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ENJ-400 Antecedentes (Continuacion Modulo II)
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ENJ-400 Antecedentes (Continuacion Modulo II) ENJ-400 Antecedentes (Continuacion Modulo II) Presentation Transcript

  • MODULO II (Continuación Modulo II) LA POTESTAD TRIBUTARIA. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
        • Es un reflejo de lo que es el Poder Estatal
        • Conforme a esta potestad el Estado puede dictar normas mediante las cuales se distrae riqueza de los particulares para engrosar el erario
        • “ (...)Posibilidad de hecho y de derecho que el Estado tiene de establecer tributos a las personas que estan sometidas a su soberanía” (Garcia Mullin, Roque)‏
        • “ (...) Es la Potestad de gravar”(Berliri)‏
  • LA POTESTAD TRIBUTARIA
      • Características de la Potestad:
        • Permanente: como deriva de su Poder de Imperio, sólo se extingue con la desaparición del propio Estado
        • Irrenunciable: El Estado no puede renunciar a ello, pues perdería su soberanía y no podría mantener el concepto de Estado mismo
        • Indelegable: No puede ceder a otro Estado su facultad de dictar leyes impositivas. No se contrapone a que la Constitución o la Ley pueda autorizar a otros entes públicos a establecer tributos (Poder Ejecutivo)‏
        • Limitada: No es absoluta, pues se encuentra limitada por la propia Constitución
  • Principios Constitucionales que limitan la potestad tributaria
        • Estado Democrático de Derecho: autolimitación o
        • regulación
        • A la vez que le otorga la facultad de dictar normas
        • que establecen tributos para ingresar recursos al
        • Estado, lo autolimita y lo condiciona a fin de ejercer
        • esa Potestad Tributaria
        • Las Constituciones establecen límites a ese Poder del
        • Estado, respecto de los cuales todos tienen que
        • someterse, hasta el propio Estado
  • Principios Constitucionales que limitan la potestad tributaria
        • Unidad 2.-
        • Estado Democrático de Derecho: Limitación
        • Existen varios principios de rango Constitucional que
        • limitan la Potestad Tributaria.
        • 1- Principio de legalidad tributaria
        • 2- Principio de irretroactividad tributaria
        • 3- Principio de igualdad tributaria
        • 4- Principio de capacidad contributiva
        • 5- Principio de no expropiación o no confiscación
  • Principio de Legalidad Tributaria
        • “ Reserva de la Ley”
        • Este Principio es considerado como principio fundamental del Derecho Público y del Estado de Derecho, y significa la sumisión de la actuación tributaria a la ley, pues, “(...) La Ley se reconoce como garantía suprema para todas las personas” (Pellerano Gómez . 1991. 233)‏
  • Principio de Legalidad Tributaria
        • “ No hay tributo sin ley que lo establezca”
        • “ a nadie se le puede obligar a hacer lo que la ley no manda ni impedirsele lo que la ley no prohibe.”
        • “ Son atribuciones del congreso: Establecer
        • los impuestos o contribuciones generales y
        • determinar el modo de su recaudacion e
        • inversión”
  • Principio de Legalidad Tributaria
        • “ No se reconocerá ninguna exención ni se otorgará ninguna exoneración, reducción o limitación de impuestos, contribuciones o derechos fiscales o municipales, en beneficios de particulares, sino por virtud de la Ley...”
  • Principio de Legalidad Tributaria
        • Límite a la libertad individual
        • Limite al Derecho de Propiedad (Art.
        • 8 inciso 13 Constitución)‏
        • Se aplica por igual a todos los
        • tributos
  • Principio de Legalidad
        • Solo en virtud de la Ley:
        • Crear obligaciones tributarias
        • Establecer las bases imponibles, alícuotas
        • Otorgar exenciones o limitaciones
        • Tipificar infracciones
        • Establecer procedimientos jurisdiccionales
        • Conceder privilegios y preferencias para créditos tributarios
  • Principio de Irretroactividad Tributaria
        • “ Solo el Congreso puede establecer los impuestos y contribuciones...”
