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ENJ-0-400 Antecedentes Tributarios Modulo II
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ENJ-0-400 Antecedentes Tributarios Modulo II

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ENJ-0-400 Antecedentes Tributarios Modulo II Presentation Transcript

  • 1. NOCION GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO
        • a) Derecho Tributario :
          • “ (...) Rama del Derecho Publico que trata de las normas obligatorias y coactivas que regulan los derechos y obligaciones de las personas con respecto a la materia tributaria. “ (Jaime Ross)‏
          • “ (…) Conjunto de Normas y Principios juridicos que se refieren a los tributos“. (Dino Jarach)
        • b) Objeto del Derecho Tributario: el estudio de las normas y Principios Tributarios. Abarca la Actividad Financiera del Estado.
  • 2. DERECHO TRIBUTARIO
        • Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(1)‏
        • Prescindencia de las formas jurídicas para la interpretación del hecho generador de la obligación tributaria o interpretación de la realidad económica del hecho generador
        • Teoría del órgano y del conjunto económico en materia de entes colectivos.
        • Sujetos de obligaciones tributarias que carecen de personalidad jurídica civil
        • Prescindencia de la personalidad jurídica de la sociedad para gravar directamente a los socios.
        • Concepto tributario de mora.
  • 3. DERECHO TRIBUTARIO
        • Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(2)‏
        • Presunciones de dolo y responsabilidad objetiva en materia de infracciones.
        • Admisibilidad del error de derecho.
        • Responsabilidad penal de las personas jurídicas
        • Responsabilidad penal por hechos de subordinados, prescindiendo del carácter personal de la responsabilidad.
        • Muerte del infractor no extingue las penas pecuniarias firmes.
        • No aplicación retroactiva de la ley más favorable al inculpado, a menos que exista texto expreso.
        • La tentativa frecuentemente se equipara al delito consumado
  • 4. DERECHO TRIBUTARIO
        • Relación Jurídica Tributaria
        • Vinculación Jurídica entre el que detenta la Potestad Tributaria y exige su cumplimiento (administración tributaria) y aquellos llamados a cumplirla
        • Conjunto de derechos y obligaciones reciprocas que se originan por el ejercicio de la Potestad Tributaria:
  • 5. DERECHO TRIBUTARIO
        • Esta relación puede ser:
        • Prestación del Tributo (Art. 15 y sgtes del C. T.)‏
        • Obligación de restituir
        • Deberes Formales (Art.. 50 y 51)‏
        • Relación por Infracción de las normas
        • Relación de carácter Procesal
  • 6. DERECHO TRIBUTARIO
        • Unidad 2.- Objeto de la Relación Jurídica Tributaria
        • El objeto es EL TRIBUTO , y forma parte de la Actividad
        • Financiera del Estado
  • 7. DERECHO TRIBUTARIO
          • Ingresos Públicos:
          • FMI: “(...) Toda entrada no recuperable, con
          • contraprestación o sin ella, excluyendo a las
          • donaciones recibidas por el gobierno”
          • CLASIFICACION DE LOS INGRESOS:
          • 1- Ordinarios y Extraordinarios
          • 2- Originarios y Derivados
          • 3- Corrientes y De Capital
  • 8. DERECHO TRIBUTARIO
          • Corrientes:
          • Tributarios y no tributarios o paratributarios
          • De Capital
  • 9. Por la forma en que se perciben los ingresos INGRESOS PUBLICOS ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS
  • 10. Si los ingresos son extraído de la explotación de su patrimonio o de los particulares INGRESOS PUBLICOS ORIGINARIOS DERIVADOS
  • 11. Por su naturaleza económica y el efecto que produce cada fuente sobre la economía INGRESOS PUBLICOS CORRIENTES DE CAPITAL
  • 12. Cuando no hay una contraprestación o con contraprestación (renta de propiedad, comisiones)‏ INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS
  • 13. INGRESOS PUBLICOS
    • INGRESOS TRIBUTARIOS
      • Impuestos
      • Tasas
      • Contribución de Mejora
    • INGRESOS PARATRIBUTARIOS
      • Recargos y retenciones cambiarias
      • Empréstitos forzosos
      • Seguridad Social
      • Otros ingresos
  • 14. Actividad Financiera del Estado
    • “ (...) Actividad que desarrolla el Estado a fin de obtener los ingresos necesarios para la realización de sus fines, así como el control de la percepción del ingreso y de la inversión del gasto.” (Oxford University. Diccionario Jurídico Derecho Fiscal. 2002)‏
    • Relación: Ingresos-Gastos
    • Estados-Particulares
  • 15. Fuentes del Derecho Tributario
      • a ) Fuentes Directas:
        • 1- La Constitución (Art. 8 inciso 13, 9 literal e, 37, 85,110)
        • 2- Tratados Internacionales : ratificados forman parte del ordenamiento
        • 3- La Ley : No hay tributo sin Ley
        • 4- El reglamento : acto administrativo,. El Legislativo delega a fin de implementar, precisar, explicitar y dictar normas para la aplicación, ejecución y cumplimiento de la Ley
        • 5- Normas Generales Facultad Normativa, Art. 34 al 43 C.T.)‏
  • 16. Fuentes del Derecho Tributario
        • a ) Directas:
        • 6- Jurisprudencia: solo tiene fuerza obligatoria para la causa o asunto en que se pronuncia. No es imperativa
        • 7- Costumbre : Brasil normas complementarias a la practica de la administración
        • 8- Contratos y acuerdos de Derecho Público: la obligación tributaria no puede tener su fuente en convenciones/ contrario al Principio de legalidad
  • 17. Fuentes del Derecho Tributario
        • b) Fuentes Indirectas o supletorias
        • Los efectos de las normas supletorias están sujetos al Principio de Legalidad
        • Leyes tributarias análogas
        • Principios generales
        • Normas del Derecho Tributario
        • Normas de Derecho Público
        • Normas de Derecho Privado que más se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario
  • 18. Fuentes del Derecho Tributario
        • b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III, Código Tributario
        • “ (...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Codigo para la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes tributarias analogas, los principios generales y normas de Derecho Tributario, del Derecho Publico y del Derecho Privado que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario .”
  • 19. Fuentes del Derecho Tributario
        • b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III)‏
        • “ (...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Código para la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes tributarias análogas, los principios generales y normas de Derecho Tributario, del Derecho Público y del Derecho Privado que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario .”