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Facturas digitales

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Los cambios que se viene para 2011 …

Los cambios que se viene para 2011

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  • 1. Modernización de la Comprobación Fiscal Marzo de 2010
  • 2. 1.- Comprobante fiscal impreso ¿Qué es el comprobante fiscal impreso? ¿Cómo lo obtengo? Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad Características y beneficios 2.- Comprobante Fiscal Digital ¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital? ¿Cómo lo obtengo? Beneficios Comprobante Fiscal Digital en Línea ¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital en Línea? ¿Cómo lo obtengo? Beneficios 3.- Estado de Cuenta Bancario
  • 3. Objetivo Presentar una visión integral de comprobación fiscal vigente, así como su proceso de modernización, para que los actores involucrados identifiquen su papel, funciones, interacción y actividades a emprender.
  • 4. Antecedentes Evolución y transición Comprobantes Impresos Esquema actual Auto-impresores Esquema en papel Comprobantes Digitales Esquema actual 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 201 CFD en Línea Transición Por etapas Por sectores Papel c/Dispositivo Seguridad
  • 5. Antecedentes Esquemas actuales Vigentes durante 2010 3 modalidades CFI Comprobante Fiscal Impreso a través de: Impresor Autorizado Formato gráfico a través de: Comprobante Fiscal Digital Prov. Autorizado de CFD CFD Archivo de datos XML con opción a representación impresa por medios propios EDC a través de: Estado de Cuenta Bancos Como comprobante fiscal
  • 6. Antecedentes Tipos de comprobantes Comprobación Comprobación Fiscal Tradicional (Papel) Digital Con Efectos Fiscales 1. Facturas 2. Rec. de Honorarios 1. CFD Ingreso Deducción 3. Rec. de Pago 2. CFD Egreso (deducción) Acreditamiento 4. Rec. de Arrendamiento 3. CFD Traslado 5. Rec. Donativos 6. Nota de Cargo 7. Nota de Crédito 8. Nota de devolución 9. Carta porte Simplificados 1. Nota de venta 1. Nota de venta Sin Deducción 2. Nota de mostrador 2. Nota de mostrador Sin Acreditamiento (Venta público en general) (Venta público en general)
  • 7. Comprobante Fiscal Impreso
  • 8. Comprobantes Impresos Esquema vigente A través de impresor autorizado Documento en papel previamente autorizado: • Lo emiten personas físicas y morales • Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes • Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado • Comprueba ingresos • Permiten la deducción de gastos • Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS) 18 5 19 mil 7 mil millones millones millones CFI Impresores Contribuyentes de folios Aprobaciones autorizados emisores aprobados Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010
  • 9. Comprobantes Impresos Esquema actual Personal Moral/ Persona Física Receptor - Cliente (Obligados a emitir Comprobantes) Llena comprobante y entrega a Cliente 5 1 Registra en Forma de acreditar Contabilidad y Acude con impresor Datos del emisor: 6 conserva autorizado y solicita Pago mediante documentación comprobantes Imprime y entrega bloc •Cheque impresos •Transferencia •Tarjeta de crédito, débito, servicios o monedero 4 Impresor autorizado www.sat.gob.mx Puede verificar: Aprueba y registra RFC, folio, tipo de comprobante, 3 Núm. de aprobación 2 Solicita aprobación de folios Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios, Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta bancario
  • 10. Comprobantes Impresos Esquema actual • Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse. • El SAT podrá establecer facilidades administrativas en materia de comprobación.
  • 11. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Consideraciones (CFF, Art 29 y 29-A) • Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda de $ 2,000.00 sin impuestos • La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser: • Por medios propios • A través de terceros • Requisitos y obligaciones destacables: • Dispositivo de seguridad adherido • Caducidad del dispositivo: 2 años. • Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT. • Solicitar aprobación de dispositivos de seguridad en la página del SAT en Internet • Informe trimestral de operaciones
  • 12. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Dispositivo de seguridad (a ser adherido) Timbre Definición: • Etiqueta con elementos de seguridad que será adherida a los comprobantes fiscales en papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos de posibles reproducciones no autorizadas. Ej. Hipotético • El SAT publicará cuáles son los requisitos específicos.
