Normas de Auditoria
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PRESENTACION DEL EQUIPO #1 DEL EQUIPO DE SEXTO SEMESTRE DE LA ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD

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Normas de Auditoria Normas de Auditoria Presentation Transcript

  • Normas de Auditoria Normas de Razón de Fuentes Auditoria ser Clasificación De ejecución de De dictamen ePersonales trabajo información
  • Normas de auditoria y su razón de serLas normas regulan la conducta del individuo en la sociedad.O sea: Las normas son caminos, pasos a seguir. El C.P. en el ejercicio de su profesión esta sujeto a normas.Y: Dentro de estas normas se encuentran las de auditoria.Pero: Que es una norma de auditoria? Son las condiciones mínimas del perfil que debe poseer el C.P, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente a su aplicación en cada proceso de su actividad como auditor.
  • Por que la razón de ser de estas normas?Porque: Asi lo exige la profesión organizada.Y: Para que las sigue el Contador Publico? Para servir mejor a la sociedad en general y a sus clientes en particular.Y: Para garantizar la confianza que el publico ha depositado en el.Y ahora: El instituto Mexicano de Contadores Públicos define a las normas de auditoria como: Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo. View slide
  • Fuentes de las Normas de auditoriaQue es una fuente? Fuente es el origen, donde nace, donde emana algo.Asi: Las fuentes de las normas de auditoria son los orígenes de dondeemanan, donde nacen dichas normas.Y tenemos: Evolución Y el proceso Costumbre Usos tecnológica del IMPC View slide
  • Costumbre Es la repetición constante de acciones que la colectividad considera obligatoria Es una repetición constante de Usos hechos Proceso de cambio paulatino que Evolución modifica las estructuras, patrones otecnológica modas. Pasos o procedimientos a seguir enProceso del la creación y modificación de normas IMPC de auditoria.
  • Y: Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las fuentesde las normas de auditoria, son los siguientes hechos: 1.- El que la Auditoria es un trabajo de naturaleza profesional. 2.- El que la Auditoria tiene características y finalidades propias que le son connaturales.
  • Clasificación de las Normas deauditoria generalmente aceptadasA) Las normas relativas a la persona del C.P. como auditor se llaman: Personales B) Las normas relativas al desarrollo o proceso del trabajo se llaman: Relativas a la ejecución del trabajo C) Las normas que le son relativas a la presentación y resultados del trabajo se le denominan: Relativas a la información
  • Normas personales Se refieren a la persona del C.P. como Auditor Independiente. Este debe ser un experto en la materia, siendo profesional en su actuación y observando siempre principios eticos.A) El auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos enuniversidades o institutos de estudios superiores al país, habiendoculminado sus estudios con su recepción profesional de C.P. ademásse requiere que el joven profesional adquiera una adecuada practicao experiencia que le permitan ejercer un juicio solido y sensato paraaplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados, esdecir que sea poseedor de un: Entrenamiento técnico y capacidad profesional
  • B) Todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella seforma, y a ella debe servir. El profesional de la Contaduría Publica,al ofrecer servicios profesionales debe estar consiente de laresponsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales sonhumanos y que por tanto se encuentran al margen de cometererrores, estos se eliminan o se reducen cuando el Contador Publicopone a su trabajo Cuidado y diligencia profesionalesC) Para que los interesados confíen en la información financiera,esta debe ser dictaminada por un Contador Publico Independiente,que de antemano haya aceptado el trabajo de Auditoria ya quenadie influye en su opinión, es decir que su opinión es objetiva,libre imparcial o sea que en el desarrollo de su trabajo ha observado Independencia Mental
  • Normas relativas a la ejecucion del trabajo Estas normas se refieren a elementos básicos en que el C.P. debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales, para lo cual exigen normas mínimas a seguir en la ejecución del trabajo.A) Antes que el Contador Publico Independiente se responsabilice deefectuar cualquier trabajo, debe conocer la entidad sujeta ainvestigación, con la finalidad de planear su trabajo, debe asignarresponsabilidades a sus colaboradores y determinar que actividadeso funciones especificas debe delegar a sus ayudantes, así comosupervisar en cualquier proceso el avance de los mismos, esta es lanorma de: Planeación y supervisión
  • B) El Contador Publico Independiente debe analizar a la entidadsujeta a ser auditada, esto es, estudiar y evaluar su control interno,con la finalidad de determinar que pruebas debe efectuar y quealcance dará a las mismas, así como, la oportunidad en que seránaplicadas, esto requiere que el auditor efectué un: Estudio y evaluación del control internoC) Ya hemos hablado que el Contador Publico al dictaminar estadosfinancieros adquiere una gran responsabilidad ante terceros, portanto, su opinión debe estar respaldada por elementos de pruebaque serán sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir,estos hechos deben ser comprobables a satisfacción del auditor, aesto se le llama: Obtencion de la evidencia suficiente y competente
