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Conferencia IVA

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Una excelentepresentación para tener claros los conceptos referentes al IVA, quienes son responsables, cuando procede el IVA, los servicios y bienes gravados, excluidos y exentos.

Una excelentepresentación para tener claros los conceptos referentes al IVA, quienes son responsables, cuando procede el IVA, los servicios y bienes gravados, excluidos y exentos.

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  • 1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTASRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 1
  • 2. TEMARIO SUJETO DEL IVA HECHO GENERADOR DEL IVA RESPONSABLE DEL IVA BASE GRAVABLE Y CAUSACION DETERMINACION DEL IVA OBLIGACION DEL RESPONSABLE  REGIMEN SIMPLIFICADO  REGIMEN COMUN RETENCION DE IVAfigueroabeltran@hotmail.com 2 Roberto Figueroa
  • 3. SUJETO DEL IMPUESTOSOBRE LAS VENTAS • SUJETO ACTIVO DEL IVA • SUJETO PASIVO DEL IVA – Sujeto pasivo económico del IVA – Sujeto pasivo jurídico del IVA Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 3
  • 4. SUJETOS DE IMPUESTOS SINOPSIS DE LOS RESPONSABLES SEGÚN EL HECHO GENERADOR Comerciantes y quienes Habitualmente ejecuten actos similares a ellos (E.T., arts. 437 y 440) Regla general Comerciantes y vendedores ocasionales (E.T., arts. 437 ) Aerodinos Productores, importadores y vinculados económicos (E.T., arts. 444)EN LA VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBELES Derivados del petróleo Productores, importadores y vinculados económicos (E.T., arts. 4 46) Gaseosas y similares Cigarrillos y tabaco Productores, importadores, distribuidores y comercializadores (D.R. 4650/2006, ART. elaborado 5) Productos de Productores e importadores. (D.R. 522/2003, ART. 19) contenido superior a 2,5 grados de volumen Operaciones de juego** (E.T. , art. 420 lit d) Juegos de suerte y azar Por cuenta de terceros y a Intermediarios Comisionantes y comisionistas y terceros en nombre propio cuyo nombre se Intermediaciones realiza la venta Valor parcial al intermediario (contrato estimatorio) Mandantes Valor total al mandante Por cuenta y a nombre de (agencia comercial) Mandatarios consignatarios terceros Compras a responsables del y/o similares Venta habitual de activos fijos régimen simplificados También las Bolsas o martillo sociedades o Compras a personas naturales no Responsables del régimen entidades común (E.T., art. 437, lits, e oferentes comerciales, no inscritos en el régimen común y f) Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com
  • 5. E Regla general Quienes presten el servicio (E.T., art. 437, lit. c)NL Responsables del regimén común (E.T., art. 437, lits. EA Compras a responsables del y f.PR regimen simplificadoE Quienes presten el servicio y pertenezcan alS regimén común. Compras a personas naturalesT no comerciantes, no inscritasA en el regimen común Arrendatarios del régimen común, cuando elC prestador del servicio sea del regimen simplificadoI n(D.R. 522/2003, art. 7º)ÓN Arrendamientos de bienes inmueblesD Personas jurídicas con sede social, propia o ajenaE (E.T., art. 441)S Clubes sociales o deportivosER Empresa que emita el tiquete o expida la orden deV cambio (E.T. , art. 443-1) Transporte público internacionalI marítimo o aéreo de personasC Entidades sometidas a la vigilancia de laI superfinanciera de colombia, y quienesO Financieros habitualmente realizan operaciones similares (E.T.,S art. 443-1) Operaciones cambiarias (E.T., art. 486-1 Intemediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas, conforme a las normas Notariales cambiarias. Notariales (D.R. 1250/92, art. 5º En la Importación Regla general Importadores (E.T., art 437, lit. d) Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com
  • 6. HECHO GENERADOR DEL IVA VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 6
  • 7. VENTA TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES-ART 420E.T. A TITULO GRATUITO U ONEROSO INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACIONRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 7
  • 8. ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTA ART. 421 E.T.  Retiro de bien gravado del inventario  Incorporación de mueble a Inmueble  Incorporación de mueble a servicio no gravado  Transformación de gravado en no gravadoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 8
  • 9. ACTOS QUE IMPLICANTRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES COMPRAVENTA PRESTAMO DE CONSUMO PERMUTA DONACION DACION EN PAGO REMATE DE BIENES SUMINISTRO CONSIGNACIONRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 9
  • 10. ACTOS QUE NO IMPLICANTRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES PRESTAMO DE USO ARRENDAMIENTO CONTRATO DE PRENDA COMODATO FUSION Y ESCISION DE SOCIEDADES CREACION DE EMPRESA UNIPERSONALRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 10
  • 11. VENTA DE DIRECTORIOS A TITULO ONEROSO  LOS DIRECTORIOS ESTÁN GRAVADOS ART 468 A TITULO GRATUITO  LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOSRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 11
  • 12. BIENESBien Bien Incorporal Bien Inmueble Bien Excluido Corporal No causa Bienes Mueble Gravados 12 figueroabeltran@hotmail.com Roberto Figueroa
  • 13. BIENES CORPORALES MUEBLES Clasificación Excluidos = No causan A Nivel ProductorBIENES Exportación deCORPORALES Bienes Exentos de TarifaMUEBLES Exportación Exportación de Servicios Gravados Tarifas 20% 25% 35% Diferenciales Tarifa del 1.6% Tarifa del 10% A Nivel Productor Tarifa General 16% En todos los Niveles Otras tarifas
  • 14. BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS Diferencia Productor Productor Bienes Exentos Bienes Excluidos ExportadorCostos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas 100 0 116 100 16 0 100 16 Precio al Consumidor: 116 Precio al Consumidor: 100 16%: IVA a favor del Roberto Figueroa productor o exportador14 figueroabeltran@hotmail.com
  • 15. BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS Diferencia Productor Productor Productor Bienes Exentos Bienes Excluidos Bienes gravados 16% Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos 100 100 100 16 IVA x P IVA x P IVA x P 16 0 0 0 16 32 Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada 200 216 200Precio al Consumidor: 200 Precio al Consumidor: 216 Precio al Consumidor: 232Utilidad Productor: 100 Utilidad Productor: 100 Utilidad Productor: 100Saldo a Favor: 16 Saldo a Pagar: 16 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 15