  • 13. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Participantes en el proceso Contribuyente emisor • Cuenta con FIEL. • Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes. • Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado. • Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados Proveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS) • Cumplirá con requisitos del SAT para obtener autorización. • Personaliza dispositivos de seguridad. • Reporta al SAT el folio y número único del dispositivo entregado al contribuyente. Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS) • Recibe dispositivos personalizados y captura folios. • Entrega dispositivos al contribuyente emisor. Contribuyentes receptores • Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT. • Aplica comprobante para deducción o acreditamiento. Autoridad • Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio. • Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS
  • 14. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Proceso general Emisión de comprobantes impresos Contribuyente Distribuidores emisor Dispositivos Solicitud de dispositivos de seguridad FIEL Proveedor Autorización de dispositivos de seguridad Repositorio Validaciones Reporte de Autorización Pago
  • 15. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Infracciones y Sanciones Código Fiscal de la Federación • Dar efectos fiscales a: Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos. (CFF, Art 109) Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos adquirido en términos del Art. 29-A. • Entra en vigor el 1° de enero de 2011 • Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión (CFF, Art 113)
  • 16. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Infracciones y Sanciones Código Fiscal de la Federación • Proveedor: Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificación que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados. • Emisor: Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la información trimestral correspondiente a los comprobantes fiscales expedidos con los folios asignados. Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso, una vez que los hubiesen destruidos. Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo
  • 17. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Beneficios del nuevo modelo Para el contribuyente • Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a través de proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estará amparada con el número de folio que para esos efectos le emita la autoridad y el dispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado. • Será más fácil detectar una falsificación o comprobantes apócrifos.
  • 18. Comprobante Fiscal Digital
  • 19. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Conceptos • Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado en medios electrónicos. • Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera digital. • Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden imprimir en papel. Lineamientos de Diseño • Generación electrónica y automática • Seguro y estructurado • Estándares internacionales gratuitos • Para cualquier contribuyente y multiplataforma • Neutralidad tecnológica 22 59 472 28 mil Proveedores millones millones CFD Autorizados de Solicitudes de Contribuyentes CFD reportados CFD aprobación emisores Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010
  • 20. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Requisitos 1 Contabilidad en sistema electrónico 2 Certificado de Firma Electrónica Avanzada ? ¿Qué es? 3 Certificado de Sello Digital ? ¿Qué es? 4 Solicitud de folios y series 5 Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20 6 Cumplimiento de Obligaciones
  • 21. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Anexo 20 de la RMF Definición • Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos. (Art. 29 CFF) Objetivo • Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal. Funcionalidad • Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.
  • 22. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Anexo 20 de la RMF Estructura Publicación en DOF Comprobante Base Regulado en el Publicación en Internet CFF, RCFF, LIVA y LISR <Complementos> Estructura CFD Base 1. Estados de Cuenta • Instituciones financieras (Bancos) • Monederos Electrónicos • Catálogo AMECE-ANTAD. 2. Comprobantes emitidos por: • Orden y Cuenta de Terceros • Casas de Cambio • IAP Donatarias Uso Comercial • Controles Volumétricos 3. Impuestos Locales “Información comercial que no 4. Proveedor Autorizado de CFD (PACFD) es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas” Información Protegida con el Sello Digital
  • 23. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Generación del CFD Proceso de emisión y entrega Generación - Emisor Entrega – Receptor Folios DISPOSITIVO Comprobante Fiscal Digital MAGNÉTICO Folio Asignado Folio Asignado Genera INTERNET Sistema de Documento Documento Electrónico RED Facturación Electrónico (bajo estándar) Genera Cadena Original y Sello IMPRESO Sellos ALMACENAR 5 AÑOS Integran y conservan como parte de su contabilidad Almacenamiento electrónico XML Electrónico XML / papel • La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación • La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de datos del CFD.) • El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor.
  • 24. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Opciones de emisión El sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera 1 en equipos del contribuyente Es responsable de la operación y administración del sistema, así 2 como del resguardo de los CFD Por sus propios 3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual medios La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión 4 del CFD El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, 1 controla los folios y puede administrar los CSD Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de 2 consulta y manejo del CFD Por medio de un proveedor Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT. autorizado de 3 CFD 4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.
  • 25. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: por medios propios Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Receptor Genera CFD y su expresión impresa. 3 Conserva copia y entrega Reporte mensual 5 Recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios Registra en contabilidad y conserva CFD 2 4 1 Puede validar el CFD a través de la página Obtiene: del SAT a) FIEL b) Certificado de Sello Digital c) Folios www.sat.gob.mx
  • 26. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a través de tercero Pasos previos El emisor contrata un PACFD Presenta aviso de inicio de operaciones 3 PACFD Presenta aviso bajo protesta cada año Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Emisor El SAT recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital 1 b) Folios 2 El emisor obtiene: a) FIEL b) Certificado de Sello Digital www.sat.gob.mx c) FOLIOS
  • 27. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a través de tercero Emisión y entrega 2 El emisor entrega CFD al receptor Opcional: entrega representación impresa Personal Moral/ Persona Física Receptor (Obligados a emitir Comprobantes) Emisor El emisor solicita CFD a su Proveedor Envía datos del comprobante 1 El Proveedor genera CFD Entrega al emisor PACFD 5 Registra en contabilidad y conserva CFD El Proveedor envía reporte mensual estadístico 3 6 Envía reporte mensual de emisión de CFD 4 Puede validar el CFD a través de la página del SAT El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos www.sat.gob.mx
  • 28. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Controles de seguridad Datos y protección Datos de Verificación  Registro Federal de Contribuyentes.  Número de Serie del Certificado de Sello Digital.  Número de Aprobación.  Folio del Comprobante Fiscal Digital.  Serie del Comprobante Fiscal Digital. (Opcional) Protección de Datos  Cadena Original compuesta por los datos fiscales mínimos requeridos, incluyendo los Datos de Verificación.  Sello Digital que vincula la identidad del emisor con el contenido del Comprobante Fiscal Digital.
