CASO PRÁCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente
mes de Agosto 200...
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Período :                   Agosto 2009
RUC :  ...
FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
Período                      :    A...
CASO PRÁCTICO

El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene perc-
ibiend...
Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de
emisión 15.08.09; fecha de cobro ...
FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”

Período                     : Agosto 2009

      ...
CASO PRÁCTICO


El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actual...
FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”

Período                      : Agosto 2009


    F...
CASO PRÁCTICO

Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que
dentro de los se...
CASO PRÁCTICO


Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes
de Agosto 200...
FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”
Período                   : Agosto 2009
RUC                       : 20015594257
Apellidos y no...
CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuen-
t...
FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

Período                      : 2009
RUC          ...
CASO PRÁCTICO


A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como
refe...
FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

Período                               ...
CASO PRÁCTICO

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee
...
FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

Período                             : 2009
...
CASO PRÁCTICO

La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero;
es...
FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES EN-
TREGADOS EN CONSIGNACIÓN
Período    ...
CASO PRÁCTICO

El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya infor-
mación...
CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del
C...
CASO PRÁCTICO

A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-
c...
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A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-
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Seminariocontabilidadsimplificada
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  1. 1. CASO PRÁCTICO El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero: 04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000. 05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente real- izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el im- porte de la factura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías. 05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente real- izado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/. 10,400. 06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.09 13.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,800. 14.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 13.08.09 14.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la factura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120. 14.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1003, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 3,450. 14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la com- pra de utiles de limpieza por un total de S/. 89. 15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000 15.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 14.08.09 15.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1004, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,500. 15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000. 15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon- dos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000. 16.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 15.08.09 17.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/. 210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides 22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por con- cepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras. 28.08.09 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios: Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85 Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240 30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal 30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001- 010010 por un total de S/. 21,000 31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon- dos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000. Nota: Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos: Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo Formato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