  • 16. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE  Retiro de bien del inventario  Incorporación de mueble a Inmueble  Incorporación de mueble a servicio no gravado  Transformación de gravado en no gravadoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 16
  • 17. RETIRO DE BIENES RETIRO COMO VENTA  MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA RETIRO QUE NO ES VENTA :  BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES RETIRO DEL INVENTARIO DE MERCANCIAS  RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 17
  • 18. RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva3. Retira 20 resmas para su consumo4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u INVENT IVA x P VENTAS 50,000 10,000 8,000 11,520 72,000 1,600 2,880 CTAS. x PAGAR CLIENTES GASTO 58,000 83,520 12,880 11,600 10,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 18
  • 19. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE LA INCORPORACION Y / O TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO  Incorporación de mueble a Inmueble  Incorporación de mueble a servicio no gravado  Transformación de gravado en no gravadoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 19
  • 20. INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero: SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA INCORPORAR MUEBLES PRODUCIDOS A ACTIVOS FIJOS ES VENTA? Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 20
  • 21. INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES1. Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,0002. Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,0003. Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,0004. Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000 IVA x PCONSTR.EN CURSO INV.PRO.EN PROCESO 16,000 24,000180,000 100,000 150,000 28,800 50,000150,000 VENTA INMUEBLE 24,000 400,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 21
  • 22. INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL) CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 22
  • 23. INCORPORACION DE MUEBLES A SERVICIO NO GRAVADO1. Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,0002. Mano de obra en la cantera por 100,0003. Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,0004. Extrae de la cantera material pétreo por $150,0005. Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos costos de $150,000 IVA x PSERVICIO NO GRAV. COSTOS MINA 100,000 150,000 8,000 24,000180,000 28,800 50,000 SERVICIO NO GRAV.150,000 400,000 24,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 23
  • 24. TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDE EL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, SINO LO TRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARA VENDERLORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 24
  • 25. PRODUCTOR HARINA DE CEREALES1. Compra arroz para transformarlo en harina $90,0002. Compra maíz para transformarlo en Harina por $110,0003. Compra abono para el cultivo de maíz $50.0004. Mano de obra en cultivo de maíz $80,0005. El maíz producido de valor costo $130,000 lo trilla6. Vende harina de arroz y de maíz por $200,0007. Vende maíz trillado por $150,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 10% 90,000 9,000 20,000 11,000 13,000 200,000 110,000 CULTIVO VENTA MAIZ TRIL MAÍZ TRILLADO 50,000 130,000 150,000 130,000 80,000 13,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 25
  • 26. PRESTADOR DE SERVICIO NO GRAVADO1. Reparación del coche fúnebre por $180,0002. Compra tablas, pintura y clavos para producir ataudes 100,0003. Mano de obra con relación laboral para producir ataudes $50,0004. Presta servicios funerarios por $400,000 IVA x PCOSTO DE SERVICIO INV. PROD. EN PROC 16,000 24,000180,000 100,000 150,000 28,800 50,000 SERVICIO NO GRAV.150,000 24,000 400,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 26
  • 27. BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 27
  • 28. BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓNRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 28
  • 29. BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFA  Tarifa del 16%-Articulo 468- 469  Tarifa del 10%-Articulo 468-1  Tarifa del 11%-475  Tarifas del 20,25,35%,Articulo 471  A nivel monofásico  A nivel plurifásicoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 29
  • 30. TARIFA PARA VEHÍCULOS  TARIFA DEL 16%-ART-469  TARIFA DEL 20%-ART-471  TARIFA DEL 25% ART-471  TARIFA DEL 35%-ART-471Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 30
  • 31. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO VENTA GRAVADA CON IVA VENTA EXENTA DEL IVA VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA NO GRAVADA CON IVARoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 31
  • 32. VENTA GRAVADA CON IVA  VENTA DE BIEN GRAVADO CON TARIFA  VENTA DE CERVEZA  VENTA DE LICORES  VENTA DE GASEOSA  VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO  VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO  VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 32
  • 33. VENTA EXENTA DEL IVA  VENTA DE LIBRO CULTURAL  VENTA DE CUADERNO ESCOLAR  VENTA DE CARNE  VENTA DE CARNE DE PESCADO  VENTA DE LECHE  VENTA DE HUEVOS  VENTA DE QUESO FRESCO  IMPORTACIONES DE ALIMENTOS PARA EL CONSUMO EN LOS DPTOS: AMAZONAS, GUAJIRA, GUAINIA, VAUPES Y VICHADA, DE PAISES COLIDANTES( ART-477)Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 33
  • 34. PRODUCTOR DE LIBROS CULTURALES1. Compra papel para imprimir libros $450.000 mas iva2. Compra empaques para libros que produce $300.0003. Paga servicio de teléfono por $50,000 mas iva4. Vende $800.000 de libros producidos. COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA EXENTA 450,000 72,000 0 800,000 300,000 48,000 50,000 8,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 34
  • 35. VENTA EXENTA DEL IVA POR LA PRODUCCION  Productor de Carnes, leche, huevos  Productor de cuadernos de tipo escolar  Productor de Libros de carácter científico y cultural POR LA EXPORTACION  Exportación de bienes  Venta en el país a Sociedad de Comercialización InternacionalRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 35
