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  • 1. MINISTERIO DE DESARROLLO ECONÓMICO DECRETO NUMERO 2650 DE 1993 (diciembre 29) POR EL CUAL SE MODIFICA EL PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS COMERCIANTES.
  • 2. MINISTERIO DE DESARROLLO ECONÓMICO DECRETO NUMERO 2650 DE 1993 (diciembre 29) POR EL CUAL SE MODIFICA EL PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS COMERCIANTES.El Presidente de la República, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de lasque le confiere el ordinal 11 del artículo 189 del la Constitución Política y los artículos 50 y 2035 del Código de Comercio, D E C R E T A: CAPITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALESARTICULO 1º OBJETIVO. El Plan Unico de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operacioneseconómicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contabley por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.ARTICULO 2º CONTENIDO. El Plan Unico de Cuentas está compuesto por un Catálogo de Cuentas y ladescripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contablede todas las operaciones o transacciones económicas.ARTICULO 3º CATALOGO DE CUENTAS. El Catálogo de Cuentas contiene la relación ordenada yclasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos,Costo de Ventas, Costos de Producción o de Operación y de Orden.Dicho catálogo está conformado por los códigos numéricos indicativos de cada cuenta y la denominación delas mismas.ARTICULO 4º DESCRIPCIONES Y DINAMICAS. Las descripciones expresan o detallan los conceptos delas diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cadauna de las cuentas.Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientoscontables que las afecten.ARTICULO 5º CAMPO DE APLICACION. El Plan Unico de Cuentas deberá ser aplicado por todas laspersonas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en elCódigo de Comercio. Dichas personas para los efectos del presente Decreto, se denominarán enteseconómicos.No estarán obligadas a aplicar el Plan Unico de Cuentas de que trata este Decreto, los entes económicospertenecientes a los sectores Financiero, Asegurador y Cooperativo para quienes se han expedido Planesde Cuentas en virtud de legislación especial.ARTICULO 6º NORMAS DE APLICACION. El Plan Unico de Cuentas debe aplicarse de conformidad conlas siguientes normas:1. EL CATALOGO DE CUENTAS. El Catálogo de Cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria yen la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en elpresente Decreto.Todas las clases, grupos, cuentas y subcuentas se identificarán con un código numérico para lo cual,deberán utilizarse de manera preferencial los códigos contenidos en el Catálogo de Cuentas al que se refiereel presente Decreto.Sin perjuicio de lo anterior, para la identificación de las clases, grupos, cuentas y subcuentas contenidas enel presente Decreto, se podrán utilizar internamente códigos diferentes, caso en el cual deberá elaborarseuna tabla de equivalencias para dichas codificaciones que estará a disposición de quien la solicite. En talevento, el ente económico dará aviso a la entidad de vigilancia correspondiente.Las cuentas y subcuentas que correspondan a rubros identificados únicamente por el código, podrán serutilizadas y denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido, dependiendo de susnecesidades de información, conservando la misma estructura de este Plan.2. DINAMICAS Y DESCRIPCIONES: Las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos losasientos contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.
  • 3. ARTICULO 7º AUXILIARES. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podránutilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico, para lo cualbastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito.ARTICULO 8º AJUSTES POR INFLACION. Los ajustes integrales por inflación podrán registrarse dentro decada una de las subcuentas respectivas. En caso de que el ente económico requiera registrarlos porseparado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen en 99.ARTICULO 9º ABREVIATURAS. La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo de Cuentasa que se refiere el presente Decreto, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas.ARTICULO 10. LIBROS OFICIALES. Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando loscódigos numéricos y las denominaciones del Catálogo de Cuentas contenidas en el presente Decreto.ARTICULO 11. INFORMES. Todo reporte o presentación de a información contable a los administradores, alos socios, al Estado y a los terceros, deberá realizarse utilizando los códigos numéricos y lasdenominaciones indicadas en el manual de cuentas contenido en el presente Decreto.ARTICULO 12. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS. Para efectos de presentación de estadosfinancieros, el ente económico los preparará debidamente clasificados en parte corriente y no corriente,dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentessobre presentación y revelación de estados financieros.Con el fin de facilitar la identificación que permita realizar dicha clasificación, se podrán utilizar los dígitosauxiliares.ARTICULO 13. APLICACION GRADUAL. A partir de los estados financieros cortados a 31 de diciembre de1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al Plan Unico de Cuentas.El Plan Unico de Cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas, a partir del 1o. de enero de1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor fiscal. Elregistro o comprobante contable será obligatorio hasta el nivel de cuatro dígitos.A partir del 1o. de enero de 1995, el Plan Unico de Cuentas será obligatorio en su integridad para todas laspersonas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código deComercio. CAPITULO SEGUNDO CATALOGO DE CUENTASARTICULO 14. La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientesniveles:Clase El primer dígito.Grupo Los dos primeros dígitos.Cuenta : Los cuatro primeros dígitos.Subcuenta : Los seis primeros dígitos.Las clases que identifica el primer dígito son:Clase 1: Activo.Clase 2 : Pasivo.Clase 3 : Patrimonio.Clase 4 : Ingresos.Clase 5 : Gastos.Clase 6 : Costos de Ventas.Clase 7 : Costos de Producción o de Operación.Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases 4, 5, 6 y 7corresponden a las cuentas del Estado de Ganancias o Pérdidas o Estado de Resultados y las clases 8 y 9detallan las Cuentas de Orden.
  • 4. CATALOGO DE CUENTASCODIGO DENOMINACION1 ACTIVO11 DISPONIBLE1105 CAJA110505 CAJA GENERAL110510 CAJAS MENORES110515 MONEDA EXTRANJERA1110 BANCOS111005 MONEDA NACIONAL111010 MONEDA EXTRANJERA1115 REMESAS EN TRANSITO111505 MONEDA NACIONAL111510 MONEDA EXTRANJERA1120 CUENTAS DE AHORRO112005 BANCOS112010 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA112015 ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS1125 FONDOS112505 ROTATORIOS MONEDA NACIONAL112510 ROTATORIOS MONEDA EXTRANJERA112515 ESPECIALES MONEDA NACIONAL112520 ESPECIALES MONEDA EXTRANJERA112525 DE AMORTIZACION MONEDA NACIONAL112530 DE AMORTIZACION MONEDA EXTRANJERA12 INVERSIONES1205 ACCIONES120505 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA120510 PESCA120515 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS120520 INDUSTRIA MANUFACTURERA120525 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA120530 CONSTRUCCION120535 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR120540 HOTELES Y RESTAURANTES120545 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES120550 ACTIVIDAD FINANCIERA120555 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER120560 ENSEÑANZA120565 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD120570 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES120599 AJUSTES POR INFLACION1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL121005 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA121010 PESCA121015 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS121020 INDUSTRIA MANUFACTURERA121025 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA121030 CONSTRUCCION121035 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR121040 HOTELES Y RESTAURANTES121045 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES121050 ACTIVIDAD FINANCIERA121055 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER121060 ENSEÑANZA121065 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD121070 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES121099 AJUSTES POR INFLACION1215 BONOS
  • 5. 121505 BONOS PUBLICOS MONEDA NACIONAL121510 BONOS PUBLICOS MONEDA EXTRANJERA121515 BONOS ORDINARIOS121520 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES121595 OTROS1220 CEDULAS122005 CEDULAS DE CAPITALIZACION122010 CEDULAS HIPOTECARIAS122015 CEDULAS DE INVERSION122095 OTRAS1225 CERTIFICADOS122505 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.D.T.)122510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO122515 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE (C.A.V.C.)122520 CERTIFICADOS DE CAMBIO122525 CERTIFICADOS CAFETEROS VALORIZABLES122530 CERTIFICADOS ELECTRICOS VALORIZABLES (C.E.V.)122535 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E.R.T.)122540 CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO122545 CERTIFICADOS DE INVERSION FORESTAL (C.I.F.)122595 OTROS1230 PAPELES COMERCIALES123005 EMPRESAS COMERCIALES123010 EMPRESAS INDUSTRIALES123015 EMPRESAS DE SERVICIOS1235 TITULOS123505 TITULOS DE DESARROLLO AGROPECUARIO123510 TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO123515 TITULOS DE TESORERIA (T.E.S.)123520 TITULOS DE PARTICIPACION123525 TITULOS DE CREDITO DE FOMENTO123530 TITULOS FINANCIEROS AGROINDUSTRIALES (T.F.A.)123535 TITULOS DE AHORRO CAFETERO (T.A.C.)123540 TITULOS DE AHORRO NACIONAL (T.A.N.)123545 TITULOS ENERGETICOS DE RENTABILIDAD CRECIENTE (T.E.R.)123550 TITULOS DE AHORRO EDUCATIVO (T.A.E.)123555 TITULOS FINANCIEROS INDUSTRIALES Y COMERCIALES123560 TESOROS123565 TITULOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS NACIONALES (TIDIS)123570 TITULOS INMOBILIARIOS123595 OTROS1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS124005 BANCOS COMERCIALES124010 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL124015 CORPORACIONES FINANCIERAS124095 OTRAS1245 DERECHOS FIDUCIARIOS124505 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL124510 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)125005 ACCIONES125010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL125015 BONOS125020 CEDULAS125025 CERTIFICADOS125030 PAPELES COMERCIALES125035 TITULOS125040 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 125095 OTROS125099 AJUSTES POR INFLACION1255 OBLIGATORIAS125505 BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL125510 BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL
  • 6. 125515 BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.D.S.I.)125595 OTRAS1260 CUENTAS EN PARTICIPACION126001 a 126098126099 AJUSTES POR INFLACION1295 OTRAS INVERSIONES129505 APORTES EN COOPERATIVAS129510 DERECHOS EN CLUBES SOCIALES129515 ACCIONES O DERECHOS EN CLUBES DEPORTIVOS129520 BONOS EN COLEGIOS129595 DIVERSAS129599 AJUSTES POR INFLACION1299 PROVISIONES129905 ACCIONES129910 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL129915 BONOS129920 CEDULAS129925 CERTIFICADOS129930 PAPELES COMERCIALES129935 TITULOS129940 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS129945 DERECHOS FIDUCIARIOS129950 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS129955 OBLIGATORIAS129960 CUENTAS EN PARTICIPACION129995 OTRAS INVERSIONES13 DEUDORES1305 CLIENTES130505 NACIONALES130510 DEL EXTERIOR130515 DEUDORES DEL SISTEMA1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES131005 CASA MATRIZ131010 COMPAÑIAS VINCULADAS131015 ACCIONISTAS O SOCIOS131020 PARTICULARES131095 OTRAS1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ131505 VENTAS131510 PAGOS A NOMBRE DE CASA MATRIZ131515 VALORES RECIBIDOS POR CASA MATRIZ131520 PRESTAMOS1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS132005 FILIALES132010 SUBSIDIARIAS132015 SUCURSALES1325 CUENTA S POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS132505 A SOCIOS132510 A ACCIONISTAS1328 APORTES POR COBRAR132801 a 1328981330 ANTICIPOS Y AVANCES133005 A PROVEEDORES133010 A CONTRATISTAS133015 A TRABAJADORES133020 A AGENTES133025 A CONCESIONARIOS133030 DE ADJUDICACIONES133095 OTROS1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA133201 a 133298
  • 7. 1335 DEPOSITOS133505 PARA IMPORTACIONES133510 PARA SERVICIOS133515 PARA CONTRATOS133520 PARA RESPONSABILIDADES133525 PARA JUICIOS EJECUTIVOS133530 PARA ADQUISICION DE ACCIONES, CUOTAS O DERECHOS SOCIALES133535 EN GARANTIA133595 OTROS1340 PROMESAS DE COMPRA VENTA134005 DE BIENES RAICES134010 DE MAQUINARIA Y EQUIPO134015 DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE134020 DE FLOTA Y EQUIPO AEREO134025 DE FLOTA Y EQUIPO FERREO134030 DE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO134035 DE SEMOVIENTES134095 DE OTROS BIENES1345 INGRESOS POR COBRAR134505 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES134510 INTERESES134515 COMISIONES134520 HONORARIOS134525 SERVICIOS134530 ARRENDAMIENTOS134535 CERT POR COBRAR134595 OTROS1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS135005 DE CONSTRUCCION135010 DE PRESTACION DE SERVICIOS135095 OTROS1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR135505 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS135510 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO135515 RETENCION EN LA FUENTE135520 SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS135525 CONTRIBUCIONES135530 IMPUESTOS DESCONTABLES135595 OTROS1360 RECLAMACIONES136005 A COMPAÑIAS ASEGURADORAS136010 A TRANSPORTADORES136015 POR TIQUETES AEREOS136095 OTRAS1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES136505 VIVIENDA136510 VEHICULOS136515 EDUCACION136520 MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES136525 CALAMIDAD DOMESTICA136530 RESPONSABILIDADES136595 OTROS1370 PRESTAMOS A PARTICULARES137005 CON GARANTIA REAL137010 CON GARANTIA PERSONAL1380 DEUDORES VARIOS138005 DEPOSITARIOS138010 COMISIONISTAS DE BOLSAS138015 FONDO DE INVERSION138020 CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS
  • 8. 138025 PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS138030 FONDOS DE INVERSION SOCIAL138095 OTROS1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA138501 a 1385981390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO139001 a 1390981399 PROVISIONES139905 CLIENTES139910 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES139915 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ139920 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS139925 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS139930 ANTICIPOS Y AVANCES139932 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA139935 DEPOSITOS139940 PROMESAS DE COMPRAVENTA139945 INGRESOS POR COBRAR139950 RETENCION SOBRE CONTRATOS139955 RECLAMACIONES139960 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES139965 PRESTAMOS A PARTICULARES139975 DEUDORES VARIOS139980 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA14 INVENTARIOS1405 MATERIAS PRIMAS140501 a 140598140599 AJUSTES POR INFLACION1410 PRODUCTOS EN PROCESO141001 a 141098141099 AJUSTES POR INFLACION1415 OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO141501 a 141598141599 AJUSTES POR INFLACION1417 OBRAS DE URBANISMO141701 a 141798141799 AJUSTES POR INFLACION1420 CONTRATOS EN EJECUCION142001 a 142098142099 AJUSTES POR INFLACION1425 CULTIVOS EN DESARROLLO142501 a 142598142599 AJUSTES POR INFLACION1430 PRODUCTOS TERMINADOS143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS143010 PRODUCTOS EXTRAIDOS Y/O PROCESADOS143015 PRODUCTOS AGRICOLAS Y FORESTALES143020 SUBPRODUCTOS143025 PRODUCTOS DE PESCA143099 AJUSTES POR INFLACION1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA143501 a 143598143599 AJUSTES POR INFLACION1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA144001 a 144098144099 AJUSTES POR INFLACION1445 SEMOVIENTES144505 ESPECIES MAYORES144510 ESPECIES MENORES144599 AJUSTES POR INFLACION1450 TERRENOS145005 POR URBANIZAR
  • 9. 145010 URBANIZADOS POR CONSTRUIR145099 AJUSTES POR INFLACION1455 MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS145505 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES145510 ABONOS Y FERTILIZANTES145515 SEMILLAS TERMINADAS145520 FUNGICIDAS Y HERBICIDAS145525 MATERIALES Y REPUESTOS145530 LOZA Y CRISTALERIA145535 HERRAMIENTAS145540 MEDICINAS145545 ELEMENTOS HOSPITALARIOS145550 INSTRUMENTAL QUIRURGICO145555 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES145560 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA145595 OTROS145599 AJUSTES POR INFLACION1460 ENVASES Y EMPAQUES146001 a 146098146099 AJUSTES POR INFLACION1465 INVENTARIOS EN TRANSITO146501 a 146598146599 AJUSTES POR INFLACION1499 PROVISIONES149905 PARA OBSOLESCENCIA149910 PARA DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO149915 PARA PERDIDAS DE INVENTARIOS149920 LIFO15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO1504 TERRENOS150405 URBANOS150410 RURALES150499 AJUSTES POR INFLACION1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS150605 TUBERIAS Y EQUIPO150610 COSTOS DE IMPORTACION MATERIALES150615 PROYECTOS DE CONSTRUCCION150699 AJUSTES POR INFLACION1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO150805 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES150810 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES150815 VIAS DE COMUNICACION150820 POZOS ARTESIANOS150825 PROYECTOS DE EXPLORACION150830 PROYECTOS DE DESARROLLO150899 AJUSTES POR INFLACION1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE151205 MAQUINARIA Y EQUIPO151210 EQUIPO DE OFICINA151215 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION151220 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO151225 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES151230 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE151235 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO151240 FLOTA Y EQUIPO AEREO151245 FLOTA Y EQUIPO FERREO151250 PLANTAS Y REDES151299 AJUSTES POR INFLACION1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES151605 EDIFICIOS151610 OFICINAS
  • 10. 151615 ALMACENES151620 FABRICAS Y PLANTAS INDUSTRIALES151625 SALAS DE EXHIBICION Y VENTAS151630 CAFETERIA Y CASINOS151635 SILOS151640 INVERNADEROS151645 CASETAS Y CAMPAMENTOS151650 INSTALACIONES AGROPECUARIAS151655 VIVIENDAS PARA EMPLEADOS Y OBREROS151660 TERMINAL DE BUSES Y TAXIS151663 TERMINAL MARITIMO151665 TERMINAL FERREO151670 PARQUEADEROS, GARAJES Y DEPOSITOS151675 HANGARES151680 BODEGAS151695 OTROS151699 AJUSTES POR INFLACION1520 MAQUINARIA Y EQUIPO152001 a 152098152099 AJUSTES POR INFLACION1524 EQUIPO DE OFICINA152405 MUEBLES Y ENSERES152410 EQUIPOS152495 OTROS152499 AJUSTES POR INFLACION1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION152805 EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS152810 EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES152815 EQUIPOS DE RADIO152820 SATELITES Y ANTENAS152825 LINEAS TELEFONICAS152895 OTROS152899 AJUSTES POR INFLACION1532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO153205 MEDICO153210 ODONTOLOGICO153215 LABORATORIO153220 INSTRUMENTAL153295 OTROS153299 AJUSTES POR INFLACION1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES153605 DE HABITACIONES153610 DE COMESTIBLES Y BEBIDAS153695 OTROS153699 AJUSTES POR INFLACION1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE154005 AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS154008 CAMIONES, VOLQUETAS Y FURGONES154010 TRACTOMULAS Y REMOLQUES154015 BUSES Y BUSETAS154017 RECOLECTORES Y CONTENEDORES154020 MONTACARGAS154025 PALAS Y GRUAS154030 MOTOCICLETAS154035 BICICLETAS154040 ESTIBAS Y CARRETAS154045 BANDAS TRANSPORTADORAS154095 OTROS154099 AJUSTES POR INFLACION1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO154405 BUQUES154410 LANCHAS
  • 11. 154415 REMOLCADORAS154420 BOTES154425 BOYAS154430 AMARRES154435 CONTENEDORES Y CHASSISES154440 GABARRAS154495 OTROS154499 AJUSTES POR INFLACION1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO154805 AVIONES154810 AVIONETAS154815 HELICOPTEROS154820 TURBINAS Y MOTORES154825 MANUALES DE ENTRENAMIENTO PERSONAL TECNICO154830 EQUIPOS DE VUELO154895 OTROS154899 AJUSTES POR INFLACION1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO155205 LOCOMOTORAS155210 VAGONES155215 REDES FERREAS155295 OTROS155299 AJUSTES POR INFLACION1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES155605 INSTALACIONES PARA AGUA Y ENERGIA155610 ACUEDUCTO ACEQUIAS Y CANALIZACIONES155615 PLANTAS DE GENERACION HIDRAULICA155620 PLANTAS DE GENERACION TERMICA155625 PLANTAS DE GENERACION A GAS155628 PLANTAS DE GENERACION DIESEL, GASOLINA Y PETROLEO155630 PLANTAS DE DISTRIBUCION155635 PLANTAS DE TRANSMISION Y SUBESTACIONES155640 OLEODUCTOS155645 GASODUCTOS155647 POLIDUCTOS155650 REDES DE DISTRIBUCION155655 PLANTAS DE TRATAMIENTO155660 REDES DE RECOLECCION DE AGUAS NEGRAS155665 INSTALACIONES Y EQUIPO DE BOMBEO155670 REDES DE DISTRIBUCION DE VAPOR155675 REDES DE AIRE155680 REDES ALIMENTACION DE GAS155682 REDES EXTERNAS DE TELEFONIA155685 PLANTAS DESHIDRATADORAS155695 OTROS155699 AJUSTES POR INFLACION1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA156001 a 156098156099 AJUSTES POR INFLACION1562 ENVASES Y EMPAQUES156201 a 156298156299 AJUSTES POR INFLACION1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES156405 CULTIVOS EN DESARROLLO156410 CULTIVOS AMORTIZABLES156499 AJUSTES POR INFLACION1568 VIAS DE COMUNICACION156805 PAVIMENTACION Y PATIOS156810 VIAS156815 PUENTES156820 CALLES
  • 12. 156825 AERODROMOS156895 OTROS156899 AJUSTES POR INFLACION1572 MINAS Y CANTERAS157205 MINAS157210 CANTERAS157299 AJUSTES POR INFLACION1576 POZOS ARTESIANOS157601 a 157698157699 AJUSTES POR INFLACION1580 YACIMIENTOS158001 a 158098158099 AJUSTES POR INFLACION1584 SEMOVIENTES158405 ESPECIES MENORES158410 ESPECIES MAYORES158499 AJUSTES POR INFLACION1588 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO158805 MAQUINARIA Y EQUIPO158810 EQUIPO DE OFICINA158815 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION158820 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO158825 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES158830 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE158835 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO158840 FLOTA Y EQUIPO AEREO158845 FLOTA Y EQUIPO FERREO158850 PLANTAS Y REDES158855 ARMAMENTO DE VIGILANCIA158860 SEMOVIENTES158865 ENVASES Y EMPAQUES158899 AJUSTES POR INFLACION1592 DEPRECIACION ACUMULADA159205 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES159210 MAQUINARIA Y EQUIPO159215 EQUIPO DE OFICINA159220 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION159225 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO159230 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES159235 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE159240 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO159245 FLOTA Y EQUIPO AEREO159250 FLOTA Y EQUIPO FERREO159255 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES159260 ARMAMENTO DE VIGILANCIA159265 ENVASES Y EMPAQUES159299 AJUSTES POR INFLACION1596 DEPRECIACION DIFERIDA159605 EXCESO FISCAL SOBRE LA CONTABLE159610 DEFECTO FISCAL SOBRE LA CONTABLE (CR)159699 AJUSTES POR INFLACION1597 AMORTIZACION ACUMULADA159705 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES159710 VIAS DE COMUNICACION159715 SEMOVIENTES159799 AJUSTES POR INFLACION1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO159805 MINAS Y CANTERAS159815 POZOS ARTESIANOS159820 YACIMIENTOS159899 AJUSTES POR INFLACION1599 PROVISIONES
  • 13. 159904 TERRENOS159906 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS159908 CONSTRUCCIONES EN CURSO159912 MAQUINARIA EN MONTAJE159916 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES159920 MAQUINARIA Y EQUIPO159924 EQUIPO DE OFICINA159928 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION159932 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO159936 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES159940 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE159944 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO159948 FLOTA Y EQUIPO AEREO159952 FLOTA Y EQUIPO FERREO159956 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES159960 ARMAMENTO DE VIGILANCIA159962 ENVASES Y EMPAQUES159964 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES159968 VIAS DE COMUNICACION159972 MINAS Y CANTERAS159980 POZOS ARTESIANOS159984 YACIMIENTOS159988 SEMOVIENTES159992 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO16 INTANGIBLES1605 CREDITO MERCANTIL160505 FORMADO O ESTIMADO160510 ADQUIRIDO O COMPRADO160599 AJUSTES POR INFLACION1610 MARCAS161005 ADQUIRIDAS161010 FORMADAS161099 AJUSTES POR INFLACION1615 PATENTES161505 ADQUIRIDAS161510 FORMADAS161599 AJUSTES POR INFLACION1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS162005 CONCESIONES162010 FRANQUICIAS162099 AJUSTES POR INFLACION1625 DERECHOS162505 DERECHOS DE AUTOR162510 PUESTO DE BOLSA162515 EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS162520 EN FIDEICOMISOS DE GARANTIA162525 EN FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACION162595 OTROS162599 AJUSTES POR INFLACION1630 KNOW HOW163001 a 163098163099 AJUSTES POR INFLACION1635 LICENCIAS163501 a 163598163599 AJUSTES POR INFLACION1698 AMORTIZACION ACUMULADA169805 CREDITO MERCANTIL169810 MARCAS169815 PATENTES169820 CONCESIONES Y FRANQUICIAS169830 DERECHOS
  • 14. 169835 KNOW HOW169840 LICENCIAS169899 AJUSTES POR INFLACION1699 PROVISIONES169901 a 16999817 DIFERIDOS1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO170505 INTERESES170510 HONORARIOS170515 COMISIONES170520 SEGUROS Y FIANZAS170525 ARRENDAMIENTOS170530 BODEGAJES170535 MANTENIMIENTO EQUIPOS170540 SERVICIOS170545 SUSCRIPCIONES170595 OTROS1710 CARGOS DIFERIDOS171004 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS171008 REMODELACIONES171012 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS171016 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)171020 UTILES Y PAPELERIA171024 MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS171028 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES171032 ENTRENAMIENTO DE PERSONAL171036 FERIAS Y EXPOSICIONES171040 LICENCIAS171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y AVISOS171048 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA171052 MOLDES Y TROQUELES171056 INSTRUMENTAL QUIRURGICO171060 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES171064 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA171068 LOZA Y CRISTALERIA171072 DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS171076 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITOS" POR DIFERENCIAS TEMPORALES171080 CONCURSOS Y LICITACIONES171095 OTROS171099 AJUSTES POR INFLACION1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR171505 POZOS SECOS171510 POZOS NO COMERCIALES171515 OTROS COSTOS DE EXPLORACION171599 AJUSTES POR INFLACION1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO172005 PERFORACION Y EXPLOTACION172010 PERFORACIONES CAMPOS EN DESARROLLO172015 FACILIDADES DE PRODUCCION172020 SERVICIO A POZOS172099 AJUSTES POR INFLACION1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA173001 a 1730981798 AMORTIZACION ACUMULADA179805 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR179810 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO179899 AJUSTES POR INFLACION18 OTROS ACTIVOS1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA180505 OBRAS DE ARTE180510 BIBLIOTECAS
  • 15. 180595 OTROS180599 AJUSTES POR INFLACION1895 DIVERSOS189505 MAQUINAS PORTEADORAS189510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO189515 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO (CR)189520 BIENES RECIBIDOS EN PAGO189525 DERECHOS SUCESORALES189530 ESTAMPILLAS189595 OTROS189599 AJUSTES POR INFLACION1899 PROVISIONES189905 BIENES DE ARTE Y CULTURA189995 DIVERSOS19 VALORIZACIONES1905 DE INVERSIONES190505 ACCIONES190510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL190515 DERECHOS FIDUCIARIOS1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO191004 TERRENOS191006 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS191008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES191012 MAQUINARIA Y EQUIPO191016 EQUIPO DE OFICINA191020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION191024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO191028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES191032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE191036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO191040 FLOTA Y EQUIPO AEREO191044 FLOTA Y EQUIPO FERREO191048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES191052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA191056 ENVASES Y EMPAQUES191060 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES191064 VIAS DE COMUNICACION191068 MINAS Y CANTERAS191072 POZOS ARTESIANOS191076 YACIMIENTOS191080 SEMOVIENTES1995 DE OTROS ACTIVOS199505 BIENES DE ARTE Y CULTURA199510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO199515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO199520 INVENTARIO DE SEMOVIENTES2 PASIVO21 OBLIGACIONES FINANCIERAS2105 BANCOS NACIONALES210505 SOBREGIROS210510 PAGARES210515 CARTAS DE CREDITO210520 ACEPTACIONES BANCARIAS2110 BANCOS DEL EXTERIOR211005 SOBREGIROS211010 PAGARES211015 CARTAS DE CREDITO211020 ACEPTACIONES BANCARIAS2115 CORPORACIONES FINANCIERAS211505 PAGARES211510 ACEPTACIONES FINANCIERAS211515 CARTAS DE CREDITO
  • 16. 2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL212005 PAGARES212010 ACEPTACIONES FINANCIERAS2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA212505 SOBREGIROS212510 PAGARES212515 HIPOTECARIAS2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR213001 a 2130982135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS213505 ACCIONES213510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL213515 BONOS213520 CEDULAS213525 CERTIFICADOS213530 PAPELES COMERCIALES213535 TITULOS213540 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS213595 OTROS2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA214001 a 2140982145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES214505 GOBIERNO NACIONAL214510 ENTIDADES OFICIALES2195 OTRAS OBLIGACIONES219505 PARTICULARES219510 COMPAÑIAS VINCULADAS219515 CASA MATRIZ219520 SOCIOS O ACCIONISTAS219525 FONDOS Y COOPERATIVAS219595 OTRAS22 PROVEEDORES2205 NACIONALES220501 a 2205982210 DEL EXTERIOR221001 a 2210982215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES221501 a 2215982220 CASA MATRIZ222001 a 2220982225 COMPAÑIAS VINCULADAS222501 a 22259823 CUENTAS POR PAGAR2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES230501 a 2305982310 A CASA MATRIZ231001 a 2310982315 A COMPAÑIAS VINCULADAS231501 a 231598002320 A CONTRATISTAS232001 a 2320982330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR233001 a 2330982335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR233505 GASTOS FINANCIEROS233510 GASTOS LEGALES233515 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS233520 COMISIONES233525 HONORARIOS233530 SERVICIOS TECNICOS233535 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
  • 17. 233540 ARRENDAMIENTOS233545 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS233550 SERVICIOS PUBLICOS233555 SEGUROS233560 GASTOS DE VIAJE233565 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS233570 SERVICIOS ADUANEROS233595 OTROS2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR234001 a 2340982345 ACREEDORES OFICIALES234501 a 2345982350 REGALIAS POR PAGAR235001 a 2350982355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS235505 ACCIONISTAS235510 SOCIOS2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR236005 DIVIDENDOS236010 PARTICIPACIONES2365 RETENCION EN LA FUENTE236505 SALARIOS Y PAGOS LABORALES236510 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES236515 HONORARIOS236520 COMISIONES236525 SERVICIOS236530 ARRENDAMIENTOS236535 RENDIMIENTOS FINANCIEROS236540 COMPRAS236545 LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES236550 POR PAGOS AL EXTERIOR236555 POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR236560 ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES236565 POR IMPUESTO DE TIMBRE236570 OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO236575 AUTORRETENCIONES2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA237005 APORTES AL I.S.S.237010 APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION237015 APORTES AL F.I.C.237025 EMBARGOS JUDICIALES237030 LIBRANZAS237035 SINDICATOS237040 COOPERATIVAS237045 FONDOS237095 OTROS2375 CUOTAS POR DEVOLVER237501 a 2375982380 ACREEDORES VARIOS238005 DEPOSITARIOS238010 COMISIONISTAS DE BOLSAS238015 SOCIEDAD ADMINISTRADORA - FONDOS DE INVERSION238020 REINTEGROS POR PAGAR238025 FONDO DE PERSEVERANCIA238030 FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES238035 DONACIONES ASIGNADAS POR PAGAR238095 OTROS24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE240410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
  • 18. 240801 a 2408982412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO241205 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE241210 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES2416 A LA PROPIEDAD RAIZ241601 a 2416982420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS242001 a 2420982424 DE VALORIZACION242405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE242410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES2428 DE TURISMO242801 a 2428982432 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS243201 a 2432982436 DE VEHICULOS243605 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE243610 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS244001 a 2440982444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS244405 DE HIDROCARBUROS244410 DE MINAS2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA244801 a 2448982452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS245201 a 2452982456 A LAS IMPORTACIONES245601 a 2456982460 CUOTAS DE FOMENTO246001 a 2460982464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS246405 DE LICORES246410 DE CERVEZAS246415 DE CIGARRILLOS2468 AL SACRIFICIO DE GANADO246801 a 2468982472 AL AZAR Y JUEGOS247201 a 2472982476 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO247601 a 2476982495 OTROS249501 a 24959825 OBLIGACIONES LABORALES2505 SALARIOS POR PAGAR250501 a 2505982510 CESANTIAS CONSOLIDADAS251005 LEY LABORAL ANTERIOR251010 LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS251501 a 2515982520 PRIMA DE SERVICIOS252001 a 2520982525 VACACIONES CONSOLIDADAS252501 a 2525982530 PRESTACIONES EXTRALEGALES253005 PRIMAS253010 AUXILIOS253015 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES253020 BONIFICACIONES253025 SEGUROS253095 OTRAS
  • 19. 2532 PENSIONES POR PAGAR253201 a 2532982535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION253501 a 2535982540 INDEMNIZACIONES LABORALES254001 a 24409826 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES2605 PARA COSTOS Y GASTOS260505 INTERESES260510 COMISIONES260515 HONORARIOS260520 SERVICIOS TECNICOS260525 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS260530 GASTOS DE VIAJE260535 SERVICIOS PUBLICOS260540 REGALIAS260545 GARANTIAS260550 MATERIALES Y REPUESTOS260595 OTROS2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES261005 CESANTIAS261010 INTERESES SOBRE CESANTIAS261015 VACACIONES261020 PRIMA DE SERVICIOS261025 PRESTACIONES EXTRALEGALES261030 VIATICOS261095 OTRAS2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES261505 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS261510 DE INDUSTRIA Y COMERCIO261515 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS261520 DE VEHICULOS261525 DE HIDROCARBUROS Y MINAS261595 OTROS2620 PENSIONES DE JUBILACION262005 CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION262010 PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB)2625 PARA OBRAS DE URBANISMO262505 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO262510 ENERGIA ELECTRICA262515 TELEFONOS262595 OTROS2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES263005 TERRENOS263010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES263015 MAQUINARIA Y EQUIPO263020 EQUIPO DE OFICINA263025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION263030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO263035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES263040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE263045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO263050 FLOTA Y EQUIPO AEREO263055 FLOTA Y EQUIPO FERREO263060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES263065 ARMAMENTO DE VIGILANCIA263070 ENVASES Y EMPAQUES263075 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES263080 VIAS DE CUMUNICACION263085 POZOS ARTESIANOS263095 OTROS
