U 2 3 Eoe 0910
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

U 2 3 Eoe 0910

on

  • 2,275 views

 

Statistics

Views

Total Views
2,275
Views on SlideShare
1,964
Embed Views
311

Actions

Likes
0
Downloads
44
Comments
0

3 Embeds 311

http://aulesmataro.epiaedu.cat 276
http://mataro.epiaedu.cat 32
http://www.slideshare.net 3

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Microsoft PowerPoint

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

    U 2 3 Eoe 0910 U 2 3 Eoe 0910 Presentation Transcript

    • UNITAT DIDÀCTICA 3 El mètode comptable
    • OBJECTIUS
      • Prendre consciència que l’empresa és una entitat econòmica en canvi constant que fa necessari anotar de manera sistemàtica la seva activitat diària.
      • Explicar el funcionament de la partida doble i distingir entre el concepte de càrrec i el d’abonament.
      • Aplicar el mètode del partida doble per a l’obtenció de la informació comptable de les empreses.
      • Diferenciar els comptes de balanç i els comptes de gestió.
      • Utilitzar els mitjans i les tecnologies de la informació i la comunicació com a eina d’obtenció d’informació empresarial, i verificar-ne la fiabilitat.
    • Competències
      • Competències específiques.
      • Competència en emprenedoria
      • Afiançar la capacitat d’autonomia i seguretat en un mateix.
      • Competències generals.
      • Competència en gestió i tractament de la informació.
      • Utilitzar les tècniques comptables i els coneixements matemàtics adequats per a aplicar-los en la resolució de situacions-problema.
      • Competència digital.
      • Habilitats bàsiques en la utilització de programes informàtics aplicats a l’àrea i valorar Internet com un espai en què es pot obtenir i contrastar informació.
    • ESQUEMA
      • 1.El mètode comptable.
      • 1.1 El fet comptable.
      • 1.2 Els comptes.
      • 1.3 Quadre de comptes del PGC.
      • 1.4 Definicions i relacions comptables.
      • 2. Els llibres comptables.
      • 2.1 El llibre diari.
      • 2.2 El llibre major.
      • 2.3 El Balanç de comprovació de sumes i saldos.
      • 3. Registre dels fets comptables.
      • 3.1 Efecte del registre desl fets comptables sobre els comptes de gestió i de Balanç.
      • 3.2 Anotacions en el llibre diari.
    • 1. El mètode comptable. 1.1 EL FET COMPTABLE.
      • Les operacions que una empresa realitza al llarg de l’exercici econòmic són els fets comptables que anotarem en els llibres comptables. Per analitzar un fet comptable haurem de fer:
      • Determinar els comptes que intervenen ( maquinària, bancs....)
      • Estudiar com varia cada compte segons el fet comptable.
      • Registrar el fet comptable.
    • 1. El mètode comptable. 1.1 EL FET COMPTABLE.
      • Exemple de fet comptable: compra de mercaderies que paguem al comptat.
      • Tenim dos comptes involucrats:
        • Caixa. Tenim una sortida d’efectiu (disminueix disponible).
        • Compres de mercaderies. És una despesa
        • A partir d’aquí registrem la compra:
          • Al compte de compres escriurem al Deure.
          • Al compte de caixa escriurem a l’haver.
    • 1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES.
      • Els comptes representen els diferents elements patrimonials de l’empresa. Als comptes anuals ens podem trobar dos tipus de comptes:
      • Els comptes de patrimoni o Balanç, representen elements que formen part del patrimoni de l’empresa, i apareixen en el Balanç de situació.
      • Els comptes de gestió, representen els ingressos i beneficis, i també les depeses i pèrdues. Tot això apareix en el compte de Pèrdues i Guanys.
    • 1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES.
      • Qualsevol compte es pot representar de la següent forma:
      • Caixa
      Deure Haver En aquestes columnes anotarem els diferents augments o disminucions dels elements patrimonials, també les despeses i els ingressos. Existeixen diverses teories per a explicar què caldrà anotar en el Deure i l’Haver, les més significatives són: teoria materialista i matemàtica.