  • 36. PRODUCTOR DE HUEVOS Compra el concentrado1. Compra concentrado para gallina ponedora $150.0002. Compra cartones para empacar huevos $80,0003. Vende huevos de mesa por $300,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA EXENTA 150,000 10,500 0 300,000 80,000 12,800
  • 37. PRODUCTOR DE LECHE Compra el concentrado1. Compra concentrado para vaca lechera $150.0002. Compra plástico para empacar leche $80,0003. Vende leche por $300,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA EXENTA 150,000 10,500 0 300,000 80,000 12,800
  • 38. PRODUCTOR QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍASRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 38
  • 39. PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE LECHELECHE DE LA 04.01 El ganaderoLECHE DE LA 04.02 El industrial que desarrolla el proceso industrial correspondienteRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 39
  • 40. PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE HUEVOS (El avicultor que desarrolle el proceso y los comercialice) Los comercializadores de huevos no son productores El huevo en cabeza del avicultor está exento El huevo en cabeza del comercializador está excluido del impuesto sobre las ventasRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 40
  • 41. EXPORTACION DE BIENES EXPORTADOR DE BIENES VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C. I  VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I. OPERACION CON EMPRESA EN ZONA FRANCA Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 41
  • 42. EXPORTACIÓN DE BIENES TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA EXPORTAR BIEN EXCLUIDO EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA EXPORTAR BIEN EXENTORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 42
  • 43. PRODUCTOR DE BIEN DEL 35%1.Adquiere costos y gastos de producción por $5,000 + 16% de iva2. Venta nacional $10,000 mas 35% COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 35% 5,000 800 3,500 10,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 43
  • 44. EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO1.Adquiere bien para exportar por $10,000 + 35%2. Exporta el bien adquirido en $11,000 COMPRA GRAVADA IVA x P EXPORTACION 10,000 3,500 0 11,000 SALDO A FAVOR $3,500 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 44
  • 45. PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $274,000 COMPRA IVA x P VENTA EXCLUIDA 100,000 0 0 274,000 16,000 0 50,000 8,000 100,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 45
  • 46. PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $250,000 COMPRA GRAVADA IVA x P EXPORTACION 100,000 16,000 0 250,000 50,000 8,000COMPRA NO GRAVADA Precio de venta $250,000 100,000 Saldo a favor 24,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 46
  • 47. EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO COMPRADO1. Adquiere banano producido por $274,0002. Ventas al exterior $274,000Compra no gravada IVA x P Exportación274,000 0 0 274,000 Precio de exportación $274,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 47
  • 48. VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL 1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA 2) Gastos de distribución 50,000 + IVA 3) Compras no gravadas 100,000 4) Vende a C.I.* 250.000 Compras Gravadas IVA x P Ventas S. C. I.* 100,000 16,000 0 250,000 50,000 8,000 Compras NO gravadas 100,000 Saldo a favor: $24.000* Sociedad de Comercialización internacional Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 48
  • 49. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL1. Compra bien gravado para exportar por $350.0002. Compra empaques para bienes de exportación por $50,0003. Vende a otra C. I. bien comprado para exportar $30,000 IVA x P4. Exporta por valor de 250,000 8,000 4,800 0 Compras NO Gravadas 350,000 VENTA 16% 50,000 30,000 EXPORTACIÓN Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 49 250.000
  • 50. OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCA EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA IMPORTACION DE BIEN PROCEDENTE DE ZONA FRANCA VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCARoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 50
  • 51. PRODUCTOR DE HILO1. Compra costos y gastos por $150.0002. Vende hilo para empresa industrial confeccionista de prendas de vestir ubicada en zona franca por 300,0003. Venta en resto del territorio aduanero nacional $250,000 COMPRA GRAVADA IVA x P EXPORTACION 150,000 24,000 40,000 300,000 VENTA 16% 250,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 51
  • 52. VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA DE BIEN EXCLUIDO VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS TRANSMISION DE BIEN EN:  FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES ART 14-1-14- 2-468-2  EN CONSTITUCION DE E. U. VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO VENTA EN ALMACEN IN BOND VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 52
  • 53. VENTA NO GRAVADA  INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO  INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL  INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE  INGRESO POR LOTERÍARoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 53
  • 54. PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL PRESTACION DE SERVICIO TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOSRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 54
  • 55. PRESTACION DE SERVICIO• Actividad prestada por una persona que se concreta en obligación de hacer• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.• Genera una contraprestación en dinero o en especie.• Prestados en el territorio NacionalRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 55
  • 56. TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO: – LOS RELACIONADOS CON INMUEBLES – LOS CULTURALES Y ARTISTICOS, CARGA, DESCAGUE, TRANSBORDO Y ALMACENAJE – LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN COLOMBIARoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 56
  • 57. TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS  SERVICIO GRAVADO  SERVICIO EXCLUIDO-ART- 481  SERVICIO NO GRAVADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 57
  • 58. SERVICIO GRAVADO  SERVICIO GRAVADO AL 16%-TARIFA GENERAL  SERVICIO GRAVADO AL 10%-ART-468-3  SERVICIO GRAVADO AL 20%-ART-470  SERVICIO GRAVADO AL 1.6%-ART-462-1  EXPORTACION DE SERVICIO  SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIÓNRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 58