  • 20. 2635 PARA CONTINGENCIAS263505 MULTAS Y SANCIONES AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS263510 INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES263515 RECLAMOS263520 LABORALES263525 CIVILES263530 PENALES263535 ADMINISTRATIVOS263540 COMERCIALES263595 OTRAS2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS264001 a 2640982695 PROVISIONES DIVERSAS269505 PARA BENEFICENCIA269510 PARA COMUNICACIONES269515 PARA PERDIDA EN TRANSPORTE269520 PARA OPERACION269525 PARA PROTECCION DE BIENES AGOTABLES269530 PARA AJUSTES EN REDENCION DE UNIDADES269535 AUTOSEGURO269540 PLANES Y PROGRAMAS DE REFORESTACION Y ELECTRIFICACION269595 OTRAS27 DIFERIDOS2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO270505 INTERESES270510 COMISIONES270515 ARRENDAMIENTOS270520 HONORARIOS270525 SERVICIOS TECNICOS270530 DE SUSCRIPTORES270535 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS270540 MERCANCIA EN TRANSITO YA VENDIDA270545 MATRICULAS Y PENSIONES270550 CUOTAS DE ADMINISTRACION270595 OTROS2710 ABONOS DIFERIDOS271005 REAJUSTE DEL SISTEMA2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS271501 a 2715982720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA272001 a 2720982725 IMPUESTOS DIFERIDOS272505 POR DEPRECIACION FLEXIBLE272595 DIVERSOS272599 AJUSTES POR INFLACION28 OTROS PASIVOS2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS280505 DE CLIENTES280510 SOBRE CONTRATOS280515 PARA OBRAS EN PROCESO280595 OTROS2810 DEPOSITOS RECIBIDOS281005 PARA FUTURA SUSCRIPCION DE ACCIONES281010 PARA FUTURO PAGO DE CUOTAS O DERECHOS SOCIALES281015 PARA GARANTIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS281020 PARA GARANTIA DE CONTRATOS281025 DE LICITACIONES281030 DE MANEJO DE BIENES281035 FONDO DE RESERVA281095 OTROS2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS281505 VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS
  • 21. 281510 VENTA POR CUENTA DE TERCEROS2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA282001 a 2820982825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS282505 CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES LABORALES282510 PARA ESTABILIDAD DE OBRA282515 GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS2830 EMBARGOS JUDICIALES283005 INDEMNIZACIONES283010 DEPOSITOS JUDICIALES2835 ACREEDORES DEL SISTEMA283505 CUOTAS NETAS283510 GRUPOS EN FORMACION2840 CUENTAS EN PARTICIPACION284001 a 2840982895 DIVERSOS289505 PRESTAMOS DE PRODUCTOS289510 REEMBOLSO DE COSTOS EXPLORATORIOS289515 PROGRAMA DE EXTENSION AGROPECUARIA29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES2905 BONOS EN CIRCULACION290505 GARANTIA GENERAL290510 GARANTIA ESPECIFICA2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES291001 a 2910982915 PAPELES COMERCIALES291501 a 2915983 PATRIMONIO31 CAPITAL SOCIAL3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO310505 CAPITAL AUTORIZADO310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)3110 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)311005 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB)311010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)3115 APORTES SOCIALES311505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL311510 APORTES DE SOCIOS - FONDO MUTUO DE INVERSION311515 CONTRIBUCION DE LA EMPRESA - FONDO MUTUO DE INVERSION311520 SUSCRIPCIONES DEL PUBLICO3120 CAPITAL ASIGNADO312001 a 3120983125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO312501 a 3125983130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES313001 a 3130983135 APORTES DEL ESTADO313501 a 3135983140 FONDO SOCIAL314001 a 31409832 SUPERAVIT DE CAPITAL3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL320505 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES320510 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES POR COBRAR (DB)320515 PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL3210 DONACIONES
  • 22. 321005 EN DINERO321010 EN VALORES MOBILIARIOS321015 EN BIENES MUEBLES321020 EN BIENES INMUEBLES321025 EN INTANGIBLES3215 CREDITO MERCANTIL321501 a 32159833 RESERVAS3305 RESERVAS OBLIGATORIAS330505 RESERVA LEGAL330510 RESERVAS POR DISPOSICIONES FISCALES330515 RESERVA PARA READQUISICION DE ACCIONES330517 RESERVA PARA READQUISICION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL330520 RESERVA PARA EXTENSION AGROPECUARIA330525 RESERVA LEY 7a. DE 1990330530 RESERVA PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES330535 RESERVA LEY 4a DE 1980330595 OTRAS3310 RESERVAS ESTATUTARIAS331005 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES331010 PARA REPOSICION DE ACTIVOS331015 PARA FUTUROS ENSANCHES331095 OTRAS3315 RESERVAS OCASIONALES331505 PARA BENEFICENCIA Y CIVISMO331510 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES331515 PARA FUTUROS ENSANCHES331520 PARA ADQUISICION O REPOSICION DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO331525 PARA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO331530 PARA FOMENTO ECONOMICO331535 PARA CAPITAL DE TRABAJO331540 PARA ESTABILIZACION DE RENDIMIENTOS331545 A DISPOSICION DEL MAXIMO ORGANO SOCIAL331595 OTRAS34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO3405 AJUSTES POR INFLACION340505 DE CAPITAL SOCIAL340510 DE SUPERAVIT DE CAPITAL340515 DE RESERVAS340520 DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES340525 DE ACTIVOS EN PERIODO IMPRODUCTIVO3410 SANEAMIENTO FISCAL341001 a 3410983415 AJUSTES POR INFLACION DECRETO 3019 DE 1989341501 a 34159835 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES350501 a 3505983510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL351001 a 35109836 RESULTADOS DEL EJERCICIO3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO360510 UTILIDAD POR EXPOSICION A LA INFLACION3610 PERDIDA DEL EJERCICIO361005 PERDIDA DEL EJERCICIO361010 PERDIDA POR EXPOSICION A LA INFLACION37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
  • 23. 3705 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS370501 a 3705983710 PERDIDAS ACUMULADAS371001 a 37109838 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES3805 DE INVERSIONES380505 ACCIONES380510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL380515 DERECHOS FIDUCIARIOS3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO381004 TERRENOS381006 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES381012 MAQUINARIA Y EQUIPO381016 EQUIPO DE OFICINA381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION381024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO381028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES381032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE381036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO381040 FLOTA Y EQUIPO AEREO381044 FLOTA Y EQUIPO FERREO381048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES381052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA381056 ENVASES Y EMPAQUES381060 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES381064 VIAS DE COMUNICACION381068 MINAS Y CANTERAS381072 POZOS ARTESIANOS381076 YACIMIENTOS381080 SEMOVIENTES3895 DE OTROS ACTIVOS389505 BIENES DE ARTE Y CULTURA389510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO389515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO389520 INVENTARIO DE SEMOVIENTES4 INGRESOS41 OPERACIONALES4105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA410505 CULTIVO DE CEREALES410510 CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES410515 CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS410520 CULTIVO DE CAFE410525 CULTIVO DE FLORES410530 CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR410535 CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL410540 CULTIVO DE BANANO410545 OTROS CULTIVOS AGRICOLAS410550 CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS410555 CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.410560 PRODUCCION AVICOLA410565 CRIA DE OTROS ANIMALES410570 SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS410575 ACTIVIDAD DE CAZA410580 ACTIVIDAD DE SILVICULTURA410599 AJUSTES POR INFLACION4110 PESCA411005 ACTIVIDAD DE PESCA411010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES411095 ACTIVIDADES CONEXAS411099 AJUSTES POR INFLACION4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
  • 24. 411505 CARBON411510 PETROLEO CRUDO411512 GAS NATURAL411514 SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS411515 MINERALES DE HIERRO411520 MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS411525 PIEDRA, ARENA Y ARCILLA411527 PIEDRAS PRECIOSAS411528 ORO411530 OTRAS MINAS Y CANTERAS411532 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO411595 ACTIVIDADES CONEXAS411599 AJUSTES POR INFLACION4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS412001 PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS412002 PRODUCTOS DE PESCADO412003 PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS412004 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS412005 ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS412006 ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA412007 ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS412008 ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES412009 ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA412010 ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS412011 ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA412012 ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS412013 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE412014 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS412015 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO412016 ELABORACION DE VINOS412017 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA412018 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS412019 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO412020 PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA412021 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES412022 ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES412023 ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS412024 ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES412025 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES412026 ELABORACION DE TEJIDOS412027 ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR412028 PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES412029 CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO412030 ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES412031 ELABORACION DE CALZADO412032 PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO412033 ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON412034 EDICIONES Y PUBLICACIONES412035 IMPRESION412036 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION412037 REPRODUCCION DE GRABACIONES412038 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE412039 ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO412040 ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS412041 ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO412042 ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO412043 ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO412044 ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS412045 ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS
  • 25. 412046 ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR412047 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS412048 ELABORACION DE FIBRAS412049 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO412050 ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO412051 ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO412052 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA412053 ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO412054 ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO412055 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA412056 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS412057 INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO412058 PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO FERROSOS412059 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS412060 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL412061 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y PULVIMETALURGIA412062 REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA412063 FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA412064 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL412065 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO412066 FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION412067 ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO412068 ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA412069 ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS412070 ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION412071 ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO412072 FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES412073 FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS412074 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL412075 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO412076 FABRICACION DE RELOJES412077 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES412078 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES412079 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES412080 FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES412081 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES412082 FABRICACION DE AERONAVES412083 FABRICACION DE MOTOCICLETAS412084 FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS412085 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE412086 FABRICACION DE MUEBLES412087 FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS412088 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA412089 FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE412090 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES412091 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS412095 PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS412099 AJUSTES POR INFLACION4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA412505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA
  • 26. 412510 FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS412515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA412595 ACTIVIDADES CONEXAS412599 AJUSTES POR INFLACION4130 CONSTRUCCION413005 PREPARACION DE TERRENOS413010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL413015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS413020 TERMINACION DE EDIFICACIONES413025 ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIOS413095 ACTIVIDADES CONEXAS413099 AJUSTES POR INFLACION4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR413502 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES413504 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES413506 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES413508 VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS413510 VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES413512 VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA413514 VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES413516 VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS413518 VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS413520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS413522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS413524 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO413526 VENTA DE PAPEL Y CARTON413528 VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES413530 VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS413532 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS413534 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS413536 VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES413538 VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR413540 VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO413542 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCION413544 VENTA DE PINTURAS Y LACAS413546 VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA413548 VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA413550 VENTA DE QUIMICOS413552 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS413554 VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR413556 VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS413558 VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES413560 VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS413562 VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO413564 VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION413566 VENTA DE EMPAQUES413568 VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO413570 VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES413572 REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS413595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS413599 AJUSTES POR INFLACION
  • 27. 4140 HOTELES Y RESTAURANTES414005 HOTELERIA414010 CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE414015 RESTAURANTES414020 BARES Y CANTINAS414095 ACTIVIDADES CONEXAS414099 AJUSTES POR INFLACION4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES414505 SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA414510 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA414515 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA414520 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA414525 SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS414530 MANIPULACION DE CARGA414535 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO414540 SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE414545 AGENCIAS DE VIAJE414550 OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE414555 SERVICIO POSTAL Y DE CORREO414560 SERVICIO TELEFONICO414565 SERVICIO DE TELEGRAFO414570 SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS414575 SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE414580 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO414595 ACTIVIDADES CONEXAS414599 AJUSTES POR INFLACION4150 ACTIVIDAD FINANCIERA415005 VENTA DE INVERSIONES415010 DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS415015 PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS415020 INTERESES415025 REAJUSTE MONETARIO - UPAC415030 COMISIONES415035 OPERACIONES DE DESCUENTO415040 CUOTAS DE INSCRIPCION - CONSORCIOS415045 CUOTAS DE ADMINISTRACION - CONSORCIOS415050 REAJUSTE DEL SISTEMA - CONSORCIOS415055 ELIMINACION DE SUSCRIPTORES - CONSORCIOS415060 CUOTAS DE INGRESO O RETIRO - SOCIEDAD ADMINISTRADORA415065 SERVICIOS A COMISIONISTAS415070 INSCRIPCIONES Y CUOTAS415075 RECUPERACION DE GARANTIAS415095 ACTIVIDADES CONEXAS415099 AJUSTES POR INFLACION4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER415505 ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES415510 INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA415515 ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE415520 ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO415525 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS415530 CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA415535 PROCESAMIENTO DE DATOS415540 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA415545 INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO415550 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA415555 PUBLICIDAD415560 DOTACION DE PERSONAL415565 INVESTIGACION Y SEGURIDAD415570 LIMPIEZA DE INMUEBLES415575 FOTOGRAFIA415580 ENVASE Y EMPAQUE
  • 28. 415585 FOTOCOPIADO415590 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO415595 ACTIVIDADES CONEXAS415599 AJUSTES POR INFLACION4160 ENSEÑANZA416005 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION416095 ACTIVIDADES CONEXAS416099 AJUSTES POR INFLACION4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD416505 SERVICIO HOSPITALARIO416510 SERVICIO MEDICO416515 SERVICIO ODONTOLOGICO416520 SERVICIO DE LABORATORIO416525 ACTIVIDADES VETERINARIAS416530 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES416595 ACTIVIDADES CONEXAS416599 AJUSTES POR INFLACION4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES417005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES417010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION417015 PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS417020 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS417025 ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION417030 ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA417035 GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS417040 ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO417045 AGENCIAS DE NOTICIAS417050 LAVANDERIAS Y SIMILARES417055 PELUQUERIAS Y SIMILARES417060 SERVICIOS FUNERARIOS417065 ZONAS FRANCAS417095 ACTIVIDADES CONEXAS417099 AJUSTES POR INFLACION4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB)417501 a 417598417599 AJUSTES POR INFLACION42 NO OPERACIONALES4205 OTRAS VENTAS420505 MATERIA PRIMA420510 MATERIAL DE DESECHO420515 MATERIALES VARIOS420520 PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION420525 EXCEDENTES DE EXPORTACION420530 ENVASES Y EMPAQUES420535 PRODUCTOS AGRICOLAS420540 DE PROPAGANDA420545 PRODUCTOS EN REMATE420550 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES420599 AJUSTES POR INFLACION4210 FINANCIEROS421005 INTERESES421010 REAJUSTE MONETARIO - UPAC421015 DESCUENTOS AMORTIZADOS421020 DIFERENCIA EN CAMBIO421025 FINANCIACION VEHICULOS421030 FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES421035 ACEPTACIONES BANCARIAS421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS421045 DESCUENTOS BANCARIOS421050 COMISIONES CHEQUES DE OTRAS PLAZAS421055 MULTAS Y RECARGOS421060 SANCIONES CHEQUES DEVUELTOS
  • 29. 421095 OTROS421099 AJUSTES POR INFLACION4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES421505 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS421510 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS421599 AJUSTES POR INFLACION4220 ARRENDAMIENTOS422005 TERRENOS422010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS422015 MAQUINARIA Y EQUIPO422020 EQUIPO DE OFICINA422025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION422030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO422035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES422040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE422045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO422050 FLOTA Y EQUIPO AEREO422055 FLOTA Y EQUIPO FERREO422060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES422062 ENVASES Y EMPAQUES422065 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES422070 AERODROMOS422075 SEMOVIENTES422099 AJUSTES POR INFLACION4225 COMISIONES422505 SOBRE INVERSIONES422510 DE CONCESIONARIOS422515 DE ACTIVIDADES FINANCIERAS422520 POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER422525 POR VENTA DE SEGUROS422530 POR INGRESOS PARA TERCEROS422535 POR DISTRIBUCION DE PELICULAS422540 DERECHOS DE AUTOR422545 DERECHOS DE PROGRAMACION422599 AJUSTES POR INFLACION4230 HONORARIOS423005 ASESORIAS423010 ASISTENCIA TECNICA423015 ADMINISTRACION DE VINCULADAS423099 AJUSTES POR INFLACION4235 SERVICIOS423505 DE BASCULA423510 DE TRANSPORTE423515 DE PRENSA423520 ADMINISTRATIVOS423525 TECNICOS423530 DE COMPUTACION423535 DE TELEFAX423540 TALLER DE VEHICULOS423545 DE RECEPCION DE AERONAVES423550 DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL423555 POR CONTRATOS423560 DE TRILLLA423565 DE MANTENIMIENTO423570 AL PERSONAL423575 DE CASINO423580 FLETES423585 ENTRE COMPAÑIAS423595 OTROS423599 AJUSTES POR INFLACION4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES
  • 30. 424005 ACCIONES424010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL424015 BONOS424020 CEDULAS424025 CERTIFICADOS424030 PAPELES COMERCIALES424035 TITULOS424045 DERECHOS FIDUCIARIOS424050 OBLIGATORIAS424095 OTRAS424099 AJUSTES POR INFLACION4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO424504 TERRENOS424506 MATERIALES INDUSTRIA PETROLERA424508 CONSTRUCCIONES EN CURSO424512 MAQUINARIA EN MONTAJE424516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES424520 MAQUINARIA Y EQUIPO424524 EQUIPO DE OFICINA424528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION424532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO424536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES424540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE424544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO424548 FLOTA Y EQUIPO AEREO424552 FLOTA Y EQUIPO FERREO424556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES424560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA424562 ENVASES Y EMPAQUES424564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES424568 VIAS DE COMUNICACION424572 MINAS Y CANTERAS424580 POZOS ARTESIANOS424584 YACIMIENTOS424588 SEMOVIENTES424599 AJUSTES POR INFLACION4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES424805 INTANGIBLES424810 OTROS ACTIVOS424899 AJUSTES POR INFLACION4250 RECUPERACIONES425005 DEUDAS MALAS425010 SEGUROS425015 RECLAMOS425020 REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION425025 REINTEGRO GARANTIAS425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS425035 REINTEGRO PROVISIONES425040 GASTOS BANCARIOS425045 DE DEPRECIACION425050 REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS425099 AJUSTES POR INFLACION4255 INDEMNIZACIONES425505 POR SINIESTRO425510 POR SUMINISTROS425515 LUCRO CESANTE COMPAÑIAS DE SEGUROS425520 DAÑO EMERGENTE COMPAÑIAS DE SEGUROS425525 POR PERDIDA DE MERCANCIA425530 POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS425535 DE TERCEROS425540 POR INCAPACIDADES I.S.S.425595 OTRAS
  • 31. 425599 AJUSTES POR INFLACION4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES426001 a 426098426099 AJUSTES POR INFLACION4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES426501 a 426598426599 AJUSTES POR INFLACION4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB)427501 a 427598427599 AJUSTES POR INFLACION4295 DIVERSOS429503 CERT429505 APROVECHAMIENTOS429507 AUXILIOS429509 DONACIONES429511 INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO429513 POR TRABAJOS EJECUTADOS429515 REGALIAS429517 DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES429519 OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION429521 DE LA ACTIVIDAD GANADERA429525 DERECHOS Y LICITACIONES429530 INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS429533 MULTAS Y RECARGOS429535 PREAVISOS DESCONTADOS429537 RECLAMOS429540 RECOBRO DE DAÑOS429543 PREMIOS429545 BONIFICACIONES429547 PRODUCTOS DESCONTADOS429549 RECONOCIMIENTOS I.S.S.429551 EXCEDENTES429553 SOBRANTES DE CAJA MENOR429555 SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES429557 SUBSIDIOS ESTATALES429559 CAPACITACION DISTRIBUIDORES429561 DE ESCRITURACION429563 REGISTRO PROMESAS DE VENTA429567 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS429571 RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS429573 DECORACIONES429575 MANEJO DE CARGA429579 HISTORIA CLINICA429581 AJUSTE AL PESO429583 LLAMADAS TELEFONICAS429599 AJUSTES POR INFLACION47 AJUSTES POR INFLACION4705 CORRECCION MONETARIA470505 INVERSIONES (CR)470510 INVENTARIOS (CR)470515 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)470520 INTANGIBLES (CR)470525 ACTIVOS DIFERIDOS470530 OTROS ACTIVOS (CR)470535 PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE470540 PATRIMONIO470545 DEPRECIACION ACUMULADA (DB)470550 DEPRECIACION DIFERIDA (CR)470555 AGOTAMIENTO ACUMULADO (DB)470560 AMORTIZACION ACUMULADA (DB)470565 INGRESOS OPERACIONALES (DB)470570 INGRESOS NO OPERACIONALES (DB)
  • 32. 470575 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR)470580 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (CR)470585 GASTOS NO OPERACIONALES (CR)470590 COMPRAS (CR)470592 COSTO DE VENTAS (CR)470594 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION (DB)5 GASTOS51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION5105 GASTOS DE PERSONAL510503 SALARIO INTEGRAL510506 SUELDOS510512 JORNALES510515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS510518 COMISIONES510521 VIATICOS510524 INCAPACIDADES510527 AUXILIO DE TRANSPORTE510530 CESANTIAS510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS510536 PRIMA DE SERVICIOS510539 VACACIONES510542 PRIMAS EXTRALEGALES510545 AUXILIOS510548 BONIFICACIONES510551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES510554 SEGUROS510557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION510558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION510559 PENSIONES DE JUBILACION510560 INDEMNIZACIONES LABORALES510563 CAPACITACION AL PERSONAL510566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION510569 APORTES AL I.S.S510572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR510575 APORTES I.C.B.F.510578 SENA510581 APORTES SINDICALES510584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS510595 OTROS510599 AJUSTES POR INFLACION5110 HONORARIOS511005 JUNTA DIRECTIVA511010 REVISORÍA FISCAL511015 AUDITORIA EXTERNA511020 AVALUOS511025 ASESORIA JURIDICA511030 ASESORIA FINANCIERA511035 ASESORIA TECNICA511095 OTROS511099 AJUSTES POR INFLACION5115 IMPUESTOS511505 INDUSTRIA Y COMERCIO511510 DE TIMBRES511515 A LA PROPIEDAD RAIZ511520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS511525 DE VALORIZACION511530 DE TURISMO511535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS511540 DE VEHICULOS511545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS511550 CUOTAS DE FOMENTO
  • 33. 511570 IVA DESCONTABLE511595 OTROS511599 AJUSTES POR INFLACION5120 ARRENDAMIENTOS512005 TERRENOS512010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES512015 MAQUINARIA Y EQUIPO512020 EQUIPO DE OFICINA512025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION512030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO512035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES512040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE512045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO512050 FLOTA Y EQUIPO AEREO512055 FLOTA Y EQUIPO FERREO512060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES512065 AERODROMOS512070 SEMOVIENTES512095 OTROS512099 AJUSTES POR INFLACION5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES512505 CONTRIBUCIONES512510 AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO512599 AJUSTES POR INFLACION5130 SEGUROS513005 MANEJO513010 CUMPLIMIENTO513015 CORRIENTE DEBIL513020 VIDA COLECTIVA513025 INCENDIO513030 TERREMOTO513035 SUSTRACCION Y HURTO513040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE513045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO513050 FLOTA Y EQUIPO AEREO513055 FLOTA Y EQUIPO FERREO513060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL513065 VUELO513070 ROTURA DE MAQUINARIA513075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO513080 LUCRO CESANTE513095 OTROS513099 AJUSTES POR INFLACION5135 SERVICIOS513505 ASEO Y VIGILANCIA513510 TEMPORALES513515 ASISTENCIA TECNICA513520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO513530 ENERGIA ELECTRICA513535 TELEFONO513540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS513545 FAX Y TELEX513550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS513555 GAS513595 OTROS513599 AJUSTES POR INFLACION5140 GASTOS LEGALES514005 NOTARIALES514010 REGISTRO MERCANTIL514015 TRAMITES Y LICENCIAS514020 ADUANEROS
  • 34. 514025 CONSULARES514095 OTROS514099 AJUSTES POR INFLACION5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES514505 TERRENOS514510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES514515 MAQUINARIA Y EQUIPO514520 EQUIPO DE OFICINA514525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION514530 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO514535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES514540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE514545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO514550 FLOTA Y EQUIPO AEREO514555 FLOTA Y EQUIPO FERREO514560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES514565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA514570 VIAS DE COMUNICACION514599 AJUSTES POR INFLACION5150 ADECUACION E INSTALACION515005 INSTALACIONES ELECTRICAS515010 ARREGLOS ORNAMENTALES515015 REPARACIONES LOCATIVAS515095 OTROS515099 AJUSTES POR INFLACION5155 GASTOS DE VIAJE515505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION515510 PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS515515 PASAJES AEREOS515520 PASAJES TERRESTRES515525 PASAJES FERREOS515595 OTROS515599 AJUSTES POR INFLACION5160 DEPRECIACIONES516005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES516010 MAQUINARIA Y EQUIPO516015 EQUIPO DE OFICINA516020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION516025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO516030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE516040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO516045 FLOTA Y EQUIPO AEREO516050 FLOTA Y EQUIPO FERREO516055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES516060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA516099 AJUSTES POR INFLACION5165 AMORTIZACIONES516505 VIAS DE COMUNICACION516510 INTANGIBLES516515 CARGOS DIFERIDOS516595 OTRAS516599 AJUSTES POR INFLACION5195 DIVERSOS519505 COMISIONES519510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS519515 MUSICA AMBIENTAL519520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS519525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA519530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS519535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
  • 35. 519540 ENVASES Y EMPAQUES519545 TAXIS Y BUSES519550 ESTAMPILLAS519555 MICROFILMACION519560 CASINO Y RESTAURANTE519565 PARQUEADEROS519570 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS519575 POLVORA Y SIMILARES519595 OTROS519599 AJUSTES POR INFLACION5199 PROVISIONES519905 INVERSIONES519910 DEUDORES519915 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO519995 OTROS ACTIVOS519999 AJUSTES POR INFLACION52 OPERACIONALES DE VENTAS5205 GASTOS DE PERSONAL520503 SALARIO INTEGRAL520506 SUELDOS520512 JORNALES520515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS520518 COMISIONES520521 VIATICOS520524 INCAPACIDADES520527 AUXILIO DE TRANSPORTE520530 CESANTIAS520533 INTERESES SOBRE CESANTIAS520536 PRIMA DE SERVICIOS520539 VACACIONES520542 PRIMAS EXTRALEGALES520545 AUXILIOS520548 BONIFICACIONES520551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES520554 SEGUROS520557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION520558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION520559 PENSIONES DE JUBILACION520560 INDEMNIZACIONES LABORALES520563 CAPACITACION AL PERSONAL520566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION520569 APORTES AL I.S.S520572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR520575 APORTES I.C.B.F.520578 SENA520581 APORTES SINDICALES520584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS520595 OTROS520599 AJUSTES POR INFLACION5210 HONORARIOS521005 JUNTA DIRECTIVA521010 REVISORIA FISCAL521015 AUDITORIA EXTERNA521020 AVALUOS521025 ASESORIA JURIDICA521030 ASESORIA FINANCIERA521035 ASESORIA TECNICA521095 OTROS521099 AJUSTES POR INFLACION5215 IMPUESTOS521505 INDUSTRIA Y COMERCIO521510 DE TIMBRES
