios en el país.c) Los contratos de construcción.d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de losmismos.1e) La importación de bienes
  • 33. El Impuesto Selectivo al Consumo grava:a) La venta en el país a nivel del productor y laimportación de los bienes especificados en losapéndices III y IV.b) La venta en el país por el importador de losbienes contenidos en el Apéndice IV, literal A.c) La venta realizada por las entidades organizadasy titulares de autorizaciones de juegos de azar yapuestas, tales como: loterías, bingos, rifas ,sorteos , máquinas tragamonedas y otros aparatoselectrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
  • 34.  Nacimiento de la obligación tributaria: La obligación tributaria se origina en la mismaoportunidad que establece el Art. 4º del D. Leg. Nº 821, esdecir en las situaciones siguientes: En la venta de bienes, en la fecha en que se emite elcomprobante de pago o se entrega el bien, lo que ocurraprimero. En la importación de bienes, en la fecha en quesolicita el despacho a consumo. Si se tratase de juegos de azar y apuestas, la obligacióntributaria se origina en el momento en que se percibe elingreso. Concepto de Productor Se considera productor o fabricante a la persona natural ojurídica, que actúa de manera directa en la última etapadel proceso dirigido a producir los bienes especificados enlos Apéndices III y IV del D. Leg. Nº 821.
  • 35.  Nacimiento de la obligación tributaria: La obligación tributaria se origina en la mismaoportunidad que establece el Art. 4º del D. Leg. Nº821, es decir en las situaciones siguientes: En la venta de bienes, en la fecha en que se emite elcomprobante de pago o se entrega el bien, lo queocurra primero. En la importación de bienes, en lafecha en que solicita el despacho a consumo. Si se tratase de juegos de azar y apuestas, laobligación tributaria se origina en el momento en quese percibe el ingreso. Concepto de Productor Se considera productor o fabricante a la personanatural o jurídica, que actúa de manera directa en laúltima etapa del proceso dirigido a producir losbienes especificados en los Apéndices III y IV del D.Leg. Nº 821.