  • 59. SERVICIO GRAVADO AL 10%  ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DIFERENTES A LOS DESTINADOS PARA VIVIENDA Y DE ESPACIOS PARA EXPOSICIONES Y MUESTRAS ARTESANALES NACIONALES  ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS PARA PUBLICIDAD  CONCESIÓN DE ESPACIOS  ARRIENDO DE TEATRO PARA UNA FUNCIÓN  UTILIZACIÓN DE SALÓN PARA CONFERENCIA  Valor de la Administración en arriendoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 59
  • 60. SERVICIO GRAVADO AL 1.6%  ASEO, VIGILANCIA APROBADO POR SUPERVIGILANCIA PRIVADA; TEMPORAL DE EMPLEO AUTORIZADO POR MIN PROTECCIÓN SOCIAL Y LOS PRESTADOS POR COOPERTAIVAS Y PRECOOPERATIVAS, VIGILADAS POR DANSOCIAL.  Para tener derecho a esta tarifa especial, el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales, o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas(art 462-1).Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 60
  • 61. SERVICIO GRAVADO AL 10%  CLUBES SOCIALES Y DEPORTIVOS DE TRABAJADORES Y PENSIONADOS  DEMÁS CLUBES SOCIALES  ARRIENDO DE INMUEBLE COMERCIAL POR CLUB SOCIAL DE TRABAJADORES  ARRIENDO DE INMUEBLE POR CLUB SOCIAL DIFERENTE A TRABAJADORESRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 61
  • 62. EXPORTACION DE SERVICIO PRESTACION DE SERVICIO EN EL PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL EXTERIOR SERVICIO INTERMEDIO A S.C.I. SERVICIO TURISTICO EN COLOMBIA VENDIDO EN EL EXTERIORRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 62
  • 63. SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION TIENEN APLICACIÓN DENTRO DE PROCESO DE PRODUCCION SE GRAVAN CON LA TARIFA DEL BIEN QUE RESULTE SIN TENER EN CUENTA LA DESTINACION DEL SERVICIO RESULTA UN BIEN O SE PONE EN CONDICIONES DE UTILIZACION
  • 64. SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION EDICIÓNE IMPRESIÓN DE LIBROS MAQUILA Y ENVASE MAQUILA DE ALIMENTO PARA ANIMALES FAENAMIENTO O SACRIFICIO DE ANIMAL INCUBACION
  • 65. SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION CUANDO RESULTA BIEN GRAVADO CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO CUANDO RESULTA BIEN EXENTO CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON TRATAMIENTO DIFERENTE
  • 66. NO ES SERVICIO INTERMEDIO TRABAJO EN EXTRACCION DE PETROLEO EMPAQUE DE PRODUCTOS INCINERACION DE POLLO CRUDO FUMIGACION AEREA CRIANZA DE AVES PLASTIFICADO DE CARÁTULAS
  • 67. SERVICIO NO GRAVADO  INTERESDE CUENTA DE AHORRO  INGRESO POR RECUPERACIONES  RECUPERACIÓN DE CARTERA  INGRESO LABORALRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 67
  • 68. TARIFA EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ES DEL 5%Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 68
  • 69. IMPORTACION DE BIENES IMPORTACIÓN EXCLUIDA SIN NINGUNA CONDICION•Importación a San Andrés y Providencia•Importacion a Amazonas•Importación de donados en desarrollo de convenio.•Importación por plan Vallejo•Importación de bien para el sistema carcelario•Importación de Armas y Municiones para la defensaNacional•Importación de equipo especializado para cuerpo debomberos•Barcos que seran objeto de registro en Colombia•Libros, revistas, folletos o coleccionables Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 69
  • 70. IMPORTACION DE BIEN GRAVADO IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL•Importación maquinaria industrial por usuarios altamenteexportadores.•Importación de maquinaria y equipo para control ambiental•Importación temporal de maquinaria pesada para industriabásica•Importación de maquinaria industrial que no se produzcaen el país•Importación de premios y distinciones obtenidos porcolombianos Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 70
  • 71. RESPONSABLE DEL IVA EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR NO RESPONSABLES DEL IVA RESPONSABLE EN LA IMPORTACION Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 71
  • 72. RESPONSABLE EN VENTA DEBIEN CORPORAL MUEBLEGRAVADOEL VENDEDOR HABITUAL EXCEPTO: EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO ORDINARIO DEL NEGOCIO EN VENTA DE AERODINOS EN VENTA DE SALVAMENTO EN COMPAÑÍAS DE SEGUROSRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 72
  • 73. RESPONSABLE EN VENTA ANIVEL PRODUCTORES RESPONSABLE EL PRODUCTOR EN VENTA DE BIEN EXENTO EN VENTA DE LICORES EN VENTA DE CERVEZA EN VENTA DE GASEOSA EN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO EN VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELAB.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 73
  • 74. RESPONSABLE EN PRESTACIONDE SERVICIO  EL PRESTADOR DE SERVICIO GRAVADO No requiere habitualidad excepto en prestación de servicio financiero.  EN OPERACIÓN CAMBIARIA Los intermediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas conforme a normas cambiarias  EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLERoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 74
  • 75. RESPONSABLE ENARRENDAMIENTO DEINMUEBLES RESPONSABLE QUIEN PRESTE EL SERVICIO DE ARRENDAMIENTO GRAVADO Y PERTENEZCA O DEBA PERTENECER AL RÉGIMEN COMÚN, AUNQUE NO SE HAYA INSCRITO EN EL REGISTRO DE VENDEDORES; DEBERÁ EXPEDIR FACTURA Y CUMPLIR TODAS LAS DEMÁS OBLIGACIONES.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 75 m
  • 76. INTERMEDIACION DEEMPRESA ADMINISTRADORADE FINCA RAÍZSE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIENENCARGA LA INTERMEDIACIÓN.SE CAUSA DE CONFORMIDAD CON EL ART. 429 E.TEL INTERMEDIARIO RECAUDA EL IVA CON EL PAGO OABONO EN CUENTAEL ADMINISTRADOR TRASLADA EL IVA GENERADO EN ELMISMO BIMESTRE AL RESPONSABLE DEL REGIMEN COMÚNQUE ENCARGÓ LA INTERMEDIACIÓN Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 76 m
  • 77. INTERMEDIACION DEEMPRESA ADMINISTRADORADE FINCA RAÍZEL INTERMEDIARIO SOLICITARÁ ALMANDANTE Y AL ARRENDATARIO LAINSCRIPCIÓN EN EL REGIMEN DE IVA ALQUE PERTENECENEL INTERMEDIARIO EXPEDIRÁ FACTURA YCUMPLIRÁ LAS OBLIGACIONES DEL ART.3 DCTO 1514 DE 1998 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 77 m
  • 78. INTERMEDIACION DEEMPRESA ADMINISTRADORADE FINCA RAÍZSE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LACALIDAD DE QUIEN ENCARGA LAINTERMEDIACIÓN.SI QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓNES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, ELIMPUESTO LO RETIENE ELARRENDATARIO DEL REGIMEN COMÚN Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 78 m