    • 1. El mètode comptable. 1.2 ELS COMPTES.
      • El funcionament normal dels comptes segons la partida doble és:
      Sempre a l’haver Comptes d’ingrés Sempre al deure Comptes de despesa Imports inicials Entrades o augments Disminucions Comptes de patrimoni net Imports inicials Entrades o augments Disminucions Comptes de passiu Disminucions Imports inicials Entrades o augments Comptes d’actiu Anotacions a l’haver Anotacions al deure Concepte
    • 1. El mètode comptable. 1.3 EL QUADRE DE COMPTES DEL PGC
      • El PGC desenvolupa el quadre de comptes format per 9 grups:
      • Grup 1: Finançament bàsic.
      • Grup 2: Actiu no corrent.
      • Grup 3: Existències.
      • Grup 4: Creditors i deutors per operacions comercials
      • Grup 5: Comptes financers.
      • Grup 6: Compres i despeses.
      • Grup 7: Vendes i ingressos.
      • Grup 8: Despeses imputades als patrimoni net.
      • Grup 9: Ingressos imputats al patrimoni net.
      • Aquests grups és poden dividir en 10 subgrups, cada subgrup en 10 comptes i finalment cada compte en 10 o més subcomptes.
    • 1. El mètode comptable. 1.4 DEFINICIONS I RELACIONS COMPTABLES.
      • En la cinquena part del pla general comptable s’explica quins elements inclouran cadascun dels grups, subgrups i comptes del PGC, com també és moviments que ocasionaran cadascun dels seus càrrecs ( anotacions al deure del compte corresponent) i dels seus abonaments ( anotacions en l’haver del compte corresponent)
    • 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI.
      • El llibre diari és un llibre obligatori per a totes les empreses que recull cronològicament les operacions diàries de l’empresa . En aquest llibre és fa el registre de les operacions a partir dels assentaments.
      • Per poder realitzar el llibre diari s’obtenen tots els documents justificatius de les operacions que realitza l’empresa: resguards, factures o lletres.
    • 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI.
      • El llibre diari té dos estructures:
        • Bilateral.
      Quantitat Núm Compte Número d’asentament Data Comptes corrents Detall de l’assenament Núm Compte Quantitat Deure (D) Haver (H)
    • 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI.
      • Exemple.
      • L’empresa López i López SA, compra mercaderies el dia 12/11/2009 per valor de 200€ que deixem a deure.
      • Analitzem:
      • Les compres de mercaderies són un compte de despesa, és a dir, escriurem en el deure la quantitat, i proveïdors és un compte de passiu, com augmenta, escriurem a l’haver.
      200 (400) (1) 12 ...de novembre........ 2009 Compra de mercaderies a Proveïdors (600) 200 Deure (D) Haver (H)
    • 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE DIARI.
      • L’altra estructura de diari:
        • Estrutura unilateral.
      Comptes Corresponents Data Núm assentament Import € Comptes H Números Comptes H Import € D Núm comptes D Haver (H) Deure (D)
    • 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE MAJOR.
      • Funciona obrint, per a cada compte, ua fitxa o full de Deure i Haver en què s’anoten les variacions que es produeixen en el compte en qüestió a mesura que s’anoten les diferents operacions en el diari.
      • El llibre major no té caràcter obligatori segons la legislació mercantil, tot i que és molt útil per conèixer en tot moment quina és la situació i el control de l’activitat econòmica per part de les empreses.
    • 2.-El llibres comptables. 2.1 EL LLIBRE MAJOR.
      • Quan fem el llibre major manualment es representa mitjançant una T
      • Deure Haver
      • Si Deure>Haver: Saldo deutor.
      • Si Deure<Haver: Saldo creditor.
      • Deure = Haver: compte saldat.
    • 2.-El llibres comptables. 2.2 EL LLIBRE MAJOR.
      • FER CAS PRÀCTIC PER RESOLDRE 1.
    • 2.-El llibres comptables. 2.2 EL LLIBRE MAJOR.
      • Si es prescindeix del llibre major sempre caldrà repassar tots els assentaments en el llibre diari; en canvi, si s’ha fet un llibre major només caldrà consultar la fitxa del compte corresponent.