        • Este principio se deriva del Principio de Legalidad
        • conlleva que el tributo sea creado por una ley
        • preexistente o anterior a los hechos que se gravan.
        • Dino Jarach: “(...) la retroactividad de las leyes
        • tributarias es inconstitucional.”
  • Principio de Irretroactividad Tributaria
        • La ley sólo dispone y se aplica para lo porvenir
        • No tiene efecto retroactivo sino cuando sea favorable al que esté subjúdice o cumpliendo condena. En ningún caso la Ley ni poder público alguno podrán afectar o alterar la Seguridad Jurídica derivada de situaciones establecidas conforme a una legislación anterior.
        • La ley no es retroactiva, ni aun cuando favorece al contribuyente
  • Principio de Igualdad Tributaria
        • Toda las Constituciones consagran la Igualdad de
        • derechos y deberes de todos los ciudadanos.
        • Este principio es una consecuencia del Principio de
        • Igualdad ante la Ley
        • La Ley es igual para todos . La República condena
        • todo privilegio y toda situación que tienda a
        • quebrantar la igualdad de los dominicanos.
  • Principio de Igualdad Tributaria
        • Igualdad ante el tributo
        • La Igualdad Tributaria :
        • 1- Desde el aspecto jurídico: excluye privilegios y establece la igualdad. El gravamen obliga a todos sin excepción
        • 2- Aspecto económico: obligación de contribuir a las cargas públicas en igualdad de condiciones. El gravamen se establece conforme y en proporción a las posibilidades económicas de los contribuyentes: Capacidad Contributiva
        • “ La igualdad ante la carga tributaria es Justicia Tributaria”
  • Principio de Capacidad Contributiva
        • Este principio guarda una estrecha relación con el Principio de Igualdad
        • Constituye una excepción a los Principios de Igualdad y de Generalidad de la Imposición
        • Por lo que no es absoluto sino que la propia Constitución le concede al legislador la posibilidad de establecer exenciones a favor de determinadas actividades y sectores
  • Principio de Capacidad Contributiva
        • La capacidad contributiva: “(…) la fuerza económica
        • de los sujetos o de los hechos previstos en el hecho
        • imponible.” (Víctor Uckmar. Principios Comunes del
        • Derecho Constitucional Tributario.2002)‏
  • Principio de Capacidad Contributiva
        • Todo ciudadano debe contribuir con las cargas públicas en proporción a la capacidad contributiva con la razonable finalidad de que el Estado pueda cumplir con su rol de satisfacer las necesidades de educación, salud, y bienestar social.
  • Principio de no Expropiación o no Confiscación
        • Principio de no Confiscatoriedad: Es una consecuencia del Derecho de Propiedad
        • Nadie puede ser privado de su propiedad sin causa justificada y previo pago del justo valor.
        • Como consecuencia: Los tributos no deben tener tasas muy alta, sino razonables, pues se convertirían en actos confiscatorios de los bienes del contribuyente
        • “ (…) En ningún otro campo como en esta materia se revela con mayor claridad esta tutela que el Estado Constitucional hace de la propiedad privada .( Dino Jarach. Finanzas Púlbicas y Derecho Tributario. 1993.328)‏
  • Principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria
        • Principio de legalidad tributaria
        • Principio de irretroactividad tributaria
        • Principio de igualdad tributaria
        • Principio de capacidad contributiva
        • Principio de no expropiación o de confiscación
  • Principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria
        • Principio de legalidad tributaria (art. 8,a/ 37, 48, 110, 55,25)‏
        • Principio de irretroactividad tributaria (47)‏
        • Principio de igualdad tributaria (9,e, 100, 8.5)‏
        • Principio de capacidad contributiva (9, e,h, 55, 10)‏
        • Principio de no expropiación o confiscación
        • (art. 8,13)‏