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Presentacion iva y retefuente
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Presentacion iva y retefuente

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  • 1. IVA ICARETENCION EN LA FUENTE TIMBRE
  • 2. Que es el IVA?El IVA es el impuesto sobre las ventas por pagar, entroen funcionamiento a partir del 1 de abril de 1984, losproductores importadores y comerciantes deben cobrarel impuesto en el momento de vender los artículosproducidos, importados y comercializados por ellos.También deben cobrarlo las personas que prestenalgunos servicios grabados como: parqueaderos, clubessociales ydeportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicio telefónico, computación y procesamiento dedatos y otros.
  • 3. Principales características.En la mayoría de los casos, el impuesto que debe cobrarse es el16% (vigente a partir del 1 de enero de 1996), del precio de ventade los artículos que se vendan. En ese precio deben incluirseaquellos gastos necesarios para realizar la venta, como son fletes yacarreos, gastos financieros y otros liquidados en la misma factura.Existen algunos casos en los cuales el impuesto equivale al20,35,45 y 65% del precio de venta del bien y lo deben cobrarsolamente los importadores de artículos grabados con esta tarifa,según el listado que publica la dirección de impuestos y aduanasnacionales.Algunos artículos sobre los cuales no deben cobrarse impuestosson los siguientes: alimentos, libros, medicamentos y otros bienesexcluidos expresamente por la ley.
  • 4. Sujetos.Sujeto activo:Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente delIVA. Sujeto pasivo:Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones deservicios. Actúan como intermediarios entre la DIAN y las personasque realizan intercambios comerciales con ellos, ya que la diferenciaentre el IVA que cobran cuando venden y el que pagan cuandocompran va a parar a la DIAN, no se lo quedan con ellos.Responsables:Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos ylos importadores son sujetos pasivos.
  • 5. Retención en la fuente:Son agentes de retención del impuesto de renta.- Laspersonas naturales que tengan la calidad de comerciantes yque en el año inmediatamente anterior tuvieren unpatrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a733.600.000 ( para el año 2000)...”Quiénes deben presentardeclaración. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, losagentes de retención en la fuente deberán presentar porcada mes, una declaración de las retenciones en la fuenteque de conformidad con las normas vigentes debieronefectuar durante el respectivo mes, la cual se presentará enel formulario que para tal efecto señale la Dirección Generalde Impuestos Nacionales.
  • 6. Agentes de retención en IVAAgentes de retención en el impuestosobre las ventas. Actuarán comoagentes retenedores del impuestosobre las ventas en la adquisiciónde bienes y servicios gravados:
  • 7. Agentes de retención en IVA1. Las siguientes entidades estatales:• La Nación,• Los departamentos,• El Distrito Capital, y los distritos especiales,• Las áreas metropolitanas,• Las asociaciones de municipios y los municipios;• Los establecimientos públicos,• Las empresas industriales y comerciales del Estado,• Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%),
  • 8. Agentes de retención en IVA1. Las siguientes entidades estatales: así como• Las entidades descentralizadas indirectas y directas y• Las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general• Los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
  • 9. Agentes de retención en IVA2. Quienes se encuentren catalogadoscomo grandes contribuyentes por laDirección de Impuestos y AduanasNacionales, sean o no responsables delIVA, y los que mediante resolución de laDIAN se designen como agentes deretención en el impuesto sobre las ventas.
  • 10. Agentes de retención en IVA3. Quienes contraten con personaso entidades sin residencia odomicilio en el país la prestación deservicios gravados en el territorionacional, con relación a los mismos.
  • 11. Agentes de retención en IVA4. Los responsables del régimen común,cuando adquieran bienes corporalesmuebles o servicios gravados, depersonas que pertenezcan al régimensimplificado.
  • 12. PROCESO DE REGISTRO DEL IVAEn el proceso del registro o reconocimiento contable de lastransacciones u operaciones que se llevan cabo en losnegocios, el registro de la presentación y pago de lasdeclaraciones bimestrales del IVA es uno de los que puedellegar a tener diversas maneras de hacerse en cadaempresa.Y es que en cada empresa, según la complejidad de lasoperaciones que realice, las cuentas que se pueden llegar amanejar para efectuar ese registro pueden ser muchas opocas.