  • 36. 521515 A LA PROPIEDAD RAIZ521520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS521525 DE VALORIZACION521530 DE TURISMO521535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS521540 DE VEHICULOS521545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS521550 CUOTAS DE FOMENTO521555 LICORES521560 CERVEZAS521565 CIGARRILLOS521570 IVA DESCONTABLE521595 OTROS521599 AJUSTES POR INFLACION5220 ARRENDAMIENTOS522005 TERRENOS522010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES522015 MAQUINARIA Y EQUIPO522020 EQUIPO DE OFICINA522025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION522030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO522035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES522040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE522045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO522050 FLOTA Y EQUIPO AEREO522055 FLOTA Y EQUIPO FERREO522060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES522065 AERODROMOS522070 SEMOVIENTES522095 OTROS522099 AJUSTES POR INFLACION5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES522505 CONTRIBUCIONES522510 AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO522599 AJUSTES POR INFLACION5230 SEGUROS523005 MANEJO523010 CUMPLIMIENTO523015 CORRIENTE DEBIL523020 VIDA COLECTIVA523025 INCENDIO523030 TERREMOTO523035 SUSTRACCION Y HURTO523040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE523045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO523050 FLOTA Y EQUIPO AEREO523055 FLOTA Y EQUIPO FERREO523060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL523065 VUELO523070 ROTURA DE MAQUINARIA523075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO523080 LUCRO CESANTE523095 OTROS523099 AJUSTES POR INFLACION5235 SERVICIOS523505 ASEO Y VIGILANCIA523510 TEMPORALES523515 ASISTENCIA TECNICA523520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS523525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO523530 ENERGIA ELECTRICA523535 TELEFONO
  • 37. 523540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS523545 FAX Y TELEX523550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS523555 GAS523560 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD523595 OTROS523599 AJUSTES POR INFLACION5240 GASTOS LEGALES524005 NOTARIALES524010 REGISTRO MERCANTIL524015 TRAMITES Y LICENCIAS524020 ADUANEROS524025 CONSULARES524095 OTROS524099 AJUSTES POR INFLACION5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES524505 TERRENOS524510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES524515 MAQUINARIA Y EQUIPO524520 EQUIPO DE OFICINA524525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION524530 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO524535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES524540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE524545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO524550 FLOTA Y EQUIPO AEREO524555 FLOTA Y EQUIPO FERREO524560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES524565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA524570 VIAS DE COMUNICACION524599 AJUSTES POR INFLACION5250 ADECUACION E INSTALACION525005 INSTALACIONES ELECTRICAS525010 ARREGLOS ORNAMENTALES525015 REPARACIONES LOCATIVAS525095 OTROS525099 AJUSTES POR INFLACION5255 GASTOS DE VIAJE525505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION525510 PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS525515 PASAJES AEREOS525520 PASAJES TERRESTRES525525 PASAJES FERREOS525595 OTROS525599 AJUSTES POR INFLACION5260 DEPRECIACIONES526005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES526010 MAQUINARIA Y EQUIPO526015 EQUIPO DE OFICINA526020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION526025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO526030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES526035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE526040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO526045 FLOTA Y EQUIPO AEREO526050 FLOTA Y EQUIPO FERREO526055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES526060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA526065 ENVASES Y EMPAQUES526099 AJUSTES POR INFLACION5265 AMORTIZACIONES
  • 38. 526505 VIAS DE COMUNICACION526510 INTANGIBLES526515 CARGOS DIFERIDOS526595 OTRAS526599 AJUSTES POR INFLACION5270 FINANCIEROS - REAJUSTE DEL SISTEMA527001 a 527098527099 AJUSTES POR INFLACION5295 DIVERSOS529505 COMISIONES529510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS529515 MUSICA AMBIENTAL529520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS529525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA529530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS529535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES529540 ENVASES Y EMPAQUES529545 TAXIS Y BUSES529550 ESTAMPILLAS529555 MICROFILMACION529560 CASINO Y RESTAURANTE529565 PARQUEADEROS529570 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS529575 POLVORA Y SIMILARES529595 OTROS529599 AJUSTES POR INFLACION5299 PROVISIONES529905 INVERSIONES529910 DEUDORES529915 INVENTARIOS529920 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO529995 OTROS ACTIVOS529999 AJUSTES POR INFLACION53 NO OPERACIONALES5305 FINANCIEROS530505 GASTOS BANCARIOS530510 REAJUSTE MONETARIO - UPAC530515 COMISIONES530520 INTERESES530525 DIFERENCIA EN CAMBIO530530 GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS530540 GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS530545 PRIMA AMORTIZADA530595 OTROS530599 AJUSTES POR INFLACION5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES531005 VENTA DE INVERSIONES531010 VENTA DE CARTERA531015 VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO531020 VENTA DE INTANGIBLES531025 VENTA DE OTROS ACTIVOS531030 RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO531035 RETIRO DE OTROS ACTIVOS531040 PERDIDAS POR SINIESTROS531095 OTROS531099 AJUSTES POR INFLACION5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS531505 COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES531510 ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS531515 COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES531520 IMPUESTOS ASUMIDOS
  • 39. 531595 OTROS531599 AJUSTES POR INFLACION5395 GASTOS DIVERSOS539505 DEMANDAS LABORALES539510 DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS539515 INDEMNIZACIONES539520 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS539525 DONACIONES539530 CONSTITUCION DE GARANTIAS539535 AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO539595 OTROS539599 AJUSTES POR INFLACION54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS540505 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS59 GANANCIAS Y PERDIDAS5905 GANANCIAS Y PERDIDAS590505 GANANCIAS Y PERDIDAS6 COSTOS DE VENTAS61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS6105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA610505 CULTIVO DE CEREALES610510 CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES610515 CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS610520 CULTIVO DE CAFE610525 CULTIVO DE FLORES610530 CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR610535 CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL610540 CULTIVO DE BANANO610545 OTROS CULTIVOS AGRICOLAS610550 CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS610555 CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.610560 PRODUCCION AVICOLA610565 CRIA DE OTROS ANIMALES610570 SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS610575 ACTIVIDAD DE CAZA610580 ACTIVIDAD DE SILVICULTURA610599 AJUSTES POR INFLACION6110 PESCA611005 ACTIVIDAD DE PESCA611010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES611095 ACTIVIDADES CONEXAS611099 AJUSTES POR INFLACION6115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS611505 CARBON611510 PETROLEO CRUDO611512 GAS NATURAL611514 SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS611515 MINERALES DE HIERRO611520 MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS611525 PIEDRA, ARENA Y ARCILLA611527 PIEDRAS PRECIOSAS611528 ORO611530 OTRAS MINAS Y CANTERAS611532 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO611595 ACTIVIDADES CONEXAS611599 AJUSTES POR INFLACION6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS612001 PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS612002 PRODUCTOS DE PESCADO
  • 40. 612003 PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS612004 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS612005 ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS612006 ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA612007 ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS612008 ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES612009 ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA612010 ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS612011 ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA612012 ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS612013 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE612014 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS612015 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO612016 ELABORACION DE VINOS612017 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA612018 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS612019 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO612020 PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA612021 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES612022 ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES612023 ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS612024 ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES612025 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES612026 ELABORACION DE TEJIDOS612027 ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR612028 PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES612029 CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO612030 ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES612031 ELABORACION DE CALZADO612032 PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO612033 ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON612034 EDICIONES Y PUBLICACIONES612035 IMPRESION612036 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION612037 REPRODUCCION DE GRABACIONES612038 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE612039 ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO612040 ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS612041 ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO612042 ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO612043 ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO612044 ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS612045 ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS612046 ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR612047 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS612048 ELABORACION DE FIBRAS612049 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO612050 ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO612051 ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO612052 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA612053 ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO612054 ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO612055 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA612056 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS612057 INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO612058 PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO FERROSOS
  • 41. 612059 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS612060 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL612061 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y612062 REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA612063 FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA612064 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL612065 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO612066 FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION612067 ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO612068 ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA612069 ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS612070 ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION612071 ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO612072 FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES612073 FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS612074 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL612075 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO612076 FABRICACION DE RELOJES612077 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES612078 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES612079 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES612080 FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES612081 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES612082 FABRICACION DE AERONAVES612083 FABRICACION DE MOTOCICLETAS612084 FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS612085 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE612086 FABRICACION DE MUEBLES612087 FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS612088 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA612089 FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE612090 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES612091 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS612095 PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS612099 AJUSTES POR INFLACION6125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA612505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA612510 FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS612515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA612595 ACTIVIDADES CONEXAS612599 AJUSTES POR INFLACION6130 CONSTRUCCION613005 PREPARACION DE TERRENOS613010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL613015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS613020 TERMINACION DE EDIFICACIONES613025 ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO613095 ACTIVIDADES CONEXAS613099 AJUSTES POR INFLACION6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR613502 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES613504 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES613506 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES
  • 42. 613508 VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS613510 VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES613512 VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA613514 VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES613516 VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS613518 VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS613520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS613522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS613524 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO613526 VENTA DE PAPEL Y CARTON613528 VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES613530 VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS613532 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS613534 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS613536 VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES613538 VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR613540 VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO613542 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCION613544 VENTA DE PINTURAS Y LACAS613546 VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA613548 VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA613550 VENTA DE QUIMICOS613552 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS613554 VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR613556 VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS613558 VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES613560 VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS613562 VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO613564 VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION613566 VENTA DE EMPAQUES613568 VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO613570 VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES613572 REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS613595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS613599 AJUSTES POR INFLACION6140 HOTELES Y RESTAURANTES614005 HOTELERIA614010 CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE614015 RESTAURANTES614020 BARES Y CANTINAS614095 ACTIVIDADES CONEXAS614099 AJUSTES POR INFLACION6145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES614505 SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA614510 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA614515 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA614520 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA614525 SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS614530 MANIPULACION DE CARGA614535 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO614540 SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE614545 AGENCIAS DE VIAJE
  • 43. 614550 OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE614555 SERVICIO POSTAL Y DE CORREO614560 SERVICIO TELEFONICO614565 SERVICIO DE TELEGRAFO614570 SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS614575 SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE614580 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO614595 ACTIVIDADES CONEXAS614599 AJUSTES POR INFLACION6150 ACTIVIDAD FINANCIERA615005 DE INVERSIONES615010 DE SERVICIO DE BOLSA615099 AJUSTES POR INFLACION6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER615505 ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES615510 INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA615515 ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE615520 ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO615525 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS615530 CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA615535 PROCESAMIENTO DE DATOS615540 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA615545 INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO615550 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA615555 PUBLICIDAD615560 DOTACION DE PERSONAL615565 INVESTIGACION Y SEGURIDAD615570 LIMPIEZA DE INMUEBLES615575 FOTOGRAFIA615580 ENVASE Y EMPAQUE615585 FOTOCOPIADO615590 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO615595 ACTIVIDADES CONEXAS615599 AJUSTES POR INFLACION6160 ENSEÑANZA616005 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION610595 ACTIVIDADES CONEXAS616099 AJUSTES POR INFLACION6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD616505 SERVICIO HOSPITALARIO616510 SERVICIO MEDICO616515 SERVICIO ODONTOLOGICO616520 SERVICIO DE LABORATORIO616525 ACTIVIDADES VETERINARIAS616530 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES616595 ACTIVIDADES CONEXAS616599 AJUSTES POR INFLACION6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES617005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES617010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION617015 PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS617020 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS617025 ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION617030 ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA617035 GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS617040 ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO617045 AGENCIAS DE NOTICIAS617050 LAVANDERIAS Y SIMILARES617055 PELUQUERIAS Y SIMILARES617060 SERVICIOS FUNERARIOS617065 ZONAS FRANCAS617095 ACTIVIDADES CONEXAS
  • 44. 617099 AJUSTES POR INFLACION62 COMPRAS6205 DE MERCANCIAS620501 a 620598620599 AJUSTES POR INFLACION6210 DE MATERIAS PRIMAS621001 a 621098621099 AJUSTES POR INFLACION6215 DE MATERIALES INDIRECTOS621501 a 621598621599 AJUSTES POR INFLACION6220 COMPRA DE ENERGIA622001 a 622098622099 AJUSTES POR INFLACION6225 DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR)622501 a 622598622599 AJUSTES POR INFLACION7 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION71 MATERIA PRIMA7101 a 7199710101 a 71999972 MANO DE OBRA DIRECTA7201 a 7299720101 a 72999973 COSTOS INDIRECTOS7301 a 7399730101 a 73999974 CONTRATOS DE SERVICIOS7401 a 7499740101 a 7499998 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS81 DERECHOS CONTINGENTES8105 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA810505 VALORES MOBILIARIOS810510 BIENES MUEBLES810599 AJUSTES POR INFLACION8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA811005 VALORES MOBILIARIOS811010 BIENES MUEBLES811015 BIENES INMUEBLES811020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION811099 AJUSTES POR INFLACION8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS811505 EN ARRENDAMIENTO811510 EN PRESTAMO811515 EN DEPOSITO811520 EN CONSIGNACION811599 AJUSTES POR INFLACION8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS812005 EJECUTIVOS812010 INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS8125 PROMESAS DE COMPRAVENTA812501 a 8125998195 DIVERSAS819505 VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR819595 OTRAS819599 AJUSTES POR INFLACION.82 DEUDORAS FISCALES8201 a 8299820101 a 82999983 DEUDORAS DE CONTROL8305 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
  • 45. 830505 BIENES MUEBLES830510 BIENES INMUEBLES830599 AJUSTES POR INFLACION8310 TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS831005 ACCIONES831010 BONOS831095 OTROS8315 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/O AMORTIZADOS831506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS831516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES831520 MAQUINARIA Y EQUIPO831524 EQUIPO DE OFICINA831528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION831532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO831536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES831540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE831544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO831548 FLOTA Y EQUIPO AEREO831552 FLOTA Y EQUIPO FERREO831556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES831560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA831562 ENVASES Y EMPAQUES831564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES831568 VIAS DE COMUNICACION831572 MINAS Y CANTERAS831576 POZOS ARTESIANOS831580 YACIMIENTOS831584 SEMOVIENTES831599 AJUSTES POR INFLACION8320 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS832005 PAIS832010 EXTERIOR8325 ACTIVOS CASTIGADOS832505 INVERSIONES832510 DEUDORES832595 OTROS ACTIVOS8330 TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS833005 BONOS833095 OTROS8335 CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DE PATRIMONIO833501 a 8335998395 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL839505 CHEQUES POSTFECHADOS839510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO839515 CHEQUES DEVUELTOS839520 BIENES Y VALORES EN FIDEICOMISO839525 INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS839595 DIVERSAS839599 AJUSTES POR INFLACION8399 AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS839905 INVERSIONES839910 INVENTARIOS839915 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO839920 INTANGIBLES839925 CARGOS DIFERIDOS839995 OTROS ACTIVOS84 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)8401 a 8499840101 a 84999985 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)8501 a 8599
  • 46. 850101 a 85999986 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)8601 a 8699860101 a 8699999 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES9105 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA910505 VALORES MOBILIARIOS910510 BIENES MUEBLES910599 AJUSTES POR INFLACION9110 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA911005 VALORES MOBILIARIOS911010 BIENES MUEBLES911015 BIENES INMUEBLES911020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION911099 AJUSTES POR INFLACION9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS911505 EN ARRENDAMIENTO911510 EN PRESTAMO911515 EN DEPOSITO911520 EN CONSIGNACION911525 EN COMODATO911599 AJUSTES POR INFLACION9120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS912005 LABORALES912010 CIVILES912015 ADMINISTRATIVOS O ARBITRALES912020 TRIBUTARIOS9125 PROMESAS DE COMPRAVENTA912501 a 9125999130 CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA913001 a 9130999135 CUENTAS EN PARTICIPACION913501 a 9135999195 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES919501 a 91959992 ACREEDORAS FISCALES9201 a 9299920101 a 92999993 ACREEDORAS DE CONTROL9305 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO930505 BIENES MUEBLES930510 BIENES INMUEBLES5 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL939505 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS939510 CONVENIOS DE PAGO939515 CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES POR EJECUTAR939520 PEDIDOS COLOCADOS939525 ADJUDICACIONES PENDIENTES DE LEGALIZAR939530 RESERVA ARTICULO 3o. LEY 4/80939535 RESERVA COSTO REPOSICION SEMOVIENTES939599 AJUSTES POR INFLACION9399 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO939905 CAPITAL SOCIAL939910 SUPERAVIT DE CAPITAL939915 RESERVAS939925 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL939930 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES94 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB)9401 a 9499940101 a 949999
  • 47. 95 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB)9501 a 9599950101 a 95999996 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)9601 a 9699960101 a 969999 CAPITULO TERCERO DESCRIPCIONES Y DINAMICASARTICULO 15. DESCRIPCIONES Y DINAMICAS.Las descripciones y dinámicas son las siguientes:CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO DESCRIPCIONAgrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles depropiedad del ente económico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.Comprende los siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, lasPropiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones.Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las Provisiones,las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de loscorrespondientes grupos de cuentas.El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por Inflaciónmensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 11 DISPONIBLE DESCRIPCIONComprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta elente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionarla Caja, los depósitos en Bancos y otras entidades financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA DESCRIPCIÓNRegistra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en monedanacional como extranjera, disponible en forma inmediata. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por las entradas de dinero en efectivo y los a. Por el valor de las consignaciones diarias encheques recibidos por cualquier concepto tanto cuentas corrientes bancarias o de ahorro.en moneda nacional como en monedaextranjera.b. Por los sobrantes en caja al efectuar b Por el valor de la negociación de divisas.arqueos.c. Por el mayor valor resultante al convertir las c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.divisas a la tasa de cambio representativa delmercado.d. Por el valor de la constitución o incremento d. Por el menor valor resultante al convertir lasdel fondo de caja menor divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor. f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran.
  • 48. Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 136530 -Responsabilidades -, cuando sean faltantes en caja o 238095 - Otros - si se trata de sobrantes en caja.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, enbancos tanto del país como del exterior.Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional seobtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los cheques girados.consignaciones.b. Por las notas crédito expedidas por los b. Por el valor de las notas débito expedidas porbancos de acuerdo con conceptos tales como: los bancos de acuerdo con conceptos tales- Abonos originados en razón a los préstamos como:obtenidos. - Cargos originados por el no pago de cheques- Abonos originados en operaciones de - Cargo por concepto de gastos a favor de laremesas al cobro confirmadas o remesas entidad crediticia tales como: Intereses,negociadas. comisiones, Portes, Papelería, Telex y- Por consignaciones nacionales de clientes. Chequeras- Abonos originados por el reintegro de .- Cargos por concepto de abonos oexportaciones. cancelación de préstamos- Por cualquier otra operación que aumente la .- Cargos por concepto de reembolso, de cartasdisponibilidad del ente económico en el de crédito por importaciones o comprasrespectivo banco. nacionales adquiridas mediante esta modalidad. - Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco.c. Por el valor de los traslados de cuentas c. Por el valor de los traslados de cuentascorrientes. corrientes.d. Por el valor de los cheques anulados con d. Por el menor valor resultante al convertir lasposterioridad a su contabilización. divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.e. Por el mayor valor resultante al convertir lasdivisas a la tasa de cambio representativa delmercado.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1115 REMESAS EN TRANSITO DESCRIPCIONRegistra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por elente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del comprobante de consignación a. Por la devolución de los cheques enviadoso de la nota débito del banco donde se originó mediante el sistema de remesas.la transferencia de los cheques enviadosmediante el sistema de remesas.b. Por el mayor valor resultante al convertir las b. Por el valor de las notas crédito del bancodivisas a la tasa de cambio representativa del receptor como confirmación de los chequesmercado. negociados. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1120 CUENTAS DE AHORRO
  • 49. DESCRIPCIONRegistra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentesentidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los retiros efectuados.consignaciones.b. Por el valor de la corrección monetaria o los b. por el valor de las notas débito por conceptorendimientos devengados. de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta. c. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1125 FONDOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejadosen efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clasede gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación deservicios o adquisición de elementos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los cheques girados para su a. Por la reducción o cancelación del montoconstitución o incremento. inicialmente autorizado.b. Por el valor de los cheques girados para b. Por el valor de la solicitud de reembolso dereembolso de los pagos efectuados. los pagos efectuados.c. Por el mayor valor resultante al convertir las c. Por el menor valor resultante al convertir lasdivisas a la tasa de cambio Representativas del divisas a la tasa de cambio representativa delmercado. mercado.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES DESCRIPCIONComprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulosvalores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico concarácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecerrelaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.Las inversiones de capital adquiridas se registrarán por su costo de adquisición.Las demás inversiones se debatirán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferenciasentre este último y el costo de adquisición, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de"VALUACION AL COSTO", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementariasvaluativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, seutilizarán los rubros Descuento Por Amortizar o Prima por Amortizar.El costo de adquisición incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para elcaso de las inversiones de capital se ajustará mensual o anualmente, según la opción que se adopte, deconformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.-Descuento por Amortizar.Corresponde a la diferencia originada en la comparación del VALOR NOMINAL, respecto del COSTO DEADQUISICION, en donde el valor nominal es superior al costo de adquisición. Es de naturaleza crédito,susceptible de ser amortizado en el tiempo por vía de una cuenta complementaria auxiliar denominadaDESCUENTO AMORTIZADO. Mientras que la inversión que la originó exista, a título de inversión disponibleo restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS), permanecerá en sucalidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le
  • 50. deduce el importe del DESCUENTO POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICIONde la inversión correspondiente.Se acredita por la compra y se debita por venta definitiva o redención del respectivo título.No se le debe dar el tratamiento de PASIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión.-Prima Por Amortizar.Corresponde a la diferencia reportada por la comparación del VALOR NOMINAL respecto del COSTO DEADQUISICION, en donde el valor nominal es inferior al costo de adquisición. Es de naturaleza débito,susceptible de ser amortizada en el tiempo por vía de la cuenta auxiliar complementaria denominada PRIMAAMORTIZADA. Mientras la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida(cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS), permanecerá en su calidad decuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le suma elimporte de la PRIMA POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inv ersióncorrespondiente.Se debita por la compra y se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.No se le debe dar el tratamiento de ACTIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión.-Descuento Amortizado.De naturaleza débito, que resulta del cargo a ésta con abono a la subcuenta de ingresos 415035 -Operaciones de Descuento o 421015 - Descuentos Amortizados, según corresponda.Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALORACTUAL del respectivo título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponibleo restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS).Se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.-Prima Amortizada.De naturaleza crédito, que resulta del abono a ésta con cargo a la subcuenta 615005 De Inversiones o530545 Prima Amortizada, según corresponda.Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALORACTUAL del correspondiente título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad dedisponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS).Se debita por la venta definitiva o redención del respectivo título.Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vendersus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 Actividad Financiera. Si dichas inversiones son realizadas endesarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el costo de adquisición, ladiferencia se abonará a la cuenta 4240 Utilidad en Venta de Inversiones; pero si el valor de venta es menorésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión, el saldodeberá debitarse a la subcuenta 531005 Venta de Inversiones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1205 ACCIONES DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades poracciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado comoconsecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a losresultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorizaciónacreditada a la cuenta 3805 De Inversiones.Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización lo ya definido en la descripción del grupo12 - Inversiones.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones.