      • Seguint els PGC és imprescindible anotar els número de compte que s’està utilitzant en cada moment.
    • 2.-El llibres comptables. 2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS.
      • El balanç de comprovació de sumes i saldos s’utilitza per a comprovar que s’hagin registrat correctament les operacions en el llibre diari i en el llibre major. En aquest cas direm que el Balanç “quadrat”.
      • Per fer el balanç de sumes i saldos hem de copiar els saldos de cada compte.
      • Per tal de comprovar que sigui correcte, les sumes del deure i l’haver hauran de coincidir, així com les sumes els saldos deutor i creditor.
      • L’estructura del balanç de comprovació és:
      Total Creditor Deutor Haver Deure SALDOS SUMES Concepte Num. Compte
    • 2.-El llibres comptables. 2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS.
      • MIREU EXEMPLE 7 FULLS 75 I 76
    • 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES.
      • Per treballar amb els llibres comptables hem de tenir en compte:
      • Els principis comptables.
        • Empresa en funcionament.
        • Principi de la data del fet.
        • Principi d’uniformitat.
        • Principi de prudència.
        • Principi de no compensació.
        • Principi d’importància relativa.
      • Les normes de registre i valoració. El PGC estableix normes de valoració que faciliten el registre de les operacions.
      • El mètode de la partida doble. Hi ha un criteris per aplicar aquest mètode:
        • Si hi ha un deutor hi ha un creditor.
        • Per cada compte deutor, o si n’hi ha més d’un, hi haurà un o més d’un compte creditor.
        • Sempre, la suma del Deure ha de ser igual a la suma de l’haver.
      • “ Cada fet comptable afectarà com a mìnim a dos comptes: un del Deure i altre de l’Haver”.
    • 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.1 EFECTE DEL REGISTRE DELS FETS COMPTABLES SOBRE ELS COMPTES DE GESTIÓ I DE BALANÇ
      • En qualsevol registre a l’aplicar el mètode de partida doble els comptes que com a mínim es veuran afectats en el registre de les operacions seran:
      • Dos comptes de balanç:
        • Dos comptes d’actiu, un augment pel deure i l’altre diminueix per l’haver.
        • Dos comptes de passiu, un augment per l’haver i l’altre diminueix pel deure.
        • Dos comptes de net, un augment per l’haver i l’altre diminueix pel deure.
        • Un compte d’actiu i un de passiu, pot haver-hi un augment de deure i haver, o una disminució de deure i haver, segons l’operació.
      • Un compte de Balanç i un de gestió, segons siguin ingressos o despeses tindrem augments de net o disminucions.
      • Els movimets entre dos comptes de balanç no afecta al Net directament, per això, s’anomenen, moviments permutatius.
      • Els moviments on hi ha ingressos o despeses hi ha modificacions de Net, per això, s’anomenen fets modificatius.
    • 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI.
      • Entre les operacions més habituals a comptabilitzar durant l’exercici econòmic podem destacar:
      • Operacions de compres, on destaquen els moviments amb els comptes del subgrup 60:
        • Compte 600. Compres de mercaderies.
        • Compte 601. Compres de primeres matèries.
        • Compte 602. Compres d’altres aprovisionaments.
        • Compte 606. Descomptes sobre compres per “pagament avançat”.
        • Compte 607. Treballs realitzats per altres empreses.
        • Compte 608. Devolucionsde compres i altres operacions.
        • Compte 609. Ràpels per compres.
    • 3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES. 3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI.
      • Les operacions de vendes. Les operacions amb comptes del subgrup 70. Les vendes de mercaderies o proeductes acabats.
      • Exemple 10 llibre.
      • Operacions d’adquisició de béns de capital. L’empresa ha d’adquirir immobilitzat, que podem pagar al comptat o deixar a deure a llarg o curt termini.
      • Exemple 11 llibre