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IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (ISC)
Ana María Matrillé
Yohanka E. Germán
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CONSUMO (ISC)
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Introducción y
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Hecho Generador
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Quienes son Contribuyentes del ISC?
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Además del ITBIS de 18%, y el aporte al CDT del 2%, los
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Rectificación Tributaria, las primas de seguro...
Impuesto sobre los Cheques, y las
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Los cheques pagados, y las transferencias bancarias
están suj...
Impuesto sobre los cheques, y las transferencias
bancarias
Los conceptos generales, las transacciones exentas, los
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BASE LEGAL
Titulo IV, Ley 11-92
d/f 16/05/92 y sus modificaciones
(Art. 375. Modificado por el artículo 1
de la ley 175-07...
NORMAS RELACIONADAS
NORMA GENERAL No. 01-06
Sobre Procedimiento de Liquidación y pago de impuestos
Ad-valoren de Combustib...
Plazos y Períodos
La periodicidad es mensual.
El contribuyente presentará
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¿Cuándo y dónde debe ser pagado?
El impuesto selectivo, no importa su tipología, deben ser pagado
mensualmente, una vez ge...
¿Cuáles son los formularios utilizados?
Los formularios utilizados van a depender del tipo de
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Fabricantes de alcoholes, tabaco y
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Declaración y/o pago del Impues...
¿Qué documentos deben soportar el impuesto
selectivo?
El artículo 371 de la Ley 11-92 estable que “los
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¿Cuáles son las penalidades existentes?
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Impuestos Selectivos al Consumo
(ISC) Modificaciones con la Ley
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Reducción ISC Ad valorem Avtur de 16% a 6.5%.
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PETROLEO
En adición al gravamen sobre
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IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES
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Se establece un impuesto a...
FORMAS DE CUMPLIMIENTO:
Los datos de las órdenes de combustible exento
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IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES Y
DERIVADOS
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FORMAS DE CUMPLIMIENTO:
Los importadores y distribuidores de ...
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IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES
FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO
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La fecha límite de Pago es
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(para los días comprendidos
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  1. 1. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
  2. 2. Ana María Matrillé Yohanka E. Germán
  3. 3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)  Introducción y Justificación  Hecho Generador  Sujetos de exención y sujeción  Base legal  Plazos y períodos  Formas de Cumplimiento
  4. 4. ¿Qué es el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)? Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de cheques y transferencias.  Productos del Alcohol  Productos del Tabaco  Servicios de Telecomunicaciones  Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera así como los pagos realizados a través de transferencias electrónicas.  Seguros en general  Otros bienes establecidos en la Ley
  5. 5. HECHO GENERADOR Este impuesto gravará : La transferencia de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricante, su importación. La prestación o locación de los servicios descritos en el Título IV de la Ley 11-92.
  6. 6. Nacimiento De La Obligación Tributaria. La obligación tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la importación de los bienes o la prestación de los servicios. Para los fines de este impuesto ocurrirá: a) En la transferencia de bienes, cuando el fabricante emita el documento que ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien si dicho documento no existiese. b) En la importación de bienes, cuando los bienes estén a disposición del importador. c) En la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la factura o desde el momento en que se termina la prestación o desde el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior.
  7. 7. Sujetos de exención y Sujeción
  8. 8. Quienes son Contribuyentes del ISC? Artículo 365.- a) Las personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras, que produzcan o fabriquen los bienes gravados por este impuesto, actuando en la última fase del proceso destinado a dar al bien la individualidad o terminación, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros. b) Los importadores de bienes gravados por este impuesto. c) Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.