  • 79. RESPONSABLE ENOPERACIONES ESPECIALES REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL: NO COMERCIANTE  NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚNRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 79
  • 80. RESPONSABLE ENOPERACIONES ESPECIALESREGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL: NO COMERCIANTE  NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN El impuesto causado en la operación deberá ser asumido por el comprador aplicando la retención del artículo 437-1 del E. T. (50%)Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 80
  • 81. RESPONSABLE ENOPERACIONES ESPECIALESREGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL: NO COMERCIANTE  NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN El impuesto RETENIDO será descontable en la declaración bimestral respectiva, en la forma prevista en los artículos 485, 485-1, 488 y 490 del E. T.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 81
  • 82. RESPONSABLE ENOPERACIONES ESPECIALESEN OPERACIÓN DE CONSORCIO Y UNION TEMPORALEN EMPRESA UNIPERSONALPOR VINCULACION ECONOMICARoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 82
  • 83. RESPONSABLE EN JUEGO DESUERTE Y AZARES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 83
  • 84. NO RESPONSABLE DEL IVA  VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO  VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO  COMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOS  PROPIEDAD HORIZONTAL  ENTIDADES DE EDUCACIÓN  ENTIDADES FINANCIERAS  VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 84
  • 85. BASE GRAVABLE DEL IVA► BASE GRAVABLE EN LA VENTA► BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO► BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR► BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 85
  • 86. BASE GRAVABLE EN LA VENTA► EN VENTA DE SALVAMENTO DE VEHÍCULOS► EN COMERCILIZACION DE ANIMALES VIVOS► EN RETIRO DE BIEN DEL INVENTARIO► EN VENTA DE GASOLINA MOTOR► EN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO► EN VENTA DE CIGARRILLO► EN VENTA POR INTERMEDIARIOS► EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIURoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 86
  • 87. BASE EN SERVICIOSGRAVADOS SOBRE AIULA BASE GRAVABLE ES LA DIFERENCIA ENTRE: EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO Y LOS COSTOS Y GASTOS DIRECTOS IMPUTABLES AL MISMO, DISCRIMINADOS Y COMPROBABLES, QUE CORRESPONDAN A MANO DE OBRA, SUMINISTROS E INSUMOS, Y SEGUROS CUANDO ESTOS SEAN OBLIGATORIOSRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 87 m
  • 88. BASE EN SERVICIOSGRAVADOS SOBRE AIUEN CONTRATOS CELEBRADOS CON ANTERIORIDAD:ENTRE PARTICULARES Adicionar cláusula AIUCON ENTIDADES DEL ESTADO Art. 78 Ley 633 del 2000Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 88 m
  • 89. BASE EN SERVICIOSGRAVADOS SOBRE AIUCON CONTRATO ESCRITO : La diferencia entre el valor del contrato menos costos y gastos directosSIN CONTRATO ESCRITO: El IVA se aplicará sobre la totalidad del servicioRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 89 m
  • 90. BASE EN SERVICIOSGRAVADOS SOBRE AIUCUALES CONTRATOS ESTÁN GRAVADOS?Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 90 m
  • 91. OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO► BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS  VENTA DE OTROS ACTIVOS FIJOS  VENTA DE VEHÍCULO USADO► BASE EN VENTA DE MERCANCIAS  CONTRATO DE AGENCIA COMERCIAL  CONTRATO DE CONSIGNACION  CONTRATO DE COMISIONRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 91
  • 92. OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS CUANDO SE VENDEN MERCANCIASRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 92
  • 93. OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOSCUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS Por contrato de consignaciónCUANDO SE VENDEN MERCANCIAS Por contrato de Agencia comercial Por contrato de consignación Por contrato de comisiónRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 93
  • 94. AGENCIA COMERCIAL Intermediario BANCO INGR. 3s Ingr.x Comisión IVA x Pagar1,200 1,200 192 192 Mandante Ventas IVA x Pagar Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 94
  • 95. AGENCIA COMERCIAL Intermediario BANCO INGR. 3s Ingr.x Comisión Iva x Pagar1,200 200 32 1,200 192 192 Mandante Ventas IVA x Pagar Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 95
  • 96. AGENCIA COMERCIAL Intermediario BANCO INGR. 3s Ingr.x Comisión IVA x Pagar1,200 1160 1,392 1,200 200 32 192 192 Mandante Ventas IVA x Pagar Gasto 1,200 32 192 200 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 96
  • 97. VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN Intermediario vende el bien recibido BANCO INGR. 3s Ingr.x Comisión IVA x Pagar1,200 200 192 1,000 192 Mandante Ventas IVA x Pagar Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 97
  • 98. VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN Intermediario reporta la venta al Mandante BANCO INGR. 3s Ingr.x Comisión IVA x Pagar1,200 1,000 1,000 1,000 200 192 192 Mandante Ventas IVA x Pagar 1,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 98
  • 99. VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓNIntermediario calcula el impuesto descontable BANCO INGR. 3s Ingr.x Comisión IVA x Pagar1,200 1,000 1,000 1,000 200 160 192 192 160 Mandante Ventas IVA x Pagar 1,000 160 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 99
  • 100. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR► ESTA CONSTITUIDA POR EL VALOR DE LA APUESTA, EL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA, BILLETE O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO► EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS SE PRESUME QUE LA BASE GRAVABLE MINIMA SERÁ UN SALARIO MINIMO DIARIO LEGAL VIGENTE.► Aplicable diariamente respecto de cada aparatoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 100
  • 101. BASE GRAVABLE EN SERVICIO► EN ARRENDAMIENTO DE BIEN MUEBLE► EN CLUB SOCIAL► EN CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLE► EN ASEO, VIGILANCIA Y TEMPORAL DE EMPLEO► EN SERVICIO DE FINANCIACION► EN SERVICIO QUE INVOLUCRA INMUEBLES► EN TRANSPORTE INTERNACIONAL► EN SERVICIO FINANCIERO Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 101