  2. 2. FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO Período : Agosto 2009 RUC : 20010030854 Razón social: FRIDA DADS S.A.C. Numero Correlat. Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos Fecha Descripción del Regist. de la de la o código único de la Código Denominación Deudor Acreedor Operación Operación operación 101-080001 04.08.09 Planilla Cobranza Nº 1001 1212 Emitidas en cartera 6,000.00 0.00 101-080002 05.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 6,000.00 101-080003 13.08.09 Planilla Cobranza Nº 1002 1212 Emitidas en cartera 2,800.00 0.00 101-080004 14.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 2,800.00 101-080005 14.08.09 Planilla Cobranza Nº 1003 1212 Emitidas en cartera 3,450.00 0.00 101-080006 14.08.09 Pago compra de útiles 4212 Emitidas 0.00 89.00 101-080007 15.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 3,450.00 101-080008 15.08.09 Planilla Cobranza Nº 1004 1212 Emitidas en cartera 2,500.00 0.00 101-080009 16.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 2,500.00 101-080010 17.08.09 Reposición de Fondo Fijo 104 Cuentas corrientes operativas 210.00 0.00 0.00 0.00 TOTALES 14,960.00 14,839.00
  3. 3. FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” Período : Agosto 2009 RUC : 20010030854 Razón social : FRIDA DADS S.A.C. Entidad Financiera : BANCO FINANCIERO Código de la Cta. Cte.: : 001-2005-4578542 OPERACIONES BANCARIAS Cuenta contable asociada Saldos y movimientos Numero correla- Fecha de tivo del registro o Número de transacción bancaria, de la Oper- Medio de Pago Descripcion de la Apellidos y nombres, denomi- código único de la documento sustentario o de control Código Denominación Deudor Acreedor ación (TABLA 1) Operación nación o razón social operación interno de la operación 104-080001 05.08.09 001 Cobranza F/. 001-001001 MARIANITOS SERVICE SAC OP-12451 1212 Emitidas en cartera 8,400.00 0.00 104-080002 05.08.09 001 Depósito en CtaCte cliente ROWLING PACK SAC OP-14254 122 Anticipos de clientes 10,400.00 0.00 104-080003 05.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 6,000.00 0.00 104-080004 14.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 2,800.00 0.00 104-080005 14.08.09 007 Pago F/. 001-0000201 COMPUTECH SAC CH/. 457814 4212 Emitidas 0.00 3,120.00 104-080006 15.08.09 007 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457815 401 Gobierno Central 0.00 11,000.00 104-080007 15.08.09 007 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457816 401 Gobierno Central 0.00 1,000.00 104-080008 15.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 3,450.00 0.00 104-080009 15.08.09 003 Depósito de la quincena Según relación trabajadores 1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 14,000.00 104-080010 16.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 2,500.00 0.00 104-080011 17.08.09 007 Reposición de fondo fijo Magaly Benavides CH/. 457817 102 Fondos Fijos 0.00 210.00 104-080012 22.08.09 007 Entrega a Rendir Mario Moreno CH/. 457818 1413 Entrega a rendir cuenta 0.00 3,800.00 104-080013 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 01234567 ELECTRO LUZ SAA 4212 Emitidas 0.00 140.00 104-080014 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 09996666 SERVIAGUA SAA 4212 Emitidas 0.00 85.00 104-080015 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 07777444 SERVITEL SAA 4212 Emitidas 0.00 240.00 104-080016 30.08.09 007 Pago F/. 001-0245185 MANITAS SAC CH/. 457819 4212 Emitidas 0.00 2,800.00 104-080017 30.08.09 001 Cobranza F/. 001-001010 SHOGUN SAA 1212 Emitidas en cartera 21,000.00 0.00 104-080018 15.08.09 003 Pago saldo de la planilla del mes Según relación trabajadores 1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 16,000.00 TOTALES 54,550.00 52,395.00
  4. 4. CASO PRÁCTICO El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene perc- ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categoría (artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da. 1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa. 2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus fórmulas por parte de una empresa de cosméticos. 3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno de sus productos. De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los si- guientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 están siendo cobrados: Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), fecha de emisión 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. 200.00 A Deducción Permitida (20%) -40.00 ———— Renta Neta 160.00 B Retención IR 6.25% -10.00 C ———— Neto a cobrar 190.00 A-C Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso a) del artículo 24º de la LIR. Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisión 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una fór- mula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. 12,000.00 Deducción Permitida (20%) -2,400.00 ———— Renta Neta 9,600.00 Retención IR 6.25% -600.00 ———— Neto a cobrar 11,400.00 Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR. Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. 5,000.00 Deducción Permitida (20%) -1,000.00 ———— Renta Neta 4,000.00 Retención IR 6.25% -250.00 ———— Neto a cobrar 4,750.00 Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.