  9. 9. TIPO DE PERSONAS DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDAD EJEMPLOS Importadores de bienes e insumos gravados Personas jurídicas o físicas que realizan importación de bienes gravados por este impuesto, ya sea por cuenta propia o ajena. Empresas que poseen operaciones en el exterior, importadores, etc. Distribuidores y fabricantes de productos terminados Personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras que realizan transformación de materia prima a productos terminados gravados, con la finalidad de comercializarlos en todo el territorio nacional Fabricantes de cervezas, alcoholes, whiskies, vinos cigarrillos, tabaco, etc. Prestadores o locadores de servicios Personas físicas y jurídicas que prestan servicios gravados por este impuesto Empresas del sector de telecomunicaciones, sector de seguros, el sector financiero, etc. 9
  10. 10. a) Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales. b) Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación por las instituciones del sector público, misiones diplomáticas y consulares, organismos internacionales de los que la R. D. forma parte, instituciones religiosas, educativas, culturales, de asistencia social y similares. c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación. d) Las importaciones de bienes amparadas en el régimen de internación temporal. e) Las exportaciones de bienes gravados por este impuesto. Quienes están exentos de estan impuesto?
  11. 11. ¿Qué grava y cuáles son sus tasas? Este impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al cual se aplique, entre los que citamos: Productos del Alcohol: Montos específicos en función de la cantidad de litros de alcohol absoluto. Productos del Tabaco: Montos específicos en función de  cajetillas de cigarrillos. Servicios de Telecomunicaciones: 10% Cheques y Transferencias Electrónicas: 1.5 por mil (0.0015) ó (0.15%). Servicios de Seguros en general: 16% Otros bienes establecidos en la Ley: Montos específicos según el bien (Compras en el exterior establecidos en el art. 375 del C. T.
  12. 12. TIPO DE BIEN O SERVICIO BASE IMPONIBLE TASAS Productos de alcohol Montos específicos en función de la cantidad de litros de alcohol absolutos 10% sobre ad-valoren sobre el precio al por menor de dichos productos. Mas: impuestos específicos por grado Alcohol absoluto. Productos de tabaco Montos específicos en función de cajetillas de cigarrillos Cajetillas de 10 unid – RD$ 20.00 Cajetillas de 20 unid – RD$ 40.00 Servicios de telecomunicaciones Consumo de minutos y/o servicios de telecomunicaciones 10% Servicios de seguros Primas de seguros 16% Servicios financieros Cheques y/o transferencias bancarias RD$0.0015 por cada peso Importaciones Compras en el exterior establecidos en el artículo 375 del Código Tributario Tasas diversas 12
  13. 13. Impuesto Selectivo – Productos del Alcohol y productos del tabaco: Específico Ad-Valoren (Al valor) Productos del Alcohol/Tabaco
  14. 14. Impuesto Selectivo al Consumo Específico: Cuando se trate de productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas, los montos del impuesto selectivo al consumo específico a ser pagados por litro de alcohol absoluto serán establecidos acorde a la tabla establecida en el Párrafo I, del artículo 375. Ver Tabla (Párrafo I, del Art. 375, titulo IV del Código Tributario). (linkiar) Los montos del impuesto selectivo al consumo establecidos en el Párrafo I del presente artículo, serán ajustados trimestralmente a partir del año 2017 por la tasa de inflación según las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana. (Párrafo III, Art. 375, Modif. Ley 253- 12). Sin embargo la Ley 253-12 estableció los montos impuesto selectivo al consumo específico para el año 2013, 2014 y 2015. Productos del Alcohol
  15. 15. Montos Específicos Alcohol Código Arancelario Designación de la Mercancía Monto Específico (RD$) 2013 2014 2015 2016 A partir De 2017 22.03 Cerveza de Malta (excepto extracto de malta) 489.6 514.1 540.0 567.0 595.4 22.04 Vino de uvas frescas, incluso encabezado, mosto de uva, excepto el de la partida 20.09 489.6 514.1 540.0 567.0 595.4 22.05 Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con sustancias aromáticas 489.6 514.1 540.0 567.0 595.4 22.06 Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo, sidra, perada, aguamiel; mezclas de bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte. 489.6 514.1 540.0 567.0 595.4
