UNITAT DIDÀCTICA 3 El mètode comptable
OBJECTIUS <ul><li>Prendre consciència que l’empresa és una entitat econòmica en canvi constant que fa necessari anotar de ...
Competències <ul><li>Competències específiques. </li></ul><ul><li>Competència en emprenedoria </li></ul><ul><li>Afiançar l...
ESQUEMA <ul><li>1.El mètode comptable. </li></ul><ul><li>1.1 El fet comptable. </li></ul><ul><li>1.2 Els comptes. </li></u...
1. El mètode comptable. 1.1 EL FET COMPTABLE. <ul><li>Les operacions que una empresa realitza al llarg de l’exercici econò...
1. El mètode comptable. 1.1 EL FET COMPTABLE. <ul><li>Exemple de fet comptable:  compra de mercaderies que paguem al compt...
1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES. <ul><li>Els comptes representen els diferents elements patrimonials de l’empresa....
1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES. <ul><li>Qualsevol compte es pot representar de la següent forma: </li></ul><ul><l...
1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES. <ul><li>El funcionament normal dels comptes segons la partida doble és: </li></ul...
1. El mètode comptable. 1.3 EL QUADRE DE COMPTES DEL PGC <ul><li>El PGC desenvolupa el quadre de comptes format per 9 grup...
1. El mètode comptable. 1.4  DEFINICIONS I RELACIONS COMPTABLES. <ul><li>En la cinquena part del pla general comptable s’e...
2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>El llibre diari és un llibre obligatori per a totes les empreses qu...
2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>El llibre diari té dos estructures: </li></ul><ul><ul><li>Bilateral...
2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>Exemple. </li></ul><ul><li>L’empresa López i López SA, compra merca...
2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>L’altra estructura de diari: </li></ul><ul><ul><li>Estrutura unilat...
2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>Funciona obrint, per a cada compte, ua fitxa o full de Deure i Have...
2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>Quan fem el llibre major manualment es representa mitjançant una T ...
2.-El llibres comptables. 2.2 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>FER CAS PRÀCTIC PER RESOLDRE 1. </li></ul>
2.-El llibres comptables. 2.2 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>Si es prescindeix del llibre major sempre caldrà repassar tots els ...
2.-El llibres comptables. 2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS. <ul><li>El  balanç de comprovació de sumes i saldos...
2.-El llibres comptables. 2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS. <ul><li>MIREU  EXEMPLE 7 FULLS  75 I 76 </li></ul>
3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. <ul><li>Per treballar amb els llibres comptables hem de tenir en compte: </li></ul><ul><...
3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.1 EFECTE DEL REGISTRE DELS FETS COMPTABLES SOBRE ELS COMPTES DE GESTIÓ I DE BALANÇ <ul...
3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI. <ul><li>Entre les operacions més habituals a comptabi...
3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI. <ul><li>Les operacions de vendes.  Les operacions amb...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

U 2 3 Eoe 0910

2,902 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
2,902
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
760
Actions
Shares
0
Downloads
52
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

U 2 3 Eoe 0910

  1. 1. UNITAT DIDÀCTICA 3 El mètode comptable