  5. 5. Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. 3,000.00 Deducción Permitida (20%) -600.00 ———— Renta Neta 2,400.00 Retención IR 6.25% -150.00 ———— Neto a cobrar 2,850.00 Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR. Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. 6,000.00 Deducción Permitida (20%) -1,200.00 ———— Renta Neta 4,800.00 Retención IR 6.25% -300.00 ———— Neto a cobrar 5,700.00 Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artículo 24º de la LIR.
  6. 6. FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA” Período : Agosto 2009 COMPROBANTE DE PAGO SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE SEGUNDA CAT- FECHA DE CO- EMITIDO EGORÍA COSTO RENTA BRUTA MONTO BRO, INGRESO FECHA DE INCISO COMPUT- GRAVADA DE RETENCIÓN COBRADO, O PUESTA A EMISIÓN (dd/ APLICABLE INGRESO O IMPORTE ABLE TASA INGRESADO TIPO DE DOCU- N° DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN REFERENCIAL DE INTERÉS SEGUNDA CAT- EFECTUADA O PUESTO A DISPOSICIÓN mm/aaaa) (1) SERIE NÚMERO EGORIA (dd/mm/aaaa) MENTO (TABLA 2) MENTO O RAZÓN SOCIAL (2) DISPOSICIÓN 05.08.09 25.07.09 a 001 000010 6 20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC 200.00 5% 200.00 10.00 190.00 15.08.09 05.08.09 c 001 000011 6 20022598434 COSMETICOS PERU SAC 12,000.00 12,000.00 600.00 11,400.00 20.08.09 15.08.09 c 001 000012 6 20033322266 LABORATORIOS IQ SAC 5,000.00 5,000.00 250.00 4,750.00 23.08.09 15.08.09 c 001 000013 6 20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC 3,000.00 3,000.00 150.00 2,850.00 30.08.09 15.08.09 d 001 000014 6 20055525314 TEXTIL PARACAS SAA 6,000.00 6,000.00 300.00 5,700.00 TOTALES 26,200.00 1,310.00 24,890.00 (1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalías. d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. e) Las rentas vitalicias. f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la reden- ción o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. j) Las ganancias de capital. (2) De ser el caso se podrá consignar como referencia “tasa de interés variable”.
  7. 7. CASO PRÁCTICO El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actual- mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría y consultoría a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes: 1. RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retención del 10%. 2. RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%. 3. RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al señor Manuel Bonilla Meléndez (DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00. 4. RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a reten- ción. 5. RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no está sujeto a retención. 6. RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al señor Mario Pacheco Zuta, RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.
  8. 8. FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA” Período : Agosto 2009 FECHA DE COMPROBANTE DE PAGO USUARIO DEL SERVICIO MONTO COB- COBRO, INGRESO FECHA DE EMITIDO IMPUESTO INCISO RENTA OTRAS RADO, INGRESADO O O PUESTA A DIS- EMISIÓN (dd/mm/ A LA RENTA APLICABLE (1) TIPO DE DOCU- N° DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, BRUTA RETENCIONES PUESTO A POSICIÓN (dd/ aaaa) SERIE NÚMERO RETENIDO MENTO (TABLA 2) MENTO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DISPOSICIÓN mm/aaaa) 10.08.09 05.08.09 a 001 00000058 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 800.00 80.00 720.00 12.08.09 05.08.09 a 001 00000059 6 20099922888 INMOBILIARIA MACARENA SAC 850.00 85.00 765.00 15.08.09 10.08.09 a 001 00000060 1 08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL 100.00 100.00 30.08.09 25.08.09 a 001 00000061 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 300.00 300.00 31.08.09 31.08.09 a 001 00000062 6 20077766655 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA 210.00 210.00 31.08.09 31.08.09 a 001 00000063 6 10025399844 PACHECO ZUTA, MARIO 600.00 600.00 TOTALES 2,860.00 165.00 0.00 2,695.00 (1) Inciso aplicable del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta: a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
  9. 9. CASO PRÁCTICO Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones: 1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el día sábado 04.08.09, en esa misma fecha se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono- cimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar: Nombres y Apellidos D.N.I. Monto neto pagado Rubén Malpartida Guerrero 07971152 S/. 120 César Rosas Moreno 09541254 S/. 120 Sandro Medina Baylón 07524251 S/. 120 2. Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Ri- vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09. FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Período : Agosto 2009 RUC : 20014268379 Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C. nominación o razón social PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCIÓN FECHA DE PAGO O RETENCION TIPO DE N° DE DOCU- MONTO RETENCIÓN (dd/mm/aaaa) DOCUMENTO MENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES MONTO NETO BRUTO EFECTUADA (TABLA 2) IDENTIDAD 04.08.09 1 07971152 MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN 120.00 0.00 120.00 04.08.09 1 09541254 ROSAS MORENO, CESAR 120.00 0.00 120.00 04.08.09 1 07524251 MEDINA BAyLON, SANDRO 120.00 0.00 120.00 PERALTA RIVERA, MARCO ANTO- 25.08.09 1 07528692 800.00 0.00 800.00 NIO TOTALES 1,160.00 0.00 1,160.00 Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f) del artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.