  • Normas de dictamen e informaciónEl objetivo de la auditoria de estados financieros es que el ContadorPublico Independiente emita su opinión sobre la razonabilidad de losmismos, ya que se considera que el producto terminado de dichotrabajo es el dictamen.Asi: El profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglasmínimas que garanticen la calidad del trabajo, y estas reglas sedenominan: Normas de dictamen e informaciónA) El Contador Publico Independiente, al realizar cualquier trabajodebe expresar con claridad, en que estriba si relación y cual es suresponsabilidad respecto a los estados financieros, esto es: Debe aclarar la relación con los Estados financieros y su responsabilidad asumida respecto a ellos
  • a) Bases de opinión sobre estados financieros. Con la finalidad deunificar criterios, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos pormedio de su comisión de principios de Contabilidad, harecomendado una seria de criterios, a los que los profesionales sedeben apegar, y así, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar lainformación financiera.Lo anterior: Ha sido resultado de un cumulo de experiencias, comoconsecuencia de una actividad profesional por naturaleza dinámica,que ha traído consigo un gran desarrollo de la técnica contable, asícomo su aceptación general entre el gremio de la ContaduríaPublica.Asi: A esta serie de criterios, se debe apegar a la administración de laentidad para: Procesar la info. financiera O sea: La mecánica contable Y: Elaborar la info. O sea: Los estados financiera financieros
  • Pero siempre: Aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptadosy/o NIF, obtenemos lo que se considera: Estados financieros elaborados profesionalmentePor tanto el auditor debe cerciorarse que la entidad cumplió con la: Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados y/o NIF
  • b) Para que la información financiera pueda ser comparable conejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere elmismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios decontabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditordebe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambioshabidos. Esto da origen a que el Contador Publico se cerciore de la: Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y/o NIFc) La Contabilidad controla las operaciones e informa a través de losestados financieros que son los documentos sobre los cuales elContador Publico Independiente va a opinar: La información que proporcionan los estados financieros debe sersuficiente. Por lo que debe revelar toda información importante, de acuerdocon el principio de “Revelación Suficiente” o sea, que el auditorevaluara que la administración de la entidad haya cumplido con la: Suficiencia de las declaraciones informativas
  • d) En el desarrollo del trabajo de la auditoria de estados financieros, el Contador Publico independiente, puede encontrarse condeterminadas restricciones que lo imposibiliten emitir una opiniónlimpia de la información financiera. Restricciones particulares, queindividuales o en su conjunto; no tengan una importantetrascendencia en el universo de los estados financieros, entonces,procederá a la inclusión de excepciones en algunas de lasafirmaciones genéricas de su dictamen. Cuando esto suceda, elprofesional procederá a explicar con toda precisión y claridad lascausas y los efectos que originaron la o las: Salvedadese) Se presentan casos en los cuales los estados financieros nofueron formulados de acuerdo con los principios de la contabilidad ylas desviaciones son de tal magnitud que la formulación de undictamen con salvedades no seria procedente; ante este panorama,el auditor debe revelar con toda claridad las violaciones ylimitaciones importantes que haya tenido en su trabajo, sus efectosy así, acreditar su: Negación de opinión
  • f) Cuando el auditor se haya encontrado con serias limitaciones enel alcance de su revisión, y por consecuencia, los estadosfinancieros no presentan la situación financiera y los resultados deoperación, de conformidad con los principios de contabilidad y/oNIF, debe emitir un dictamen de abstención y en el, explicara conclaridad los motivos y las consecuencias implícitas del mismo. Esdecir, no produce un dictamen con salvedades, tampoco connegación, sino una: Abstención de opiniónRESUMEN: La contaduría publica es una actividad profesional, ycomo tal, esta debe satisfacer necesidades sociales. La auditoria deestados financieros es una actividad privativa del C.P. que se realizapara otorgar confianza al publico usuario de la informaciónfinanciera. Por tal motivo el trabajo de auditoria debe reunirrequisitos mínimos que garanticen la calidad del trabajo, paralograr lo anterior, el profesional debe apegarse obligatoriamente alas normas de auditoria generalmente aceptadas que las ha creado,recomendado y aceptado la profesión organizada (IMCP).
  • FIN