  2. 2. OBJECTIUS <ul><li>Prendre consciència que l’empresa és una entitat econòmica en canvi constant que fa necessari anotar de manera sistemàtica la seva activitat diària. </li></ul><ul><li>Explicar el funcionament de la partida doble i distingir entre el concepte de càrrec i el d’abonament. </li></ul><ul><li>Aplicar el mètode del partida doble per a l’obtenció de la informació comptable de les empreses. </li></ul><ul><li>Diferenciar els comptes de balanç i els comptes de gestió. </li></ul><ul><li>Utilitzar els mitjans i les tecnologies de la informació i la comunicació com a eina d’obtenció d’informació empresarial, i verificar-ne la fiabilitat. </li></ul>
  3. 3. Competències <ul><li>Competències específiques. </li></ul><ul><li>Competència en emprenedoria </li></ul><ul><li>Afiançar la capacitat d’autonomia i seguretat en un mateix. </li></ul><ul><li>Competències generals. </li></ul><ul><li>Competència en gestió i tractament de la informació. </li></ul><ul><li>Utilitzar les tècniques comptables i els coneixements matemàtics adequats per a aplicar-los en la resolució de situacions-problema. </li></ul><ul><li>Competència digital. </li></ul><ul><li>Habilitats bàsiques en la utilització de programes informàtics aplicats a l’àrea i valorar Internet com un espai en què es pot obtenir i contrastar informació. </li></ul>
  4. 4. ESQUEMA <ul><li>1.El mètode comptable. </li></ul><ul><li>1.1 El fet comptable. </li></ul><ul><li>1.2 Els comptes. </li></ul><ul><li>1.3 Quadre de comptes del PGC. </li></ul><ul><li>1.4 Definicions i relacions comptables. </li></ul><ul><li>2. Els llibres comptables. </li></ul><ul><li>2.1 El llibre diari. </li></ul><ul><li>2.2 El llibre major. </li></ul><ul><li>2.3 El Balanç de comprovació de sumes i saldos. </li></ul><ul><li>3. Registre dels fets comptables. </li></ul><ul><li>3.1 Efecte del registre desl fets comptables sobre els comptes de gestió i de Balanç. </li></ul><ul><li>3.2 Anotacions en el llibre diari. </li></ul>
  5. 5. 1. El mètode comptable. 1.1 EL FET COMPTABLE. <ul><li>Les operacions que una empresa realitza al llarg de l’exercici econòmic són els fets comptables que anotarem en els llibres comptables. Per analitzar un fet comptable haurem de fer: </li></ul><ul><li>Determinar els comptes que intervenen ( maquinària, bancs....) </li></ul><ul><li>Estudiar com varia cada compte segons el fet comptable. </li></ul><ul><li>Registrar el fet comptable. </li></ul>
  6. 6. 1. El mètode comptable. 1.1 EL FET COMPTABLE. <ul><li>Exemple de fet comptable: compra de mercaderies que paguem al comptat. </li></ul><ul><li>Tenim dos comptes involucrats: </li></ul><ul><ul><li>Caixa. Tenim una sortida d’efectiu (disminueix disponible). </li></ul></ul><ul><ul><li>Compres de mercaderies. És una despesa </li></ul></ul><ul><ul><li>A partir d’aquí registrem la compra: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Al compte de compres escriurem al Deure. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Al compte de caixa escriurem a l’haver. </li></ul></ul></ul>
  7. 7. 1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES. <ul><li>Els comptes representen els diferents elements patrimonials de l’empresa. Als comptes anuals ens podem trobar dos tipus de comptes: </li></ul><ul><li>Els comptes de patrimoni o Balanç, representen elements que formen part del patrimoni de l’empresa, i apareixen en el Balanç de situació. </li></ul><ul><li>Els comptes de gestió, representen els ingressos i beneficis, i també les depeses i pèrdues. Tot això apareix en el compte de Pèrdues i Guanys. </li></ul>
  8. 8. 1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES. <ul><li>Qualsevol compte es pot representar de la següent forma: </li></ul><ul><li> Caixa </li></ul>Deure Haver En aquestes columnes anotarem els diferents augments o disminucions dels elements patrimonials, també les despeses i els ingressos. Existeixen diverses teories per a explicar què caldrà anotar en el Deure i l’Haver, les més significatives són: teoria materialista i matemàtica.