  16. 16. Impuesto Selectivo al Consumo Ad-valorem (Párrafo II, Art. 375): En adición a los montos específicos que debe pagarse en función de la cantidad de litros de alcohol absoluto establecidos para cada tipo de bebida alcohólica (ver tabla de valores Código Tributario Título IV, Art. 375 Párrafo I Modificado por el Art. 22 de la Ley 253-12) los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza pagarán un impuesto selectivo al consumo del diez por ciento (10 %) ad-valorem sobre el precio al por menor de dichos productos. La base imponible de este impuesto será el precio de venta al por menor tal y como es definido por las normas reglamentarias del Código Tributario de la República Dominicana.   Productos del Alcohol
  17. 17. Párrafo VII. Art. 375, C.T. Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los demás, el monto del impuesto selectivo al consumo específico a ser pagado por cajetilla de cigarrillos, será establecido acorde a la siguiente tabla: Los montos del impuesto selectivo al consumo establecidos en el Párrafo V del presente artículo, serán ajustados trimestralmente por la tasa de inflación según las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana, a partir del año 2016. Párrafo IX, Art. 375 Modificado por Ley 253-12. Código Arancelario Designación de la mercancía Monto Específico (RD$) Cigarrillos que contengan tabaco, en cajetillas de 20 unidades de cigarrillos 2013 2014 2015 2402.20.10 2402.20.20 De tabaco negro De tabaco rubio 40.0 40.0 45.0 45.0 50.0 50.0 2402.90.00 Los demás 40.0 45.0 50.0 Cigarrillos que contengan tabaco, en cajetillas de 10 unidades de cigarrillos 2402.20.30 2402.20.40 De tabaco negro De tabaco rubio 20.0 20.0 22.5 22.5 25.0 25.0 2402.90.00 Los demás 20.0 22.5 25.0 Montos Específicos Cigarrillos
  18. 18. Ad-Valorem Productos del Tabaco Advalorem: En adición a los montos establecidos en la tabla del Párrafo V, los productos del tabaco pagarán un impuesto selectivo al consumo del veinte por ciento (20%) ad-valorem sobre el precio al por menor de dichos productos. La base imponible de este impuesto será el precio de venta al por menor, tal y como es definido por las normas reglamentarias del Código Tributario de la República Dominicana. Párrafo VIII, art. del Código Tributario.
  19. 19. Base Imponible para Impuesto Ad-valorem La Norma General 1-07 DGA/DGII establece el incremento del precio de lista para determinar para determinar el precio al por menor sobre para calcular el impuesto ad-valorem. Artículo 2, Norma General 1-07 DGA/DGII: “El Impuesto Selectivo al Consumo advalorem sobre los productos del alcohol, bebidas alcohólicas, cervezas, productos del tabaco y cigarrillos importados se aplicará al momento de la venta del producto en el mercado interno sobre la base del precio al por menor, que será determinado aumentando el precio de lista, sin incluir descuentos, bonificaciones, donaciones o similares, en un 30% para los productos del alcohol, en un 20% para las cervezas y los vinos y en un 10% para los productos del tabaco”.
  20. 20. Impuesto a las Telecomunicaciones Además del ITBIS de 18%, y el aporte al CDT del 2%, los servicios de telecomunicaciones están sujetos a un impuesto adicional del 10%, para un total general de 30%. Este impuesto no incluye las transmisiones de programas hechos por estaciones de radio y televisión. INTEC
  21. 21. Impuestos sobre Seguros Desde la entrada en vigencia de la ley 495-06 sobre Rectificación Tributaria, las primas de seguro en República Dominicana están alcanzadas con el ISC a una tasa de 16%. La base imponible será la prima pagada. Están excluidos es este impuesto los seguros obligatorios establecidos en la Ley 87-01, que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social. INTEC
  22. 22. Impuesto sobre los Cheques, y las Transferencias Bancarias • Los cheques pagados, y las transferencias bancarias están sujetos a un impuesto de un 1.5 por mil. • Se excluyen de este impuesto los siguientes conceptos: • Retiros de efectivo en cajeros automáticos, • Consumo de las tarjetas de crédito, • Pagos a favor del Estado Dominicano, Fondos de Pensiones y Seguridad Social. INTEC
  23. 23. Impuesto sobre los cheques, y las transferencias bancarias Los conceptos generales, las transacciones exentas, los agentes de retención y demás aspectos están contenidas en la Norma General 4-04 de fecha 2 de octubre del 2004. Los agentes de retención serán todas las entidades de intermediación financiera. El impuesto deberá ser presentado y pagado el día viernes de cada semana, abarcando el período de viernes a jueves de cada semana.