  10. 10. CASO PRÁCTICO Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Dia- rio: Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fijo: DISTRIBUCION RUBRO MONTO G. ADMINIST. 60% G. VENTAS 40% Edificios 14,528.00 8,716.80 5,811.20 Maquinarias y equipos 42,100.00 25,260.00 16,840.00 Equipo de transporte 10,200.00 6,120.00 4,080.00 Muebles y Enceres 8,000.00 4,800.00 3,200.00 Equipos diversos 9,000.00 5,400.00 3,600.00 Totales 83,828.00 50,296.80 33,531.20 Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual: DISTRIBUCION PERSONAL MONTO G. ADMINIST. G. VENTAS Gerente General 1,000.00 1,000.00 0.00 Gerente de Ventas 1,000.00 0.00 1,000.00 Contador 800.00 800.00 0.00 Asistentes Contables 600.00 600.00 0.00 Vendedores 2,100.00 0.00 2,100.00 Marketing 900.00 0.00 900.00 Administración 1,200.00 1,200.00 0.00 Totales 7,600.00 3,600.00 4,000.00
  11. 11. FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” Período : Agosto 2009 RUC : 20015594257 Apellidos y nombres, de- : MANANTIAL JARA S.A.C. nominación o razón social NÚMERO CORRELA- REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO TIVO DEL ASIENTO O FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA CÓDIGO DEL LIBRO O NÚMERO DEL DOCU- CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO REGISTRO MENTO SUSTENTA- CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER OPERACIÓN CORRELATIVO (TABLA 8) TORIO 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68141 Edificaciones 14,528.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68142 Maquinarias y equipos de explotación 42,100.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68143 Equipo de transporte 10,200.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68144 Muebles y enseres 8,000.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68145 Equipos diversos 9,000.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39131 Edificaciones 14,528.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39132 Maquinarias y equipos de explotación 42,100.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39133 Equipo de transporte 10,200.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39134 Muebles y enceres 8,000.00 50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39135 Equipos diversos 9,000.00 50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,296.80 50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 9500 GASTOS DE VENTAS 33,531.20 50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS 83,828.00 50-080003 31.08.09 Provisión CTS mensual 6291 Compensación por tiempo de servicio 7,600.00 50-080003 31.08.09 Provisión CTS mensual 4151 Compensación por tiempo de servicios 7,600.00 50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,600.00 50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 9500 GASTOS DE VENTAS 4,000.00 50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS 7,600.00 TOTALES 182,856.00 182,856.00 Codificación El código 7 corre- Cuentas Interna estable- sponde al Registro divisionarias cida por la misma de Activos Fijos del nuevo empresa PCGE
  12. 12. CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuen- tas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Período : Agosto 2009 RUC : 20015594257 Apellidos y nombres, deno minación o razón social : MANANTIAL JARA S.A.C. Código y/o denominación de la cuenta contable (1) : 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS FECHA DE DESCRIPCION O GLOSA CORRELATIVO DEL LIBRO LA OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR DIARIO (2) 31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 50,296.80 31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 3,600.00 Totales 53,896.80 0.00 (1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna (2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu- mento de origen. Código y/o denominación : 9500 GASTOS DE VENTAS de la cuenta contable (1) FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR 31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 33,531.20 31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 4,000.00 Totales 37,531.20 0.00 (1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna (2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu- mento de origen. Código y/o denominación : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS de la cuenta contable (1) FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR 31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 0.00 83,828.00 31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 0.00 7,600.00 Totales 0.00 91,428.00 (1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna (2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu- mento de origen. CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”. Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la información solicitada, así como vamos a poder apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dígi- tos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y EQUIPOS.