  9. 9. 1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES. <ul><li>El funcionament normal dels comptes segons la partida doble és: </li></ul>Sempre a l’haver Comptes d’ingrés Sempre al deure Comptes de despesa Imports inicials Entrades o augments Disminucions Comptes de patrimoni net Imports inicials Entrades o augments Disminucions Comptes de passiu Disminucions Imports inicials Entrades o augments Comptes d’actiu Anotacions a l’haver Anotacions al deure Concepte
  10. 10. 1. El mètode comptable. 1.3 EL QUADRE DE COMPTES DEL PGC <ul><li>El PGC desenvolupa el quadre de comptes format per 9 grups: </li></ul><ul><li>Grup 1: Finançament bàsic. </li></ul><ul><li>Grup 2: Actiu no corrent. </li></ul><ul><li>Grup 3: Existències. </li></ul><ul><li>Grup 4: Creditors i deutors per operacions comercials </li></ul><ul><li>Grup 5: Comptes financers. </li></ul><ul><li>Grup 6: Compres i despeses. </li></ul><ul><li>Grup 7: Vendes i ingressos. </li></ul><ul><li>Grup 8: Despeses imputades als patrimoni net. </li></ul><ul><li>Grup 9: Ingressos imputats al patrimoni net. </li></ul><ul><li>Aquests grups és poden dividir en 10 subgrups, cada subgrup en 10 comptes i finalment cada compte en 10 o més subcomptes. </li></ul>
  11. 11. 1. El mètode comptable. 1.4 DEFINICIONS I RELACIONS COMPTABLES. <ul><li>En la cinquena part del pla general comptable s’explica quins elements inclouran cadascun dels grups, subgrups i comptes del PGC, com també és moviments que ocasionaran cadascun dels seus càrrecs ( anotacions al deure del compte corresponent) i dels seus abonaments ( anotacions en l’haver del compte corresponent) </li></ul>
  12. 12. 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>El llibre diari és un llibre obligatori per a totes les empreses que recull cronològicament les operacions diàries de l’empresa . En aquest llibre és fa el registre de les operacions a partir dels assentaments. </li></ul><ul><li>Per poder realitzar el llibre diari s’obtenen tots els documents justificatius de les operacions que realitza l’empresa: resguards, factures o lletres. </li></ul>
  13. 13. 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>El llibre diari té dos estructures: </li></ul><ul><ul><li>Bilateral. </li></ul></ul>Quantitat Núm Compte Número d’asentament Data Comptes corrents Detall de l’assenament Núm Compte Quantitat Deure (D) Haver (H)
  14. 14. 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>Exemple. </li></ul><ul><li>L’empresa López i López SA, compra mercaderies el dia 12/11/2009 per valor de 200€ que deixem a deure. </li></ul><ul><li>Analitzem: </li></ul><ul><li>Les compres de mercaderies són un compte de despesa, és a dir, escriurem en el deure la quantitat, i proveïdors és un compte de passiu, com augmenta, escriurem a l’haver. </li></ul>200 (400) (1) 12 ...de novembre........ 2009 Compra de mercaderies a Proveïdors (600) 200 Deure (D) Haver (H)
  15. 15. 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI. <ul><li>L’altra estructura de diari: </li></ul><ul><ul><li>Estrutura unilateral. </li></ul></ul>Comptes Corresponents Data Núm assentament Import € Comptes H Números Comptes H Import € D Núm comptes D Haver (H) Deure (D)
  16. 16. 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>Funciona obrint, per a cada compte, ua fitxa o full de Deure i Haver en què s’anoten les variacions que es produeixen en el compte en qüestió a mesura que s’anoten les diferents operacions en el diari. </li></ul><ul><li>El llibre major no té caràcter obligatori segons la legislació mercantil, tot i que és molt útil per conèixer en tot moment quina és la situació i el control de l’activitat econòmica per part de les empreses. </li></ul>
  17. 17. 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>Quan fem el llibre major manualment es representa mitjançant una T </li></ul><ul><li>Deure Haver </li></ul><ul><li>Si Deure>Haver: Saldo deutor. </li></ul><ul><li>Si Deure<Haver: Saldo creditor. </li></ul><ul><li>Deure = Haver: compte saldat. </li></ul>
  18. 18. 2.-El llibres comptables. 2.2 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>FER CAS PRÀCTIC PER RESOLDRE 1. </li></ul>
  19. 19. 2.-El llibres comptables. 2.2 EL LLIBRE MAJOR. <ul><li>Si es prescindeix del llibre major sempre caldrà repassar tots els assentaments en el llibre diari; en canvi, si s’ha fet un llibre major només caldrà consultar la fitxa del compte corresponent. </li></ul><ul><li>Seguint els PGC és imprescindible anotar els número de compte que s’està utilitzant en cada moment. </li></ul>