  • 51. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las acciones adquiridas en la a. Por el costo de adquisición o ajustado de lasconstitución de un ente económico acciones vendidas, según sea el caso.b. Por el costo de adquisición de las inversiones b. Por el castigo o baja en libros ocasionadosen sociedades por acciones y/o asimiladas. por la pérdida de la inversión c. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos. d. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago e. Por el valor registrado en la subcuenta 133530, cuando se han adquirido las acciones. f. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERESES SOCIAL DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades deresponsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.Las inversiones en cuotas o partes de interés social deben ser ajustadas por inflación conforme a lasdisposiciones vigentes.Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado comoconsecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a losresultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorizaciónacreditada a la cuenta 3805 De Inversiones.Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización su valor intrínseco, para lo cual seutilizarán estados financieros certificados.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los aportes adquiridos en la a. Por el costo de adquisición ajustado de lasconstitución de un ente económico. cuotas o derechos vendidos, según sea el caso.b. Por el costo de adquisición de las inversiones b. Por los castigos o baja en libros ocasionadosen sociedades de responsabilidad limitada y/o por la pérdida de la inversión.asimiladasc. Por el valor de la capitalización de lasparticipacionesd. Por el valor registrado en la subcuenta133530, cuando se han adquirido las cuotas opartes de interés social.e. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1215 BONOS DESCRIPCIONRegistra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulosvalores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor nominal de los bonos adquiridos. a. Por el valor nominal de los bonos vendidos o redimidos.b. Por el valor de la diferencia en cambio si b. Por los castigos o baja en libros ocasionadosfuere del caso. por la pérdida de la inversión.
  • 52. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1220 CEDULAS DESCRIPCIONRegistra el valor nominal de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades decapitalización autorizadas para tal fin. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor nominal de las inversiones en a. Por la venta o redención de las cédulas.cédulas.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1225 CERTIFICADOS DESCRIPCIONRegistra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidadeslegalmente autorizadas. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de los a. Por el costo de los certificados vendidos.certificados.b. Por el valor del ajuste por corrección b. Por el valor nominal de los certificadosmonetaria UPAC y/o diferencia en cambio. utilizados en el pago de impuestos.c. Por el valor de los rendimientos capitalizados.El tratamiento contable cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1230 Papeles Comerciales DESCRIPCIONRegistra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidospor entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspección y vigilancia por parte deEntidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de constitución debidamente a. Por el valor de redención del título.autorizado.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1235 TITULOS DESCRIPCIONRegistra el valor invertido por el ente económico en los denominados genéricamente "Títulos", emitidos porel Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República o de otra entidad gubernamentaldebidamente autorizada.
  • 53. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor nominal de los títulos. a. Por el valor nominal en la venta o redención de los títulos.b. Por el valor de la diferencia en cambio.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento porAmortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en ladescripción del grupo 12 Inversiones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS DESCRIPCIONRegistra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptacionesbancarias o financieras. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del documento aceptado por la a. Por el valor del recaudo de las sumasentidad financiera. adelantadas por las entidades financieras.b. Por el valor de la diferencia en cambio.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea enbeneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los bienes entregados en a. Por la terminación del negocio fiduciario.fideicomiso de inversión.b. Por el valor de la diferencia en cambio, si .fuere del casoc. Por el valor de los rendimientos obtenidos.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS) DESCRIPCIONRegistra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas yrepresenta la "garantía colateral" de la cuenta 2135 Compromisos de Recompra de Inversiones Negociadas.Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de VENTA DEINVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a término.Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdadmaterial y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza delcumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento delpacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos yobligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar eltratamiento de venta en "firme".Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y enconsecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientesingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos(prima) de la inversión.
  • 54. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por la transferencia en el momento del a. Por el cumplimiento del pacto, restableciendorecaudo de fondos. la disponibilidad del título correspondiente.b. Por el valor del ajuste por diferencia encambio y/o ajuste por inflación, según sea elcaso.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1255 OBLIGATORIAS DESCRIPCIONRegistra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimientode exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de las inversiones. a. Por la venta o redención de los títulos.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1260 CUENTAS EN PARTICIPACION DESCRIPCIONRegistra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participaciónsuscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación comercial vigente. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los aportes efectuados a. Por el valor registrado, a la finalización y liquidación del contrato.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1295 OTRAS INVERSIONES DESCRIPCIONRegistra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritosanteriormente dentro del grupo 12 Inversiones. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de la inversión. a. Por la venta, donación o redención de la inversión.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1299 PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin decubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según seael caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el menor valor de las inversiones en el a. Por la diferencia de recuperación de los
  • 55. mercado bursátil y/o valor intrínseco, derivados títulos por su mayor valor de mercado y/odel resultado del análisis de los títulos que se intrínseco, equivalente entre la pérdida anterioridentifican con esta diferencia. La contrapartida y la actual al cierre del ejercicio.o cargo se registrará en la subcuenta 519905 o529905 Inversiones, según sea el caso. b. Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso, endoso, o cancelación de la inversión ya sea total o parcial.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES DESCRIPCIONComprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas lascomerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cuentas CorrientesComerciales, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas por Cobrar a Vinculados Económicos, Cuentas porCobrar a Socios y Accionistas, Aportes por Cobrar, Anticipos y Avances, Cuentas de Operación Conjunta,Depósitos, Promesas de Compraventa, Ingresos por Cobrar, Retención sobre Contratos, Anticipo deImpuestos y Contribuciones o Saldos a Favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Trabajadores,Préstamos a Particulares, Deudores Varios, Derechos de Recompra de Cartera Negociada y Deudas deDifícil Cobro.En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida paracubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1305 CLIENTES DESCRIPCIONRegistra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquiernaturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizadosen desarrollo del objeto social principal así como la financiación de los mismos.Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa delmercado.Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se deben llevar por separadotanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bieno servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por gruposvigentes aquellos en los cuales no han sido adjudicados la totalidad de los bienes o servicios.Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515 Deudores delsistema en: Cuota Neta, Administración y Fondo de Reserva, por grupo. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los productos, mercancías o a. Por el valor de los pagos efectuados por losservicios vendidos a crédito. clientes.b. Por las notas débito por cheques devueltos b. Por el valor de las devoluciones depor los bancos productos, mercancías o servicios no aceptados.c. Por el ajuste por diferencia en cambio que c. Por el valor de los descuentos oresulte al cierre del período de la cartera bonificaciones por cualquier concepto.expresada en moneda extranjera.d. Por el valor adjudicado y recibido por el d. Por los traslados a cuentas de difícil cobro.suscriptor favorecido de acuerdo con el planprevisto en el contrato, ya sea por sorteo o poroferta.e. Por el reajuste de las cuotas netas e. Por el valor de las Notas Crédito que origineadeudadas por el suscriptor favorecido, en la el ente económico a favor de sus clientes.misma proporción en que varíe el precio delbien o servicio objeto del contrato. El reajusteno opera para aquellas cuotas en mora.f. Por el valor de la causación periódica y f. Por el ajuste por diferencia en cambio quesistemática de las cuotas de administración en resulte al cierre del período de la carteramora no recaudadas. expresada en moneda extranjera.g. Por la cesión de derechos de acuerdo con las g. Por el saldo a favor que tenga el suscriptornormas establecidas. favorecido en la cuenta Acreedores del
  • 56. Sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio. h. Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión. i. Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES DESCRIPCIONRegistra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por lasnormas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características serbilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar encuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones deexigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cualeshan de convertirse en partidas de la cuenta. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las facturas por ventas o a. Por el valor de las facturas por compras oprestación de servicios. prestación de servicios recibidos.b. Por el valor de los dineros entregados. b. Por el valor de las partidas de dinero recibidas.c. Por las notas débito por ajustes relativos a las c. Por las notas crédito por ajustes relativos aventas o prestación de servicios. las ventas o prestación de servicios.d. Por las notas débito por cargos relativos a d. Por las notas crédito por abonos relativos aintereses, comisiones, egresos por pagos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta acuenta de terceros o cualquier otro concepto. terceros o cualquier otro concepto.e. Por el ajuste por diferencia en cambio que e. Por el ajuste por diferencia en cambio queresulte al cierre del período de la cartera resulte al cierre del período de la carteraexpresada en moneda extranjera. expresada en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ D E S C R I P C IO NRegistra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en lafacturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que sehaya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta1310 -CuentasCorrientes Comerciales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de la facturación proveniente de a. Por el valor de los dineros recibidos comola venta de los productos o la prestación de abonos ya sean parciales o totales, por ventaservicios. de productos, prestación de servicio o de cancelación de préstamos.b. Por el valor girado como préstamo. b. Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos.c. Por el valor de las notas débito bancarias por c. Por el ajuste por diferencia en cambio queconcepto de devolución de cheques. resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.d. Por el valor de los giros efectuados a tercerospor concepto de pagos por cuenta de la casamatriz.e. Por el ajuste por diferencia en cambio queresulte al cierre del período sobre saldosexpresados en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA
  • 57. 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS DESCRIPCIONRegistra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones endinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del préstamo realizado. a. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta.b Por los pagos a terceros por cuenta de b. Por el ajuste por diferencia en cambio quevinculados económicos. resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.c. Por el valor de las notas débito.d. Por el ajuste por diferencia en cambio queresulte al cierre del período sobre saldosexpresados en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS D E S C R I P CI O NRegistra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados porel ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del bien entregado o el servicio a. Por la cancelación en efectivo que haga elprestado al socio o accionista. socio o accionista.b Por el valor pagado a nombre del socio o b. Por el cruce de cuentas por utilidades u otrosaccionista. saldos a favor del socio o accionista.c. Por el saldo por concepto de primas en c. Por los pagos en especie.adquisición de cuotas o colocación de acciones.d Por el ajuste por diferencia en cambio que d. Por el ajuste por diferencia en cambio queresulte al cierre del período sobre saldos resulte al cierre del período sobre saldosexpresados en moneda extranjera. expresados en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1328 APORTES POR COBRAR DESCRIPCIONRegistra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que se causanmensualmente a favor del ente económico.Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales ycomerciales del Estado. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de los aportes causados a. Por el valor de los pagos recibidos delmensualmente a favor de la entidad, pendientes Presupuesto Nacional Tesorería General.de cobro. b. Por el valor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones gubernamentales.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1330 ANTICIPOS Y AVANCES
  • 58. DESCRIPCIONRegistra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas naturales ojurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas,incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana ya concesionarios. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los valores girados por el ente económico a. Por el valor de los pedidos parciales o totalesen la compra de bienes, servicios o según las recibidos de los proveedores.estipulaciones en los respectivos contratos deobras civiles o trabajos a realizar.b Por los pagos adelantados efectuados a b. Por el valor del ajuste por traslado a gastos otrabajadores para cubrir gastos de alojamiento,costos, cuando se ha formalizado el trámite demanutención y movilización. la entrada de almacén de las compras.c Por las sumas giradas para nacionalización dec. Por los valores de las facturas, cuentas deimportaciones. cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.d. Por el valor de los elementos de almacén d. Por los valores de las operaciones con elentregados para la ejecución de obras. exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal. 1. Por el ajuste por diferencia en cambio 1. e. Por el valor de los documentos de que resulte al cierre del período sobre legalización de los gastos de viaje saldos expresados en moneda extranjera. f. Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soporta dos con los documentos externos correspondientes. g. Por los valores no utiliza dos reintegrados directa mente por los beneficiarios en las oficinas del ente económico. h. Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre. i. Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén. j. Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien. k. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA DESCRIPCIONRegistra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada"Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebrenentes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturalesrenovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales vigentes.Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación derecursos naturales renovables y no renovables.
  • 59. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las avances entregados a los a. Por el valor de la facturación recibida, por lossocios operadores para atender desembolsos costos y gastos incurridos en desarrollo de lade la "Operación Conjunta". "Operación Conjunta", enviados por el operador como justificación de los desembolsos.b. Por el costo de los aportes en especie decada una de las partes integrantes de laasociación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1335 DEPOSITOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía delcumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juiciosejecutivos y demás obligaciones contraías con personas naturales o jurídicas. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los depósitos realizados en a. Por el valor de utilización de los depósitos enentidades de servicios públicos por garantía de la cancelación de cartas de crédito poraparatos o de los servicios propiamente dichos. importaciones o giros al exterior.b Por el valor de los depósitos entregados para b. Por el valor de la devolución o reembolso degarantía de la prestación de servicios. los depósitos en importaciones no realizadas.c. Por el valor de los depósitos entregados a c. Por el valor del reintegro o devolución de losproveedores para garantía del suministro de depósitos.mercancías o productos.d. Por el valor de los depósitos realizados en el d. Por el valor correspondiente a la utilización oBanco Popular con destino judicial. aplicación de los depósitos.e. Por el ajuste por diferencia en cambio que e. Por el valor del traslado a gastos, si elresulte al cierre del período sobre las sumas depósito es irrecuperable.entregadas en moneda extranjeraCLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA DESCRIPCIONRegistra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición debienes mediante promesa escrita.Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará enla respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los abonos dados al a. Por el perfeccionamiento de la promesa depromitente vendedor como parte de la cuota venta.inicial.b. Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por la resolución del negocio, originándosecambio o pacto de reajuste, según sea el caso. una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente económico según lo estipulado en el contrato.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1345 INGRESOS POR COBRAR DESCRIPCIONRegistra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo delas operaciones cualquiera que sea su denominación.
  • 60. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de los dividendos o a. Por los pagos recibidos.participaciones decretados a favor del enteeconómico.b. Por el valor de los intereses y comisionescausados a favor de la empresa.c. Por el valor de los honorarios y serviciospendientes de recaudo.d. Por el valor de los arrendamientos causadospendientes de recibir.e. Por el valor de los CERT pendientes decobro.f. Por el valor de la diferencia en cambio o pactode reajuste según sea el caso.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales (cuentas decobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de larelación contractual. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los valores deducidos por el contratante. a. Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR DESCRIPCIONRegistra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto deanticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasaspara ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los valores pagados a. Por aplicación del impuesto del año gravable al cual corresponda.b. Por las retenciones en la fuente practicadas b. Por el valor de las sumas obtenidas comoal ente económico por los diferentes conceptos devolución.establecidos en la Ley.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1360 RECLAMACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del enteeconómico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
  • 61. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las reclamaciones a las a. Por el valor de la Nota de crédito bancaria ocompañías de seguros, solicitando el reintegro entidad financiera que reconoce la reclamaciónde la póliza o pago de siniestro, así como a y que cubre el pago respectivo.otros entes económicos por diferentesconceptos.b Por el valor de la diferencia en cambio, si b. Por el valor cancelado.fuere del caso c. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido. d. Por fallo en contra con la debida autorización.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES DESCRIPCIONRegistra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculolaboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los préstamos concedidos a. Por cancelación parcial o total en tesorería,previo el cumplimiento de los requisitos. por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas.b Por el valor de los faltantes en caja, inventario b. Por traslado del saldo a la cuenta 1370u otros cargos al trabajador. Préstamos a particulares por retiro del trabajador.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES DESCRIPCIONRegistra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos endesarrollo de sus operaciones normales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los valores entregados a terceros en a. Por los valores recibidos como abono ocalidad de préstamo. cancelación de los dineros prestados a terceros.b Por el valor del pacto de reajuste, si fuere elcaso.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1380 DEUDORES VARIOS DESCRIPCIONRegistra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciadosanteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos deinversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por las sumas a favor del ente económico, a. Por los abonos totales o parciales queproducto de las operaciones comerciales. efectúen los deudores.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
  • 62. DESCRIPCIONRegistra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada yrepresenta la "Garantía Colateral" de la cuenta 2140 Compromisos de Recompra de Cartera Negociada.Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad deVentas de Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a término.Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben tomarse en su verdadmaterial y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza delcumplimiento del pacto de recompra (Vendedor) y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento delpacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos yobligaciones propias a tal circunstancia.En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en "firme". DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por la transferencia en el momento del a. Por el cumplimiento del pacto, trasladando elrecaudo de fondos. crédito a la cuenta correspondiente. b. Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO DESCRIPCIONRegistra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, biensea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debeencontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotadolas gestiones de cobro pertinentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el traslado de las cuentas de deudores. a. Por el valor castigado contra la provisión correspondiente. b. Por la recuperación de la deuda.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, comoresultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuentade valuación de activo, de naturaleza crédito. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor determinado por los cálculos de a. Por el valor de las cuentas castigadas comoacuerdo con los análisis de las cuentas incobrables.deudoras. b. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS
  • 63. DESCRIPCIONComprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y norenovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de lasactividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras deConstrucción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes, Materiales, Repuestosy Accesorios, así como Inventarios en Tránsito.Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el procesode fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo mas los cargos incurridos hasta colocarlos enbodega para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultantedel ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraías para su adquisición, si le es identificable. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de materias primas adquiridas a. Por el valor de las materias primas que separa los procesos, excluido el impuesto a las entreguen para su utilización o producción.ventas que sea deducible de los recaudos porventas del producto transformado.b Por el valor de los sobrantes de inventario b Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas.c Por los ajustes de inventario de materias c. Por el costo de las ventas de materiasprimas primas.d. Por el valor de las materias primas devueltas d. Por el costo de las materias primas dadas depor los clientes. baja.e. Por el valor del inventario final al cierre del e Por los ajustes de inventario de materiasejercicio, cuando el ente económico utiliza el primas.sistema periódico.f. Por el valor del ajuste por inflación. f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1410 PRODUCTOS EN PROCESO DESCRIPCIONRegistra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y paralo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendoprocesos adicionales para ser convertidos en productos terminados. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el valor de los traslados a productodirectos, mano de obra directa, costos terminado.indirectos y contratos de servicios, registradosen la clase 7 y aplicados al respectivo procesoproductivo, a fin de mes.b. Por el valor de las devoluciones de productos b. Por el costo de los productos dados de bajapara ser reprocesados. por rotura e imperfectos.c. Por el valor del inventario final al cierre del c. Por el valor de los subproductos fabricadosejercicio, cuando el ente económico utiliza el para ser vendidos.
  • 64. sistema periódico.d Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados. e Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1415 OBRAS DECONSTRUCCION EN CURSO DESCRIPCIONRegistra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos deconstrucción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta1440 Bienes raíces para la venta.Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico,que contrate bajo la modalidad de administración delegada.Esta cuenta es de uso exclusivo del ente económico dedicado a la actividad de la construcción. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los diferentes materiales a. Por la transferencia del costo de la obra a ladirectos, mano de obra directa, costos cuenta correspondiente cuando esta seindirectos y contratos de servicios, registrados encuentre en condiciones de ser enajenada.en la clase 7 y aplicados al respectivo procesoproductivo, a fin de mesc. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1417 OBRAS DE URBANISMO DESCRIPCIONRegistra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obrasde urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto.Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo yconstrucción. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el traslado a la subcuenta 145010directos, mano de obra directa, costos Urbanizados por construir, una vez ejecutadasindirectos y contratos de servicios, registrados las obras de urbanismo.en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, afin de mes, en el evento de no haber elaboradopresupuesto.b. Por el valor del presupuesto oficial de obra b. Por el traslado a la subcuenta respectivaaprobado por autoridad competente. (Terrenos) de la Cuenta 1440 Bienes Raíces para la Venta, cuando el ente económico enajena terrenos urbanizados.c Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1420 CONTRATOS EN EJECUCION DESCRIPCIONRegistra los diferentes componentes del costo como son: Materiales, Mano de Obra y demás costos deproducción o manufactura, incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando, así como deconstrucciones diferentes a bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1415 Obras deconstrucción en Curso.
  • 65. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de los diferentes materiales a. Por la transferencia del costo de la obra a ladirectos, mano de obra directa, costos cuenta correspondiente del estado deindirectos y contratos de servicios, registrados resultados cuando esta se encuentre lista paraen la clase 7 y aplicados a la respectivo la entrega.contrato, a fin de mes.b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO DESCRIPCIONRegistra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolecciónde productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que superíodo productivo termina con la primera cosecha. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el valor de los traslados a la subcuentadirectos, mano de obra directa, costos respectiva de las Cuentas 1430 Productosindirectos, contratos de servicios, registrados en Terminados, o 1445 Semovientes.la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo endesarrollo, a fin de mes.b Por el valor del ajuste por inflación b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1430 PRODUCTOS TERMINADOS DESCRIPCIONRegistra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial ototalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de la producción terminada y a. Por el valor del costo de los despachos dedespachada o trasladada a las bodegas del mercancía vendida.ente económico de acuerdo con los reportes deproducción.b. Por el valor de los productos devueltos por b. Por el valor del costo de los respectivoslos clientes. productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc.c Por el valor de los productos sobrantes en los c. Por el valor del costo de los respectivosinventarios físicos efectuados, debidamente productos faltantes en los inventarios físicosaprobadas. realizados.d. Por el valor de los ajustes por menor valor en d. Por el valor del ajuste del mayor costo dela determinación del costo de ventas venta determinado.e. Por el valor de los subproductos 143020, que e Por el valor de la pérdida de productos.han sido producidos en la operación normalpara ser vendidos o utilizados.f. Por el valor del inventario final al cierre del f. Por el costo de los productos entregadosejercicio, cuando el ente económico utiliza el como muestra.sistema periódico.g Por el valor del ajuste por inflación. g. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados. h. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
  • 66. DESCRIPCIONRegistra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico queno sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de la mercancía comprada. a. Por el costo de la mercancía vendida.b Por el valor de los ajustes por sobrantes b. Por el valor de las mercancías devueltas aresultantes de la toma física de inventario. los proveedores.c Por el costo de las mercancías devueltas al c. Por el valor de los ajustes originados enente económico. faltantes o mercancía dada de baja.d Por el valor del inventario final al cierre del d Por la merma en elementos susceptibles deejercicio, cuando el ente económico utiliza el evaporarse o disminuirse, siempre que éstasistema periódico. obedezca a causas naturales.e. Por el valor del ajuste por inflación. e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico. f Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA DESCRIPCIONRegistra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados yterminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas,locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar porseparado del costo de la respectiva construcción.Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienesraíces. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del terreno utilizado a. Por su valor de costo con las ventas realizadas por escritura pública.b Por la transferencia del costo de construcción b. Por los traslados a los rubros 1504 Terrenosincurrido en la cuenta 1415 Obras de y/o 1516 Construcciones y Edificaciones deConstrucción en curso. aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso.c. Por la adquisición de inmuebles o traslado depropiedades planta y equipo con el fin deenajenarlos.d Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1445 SEMOVIENTES DESCRIPCIONRegistra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición deanimales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante oceba.
  • 67. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de adquisición. a. Por el costo de las ventas efectuadas.b Por otros cargos capitalizados. b. Por muertes, hurtos o extravíos.C Por el traslado de la cuenta 1584 c. Por donaciones.Semovientes.d Por las reclasificaciones entre categorías d. Por las reclasificaciones entre categorías deldentro del inventario mismo, vale decir, de inventario mismo.toretes a toros y por costo promedio que lecorresponde a la categoría objeto de la misma.e Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1450 TERRENOS DESCRIPCIONRegistra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición deterrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta.Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienesraíces. DINAMICADEBITOS CREDITOSPOR URBANIZARa. Por el valor del costo de adquisición que a Por el costo de la venta parcial o total delfigura en la respectiva escritura pública de predio.compra.b Por el valor de los servicios técnicos, estudio b. Por el traslado a la subcuenta 145010de títulos, gastos notariales y de registro, Urbanizados por Construir del área útil vendible.comisiones y demás costos efectuados para suadquisición.c Por el valor de las mejoras y adecuaciones c. Por el costo registrado en libros de lospara obtener un terreno útil. terrenos trasladados a la cuenta 1415 Obras de Construcción en Curso.d. Por los gravámenes de valorizacióncancelados.e Por el valor determinado mediante avalúo de .los terrenos recibidos en calidad de aporte,cesión o donaciónf. Por el valor de los ajustes por inflación.URBANIZADOS POR CONSTRUIRa. Por el valor del costo del área útil vendible a. Por el traslado al costo de venta del área útiltrasladada de la subcuenta 145005 Por vendida durante el período.Urbanizar.b. Por el valor de las mejoras, limpiezas y b Por el costo registrado en libros de losdemás costos incurridos en la adecuación de terrenos trasladados a la cuenta 1415 Obras delos predios. Construcción en Curso.c Por el valor del traslado de la cuenta 1417Obras de Urbanismo.d. Por los gravámenes de valorizacióncancelados.e Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1455 MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS
  • 68. DESCRIPCIONRegistra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico para consumir en laproducción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de lasoperaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementosnecesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos paramaquinaria y equipo de producción. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de los materiales, a. Por el costo de los materiales, repuestos yrepuestos y accesorios. accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja.b. Por el valor de los ajustes originados por b. Por el valor de los ajustes originados ensobrantes. faltantes.c. Por al avalúo técnico de los bienes recibidos c. Por la merma en elementos susceptibles decomo donación. evaporarse o disminuirse, siempre que esta obedezca a causas naturales.d Por traspasos recibidos de otras cuentas d. Por elementos devueltos a proveedores.e Por el valor de las devoluciones de loselementos al almacén.f. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1460 ENVASES Y EMPAQUES DESCRIPCIONRegistra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos talescomo cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el precio de compra de los elementos a Por el costo del material de envase oque conforman este rubro más seguros, fletes, empaque utilizado.gastos de aduana, cargos de manipulación, etc.b Por los sobrantes de inventario. b. Por el valor de los envases y empaques dados de bajac Por el valor de las devolucionesd. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1465 INVENTARIOS EN TRANSITO DESCRIPCIONSe registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para lasimportaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámitehasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del período, tales como materias primas, suministrosy repuestos, materiales, mercancías y subproductos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de los bienes en tránsito. a. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.b. Por los costos y gastos incurridos hasta lacolocación del bien en condiciones deutilización o uso.c. Por el valor de los ajustes por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1499 PROVISIONES
  • 69. DESCRIPCIONRegistra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de susinventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisisefectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación delactivo, de naturaleza crédito. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor estimado para constituir o a. Por baja de inventarios obsoletos.incrementar la provisión. b Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios. c. Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión. d. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO DESCRIPCIONComprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el enteeconómico, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen porel apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en elcurso normal de los negocios.Las Propiedades Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisición o construcción, del cual formanparte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre encondiciones de utilización o en condiciones de puesta en marcha o enajenación, tales como los deingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria e intereses. Los intereses y la corrección monetariacausados sobre obligaciones contraías en la adquisición forman parte del costo, salvo cuando ha concluidola etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilización.En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo período contable. Elcosto también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada porobligaciones en moneda extranjera contraías en su adquisición. Sin embargo, las diferencias en cambiocausadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición deactivos específicos, se deben contabilizar en los resultados del período contable.El valor de las Propiedades Planta y Equipo recibidas en cambio o permuta de bienes, se determinamediante avalúo. Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donación o daciones en pago.Las Propiedades Planta y Equipo y su Depreciación Acumulada se deberán ajustar por inflación de acuerdocon las normas legales vigentes.Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras yreparaciones de propiedades planta y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como laduración del activo, de manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costodel activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adición la inversiónagregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan suproductividad.Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo constituyen costoadicional.Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para laconservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que seproduzcan.En el caso del Impuesto sobre las Ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito enlas normas legales vigentes.Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, la maquinaria yequipo de producción, el equipo de computo, los vehículos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes ylos aerolitos (aviones y helicópteros).CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1504 TERRENOS
  • 70. DESCRIPCIONRegistra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del enteeconómico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio delmismo.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición. a. Por el costo de los terrenos vendidos.b. Por el valor de las mejoras y otros cargoscapitalizables que representen un mayor valordel activo.c. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración y explotación y queharán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas yotras facilidades para adecuación del campo petrolero.Esta cuenta es de uso exclusivo de las empresas que desarrollan actividades de exploración y explotaciónde hidrocarburos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de adquisición de los materiales a. Por el valor de las salidas de materiales parade la industria del petróleo, tales como tuberías proyectos de acuerdo con sus costos unitarios,y equipo de completamiento de pozos. según el método de valuación que se tenga.b. Por el valor del costo de transporte, seguros b. Por el valor a prorrata de los materiales, paray manejo de los materiales recibidos, incluidos aplicar a cada proyecto a donde se hayatodos los costos hasta la entrega en bodega de enviado el material correspondiente.la compañía o lugar de trabajo.c. Por el valor de los materiales adquiridos conla finalidad de construir proyectos de facilidadespara la extracción, separación yalmacenamiento de petróleo tales comobombas, plantas, separadores, motores,calentadores, etc.d Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1.ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO DESCRIPCIONRegistra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificacionesdestinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, queserán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos setrasladarán a las cuentas correspondientes.El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, costosfinancieros e interventora y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado parasu uso.Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en lacuenta 1504 Terrenos.