  13. 13. FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denomi- : CORELAINE SAC nación o razón social Cta. Detalle del activo fijo Depreciación Deprec. Valor Valor Fecha de Deprec. Deprec. Ajuste Código cont- Porcen- del ejerc. Deprec. Número de Adqui- Retiros Otros histórico Ajuste ajustado Fecha de inicio del Deprec. relacion. Deprec. por relacio- able Marca Modelo Mé- N° de taje de acum. relac. con acum. serie y/o Saldo inicial siciones Mejoras y/o ajust- del por in- del ac- adqui- uso del del ejer- con acum. inflac. nado con el del Descripción del activo del activo todo docum. depre- al cierre los re- ajustada placa del adiciones bajas es activo fijo al flación tivo fijo al sición activo cicio otros histórica de la activo fijo activo fijo fijo apli- de au- ciac. del ejerc. tiros y/o por inflac. activo fijo 31.12.09 31.12.09 fijo cado toriz. anterior ajustes deprec. fijo bajas ED-000001 33211 Oficinas Ad- 100,000.00 0.00 14,000.00 0.00 0.00 114,000.00 0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01 3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 33,345.00 0.00 33,345.00 ministrativas ED-000002 33211 Almacén 0.00 32,000.00 0.00 0.00 0.00 32,000.00 0.00 32,000.00 01.04.09 01.05.09 3.00% 0.00 560.00 0.00 0.00 560.00 0.00 560.00 MQ-000001 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 4,416.67 0.00 4,416.67 Mod A MQ-000002 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-65215 S245628947 12,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12,000.00 0.00 12,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 4,100.00 1,200.00 0.00 0.00 5,300.00 0.00 5,300.00 Mod B MQ-000003 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-75220 S245645278 15,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 15,000.00 0.00 15,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 5,125.00 1,500.00 0.00 0.00 6,625.00 0.00 6,625.00 Mod C VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOyOTA TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 0.00 28,000.00 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 8,400.00 0.00 8,400.00 VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN LAN-2000 S754821963 27,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,700.00 5,400.00 0.00 0.00 8,100.00 0.00 8,100.00 ME-000001 33511 Mesa madera 700.00 0.00 0.00 -700.00 0.00 0.00 0.00 0.00 01.01.01 01.01.01 10.00% 560.00 0.00 70.00 0.00 630.00 0.00 630.00 mediana ME-000002 33511 Mesa de MOD-5430 0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 1,400.00 0.00 1,400.00 01.07.09 01.07.09 10.00% 0.00 70.00 0.00 0.00 70.00 0.00 70.00 sesiones madera ME-000003 33511 Escritorio MOD-5430 0.00 900.00 0.00 0.00 0.00 900.00 0.00 900.00 01.04.09 01.04.09 10.00% 0.00 67.50 0.00 0.00 67.50 0.00 67.50 ejecutivo 10 caj TOTALES 192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00 0.00 240,300.00 48,626.67 18,817.50 70.00 0.00 67,514.17 0.00 67,514.17
  14. 14. CASO PRÁCTICO A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria: 1. El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuación Cuenta Cont- Cuenta Cont- DESCRIPCION Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste able (costo) able (Reval) COSTO 33211 100,000.00 100.00% 172,530.19 72,530.19 33212 DEPRECIACION 39131 -33,345.00 33.35% -57,530.19 -24,185.19 39141 VALOR NETO 66,655.00 66.66% 115,000.00 48,345.00 2. El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de telas, del cual se tiene el siguiente cálculo: Cuenta Cont- Cuenta Cont- DESCRIPCION Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste able (costo) able (Reval) COSTO 33311 10,000.00 100.00% 18,089.55 8,089.55 33312 DEPRECIACION 39132 -4,416.67 44.17% -7,989.55 -3,572.89 39142 VALOR NETO 5,583.33 55.83% 10,100.00 4,516.67 3. Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos: Cuenta Cont- Cuenta Cont- DESCRIPCION Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste able (costo) able (Reval) COSTO 33411 28,000.00 100.00% 34,285.71 6,285.71 33412 DEPRECIACION 39133 -8,400.00 30.00% -10,285.71 -1,885.71 39143 VALOR NETO 19,600.00 70.00% 24,000.00 4,400.00
  15. 15. FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denominación o razón social : CORELAINE SAC Valor de la revaluación Valor de la depre- Valor de la depreciac. de Detalle del activo fijo Depreciación efectuada ciación la revaluac. efectuada Cta. Deprecia- Depre- Fecha de Rela- Ajuste Código cont- Re- Valor Valor Porcen- ción acu- Rel- Por Depre- ciación Adqui- Otros Por Ajuste Fecha de inicio del Del ejer- cion. por in- relacio- able Marca Número de Saldo Me- tiros histórico del ajustado del Mé- N° de taje de mulada al aci. reor- ciación acumul. Modelo sic. adi- ajust- reorg. por in- adqui- uso del cicio sin con flación nado con el del Descrip- del serie y/o inicial joras y/o activo fijo al activo fijo al todo docum. depre- cierre del con ganiz. acumul. ajustada ciones es Voluntaria de Otros flación sición activo considerar los Voluntaria activo fijo activo ción activo del activo placa del bajas 31.12 31.12 apli- de au- ciación ejercicio otros de Otros histórica de la por fijo socie- fijo la revalu- retir. deprec. fijo fijo activo fijo cado toriz. anterior ajust- socie- inflación dades ación y/o es dades bajas ED-000001 33212 Oficinas 100,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 72,530.19 0.00 0.00 172,530.19 0.00 172,530.19 01.01.01 01.04.01 3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 24,185.19 0.00 0.00 57,530.19 0.00 57,530.19 Adminis- trativas MQ-000001 33312 Maquina FRAN- DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,089.55 0.00 0.00 18,089.55 0.00 18,089.55 01.07.05 01.06.05 10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 3,572.89 0.00 0.00 7,989.55 0.00 7,989.55 Telar CAT Mod A VH-000001 33412 Auto 5 TOy- TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,285.71 0.00 0.00 34,285.71 0.00 34,285.71 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 1,885.71 0.00 0.00 10,285.71 0.00 10,285.71 puertas OTA TOTALES 138,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46 0.00 0.00 224,905.46 0.00 224,905.46 36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46 0.00 75,805.46
  16. 16. CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual, que en aplicación del artículo 61º de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar. El caso es el de un camión volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venció y se pago el 10.11.09, la 2da letra venció y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro: CUADRO DE LA DEUDA Pago y saldo final T.C. T.C. Contabili- Importe en soles al TC Diferen- Contabi- zación del Pago Soles al TC Detalle Operación Fechas en Dólares de la fecha del cia de lización y/ cierre del inical Americanos pago y cierre del Cambio Inical periodo ejercicio VOLQUETE Registro Inicial 01.09.09 3.110 3.145 150,000.00 466,500.00 DE 50 TN Pago Cuota Ini- 01.10.09 3.110 3.125 -50,000.00 -155,500.00 -156,250.00 750.00 cial Pago Cuota 1 01.11.09 3.110 3.135 -25,000.00 -77,750.00 -78,375.00 625.00 Pago Cuota 2 01.12.09 3.110 3.140 -25,000.00 -77,750.00 -78,500.00 750.00 Saldo al Cierre 31.12.09 3.110 3.145 50,000.00 155,500.00 157,250.00 1,750.00 del ejercicio 3,875.00 Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van ven- ciendo cada 30 días calendarios. RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO Descripción Monto en soles Costo Inicial 466,500.00 Ajuste por D.C. 1er Año 3,875.00 Costo Total 470,375.00 CUADRO DE LA DEPRECIACION Porcentaje Porcentaje Montos a Monto en Determinación del % de depre- depreciación Depreciación Monto de la anotar en el Detalle soles ciación para el presente ejercicio anual a Efectiva Pte depreciación Registro de aplicar Ejercicio Control del AF Costo Inicial 466,500.00 ((100%/120meses)x4meses 10.00% 3.33% 15,550.00 15,550.00 1er ajuste DC 750.00 ((100%/110meses)x3meses 10.91% 2.73% 20.45 2do ajuste DC 625.00 ((100%/100meses)x2meses 12.00% 2.00% 12.50 3er ajuste DC 750.00 ((100%/ 90meses)x1mes 13.33% 1.11% 8.33 41.29 4to ajuste DC 1,750.00 ((100%/ 80meses) 15.00% 15,591.29
  17. 17. FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denomi- : COROLAINE SAC nación o razón social Activo fijo Depreciación Código Relacionado Valor de Tipo de cambio Valor en mone- Con el Fecha de Adquisición Valor de adquisición Tipo de cambio Ajuste por diferencia De los retiros De otros Acumulada en la fecha de da nacional Del Ejercicio Activo fijo adquisición en Moneda en Moneda nacional al 31.12 de cambio y/o bajas ajustes Histórica adquisición Al 31.12 extranjera 01.09.09 150,000.00 3.110 466,500.00 3.145 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29 TOTALES 150,000.00 466,500.00 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29
  18. 18. CASO PRÁCTICO La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquirió un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT: FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC Fecha del Número del Contrato de Arren- Fecha de Inicio del Arren- Número de Monto total del contrato de Contrato damiento Financiero damiento Financiero cuotas pactadas Arrendamiento Financiero 01.04.09 BF2009-0121-0018 01.05.09 36 217,770.00 25.07.09 BC2009-0621-0201 01.08.09 24 45,000.00 20.09.09 BC2009-0621-0311 30.09.09 60 500,000.00 TOTAL 762,770.00 CASO PRÁCTICO Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación: CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689 CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064 Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente: Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la em- presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepción de estos productos fue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es el IMP-000222. Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las uni- dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000200; la segunda venta fué realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operación se emitió la factura Nº 001-0000201. Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las uni- dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector público, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000209. Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras deja- das en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepción es el 25.08.09.
  19. 19. FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES EN- TREGADOS EN CONSIGNACIÓN Período : Agosto 2009 RUC : 20010055689 Apellidos y nombres, denominación o razón social : MARGAFLAM SAC Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005 Descripción : Impresora laser color negro Código : IMP-010100 Unidad de medida (según tabla 6 : 07 COMPROBANTE DE GUIÁ DE REMISIÓN PAGO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EMITIDO POR EL INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO EMITIDO POR EL FECHA DE EN CONSIGNACIÓN CONSIGNADOR CONSIGNADOR ENTREGA TIPO O FECHA (TABLA DEVOLU- NÚMERO DE CANTI- 10) APELLIDOS Y CANTI- CAN- SALDO DE CIÓN TIPO RUC Ó DAD NOMBRES, DAD TIDAD LOS BIENES SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEL BIEN (TABLA NÚMERO DE EN- DENOMINACIÓN O DE- VEN- EN CONSIG- 2) DOCUMENTO TREGA- RAZÓN SOCIAL VUELTA DIDA NACIÓN DE IDENTIDAD DA 01.08.09 09 001 00001001 02.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 200 0 0 200 09.08.09 01 001 00001001 001 00000148 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 45 155 15.08.09 01 001 00001001 001 00000154 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 125 30 25.08.09 26.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 30 0 0 CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna- dor”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECI- BIDOS EN CONSIGNACIÓN Período : Agosto 2009 RUC : 20201041064 Apellidos y nombres, denominación o razón social : SARGATAPLAN SAC Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005 Descripción : Impresora laser color negro Código : IMP-000222 Unidad de medida (según tabla 6 : 07 FECHA DE COMPROBANTE DE FECHA DE GUÍA DE REMISIÓN EMISIÓN PAGO INFORMACIÓN DEL MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS RECEP- EMITIDO POR EL DE LA EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EN CONSIGNACIÓN CIÓN, TIPO CONSIGNADOR GUIÁ DE CONSIGNATARIO DEVO- (TABLA REMISIÓN APELLIDOS Y SALDO DE LUCIÓN 10) CAN- CANTI- CANTI- O COM- NÚMERO NOMBRES, DENOMI- LOS BIENES O VENTA SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO TIDAD DAD DE- DAD PROBANTE DE RUC NACIÓN O RAZÓN EN CONSIG- DEL BIEN RECIBIDA VUELTA VENDIDA DE PAGO SOCIAL NACIÓN 02.08.09 01.08.09 09 001 00001001 2010055689 MARGAFLAM SAC 200 0 0 200 03.08.09 03.08.09 01 001 00001001 001 0000200 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 30 170 05.08.09 05.08.09 01 001 00001001 001 0000201 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 15 155 12.08.09 12.08.09 01 001 00001001 001 0000209 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 125 30 25.08.09 25.08.09 09 001 00001044 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 30 0 0
  20. 20. CASO PRÁCTICO El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya infor- mación respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente: Costo total del saldo inicial de Productos Terminados 221,675.14 Costo total del saldo final de Productos Terminados 191,689.21 Consumo en la Producción del Ejercicio 856,437.48 a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00 b. Mano de Obra Directa 300,432.00 c. Otros Costos Directos 45,117.23 d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25 El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). Son cinco (5) los procesos de producción Proceso 1 = 45% del consumo total de producción anual Proceso 2 = 20% del consumo total de producción anual Proceso 3 = 15% del consumo total de producción anual Proceso 4 = 14% del consumo total de producción anual Proceso 5 = 6% del consumo total de producción anual ——— Total = 100% FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” Período : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/ COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,849.53 COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 916,388.10 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA -190,975.28 COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00 AJUSTES DIVERSOS 0.00 COSTO DE VENTAS 946,262.35
  21. 21. CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” Período : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC nominación o razón social CONSUMO EN LA Setiem- Noviem- Diciem- Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Octubre TOTAL PRODUCCIÓN bre bre bre 1.- Materiales y Sumin- istros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00 2.- Mano de Obra Di- 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00 recta 3.- Otros Costos Di- 3,500.00 3,850.00 3,657.50 3,474.63 3,648.36 4,013.19 3,611.87 3,792.47 3,982.09 4,021.91 3,820.82 3,744.40 45,117.23 rectos 4.- Gastos de Produc- ción Indirectos 4.1 - Materiales y Sumi- 5,580.00 6,138.00 5,831.10 5,539.55 5,816.52 6,398.17 5,758.36 6,046.27 6,348.59 6,412.07 6,091.47 5,969.64 71,929.75 nistros Indirectos 4.2 - Mano de Obra 3,675.00 4,042.50 3,840.38 3,648.36 3,830.77 4,213.85 3,792.47 3,982.09 4,181.19 4,223.01 4,011.86 3,931.62 47,373.09 Indirecta 4.3 - Otros Gastos de 5,135.00 5,648.50 5,366.08 5,097.77 5,352.66 5,887.93 5,299.13 5,564.09 5,842.29 5,900.72 5,605.68 5,493.57 66,193.42 Producción Indirectos TOTAL CONSUMO EN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48 LA PRODUCCIÓN CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” Período : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 TOTAL ANUAL 1- Materiales y Suministros Directos 146,426.40 65,078.40 48,808.80 45,554.88 19,523.52 325,392.00 2- Mano de Obra Directa 135,194.40 60,086.40 45,064.80 42,060.48 18,025.92 300,432.00 3- Otros Costos Directos 20,302.75 9,023.45 6,767.58 6,316.41 2,707.03 45,117.23 4- Gastos de Producción Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 32,368.39 14,385.95 10,789.46 10,070.16 4,315.78 71,929.75 4.2 - Mano de Obra Indirecta 21,317.89 9,474.62 7,105.96 6,632.23 2,842.39 47,373.09 4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos 29,787.04 13,238.68 9,929.01 9,267.08 3,971.60 66,193.42 TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 385,396.86 171,287.50 128,465.62 119,901.25 51,386.25 856,437.48 Inventario inicial de Productos en Proceso 61,663.50 27,406.00 20,554.50 19,184.20 8,221.80 137,030.00 Inventario final de Productos en Proceso -34,685.72 -15,415.87 -11,561.91 -10,791.11 -4,624.76 -77,079.37 COSTO DE PRODUCCIÓN 412,374.64 183,277.62 137,458.21 128,294.33 54,983.29 916,388.10
  22. 22. CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em- pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper- ación se emite la factura Nº 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el prov- eedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542. FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denominación o razón social : AMGA SAC Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA Código de la existencia : TL-200900045 Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIA Descripción : Talco para bebé Código de la unidad de medida (Tabla 6) : 07 UNIDADES DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIÓN SALDO ENTRADAS SALIDAS (TABLA 12) FINAL FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO 16 230 02.08.09 01 001 00002005 01 52 178 04.08.09 01 001 00002006 01 150 28 06.08.09 01 001 00002011 09 10 18 08.08.09 01 001 00124522 02 60 78 09.08.09 09 001 00002450 05 10 88 12.08.09 00 00012450 06 10 78 13.08.09 00 00012542 05 10 88 TOTALES 80 222 786 (1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.
  23. 23. CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em- pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper- ación se emite la factura Nº 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el prov- eedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 . FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC nación o razón social Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA Código de la existencia : TL-200900045 Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIA Descripción : Talco para bebé Código de la unidad : 07 UNIDADES de medida (Tabla 6) Método de valuación: : Promedio Diario DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPRO- ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL BANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO TIPO DE O SIMILAR OPER- COSTO ACIÓN CANTI- COSTO COSTO CANTI- UNI- COSTO CANTI- COSTO COSTO TIPO (TABLA DAD UNITARIO TOTAL DAD TOTAL DAD UNITARIO TOTAL FECHA SERIE NÚMERO (TABLA 12) TARIO 10) 16 230 6.00 1,380.00 02.08.09 01 001 00002005 01 52 6.00 312.00 178 6.00 1,068.00 04.08.09 01 001 00002006 01 150 6.00 900.00 28 6.00 168.00 06.08.09 01 001 00002011 09 10 6.00 60.00 18 6.00 108.00 08.08.09 01 001 00124522 02 60 6.20 372.00 78 6.15 480.00 09.08.09 09 001 00002450 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54 12.08.09 00 00012450 06 10 6.15 61.54 78 6.15 480.00 13.08.09 00 00012542 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54 TOTALES (1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

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