  24. 24. BASE LEGAL Titulo IV, Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones (Art. 375. Modificado por el artículo 1 de la ley 175-07) y la Ley 495-06 Reglamento 79-03 Ley 112-00 sobre Combustibles Fósiles Decreto 924-09 Transfiere Adm. Hidrocarburos a DGII Ley 253-12
  25. 25. NORMAS RELACIONADAS NORMA GENERAL No. 01-06 Sobre Procedimiento de Liquidación y pago de impuestos Ad-valoren de Combustibles fósiles y Derivados del Petróleo Cuando la liquidación se realizaba en Aduana y remitía luego a la información a la DGII NORMA GENERAL No. 03-09 Sobre Remisión de Información sobre Despachos de Combustibles Fósiles y Derivados de Petróleo de Importadores y Distribuidores y Procedimiento de Despachos de Combustibles Exentos NORMA GENERAL No. 01-10 Procedimiento de Liquidación y Pago
  26. 26. Plazos y Períodos La periodicidad es mensual. El contribuyente presentará una declaración jurada con los datos y documentos requeridos por la Dirección General de Impuestos Internos, dentro de los primeros (20) días de cada mes, aún cuando no exista impuesto a pagar.
  27. 27. ¿Cuándo y dónde debe ser pagado? El impuesto selectivo, no importa su tipología, deben ser pagado mensualmente, una vez generadas las operaciones gravadas de este impuesto debe ser presentadas mensualmente a más tardar el veinte (20) del mes siguiente del período declarado a través de la oficina virtual, siendo pagado en los bancos autorizados, a través de transferencia, pagos directos y cheques certificados. Como habíamos dicho, la periódicidad del impuesto selectivo es mensual, pero en el caso del impuesto a los cheques y/o transferencias, la periódicidad es otra, ya que los mismos son declarados y pagados a más tardar el día viernes de cada semana en la administración local correspondiente, previa remisión del formulario de declaración y/o pago de impuesto retenido en cheques y transferencias debidamente sellado y firmado.
  28. 28. ¿Cuáles son los formularios utilizados? Los formularios utilizados van a depender del tipo de contribuyente y del tipo de empresa, ya que la naturaleza de las operaciones gravadas y exentas varían en cada tipo de selectivo. A continuación presentamos un cuadro en el podemos identificar los formularios utilizados:
  29. 29. TIPO DE EMPRESAS FORMULARIOS UTILIZADOS SIGLAS Fabricantes de alcoholes, tabaco y cervezas Declaración y/o pago del Impuesto Selectivo al Consumo ISC-02 e ISC-02B Empresas de telecomunicaciones Declaración y/o pago del Impuesto Selectivo a las Telecomunicaciones IST-01 Instituciones financieras Declaración y/o pago del Impuesto retenido en cheques y transferencias ITC-01 Empresas de seguros Declaración y/o pago de los servicios de seguros DSS 29
  30. 30. ¿Qué documentos deben soportar el impuesto selectivo? El artículo 371 de la Ley 11-92 estable que “los contribuyentes de este impuesto estarán obligados a emitir documentos que amparen las transferencias y prestaciones de servicios, consignando separadamente el monto del impuesto y el precio de venta del bien o de la prestación de servicios de acuerdo a lo que determine el Reglamento”.