  • 71. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los desembolsos efectuados por el ente a. Por la transferencia a la cuentaeconómico, imputables a la ejecución de la correspondiente, cuando la obra se encuentreobra. en condiciones de ser utilizada por el ente económico.b. Por el costo de las obras parciales de esta b. Por el valor de los materiales cargados a estanaturaleza que se reciban de contratistas, cuenta que sean devueltos al almacén.realizadas por cuenta del ente económico.c. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN15 MONTAJE DESCRIPCIONRegistra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta elmomento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de la maquinaria. a. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta.b Por el costo de la instalación montaje y otros b. Por el valor de los elementos dados de baja.costos directos e indirectos necesarios para quela maquinaria esté en condiciones de serutilizada.c Por el valor del ajuste por inflación. c. Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de propiedades planta y equipo correspondiente. d. Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición o construcciones de inmuebles de propiedad del ente económico destinadospara el desarrollo del objeto social.El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 Terrenos.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en una cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de las construcciones y edificaciones a. Por el costo de lasadquiridas por compra o permuta. construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.b. Por el costo de las construcciones y edificaciones .construidas por el ente económico o por cuenta de élc Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de lasconstrucciones y edificaciones recibidas por cesión,donación o aporte.e. Por el costo de las construcciones y edificaciones portraslado de la cuenta 1508 Construcciones en Curso.f Por el costo de la participación correspondiente en lasconstrucciones y edificaciones adquiridas o construidas encondominiog. Por el traslado de la subcuenta 134005 De Bienes
  • 72. Raíces.h Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre el ente económico.El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones deutilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraías para su adquisición.El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el de laaportada por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por lasentidades de control, según el caso.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición. a. Por el costo registrado en libros del bien vendido.b. Por el valor de las mejoras y otros cargos b. Por el costo de adquisición de la maquinariacapitalizables que representen un mayor valor y equipo retirado o dado de baja por pérdida,del activo. cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.c Por el valor determinado mediante avalúotécnico de la maquinaria y equipo por cesión,donación o aporte.d. Por el traslado de la subcuenta 134010 DeMaquinaria y Equipoe. Por el traslado de la subcuenta 151205 .Maquinaria y Equipof. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1524 EQUIPO DE OFICINA DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del enteeconómico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.a diferencia resultante en el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de los muebles y a. Por el costo en libros del equipo dado de bajaenseres, así como del equipo electrónico más por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor olas costas adicionales para su instalación. por venta.b Por el costo de adquisición de las máquinas ymuebles de oficina entregados por el almacén alas respectivas dependencias.c Por el traslado de la subcuenta 151210Equipo de Oficina.d. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIONES
  • 73. DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición del equipo de computo y comunicación adquiridos por el ente económicopara el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de adquisición, mejoras y a. Por el costo total del bien por venta, retiro oadiciones de estos bienes. donación del mismo.b. Por el ajuste por diferencia en cambio de los b. Por devolución de equipos o parte de ellos abienes importados mientras éstos no se pongan los proveedores.en utilización.c. Por los intereses, corrección monetaria y .otros cargos a que hubiere lugar, mientras elactivo entra en funciona mientod. Por el traslado de la subcuenta 151215 .Equipo de Computación y Comunicacióne Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1532 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición de los equipos y elementos médico científico de carácter duraderoadquiridos por el ente económico.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo real de compra del equipo a. Por el costo o avalúo de los equiposmédico científico. vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia.b. Por el valor del equipo médico científicoimportado, según los costos determinados en larespectiva liquidación de la importación.c Por el costo acumulado de las órdenes detrabajo capitalizables por montaje de equipo opara la reparación de los mismos.d. Por el valor determinado mediante avalúotécnico del equipo médico científico recibidospor cesión, donación o aporte.E Por el traslado de la subcuenta 151220Equipo Medico Científico.f. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES DESCRIPCIONRegistra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos parahoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales.
  • 74. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición. a. Por el costo de los equipos vendidos.b. Por otros cargos capitalizables originados en b. Por el costo de los equipos dados de baja porobligaciones para su adquisición. cesión, pérdida o destrucción.c. Por el valor incurrido en mejoras o adicionescapitalizables.d Por el traslado de la subcuenta 151225Equipo de Hoteles y Restaurantes.e Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria depropiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de susactividades.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del equipo vendido.b. Por otros cargos capitalizables originados en b. Por el costo en libros del equipo dado de bajaobligaciones para la adquisición del equipo. por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.c Por el valor de las mejoras o adicionescapitalizables.d Por el traslado de la subcuenta 134015 DeFlota y Equipo de Transporte.e Por el traslado de la subcuenta 151230 Flotay Equipo de Transporte.f. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y 1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O EQUIPO MARITIMO DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollode sus actividades.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición a. Por el costo en libros en aso de cesión, venta o retiro del respectivo bien.b Por el valor de las reparaciones o mejorascapitalizables.c. Por el traslado de la subcuenta 134030 DeFlota y Equipo Fluvial y/o Marítimo.d. Por el traslado de la subcuenta 151235 Flota .y Equipo Fluvial y/o Marítimoe. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y 1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO EQUIPO
  • 75. DESCRIPCIONRegistra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares,adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de los aviones, a. Por el costo en libros en caso de ventas.hidroaviones, helicópteros y otros equipossimilares.b Por el costo de las reparaciones mayores, b. Por el costo en libros en caso de retiro deladiciones y mejoras capitalizables equipo por cualquier causa.c. Por el costo de nacionalización.d. Por el traslado de saldos de la subcuenta134020 De Flota y Equipo Aéreo.e. Por el traslado de la subcuenta 151240 Flotay Equipo Aéreo.f. Por la diferencia en cambio sobreobligaciones en moneda extranjera, contraíaspara la adquisición del equipo de vueloh. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO DESCRIPCIONRegistra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreospara ser utilizados en desarrollo de sus actividades.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros de la flota y equipo vendida.b. Por otros cargos capitalizables originados en b. Por el costo en libros de la flota y equipoobligaciones para su adquisición. dada de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.c. Por el valor incurrido en mejoras o adicionescapitalizables.d. Por el traslado de la subcuenta 134025 De .Flota y Equipo Férreoe Por el traslado de la subcuenta 151245 Flotay Equipo Férreo.f. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES DESCRIPCIONRegistra el costo incurrido por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas yredes necesarios en la actividad del objeto social. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los costos de los bienes que la integran, que se hayan a. Por el costo en libros decapitalizado para la planta. los bienes que se dan de baja, por obsolescencia,
  • 76. venta y otros conceptos.b Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen.c. Por el valor del traslado de la subcuenta 150810 Acueductos .Plantas y Redesd. Por el avalúo de los bienes que se reciban en calidad dedonación, cesión, aporte u otra causa.e. Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras,equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios,conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea yconductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equiposque integran las plantas de transmisión y subestaciones de energíaeléctrica, para el caso de las plantas de transmisión ysubestaciones.f. Por el costo total de las plantas de transmisión de energíaeléctrica construidas o instaladas por el ente económico o porcuenta de ella.g. Por el costo de las adiciones y mejoras hechas a las .instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran laplanta de transmisiónh. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1560 ARMAMANETO DE VIGILANCIA DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para eldesarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido.b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1562 ENVASES Y EMPAQUES DESCRIPCIONRegistra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribución del producto objetode las actividades del negocio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de adquisición de los envases y a Por la venta o retiro de los envases yempaques. empaques.b Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES DESCRIPCIONRegistra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación deterrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos preproductivo y productivo de aquellasplantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a un año, en el cual se generan variascosechas.
  • 77. DINAMICADEBITOS CREDITOSPARA CULTIVOS EN DESARROLLOa. Por el costo de adecuación y preparación de a. Por el valor del costo de los cultivos quelos terrenos. entran en producción.b. Por el costo de las semillas o materialvegetal.c. Por la mano de obra directa utilizada.d Por los costos indirectos incurridos en loscultivos.e. Por el valor del ajuste por inflación.PARA CULTIVOS AMORTIZABLESa Por el costo de los activos que entran en a. Por el cruce con la subcuenta 159705período productivo. Plantaciones Agrícolas y Forestales, por la culminación de la respectiva amortización.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1568 VIAS DE COMUNICACION Y EQUIPO DESCRIPCIONRegistra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos,carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de los derechos así como las a. Por el costo de las vías de comunicaciónindemnizaciones y reclamos cancelados en su cedidas o vendidas por el ente económico.construcción.b. Por el costo de los estudios, confección de b. Por el costo de las vías dadas de baja porpresupuestos, elaboración de planos, destrucción.materiales mano de obra y demás gastoscausados por las obras adelantadas por el enteeconómico.c. Por el costo de adiciones o mejorascapitalizables.d. Por el costo de los traslados de la subcuenta150815 Vías de Comunicacióne. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1572 MINAS Y CANTERAS DESCRIPCIONRegistra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los terrenos, instalaciones ymontajes necesarios para la explotación de minas y canteras.Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de la respectiva a. Por el costo de las minas o canterasmina o cantera. vendidas.b. Por el costo de las adiciones o mejoras b. Por el valor de retiro de la mina o canteracapitalizables. cuando ha terminado su vida útil.c Por el valor acumulado de los costosincurridos en los desarrollos mineros o decanteras, hasta hacerlos aptos para suexplotaciónd Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA
  • 78. 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1576 POZOS ARTESIANOS DESCRIPCIONRegistra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través decontratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en laactividad del objeto social. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo acumulado en la construcción. a Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1580 YACIMIENTOS DESCRIPCIONRegistra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburosexistentes en un campo agotable. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por la capitalización de aforos o reaforos a. Por cancelación debidamente autorizada derealizados. campos completamente agotados.b Por la reclasificación de explotaciones .asociadas a explotación directa, cuando expireel contrato de asociación y el campo aún seaexplotablec Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1584 SEMOVIENTES DESCRIPCIONRegistra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así comolos destinados al servicio en las diferentes actividades productoras.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) NoOperacionales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de los diferentes a. Por el valor en libros del semoviente vendidosemovientes. o donado.b Por el valor del avalúo comercial de los b. Por el valor en libros cuando se dé de bajasemovientes recibidos como donación. por muerte, robo o pérdida del semoviente.c Por el valor de los costos y gastos .capitalizables conforme a las normas legalesd. Por el traslado de la subcuenta 134035 De .Semovientese. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y 1588 PROPIEDADES PLANTAY EQUIPO EQUIPO EN TRANSITO DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en elproceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia eltrámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización.Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes.
  • 79. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las entregas anticipadas a Por el valor de liquidación de lasdurante el trámite de las importaciones hasta el importaciones.recibo de los activos.b Por los traslados entre importaciones o b. Por la parte cargada como anticipo en estapedidos. cuenta.c Por el valor del ajuste por inflación c. Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1592 DEPRECIACION ACUMULADA DESCRIPCIONRegistra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado porinflación.Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos,las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea elcaso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesarioconsiderar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avancestecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útilpodrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmentedepreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.El valor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como unaforma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útilo el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:a El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo.b. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línearecta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer unarelación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes.c Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante lamodificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.La Depreciación Acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en lasubcuenta 272505- Por Depreciación Flexible.Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuestodiferido se registrará en la subcuenta 171076 Impuesto de Renta Diferido "Débitos" por DiferenciasTemporales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la depreciación calculada a. Por el valor de la depreciación ajustada quemensualmente con cargo al estado de tengan los bienes dados de baja por venta,resultados. cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.b Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1596 DEPRECIACION DIFERIDA
  • 80. DESCRIPCIONRegistra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal pordeterminación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG,anual o mensual, según sea el caso.Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta272505 Por Depreciación Flexible.Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el impuesto diferido se debeincluir en la subcuenta 171076 Impuestos de Renta Diferido " Débitos" por diferencias temporales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el defecto de la depreciación fiscal sobre a. Por el exceso de la depreciación fiscal sobrela contable (subcuenta 159610). la contable (subcuenta 159605);b. Por la liberación o amortización de la b Por el valor del ajuste por inflación.depreciación diferida, con cargo al estado deresultados.c. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1597 ARMORTIZACION ACUMULADA DESCRIPCIONRegistra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado porinflación.Se consideran bienes amortizables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta1568- Vías de comunicación, tales como pavimentación y patios, vías, puentes, aeródromos, prados y calles.La amortización debe basarse en la vida útil del bien. Para la fijación de dicha vida útil es necesarioconsiderar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales.El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como unaforma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vidaútil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos.Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente:a. El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad.b. La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicospor medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las costas expiradas de los bienesy los ingresos correspondientes.c. Los cambios en las estimaciones del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación dela alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.La amortización acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la alícuota mensualmente con a. Por el valor de la amortización acumuladacargo a la subcuenta respectiva del costo o que tengan los bienes dados de baja por venta,gasto por amortización. cesión, destrucción u otra causa.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO DESCRIPCIONRegistra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a la cuenta de resultados por la distribución oprorrateo del costo de un recurso natural o cultivo, a las unidades extraídas como resultado del desgaste oconsumo de los recursos naturales o recolección gradual de los productos, tales como, minas, pozos,bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. Es una cuenta de naturaleza crédito.
  • 81. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del agotamiento mensual o a. Por el total del agotamiento acumulado de unperiódico establecido técnicamente en razón a activo que el ente económico decide abandonarla extracción gradual de los productos. porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1599 PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de losbienes individualmente considerados. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.La desvalorización resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; enconsecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado deresultados del respectivoperíodo. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por las provisiones constituidas. a. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas. b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES DESCRIPCIONComprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas decompetencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de suempleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de losnegocios.Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crédito Mercantil, Marcas, Patentes, Concesiones yFranquicias, Derechos, Know How y Licencias.Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legalesvigentes.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1605 CREDITO MERCANTIL DESCRIPCIONRegistra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobreel valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributosespeciales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio porvender mejores productos y servicios y localización favorable.También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futurasganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor adicional pagado sobre el costo a Por la pérdida o disminución del valor deldel activo neto al adquirir la unidad productora. crédito mercantil, una vez comprobado técnicamente.b. Por el valor determinado y aplicado por elente económico como crédito mercantilformado. Su crédito o contrapartida se registra
  • 82. en la cuenta 3215 Crédito Mercantilc .Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1610 MARCAS DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normaslegales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismoregistra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signocalificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o deservicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los costos incurridos en la producción y a. Por la venta de los derechos de utilización deregistro de la marca. la marca.b. Por el costo de adquisición de la marca. b. Por la extinción legal de utilizar la marca.c. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1615 PATENTES DESCRIPCIONRegistra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular elderecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para suexplotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los costos incurridos en la creación y a. Por la venta de los derechos de utilización deobtención del registro de la patente. la patente.b. Por el costo de adquisición de la patente. b. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.c Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1620CONCESIONES Y FRANQUICIAS DESCRIPCIONRegistra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedadpública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivoconcedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorioespecífico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición de la concesión o a. Por la venta o terminación de la concesión ofranquicia. franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1625 DERECHOS DESCRIPCIONRegistra el valor apreciable en dinero que confiere a su dueño el derecho exclusivo de producir y vendermaterial de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual; al igual que aquellosimportes incurridos en la adquisición de tales derechos cuando son comprados. Asimismo registra entreotros conceptos, el valor pagado por los puestos en las Bolsas de Valores o Agropecuarias.
  • 83. Las subcuentas 162515, 162520 y 162525, registran los Derechos Derivados de Bienes Entregados enFiducia Mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al actoconstitutivo o la Ley.La transferencia de uno o mas bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse,para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en si misma no genera la realización deutilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando "realmente" seenajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 829520 - Bienesen Fideicomiso.162515 - En Fideicomisos Inmobiliarios-, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el enteeconómico transfiere un bien inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyectoinmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el mismofideicomitente.162520 - En Fideicomisos de Garantía-, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el enteeconómico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con suproducto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichasobligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registrarán en el código 8110- Bienes y Valores Entregadosen Garantía.162525 - En Fideicomisos de Administración, registra los negocios fiduciarios en los cuales el enteeconómico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin de que elfiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos, según el caso, al cumplimiento de lafinalidad señalada en el contrato.Los Derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor nominal dado como amparo a la a. Por la venta o cesión de los respectivospropiedad intelectual. derechos.b Por el costo de adquisición de la propiedad b. Por la terminación del derecho fiduciario.intelectual, cuando ésta es comprada.c. Por el costo de adquisición del puesto enBolsa.d Por el valor del derecho adquirido en el .respectivo negocio fiduciarioe Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1630 KNOW HOW DESCRIPCIONRegistra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo confacilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en unarte o técnica. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de adquisición del know how a. Por la venta o cesión de know how.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1635 LICENCIAS DESCRIPCIONRegistra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del enteeconómico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado por la licencia respectiva a. Por la cancelación de la licencia.b Por los reajustes del precio de las licencias b. Por reajustes a favor del costo de lassegún los respectivos contratos escritos. licencias.
  • 84. c. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1698 AMORTIZACION ACUMULADA DESCRIPCIONRegistra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del enteeconómico.La amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible es decir los períodos en los cualesproducirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la cuota de amortización a. Por el saldo que tenga al momento de superiódica determinada técnicamente para cada venta.uno de los activos de acuerdo a suscaracterísticas o condiciones.b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1699 PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas delGrupo 16- Intangibles. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor estimado para de la respectiva a. Por el costo de los activos dados de baja.provisión. b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS DESCRIPCIONComprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en queincurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmentedenominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtenerbeneficios económicos en otros períodos futuros.Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos,contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos,remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedadesajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestosdiferibles.Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes deltiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante uncrédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de suactividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen loscostos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el
  • 85. tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; elmantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, porende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina sepacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamenteen el código 1710 - Cargos Diferidos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado anticipadamente a. Por el valor amortizado durante el período declasificado y cargado a la cuenta respectiva. causación del gasto. b. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1710 CARGOS DIFERIDOS DESCRIPCIONRegistra:- Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración,construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.-Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.- Los descuentos en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en- Acciones (BOCEAS).- Los útiles y papelería.- El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre laUtilidad Comercial y la Renta Líquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables,tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidosen pago, causación del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para atender contingencias.Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 240405).- La publicidad y propaganda.- Los impuestos.- Las contribuciones y afiliaciones.- Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargosdiferidos.La amortización de los cargos diferidos se hará así:- Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (Software), en un período nomayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.- Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.- Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menorentre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando sucosto no es reembolsable.- Por concepto de descuento en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones(BOCEAS), durante el plazo para la redención o conversión de los títulos.- Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Débito" por Diferencias Temporales, se amortizarán en elmomento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposicionesfiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaronpara las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atendercontingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas deinterés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en lavigencia fiscal correspondiente.- Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecidopara el ejercicio contable.- Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada.- Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.- Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o deobtención de los beneficios esperados.Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legalesvigentes.La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta lafecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el términoestablecido para el diferido correspondiente. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los cargos diferidos. a. Por la parte proporcional de los cargos
  • 86. diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.b. Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no exitosos o nocomerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles de amortización.Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración yexplotación de hidrocarburos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del traslado de la subcuenta a. Por la venta o cesión del activo.150825 Proyectos de exploración, una vezdeterminada su potencial de existencias oinexistencias petroleras.b. Por el valor del costo total de perforación que b. Por el cruce con la subcuenta 179805 Costostécnicamente se define como seco, por no de Exploración por Amortizar, al culminar laencontrarse existencia de crudo suficiente para amortización respectiva.extraer.c. Por el valor del costo de perforación en pozosque aunque se compruebe existencias,comercialmente no son explotables por sucalidad, dificultad para explotarlo o cantidad.d. Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles deamortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones,despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros.Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración yexplotación de hidrocarburos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los costos transferidos de las a. Por la venta o cesión del activo.subcuentas 150825 y 150830, según el caso,susceptibles de ser amortizados en períodosfuturos, una vez construida la perforación delpozo.b. Por el valor de los ajustes por inflación. b. Por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA DESCRIPCIONRegistra el valor del ajuste por inflación del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de la corrección monetaria a. Por el valor de la amortización en proporcióndiferida, con abono a las subcuentas a la vida útil del activo o al período depertinentes de la cuenta 3405 Ajustes por amortización del cargo diferido correspondiente.Inflación.
  • 87. CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1798 AMORTIZACION ACUMULADA DESCRIPCIONRegistra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 Costos de Exploración poramortizar y 1720- Costos de Explotación y desarrollo.La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración yexplotación de hidrocarburos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la cuota de amortización a. Por el valor de la amortización acumuladaperiódica determinada técnicamente para cada que tenga al momento de su venta.diferido, de acuerdo con sus características ycondiciones.b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el cruce con las cuentas 1715 y/o 1720 según el caso, por la culminación de la amortización respectiva.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS DESCRIPCIONComprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posibleclasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales como:antigüedades, pinturas, objetos de arte.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA DESCRIPCIONRegistra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras tales como de arte,artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1895 DIVERSOS DESCRIPCIONRegistra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros:Máquinas porteadoras y estampillas.Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición de especies quemantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso interno.Bienes entregados en comodato.Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una personanatural o jurídica mediante un contrato de comodato.
  • 88. Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que "una de laspartes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo derestituir la misma especie después de terminar el uso".El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, sedebe registrar en la subcuenta 189515 Amortización Acumulada de Bienes Entregados en Comodato.Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para ladepreciación de Propiedades Planta y Equipo cuenta 1592. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de los activos adquiridos. a. Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos.b. Por el valor de los bienes entregados en b. Por el valor de la amortización calculadacomodato. mensualmente con cargo a la subcuenta 539535 Amortización de Bienes Entregados en Comodato.c. Por el valor del bien recibido como parte de c. Por el valor del ajuste por inflación.pago.d. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1899 PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas delGrupo 18- Otros Activos. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor estimado para constituir o a. Por el costo de los activos dados de baja por incrementar la provisión según los análisis ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, realizados de las cuentas de otros activos. daño o deterioro. b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES DESCRIPCIONComprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de lasinversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para los Bienes Raíces ladiferencia entre el Costo Neto y el Avalúo Comercial; para los Semovientes la diferencia entre el Costo Netoen libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de acuerdo con el valor dado por el Ministerio deAgricultura o por avalúo técnico.Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este Grupo, se registran en las cuentas ysubcuentas respectivas del Grupo 38 Superávit por Valorizaciones.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1905 DE INVERSIONES DESCRIPCIONRegistra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de inversiones de propiedad delente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el finde mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente.Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicaráel valor de mercado y, a falta de éste, su valor intrínseco..-Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización en bolsas del País en el último mes delcierre del ejercicio. Este se aplicará siempre que no sea superior al intrínseco.
  • 89. -El valor patrimonial se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociadodurante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizaránestados financieros certificados al cierre del respectivo ejercicio económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las diferencias favorables, con a. Por la venta de las inversiones valorizadas.abono a la cuenta 3805 De inversiones. b Por la disminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIP0 DESCRIPCIONRegistra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades Planta y Equipo.Bienes inmuebles considerados como propiedades planta y equipo:Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas ofirmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en lasnormas legales vigentes.Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá aregistrar la valorización como superávit por valorizaciones de Propiedades Planta y Equipo. Cuando seestablezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, éstadebe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo lanorma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión queafectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de"grupos homogéneos". DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por las diferencias entre el valor en libros a. Por el valor que haya sido contabilizado en(costo menos depreciación acumulada) y el esta cuenta, cuando se enajenen lasvalor del estudio técnico elaborado por respectivas propiedades planta y equipo.personas o firmas de reconocida especialidad.b. Por los reajustes que se deriven de la b. Por el menor valor establecido en un nuevorevisión de los avalúos . cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado.CLASE GRUPO CUENTA1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1995 OTROS ACTIVOS DESCRIPCIONRegistra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros ocosto de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y culturay bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizandométodos o avalúos de reconocido valor técnico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las valorizaciones efectuadas a. Por la venta del bien valorizado.con abono a la cuenta 3895 Otros Activos b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.CLASE GRUPO CUENTA2. ACTIVO DESCRIPCION
  • 90. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraías por el ente económico endesarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende lasObligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos, Gravámenes y Tasas, lasObligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados, Provisiones, los Bonos yPapeles Comerciales.Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasade cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivocon cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con baseen la cotización de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo comomayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIONComprende el valor de las obligaciones contraías por el ente económico mediante la obtención de recursosprovenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de losanteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y carteranegociada.Por regla general, las obligaciones contraías generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y acargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con pacto de reajuste, sedeben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES DESCRIPCIONRegistra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda nacional oextranjera, con establecimientos bancarios. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las financiaciones o a. Por el valor de los pagos parciales o totalespréstamos recibidos. aplicables a las obligaciones registradas.b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones.c. Por el valor del ajuste por diferencia en c. Por el ajuste negativo por diferencia encambio, corrección monetaria o pacto de cambio de los saldos en moneda extranjera.reajuste, si fuere del caso.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS DEL EXTERIOR DESCRIPCIONRegistra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda extranjera, conentidades bancarias del exterior. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la financiación o préstamo a Por el valor de los pagos o amortizacionesrecibido del banco. periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos.b Por el valor de las notas débito recibidos. b. Por el valor de las notas crédito del banco prestamista.c Por el valor del ajuste por diferencia en c. Por el ajuste negativo por diferencia encambio. cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA
  • 91. 2. PASIVO 21 OBLIGACIONESFINANCIERAS 2115 CORPORACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIONRegistra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico en moneda nacional oextranjera con corporaciones financieras. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el monto principal del préstamo. a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito de las corporaciones financieras.c. Por el valor del ajuste por diferencia en c. Por el ajuste negativo por diferencia encambio. cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL DESCRIPCIONRegistra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con Compañías deFinanciamiento Comercial. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las financiaciones o a. Por el valor de los pagos parciales o totalespréstamos recibidos. aplicables a las obligaciones registradas.b. Por el valor de las notas débito recibidas b Por el valor de las notas crédito recibidas.c Por el valor de la diferencia en cambio.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA DESCRIPCIONRegistra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con Corporaciones deAhorro y Vivienda. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las financiaciones o préstamos a Por el valor de los pagos parciales o totalesrecibidos. aplicables a las obligaciones registradas.b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito recibidas.c Por el valor del ajuste por la diferencia en lacotización del UPAC.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera,adquiridas por el ente económico con entidades internacionales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los préstamos y operaciones a. Por el valor de la cancelación parcial o totalrecibidos en moneda extranjera, convertidos a de las obligaciones.moneda nacional.b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito recibidasc Por el valor del ajuste por diferencia en c Por el ajuste negativo por diferencia en
  • 92. cambio. cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES DESCRIPCIONRegistra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad delpacto de recompra.Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 Derechos de Recompra deInversiones Negociadas (REPOS).La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye ungasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos)bajo la norma básica de la realización. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la obligación contraida a. Por el cumplimiento del pacto.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADAS DESCRIPCIONRegistra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto derecompra.Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 Derechos de Recompra deCartera Negociada.La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye ungasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la normabásica de la contabilidad de causación. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la obligación contraida a. Por el cumplimiento del pactoCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES DESCRIPCIONRegistra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con el Gobierno Nacional oentidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial IFI y la Financiera Energética Nacional S.A.FEN. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las financiaciones o a. Por el valor de la cancelación parcial o totalpréstamos recibidos. de las obligaciones.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2195 OTRAS OBLIGACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones contraías por el ente económico con entes diferentes a establecimientosde crédito e instituciones financieras. DINAMICACREDITOS DEBITOS
  • 93. a. Por el valor de las obligaciones o de los a. Por el valor de los pagos ya sean parciales opréstamos recibidos. totales aplicables a las obligaciones registradas.b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito recibidas.c. Por el valor del ajuste por diferencia en c. Por el ajuste negativo por diferencia encambio. cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 22 PROVEEDORES DESCRIPCIONComprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición debienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo delas operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas,materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se debenajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2205 NACIONALES DESCRIPCIONRegistra las obligaciones contraías en moneda nacional por el ente económico con proveedores para laadquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios ycontratación de obras. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la factura. a. Por el valor del abono o cancelación de la factura.b. Por el valor de las cuentas de cobro por b Por el valor de las notas débito que se envíenconcepto de prestación de servicios o a los proveedores.suministro de elementosc. Por el valor de las notas crédito enviadas a c. Por el ajuste negativo por diferencia enlos proveedores. cambio de los saldos en moneda extranjera.d. Por el valor del ajuste por diferencia en .cambio o pacto de reajuste, si fuere del casoCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2210 DEL EXTERIOR DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de laadquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las facturas o cuentas de a. Por el valor de los pagos parciales o totalescobro por concepto de materia prima, mediante giro directo o por intermedio de unmateriales, combustibles, construcciones de banco local.obras o servicios recibidos por el enteeconómico.b. Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por el valor de las notas crédito que remitancambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. los proveedores. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES DESCRIPCIONRegistra el saldo adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cualesse mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.