  • 102. BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA LA DIFERENCIA ENTRE: ► TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS DE CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA TRANSACCIÓN ► Y LA TASA PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA DEL RESPECTIVO RESPONSABLE EN EL ÚLTIMO DÍA HABIL ANTERIOR EN QUE HAYA COMPRADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 102
  • 103. BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y FUTUROSLA DIFERENCIA ENTRE:► LA TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS DE CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA OPERACIÓN► Y LA TASA DE PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA QUE DETERMINE EL GOBIERNO► El iba se causa en le fecha del cumplimiento establecida en el respectivo contrato en la cual se precisan las condiciones de negociaciónRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 103
  • 104. BASE GRAVABLE EN IMPORTACION► EN IMPORTACION DE BIEN GRAVADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 104
  • 105. CAUSACION DEL IVA EN CONTRATOS DE SUMINISTRO O DE COMPRA DE BIENES ASI COMO LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, QUE HAYAN QUEDADO GRAVADOS POR LA LEY 788 DE 2002 Y SE HAYAN SUSCRITO ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE ESTA LEY, QUEDAN SOMETIDOS DESDE EL PRIMER BIMESTRE DEL 2003Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 105
  • 106. CAUSACION DEL IVA EN CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PUBLICAS O ESTATALES, CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA LEY SE TENDRÁ EN CUENTA LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 78 DE LA LEY 633 DE 200O.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 106
  • 107. CAUSACION DEL IVA  CAUSACION EN VENTA GRAVADA  CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO  CAUSACION EN REAJUSTE AL PRECIO  CAUSACION EN IMPORTACIONRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 107
  • 108. PARAGRAFO DEL ART. 468-2 NOTA DE CONTABILIDAD QUE ES DOCUMENTO EQUIVALENTE A FACTURA, PARA LIQUIDAR EL IVA Y CONTIENE:Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 108
  • 109. CAUSACION EN JUEGOS DESUERTE Y AZAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE CAUSA EN EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA APUESTA, EXPEDICIÓN DEL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLET A O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 109
  • 110. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES• EN REGIMEN SIMPLIFICADO• EN REGIMEN COMÚNRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 110
  • 111. OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO REQUISITOS PARA ACOGERSE OBLIGACIONES INSCRIPCION EN EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO, RUT ENTREGAR COPIA DEL RUT EN LA PRIMERA VENTA O SERVICIO CUMPLIR CON LOS SISTEMAS DE CONTROL EXHIBIR EN LUGAR VISIBLE EL RUT LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADESRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 111
  • 112. RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Requisitos para 2008•Para comerciantes minoristas y detallistas• Ser persona natural• Máximo un establecimientos de Comercio• Ingresos netos inferiores año anterior a 4.000 UVT•94.383.000•Tarifa General Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 112
  • 113. RESPONSABLE DEL REGIMENSIMPLIFICADO No explotar intangibles (Franquicias, Concesiones y Regalías) No ser usuario Aduaneros No haber celebrado contrato de bienes y servicios año anterior, ni año en curso contratos superior a 3.300 UVT-69.214.000 No haber celebrado consignaciones bancarias superiores 4.500 UVT. 94.383.000Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 113
  • 114. OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN  INSCRIPCION COMO RESPONSABLE  INSCRIPCION DEL EXPORTADOR  EMITIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE  CONTABILIDAD DEL RESPONSABLE  DETERMINAR IVA POR PAGAR  PRESENTACION DE LA DECLARACION  PAGO DEL IMPUESTO A CARGO  SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN  INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES114 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com
  • 115. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA TODOS LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 617 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS REGLAMENTARIAS, TENIENDO EN CUENTA QUE DEBEN QUEDAR EL NOMBRE Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL Y NIT DEL ADQUIRENTE, JUNTO CON LA DISCRIMINACIÓN DEL IVA NO APLICA A DOCUMENTO EQUIVALENTE115 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com
  • 116. DOCUMENTO EQUIVALENTE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR  SON DOCUMENTOS EQUIVALENTES LA FACTURA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR, LA BOLETA, EL FORMULARIO, BILLETE O DOCUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO.  SI NO REQUIERE DOCUMENTO DEBE EXPEDIRLO116 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com
  • 117. SOPORTE DEOPERACIONES EN JUEGODE SUERTE Y AZAR• PLANILLA DIARIA DE CONTROL DE VENTAS CON:• Fecha de operación• Número de cartones, boletas, billetes o formularios vendidos• Valor de cada uno de los anteriores documentos• Valor del iva recaudadoRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 117 m
  • 118. DOCUMENTOEQUIVLAENTE EN JUEGOLOCALIZADOEN JUEGOS LOCALIZADOS COMO MAQUINAS TRAGAMONEDAS, BINGOS, VIDEOBINGOS, ESFERÓDROMOS, Y LOS OPERADOS EN CASINOS Y SIMILARES, LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 118 m
  • 119. DOCUMENTOEQUIVLAENTE EN JUEGOLOCALIZADOLA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:• FECHA DE LA OPERACIÓN• NUMERO DE INSTRUMENTOS DE JUEGO• VALOR DE LA RESPECTIVA OPERACIÓN• VALOR DEL IVA RECAUDADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 119 m
  • 120. DETERMINACION DEL IVA POR PAGARSE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTREEL IVA GENERADO POR LAS OPERACIONESGRAVADAS Y LOS IMPUESTOSDESCONTABLES LEGALMENTE ACEPTABLES Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 120
  • 121. DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO Primer Segundo Tercer Responsable Responsable Responsable Consumidor. $ 290.000 Compras Compras Compras 100.000 150.000 200.000 Factura. IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000 0 24.000 24.000 32.000 32.000 40.000 IVA 40.000 Total: 290.000 Ventas Ventas Ventas 150.000 200.000 250.000IVA x pagar: $ 24.000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 8.000