  20. 20. 2.-El llibres comptables. 2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS. <ul><li>El balanç de comprovació de sumes i saldos s’utilitza per a comprovar que s’hagin registrat correctament les operacions en el llibre diari i en el llibre major. En aquest cas direm que el Balanç “quadrat”. </li></ul><ul><li>Per fer el balanç de sumes i saldos hem de copiar els saldos de cada compte. </li></ul><ul><li>Per tal de comprovar que sigui correcte, les sumes del deure i l’haver hauran de coincidir, així com les sumes els saldos deutor i creditor. </li></ul><ul><li>L’estructura del balanç de comprovació és: </li></ul>Total Creditor Deutor Haver Deure SALDOS SUMES Concepte Num. Compte
  21. 21. 2.-El llibres comptables. 2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS. <ul><li>MIREU EXEMPLE 7 FULLS 75 I 76 </li></ul>
  22. 22. 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. <ul><li>Per treballar amb els llibres comptables hem de tenir en compte: </li></ul><ul><li>Els principis comptables. </li></ul><ul><ul><li>Empresa en funcionament. </li></ul></ul><ul><ul><li>Principi de la data del fet. </li></ul></ul><ul><ul><li>Principi d’uniformitat. </li></ul></ul><ul><ul><li>Principi de prudència. </li></ul></ul><ul><ul><li>Principi de no compensació. </li></ul></ul><ul><ul><li>Principi d’importància relativa. </li></ul></ul><ul><li>Les normes de registre i valoració. El PGC estableix normes de valoració que faciliten el registre de les operacions. </li></ul><ul><li>El mètode de la partida doble. Hi ha un criteris per aplicar aquest mètode: </li></ul><ul><ul><li>Si hi ha un deutor hi ha un creditor. </li></ul></ul><ul><ul><li>Per cada compte deutor, o si n’hi ha més d’un, hi haurà un o més d’un compte creditor. </li></ul></ul><ul><ul><li>Sempre, la suma del Deure ha de ser igual a la suma de l’haver. </li></ul></ul><ul><li>“ Cada fet comptable afectarà com a mìnim a dos comptes: un del Deure i altre de l’Haver”. </li></ul>
  23. 23. 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.1 EFECTE DEL REGISTRE DELS FETS COMPTABLES SOBRE ELS COMPTES DE GESTIÓ I DE BALANÇ <ul><li>En qualsevol registre a l’aplicar el mètode de partida doble els comptes que com a mínim es veuran afectats en el registre de les operacions seran: </li></ul><ul><li>Dos comptes de balanç: </li></ul><ul><ul><li>Dos comptes d’actiu, un augment pel deure i l’altre diminueix per l’haver. </li></ul></ul><ul><ul><li>Dos comptes de passiu, un augment per l’haver i l’altre diminueix pel deure. </li></ul></ul><ul><ul><li>Dos comptes de net, un augment per l’haver i l’altre diminueix pel deure. </li></ul></ul><ul><ul><li>Un compte d’actiu i un de passiu, pot haver-hi un augment de deure i haver, o una disminució de deure i haver, segons l’operació. </li></ul></ul><ul><li>Un compte de Balanç i un de gestió, segons siguin ingressos o despeses tindrem augments de net o disminucions. </li></ul><ul><li>Els movimets entre dos comptes de balanç no afecta al Net directament, per això, s’anomenen, moviments permutatius. </li></ul><ul><li>Els moviments on hi ha ingressos o despeses hi ha modificacions de Net, per això, s’anomenen fets modificatius. </li></ul>
  24. 24. 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI. <ul><li>Entre les operacions més habituals a comptabilitzar durant l’exercici econòmic podem destacar: </li></ul><ul><li>Operacions de compres, on destaquen els moviments amb els comptes del subgrup 60: </li></ul><ul><ul><li>Compte 600. Compres de mercaderies. </li></ul></ul><ul><ul><li>Compte 601. Compres de primeres matèries. </li></ul></ul><ul><ul><li>Compte 602. Compres d’altres aprovisionaments. </li></ul></ul><ul><ul><li>Compte 606. Descomptes sobre compres per “pagament avançat”. </li></ul></ul><ul><ul><li>Compte 607. Treballs realitzats per altres empreses. </li></ul></ul><ul><ul><li>Compte 608. Devolucionsde compres i altres operacions. </li></ul></ul><ul><ul><li>Compte 609. Ràpels per compres. </li></ul></ul>
  25. 25. 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI. <ul><li>Les operacions de vendes. Les operacions amb comptes del subgrup 70. Les vendes de mercaderies o proeductes acabats. </li></ul><ul><li>Exemple 10 llibre. </li></ul><ul><li>Operacions d’adquisició de béns de capital. L’empresa ha d’adquirir immobilitzat, que podem pagar al comptat o deixar a deure a llarg o curt termini. </li></ul><ul><li>Exemple 11 llibre </li></ul>

×