  • 94. En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de laspartes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista,de modo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contratosino en los casos previstos en dichas normas. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las remesas o pagos a. Por los cargos por pagos o remesasrecibidos. enviadas.b. Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por el ajuste negativo por diferencia encambio o pacto de reajuste, si fuere del caso cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2220 CASA MATRIZ DESCRIPCIONRegistra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, serviciosy/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro a. Por el valor de los pagos parciales o totaleso notas débito por concepto de prestación de que se hagan.servicios, adquisición de bienes y/oconstrucción de obras.b. Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por el valor de las notas crédito que envíe lacambio o pacto de reajuste, si fuere del caso casa matriz. c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2225 COMPAÑIAS VINCULADAS DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas porconcepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios,contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la factura. a Por el valor del abono o cancelación de la factura.b. Por el valor de las cuentas de cobro por b Por el valor de las notas débito que se envíen.concepto de prestación de servicios ysuministro de elementos.c. Por el valor de las notas crédito recibidas. c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.d. Por el valor del ajuste por diferencia encambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIONComprende las obligaciones contraías por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes alos proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, acompañías vinculadas, a contratistas, ordenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar,instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios,dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas pordevolver y acreedores varios.
  • 95. CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES DESCRIPCIONRegistra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a losproveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en lostérminos previstos en las normas legales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las facturas por compras o a. Por el valor de las facturas por ventas deprestación de servicios recibidos bienes o servicios.b. Por el valor de los dineros recibidos. b. Por el valor de los dineros entregados.c. Por el valor del ajuste por diferencia en c. Por el ajuste negativo por diferencia encambio o pacto de reajuste, si fuere del caso cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2310 A CASA MATRIZ DESCRIPCIONRegistra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptosdiferentes a los definidos en la cuenta 2220- Casa Matriz. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las obligaciones. a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.b. Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por el valor de las notas crédito que secambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. envíen por diferentes conceptos. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2315 A COMPAÑIAS VINCULADAS DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptosdiferentes a los definidos en la cuenta 2225 Compañías Vinculadas. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los servicios recibidos por el a. Por el valor de los pagos que se hagan.ente económico.b Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por el valor de las notas crédito que se lecambio o con pacto de reajuste, si fuere del envíen por diferentes conceptos.caso. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2320 A CONTRATISTAS DESCRIPCIONRegistra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con loscontratos respectivos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las cuentas de cobro a Por el valor de los pagos parciales o totales.debidamente soportadas, según los términosdel respectivo contrato.b Por el valor de las entregas parciales o totales b. Por las modificaciones contractuales a que
  • 96. de las obras contratadas haya lugar.c. Por las modificaciones contractuales a que C Por el ajuste negativo por diferencia enhaya lugar. cambio de los saldos en moneda extranjera.d. Por el valor del ajuste por diferencia en .cambio o con pacto de reajuste, si fuere delcasoCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR DESCRIPCIONRegistra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los dineros recibidos al a. Por el valor del bono al momento de retirarsevenderse el bono respectivo. la mercancía. b Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR DESCRIPCIONRegistra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastosfinancieros entre otros. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los servicios recibidos por el a. Por el valor de los pagos que se hagan a losente económico de acuerdo con las facturas y beneficiarios con posterioridad a la causacióncuentas de cobro respectivas. de los servicios.b. Por la causación de los intereses y b. Por el pago parcial o total de los intereses yrendimientos sobre obligaciones contraías tanto rendimientos.en moneda nacional como extranjera.c. Por el valor del ajuste por diferencia en c Por el valor de la reliquidación de las cuentascambio o pacto de reajuste, si fuere del caso de cobro o facturas. d Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR DESCRIPCIONRegistra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedadque serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo decancelación no podrá exceder de un año. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las acciones suscritas y no a Por los pagos de los respectivospagadas. instalamentos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2345 ACREEDORES OFICIALES DESCRIPCIONRegistra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptosdiferentes a los ya contemplados en este Plan.
  • 97. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor a pagar a la entidad respectiva. a. Por los valores pagados.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2350 REGALIAS PO RPAGAR DESCRIPCIONRegistra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de laproducción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debepagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como elpetróleo y el carbón. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la provisión que se efectúa a. Por el pago de las regalías.para el pago de regalías, con base en la ventade productos que las causan.b. Por el valor de las regalías causadas y b Por el valor de la nota crédito enviadapendientes de pago legalizando el giro de regalías.c Por el valor del ajuste por diferencia en c. Por el ajuste negativo por diferencia encambio o pacto de reajuste, si fuere del caso cambio de los saldos en moneda extranjera.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS DESCRIPCIONRegistra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto depréstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos.Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en lacuenta 2360. DINAMICACREDITOSDEBITOSa. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente a Por el valor de los pagoseconómico. parciales o totales.b Por el valor de los préstamos recibidos de éstos b Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de .reajuste, si fuere el casoCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR DESCRIPCIONRegistra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea General de Accionistas oJunta de Socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los dividendos o a. Por el valor de los dividendos oparticipaciones decretados participaciones pagadas. b. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2365 RETENCION EN LA FUENTE
  • 98. DESCRIPCIONRegistra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo atítulo de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter derecaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, comoconsecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objetode gravamen. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el importe de la retención que debe a Por los montos cancelados a laefectuar el ente económico Administración de Impuestos Nacionales.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA DESCRIPCIONRegistra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto deaportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registraotras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de locorrespondiente a préstamos y retención en la fuente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la causación de los aportes a. Por el valor del pago de los aportes laboraleslaborales pendientes de pago a los respectivos beneficiarios.b. Por el valor de los descuentos efectuados a b. Por el valor del pago parcial o total porlos trabajadores. conceptos diferentes a los aportes laborales. c Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones. d. Por las notas crédito que expida el I.S.S.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2375 CUOTAS POR DEVOLVER DESCRIPCIONRegistra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que sehan retirado de los grupos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor total de las cuotas netas pagadas a. Por la cancelación del valor resultante depor el suscriptor de acuerdo con las normas aplicar la tabla de restitución vigente a loslegales vigentes. suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación. b. Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a la subcuenta 415055 Eliminación de Suscriptores Consorcios. c Por la cancelación total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finalización del plan. d. Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupoCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2380 ACREEDORES VARIOS DESCRIPCION
  • 99. Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificadosanteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedadesadministradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las obligaciones comerciales a. Por el valor de los pagos parciales o totales aque adquiere el ente económico producto de las los beneficiarios.operaciones comerciales.b Por el valor de las donaciones asignadas porpagar.c. Por el valor de la utilidad en la liquidación de .contratos de ganado en participaciónCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS DESCRIPCIONComprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo delente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivasbases impositivas generadas en el período fiscal.Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria yComercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de Valorizaciones, de Turismo y de Hidrocarburos y Minas.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2404 DE RENTA Y TASAS COMPLEMENTARIOS DESCRIPCIONRegistra el valor pendiente de pago por concepto de Impuesto de Renta y Complementarios del respectivoejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de renta correspondiente; así como losmontos para años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos yretenciones pagadas por los correspondientes períodos.Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse con elimpuesto de renta. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la liquidación privada a. Por el valor de los pagos del impuesto sobreefectuada con base en las declaraciones de la renta aplicables al año en curso.renta presentadasb. Por el mayor valor resultante en liquidaciones b. Por el valor reclasificado de otras cuentasoficiales falladas. aplicadas como pago de impuestos.c Por el valor de las contribuciones especiales. c Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS TASAS POR PAGAR DESCRIPCIONRegistra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados ycomercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normasfiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de lasdiferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del impuesto causado o a. Por el valor del impuesto facturado al entegenerado por la venta de bienes o servicios económico por la adquisición de bienes ygravados. servicios.
  • 100. b. Por el valor del impuesto correspondiente a b. Por el valor del impuesto correspondiente alos bienes y servicios gravados por la los bienes y servicios gravados por lasdevolución en las compras o servicios a devoluciones y anulaciones en ventas.proveedores o contratistasc Por el Impuesto Sobre las Ventas de las c. Por el pago del saldo a cargo que resulte enfinanciaciones causadas, así como del los respectivos bimestres.recaudado por intereses de mora. d Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO DESCRIPCIONRegistra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y deservicios, en favor de cada uno de los municipios donde ellas se desarrollan, según liquidación privada.En los casos de iniciación o cese de actividades durante el año, el período es inferior y se denomina fracciónde año. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del impuesto liquidado sobre los a. Por el pago del impuesto.ingresos del período gravable b. Por el valor del anticipo pagado en el año anterior.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2416 A LA PROPIEDAD RAIZ DESCRIPCIONRegistra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con lasliquidaciones oficiales recibidas por el ente económico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la liquidación oficial. a. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2420 DERECHOS SOBRE TASAS INSTRUMENTOS PUBLICOS DESCRIPCIONRegistra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechosde registro, anotación y notariales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las liquidaciones. a. Por el pago de estos gravámenes.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2424 DE VALORIZACION DESCRIPCIONRegistra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo desus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto delos gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes. DINAMICA
  • 101. CREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las liquidaciones oficiales a. Por el valor del pago ante la entidadrespectivas. recaudadora.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2428 DE TURISMO DESCRIPCIONRegistra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes porconcepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del impuesto causado a. Por el valor de cancelación del impuestodiariamente sobre las ventas netas de causado durante el mes.alojamiento.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2432 TASA POR UTILIZACION DE TASAS PUERTOS DESCRIPCIONRegistra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben apuerto colombiano. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las liquidaciones oficiales. a. Por el pago de estos gravámenes.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2436 DE VEHICULOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionadoscon los vehículos de propiedad del ente económico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago del impuesto.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS DESCRIPCIONRegistra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculospúblicos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago de dichos gravámenes.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS DESCRIPCION
  • 102. Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el enteeconómico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago del impuesto.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA TASAS PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA DESCRIPCIONRegistra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías eimpuestos a la pequeña y mediana minería. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las regalías e impuestos a. Por el pago de las regalías e impuestosliquidados.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2452 A LAS EXPORTACIONES TASAS CAFETERAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados engravámenes a las exportaciones cafeteras. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2456 A LAS IMPORTACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por laentrada al país de mercancías o bienes extranjeros. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los impuestos liquidados a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2460 CUOTAS DE FOMENTO DESCRIPCIONRegistra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generadospor la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2464 DE LICORES, CERVEZAS Y TASAS CIGARRILLOS DESCRIPCION
  • 103. Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por laproducción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2468 AL SACRIFICIO DE GANADO DESCRIPCIONRegistra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por eldegüello de ganado mayor. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2472 AL AZAR Y JUEGOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por laexplotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y 2476 GRAVAMENES Y REGALIAS POR TASAS UTILIZACION DEL SUELO DESCRIPCIONRegistra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generadospor delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2495 OTROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debepagar a entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por la causación de la liquidación de los a. Por la cancelación de los impuestos.impuestos.`CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES DESCRIPCION
  • 104. Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadoreso beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, talescomo: Salarios por Pagar, Cesantías Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales eIndemnizaciones Laborales.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 SALARIOS POR PAGAR DESCRIPCIONRegistra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salariointegral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya a. Por el valor de los pagos realizados.sean bisemanales, quincenales o mensuales.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2510 CESANTIAS CONSOLIDADES DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto delauxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legalesvigentes y los acuerdos laborales existentes.El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados loscorrespondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del traslado proveniente de la a. Por el pago parcial o total, a los respectivossubcuenta 261005 Cesantías al finalizar el beneficiarios.ejercicio. b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS DESCRIPCIONComprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposicioneslegales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los intereses pendientes de a. Por el pago de los mismos.pago.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2520 PRIMA DE SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores comoconsecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdoslaborales existentes con el ente económico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la prima de servicios que ha de a. Por el valor del pago efectuado.pagarse.
  • 105. CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS DESCRIPCIONRegistra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores productode la relación laboral existente, sean estas legales o extralegales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del traslado de la subcuenta a. Por el valor de los pagos realizados.261015 Vacaciones.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES DESCRIPCIONRegistra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestacionesextralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las prestaciones causadas en a. Por el valor de los pagos realizados.favor de los trabajadoresCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES 2532 PENSIONES POR PAGAR LABORALES DESCRIPCIONRegistra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del enteeconómico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la nómina de pensionados a. Por el valor de los pagos realizadosCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION DESCRIPCIONRegistra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex trabajadores o a lasentidades de previsión social por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el enteeconómico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el monto causado por pensiones a. Por la cancelación de los valoresadeudado al personal retirado del ente correspondientes a los beneficiarios.económico.b Por el monto causado por pensionesadeudado a entidades de previsión socialCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES DESCRIPCIONRegistra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y afavor de los extrabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral.
  • 106. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor determinado como saldo a cargo a. Por el valor parcial o total pagado porpor indemnizaciones concepto de indemnizaciones.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES DESCRIPCIONComprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos ygastos tales como, Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, así como para atender acreenciaslaborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente paraMultas, Sanciones, Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento.Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión dela provisión se abonará a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones cuando corresponda a ejerciciosanteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2605 PARA COSTOS Y GASTOS PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atenderobligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectoscontables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor mensual estimado para cubrir a. Por el valor de los pagos parciales o totalesobligaciones por concepto de costos y gastos efectuados.b. Por el valor del defecto que se presente en la b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar,estimación. al finalizar el ejercicio.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2610 PARA OBLIGACIONES PROVISIONES LABORALES DESCRIPCIONRegistra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generanen la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazoo que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y enun porcentaje adecuado sobre los salarios causados.El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.a. Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraida;b. El pago es exigible y probable, yc. Su importe se puede estimar razonablemente.El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en labase salarial forma parte del respectivo período contable.El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismoejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en lasdiversas subcuentas del grupo 25- Obligaciones Laborales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por la provisión mensual con cargo a los a. Por el valor del traslado a la cuentaresultados por las diversas obligaciones respectiva del grupo 25 - Obligacionesprestacionales. Laborales-.b. Por el valor de los ajustes por defecto que se b. Por el valor pagado a los trabajadores de laspresenten al practicar la consolidación al cierre prestaciones sociales causadas y canceladasdel ejercicio. durante un mismo ejercicio contable.CLASE GRUPO CUENTA
  • 107. 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2615 PARA OBLIGACIONES PROVISIONES FISCALES DESCRIPCIONRegistra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y quemensualmente se contabilizan con cargo a Ganancias y Pérdidas, tales como: Impuesto de Renta yComplementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehículos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor estimado de la provisión y a. Por el traslado a las cuentas acreedorasapropiado periódicamente. respectivas del grupo 24 - Impuestos, Gravámenes y Tasas.b Por los abonos por ajustes al final del período b. Por la reversión de las provisiones excesivas.contable.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2620 PENSIONES DE JUBILACION DESCRIPCIONRegistra el valor amortizado por el ente económico, determinado en forma racional y sistemática hasta quecubra el 100% del cálculo actuarial.Mediante abono a la subcuenta 262005 - Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación- y cargo a la subcuenta262010 - Pensiones de Jubilación por amortizar (DB), se contabilizará el valor actual de la obligación porpensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados deacuerdo con las disposiciones legales vigentes.La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 - Pensionesde Jubilación por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 ó 520558 - Amortización Cálculo ActuarialPensiones de Jubilación-, según el caso. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del cálculo actuarial. a. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar.b. Por la diferencia entre el valor del cálculo b Por la diferencia entre el valor del cálculoregistrado y el monto que arroje el nuevo registrado y el monto que arroje el nuevoestudio actuarial efectuado. estudio actuarial efectuado.c Por la amortización de pensiones de jubilación .por amortizarCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2625 PARA OBRAS DE URBANISMO PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en lasdiferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados paratales ejecuciones.Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y/o construcción. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del presupuesto oficial de obras, a. Por el valor de las obras ejecutadas ya seaemitido por la autoridad competente en el momento de la causación, al finalizar eldebidamente aprobado. período contable o al liquidar las obras respectivas.b Por el cargo a resultados cuando al finalizar la b. Por el abono a resultados cuando su costoejecución total de las obras su costo real sea real final constituya un exceso con relación alsuperior y constituya un déficit al presupuesto presupuesto inicial aprobado.inicial aprobado.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2630 PARA MANTENIMIENTO Y PROVISIONES REPARACIONES
  • 108. DESCRIPCIONRegistra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atenderobligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc.,cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarseoportunamente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor mensual estimado para cubrir a. Por el valor de los pagos parciales o totalesobligaciones por concepto de mantenimiento y efectuados.reparaciones.b Por el valor de los ajustes por defecto que se b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar,presenten en la estimación. al finalizar el ejercicio. c. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2635 PARA CONTINGENCIAS DESCRIPCIONRegistra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrenciaprobable de un evento, pueda originar una obligación justificable, cuantificable y verificable con cargo aresultados, como consecuencia de la iniciación de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones deautoridades administrativas, tales como Superintendencias, Administración de Impuestos Nacionales,Tesorerías Municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones deley o reglamentarias.De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor deterceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimientode contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablementecuantificable. En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de éstos por elvalor que el ente económico estime pertinente, o cuando se produzca fallo en contra del mismo. Tratándosede sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la víagubernativa, aún cuando esté pendiente la decisión de lo Contencioso Administrativo. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la provisión mensual a Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda.b. Por el valor gradual o total de la apropiación b Por la reversión de las provisiones, sinde la provisión correspondiente, con cargo a perjuicio de las justificaciones que sean delresultados. caso.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2640 PARA OBLIGACIONES DE PROVISIONES GARANTIAS DESCRIPCIONRegistra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el enteeconómico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las apropiaciones efectuadas. a Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías. b. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantíaCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2695 PROVISIONES DIVERSAS DESCRIPCION
  • 109. Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atenderobligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconocepero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor mensual estimado para cubrir a. Por el valor de los pagos parciales o totalesalgún imprevisto o contingencia efectuados. b Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 27 DIFERIDOS DESCRIPCIONComprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter depasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los quedeben ser aplicados o distribuidos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIONRegistra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta porprestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los ingresos recibidos a. Por el valor de los bienes y/o serviciosanticipadamente por el ente económico. suministrados. b. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente. c. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2710 ABONOS DIFERIDOS DESCRIPCIONRegistra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporciónque varíe el precio del bien adjudicado.Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradorasde consorcios comerciales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas a. Por la valorización que tuvieren las cuotaspor el suscriptor favorecido, en la misma pagadas por el suscriptor al momento deproporción en que varíe el precio del bien o hacerse la entrega del bien o servicio.servicio objeto del contrato, con cargo a lasubcuenta 130515 -Deudores del Sistema.b. Por el saldo débito resultante de la subcuenta b. Por el saldo crédito resultante de la271005, al efectuar la entrega del bien o subcuenta 271005, al efectuar la entrega delservicio al último suscriptor del grupo, con cargo bien o servicio al último suscriptor del grupo,a la cuenta 5270 -Financieros -Reajuste del con abono a la 415050 Reajuste del sistema -Sistema-. Consorcios-.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2715 UTILIDAD DIFERIDA ENVENTAS A PLAZOS DESCRIPCION
  • 110. Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones debienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la utilidad determinada en la a. Por el valor de la parte proporcional queventa. corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos. b. Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA DESCRIPCIONRegistra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos deconformidad con las normas legales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por la corrección monetaria diferida. a. Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2725 IMPUESTOS DIFERIDOS DESCRIPCIONRegistra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscalesvigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del efecto en el impuesto, como a. Por el valor de los traslados o amortizacionesconsecuencia de diferencias temporales a la cuenta del impuesto por pagar,originadas por exceso de la utilidad contable periódicamente.sobre la fiscal.b Por el valor del ajuste por inflación b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS DESCRIPCIONComprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraías endesarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en losdemás grupos del pasivo.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS DESCRIPCIONRegistra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avancesoriginados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdosdebidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por los valores de los depósitos recibidos de a. Por el valor de los depósitos aplicados alclientes. objeto para el cual fueron recibidos.
  • 111. b. Por los valores recibidos anticipadamente b Por el valor de la aplicación de los anticipospara ventas. en la facturación. c Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS DESCRIPCIONRegistra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas oentidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de losfondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines.En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el finde adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de estacuenta el denominado Fondo de Reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los dineros recibidos por el a Por el valor de las devoluciones parciales oente económico. totales de las sumas registradas en esta cuenta.b. Por el valor de los cheques reconsignados. b. Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica, o que señalen las normas legales. c. Por el valor de los cheques devueltos. d. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS DESCRIPCIONRegistra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia seránreintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por los valores recibidos a nombre de a. Por los valores entregados a los respectivosterceros. terceros. b. Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA DESCRIPCIONRegistra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada "OperaciónConjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren enteseconómicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturalesrenovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación derecursos naturales renovables y no renovables. DINAMICACREDITOS DEBITOS
  • 112. a. Por los avances recibidos de cada una de las a. Por la facturación de costos y gastos en lospartes integrantes de la asociación. valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación.b Por el costo de los aportes en especie decada una de las partes integrantes de laasociación.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas decobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por los valores deducidos al momento de a. Por el valor de las devoluciones parciales ohacer los pagos a los contratistas, por concepto totales de acuerdo con las especificaciones dede avances y/o liquidaciones parciales de obras los contratos.o contratos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2830 EMBARGOS JUDICIALES DESCRIPCIONRegistra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos aafiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósitojudicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligacioneseventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por los valores ordenados a descontar por a. Por el valor consignado o pagado a nombrejuzgados civiles y penales relacionados con de cada juzgado o tercero ya sea en formaindemnizaciones por responsabilidad civil, parcial o total.contractual o extracontractual, donde se veaninvolucrados los intereses del ente económico osus afiliados.b. Por los valores ordenados a consignar porcualquier otro concepto dentro de los procesosjudiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de lajusticia, costos de procesos).c Por los valores correspondientes a las .transacciones realizadas extrajudicialmente porconcepto de pago de indemnizacionesCLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2835 ACREEDORES DEL SISTEMA DESCRIPCIONRegistra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidoso aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizarlas entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podidoconfigurar un grupo.En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta es de usoexclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. DINAMICACREDITOS CUOTAS NETAS DEBITOSa. Por los traslados que se efectúan de la a. Por el traslado a la subcuenta 130515 -subcuenta 283510 Grupos en Formación, Deudores del Sistema, del saldo a favor quecuando inicia actividades el grupo. tenga el suscriptor favorecido a la fecha de
  • 113. entrega del bien o servicio.b. Por los valores recaudados por concepto de b. Por el valor de las cuotas canceladas por ella cuota neta de suscriptores que ingresan a un suscriptor, en el caso de terminación delgrupo que ha iniciado actividades. contrato, con abono a la cuenta 2375 - Cuotas por Devolver.c. Por el valor de la cesión de derechos de un c. Por el valor de los cheques devueltos.suscriptor a otro.d Por el valor de las reconsignaciones de los d. Por el valor de la devolución de la cuota neta,cheques. cuando el suscriptor no participa en la primera asamblea. e. Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo. f. Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse devolución g. Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien h. Por el valor de la cesión de derechos.GRUPOS EN FORMACIONa. Por el total recibido por cuotas brutas e a Por el traslado a las respectivas subcuentasinscripción de los suscriptores interesados en del balance o de resultados al momento deconformar un grupo. iniciar actividades el grupo.b. Por el valor de los intereses liquidados sobre b. Por la devolución de las sumas aportadas enlas sumas aportadas por los suscriptores a los el evento de no poderse conformar el grupo.cuales no se les logró configurar un grupo deacuerdo con las normas legales vigentes.c Por el valor de las reconsignaciones de los c Por la devolución de las sumas aportadas porcheques. los interesados no admitidos en un grupo. d. Por el valor de los cheques devueltos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2840 CUENTAS EN PARTICIPACION DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada uno de lospartícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de Cuentas enParticipación, realizados conforme a las normas legales vigentes.El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará laparte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor resultante a favor del (los) a. Por el valor de los pagos realizados.partícipe (s), bien sea por aportes o utilidades,en la liquidación parcial o definitiva delrespectivo contrato de Cuentas enParticipación, obtenido en la cuenta 9135 -Cuentas en Participación.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2895 DIVERSOS DESCRIPCIONRegistra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidasapropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente Plan. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la obligación respectiva. a. Por el valor de los pagos realizados.b. Por el traslado de la provisión para impuesto b Por los cruces de cuentas con el acreedor
  • 114. de renta y complementarios, registrado por los según el acuerdo respectivo.fondos ganaderos, destinados a programas deextensión agropecuaria con el lleno de lasformalidades del caso. c. Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520 - Reserva para extensión agropecuaria.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES DESCRIPCIONComprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarioso convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticioemitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital detrabajo.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES 2905 BONOS EN CIRCULACION COMERCIALES DESCRIPCIONRegistra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor nominal de los bonos colocados a Por el valor de la amortización parcial o totalen el mercado. de los bonos emitidos por el ente económico.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES 2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE COMERCIALES CONVERTIBLES EN ACCIONES DESCRIPCIONRegistra el valor nominal de las obligaciones que adquiere el ente económico por la emisión de bonos cuyopago deberá efectuarse por el ente económico emisor, mediante la entrega de un número determinado deacciones liberadas. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor nominal de los bonos en a. Por el valor de las acciones entregadas a loscirculación. tenedores como pago o redención de los mismos.CLASE GRUPO CUENTA2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES 2915 PAPELES COMERCIALES DESCRIPCIONRegistra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia por partedel Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor nominal de los papeles a. Por el valor de la amortización parcial o totalcomerciales colocados en el mercado. de los papeles comerciales emitidos.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO
  • 115. DESCRIPCIONAgrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos elpasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por elpropietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Superávit de Capital, Reservas, laRevalorización de Patrimonio, los Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes deInterés Social, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Superávit porValorizaciones.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL DESCRIPCIONComprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios,accionistas o compañías, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones o montoasignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, o suscripción deacciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:- El Capital Autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas- El Capital por Suscribir, que lo conforma el Capital Autorizado menos el valor de las acciones suscritas,- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del Autorizado alconstituirse la sociedad.- El Capital Suscrito por Cobrar, que corresponde al capital suscrito menos el valor pendiente de pago porparte de los accionistas.En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO DESCRIPCIONRegistra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, ycorresponde al valor neto de las subcuentas 310505 - Capital Autorizado, 310510 - Capital por Suscribir (DB)y 310515 -Capital Suscrito por Cobrar (DB). DINAMICACREDITOS DEBITOSRegistro del Capital Autorizado:a Por el valor de la suma fijada en la escritura a. Por el valor del Capital Autorizado alpública de constitución (310505), con cargo a la constituirse el ente económico (310510), consubcuenta 310510 - Capital por Suscribir. abono a la subcuenta 310505 - Capital Autorizado.b Por los aumentos o modificaciones de capital b. Por los aumentos o modificaciones de capitalautorizado, con el lleno de las formalidades autorizado, con el lleno de las formalidadeslegales. legales.Registro de la Suscripción:a Por el valor del capital suscrito por los a. Por el valor del capital suscrito, pendiente deaccionistas, previo el cumplimiento de los pago (310515), con abono a la subcuentarequisitos y formalidades de Ley (310510), con 310510 - Capital por Suscribir (DB).cargo a la subcuenta respectiva del activo, o la310515 - Capital Suscrito por Cobrar (DB), en elmonto suscrito y pendiente de pago.b Por el valor capitalizado (310510), con cargoa la cuenta respectiva del grupo 34.Registro de pago:a Por el valor efectivamente recaudado con .cargo a caja o bancos, según sea el caso(310515)b. Por el valor capitalizado (310510), con cargoa la cuenta respectiva del grupo 34.En caso de liquidación del ente económico se reversarán las cuentas correspondientes.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3110 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS (DB) DESCRIPCION
  • 116. Registra el valor pagado por la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social, sin tener encuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversión, puesto que sólo representan el valorde las acciones suscritas retiradas de circulación o las cuotas readquiridas, y por lo mismo no participan enla distribución de dividendos o participaciones, no hacen parte del quórum para deliberar y decidir en lasreuniones del máximo órgano social; también deberán excluirse para efectos de determinar el valorintrínseco de las acciones, cuotas o partes de interés social del ente económico.Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de interés social es menester que al momento de laoperación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía deberá ascender, por lo menos, al montode la negociación, reserva ésta que debe permanecer intocable como una garantía de la integridad del"Capital", mientras existan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de interés social propiasreadquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros como factor de resta de lassubcuentas 330515 -Reserva para Readquisición de Acciones y 330517 - Reserva para Readquisición deCuotas o Partes de Interés Social-. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de adquisición de las acciones, a. Por el valor efectivamente pagado para sucuotas o partes de interés social propias readquisición, previo el cumplimiento de losreadquiridas al momento de su recolocación. requisitos legales y de la constitución de la reserva pertinente.b Por el valor de las acciones, cuotas o partes b. Por el saldo registrado a la liquidación delde interés social readquiridas al momento de su ente económico.cancelación.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3115 APORTES SOCIALES DESCRIPCIONRegistra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el enteeconómico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posterioresefectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de losrequisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por lostrabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios.Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los socios, previa aprobación por partede la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere del caso. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor nominal de los aportes a. Por el valor nominal de los aportes al retiroefectivamente recaudados. de los asociados.b Por el valor dado a los aportes efectuados en b. Por el valor nominal de los aportes en laespecie con cargo a la cuenta respectiva del reducción del capital, previo el cumplimiento deactivo, según la naturaleza del mismo. las disposiciones legales pertinentes.c Por el valor de aquellas utilidades que la Junta c. Por el valor nominal de los aportes alde Socios ordene capitalizar. momento de liquidarse el ente económico.d. Por el valor nominal de los aportes en elcambio de asociados.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3120 CAPITAL ASIGNADO DESCRIPCIONRegistra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolucióno acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes enColombia, así como los aumentos debidamente legalizados. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del aporte extranjero convertido a a. Por el valor de la disminución del capitalpesos al tipo de cambio del mercado vigentes asignado previo el cumplimiento de todos los
  • 117. en la fecha de registro. requisitos legales vigentes en el momento de la disminución. b Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO DESCRIPCIONRegistra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matrizconforme a las normas legales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de la inversión suplementaria al a. Por el valor de la cancelación, conforme a lascapital asignado normas legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES DESCRIPCIONRegistra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales,apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capitalpara el ejercicio de las actividades de comercio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los bienes destinados por la a Por el valor de las disminuciones por retiro depersona natural a sus actividades de comercio. los bienes que integran esta cuenta.B Por la capitalización de la Revalorización del b Por el valor de las pérdidas del ejercicio.Patrimonio conforme a las normas legales.c. Por el valor de las utilidades del ejercicioCLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3135 APORTES DEL ESTADO DESCRIPCIONRegistra el valor del capital de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, el cual está conformadopor el asignado en el Acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la Ley.Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en la Ley de Presupuesto.Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales ycomerciales del Estado. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor asignado en el acto de creación. a. Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación del ente económico.b Por los posteriores aumentos de capital que le b. Por la reclasificación en el evento deasigne la Ley. presentarse una transformación.c Por la capitalización de la Revalorización del c. Por los valores devueltos a la Tesoreríapatrimonio conforme a las normas legales. General de la República con base en las disposiciones legales vigentes.d. Por el valor de los giros (dineros) recibidos ded. Por el retiro de los bienes objeto del aportela Tesorería General de la República de las por entrega a terceros, en cumplimiento de lasapropiaciones aprobadas por la Ley de normas legales.Presupuesto.e. Por el valor de los bienes recibidos de E. Por el saldo registrado a la liquidación delentidades en calidad de aportes. ente económico.