  • 13. ¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?Así por ejemplo, si la empresa presta servicios ovende bienes que sean gravados a distintas tarifas,en ese caso se hace necesario manejar (enmuchos casos con terceros), una subcuentarespectiva, dentro de la cuenta mayor 2408, paracontrolar el IVA que se genera con cada tarifadistinta pues solo así se podrá luego diligenciarlos renglones 42 a 49 del actual formulario paradeclaración de IVA.
  • 14. ¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?(nota: las subcuentas que se destinen para controlar elIVA generado solo se manejarían con tercero si laempresa expide “Facturas de Venta”; pero si la empresaexpide “documentos equivalentes a factura de venta”,como es el tiquete de máquinas registradoras, en esecaso no se manejan nombres de los clientes o terceros;ver Artículo 4 Decreto 522 de Marzo de 2003).
  • 15. ¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?Además, si en la empresa se presentan devoluciones decompras gravadas, en ese caso entre las subcuentas conlas que se controlan los IVAs generados también figuraríauna para llevar el registro de los IVAS de las comprasgravadas devueltas.Y si la empresa está sujeta a que le practiquen Retencionesde IVA, en ese caso deberá también llevar el control de esasretenciones, con terceros, en otra cuenta que no estáreflejada dentro del pasivo del IVA por pagar (nos referimosa la cuenta “135517-Impuesto a las ventas retenido”).
  • 16. ¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?Y por el lado del control a los IVAS descontables,muchas empresas necesitan manejar distintosauxiliares con las cuales puedan llevar el control delos IVAs que se tomarán como descontables porpracticar retenciones de IVA a personas naturalesen el régimen simplificado, o por hacerimportaciones, o por recibir devoluciones en ventas,o porque manejan “IVAS descontables transitorios”ya que se relacionan con la generación de ingresosgravados y excluidos a la vez, etc.
  • 17. ¿Por qué es complejo el pasivo del IVA por pagar?Adicional a todo lo anterior, es claro que elpasivo del IVA por pagar es un pasivo quecada bimestre puede llegar a arrojar un saldoneto distinto pues en unos casos puedearrojar un “saldo a pagar” pero en otros un“saldo a favor”.
  • 18. Impuesto de timbre:El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa deluno y medio por ciento (1.5%) sobre los instrumentospúblicos y documentos privados, incluidos los títulosvalores, que se otorguen o acepten en el país, o que seotorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorionacional o generen obligaciones en el mismo, en los que sehaga constar la constitución, existencia, modificación oextinción de obligaciones, al igual que su prórroga ocesión, cuya cuantía sea superior a cincuenta y ochomillones trescientos mil pesos ($58.300.000),
  • 19. Impuesto de timbre:en los cuales intervenga como otorgante,aceptante o suscriptor una entidad pública,una persona jurídica o asimilada, o unapersona natural que tenga la calidad decomerciante, que en el añoinmediatamente anterior tuviere unosingresos brutos o un patrimonio brutosuperior a novecientos treinta millonestrescientos mil pesos.
  • 20. Funciones del IcaDecreto 4765 del 18 dediciembre de 2008. Por mediodel cual se modificó laestructura del Ica
  • 21. Funciones del IcaArtículo 5 . Objeto. El Instituto ColombianoAgropecuario, Ica, tiene por objeto contribuir aldesarrollo sostenido del sector agropecuario, pesqueroy acuícola, mediante la prevención, vigilancia y controlde los riesgos sanitarios, biológicos y químicos para lasespecies animales y vegetales, la investigación aplicaday la administración, investigación y ordenamiento de losrecursos pesqueros y acuícolas, con el fin de proteger lasalud de las personas, los animales y las plantas yasegurar las condiciones del comercio.
  • 22. Funciones del IcaLas actividades de investigación y detransferencia de tecnología contempladasdesde su creación, serán ejecutadas por elInstituto mediante la asociación conpersonas naturales o jurídicas.
  • 23. ACUICOLAACUICULTURA: CRIA Y CULTIVODE ANIMALES Y PLANTASACUATICOS.
  • 24. FIN GRACIAS:POR LA ATENCION PRESTADA

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