  • 122. DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA Primer Segundo Tercer Responsable Responsable Responsable Consumidor. Compras Compras Compras $ 327.120 100.000 150.000 232.000 Diferencia con IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar el anterior: 0 24.000 24.000 32.000 0 45.120 $ 37.120 32.000 no descontados Ventas Ventas Ventas 16% de 32.000 = 5.120 150.000 200.000 282.000IVA por pagar: $24,000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 45.120
  • 123. IMPUESTOS DESCONTABLESREQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE  TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA  OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO  LIMITE DEL DESCUENTO  DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE  DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 123
  • 124. TRATAMIENTO DE LAADQUISICION DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIALRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 124
  • 125. RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%1. Compra tiquete para el gerente $500 mas iva2. Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de turismo) por $500 mas iva3. Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 16% 500 80 160 1,000 GASTO NO DEDUCIBLE 500 80 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 125
  • 126. IVA EN ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL PARA RESPONSABLES CON SALDOS A PAGAR PARA PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTORES DE BIENES EXCLUIDOS Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 126
  • 127. OPORTUNIDAD PARA ELDESCUENTO PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES  DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 127
  • 128. LIMITE DEL DESCUENTO EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA; EXCEPTO:  PARA EXPORTADORES  PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 128
  • 129. BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 16% 100,000 16,000 64,000 400,000 4,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 129
  • 130. COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 20% 100,000 20,000 80,000 400,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 130
  • 131. LIMITE PARA PRODUCTOR DEBIEN EXENTO PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 131
  • 132. PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL1. Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Venta de libro cultural producido por $400,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA EXENTA 100,000 20,000 0 400,000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 132
  • 133. LIMITE PARA EXPORTADOR PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERALRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 133
  • 134. LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORESUn Exportador de bien del 35%1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000 Compras Gravadas IVA x Pagar Ventas Exportación 1. 100,000 1. 35,000 0 500.000 5. 2. 50,000 2. 8,000 2,000 3. 35,000 3. 100,000 15,000
  • 135. DISCRIMINACION ENDOCUMENTO SOPORTE SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE; EXCEPTO:  EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO  EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOSRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 135
  • 136. IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones: 1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente 2. Agrega valor sin iva por $1,000,000 3. Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar.
  • 137. IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del PetróleoCompras Gravadas Iva x P Ventas 16%5,000,000 0 960,000 6,000,000 Compras no Gravadas 1,000,000PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000
  • 138. IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo Compras Gravadas Iva x P Ventas 16%4,647,355 352,645 903,577 5,647,355Compras no Gravadas1,000,000 PRECIO AL CONSUMIDOR $6,550,732 PRECIO POR GALÓN $3,970 IVA POR GALÓN $280
  • 139. DOCUMENTO SOPORTECOMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:  COMPRA DE BIENES O SERVICIOS NO GRAVADOS  Art. 3 Decreto 3050 de 1997  COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO  Art. 4 Dcto 380 de 1996 (Nota de contabilidad)  COMPRA DE BIENES DEL ART. 468-1 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 139
  • 140. DOCUMENTO SOPORTECOMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:  COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO Ó  COMPRA DE BIENES O SERVICIOS A PERSONAS NATURALES NO COMERCIANTES Art. 3 Decreto 522 de 2003 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 140
  • 141. ART. 3 DCTO 522/03 EL ADQUIRENTE DEL REGIMEN COMÚN EXPEDIRA AL PROVEEDOR PERSONA NATURAL UN DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA SANCION DEL ARTÍCULO 657 DEL E. T. POR NO EXPEDIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE ESTANDO OBLIGADO.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 141
  • 142. ART. 3 DCTO 522/03Expide comprador documento Apellidos, nombre o razón social y Nit del comprador y del beneficiario del pago (PN) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva Fecha de la operación Concepto Valor de la operación Discriminación del iva asumido Firma del vendedor en señal de aceptaciónRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 142
  • 143. DOCUMENTO SOPORTE COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:  El documento soporte puede ser la factura o el documento equivalente según Art. 771-2 E. T. Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 143
  • 144. DESTINACION DE LAADQUISICIÓN LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLESRoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 144
  • 145. PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES Un productor de cosméticos y medicamentos en un período determinado compra a responsables del Régimen Común.1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ 100.000 + IVA2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000 +IVA4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA5. Vende medicamentos por $ 250.000