  • 118. CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3140 FONDO SOCIAL DESCRIPCIONRegistra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, conforme a las normasvigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del aporte recibido del afiliado. a. Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier afiliado.b Por el valor de los aportes cedidos. b Por el valor de los aportes cedidos.c. Por la capitalización de la Revalorización del c. Por el saldo registrado a la liquidación delpatrimonio conforme a las normas legales; ente económico.d Por el valor de la capitalización de los .excedentes conforme a las normas legales yestatutariasCLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL DESCRIPCIONComprende el valor que refleja el incremento patrimonial ocasionado por primas en colocación de acciones,donaciones y el crédito mercantil.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL DESCRIPCIONRegistra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representados porel mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por la diferencia resultante entre el precio de a. Por el saldo registrado, en caso deventa de la acción o cuota social y su valor liquidación del ente económico.nominalb Por el recaudo de la prima en colocación de b. Por reparto a título de dividendos, de acuerdoacciones por obrar. con las normas legales. c Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3210 DONACIONES DESCRIPCIONRegistra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes yvalores. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por los valores y bienes recibidos en a. Por venta de los bienes registrados en estadonación. cuenta. b Por el saldo respectivo, a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3215 CREDITO MERCANTIL
  • 119. DESCRIPCIONRegistra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado contabilizado en lasubcuenta 160505. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor determinado y aplicado por el a. Por la pérdida o disminución del créditoente económico. mercantil una vez comprobado técnicamente. b Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 33 RESERVAS DESCRIPCIONComprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de lasutilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplirdisposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y,en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidasno se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida el máximo órgano social.Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficiossociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS DESCRIPCIONRegistra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito deproteger el patrimonio social.0Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal, Reservas por Disposiciones Fiscales y Reservas paraReadquisición de Acciones y de Cuotas o Partes de Interés Social.La Reserva Legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cadaejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidadlimitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en los términosestablecidos por la Legislación Comercial.Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social corresponden al valorapropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de las mismas. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por las apropiaciones de las utilidades a. Por el cambio de destinación de la respectivalíquidas establecidas en el proyecto de reserva, por mandato del máximo órgano socialdistribución de utilidades aprobado por el de acuerdo con las normas legales;máximo órgano social;b. Por las apropiaciones de las utilidades b. Por el valor de la utilización de la Reservalíquidas en las sucursales de sociedades legal destinada a enjugar pérdidas;extranjeras;c Por las apropiaciones de las utilidades de c Por el saldo registrado a la liquidación delacuerdo con las disposiciones fiscales. ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3310RESERVAS ESTATUTARIAS DESCRIPCIONRegistra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en losEstatutos Sociales.
  • 120. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor apropiado de las utilidades a Por la aplicación de las reservas, de acuerdoliquidadas, de acuerdo con los estatutos del con lo fijado en los estatutos.ente económico. b Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3315 RESERVAS OCASIONALES DESCRIPCIONRegistra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conformea disposiciones legales, para fines específicos y justificados.Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán obligatorias para el ejercicio en elcual se hagan y el mismo podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor apropiado de las utilidades a. Por cambio de destinación o por sulíquidas de conformidad con las decisiones del distribución cuando resulten innecesarias demáximo órgano social conforme a las acuerdo con la decisión del máximo órganodisposiciones legales. social. b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO DESCRIPCIONComprende el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicación de los ajustes integrales porinflación efectuados, y de los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados conforme a las normaslegales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3405 AJUSTES POR INFLACION DESCRIPCIONRegistra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos en períodoimproductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte delpatrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirsecomo utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice tal valor.El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes.En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de lacapitalización de algunas de las cuentas que conforman el grupo Revalorización del Patrimonio, deberáefectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8335 -Capitalización por Revalorización delPatrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirseefectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas 3105, 3115, 3130 o 3135 según el caso. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor del ajuste por inflación. a Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 o 3135, según el caso. b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. c. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3410 SANEAMIENTO FISCAL
  • 121. DESCRIPCIONRegistra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del enteeconómico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de pasivos inexistentes y la reclasificación deprovisiones subestimadas. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el saldo de los ajustes efectuados a Por el saldo, al liquidarse el ente económico.conforme a las normas legalesCLASE GRUPO CUENTA4. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL 3415 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO DECRETO 3019 DE 1989 DESCRIPCIONRegistra el saldo de los ajustes por inflación efectuados a propiedades, planta y equipos adquiridos entre1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones legales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el saldo de los ajustes efectuados, a. Por el valor registrado del bien cuando seaconforme a las normas legales. retirado o vendido. b. Por el saldo, al liquidarse el ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS DESCRIPCIONComprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión deacciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente económico por cuotas o partes de interés social y lospertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES 3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS DECRETADOS ACCIONES DESCRIPCIONRegistra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión deacciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los dividendos decretados a Por el valor pagado en acciones liberadas depagaderos en acciones, con cargo a los la sociedad.resultados de los ejercicios.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O 3510 PARTICIONES DECRETADAS PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS O PARTES DE EN ACCIONES O CUOTAS INTERES SOCIAL DESCRIPCIONRegistra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente escriturapública de incremento del capital social. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las utilidades decretadas a. Por el valor de los aportes según la escriturapagaderas en cuotas de participación con cargo pública de reforma.
  • 122. a los resultados de los ejercicios.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO DESCRIPCIONComprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO DESCRIPCIONRegistra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de lasoperaciones realizadas durante el período.Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo órgano social les de su destinaciónespecífica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente económico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por la diferencia resultante de comparar los a. Por el valor de la apropiación o distribucióningresos con los costos de venta o costos en la de las utilidades del ejercicio, sean estosprestación de servicios y los gastos, con cargo dividendos, participaciones, reservas y otrosa la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-. afines mediante el acta aprobada en la máximo órgano social. b Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 - Utilidades o Excedentes Acumulados.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO DESCRIPCIONRegistra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no con el objeto social y que constituyeuna disminución patrimonial para el ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por la diferencia resultante de comparar los a. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio aingresos con los costos de venta o costos en la la cuenta 3710 - Pérdidas Acumuladasprestación de servicios y los gastos, con abonoa la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIONComprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas queestén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas. DINAMICACREDITOS DEBITOS3705 UTILIDADES ACUMULADASa. Por el valor de las utilidades del ejercicio que a. Por el valor de la apropiación o distribuciónse encuentran a disposición del máximo órgano de las utilidades acumuladas.social b Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.3710 PERDIDAS ACUMULADASa Por la absorción de las pérdidas mediante la a. Por el valor de las pérdidas del ejercicio
  • 123. aplicación de utilidades.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES DESCRIPCIONComprende la valorización de Inversiones, Propiedades, Planta y Equipo así como de otros activos sujetosde valorización. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo19 - Valorizaciones-.Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este Grupo, se registran en las cuentas ysubcuentas respectivas del Grupo 19 - Valorizaciones.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3805 DE INVERSIONES DESCRIPCIONRegistra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para elregistro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1905 - De Inversiones-Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultadoso a ganancias o pérdidas. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las valorizaciones efectuadas a. Por la venta de inversiones valorizadas.con cargo a la cuenta 1905 - De Inversiones- b Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión. C Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR 3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y VALORIZACIONES EQUIPO DESCRIPCIONRegistra la valorización del grupo Propiedades Planta y Equipo. Para el registro contable de estasvalorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -De Propiedades, Planta y Equipo. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las valorizaciones efectuadas a. Por la venta del bien valorizado.con cargo a la cuenta 1910 -De Propiedades,Planta y Equipo. b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. c. Por disminución de la valorización. d. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3895 DE OTROS ACTIVOS DESCRIPCIONRegistra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 - De OtrosActivos. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en dichacuenta. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las valorizaciones efectuadas a. Por la venta del bien valorizado.con cargo a la cuenta 1995 - De Otros Activos-.
  • 124. b Por la disminución de la concurrencia de esta, como consecuencia de desvalorizaciones. c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS DESCRIPCIONAgrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económicoen el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor delajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia debenabonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuandonace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 - Ganancias yPérdidas-.Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones enmoneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasade conversión (tasa de cambio o UPAC), aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen dela operación que los genera.Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.Los ingresos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES DESCRIPCIONComprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas encumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos,participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifiquecon el objeto social principal del ente económico.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4105 AGRICULTURAGANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes;siembra, cultivo y cosecha de productos que sean vendidos durante el ejercicio, y demás ingresosrelacionados con la actividad agropecuaria. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos por venta de a. Por la cancelación de saldos al cierre delproductos o prestación de servicios agrícolas, ejercicio.ganaderos, de caza y silvicultura.b Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4110 PESCA DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de productos y prestación deservicios y demás actividades relacionadas con la pesca y cría de peces durante el ejercicio.
  • 125. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos por venta de a. Por la cancelación de saldos al cierre delproductos o prestación de servicios. ejercicio.b. Por el valor de los ajustes por inflación .CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de exploración,extracción y explotación de minas, canteras e hidrocarburos, durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos en la venta de a. Por la cancelación del saldo al cierre delproductos. ejercicio.b. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de elaboración otransformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos por los productos a. Por la cancelación de saldos al cierre delo bienes vendidos. ejercicio.b. Por el valor de los ajustes por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de generación,transmisión, distribución y venta de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua,durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por los ingresos obtenidos en la generación, a Por la cancelación de saldos al cierre deltransmisión, distribución y venta de energía ejercicio.eléctricab. Por los ingresos derivados de la producción y .venta de gasc Por los ingresos obtenidos en la recolección,almacenaje, tratamiento y distribución de agua;d Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4130 CONSTRUCCION DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de construcción yenajenación de bienes raíces durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos obtenidos en la a. Por la cancelación de saldos al cierre del
  • 126. construcción y venta de inmuebles. ejercicio.b. Por el valor de los ingresos obtenidos en laprestación de servicios relacionados con laactividad de construcción.c. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta yreparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos detransformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos,alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos por venta, a. Por la cancelación de saldos al cierre delreparación y/o mantenimiento de bienes o ejercicio.mercancíasb Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4140 HOTELES Y RESTAURANTES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con lahotelería y servicios de restaurante durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa .Por el valor de los ingresos obtenidos en la a. Por la cancelación de saldos al cierre delprestación del servicio de hotelería, ejercicio.campamentos y otro tipo de hospedaje, asícomo de restaurantes, bares y cantinas.b Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con eltransporte de pasajeros y de carga, servicio de correo, telecomunicaciones y actividades de agencias deviajes, entre otros, percibidos durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los ingresos por prestación del a. Por la cancelación de saldos al cierre delservicio de transporte de pasajeros y de carga. ejercicio.b Por el valor de los ingresos obtenidos en lasactividades complementarias comomanipulación de carga, almacenamiento,depósito y agencias de viajes.c Por el valor de los ingresos en actividadespostales y de correo.d Por el valor de los ingresos en la prestacióndel servicio de telecomunicaciones.e. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4150 ACTIVIDAD FINANCIERA
  • 127. DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de laSuperintendencia Bancaria, originados en la actividad financiera propia de su objeto social tales comodividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la venta de títulos y valores. a. Por el valor de los cheques devueltos.b. Por el valor de los rendimientos obtenidos b. Por el valor de la devolución en los casosdurante el ejercicio. establecidos por las normas legales vigentes.c Por el valor de los recaudos relacionados con c. Por la cancelación de saldos al cierre della actividad. ejercicio.d Por el valor descontado al suscriptor retirado,al aplicar la tabla de restitución.e. Por los descuentos que se obtengan al .momento de la entrega del bien o servicioobjeto del contratof. Por el traslado del saldo crédito que arroje lasubcuenta 271005 - Reajuste del Sistema, alefectuar la última entrega a los suscriptoresparticipantes.g. Por los reajustes que se originen en el caso .de existir saldos deudores, luego de terminaroperativamente el grupoh Por el valor de los ajustes por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en actividades inmobiliarias, el alquiler demaquinaria y equipo sin operarios, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades deconsultoría y operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos por concepto de a. Por la cancelación de saldos al cierre delactividades inmobiliarias, procesamiento de ejercicio.datos, enajenación de equipos y programas deinformática.b Por el valor de los ingresos obtenidos en larealización de estudios especializados,actividades de consultoría y otras actividadesempresariales.c. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4160 ENSEÑANZA DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación del servicio de formaciónintelectual durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las matrículas, pensiones y a. Por la cancelación de saldos al cierre deldemás retribuciones por la prestación del ejercicio.servicio de formación intelectual.b Por el valor de los ajustes por inflación.
  • 128. CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y desalud durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los ingresos en la prestación a. Por la cancelación de saldos al cierre delde servicios sociales y de salud. ejercicio.b. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de otros servicioscomunitarios, sociales y personales, durante el ejercicio. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los ingresos obtenidos por a Por la cancelación de saldos al cierre delconcepto de la prestación de servicios tales ejercicio.como eliminación de desperdicios y aguasresiduales, saneamiento y otras actividadessimilares.b. Por el valor de los ingresos obtenidos enactividades de organización empresarial,profesional y de empleo.c. Por el valor de los ingresos obtenidos en .actividades de cinematografía, radio, televisióny otras actividades de entretenimiento, así comode agencias de noticiasd. Por el valor de los ingresos obtenidos enactividades de bibliotecas, archivos, museos yotras actividades culturales, de serviciossociales.e. Por el valor de los ingresos obtenidos enactividades deportivas y de esparcimiento.f. Por el valor de los ingresos obtenidosrelacionados con la actividad.G Por el valor de los ajustes por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) DESCRIPCIONRegistra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en ventas realizadas por el enteeconómico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de las devoluciones, rebajas y a. Por la cancelación de saldos al cierre deldescuentos. ejercicio.b Por el valor de los ajustes por inflación,cuando sea aplicableCLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES
  • 129. DESCRIPCIONComprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de losnegocios del ente económico e incluye entre otros, los ítems relacionados con operaciones de carácterfinanciero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta depropiedades planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperacionesde deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4205 OTRAS VENTAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta ocasional de ciertos bienes queno corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales como de materia prima,materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los ingresos obtenidos por las a. Por la cancelación de saldos al cierre delventas a crédito o de contado. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4210 FINANCIEROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital através de actividades diferentes a las de su objeto social principal. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los intereses corrientes y/o de a Por la cancelación de saldos al cierre delmora devengados. ejercicio.b Por el valor de la corrección monetaria de las .cuentas de ahorro y depósitos a término fijo enUPACc Por el valor de los rendimientos devengadospor las inversiones.d. Por el valor de los ingresos obtenidos,relacionados con la actividade Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones recibidas o causadas a favordel ente económico, en desarrollo de actividades de inversión de capital diferentes a las de su objeto socialprincipal. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las participaciones y/o a. Por la cancelación de saldos al cierre deldividendos recibidos o decretados. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4220 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCION
  • 130. Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del enteeconómico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los arrendamientos recibidos. a Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4225 COMISIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisionesoriginadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones porrecaudo o inversión publicitaria. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de las comisiones recibidas o a. Por la cancelación de saldos al cierre delcausadas a favor del ente económico ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4230 HONORARIOS DESCRIPCIONRegistra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el enteeconómico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los honorarios recibidos o a. Por la cancelación de saldos al cierre delcausados. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4235 SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal de losnegocios. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los ingresos causados y/o a Por la cancelación de saldos al cierre delrecibidos ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES DESCRIPCIONRegistra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de enajenación y el costo de lasinversiones. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de la utilidad en la venta de la a Por la cancelación de saldos al cierre delinversión. ejercicio.
  • 131. b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO DESCRIPCIONRegistra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta de las propiedades,planta y equipo y su valor en libros. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por la utilidad en la venta de las propiedades a. Por la cancelación de saldos al cierre delplanta y equipo. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES DESCRIPCIONRegistra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta y el valor neto enlibros, de otros bienes intangibles y otros activos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por la utilidad en la venta del activo. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4250 RECUPERACIONES DESCRIPCIONRegistra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o gastos en el presenteejercicio, provenientes entre otros de: Recuperación de activos castigados en ejercicios anteriores; Reintegrode provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido odisminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas y las devoluciones de impuestos. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las recuperaciones de activos a Por la cancelación de saldos al cierre delcastigados. ejercicio.b. Por los reintegros de provisiones.c. Por la devolución de impuestos e .incapacidadesd Por otras recuperaciones .e Por el valor de la recuperación de ladepreciación solicitada como deducciónoriginada en la venta o cesión de propiedadesplanta y equipo;f Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4255 INDEMNIZACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos recibidos por el ente económico por concepto de indemnizaciones porsiniestros ocurridos. DINAMICACREDITOS DEBITOS
  • 132. a. Por el valor causado o recibido por concepto a Por la cancelación de saldos al cierre delde indemnizaciones. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico como participación en concesiones. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las participaciones en a. Por la cancelación de saldos al cierre delconcesiones causadas o recibidas. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIONComprende el registro de aquellos valores correspondientes a ingresos de períodos contables anteriores nocontabilizados oportunamente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los ingresos devengados a. Por la cancelación de saldos al cierre delcorrespondientes a ejercicios anteriores, por los ejercicio.diferentes conceptos.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB) DESCRIPCIONRegistra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en otras ventas no operacionalesrealizadas por el ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las devoluciones, rebajas y a. Por la cancelación de saldos al cierre deldescuentos ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación, cuando .sea aplicableCLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4295 DIVERSOS DESCRIPCIONRegistra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptosdiferentes y que no se encuentran especificados en las cuentas anteriores, tales como: Aprovechamientos,Donaciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidación de Fletes y Decoraciones. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el monto de los ingresos percibidos a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .
  • 133. CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 47 AJUSTES POR INFLACION DESCRIPCIONRegistra la contrapartida de la aplicación del Sistema de Ajustes por Inflación para los diferentes rubros queconforman los estados financieros con sujeción a las normas y procedimientos establecidos por lasdisposiciones legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA4. INGRESOS 47 AJUSTES POR INFLACION 4705 CORRECCION MONETARIA DESCRIPCIONRegistra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflación, efectuados a los valorescontabilizados en los rubros del Balance y del Estado de Ganancias y Pérdidas, de conformidad con lasdisposiciones legales vigentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a Por el valor del ajuste por inflación de lasa los activos no monetarios con cargo a la depreciaciones, agotamientos y amortizacionesrespectiva cuenta del activo. acumuladas, según corresponda.b Por el valor del ajuste por inflación efectuado b Por la amortización de la corrección monetariaa los costos, gastos y compras con cargo a las diferida.respectivas cuentas de costos o gastosc Por la amortización de la corrección monetaria c. Por el valor correspondiente a los pasivosdiferida. sujetos de ajuste.d. Por el valor correspondiente a los pasivosd. Por el valor correspondiente al patrimoniosujetos de ajuste. sujeto de ajuste.e. Por el valor correspondiente al patrimonioe. Por el valor del ajuste por inflación efectuadosujeto de ajuste. a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos.f. Por el ajuste efectuado a la depreciación f Por la cancelación de saldos al cierre deldiferida. ejercicio.g Por la cancelación de saldos al cierre del .ejercicioCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS DESCRIPCIONAgrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico enel desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado, así como el valor delajuste por inflación.Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastoscausados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunqueno se haya hecho efectivo el pago.Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 - Ganancias yPérdidas-.Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones enmoneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasade conversión (tasa de cambio UPAC) aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de laoperación que los genera.Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.Los gastos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.Los gastos causados durante el mes no serán objeto de ajuste ese mes, sólo a partir del mes siguiente a talevento.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION DESCRIPCION
  • 134. Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principaldel ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante elejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación,organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económicoincluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios,impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con lasdisposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5110 HONORARIOS DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5115 IMPUESTOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasasde carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad conlas normas legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5120 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios dearrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del arrendamiento pagado o a. Por la cancelación del saldo al cierre delcausado. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA
  • 135. 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5125 CONTRIBUCIONES Y ADMINISTRACION AFILIACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones,aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal olibre vinculación. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5130 SEGUROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en susdiversas modalidades. DINAMICADEBITOS• CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.• a. Por la cancelación del saldo al cierredel ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación.•CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5135 SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios talescomo, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos,transportes, fletes y acarreos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5140 GASTOS LEGALES DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposicioneslegales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil,trámites y licencias. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5145 MANTENIMIENTO Y ADMINISTRACION REPARACIONES DESCRIPCION
  • 136. Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan endesarrollo del giro operativo del ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5150 ADECUACION E ADMINISTRACION INSTALACION DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el enteeconómico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5155 GASTOS DE VIAJE ADMINISTRACION DESCRIPCIONRegistra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del gironormal de operaciones del ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5160 DEPRECIACIONES DESCRIPCIONRegistra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, deacuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 - Depreciación Acumulada-. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de las depreciaciones efectuadas a. Por la cancelación del saldo al cierre deldurante el ejercicio. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5165 AMORTIZACIONES DESCRIPCIONRegistra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instruccionesimpartidas para los cargos diferidos.
  • 137. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de las amortizaciones efectuadas a. Por la cancelación del saldo al cierre deldurante el ejercicio. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5195 DIVERSOS DESCRIPCIONRegistra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5199 PROVISIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidasprobables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con lasnormas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y sedeberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las provisiones efectuadas a. Por el valor de las reversiones de lasdurante el ejercicio. provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS DESCRIPCIONComprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y seregistran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio,directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización delas políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendobásicamente la incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción,publicidad y ventas.Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos,contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con lasdisposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación
  • 138. CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE 5210 HONORARIOS VENTAS DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejerciciob. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE 5215 IMPUESTOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasasde carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad conlas normas legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5220 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios dearrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflaciónCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones,aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal olibre vinculación. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5230 SEGUROS
  • 139. DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en susdiversas modalidades. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5235 SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios talescomo, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos,transportes, fletes y acarreos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5240 GASTOS LEGALES DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposicioneslegales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil,trámites y licencias. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan endesarrollo del giro operativo del ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5250 ADECUACION E INSTALACION DESCRIPCIONRegistra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el enteeconómico.
  • 140. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5255 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIONRegistra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del girooperativo del ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejerciciob. Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5260 DEPRECIACIONES DESCRIPCIONRegistra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, deacuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 - Depreciación Acumulada-. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las depreciaciones efectuadas a. Por la cancelación del saldo al cierre deldurante el ejercicio. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5265 AMORTIZACIONES DESCRIPCIONRegistra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instruccionesimpartidas para los cargos diferidos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de las amortizaciones efectuadas a. Por la cancelación del saldo al cierre deldurante el ejercicio. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5270 FINANCIEROS - VALORIZACION REAJUSTE DEL SISTEMA DESCRIPCIONRegistra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 - Reajuste del Sistema, al finalizar elgrupo.Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del saldo débito al finalizar el a. Por la cancelación del saldo al cierre delgrupo. ejercicio.