  31. 31. ¿Cuáles son las penalidades existentes? Las penalidades fiscales existentes por el incumplimiento en la presentación de este impuesto son las mismas que en otros impuestos estudiados: En primer lugar, está el recargo por mora equivalente al 10% el primer mes o fracción de mes y el 4% adicional por cada mes o fracción de mes hasta la exentión de la obligación tributaria. En segundo lugar, está el interés indemnizatorio de un 1.73% mensual para las declaraciones posteriores al 2007 en adelante, pero para las declaraciones anteriores al 2007 se aplicará el 2.58% de interés indemnizatorio. En tercer lugar, están las multas si existiesen, las cuales pueden ser desde cinco (5) salarios mínimos, dependiento del tipo de infracción. Es bueno aclarar, que la base del cálculo de los recargos e intereses se aplicará a la diferencia a pagar y no sobre el impuesto liquidado, ya que las mismas pueden ser afectadas por las compensaciones y pagos autorizados.
  32. 32. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC) Modificaciones con la Ley 253-12 Reducción ISC Ad valorem Avtur de 16% a 6.5%. Impuesto adicional de RD$2.0/galón a gasolinas y gasoil. Modifica la exención de ISC sobre combustibles por un mecanismo de reembolso para los consumidores exentos. Unificar ISC importaciones a tasa 20% para bienes con tasas superiores. Aumenta el ISC especifico sobre cajetillas de cigarrillos hasta alcanzar una tasa efectiva de tributación de 70% en 2015. Aumento de 7.5% a 10.0% ISC Ad valorem bebidas alcohólicas e igualar en 5 años ISC específico bebidas fermentadas y destiladas. Incluir en el ISC telecomunicaciones de 10% el servicio de televisión por cable.
  33. 33. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO En adición al gravamen sobre combustibles fósiles y derivados del petróleo dispuesto por la Ley 112-00, se establece un impuesto selectivo de un 16% ad-valorem sobre el consumo interno de combustible fósiles y derivados del petróleo. Art. 30, Ley 495-06.
  34. 34. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO HECHO GENERADOR Art. 1, Ley 112-00 Se establece un impuesto al consumo de combustibles fósiles y derivados del petróleo despachados a través de la Refinería Dominicana de Petróleo, S.A. (REFIDOMSA) u otra empresa, o importado al país directamente por cualquier otra persona física o empresa para consumo propio o para la venta total o parcial a otros consumidores. El impuesto será fijado en moneda local de curso legal, en RD$ por cada galón americano de combustible, según establece la tabla incluida en el Art. 1, de la Ley 112-00.
  35. 35. FORMAS DE CUMPLIMIENTO: Los datos de las órdenes de combustible exento despachadas, deberán ser remitidos a la DGII, por los importadores de combustible, mensualmente, a más tardar a los días 30 del mes siguiente del despacho de las órdenes, atendiendo al formato especificado por la DGII en la Norma general 3-09, Art. 2, Párrafo I. Esto no los exime del envío establecido en la Norma General 01-07. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO
  36. 36. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO FORMAS DE CUMPLIMIENTO: Los importadores y distribuidores de combustibles, deberán de emitir Comprobantes Fiscales para Regímenes Especiales para los casos de ventas exentas del Impuesto Selectivo Ad-valorem a los Combustibles Fósiles y Derivados del Petróleo, para cualquier destino. (Párrafo II, Norma General 3-09) Los importadores de combustibles, no podrán emitir comprobantes fiscales para consumidores finales; es decir que todos los comprobantes que sustentan sus ventas deberán incluir los datos del comprador. (Art. 3, Norma General 3-09).
  37. 37. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO Se delega en la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), en coordinación con la Secretaría de Estado de Hacienda, la administración de las recaudaciones correspondientes al impuesto específico sobre el consumo de combustibles fósiles y derivados del petróleo, establecido en la Ley No. 112-00, del 29 de noviembre de 2000. ART. 1. del Decreto 924-09.
  38. 38. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO
  39. 39. PLAZOS Y PERIODOS (Norma General 1-10). La fecha límite de Pago es los jueves de cada semana (para los días comprendidos entre sábado a viernes). Los pagos al impuesto especifico sobre el consumo interno de los combustibles fósiles y derivados del petróleo, establecidos en la Ley 112-00, se realiza en la Gerencia de Grandes Contribuyentes de la DGII.
  40. 40. GRACIAS!Muchas Gracias

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