  • 29. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Emisores de CFD: 28,697 Al cierre de febrero de 2010 Emisores 8,204 8,684 7,964 236 2,244 1,424 2005 2006 2007 2008 2009 2010 503% 476% -3% 9% Tasa promedio de crecimiento anual: 246%
  • 30. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Comprobantes emitidos Reportados por emisores de CFD 41,748,012 Comprobantes fiscales impresos (por emisores de CFD) Comprobantes fiscales digitales 278,706,069 3,952,427 33,191,074 26,380 2,860,512 74,949,018 99,526,330 139,509 3,567,689 23,325,977 15,516,665 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2,457% 335% 383% 272% Tasa promedio de crecimiento de los últimos 3 años: 330%
  • 31. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Disminuye carga administrativa. Reduce costos de operación generando ahorro. Procesos contables más eficientes. Innovación y vanguardia administrativa. Reduce tiempos en la elaboración de Ahorros Directos Ahorros Indirectos inventarios. Impresión. Tiempo No requiere un almacenaje físico para los Errores en Generación Procesamiento. comprobantes. Almacenamiento Servicio al cliente Despacho físico Disponibilidad de Información Reducción de fraudes. Periodos de cobranza Disminución de fraudes • Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50 •Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera.
  • 32. Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011 CFD en Línea: obligación de expedirlos (CFF, Art 29 y 29-A) • Para los sectores que determine el SAT • A partir del 1° de enero de 2011 • Por medios propios o a través de un Proveedor de Servicios • Certificación del comprobantes a través del SAT o de Prestador de Servicios de Certificación de CFD • Aplicarán reglas de carácter general • Con sello digital del emisor
  • 33. Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011 Requisitos (CFF, Art 29 y 29-A) • Contar con FIEL. • Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificación para: • Validación de requisitos Art 29-A CFF • Asignación de Folio • Incorpore Sello Digital del SAT • Conservar y registrar en contabilidad. • Cumplir especificaciones informáticas. • Proporcionar representación impresa cuando sea solicitado.
  • 34. Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011 Proceso de emisión 6 1 7 Procesamiento Generación Generación Especializado Especializada Básica 2 Repositorio 3 2 4 5 Validación y timbrado 5 4 PACFD Autodesarrollo / SW comercial 3 2 Validación y timbrado Proveedor de Certificación 7
  • 35. Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea 2011 Beneficios www.sat.gob.mx Los mismos que el CFD actual y adicionalmente: • Reducción de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución de impuestos. • Eliminación de reportes. • Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos • Servicios de validación masiva. • Disminución de los tiempos de revisiones de auditoría. • Reducción del número de solicitudes de compulsa. • Tipificación de fraude. • Impacto favorable en la conservación del medio ambiente. Ingreso Egreso Traslado
  • 36. Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal
  • 37. Estado de Cuenta Esquema actual • Continua el Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal • Cheque • Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos • Electrónicos Contribuyente Tarjetas de Usuario/Receptor Servicios • Traspasos de cuenta Requisitos • En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o servicios) • El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable, • En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento • Registren en la contabilidad • Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el emisor • Conserven el original del estado de cuenta 21 2 Bancos Bancos EDC emitiendo Papel emitiendo CFD c/requisitos fiscales c/requisitos fiscales Cifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010
  • 38. Estado de Cuenta Esquema 2011 Estado de Cuenta Como comprobante fiscal Contribuyente Tarjetas de Receptor Servicios Pago por medios bancarios: a) Registra transacción en el 1 a) b) Tarjeta Cheque 2 estado de cuenta c) Traspaso b) Incluye el RFC del emisor Verifica que aparezca RFC del emisor. Incluye documentación 4 Entrega documento impreso o electrónico 3 adicional * Conserva y 5 deduce gastos (*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento
  • 39. Siguientes pasos Transición a esquema 2011 A. Publicación de Reglas sobre la actualización de la comprobación fiscal. B. Implementación gradual del nuevo esquema. C. Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales.
  • 40. Modernización de la Comprobación Fiscal Marzo de 2010

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