  • 141. CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5295 DIVERSOS DESCRIPCIONRegistra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor pagado o causado por cada uno a. Por la cancelación del saldo al cierre delde los conceptos. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE 5299 PROVISIONES VENTAS DESCRIPCIONRegistra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidasprobables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con lasnormas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y sedeberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de las provisiones efectuadas a. Por el valor de las reversiones de lasdurante el ejercicio. provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicioCLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES DESCRIPCIONComprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotacióndel objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdida en venta yretiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con elobjeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionardificultades momentáneas de fondos.Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor causado por comisiones, a. Por la cancelación de saldos al cierre delintereses y demás gastos de esta naturaleza ejercicio.durante el ejercicio contable.b Por el valor de la diferencia en cambiocausada sobre obligaciones financieras enmoneda extranjera cuando la tasarepresentativa del mercado sube.c Por medio de notas débito bancarias o conórdenes de pago, según el caso.d Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA
  • 142. 5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES DESCRIPCIONRegistra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes, tales comoinversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de la pérdida en venta de bienes. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.b Por el valor del activo dado de baja .c Por el valor del ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atenderoperaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptosenunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente Plan, tales como costas y procesos judiciales yactividades culturales y cívicas. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los gastos extraordinarios a. Por la cancelación del saldo al cierre delincurridos. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5395 GASTOS DIVERSOS DESCRIPCIONRegistra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificadosanteriormente. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los gastos pagados o a. Por la cancelación de saldos al cierre delcausados. ejercicio.b. Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA5. GASTOS 54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DESCRIPCIONComprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normaslegales vigentes.CUENTA: 5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DINAMICA DEBITOS• CREDITOSa. Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida.• a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.b. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 59. GANANCIAS Y PERDIDAS
  • 143. DESCRIPCIONAgrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad opérdida del ente económico. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido.CUENTA: 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por la cancelación de los saldos de los gastos a. Por la cancelación de saldos de los ingresosal cierre del ejercicio. al cierre del ejercicio.b Por la cancelación de los saldos de los costos b Por el valor de la pérdida correspondiente alde la producción vendida y/o prestación de ejercicio con cargo a la cuenta 3610-Pérdida delservicios al cierre del ejercicio. Ejercicio.c. Por la cancelación del costo de las c Por el valor de la pérdida correspondiente alinversiones vendidas, para los entes ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el enteeconómicos dedicados a la actividad financiera. económico es persona natural.d. Por el valor de la provisión para impuesto derenta y complementarios por el ejerciciodeterminado.e Por el valor de la utilidad correspondiente alejercicio con abono a la cuenta 3605 -Utilidaddel ejercicio.f Por el valor de la utilidad correspondiente alejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el enteeconómico es persona naturalCLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS DESCRIPCIONAgrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en laelaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad socialdesarrollada por el ente económico, en un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación delos conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas legalesvigentes.Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a lacuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.Los costos de ventas y/o de prestación de servicios deben ser ajustados por inflación conforme a lasdisposiciones legales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS DESCRIPCIONComprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los serviciosprestados durante el ejercicio contable.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes;siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la actividad agropecuaria,aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de los semovientes vendidos. a Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario
  • 144. periódico.b Por los costos incurridos y aplicados a las b Por la cancelación de saldos al cierre delcosechas vendidas. ejercicio.c Por el inventario inicial cuando el enteeconómico utilice el sistema de inventarioperiódico.d Por la cuenta respectiva del grupo 62 - .Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódicoe. Por el valor de los ajustes por inflación .CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6110 PESCA PRESTACION DE SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades del negocio de la pesca,que tengan relación de causalidad con las ventas en determinado ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los costos incurridos en la venta de a Por el inventario final cuando el enteproductos durante el ejercicio. económico utilice el sistema de inventario periódico.b Por el inventario inicial cuando el ente b. Por la cancelación de saldos al cierre deleconómico utilice el sistema de inventario ejercicio.periódico.c. Por la cuenta respectiva del grupo 62 -Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódico.d. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6115 EXPLOTACION DE PRESTACION DE SERVICIOS MINAS Y CANTERAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de exploración, extraccióny explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la producción vendida en el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de la producción vendida. a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.b. Por el inventario inicial cuando el ente b. Por la cancelación del saldo al cierre deleconómico utilice el sistema de inventario ejercicio.periódico.c Por la cuenta respectiva del grupo 62 - .Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódicod. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6120 INDUSTRIAS PRESTACION DE SERVICIOS MANUFACTURERAS DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de elaboración otransformación de productos o mercancías vendidas durante el ejercicio. DINAMICA
  • 145. DEBITOS CREDITOSa. Por el costo de la producción vendida. a Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.b Por el inventario inicial cuando el ente b Por la cancelación de saldos al cierre deleconómico utilice el sistema de inventario ejercicio.periódico.c Por la cuenta respectiva del grupo 62 -Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódico.d. Por el valor de los ajustes por inflación .CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6125 SUMINISTROS DE PRESTACION DE SERVICIOS ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de generación, compra,transmisión y distribución de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua,correspondientes a las unidades que fueron vendidas durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por los costos de generación, transmisión y a Por el inventario final cuando el entedistribución de energía eléctrica. económico utilice el sistema de inventario periódico.b Por los costos de producción y distribución de b Por la cancelación de saldos al cierre delgas natural. ejercicio.c. Por los costos de recolección, almacenaje,tratamiento y distribución de agua.d Por el inventario inicial cuando el ente .económico utilice el sistema de inventarioperiódicoe. Por la cuenta respectiva del grupo 62 -Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódico.f Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6130 CONSTRUCCION PRESTACION DE SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de adquisición,construcción y venta de bienes raíces que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de los predios y construcciones a. Por la cancelación de saldos al cierre delvendidos. ejercicio.b Por el costo incurrido en la prestación deservicios relacionados con la actividad.c. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6135 COMERCIO AL POR PRESTACION DE SERVICIOS MAYOR Y AL POR MENOR DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación debienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias,animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseresdomésticos.
  • 146. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de los bienes o mercancías a. Por el inventario final cuando el entevendidas. económico utilice el sistema de inventario periódico.b. Por el costo de manejo de los bienes o b. Por la cancelación de saldos al cierre delmercancías vendidas. ejercicio.c .Por el inventario inicial cuando el ente .económico utilice el sistema de inventarioperiódicod. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - .Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódicoe Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6140 HOTELES Y PRESTACION DE SERVICIOS RESTAURANTES DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de hotelería y servicios derestaurantes que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio . DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de los insumos, mano de obra y a. Por el inventario final cuando el entecostos indirectos, incurridos en la prestación del económico utilice el sistema de inventarioservicio de hotelería, restaurante y bar. periódico.b Por el inventario inicial cuando el ente b. Por la cancelación de saldos al cierre deleconómico utilice el sistema de inventario ejercicio.periódico.c Por la cuenta respectiva del grupo 62 -Compras, cuando el ente económico utilice elsistema de inventario periódico.d Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6145 TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO YVENTAS PRESTACION DE SERVICIOS COMUNICACIONES DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de transporte depasajeros y de carga, servicio de correo y comunicaciones, entre otros, que tienen relación de causalidadcon los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por los costos incurridos en la prestación del a Por la cancelación de saldos al cierre delservicio de transporte de pasajeros y de carga ejercicio.b Por los costos incurridos en las actividadespostales y de correo.c Por los costos del servicio detelecomunicacionesd Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6150 ACTIVIDAD FINANCIERA PRESTACION DE SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de laSuperintendencia Bancaria en la enajenación de inversiones durante el ejercicio.
  • 147. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el costo de los títulos y valores a. Por la cancelación de saldos al cierre delenajenados. ejercicio.b. Por el valor de los costos incurridos en lasactividades de servicios bursátiles.c Por el valor de los ajustes por inflación .CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS,VENTAS PRESTACION DE SERVICIOS EMPRESARIALES Y DE ALQUILER DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y programasde informática, actividades de consultoría y operaciones afines que tienen relación de causalidad con losingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de procesamiento de datos y a. Por la cancelación de saldos al cierre delenajenación de equipos y programas de ejercicio.informática.b. Por el costo incurrido en la realización deestudios, actividades de consultoría yoperaciones afines.c. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6160 ENSEÑANZA PRESTACION DE SERVICIOS DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación del servicio de formaciónintelectual que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo incurrido en la prestación del a Por la cancelación de saldos al cierre delservicio de formación intelectual. ejerciciob Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6165 SERVICIOS SOCIALES Y PRESTACION DE SERVICIOS DE SALUD DESCRIPCIONRegistra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y desalud que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo incurrido en la prestación de a Por la cancelación de saldos al cierre delservicios sociales y de salud. ejercicio.b Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOSDE VENTAS PRESTACION DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES DESCRIPCION
  • 148. Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de otras actividades deservicios comunitarios, sociales y personales, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidosdurante el ejercicio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo incurrido en la prestación de a. Por la cancelación de saldos al cierre delservicios de eliminación de desperdicios y ejercicio.aguas residuales, saneamiento y otrasactividades similares.b. Por el costo incurrido en actividades deorganizaciones empresariales, profesionales yde empleoc. Por el costo incurrido en actividades decinematografía, radio, televisión y otrasactividades de entretenimientod Por el costo incurrido en actividades debibliotecas, archivos, museos y otrasactividades culturales.e. Por el costo incurrido en actividadesdeportivas y de esparcimiento.f Por los costos incurridos relacionados con laactividad.g Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA6. COSTOS DE VENTAS 62 COMPRAS DESCRIPCIONComprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas,materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo dela actividad social principal, durante un período determinado.Las compras se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a la respectiva cuenta delgrupo 61 - Costo de Ventas y de Prestación de servicios, según la actividad realizada por el ente económico.La cuenta 6220 - Compra de Energía, es de uso exclusivo de los entes económicos que prestan el serviciode suministro de energía eléctrica.CUENTAS:6205 DE MERCANCIAS621 DE MATERIAS PRIMAS6215 DE MATERIALES INDIRECTOS6220 DE ENERGIA DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de las adquisiciones realizadas a Por la cancelación del saldo al cierre deldurante el período. ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación .CLASE GRUPO CUENTA6. COSTO DE VENTAS 62 COMPRAS 6225 DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR) DESCRIPCIONRegistra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originadas en compras efectuadas por el enteeconómico. DINAMICACREDITOS DEBITOS
  • 149. a. Por el valor de las devoluciones, rebajas y a. Por la cancelación de saldos al cierre deldescuentos ejercicio.b Por el valor del ajuste por inflación cuando .sea aplicableCLASE GRUPO CUENTA7. COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION DESCRIPCIONAgrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamentecon la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales un enteeconómico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: Materiales directos, Mano de ObraDirecta, Costos Indirectos y Contratos de Prestación de Servicios.Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los cuales al finalizar elperíodo (mes), deberán cancelarse contra las cuentas del grupo 14 - Inventarios, tanto en proceso como enproducto terminado, según sea el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización elsistema de inventario permanente.El ente económico deberá ajustar los costos de producción o de operación de acuerdo con el sistemaintegral de ajustes por inflación, mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposicioneslegales vigentes.CLASE GRUPO CUENTA7. COSTOS DE PRODUCCION 71 MATERIA PRIMA O DE OPERACION DESCRIPCIONRegistra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación delos bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con el producto, bien sea por lafácil asignación o lo relevante de su valor. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el costo de los materiales entregados a Por el valor del traslado a producción enpara la producción, trasladados de la cuenta proceso o a fin de período.1405 - Materias Primas.b Por el valor del ajuste por inflación b Por el valor del traslado a la producción terminada a fin del período o del proceso productivo. c. Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1405 - Materias Primas.CLASE GRUPO CUENTA7. COSTOS DE PRODUCCION 72 MANO DE OBRA DIRECTA O DE OPERACION DESCRIPCIONRegistra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso deelaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor de los sueldos, jornales y a. Por el valor del traslado a los productos enprestaciones sociales de los trabajadores que proceso a fin del período.laboran directamente en el proceso productivo.b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo. c Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.CLASE GRUPO CUENTA7. COSTOS DE PRODUCCION 73 COSTOS INDIRECTOS O DE OPERACION
  • 150. DESCRIPCIONRegistra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables al procesode elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor de los materiales indirectos a Por el valor del traslado a los productos enentregados para la producción , trasladados de proceso a fin del período.la cuenta 1455 - Materiales Repuestos yAccesorios.b. Por el valor de los sueldos, jornales y b Por el valor del traslado a los productosprestaciones sociales de los trabajadores terminados a fin del período o del procesoincurridos indirectamente en el proceso productivo.productivo o la prestación de servicios.c Por el valor de los demás costos indirectos c. Por el valor del traslado al costo deque incidan en el proceso productivo o la prestación de servicios.prestación de servicios.d. Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1455 - Materiales Repuestos y Accesorios.CLASE GRUPO CUENTA7. COSTOS DE PRODUCCION 74 CONTRATOS DE SERVICIOSO DE OPERACION DESCRIPCIONRegistra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el enteeconómico con personas naturales y/o jurídicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboración oproducción de bienes o la prestación de servicios. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor del costo de los bienes o servicios a. Por el valor del traslado a los productos enrecibidos, previsto en el respectivo contrato. proceso a fin del período.b Por el valor de los ajustes por inflación b Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDENDEUDORAS DESCRIPCIONAgrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden generar derechosafectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registroutilizadas para efectos de control interno de activos, información gerencial o control de futuras situacionesfinancieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de lo activos y lasdeclaraciones tributarias.De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden consideradas no monetariasdeberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se efectuará registrando el mismo como un mayor valor delcódigo respectivo y un crédito en las cuentas correlativas de los grupos 84 -Derechos Contingentes porContra (CR), 85 -Deudoras Fiscales por Contra (CR) y 86 -Deudoras de Control por Contra (CR), si se tratade ajustes a las cuentas que conforman el grupo 81, 82 y 83 en su orden.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES DESCRIPCIONComprende el registro de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.
  • 151. CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 81 DERECHOS 8105 BIENES Y VALORESDEUDORAS CONTINGENTES ENTREGADOS EN CUSTODIA DESCRIPCIONRegistra el valor de los bienes de propiedad del ente económico, entregados a terceros para su custodia yque por consiguiente siguen siendo parte de sus activos. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el importe de los bienes entregados en a Por el retiro de los bienes entregados encustodia. custodia.b Por el valor del ajuste por inflación con abono .a las cuentas respectivas del grupo 84 -Derechos Contingentes por Contra (CR)-CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE 81 DERECHOS CONTINGENTES 8110 BIENES Y VALORESORDEN DEUDORAS ENTREGADOS EN GARANTIA DESCRIPCIONRegistra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que, siendo parte desus activos, son entregados por el ente económico a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otrasobligaciones contraías. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el importe de los bienes propios a. Por la devolución de los bienes propiosentregados en garantía. entregados en garantía.B Por el valor del ajuste por inflación con abono b. Por la venta pública, subasta, adjudicacióna la cuenta respectiva del grupo 84 -Derechos y/o efectivización de los bienes o valoresContingentes por Contra (CR)-. entregados en garantía.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE 81 DERECHOS 8115 BIENES Y VALORES EN PODERORDENDEUDORAS CONTINGENTES DE TERCEROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros en calidad dearrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. Estas situaciones no implican que dichosbienes dejen de ser considerados como activos del ente económico. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el importe de los bienes entregados a a. Por el retiro de los bienes entregados aterceros terceros, ajustadosb Por el valor del ajuste por inflación con abono .a la cuenta respectiva del grupo 84 - DerechosContingentes por Contra (CR)-CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 81 DERECHOS 8120 LITIGIOS Y/O DEMANDASDEUDORAS CONTINGENTES DESCRIPCIONRegistra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales,comerciales y administrativos, entablados por el ente económico contra terceros. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor o importe de las pretensiones. a Por la culminación del proceso o extinción de
  • 152. la causa que dio origen al litigio o demandaCLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 81 DERECHOS 8125 PROMESAS DEDEUDORAS CONTINGENTES COMPRAVENTA DESCRIPCIONRegistra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que prometevender. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor o importe acordado de los bienes a Por la venta del bien materia de la promesa oque le han sido prometidos en venta. resolución de la misma.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8195 DIVERSAS DESCRIPCIONRegistra los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a favor del ente económicopor conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el importe correspondiente a otras a. Por la extinción de la causa que dio origen acuentas de orden por derechos contingentes la operación.b. Por el valor del ajuste por inflación de laspartidas no monetarias.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 82 DEUDORAS FISCALESDEUDORAS DESCRIPCIONRegistra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa según la contabilidad ylas de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias. Comprende conceptos talescomo diferencias entre costo contable y fiscal, entre corrección monetaria contable y fiscal, pérdidas fiscalespor amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta líquida por amortizar. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el mayor valor resultante de comparar los a Por venta o retiro del bien, materia de lavalores registrados contablemente y los diferencia registrada.utilizados para efectos tributarios.b Por el valor de las pérdidas fiscales por b Por el valor amortizado, o terminación de laamortizar. prerrogativa fiscal respectiva.c. Por el valor del ajuste por inflación de las c Por la extinción de la diferencia respectiva.partidas no monetarias.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL DESCRIPCIONComprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente económico que por sunaturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE 83 DEUDORAS DE CONTROL 8305 BIENES RECIBIDOS ENORDEN ARRENDAMIENTO FINANCIERO DESCRIPCION
  • 153. Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendientes de pago,originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el total de los cánones pendientes de a. Por el valor de los cánones que se cancelen.pago y el valor de la opción de compra pactada. b Por el ejercicio de la opción de compra. c Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra.CLASE GRUPO CUENTACUENTAS DE ORDEN 83 DEUDORAS DE CONTROL 8310 TITULOS DE INVERSIONDEUDORAS NO COLOCADOS DESCRIPCIONRegistra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por el ente económico legalmente autorizadoque aún no han sido colocados. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor nominal de los títulos de inversión a. Por la colocación de los títulos de inversión.emitidos.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DEN 83 DEUDORAS DE CONTROL 8315 PROPIEDAD DE OR PLANTA YDEUDORAS EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/OAMORTIZADOS DESCRIPCIONRegistra el valor comercial de las propiedades planta y equipo que no obstante encontrarse totalmentedepreciados, el ente económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condicionesde uso o cambio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor comercial del activo técnicamente a. Por la baja en libros.determinado.b. Por el ajuste por inflación.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 83. DEUDORAS DE 8320 CREDITOS A FAVOR NODEUDORAS CONTROL UTILIZADOS DESCRIPCIONRegistra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente económico, en InstitucionesFinancieras del País o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a laporción no utilizada del crédito obtenido. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor del crédito no utilizado. a. Por la utilización parcial o total del crédito.b Por el ajuste por diferencia en cambio a quehaya lugar.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 83. DEUDORAS DE 8325 ACTIVOS CASTIGADOSDEUDORAS CONTROL
  • 154. DESCRIPCIONRegistra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables o perdidos han sidocastigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el importe de los activos castigados. A Por la recuperación de los activos castigados.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 83 DEUDORAS DE CONTROL 8330 TITULOS DE INVERSIONDEUDORAS AMORTIZADOS DESCRIPCIONRegistra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el retiro de los títulos de inversión en a. Por la destrucción de los títulos.circulación.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE 83 DEUDORAS DE 8335 CAPITALIZACION PORORDEN DEUDORAS CONTROL REVALORIZACION DEL PATRIMONIO DESCRIPCIONRegistra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de la capitalización delgrupo (34) Revalorización del Patrimonio. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor capitalizado de la cuenta a. Por la culminación del proceso o extinción derevalorización del patrimonio. la causa que dio origen a la operación.CLASE GRUPO CUENTACUENTAS DE ORDEN 83 DEUDORAS DE CONTROL 8395 OTRAS CUENTASDEUDORAS DEUDORAS DE CONTROL DESCRIPCIONRegistra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, entre otras, el valorasignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1245 -Derechos Fiduciarios-. DINAMICADEBITOS CREDITOSa Por el valor asignado a los Bienes en a. Por la terminación del negocio fiduciario.Fideicomiso.b Por el importe correspondiente a otras b Por la extinción de la causa que dio origen alcuentas de orden deudoras. registro de la operación.c. Por el valor del ajuste por inflación del valorasignado a los bienes en fideicomiso y demásconceptos que deban ajustarse por inflación,con abono a las cuentas respectivas de losgrupos 84 - Derechos Contingentes por Contra(CR)- y 86 -Deudoras de Control por Contra(CR)-.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 83 DEUDORAS DE CONTROL 8399 AJUSTES PORDEUDORAS INFLACION ACTIVOS
  • 155. DESCRIPCIONRegistra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, efectuado sobrecada uno de los activos no monetarios. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por el valor del ajuste por inflación. a Por la venta, amortización o dada de baja del bien ajustado.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 84 DERECHOS CONTINGENTES PORDEUDORAS CONTRA (CR) DESCRIPCIONRegistra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 - Derechos Contingentes. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por los cargos contabilizados en las cuentas a. Por los abonos contabilizados en las cuentasde orden que integran el grupo 81 - Derechos de orden que integran el grupo 81- DerechosContingentes-. Contingentes-CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 85 DEUDORAS FISCALES PORDEUDORAS CONTRA (CR) DESCRIPCIONRegistra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 - Deudoras Fiscales-. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por los cargos contabilizados en las cuentas a. Por los abonos contabilizados en las cuentasde orden que integran el grupo 82 - Deudoras de orden que integran el grupo 82- Deudorasfiscales. fiscales.CLASE GRUPO CUENTA8. CUENTAS DE ORDEN 86 DEUDORAS DE CONTROL PORDEUDORAS CONTRA (CR)Q DESCRIPCIONRegistra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 - Deudoras de Control-. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por los cargos contabilizados en las cuentas a Por los abonos contabilizados en las cuentasde orden que integran el grupo 83 - Deudoras de orden que integran el grupo 83- Deudoras dede Control. Control.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDENACREEDORAS DESCRIPCIONAgrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones yque por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyenaquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, informacióngerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre losregistros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias.De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden consideradas no monetariasdeberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se efectuará registrando el mismo como un mayor valor delcódigo respectivo y un débito en las cuentas correlativas de los grupos 94 - Obligaciones Contingentes por
  • 156. Contra (DB), 95 - Acreedoras Fiscales por Contra (DB) y 96 - Acreedoras de Control por Contra (DB),tratándose de ajustes a las cuentas que conforman los grupos 91,92 y 93, respectivamente.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE 91 RESPONSABILIDADESORDENACREEDORA CONTINGENTES DESCRIPCIONComprende los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo del enteeconómico.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9105 BIENES Y RECIBIDOSACREEDORAS CONTINGENTES EN CUSTODIA DESCRIPCIONRegistra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el importe de los bienes recibidos en a. Por la devolución de los bienes recibidos encustodia. custodia-CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9110 BIENES Y VALORESACREEDORAS CONTINGENTES RECIBIDOS EN GARANTIA DESCRIPCIONRegistra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han sidorecibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente económico, así como los valores equiparables agarantía real. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de los documentos recibidos. a. Por la cancelación de las garantías a favor del ente económico.b Por el valor de la hipoteca o de la prenda.c Por valor de otros tipos de garantía recibida.d Por el valor del ajuste por inflación con cargoa la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra(DB)-.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9115 BIENES Y VALORESACREEDORAS CONTINGENTES RECIBIDOS DE TERCEROS DESCRIPCIONRegistra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en calidad de arrendamiento,préstamo, comodato, depósito o consignación. DINAMICA CREDITOS• DEBITOSa Por el valor de los bienes recibidos.• a Por el retiro parcial o total de la mercancía.c. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la cuenta respectiva del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra (DB).d. CLASE GRUPO CUENTA
  • 157. 9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9120 LITIGIOS Y/OACREEDORAS CONTINGENTES DEMANDAS DESCRIPCIONRegistra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales,comerciales y administrativos, entablados por terceros contra el ente económico. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor o importe de las pretensiones. a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9125 PROMESAS DEACREEDORAS CONTINGENTES COMPRA VENTA DESCRIPCIONRegistra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que prometecomprar. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor o importe acordado de los bienes a. Por la compra del bien materia de la promesaque ha prometido comprar o resolución de la misma.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9130 CONTRATOS DEACREEDORAS CONTINGENTES ADMINISTRACION DELEGADA DESCRIPCIONRegistra el valor de las obligaciones, que se derivan en desarrollo de contratos de construcción suscritosbajo la modalidad de administración delegada.El valor de los bienes, producto del contrato en mención, representados en las construcciones en curso, seregistrarán como contrapartida en la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes porContra.-Los ingresos por honorarios a favor del ente económico por la administración de la respectiva obra, losregistrará en la cuenta 4130. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el valor de las obligaciones, derivadas del a Por las liquidaciones y entregas parciales orespectivo contrato. totales conforme lo establecido en el respectivo contrato de administración delegada. b Por el cruce con la cuenta respectiva del grupo 94 - Responsabilidades Contingentes por Contra, a la liquidación parcial o total del contrato de administración delegada.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9135 CUENTAS EN CONTINGENTES PARTICIPACION DESCRIPCIONRegistra el valor de las responsabilidades contraías por el ente económico, quien actúa en calidad de gestor(administrador del negocio) en la ejecución de contratos de Cuentas en Participación suscritos ydesarrollados conforme a la Legislación Comercial vigente, tales como obligaciones financieras,proveedores, cuentas por pagar, aportes de los partícipes, ingresos, entre otros.
  • 158. Los bienes y sus respectivos valores que están bajo su responsabilidad, representados en dinero,inventarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos, etc., se registrarán, discriminarán y controlarán enla respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra.-Las utilidades que le correspondan al ente económico (gestor) se deben registrar en la cuenta respectiva delgrupo 41. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor de los aportes recibidos de los a. Por el cruce con abono a la Cuentapartícipes. respectiva del grupo 94 - Responsabilidades Contingentes por Contra, cuando se realice la liquidación parcial o total de la Cuenta en Participación.b Por el valor de las obligaciones adquiridas, en b. Por el traslado a la cuenta 2840 - Cuentas endesarrollo del contrato Participación, por el valor cierto y conocido de las utilidades parciales o totales a favor de cada uno de los partícipes, resultante en la liquidación del contrato.c Por el monto de los ingresos obtenidos en la .venta de bienes o la prestación de los serviciosobjeto del contratoCLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES 9195 OTRAS RESPONSABILIIDADESACREEDORAS CONTINGENTES CONTINGENTES DESCRIPCIONRegistra los compromisos o contratos a cargo del ente económico por conceptos diferentes a losespecificados anteriormente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el importe correspondiente a otras a. Por la culminación del proceso o extinción decuentas de orden acreedoras contingentes. la causa que dio origen a la operación.b. Por el valor del ajuste por inflación de laspartidas no monetarias.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 92 ACREEDORAS FISCALESACREEDORAS DESCRIPCIONComprende el valor de las diferencias existentes entre las cuentas de naturaleza crédito, según lacontabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias, entre las cualesse pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos y diferencias entre corrección monetaria. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el mayor valor resultante de comparar los a Por variación, terminación o extinción de lavalores registrados contablemente, y los base que originó la diferencia respectiva.utilizados para propósitos tributarios.b. Por el valor de los ajustes por inflación.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 93 ACREEDORAS DE CONTROL DESCRIPCIONComprende el registro de operaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no afectan susituación financiera. Se usan también para ejercer control interno.
  • 159. CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 93 ACREEDORAS DE 9305 CONTRATOS DEACREEDORAS CONTROL ARRENDAMIENTO FINANCIERO DESCRIPCIONRegistra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes, bajo la modalidad dearrendamiento financiero, que pueden incidir en futuros períodos.Lo previsto en la presente descripción se aplicará para los contratos celebrados antes del 1 de enero de1994. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el registro del valor de la obligación a. Por el registro por liquidación o pago de cadacontractual. obligación.b Por el registro del valor de las sancionesocasionadas por incumplimiento de contratos.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 93 ACREEDORAS DE CONTROL 9395 CONTRATOS DEACREEDORAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO DESCRIPCIONRegistra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente a los especificadosanteriormente. DINAMICACREDITOS DEBITOSa Por el importe correspondiente a la cuenta de a. Por la extinción de la causa que dio origen alorden acreedora. registro de la operación.b. Por el valor de los ajustes por inflación de las .partidas no monetarias, con cargo a larespectiva cuenta del grupo 96 -Acreedoras deControl por Contra (DB)-CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 93 ACREEDORAS DE 9399 AJUSTES PORACREEDORAS CONTROL INFLACION PATRIMONIO DESCRIPCIONRegistra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG, efectuado sobre cada una de laspartidas del Patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles deajuste. DINAMICACREDITOS DEBITOSa. Por el valor del ajuste por inflación. a Por la disminución de los valores que dieron origen al ajuste.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 94 RESPONSABILIDADESACREEDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) DESCRIPCIONRegistra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 91 - Responsabilidades Contingentes.- DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los abonos contabilizados en las Cuentas a Por los cargos contabilizados en las Cuentasde Orden que integran el grupo 91 - de Orden que integran el grupo 91 -
  • 160. Responsabilidades Contingentes. Responsabilidades Contingentes.-CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 95 ACREEDORAS FISCALESACREEDORAS POR CONTRA (DB) DESCRIPCIONRegistra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 92 - Acreedoras Fiscales-. DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los abonos contabilizados en las Cuentas a. Por los cargos contabilizados en las Cuentasde Orden que integran el grupo 92 - Acreedoras de Orden que integran el Grupo 92 -Fiscales-. Acreedoras Fiscales-.CLASE GRUPO CUENTA9. CUENTAS DE ORDEN 96 ACREEDORAS DEACREEDORAS CONTROL POR CONTRA (DB) DESCRIPCIONRegistra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 93 - Acreedoras de Control.- DINAMICADEBITOS CREDITOSa. Por los abonos contabilizados en las Cuentas a Por los cargos contabilizados en las Cuentasde Orden que integran el grupo 93 -Acreedoras de Orden que integran el Grupo 93 -de Control. Acreedoras de control. CAPITULO CUARTO DISPOSICIONES FINALESARTICULO DECIMO SEXTO: El presente Decreto deroga el Decreto 2195 del 30 de diciembre de 1992 ydemás normas que le sean contrarias, y rige a partir de la fecha de su publicación.Publíquese y cúmplase.Dado en Cartagena de Indias a los 29 de diciembre de 1993CESAR GAVIRIA TRUJILLOMinistro de Hacienda y Crédito Público,RUDOLF HOMMES RODRIGUEZ.El Viceministro de Vivienda, Desarrollo Urbano y Agua Potable, encargado de las funciones del Ministro deDesarrollo Económico,DARÍO LONDOÑO.