  • 146. PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES Costo Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 16%1. 100.000 1. 16.000 48.000 4. 300.000 4.3. 50.000 2. 0 0 5. 6. 4.364Compras No gravadasIVA. x P. Transitorio Ventas Excluidas2. 150.000 3. 8.000 4.364 6. 250.000 5. 24.000 3.636 6. Gasto Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 % 6. 3.636 Total Operaciones = 550.000 8.000 X 54.545% = 4.364
  • 147. PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN ENTRE A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTES TARIFAS POR LÍMITE DEL DESCUENTO Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 147
  • 148. PRORRATEO POR DESTINACION AOPERACIONES GRAVADAS CONDIFERENTE TARIFAProductor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16%1. Empaque para la sémola $100,0002. Empaque para harina $150,0003. Seguro para toda la bodega $50,0004. Vende harina de trigo $400,0005. Vende sémola por $100,000Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 148
  • 149. PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON Costo DIFERENTE TARIFA Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 10% 1. 100,000 1. 16,000 40,000 4. 400,000 4. 2. 150,000 2. 10,500 16,000 5. 13,500 6. 4.000 3. 50,000 7. 1,600 Gasto IVA. x P. Transitorio Ventas 16% 8. 2.400 3. 8.000 4.000 6. 100,000 5. 1.600 7. 2.400 8.Gravada 10% = 80%Gravada 16% = 20% 8.000 X 80% X 10 / 16 =4.000 8,000 X 80% X 6 / 16 = 2.400 8,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600
  • 150. DOBLE PRORRATEOGASTO COMÚN PARA OPERACIONES EXCLUIDAS, GRAVADAS AL 10% Y GRAVADAS AL 16%Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 150
  • 151. INGRESOS PARAPRORRATEO• SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS• SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLERoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 151 m
  • 152. PRORRATEO DEL IVADESCONTABLE INGRESOS PARA PRORRATEO  PROPORCION DESCONTABLE  PROPORCION NO DESCONTABLE INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO  INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 152
  • 153. IMPUESTO DESCONTABLE CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO EN SEVICIO DE CONSTRUCCION EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO EN VENTA DE CIGARRILLO EN OPERACIÓN EXENTA EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN RESID.Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 153
  • 154. IVA DESCONTABLE EN SERVICIOGRAVADO SOBRE AIU SOLO DESCUENTA POR ADQUISICIÓN DE GASTOS DIRECTOS DE LA ADMINISTRACIÓN E IMPREVISTOS NO DESCUENTA POR COSTOS Y GASTOS DIRECTOS DEL SERVICIORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 154
  • 155. IMPUESTO NO DESCONTABLE IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO IVA EN SERVICIO EXENTO IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 155
  • 156. RETENCION DEL IVA AGENTES RETENEDORES TARIFA DE LA RETENCION BASE DE RETENCION TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 156
  • 157. AGENTES DE RETENCION DE IVA1. ENTIDADES ESTATALES2. GRANDES CONTRIBUYENTES3. CONTRATANTES DE EXTRANJEROS4. REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL IMPLIFICADO5. ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS6. LA AERONÁUTICA POR VENTA DE AERODINOS7. REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 157
  • 158. ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVAENTIDADES ESTATALES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS Sólo retienen por compras a los del Régimen ComúnENTIDADES ESTATALES RESPONSABLESDEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASRetienen por compras a los del Régimen Común y a losdel Régimen simplificado Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 158
  • 159. GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVAGRANDES CONTRIBUYENTES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS Sólo retienen por compras a los del Régimen ComúnGRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LASVENTASRetienen por compras a los del Régimen Común y a losdel Régimen simplificado Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 159
  • 160. GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50% Régimen Común Régimen comúnNo Grandes Contribuyentes Grandes Contribuyentes Inventario IVA x P Ventas Inventario IVA x P Ventas1.000 160 320 2000 2000 320 480 3000 CxC IVA retenido CxP Retención IVA 2,320 2,320 160 160 Iva por pagar 160 Reteiva por pagar 160 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 160
  • 161. GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50% Régimen Común Régimen comúnNo Grandes Contribuyentes Grandes Contribuyentes Inventario IVA x P Ventas Inventario IVA x P Ventas3.000 480 320 2000 2000 320 480 3000 CxC IVA retenido CxP Retención IVA 2,320 2,320 160 160Recaudado - descontable -160Menos retenido -160 Iva por pagar 160Saldo a favor -320 Reteiva por pagar 160 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 161
  • 162. RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas.Régimen Simplificado Régimen ComúnCompras Ventas Inventario IVA x P Retención IVA1.000 1.160 1.160 139 186 139 160 Proveedor Ventas Gravadas 1.160 1.160 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 162
  • 163. RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADOPrecio a consumidor: 1.160 en venta del simplificadoPrecio a consumidor: 1346 en venta del Régimen común Diferencia: 186 = 160 IVA no descontado 26 IVA de IVA no descontado NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto operaciones gravadas y no gravadas, se prorratea el descuento. Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 163
  • 164. RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADOAplicación contable en adquisiciones paraoperaciones NO gravadas. Régimen Simplificado Régimen Común Compras Ventas Inventario IVA x P Retención IVA1.000 1.160 1.160 320 139 160 139 Proveedor Ventas Gravadas 1.160 2.000 Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 164
  • 165. CERTIFICADOS DERETENCIÓN • PLAZO PARA EXPEDIRLOS • CONTENIDO DEL CERTIFICADO • CUANDO SE TRATE DE AUTORETENEDOR • CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN COMPRAS DE REGIMEN COMÚN • A SIMPLIFICADORoberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.co 165 m
  • 166. TARIFAS DE RETENCIÓN TARIFA DEL 100% para casos 3 y 6 TARIFA DEL 50% para casos 1, 2, 4 TARIFA DEL 10% para caso 5Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 166